固定资产会计岗位责任制

第一篇：固定资产会计岗位责任制

固定资产会计岗位责任制

1.按制度规定，结合企业固定资产的配置情况，会同有关职能部门建立健全固定资产、在建工程、无形资产、递延资产及其他资产的管理与核算办法；并依照企业经营

管理的要求，制订固定资产目录。

2.依照制度规定，设置固定资产登记簿，组织填补固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。应为融资租人的固定资产要单设明细科目核算；属于临时租入的固定资产专设备查簿，登记租入、使用和交还等情况。

3.根据国家统一规定，按取得固定资产的不同来源，正确计算和确定固定资产的原始价值，及时计价入账；对已入账的固定资产，除发生有明确规定的情况外，不得任意变动。

4.会同有关职能部门完善固定资产管理的基础工作，建立严格的固定资产明细核算凭证传递手续，加强固定资产增减的日常核算与监督。

5.按国家的有关规定选择固定资产折旧方法，及时提取折旧；掌握固定资产折旧范围，做到不错、不漏。

6.负责对在建工程的预决算管理。对自营工程，在施工程要严格审查工程预算；施工中要正确处理试运转所发生的支出和收入；完工交付使用要按规定编制竣工决算，并参与办理竣工验收和交接手续，对出包工程，要参与审查工程承包合同，按规定审批预付工程款；完工交付使用要认真审查工程决算，办理工程款清算。

7.负责核算各种无形资产的计价，正确处理无形资产的转让和投资，并按规定确定各种无形资产的摊销期。

8.负责对递延资产、其他资产进行价值管理。掌握各种递延资产的分摊期；正确处理递延资产和待摊费用的划分。确保特储备物资的专门用途，维护其安全与完整。对冻结银行存款式物资以及诉讼中的财产要依法行事，促使有关部门及当事人履行法律规定的义务，维护企业合法权益。

9.对被清理的固定资产：要分别按有偿转让、报废、毁损等不同情况进行账务处理。

10.会同有关部门定期组织固定资产清查盘点工作，汇总清查盘点结果，发现问题，查明原因，及时妥善处理；并按规定的报批程序，办理固定资产盘盈、盘亏的审批手续，经批准后办理转销的账务处理。

11.经常了解主要固定资产的使用情况，运用有关核算资料分析固定资产的利用效果，改善固定资产的管理工作，并向企业提供有价值的会计信息或建议。

第二篇：会计岗位责任制

会计岗位责任制

1．按照财务制度，认真编制并严格执行财务计划、预算遵守各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金。

2．按照会计制度的规定，记账、算帐、报账、账目分类归档、按步骤和类别进行标示、备案、装订、保存，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。

3．按照经济核算原则，定期检查，分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，揭露经营管理中的问题，定期核对，督促有关人员清理债权债务，及时向领导提出建议。

4．按照规定妥善整理、装订、保管会计凭证、帐薄、报表等档案资料。

5．遵守、宣传、维护国家财政制度和财经纪律，对违反制度的行为要及时制止和纠正，重大问题应向领导报告。

6．会计人员对上级机关和财政、税务、银行部门来本单位了解、检查财务会计工作，要负责提供有关资料，如实反映情况，并接受监督和检查。

7．会计人员调动工作或因故离职，要将经管的会计凭证、账目、款项、文件和未了事项，要按规定的手续向接替人员移交清楚，并由会计主管人员负责监督交接。

（已审核通过）

负责人：项目经理：

2009年月日2009年月日

财务出纳员票据报账程序

一、各分包队劳务费拨款程序：

1、拨款部位相对应工程量要通过项目部的生产、技术、质检、安全等各专业分项验检查收。

2、项目负责人核准后开具预拨工程款审批单，同时项目部各专业参验人员会签后，报项目总负责人审阅批示后转交财务会计。

3、财务会计接到拨款审批单后，根据审批单向收款方索要票据齐全后入账付款。

二、各家材料款拨款程序：

1、拨款时材料商先和库管员核对入库材料数据，核准后开具入库单，同时材料员核准签认后上报项目部和项目总负责人审阅批示后转交财务会计。

2、财务会计接到拨款审批单后，根据审批单向收款方索要票据齐全后入账付款。

三、管理人员工资发放和其它票据报销程序：

管理人员工资发放：

1、项目负责人按每月考勤表核准后做工资表签认，报项目总负责人审阅批示后转交财务会计。

2、财务会计接到工资审批单后，根据工资表审批单发放到领款人确签齐全后入账。其它票据报销程序：

1、使用票据当事人要在票据背面注明票据详细是由，报项目总负责人审阅批示后转交财务会计。

2、财务会计接到票据审批单后，根据票据审批单数额发放，领款人确签齐全后入账。

负责人：项目经理：审核通过2009年月日2009年月日

第三篇：会计岗位责任制

财务部工作范围为及各岗位职责

一、财务部职责范围

1、宣传贯彻执行国家财经法规、方针、政策；

2、按照国家财政法规和制度的规定，结合我矿生产经营特点和管理要求，具体拟定合理、科学、有序的内部财务管理办法，做好本单位的会计核算和财务管理工作。

3、对成本、费用、利润等考核指标进行测算、分解、落实和管理，并督促、检查、具体分析本单位财务指标完成情况，查找存在的问题，努力降低成本。

4、遵守集团公司资金管理规定，严格加强资金管理。

5、按照税法规定按时申报、交纳各种税金，处理税收交纳中的各类业务；

6、按会计基础工作规范和会计制度规定记账、算账、报账，做到日清月结、账目清楚，达到账证、账账、账表相符；

7、及时、准确的编报月、季、年财务决算报表，如实反映本单位的财务状况和经营成果，提供会计资料；

8、参加企业经营会议，参与经济合同协议的研究审查和企业经营决策；

9、配合有关部门管好用好固定资产、流动资产和其他资产，保证我矿资产安全、完整、保值、增值；

10、大力开展会计电算化工作，促进会计基础工作规范化、制度化，建立健全会计电算化内部管理制度，使会计电算化工作顺利健康发展；

11、正确协调财务部门与各业务职能部门的关系，处理财务工作中出现的问题。

12、按时按质按量完成矿下达的各项任务。财务部主任岗位责任制

一、在总会计师的直接领导下，全面负责财务部的各项工作，定期组织会计人员进行政治学习和业务学习，不断提高会计人员的政治素质和业务素质，加强职业道德教育，增强会计人员抵抗腐蚀的能力。以身作则，严格做到遵守财经纪律和各项财务规章制度。

二、建立健全财务管理制度、内部稽核制度及内部控制制度，加强内部监督。严格审查各项财务收支情况,发现违反财经纪律和财务制度的现象要及时制止和纠正, 重大问题要及时向分管领导报告。

三、参与财务目标规划和工作计划的制定，负责组织编制本单位财务成本计划,并将各项计划指标分解落实, 督促执行。做好与上级业务部门的协调工作，做好各种调查及自查报告的拟定工作。

四、严格成本管理，努力降低消耗，定期进行成本分析，找出经济运行过程中存在的问题，并提出合理化建议，为领导当好参谋。

五、开源节流、量入为出，精打细算，管好用好各项资金，充分发挥资金的使用效益，抵制不合理的支出。

六、会同有关部门做好固定资产和流动资产的核定工作, 根据生产经营情况,组织有关人员合理核定资金定额, 加强对固定资产和流动资产的清理,增强资金使用效果。

七、按规定组织会计核算，按时报送各种报表资料；负责完成各项上缴任务, 对于各项应缴款项, 要严格审查, 督促办理上缴手续, 做到按期足额上缴。

八、定期参加经营例会, 参与经营决策。按月、季、分析财务成本完成情况, 找出管理中存在的漏洞, 向领导提出改善经营管理的建议和措施；参与审查或拟定经济合同、协议。

九、负责财务部工作人员的考核工作，制定考核办法, 按期进行考核；对财务人员要定期轮岗，负责监督会计人员办理工作交接手续。

十、及时向分管领导汇报工作并报送各种报表，按时完成分管领导交办的其他各项工作任务。

财务部副主任岗位责任制

一、协助财务部主任做好财务管理和会计核算工作。

二、不断提高自身政治和业务素质，熟练掌握国家的财经纪律和法规，认真贯彻上级主管部门的财务制度、规定。加强财务监督，发现违反财经纪律和财务会计制度的行为要及时制止和纠正。

三、参与财务目标规划和工作计划的制定工作，负责组织编制本单位财务成本计划,将各项计划指标分解落实。

四、参与各项管理办法，各项规章制度，各岗位职责的拟定工作。负责会计档案和有关财务资料的保管工作。

五、会同有关部门对固定资产和流动资产定期进行清查盘点，分析盘盈、盘亏的原因，报领导审批后，及时进行帐务处理。

六、定期整理经营例会资料,按月、季、分析财务成本完成情况, 找出经营管理工作中存在的漏洞, 向领导提出改善经营管理 3 的建议和措施。

七、负责会计报表的审核和报送工作，保证提供的会计资料真实可靠，负责会计档案和有关财务资料的保管工作。

八、负责财会人员的培训工作，组织本单位的会计人员专业知识学习, 定期对财务人员进行会计理论和相关的法律、法规知识考试，全面提高财务人员综合素质。

九、按时完成领导交办的各项工作。

总 帐 稽 核 岗 位

一、负责审查财务成本计划, 按照上级规定要求, 审查各项计划指标的计算是否正确, 计划是否可行, 发现问题要提出修订的意见和建议。

二、负责审查各项财务收支, 根据财务收支预算和财务会计制度, 逐笔审核各项收支费用。对预算外或不符合规定的收支, 应提出意见, 并向领导汇报, 采取措施, 进行处理。

三、负责复核会计凭证和账表, 审核会计凭证是否合法, 内容是否真实, 手续是否完备, 数字是否准确, 对填的记帐凭证, 要逐笔复核, 其分录是否符合制度规定, 印章是否齐全, 复核中发现问题和差错, 应通知有关人员及时处理。审核人员要对审核签署的凭证负责。

四、负责编制资产负债表, 并与其他会计报表相互核对, 对有对 4 应关系的数字必须保持一致, 核对无误后, 将各种会计报表连同财务情况说明书,装订成册提交领导审核盖章, 及时报出。

五、负责保管银行印鉴之一，逐笔核对银行对帐单，编制银行余额调节表，对未达帐项应协同出纳员及时处理，不得拖延。

六、协助主管会计做好会计核算工作, 按质按量完成领导交给的各项工作。

出纳员岗位责任制

一、认真执行《现金管理暂行条例》及有关规定，在规定范围内使用现金。严格遵守银行结算纪律，认真贯彻上级主管部门的各项财务制度、规定。

二、妥善保管资金和各种有价证券。每日要根据现金和银行收付凭证，及时登记现金和银行存款日记账。现金和银行存款日记账要做到日清月结，账实相符。

三、库存现金不得超过银行核定的限额,超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金,严禁挪用、套取库存现金。要保守保险柜密码的密秘, 保管好钥匙, 不得任意转交他人保管。

四、要随时掌握银行存款余额，严禁签发空头支票,不准出租出借账户, 负责保管空白支票, 出纳人员所管的印章必须妥善保管, 严格按照规定的用途使用。

五、收到汇票、支票要仔细鉴别真伪，审查有无产生退票、对方账户无资金的可能，必要时请银行查询认可，避免造成资金损失。

六、按时编制资金日报表、预算收支表及相应的会计报表。

七、协助本单位会计人员, 做好月、季、的财务会计决算工作, 按质按期完成领导交办的各项工作。

往来结算会计岗位责任制

一、负责建立应收、应付款项的清理制度, 对企业的暂收、暂付、应收、应付、备用金等往来的款项, 要加强管理, 及时清算。

二、办理正常往来结算业务, 对各种应收应付款项, 要及时催收结算, 对确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项, 应查明原因, 按照规定批准后处理。

三、加强对备用金的管理, 要积极催办报销手续, 要按照规定的开支标准,严格审查有关支出。

四、负责其他往来的明细核算, 按照单位和个人分设明细帐, 根据审核后的记帐凭证逐笔顺序登记, 并经常核对余额,按照会计报表的要求,每季、年要单列科目余额明细表。

五、负责会计凭证的编号、整理、装订工作, 按照会计工作规范化的要求,每月终了要整理各个岗位的会计凭证和资料, 集中保管;年终决算后,应将全的会计资料收集齐全, 整理清楚, 分类排列, 以便查阅。需要归档的会计资料, 要按照有关规定及时归档。

六、负责本单位发放的各种发票和空白收据, 健全发放回收制度, 并进行登记建簿, 认真办理领用注销手续。

七、协助本单位会计人员做好月、季、财务会计决算工作, 按质按量完成领导交办的各项工作。

销售核算会计岗位责任制

一、负责编制销售、利润计划, 根据上级下达的销售、利润指标和本单位销售计划、成本计划等有关资料, 正确地编制销售、利润计划, 并会同有关部门, 经常督促检查, 保证计划的实现。

二、办理销售款项的结算业务, 认真审查销售业务的有关记帐凭证, 严格审查销售业务, 按照规定的销售价格和现行结算制度, 及时办理销售款项的结算和催收销售货款, 对任意提价削价等非法行为, 要加以制止, 并向领导报告。

三、负责销售、利润的明细核算, 根据销售等有关凭证, 正确计算销售收入、税金、销售成本和销售利润及其他各项收支, 按照国家规定, 严格审查营业外支出和收入, 正确计算各项应交税金、登记有关账簿, 要会同有关部门, 经常核对产成品的账面余额和实际库存, 发现不符时要认真核实, 查明原因提出处理意见, 做到账实相符。

四、掌握税收法规知识，正确计算各项税金，按时申向税务部门缴纳申报，按时缴纳各项税金。

五、负责编制销售及利润报表, 依据帐簿及有关资料, 正确编制月、季、会计报表。

六、协助本单位会计人员做好月、季、财务会计决算工作, 按质按量完成领导交办的各项工作。成本核算岗位责任制

一、负责本单位成本核算, 根据生产经营计划, 结合本单位实际情况, 编制成本费用计划, 并将成本指标分解, 层层落实。

二、加强成本管理的基础工作, 要会同有关部门, 建立健全各项原始记录,为正确计算成本提供可靠的依据, 负责会计报表的保管工作。

三、负责核算产品成本,严格按照《企业会计制度》的规定,正确归集、提取、分配生产费用;根据实际产量, 实际消耗的材料、人工、电力、费用,计算产品的实际成本, 要严格划分成本开支的界限, 不得乱挤、乱摊成本；设置成本帐簿, 要按照审查后的记张凭证, 逐笔登记成本明细帐。

四、正确编制成本费用等有关会计报表, 并分析成本费用预算的执行情况和成本升降原因, 对照本行业的成本费用资料, 提出降低成本费用的途径和加强成本管理的建议。

五、负责编制月度财务成本预测报表, 并根据成本计划分解编制切块承包指标。

六、要根据分解的切块承包指标, 层层落实, 逐月分解, 并要经常深入生产现场, 了解生产过程, 给领导当好参谋助手。

七、协助本单位会计人员做好月、季、财务会计决算工作, 按质按量完成领导交办的各项工作。

材料稽核岗位责任制

一、负责全矿材料的收入、发出、库存的稽核工作。

二、严格执行国家财经纪律, 遵守稽核制度, 在工作中, 对数量不清, 用途不明, 印章不全, 有涂改现象的不予签收。

三、经常深入仓库, 了解物资库存情况, 发现超储或积压情况, 及时向领导反映, 并提出处理意见。

四、按时编制材料收、发、存余额表, 及时向领导提供数据。

五、搞好储备资金动态分析, 定期分析储备资金升降原因，为领导提供决策依据。

六、协助本单位会计人员做好月、季、财务会计决算工作, 按质按量完成领导交办的各项工作。

固定资产核算岗位责任制

一、会同有关部门按照国家的规定, 拟定本单位固定资产管理与核算实施办法, 要正确划分固定资产与低值易耗品的界限, 按照固定资产目录, 对全矿固定资产进行分类编号,加强管理。

二、负责固定资产的明细核算, 对购置、调入、租赁、封存、调出、报废的固定资产, 要督促有关部门或人员办理手续, 并及时作帐务处理。要根据会计凭证登记固定资产帐卡, 定期进行核对, 做到帐、卡、物三相符, 并按期编制固定资产有关会计报表。

三、要负责计提固定资产折旧费和大修费, 根据计提折旧的有关规定, 按月计提固定资产折旧费和大修费, 做到不多提、不少提。

四、参与固定资产清查盘点, 会同有关部门对固定资产轮番盘点, 年终进行全面清查, 发现盘盈、盘亏等情况, 要查明原因, 弄清责任, 按规定的审批权限办理报批手续, 发现对固定资产保管使用维护不当现象, 要及时向领导报告, 并提出改进意见。

五、负责编制工程资金计划，参与各项工程项目的研究，对资金来源不落实和违反审核程序的工程项目，不得列入计划。

六、负责工程资金的明细核算，对往来的款项要定期对帐，随时结清，要正确的计算工程成本，按规定进行帐务处理。

七、负责编制工程资金会计报表，正确核算已完和未完工程项目，要经常深入工程施工现场，参与工程验收。工程竣工后负责办理结算手续。

八、协助本单位会计人员, 做好月、季、的财务会计决算工作, 按质按期完成领导交办的各项工作。

税务专管员岗位责任制

一、认真学习、研究和准确掌握国家的税收政策和相关的法律法规，做到严格执行税法的各项政策规定。在政策允许的范围内，按政策和制度的规定，做到合理避税。

二、及时与主管税务机关的税务主管人员进行汇报和沟通，以便准确掌握税收政策的变化，确保准确核算各项应交税金。

三、管理好各种发票和收据，建立发票和收据登记簿，正确开具 各种发票。

四、对收取的增值税发票，及时到主管税务机关进行认证。

五、按时完成领导交办的各项工作任务。

第四篇：材料会计岗位责任制

(一)认真遵守国家财务政策、法规、制度。

(二)按记帐规则结算、记帐，做到数字准确、上报及时。

(三)负责外调材料的划价及积压物资的调整。

(四)接受各单位材料计划要有记录，要整理存档，汇总各项材料的需用量要注明需用时间，建立需用量台帐；要掌握资源及平衡情况，及时提报缺口材料计划的申请计划表，并提供和注明各项技术要求；整个工程的材料计划要求一个星期内，零星及增补、变更材料要在两天内做好以上工作，并立即向科长书面汇报有关情况。

(五)填写到货物资的验收单，要详细检查合同号、名称、规格、型号、数量、单价、总价是否相符；里程表、磅码单、检尺单、合格证、质量证明书、托运单、保险单、收货条等凭据是否齐全，并与库房联系核对验收情况，有问题拒付款，同时马上与供货方联系解决，货物未到，不能付款。只有各项指标验收全部合格后，方能填制验收单据，报帐付款。

(六)根据工程项目的材料计划，按工程进度，限额开单发料；若需要计划变更、代用要经技术部门及工程主管人员签字认可。除基建工程项目领料外，其他不论生产、维修，单位和个人调拨材料，都必须经科长审批签字；基建内部领料，需经处长签字。

(七)每月26日至次月3日，将库房报来的验收单、领料单、调拨单等单据输入到计算机中，并统计材料收入、消费及库存情况报表，上报学校财务。各项统计报表要在每月3日前报出，数字要准确，时间要及时，统计报表要留底存档。每月10前，将上月财务报表及时报到学校财务科及供应科长。

(八)使用计算机建立各项单项工程材料消耗台帐及库存动态表，单项工程竣工后，要及时统计、打印出该项工程的材料消耗情况表，报预算科；库存动态表每月5日前报给供应科长、库房。

(九)完成处、科领导交办的其他临时性工作。

第五篇：固定资产核算人员岗位责任制

固定资产核算人员岗位责任制

固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中保持原有的实物形态的资产。根据现行会计制度标准，企业使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、模具、器具、工具等资产作为固定资产，不属于生产经营主要的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。

固定资产核算人员的岗位职责有固定资产分类和固定资产目录的编制，固定资产投资核算，固定资产增减变动核算，固定资产折旧核算，固定资产的日常管理等工作。

一、工业企业固定资产种类繁多，其用途与作用也不相同，为了正确组织固定资产核算，加强对固定资产的管理，必须对它们进行适当分类。

１、固定资产按经济用途划分可分为：

⑴、生产用固定资产：指直接为生产服务的各种固定资产，包括厂房、建筑物、生产设备、动力设备、运输设备、工具、仪器、管理用具及其它生产用固定资产。

⑵、非生产用固定资产：指不直接在生产领域内使用的各种固定资产，包括职工宿舍、食堂、幼儿园、浴室、卫生所等使用的房屋、设备等固定资产。

２、按使用情况划分可分为：使用中固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、封存固定资产、租出固定资产、融资租入固定资产。

３、根据我国现行制度规定，工业企业固定资产还包括已单独作价入帐的土地。

４、为了便于管理和核算，应对每一个固定资产项目加以分类编号，按编号序码分别登记，并将号码用金属牌或烙印等方法标注在实物上。在填制固定资产收入、调出、转移、报废等凭证和登记帐簿、卡片时，均应填写有关固定资产项目的编号，以便查考。

５、对每一个固定资产项目应设立明细帐或卡片，详细填写固定资产名称、编号、使用部门、使用日期、使用年限、折旧率、原值、累计折旧、净值、附属设施等项目。

二、固定资产投资管理：

１、对于企业一般性的更新改造、填平补齐，应在充分挖掘企业财产潜力的前提下，合理确定企业正常生产所需的固定资产数量。对于企业重大技术改造的固定资产投资，应做好可行性研究，分析、评价项目的风险性、效益性，为领导提供决策依据。

２、在建工程的核算：对于在建工程，企业应设置“在建工程”科目，按明细项目进行核算。该科目核算企业进行各项新建、扩建、改建、技术改造和设备更新工程。其借方发生额反映各项的实际支出，贷方发生额反映完工转出的实际成本，期末借方余额反映尚未完工的在建工程实际支出及储存安装工程、建筑工程用料等实际成本。

三、固定资产增减变动的核算：

１、固定资产的增加，不论是从建设单位完工转入，或由企业自行购置，都必须在结转时办理验收交接手续，填制固定资产完工结转的凭证，以明确经济责任，并为固定资产的正确核算提供依据。

２、固定资产的报废，应有固定资产清查凭证，按规定办理审批手续。由使用部门详细说明报废理由及责任情况，并由固定资产管理部门核实加具意见后报主管厂长审批。单项报废固定资产净值在万元以下，应报轻工集团公司备案，净值在万元以上的，要上报轻工集团公司审批后才可处理。

３、固定资产的出售，除办理公司内部有关审批手续外，应上报轻工集团公司审批。

４、固定资产的转移，应办理交接手续，如属对外投资，应有批准单位的证明凭证。

５、财务部门对于固定资产的交接凭证及有关手续，应认真进行检查，认真核对调入调出固定资产应办的手续是否齐全，是否经过验收和批准，凭证上的各项资料是否填写齐全，与实物是否相符，手续的签证是否完备等等。经过检查固定资产增减的有关凭证及资料，即可据以进行固定资产的总分类核算和明细分类核算。

四、固定资产折旧的核算：

正确地计算和提取折旧，是固定资产核算的重要内容之一，折旧是固定资产价值转移及其补偿的尺度。只有正确地计提折旧，才能正确计算产品成本和经营成果。

１、影响折旧计算的因素包括：固定资产原值、使用年限、净残值。对于固定资产分类折旧的年限标准，应按《国营企业固定资产折旧试行条例》的规定执行，各类固定资产的净残值比例，在原价３％至５％的范围内由企业主管部门确定，报同级财政部门备案。

２、企业采用平均年限法作为固定资产的折旧计算方法，每月按分类折旧率计提固定资产折旧。

３、固定资产计提折旧的范围：

⑴、在用固定资产：包括工业生产用、非生产用和出租的固定资产均应提取折旧。企业通过融资租赁方式租入的机器设备，以及由于季节性停用或因大修理停用和在车间内替换使用的机器设备，均应作为在用固定资产计提折旧。房屋、建筑物无论是否使用，都应照提折旧。

⑵、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产，经主管部门批准封存的固定资产，已经估价入帐的土地等，不计提折旧。⑶、当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。

４、为进行固定资产折旧的核算，应设置“累计折旧”科目，其贷方发生额为计提的折旧额，借方为减少固定资产而相应转销的所提折旧，余额在贷方，反映企业现有固定资产的累计折旧额。

五、固定资产的盘点清查：

企业应当定期对固定资产盘点清查，每年至少实地清查一次，在清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应当查明原因，填制固定资产盘盈、盘亏报告表并写出书面报告，报经主管部门批准后才能增减营业外收支，在批准之前，只能作为待处理财产损溢处理。