浅议企业所得税征管存在的问题及对策

第一篇：浅议企业所得税征管存在的问题及对策

浅议企业所得税征管存在的问题及对策

我国企业所得税进行了改革，统一内外资企业所得税，自2008年1月1日起，施行新的《中华人民共和国企业所得税法》。新企业所得税法框架下，面对国际金融危机和保增长、促发展的经济目标，如何加强所得税管理，提高税收征管科学化、专业化、精细化水平，有效防范、控制和化解税收风险，提高税收征管质量和效率，提高纳税人纳税遵从度，是值得我们关注的课题。

一、企业所得税征管现状

（一）征纳信息不对称问题突出

信息不对称问题是税收征管的普遍和核心问题，相对于增值税征收管理，企业所得税在这方面更为明显。在增值税管理上，金税工程建设和专用发票、税控装置和技术等使得以票控税作用能够充分发挥，偷、逃税成本较高。企业所得税基于税种本身管理的较大难度，涉及企业财务核算的方方面面和生产、经营全过程，税务机关缺乏较为有效的征管手段。基于纳税人经济理性考虑，追求自身利益最大化，往往隐瞒纳税情况，纳税人纳税能力的信息是私有信息，税务机关难以获得，造成征纳信息不对称。

（二）征管范围划分不尽合理

《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发［2002］8号）第二条第一款：“自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”。由于对新办企业认定标准有争议，国家税务总局陆续又出台了几个关于明确征管范围的文件。国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，两者在管理范围认定上各持所见，“误管户”、“漏管户”时有发生，有的企业甚至同时向国地税申报，损害了税法的严肃性，不利于所得税征管。征管对象划分不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着相同性质、类型的企业，归属不同的税务机关管理，客观上违背了税收平等。

（三）所得税日常管理环节存在一些问题

1、分类管理没有得到具体落实。在所得税管理规划中，对企业纳税人尽管按其经营规模、财务核算水平、经营行业、信誉等级、纳税方式、存续年限等不同标准进行了分类，将纳税人划分为重点税源户与非重点税源户、查账征收与核定征收企业、汇总纳税与就地纳税企业等，但实际管理却并未按各类别相应的管理要求管理到位。

2、评估工作流于形式。所得税纳税评估与日常管理等工作不衔接，表现为所得税评估分析审核不到位。评估时基本是就（财务报）表到（纳税申报）表，收效甚微。究其原因有三：一是所得税纳税评估对财务会计与税收政策水平的要求较高，而税收管理人员业务水平相对较低；二是税务人员财务会计知识欠缺，对企业财务信息掌握不清，评估工作不够深入；三是纳税评估工作没有引起足够的重视，没有设立专职的纳税评估岗位。

3、汇算清缴质量难以保证。企业所得税汇算清缴，是所得税征管工作的核心。汇缴工作的质量直接关系着税收征管水平的高低和国家税款的安全、完整。但是由于汇缴时间紧，企业户数多，业务复杂，办税人员业务素质不高，税务人员业务不精的现状，汇缴的质量难以保证。

4、对季度预缴申报不够重视。长期以来，税务部门一直对企业的年度汇缴申报比较重视，而对企业的季度预缴申报却关注不够，审核环节弱化，而企业的亏损在季度预缴申报时就已经形成，如果等到年度汇缴时再加强管理为时已晚。

（四）监控措施和管理手段相对落后

1、企业所得税的征收管理方法、手段落后，基础管理工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新企业所得税法征管的客观需求，新法下的一系列配套的政策措施亟待出台。税收征管应用型软件的开发和使用相对滞后，纳税人及税收管理员对新的申报系统使用不熟悉，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。

2、企业所得税税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，所得税信息化程度不高。与地税、工商、统计、房管等部门信息沟通不够，信息共享和反馈机制没有

建立。第三方信息获取和利用严重不足，数据信息不共享，税收征收方式的核定不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收。

（五）所得税管理队伍有待加强。突出表现在工作量激增与管理力量不足两者间的矛盾。企业所得税是涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，要想全面提高征管效能，必须拥有一定数量的专业素质较高的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法。基层管理人员素质亟待加强，高水平所得税管理员队伍缺乏。

二、加强企业所得税管理的建议及对策

针对上述企业所得税管理工作存在的问题，按照“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”的总体要求，结合日常征管和调研过程中大家所提出的意见和建议，笔者认为应从以下几个方面加强所得税管理：

（一）核实税基是基础，包含户籍管理和税源监控两个方面

加强纳税户登记管理。认真贯彻国家有关文件精神，强本固基，建立国、地税税户管理协调机制，积极主动地做好所得税管户的划分认定工作，防止税户减少。建立与工商部门的登记信息共享互馈、与地税部门联合税务登记制度，将管户和管事结合起来，杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。对存在税源转移倾向的重点税源企业，应事前做好宣传服务，并积极采取有效措施，防止税源流失。加强所得税信息化建设，建立优化整合机制，实现技术支撑，提高税源管理效能。以信息技术为支撑，依托各种税收征管系统和基层管理平台，加强对所得税征管全环节的解读和剖析，强化所得税基础信息的采集和征管数据的深度利用，建立所得税风险监控机制，实现所得税分类分层管理，充分发挥信息技术对税收管理和制度创新的支撑作用，不断提高所得税信息化需求的完整性、适时性和有效性。

（二）强化纳税评估，有效管理税源

推行行业税负纳税评估，以行业评估为切入口，将所得税与增值税评估相结合，两税联动风险管理评估，做到一次评估，各税兼顾。提高评估工作的科学性，把握

税源增量，准确掌握税源存量。结合所得税税源特点，优先选择重点行业、特色行业、行业税负离散度较大的企业、注册资本在一定额度以上的连续亏损的企业、纳税异常企业等作为评估重点，达到有效管理税源的目的。

（1）建立行业评估模型结合重点税源行业生产经营规律、财务会计核算以及企业所得税征管特点，探索建立行业纳税评估模型，充分运用企业所得税行业评估模型开展纳税评估。建立企业所得税纳税评估指标体系，按行业逐步建立企业所得税纳税评估数据库。逐步积累分行业、分企业的历年税负率、利润率、成本费用率等历史基础数据。

（2）充分获取外部信息，全面、完整、准确采集企业申报表、财务会计报表以及营业税、个人所得税等相关信息，重视企业用电、用水、用工等第三方的涉税信息。加强与科技、民政、劳动、电力等部门联系，获取高新技术企业、非营利性组织、风险投资企业等资格认定相关指标以及企业用工、用电相关生产成本数据，逐步建立与外部门的信息联动平台。充分运用第三方信息与企业申报数据的比对分析工作，开展多层次、多维度的纳税评估。

（三）实施所得税风险管理，搭建分层分类管理机制，提升所得税管理效能运用税收风险管理理念，完善所得税征管运行机制，创新税源税基监控管理。建立所得税风险特征指标，构建税收风险特征指标库，完善风险对象识别和应对机制。进行风险指标的按户归集、风险分值的排序和风险对象的识别，开展风险应对工作。对企业按行业和规模科学分类，合理配置征管力量，在“分行业管理、分规模管理、特殊企业和事项管理、风险管理”四个方面狠下功夫，突出管理重点，加强薄弱环节监控，强化专业化管理，创新管理模式和手段，形成规范的企业所得税管理机制和体制，实现企业所得税分层分类管理，全面提升所得税管理水平。以事项分类基础上的分层管理为主线，重点解决不同层级间的权责划分问题，将分类管理与分层管理紧密结合。按照“对象分类，事项分层，形式分段”的管理要求，优化征管职能配置，加强分类与分层的结合，形成横向分类与纵向分层结合、纵横交错的立体关系。加强对重点企业、重点事项的综合管理。

（四）改进汇缴方式，提高汇算清缴质量

汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。通过规范预缴申报、加强汇缴宣传辅导及申报审核、引入中介机构审计等工作，不断提高企业所得税汇算清缴质量。

1、规范预缴申报，加强预缴收入分析，根据纳税人财务会计核算质量及税款交纳情况，确定企业所得税预缴期限和方式，对年应纳税额超过1000万元的，可实行按月预缴申报。加强对预缴申报率的监控，确保预缴申报的正常进行，做好预缴申报的催报催缴工作，依法处理逾期申报和逾期未申报行为。进一步提高预缴的入库率，加强对预缴申报收入的分析，及时了解并掌握企业所得税收入结构变化情况、收入进度情况及收入增减变动情况。

2、加强汇算清缴全过程管理，做好企业所得税汇算清缴的宣传辅导总结分析工作。在具体实施中要体现分类管理理念，按企业规模、所属行业、纳税方式等不同管理对象，分行业、分类型、分层次，开展有针对性的政策宣传、业务培训及申报辅导等工作，督促企业有序、及时、准确进行年度纳税申报。认真做好汇算清缴统计分析和总结工作，提高汇算清缴总结分析质量。及时汇总和认真分析汇算清缴数据，发现管理漏洞，研究改进措施，巩固汇算清缴成果。充分运用汇算清缴数据进行税源结构基础分析和风险分析，分行业、分项目进行指标的对比分析，找出行业或项目的预警值，并将与预警值偏差较大的数据及时推送给基层，引导基层管理人员有针对性地做好日常管理、税源管理等工作。

3、充分发挥税务代理中介作用。依托税务代理，发挥其征纳之间的桥梁作用；在实务中可以借助税务师事务所等中介，加强纳税辅导，完善汇算清缴工作。加大中介鉴证业务质量的监管力度，通过完善行业立法，加强对代理人监管来规范税务代理，引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用，按照有关规定做好相关事项审计鉴证工作。

4、建立季度预缴申报的预警机制。从企业的季度预缴入手对其进行日常监控，定期采集企业季度预缴申报数据，根据企业经营规律进行分析比对，防止企业在季度预缴申报时调节所得税的税负，保证所得税均衡入库，促使企业规范核算，控制“明亏暗盈”，提高预缴申报质量。细化考核指标，将企业所得税申报的亏损面、微利面、零申报面、预缴率等指标进行排序，加强税务干部的责任心。

（五）加强所得税人才队伍建设，建立充实培养机制，实现人才支撑，提高专业化管理水平

1、培养人才，形成所得税管理人才梯队。加强对现有人力资源整合，按照分层分级多渠道培养思路，加强对所得税人才的培养，在培训与实践的结合中培养操作型、技能型和专家型等不同实用型人才。组织相关专门人才培训，通过内外结合的方式，强化企业所得税岗位人员业务知识培训，重点是提高一线税收管理人员的企业所得税政策业务、报表填报、所得税评估和风险应对水平。

2、引进专业人才，充实所得税管理队伍。高度重视所得税岗位人员的配置，按照专业化管理要求，选派业务能力强、有工作责任心的干部充实到所得税岗位上来。按照人才兴税的战略规划，逐步完善所得税管理人员评价激励机制，分层分级建立所得税管理专家人才库，专家人才库成员可以参与本级所得税重大事项管理，充分发挥企业所得税管理业务骨干作用。保持企业所得税干部队伍基本稳定，建成一支适应科学化、精细化管理要求的所得税管理队伍。

第二篇：我国企业所得税征管存在的问题及对策

摘要：在世界性税改政策及国内的宏观 经济 环境发生变化的条件下，目前 我国 企业 所得税的税收征管制度，在体现税收公平与效率、发挥税收对经济结构的调节作用、税收的征管模式与手段、税源监控及税收服务体系等方面存在诸多 问题，已不完全适应 社会 主义市场经济的客观要求，必须认真 分析 企业所得税征管方面存在的问题，并积极探索企业所得税征管改革的具体对策。

关键词：企业所得税；征收管理；改革对策

党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制的决定》中，指出了我国新一轮税制改革的基本原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”。作为此次税制改革 内容 之一的企业所得税改革，在体现税收公平与效率，提高税收征管效能，发挥税收对国民经济的宏观调控以及协调税收政策与 会计 政策差异性等方面，更具有积极意义。

现行企业所得税征收管理方面存在的问题

我国1994年确立的企业所得税体系，由企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税构成，十年来，我国国民经济 的经济基础、宏观和微观经济形势发生了深刻的变化，企业（内、外资）组织机构、规模、类型、性质发生了改变，特别是随着社会主义市场经济的建立和完善，目前企业所得税制及征收管理等方面存在着与市场经济不适应诸多问题，严重制约着税收功能性作用的发挥，不利于企业 发展，不利于发挥税收杠杆对国民经济的调节作用，企业所得税征管机制存在的问题，可以从以下几方面加以分析说明。

（1）现行企业所得税征管制度不规范，无法体现税收的公平原则。现行企业所得税制存在弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，内外资企业税负不公平，所得税政策具有多变性，所得税税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳税人界定不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则，不符合市场经济的客观要求。因此，必须进行改革，建立 科学 规范的企业所得税管理制度。

（2）现行企业所得税优惠政策过多，不利于经济结构、产业结构的调整，无法真正发挥税收的调节作用。我国现行企业所得税优惠政策太多，既有产业政策方面的，也有区域政策方面的；既有内资企业方面的，也有外资企业方面的；既有鼓励投资优惠政策，也有抑制投资优惠政策，这种过多的税收优惠政策，应进行必要的清理、调整、减并、取消。“税收优惠政策不宜过多，其作用范围应当加以明确限制，在市场经济条件下，税收优惠政策永远是一种辅助性的调节手段，其功能在于弥补市场机制的失灵和残缺”[1].否则，税收优惠政策作为国家宏观调控的一种手段，无法真正发挥税收经济杠杆作用，无法对国家经济结构、产业结构进行调整。

（3）税收政策与会计政策的差异性，加大了企业所得税的纳税调整的难度，不利于企业所得税的 计算 和征收。由于税收制度与会计制度存在着差异性，使得会计税前利润与应纳税所得额之间存在永久性差异和时间性差异，在计算企业所得税时，必须把会计税前利润调整为应纳税所得额，调整的 方法 有应付税款法和纳税 影响 会计法（递延法、负债法）。这就要求税收征管人员要具备一定的会计专业知识和核算技能，或者会计人员要熟悉纳税申报业务，然而从实际运行情况来看，无论是企业还是税务征收机关，具备这种复合型知识人才数量太少。事实上，会计政策与税法政策差异性影响着征纳双方的主体利益。一方面“表现在税务机关的税收征收管理与稽查上，现在的税务工作人员，不太熟悉新的会计准则、制度和政策，面对大量的政策差异项目，时常出现征管错误或稽查失误，或者错征、多征税款，损害纳税人的利益”[2]，另一方面“表现在企业财会人员的会计核算与纳税申报上，大多数的企业财会人员，或者能做到规范会计核算，但不能做到准确申报纳税，因而招致各种税收处罚，导致企业经济利益损失，或者为做到准确申报纳税而不在规范会计核算，导致会计信息失真”[2].（4）企业所得税征收管理方法单

一、手段落后，专业管理人员知识老化，税收征管信息化的程度不高，综合管理基础薄弱，漏征漏管现象依然存在。由于企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，所以要想全面提高企业所得税的征管效能，确保所得税的征收管理的质量和科学规范，必须拥有一定数量专业素质的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法，要充分运用 网络 技术、信息技术等税收征管信息化手段和平台，全面加强综合征管基础性建设工作，要加强税收征管信息资源优化和配置，及时保持国税、地税、工商、金融、企业等部门的协调，以保持税收征管的信息畅通。然而目前的情况是：企业所得税的征收管理方法、手段落后，专业人员数量少，知识陈旧，征收管理的基础性工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新形势的客观需求，税收征管 应用 型软件的开发和使用存在一定问题，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。

（5）税收成本较高，税收征管效率较低，税收资源结构的配置有待优化。现行企业所得税的征收管理，由于专业管理人员知识老化、业务不精、管理的方法手段落后、税务机关机构设置不合理、部门职能交叉重叠、税务工作效率低下、税务经费使用效率不高、税收资源得不到有效的配置等因素的影响，所以企业所得税税收成本较高，税收征管效率较低，已严重影响税收征管工作质量，必须切实采取各种措施，降低税收征管成本，提高税收征管效能，合理配置税收资源结构。

（6）企业所得税税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，不同程度存在税收流失。由于现行企业所得税税源信息化管理的基础工作不规范，不同类型企业规模、性质、组织结构、信誉等级存在差异性，企业同国税、地税、工商、金融等部门的协调不畅，税务资源信息不共享，税收征收方式的核定不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收，也不同程度地存在着税收流失现象，必须运用信息技术、网络技术等先进的监控手段，对纳税人的开业、变更、停业歇业及生产经营的各种情况实行动态管理，以确保纳税人信息可靠、真实及纳税人户籍管理规范化。加强企业所得税管理的改革对策

（1）合并“两税”，构建新型的法人所得税体系，体现税收的公平原则。由于两套所得税制度在税收政策的优惠、税前扣除范围标准及有关实务的具体处理方面，存在着差异，使得内资企业和外资企业的税收负担不同，内资企业的税收负担要高于外资企业，使内资企业和外资企业处于一种不公平的竞争环境中，不符合税收的公平原则，必须合并“两税”，建立一种新型法人所得税制度，这是企业所得税改革的核心所在。“这不是名称的简单改变，而是科学界定纳税人的需要，这可以解决长期以来企业所得税以‘企业’界定纳税人，法律 依据不足，难以划分清楚的问题，法人所得税确定，以民法及相关法律规定为依据，界定清晰，对法人征收所得税，对不具备法人资格的纳税人，则用个人所得税进行调节，这就便于建立法人所得税与个人所得税两税协调配合的所得税税制结构”[3].（2）调整税收优惠政策。现行的内外资企业，在税收优惠政策方面存着较大的差异。国家为吸引外资，促进我国经济全面发展，在全面优惠的基础上，又在区域性方面给外商投资企业和外国企业诸多的税收优惠政策，而给内资企业的税收优惠政策较少，主要体现在产业政策优惠方面，而且不同行业、不同区域、不同类型的企业之间税负差异性较大。这种税收优惠政策的不平等性，直接导致内外资企业税收负担的不平等性，违背税收的公平原则。随着法人所得税的构建，要对现有的内外资企业税收优惠政策按照“取消、减并、倾斜、公平”的原则进行调整。首先取消、减并一些优惠政策，其次，为了鼓励对国家基础产业、重点行业、重点项目及重点区域进行投资，国家要制定倾斜性的税收优惠政策。

第三篇：41浅析房地产企业所得税征管中存在的问题及对策

浅析房地产企业所得税征管中存在的问题及对策

李志军吕兴毅杰曾亚兰

近年来我国房地产行业迅猛发展，房屋价格不断攀升，引起了社会各界的广泛关注。同时，中央与地方各级政府也加大了对房地产企业的监管力度，抑制房屋价格的过快上涨，引导房地产行业的有序发展。而税收作为国家调控经济的杠杆自然倍受关注。本文结合嘉禾县房地产企业的具体情况对嘉禾县房地产企业所得税的征管现状及征收方式进行分析和思考。

一、房地产开发企业所得税征管中存在的主要问题

嘉禾县现有房地产开发企业5户，其中湖南金泰华成臵业有限公司注册为港、澳、台商独资经营公司，外商投资比例为50%。5户企业的企业所得税均实行核定征收，企业所得税核定应税所得率为10%，实行行业统一标准。2008-2010年，嘉禾县房地产企业收入52439.84万元，应税收入2417.31万元，入库所得税604.33万元，行业整体税负为1.15%。

（一）房地产企业所得税实际税负偏低。2008-2010年，嘉禾县房地产企业申报收入达5亿多，但入库税款仅600多万元，税负约为1%，这与近几年房地产市场的火爆情形不相适应。形成这一现状的主要原因就是自2008年企业所得税改革后，国地税分管房地产企业所得税。当时房地产企业核定征收应税所得率为4%，换算后核定征收税率为1%。显然，应税所得率的高低与实际税负具有明显的 1

正相关性，过低的应税所得率带来较低的实际税负。核定征收并没有起到保障税款及时、足额入库的作用，反而由于应税所得率与房地产企业的利润水平不相适应成为了房地产企业税收筹划的工具。从2011年3月起，全市应税所得率调高，引起了核定征收税率的成倍增长，换算后的核定征收税率为2.5%。这种情况导致了纳税人的不理解，有的纳税人提出税负过重的问题。以湖南金泰华成臵业有限公司为例，在税务管理员进行核定征收应税所得率调增的政策传达时，企业会计人员提出希望转变为查账征收方式，而在税务机关准备好相应文书后，企业又提出继续进行核定征收的程序。税务机关在重新准备文书程序后又不得不多次征询纳税人意见，以免纳税人误会税务机关采取高压强制征收。

（二）信息不对称，经营情况难以掌握。税务部门与开发企业之间存在着信息不对称的矛盾困境。房地产交易环节多，涉及土地、设计、建筑、水电、装修、销售等环节；销售方式不断翻新，甚至还出现了买房送车、送车库、送子女入学等情况。再加上房地产交易本身所具有交易标的为固定资产、价格不透明、同房不同价等特点，使得税务机关很难掌握房地产企业实际经营情况。同时，房地产开发企业为追求利润最大化，总是有意无意采取不申报销售收入、高估开发成本、销售挂往来账户等手段来减少税前利润；并想方设法利用资源，实行权力寻租，达到少缴税目的。

（三）部门配合不力，税收征管难以到位。房地产企业所得税的征管需要多个部门配合，提供信息，如房地产登记部门提供的销售情况以、地税部门提供营业税申报情况，等等。但现实中，这些

数据信息在各部门的共享不够，交流不及时。房地产开发企业具有交易规模大但交易对象为个人的其特殊性。当在交易中的一方为自然人时，国税机关对房地产开发企业的账面检查往往就很可能失去逻辑关系，很多问题得不到有力的证据来支持，而其他部门提供信息机制又未建立，导致管理难度加大。另外，有的地方政府为加快城市建设，减轻财政支出压力，在房地产开发项目中往往实行捆绑式开发，附加一定的公共设施配套开发建设项目，并在税费上作出承诺，出台相关“保护伞”文件，也给税收征管带来了一定的难度。

二、几点建议

（一）加大监控力度，扩大查帐征收面。房地产交易环节多，交易形式特殊，往往容易产生各种征管漏洞，成为企业逃税的避风港，使查账征收工作阻力重重。前文提到的金泰华成臵业有限公司，之所以在征管工作之初提出希望转变为查账征收是由于其财务人员具有高级会计师资格，并且曾长期在高校内从事财务管理工作，具有一定税收筹划能力。而之后要求继续核定征收则是在经过筹划后认为核定所得率对公司较为有利。而税务工作人员征管企业的点多面广，对企业情况的了解不够，在查账征管中经常处于不利地位。因此，要加强对房地产企业的监控，及时掌握企业实际经营情况，有针对性强化征管措施，减少税收流失。同时，要适当减少对房地产企业所得税的核定征收，扩大查帐征收面。核定征收管理方式是在企业账目不全、无法准确查账征收时采取的必要措施。事实上，核定征收带有一定的强制性和惩罚性。正是因为如此，在实际征管工作中核定征收很容易引起纳税人的误会与反感。因此，在税务监

管有力，税收收入保障可靠的情况下，减少对房地产企业的核定征收有利于减少征纳矛盾、构建和谐征纳关系。

（二）加强部门协作，抓好源头管理。加强与房产、地税部门协作，建立信息交流平台。房地产的销售最终都要以房产管理部门出具的房产证作为房产转移的归宿，不论房地产开发商采取何种销售方式，或一次性付款，或分期付款，或银行按揭等，都离不开房产管理部门这一关。房产管理部门如果在企业办证时及时将相关信息反映给税务部门，就能很好地把握税收流失关口。同时，由于房地产经营企业营业税是地税征收（其所需的发票是从地税部门领购的），所以加强与地税部门的配合，争取地税部门的支持和协作是很有必要的；对于征收难度大的企业，可与地税联手，共同打击房地产企业偷逃税行为。

（三）强化征管措施，规范行业税收秩序。加强业务培训，培养业务骨干，加强基层业务指导，增强工作责任心，提高管理水平。加大宣传力度，争取纳税人的理解和支持，减少工作阻力和压力。加强经济税源分析，通过房地产业宏观税负和税收弹性分析，对重点税源企业的税负水平进行纵横向比较,及时发现房地产业税收政策执行和税收征管中存在的问题，科学分析房地产各税种税源的变化，评估各种变化对税源及税收的影响程度，增强税收征管的针对性和时效性。采取行之有效的办法，加大对预收款的征税力度，确保税款的及时足额入库。每年开展一次大型交叉检查活动，通过不同县市之间交叉稽查，规范行业税收秩序。

（作者单位：嘉禾县局）

第四篇：中小企业所得税征管存在的问题及对策(新)

浅谈中小企业所得税征管

近年来，随着社会经济的不断发展，所得税（本文指企业所

得税与个人所得税中个体工商户生产、经营所得）在调节国家、企业、个人三者之间利益关系，增加税收收入方面，起到了日趋明显的作用。但随着2009年国际金融危机的爆发，所得税在征管工作中遇到了巨大的困难。本文结合所得税征管的实际情况，就强化税收管理，提高征管质量，堵塞税收漏洞，增加税收收入，增强税务机关的执行力着手，浅谈如何加强中小企业所得税管理。

一、现阶段中小企业所得税征管存在的主要问题

1、财务人员素质偏低，主动申报意识缺乏。

目前，中小企业经营规模普遍偏小，未能配备专职财务人员进

行纳税申报、财务资料整理等工作。再加上财会人员偏少、素质不高，中小企业财务兼职情况普遍，甚至存在个别财务人员承担十几家企业纳税申报的情况，造成企业财务核算不规范，不能准确核算收入成本费用、申报应纳所得税额，使得税务部门无力通过相关财务资料对企业生产经营所得进行总体评估；再者，由于企业主普遍存在少纳税的心理，主动申报意识缺乏，财务人员完全按照业主的意愿做账，明显存在现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象，造成大量不实申报，随意调低收入，虚报亏损，报表真实性较差。

2、信息沟通机制缺失，税负不公日益彰响。

现阶段企业所得税由国、地税两部门共同管理，对于地税部门而

言，由于无法通过税友2006系统及时掌握增值税、消费税纳税情况，获取企业生产经营情况，而目前通过国地税数据对比，所得税汇算清缴等工作，虽可以有效地堵塞税收漏洞，但对于提高日常征管质量，及时掌握企业生产经营情况而言还需进一步改进，其次征收方式矛盾比较突出，目前所得税征收方式的确定由于国、地税掌握的标准、尺度等方面存在差异，在同一地区，同等规模、相同行业或类似行业之间税负不一，造成了企业间税负不公，同时也加大了税务部门征管难度，提高了征管成本。

3、征管方式相对弱化，管理呈现“粗放化”。

首先、地税部门在所得税征管方面信息化管理水平较低，未建立分行业动态的预警数据体系和纳税评估模型，缺乏有效的监控手段，对不同行业未进行差别化管理，易造成行业之间税负不公；其次、税务人员过多依赖单一的预警率和定额标准对企业经营收入进行管理，忽视了所得税相关法律法规对收入确定、费用扣除、资产处理、损失确认、税收优惠等政策的运用，所得税汇算清缴工作“重量轻质”，征管还停留于粗放化的管理模式中，不利于企业建账建证水平的提高。

二、加强中小企业所得税征管建议

1、加强税收政策法规宣传力度，提高企业财务人员从业素质。第一、税收宣传应成为税务人员日常管理的重要组成部分，通过持之以恒的宣传活动，不断提高企业对于税收的认识，增强企业自觉纳税意识，切实提高纳税遵从度；第二、要结合各个企业自身特点，为企业全面提供政策咨询、纳税辅导等一系列服务，帮助企业提高财务核算的管理水平。第三、对于企业财务人员以举办培训班等各种形式进行财会、税收等方面的辅导，及时把所得税相关的最新法律、法规及政策传达下去，不断提高财会人员会计核算、纳税申报的水平。

2、细化所得税分行业预警数据，构建动态预警管理体系。地税部门应该积极引入第三方数据（供电局用电数据、劳务部门用人信息、工资情况、国税部门增值税征收信息、土地、房产部门信息、工商部门信息等），并通过典型企业数据调查，结合行业宏观数据、历史数据等因素进行综合分析，根据企业申报数据、实地采集数据和第三方数据，建立分行业投入产出比、产品能耗比、平均利润率、成本率、平均所得税税负率等预警体系模型，合理确定分行业预警标准，并将预警数据导入税友2006系统当中，方便税务管理人员在日常工作中及时发现企业申报的异常情况。

3、创新纳税评估方式，完善纳税评估制度。

充分发挥纳税评估在中小企业所得税管理当中的重要作用，逐步建立健全所得税综合评估指标体系，通过各行业税收评估指标体系的建立和统计分析，充分运用纳税人申报资料和财务会计等各种信息数据，综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，对纳税人纳税情况进行纵向和横向比较，分析测算纳税人实际纳税与应纳税额的差距，及时发现问题。通过纳税评估，及时辅导纳税人自我纠正涉税问题，不断提高征管质量。

4、完善所得税汇算清缴工作，构建所得税税基控管体系。

汇算清缴是中小企业所得税管理的重要环节。所得税全年的征管 效率，最终都要通过汇算清缴来体现。首先，税务机关要做好纳税人申报前的宣传、培训、辅导工作。根据差异化需求对纳税人进行业务培训，在纳税人填写纳税申报表过程中进行辅导，帮助纳税人正确如实填写申报表。税务机关接受纳税人的纳税申报以后，要对纳税申报表中的项目进行初步审核，发现错误应及时提醒纳税人改正，并督促纳税人将税款及时入库。其次，要做好所得税后续管理工作。密切关注企业的生产经营全过程，加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理。对企业的减免税、待弥补亏损、广告费扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、国产设备投资抵免等需要延续管理的事项，通过建立台账并追踪每年的变化情况，实行动态管理。

5、建立所得税分类管理制度，创建科学合理的管理体系。在现阶段所得税分类管理体系的基础上，适当强化核定征收管理方法，对于不能正确计算应纳税所得额的企业，应严格按照行业核定应税所得率进行征收，在此基础上，可以对核定征收企业当中会计核算比较健全，能按规定进行纳税申报，提供完整纳税资料的企业设立辅导期制度，逐步督促、引导企业向依法申报、税务部门查帐征收的征收管理方式过渡。

6、强化税务人员业务培训，不断提高税收执法水平。

所得税征管涉及面广，计算复杂，政策更新速度较快，需要税务人员在熟悉企业会计核算的基础上，运用税收政策、征管流程等各个方面的知识，才能正确核算企业应纳税所得额。因此，在日常征管工

作中，地税部门通过组织业务知识培训，疑难问题集体讨论、所得税政策集中学习、参加注册税务师考试等途径，不断提高税务人员自身的综合素质。

第五篇：浅谈当前小型企业所得税征管中存在的问题及对策

浅谈当前小型企业所得税征管中存在的问题及对策

企业所得税是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业、个人三者利益关系上，具有十分重要的作用。随着社会主义市场经济的不断发展，我国小型企业得到了迅速发展，其在国民经济和社会事业中的作用日益突出。自从2002年实行国地税分管以后，所得税征管工作的重要性越来越突出，虽然取得了一定的成绩，但还存在不少问题，有的小型企业财务核算、纳税申报不全不实，有的税务部门征管不严、措施不力，不仅造成国家税收流失，同时也影响公平税负原则的实现。应该看到，随着我国经济体制改革的逐步深入，小型企业数量将进一步扩大，加强和规范小型企业所得税的管理，不仅能有效地堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能够促使企业加强内部管理，有利于税收增长和企业发展的良性互动。针对目前基层所得税征管中存在的薄弱环节，笔者就如何规范和加强小型企业所得税征管谈一点个人想法。

一、目前小型企业所得税征管工作中存在的问题

通过在日常工作中所得税征管状状况的调查，发现目前小型企业所得税征管工作中普遍存在以下四方面问题：

（一）企业纳税意识不强，企业亏损面较大，并且有的企业连续两年或三年以上亏损。通过企业所得税调查，发现亏损企业亏损面较高，其他也大多微利。分析其原因：主要是由于小型企业大多为私营性质，企业规模不大，不是上市公司，监控不严，企业主纳税意识不强，另外企业财会人员素质不高，而且有的一人承担几个企业会计事务，疲于应付，每月会计只凭老板给的几张账单做账，报表的真实性不高。如：有的企业所得税申报收入数与增值税申报、企业财务报表数字不一致。所得税申报的收入小于增值税申报的收入，申报表中调整前的利润与损益表中的利润不一致。还有的由于会计核算水平有限，对一些诸如开办费的摊销未按规定摊销，折旧提取无依据，结转销售成本随意性大，有虚列无形资产摊销现象，造成企业申报的利润不实，虚报亏损现象严重，甚至个别企业的亏损数额与年销售收入较接近。

（二）企业所得税申报资料报送不及时、不完整。尤其年报资料报送不及时，甚至未报送年报，有的直接以四季度申报代替年报资料。报表内容填写不全，应填项目，如工资三项费用、固定资产折旧、业务招待费、差旅费等未填列；企业季度申报表也未按累计数填报；有的企业申报表中税率适用错误，应适用用25%的，却用20%。

（三）漏管现象严重。由于国地税分管因素，对一些新设立的小型企业，尤其是增值税纳税企业以外的其它企业，管理不够到位，甚至形成两不管状态。

（四）基层分局管理员业务素质有待提高，责任心有待加强。一是有的管理员对企业报送的年报资料未认真审核，造成年报资料质量较差，明显存在勾稽关系不符，应填列的项目未填列现象；有的管理员为保证申报率，对非正常户自行按零申报处理，对部份未报送年报的，未催报，也未处罚。二是亏损及弥补亏损台帐登记不连续、不准确、不完整。对弥补亏损的企业的亏损数额在台帐中未及时连续进行登记，亏损金额数据不准确，造成有的企业在弥补亏损中出现多弥补现象，严重侵蚀了所得税税基。

二、加强小型企业所得税管理工作的对策

（一）进一步完善企业所得税制度。尤其是对所得税税前扣除项目应明确、具体、统一，避免地区间因理解不同，差异过大，企业为得到好处伺机钻政策空子；对增值税普通发票、货运发票、建筑安装业发票加强监管，建议出台相应的管理办法，防止企业利用税率差自行开具入账，交纳3%的增值税或5%的营业税而冲抵25%的所得税。

（二）加强国税干部的业务技能培训。除制定可行的培训计划方案，还要建立一定的奖惩激励机制，鼓励广大干部自觉学习税收业务和财务知识，做到懂政策、精业务、敢工作。加大能级管理推行力度，实行达到什么能级才能从事什么工作，使每个干部既觉得工作有压力又有动力，有利于促进干部业务素质的提高。并以研讨会、座谈会等形式面对面地进行业务和经验交流，以提高干部的工作水平。

（三）发挥纳税评估作用。要把汇算工作纳入纳税评估之中，要把征收、管理和纳税评估紧密结合起来，针对不同情况实施分类管理。通过评估方式加强管理和监督。这样，一方面可减轻所得税管理的压力，解决所得税征管的力量不足问题，有利于节省人力和时间；另一方面使企业所得税汇算工作既有深度广度，又有汇算质量。

（四）建立税收信息传递制度。一是国税、地税在计算机未联网的情况下，要相互及时传递有关征管、稽查、会计等相关资料，作为双方征管税收的依据和参考。二是加强与工商部门的沟通联系，互通情况，按月到工商部门获取新登记企业的信息，防止出现漏征漏管户，以把好所得税征管的源头关。

（五）强化所得税征收管理。要坚持税收的公平原则，严格执行企业所得税政策，保持所得税政策的一致性，反对擅自制定的各种企业所得税优惠政策，防止执行所得税政策的不统一、税基管理不一致的情况，避免税收负担的有轻有重。尤其在所得税征收方式上要实事求是，对账证健全的企业，实行企业依法自行申报和税务机关查账征收的管理方式；对无账可查或账证不全的企业，所得率要实行一户一核，防止相同或类似行业、规模、地域的企业，核定税负不一致的情况。要进一步规范核定征税的程序和方法，切实加强管理，特别是对税额的核定要坚持民主评议程序，防止由于人为因素造成税负不公；要对随着经营规模扩大、核定标准与企业实际经营发生显著变化的核定征税企业，及时调整核定标准或改为据实征收。

（六）加强税法宣传教育。要充分利用电视、广播、报刊及办税场所，加强对新设立（开业）登记企业的入门税法宣传，特别是《税收征管法》及《实施细则》的教育，重点抓好税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、违纪违章、信息化建设等六个工作环节上的宣传，做到纳税人经营之处，也就是税法宣传之地。加强财会人员的业务辅导。首先要注重税前辅导。对新办企业的财务负责人和办税人员以授课的形式进行知识辅导，以提高申报纳税的准期率、正确率、入库率；其次要做好事中辅导。平时要及时把企业所得税的法律、法规及政策传达下去，以便企业掌握。对个别企业要采取上门辅导等方式，使其提高业务水平，避免由于政策理解偏差造成偷、漏税现象的发生；再次，要完善事后辅导。纳税评估、稽查人员要利用评估、查账的机会，对纳税人进行相关知识的教育，帮助其健全会计核算，督促其调整账户，杜绝类似情况的发生。要加大纳税等级评定力度，大力营造诚信纳税的氛围，引导税法遵从。