个人购物取得赠品要不要缴纳个人所得税

第一篇：个人购物取得赠品要不要缴纳个人所得税

个人购物取得赠品要不要缴纳个人所得

税

2010-4-20 9:40 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

金额可以参与企业举办的一些抽奖活动从而抽得一些赠品，或者消费满一定金额可以得到赠送其他商

品。

这两种情况都是企业经常开展的促销活动，那么在税务处理上是否都需要缴纳个人所得税呢？如果需

要缴个税，那么上述两种促销行为的缴税方式是否会相同呢？

对于这两种销售方式，笔者认为，在实际处理中，应该是有所区别的。

一、有奖销售活动

在弄清有奖销售的涉税问题之前，我们首先来看购物抽奖这种促销行为。购物抽奖即促销活动中规定，如果消费者购物满一定金额则可以获得抽奖机会，对于这种抽奖活动缴纳个税的税务处理，现行的基本政策依据为：《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）“

二、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。赠品所得为实物的，应以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。

税款由举办有奖销售活动的企业(单位)负责代扣代缴。”

再根据下列规定，对于消费者取得赠品应缴个人所得税应该可以基本确定计税的要素了。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定“个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。”另据《中华人民共

和国个人所得税法》第三条规定，偶然所得适用比例税率，税率为20%。

对于有奖销售的行为与购物满一定金额再附送相应赠品的行为有所区别，最主要的区别是：有奖销售销售即购物抽奖方式中，消费者是否可以获得赠品与其实际购物金额有一定联系，但并不是必然结果，消费者可能会抽得奖品，也可能无法抽得任何奖品，当然也不排除会至少有份纪念奖的情况，但总的来说，这种由抽奖结果来决定是否获得奖品及奖品种类的方式符合个人所得税法中有关偶然所得的定义：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令2008第519号）第八条关于第十款中规定

“偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。”

对于国税函［2002］629号文件的适用范围目前也有部分省市作出了进一步的解释规定，如：《福建省地方税务局关于转发〈国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复〉的通知》（闽地税政二[2002]28号）第一条规定“批复第二条“个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得”是指个人

消费过程中在偶然的情况下取得的所得。”

《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个[2002]568号）第八条规定“对商业促销活动中，商家通过打折、返利销售等，给予消费者的优惠，不属于消费者个人的偶然所得。对

通过摇号、摸号等方式产生的“有奖销售”的奖金、奖品，属于消费者个人的偶然所得，按偶然所得征收个

人所得税并由发奖单位代扣代缴。”

《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》（渝地税发[2007]263号）第二条关于个人参与有奖销售取得赠品所得征收个人所得税问题中规定：“偶然所得”是指个人取得的具有非经常性、非本人意志行为性的所得，是意想不到的、机遇性的所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然所得。根据《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第二条规定，个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。其应纳税款由举办有

奖销售活动的企业（单位）负责代扣代缴。

《黑龙江省地方税务局关于对企业业务销售附带赠送有关缴纳个人所得税问题的通知》（黑地税函

[2005]68号）规定：“近一时期，各地相继提出了对企业业务销售附带赠送如何缴纳个人所得税问题。经请示国家税务总局，现就有关问题进一步明确如下：

一、对企业采用销售折扣、折让营销方式进行销售，消费者个人取得的折扣、折让部分，暂不征收个人所得税。

二、对企业在促销活动中，赠与消费者的不属于折扣、折让的现金、实物和有价证券属于消费者的应税所得，应当征收个人所得税。考虑到存在社会集团消费的实际，对企业能划分清楚的，据实征收；对划分不清楚的，暂扣除50%的金额后，按“偶然所得”项

目征收个人所得税。发放现金、实物和有价证券的企业为代扣代缴义务人。”

二、购物满一定金额可获赠品

对于购物满金额可获赠品，其实更加符合销售返点或者销售折扣，只是消费者所取得的折扣为实物折

扣。但实践中对于这种促销方式的税务处理也是存在着多种意见，比较具有代表性的有：

第一种意见认为，同样属于赠品所得，应按上述国税函[2002]629号文件所述规定，即按偶然所得进行

计算缴纳个人所得税。

对于这种意见，应该说依据并不充分，最主要的判定依据还是需要视购物者所取得的这种赠品是否具有偶然性质，如果购物可抽奖再获赠品，当然已经具有了偶然性质，应按偶然性质所得进行计算缴纳个人所得税。但对于购物满金额即可获赠品的所得，如坚持按国税函[2002]629号文件规定计算，则显得过于牵强。而且在前文中，笔者也列举了多个地方现已对于629号文件的适用范围作出了具体解释，因而，对于

第一种意见笔者认为不妥。

第二种意见认为，可以按《关于个人所得税有关问题的批复》(国税函[2000]57号)规定“部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳

个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。”

对于这种意见，笔者理解，该条款的规定应适用的范围仅限于在一些非销售活动中为非企业雇员所发放的现金、实物或者有价证券，关于这种活动在实务中也比较常见，如企业可能会为一些大客户在一些节日及业务往来中为负责该项业务的人员或者一些可以为企业带来某些利益的相关人员所赠送的实物等，对

于个人取得这类赠品应该按照其他所得进行计算缴纳个人所得税。而对于销售赠品则有别于此。举例说明，甲负责为所在的企业A进行采购，A为B企业的大客户，而在这种业务活动中，B企业如果赠送了甲个人一些赠品，包括现金、实物或者有价证券等，则应依上述国税函[2000]57号文件中规定按其他所得进行计算缴纳个人所得税，但如果B企业赠送的对象并不是甲个人，而是甲所在的A企业，则因

A与B属于销售往来，B对A的赠送则应按企业间的销售返点进行处理，这里自然不涉及甲个人的涉税事

项了。

因而，我们可以看到，对于57号文件的规定，是指本身没有销售往来的企业与个人之间的销售行为，而销售赠品则与这种情况大有区别。在销售赠品的活动中，销售的对象与取得赠品的对象同属一人，两者

之间的销售与赠送如果按销售折让处理更符合税法规定。

第三种意见则认为，企业给予消费者本身购满一定金额才附赠的实物、现金等应属于销售折让或者返

利，不需要缴纳个人所得税。

这一点，《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》（渝地税发[2007]263号）第二条第二款也作出了相应规定：“目前，企业采取打折、返利销售等方式开展的商业促销活动，属于企业给予特定消费者或实际用户的商业折扣，不属于消费者个人的偶然所得，暂不征收个人所得税。但企业通过摇号、摸号等有奖促销方式产生的的奖金、奖品，以及举办宣传推广活动给予潜在客户或不确定对象的礼

品、礼金，属于个人的偶然所得，应按偶然所得征收个人所得税并由发奖单位代扣代缴。”

当然，需要注意的是，如果企业采取这种方式进行促销，还要做好相关税务问题的处理。因为这种附赠不只涉及个人所得税的问题，还很有可能构成税法意义上的视同销售行为，为了减少企业税负，企业可以按照税法相关规定，对于所附送的赠品也与消费者所购买的其他商品一同列示于同一张发票中，这样不但可以避免个人取得赠品需要缴纳个人所得税的风险，同时，企业也可以避免赠品被认定为视同销售行为的风险。

第二篇：员工离职取得的一次性补偿收入如何缴纳个人所得税

员工离职取得的一次性补偿收入如何缴纳

个人所得税

企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的3倍数额内，可免征个人所得税。超过部分按照以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

我市2011职工平均工资为42240元。

依据：

1、《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》()的有关规定，计算征收个人所得税。

2、《关于调整我市2012个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税标准的公告》（地税公告[2012]2号）规定，我市2011职工平均工资为42240元，3倍为126720元。按照《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）规

定，2012我市个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在2011职工平均工资3倍（含3倍）以内的部分，免征个人所得税。超过部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，征收个人所得税。

第三篇：退休人员再任职取得收入怎样缴纳个人所得税

退休人员再任职取得收入怎样缴纳个人所得税

《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）规定：“……退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按‘工资、薪金所得’应税项目缴纳个人所得税。”同时，根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）及《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）规定，“退休人员再任职”应当同时符合下列条件：

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

第四篇：财务学习：促销赠品个人所得税问题

财务学习：促销赠品个人所得税问题

(2011-06-26 18:00:14)

【观点和资料来源于网上，小兵略作整理】

（一）基本规定

1、适用情形

企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等。

2、不征收个人所得税的问题

企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； ②企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

3、征收个人所得税

企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：

①企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

②企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

③企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

4、计税基础

（1）企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

（2）关于上述计税基础，有网名为*童的网友提出两个观点：①三年前1万购入的计算机，这次活动送人了，现价3000，没出台这个文件可按3000征个税，出台了这个文件，只能按1万征。三年前100万购入的房屋，这次活动送人了，现价300万，没出台这个文件可按300万征个税，出台了这个文件，只能按100万征。而且宁静致远老师还将这作为一个问题单独提了出来，认为可否按照公允价值征税。

（3）个人理解，首先有一个经营常规问题，并且按中国人传统观念，送礼很少送旧的东西，这两种情况是很少见的，当然不排除送古玩一类的东西。退 一步讲，如果真有这些情况，那么三年前购入的房屋，那就不属于商品，而是购入的固定资产，也就是不属于本文件规定的范围。而且要将作为固定资产的房子赠 送，首先要视同销售，这样就要按市场价格或评估价格来确定销售价格，那么这个价格理应做为个人所得税的计税基数，因为这相当于企业按这个价格卖给这个人取 得现金后又将现金送给此人。至于将旧电脑送人，委实不符合经营常规，不在我们的讨论之列。

（4）事实上，对外购的商品来说，两壶酒所说“《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，视同销售属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外

购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。企业所得税和个人所 得税规定一至，税种之间充分协调”是很有道理的。另外本条还提出了一个新的提法，也就是自产和外购的服务也列入了征税范围，这就堵死了一些所谓的筹划大师 用来避税的途径。

（二）背景资料

1、两个废止的文件

根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）的规定：部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。2002年发布的《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）中提出，个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。

和这两个规定相比，此次通知仅针对企业赠送的礼品，而未提及“现金和有价证券”。这个可以这样理解，现金及有价证券本身就是有价格的，已经属于征税范围；而礼品通常因没有价格或难以确定价格，而不被纳入征税范围，仅按照广告宣传费扣除，因此财税（2011）50号再次强调礼品缴纳个人所得税的必要性。

2、稽便函[2008]115号的细化

根据稽便函[2008]115号

（一）各种促销活动赠送礼品征税问题：①对于促销活动中的抽奖赠送礼品，按照“偶然所得”项目扣缴个人所得税。②向大客户、关系户等有关个人直接赠送的礼 品，按“其他所得”项目扣缴个人所得税。对于向大客户、关系户给予的折扣或减免、赠送的话费，不属于个人所得税征收范围。③对于促销活动中赠送的手机、飞 机里程等各种礼品，由于具有折扣销售性质，不征收个人所得税。

稽便函[2008]115号为什么会出台呢？这里面有一个真实的故事，2008年国家税务总局组织对中国移动的检查，某市地税局进入企业后，因为企业所得税系国税征收，营业税申报缴纳均规范，基本没有什么问题，如何寻找突破口呢?突 然间某检查人员惊呼：踏破铁鞋无觅处，得来全不费功夫，原来中国移动公司每年向消费者发放的食用油、啤酒、宣传品等达六千万元，如按其他所得扣交个税，则 需补交一千二百万元之巨。但经请示上级税政部门以及查阅总局对某省局的批复后，缘来缘去一场梦，最后仅就赠送给相关单位的大客户经理的礼品补征了税款。事 实上，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品无需缴纳个人所得税的原因在于，对于促销活动中赠送的礼品具有折扣销售性质，因此赠品的价值 和商品的价值共同体现在了赠品受让者的出价中，而《通知》的第二条，其实质是礼品受让者并未出价，与商品销售无关，因此其所获得的赠品应当视为一种收益，从而需要缴纳个人所得税。

第五篇：关于缴纳个人所得税通知

关于缴纳个人所得税的通知

全体员工：

根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的要求，在中国境内劳动所得的公民有义务严格按法律法规规定履行缴纳个人所得税的义务，结合我公司实际，特通知如下：

一、缴纳个人所得税的法律依据和理由

依法诚信纳税是每个公民应履行的国家法定义务，是促进社会主义市场经济健康发展的重要保证。根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定中国公民从中国境内取得的所得，有依法缴纳个人所得税的义务。

《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定“在中国境内有住所，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税„.”，公民有义务依法纳税。从财政学的角度看，普通公民依法向政府纳税，而政府则利用财政纳税收入提供公共设施和服务，例如提供军队、环保、社保、文化设施、交通建设等，公民得到了这些产品和服务，就有纳税的义务。而作为纳税人有权享受政府用税收提供的服务和公共设施，如医院、教育、社会安全、交通，并有权要求政府积极改善这些条件并提供优质服务。依法纳税既是履行自己义务也是对国家和社会贡献，同时也是个人最好的信用证明。

二、个人所得税的计算方法

个人所得税起征点从2011年9月1日调整为3500元,即收入超3500的部分就要交税。个人所得税=（全部工资-3500-各类保险）*比率-速算扣除数；

综上所述，公司将严格按照国家法律法规规定，从2014年4月1日起（发放3月份工资开始计算），依法在发放工资时，扣除月工资超过3500元以上员工个人所得税。

说明：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人(公司)未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

个人所得税采取源泉扣缴税款和自行申报两种纳税方法。纳税义务人和扣缴义务人不交个人所得税，主管税务机关应按《中华人民共和国税收征收管理法》、《个人所得税代扣代缴暂行办法》、《个人所得税自行申报纳税暂行办法》以及有关法律、行政法规的规定予以处罚，触犯刑律的，移送司法机关处理。

广州力博企业管理顾问有限公司

2014-3-17