ejrbiuk影响_煤矿生产地质因素的判断与处理

第一篇：ejrbiuk影响_煤矿生产地质因素的判断与处理

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| You have to believe, there is a way.The ancients said:“ the kingdom of heaven is trying to enter”.Only when the reluctant step by step to go to it 's time, must be managed to get one step down, only have struggled to achieve it.--Guo Ge Tech

影响煤矿生产地质因素的判断与处理

影响煤矿生产地质因素的判断与处理，大致可归纳为四个步骤：观测、判断、预测与处理。

一、褶皱构造

1、褶曲对井筒位置选择的影响很大。为了减少保安煤柱的损失，井筒往往布置在向斜翼部的煤系基地内。

2、褶曲构造的轴部，尤其是向斜轴部，由于煤层顶板压力较大，再加上瓦斯压力的共同作用，往往是瓦斯突出的危险区。

二、褶曲构造的观测、1、小型褶曲：指在巷道中能观察到其全貌的褶曲。应按一般的原始地质编录方法要求编绘素描图。

2、中型褶曲：巷道中不能观察到其全貌。一般是将收集到的资料填绘到平面图和剖面图上，结合邻近钻孔和已采区的资料进行综合分析后推断其全貌。

3、探查褶曲的方法：巷探，钻探。

4、大型褶曲的处理：

（1）大型褶曲的轴线多做为井田边界，其两翼分别由两个井田 开采（井田边界处应留设40m以上的井田隔离煤柱）。

（2）大型褶曲若包括在井田内，在开拓部署时，常常把总回风巷布置在背斜轴附近，将总运输巷布置在向斜轴部附近。

5、小型褶曲的处理：

（1）小型褶曲使煤层厚度发生变化，造成工作面无法推过，需重新开掘切眼。

（2）小型褶曲使煤层产状变化，造成煤巷弯弯曲曲而不能满足生产要求，需进行巷道取直工作。通常采用下端风巷超前上端运输巷掘进（大约超前100m）待风巷摸清地质构造后，在掘上端运输巷，做到运输巷一次成型。

三、断裂构造

（1）断裂构造包括裂隙和断层。

1、裂隙与煤矿生产的关系和处理方法：裂隙发育区布置回采工作面的原则，当工作面 与裂隙面互相垂直情况下，炮眼与裂隙面平行时，容易产生卡钎子的事故（尤其用一字 型钻头），而且爆破效率低；掘进准备巷道时，瓦斯不能大量排出，回采工作面的瓦斯含量会显著增加。如果工作面与裂隙面平行情况下，工作面容易大片跨落，严重影响生产和人身安全。当裂隙延伸到顶板中时，又容易引起大冒顶，至少也会造成工作面不易维护。因此，回采工作面一般应与主要裂隙的走向成20—40°的夹角。在保证安全的前提下，夹角越小越好，这样可提高回采工作的效率。

2、煤层顶板岩层的裂隙发育时，工作面支架一般采用棚子，而且适当加密。棚子的顶梁最好垂直主要裂隙面的方向，以防止顶板

岩石沿裂隙冒落。

3、裂隙与矿井水、瓦斯的关系：裂隙破碎带是矿井水和瓦斯的良好通道。在裂隙发育的地区，矿井水的涌出量常常会增大，甚至可能引起井下水患。在瓦斯突出的矿井，更应注意裂隙的方向，如回采工作面遇到裂隙破碎带时，瓦斯涌出量往往会突然增加，应采取预防瓦斯突出的措施。

（2）断层与煤矿生产的关系

断层破坏煤层的连续性，为减少因为断层而留设的煤柱等损失，尽量以断层作为井田边界，在划分阶段或采区时，一般也尽量以断层作为阶段和采区的边界。

1、煤矿井下判断断层存在和寻找断失翼煤层的方法

a、煤、岩层的层位对比分析法：分析断层的上下盘，以及进行标志层对比，判断断层的性质，在根据断层面的倾角和煤、岩层的倾角等资料，计算其断距。当煤层对比明显时结合地层综合柱状图，便可判断出断层的产状。

b、断层面（断层破碎带）构造特征法：断层形成过程中，往往在断层面及其附近两侧产生牵引褶曲、平行小断层、羽状断裂，以及断层擦痕和断层角砾岩等，它们可作为断层存在的标志，可作为判断断层的性质和推断断失煤层方向的依据。

c、经验类推法：根据生产实践经验，可总结出井田内断层的性质及其分布规律，按其规律可帮助判断新揭露断层的性质和寻找断失翼煤层。如某矿所揭露的断层皆为正断层，根据这规律，只

要查明断层的倾向，便可确定出断失翼煤层的错动方向。

d、作图分析法：将井巷揭露的断层填绘到剖面图、水平切面图或煤层等高线图上，与同一煤层邻近巷道或邻近煤层同水平巷道中已查明的断层进行联系对比，如果两者的产状基本一致，而且在剖面图或平面图上又能连接，则所揭露的断层可能是已查明断层的一部分，这时即可根据已查明断层的性质和落差，确定新断层断失翼煤层的位置。

e、生产勘探方法：常用的手段有，巷探和钻探。有条件的矿井也可以增加物探手段。当断层的性质和断距均未确定，生产商有需要先查明后才能确定巷道布置方案与巷道掘进方向时，一般采用钻探；当断层性质已经确定，生产上又急需掘进过断层的巷道时，常采用巷探。钻探：钻探工程的布置，主要是根据岩、煤层的产状和断层的可能性质。如果掘进巷道在产状平缓的煤层中遇到的断层时，根据断层的可能质，采用斜上方或斜下方布置钻孔来探寻断失煤层的位置；在急倾斜煤层中掘进的煤巷遇断层时，往往采用水平或倾斜钻孔来探寻断失翼煤层。为了掌握断层的延展情况和断层另一盘煤层的产状变化，一般需要布置几个方向的钻孔来控制，通常以最小的孔数和达到目的要求为原则。巷探：水平巷道遇断层，一般是利用巷道拐弯的方法寻找断失翼煤层。斜交断层方法同上。倾斜巷道遇断层，一般是改变巷道坡度的方法寻找断失翼煤层。

2、煤矿井下断层的预测

a、断层位置的预测：（1）单个断层的延伸预测根据已见断层的延伸来预测断层的分布。这种方法是将地表或上部煤层或巷道中所见的断层，进行向下或左右延伸，以预测没有发现的或未采掘区域中的该断层位置。（2）应用剖面图预测深部断层的位置它是将上部煤层或上部水平的巷道中所见的断层，填绘到相应的剖面图中，然后利用断层面的倾角、落差和煤层间距，推测该断层向深部延伸的情况，这样便可预测下部煤层或下一水平设计巷道中可能出现断层的情况

第二篇：注册会计师职业判断影响因素研究

注册会计师的职业判断在现代审计中起着统驭和主导的作用,无论是评审被审计单位的内部控制,还是设计与选择样本,评价抽样结果,直至决定审计意见的类型和措辞,都离不开注册会计师的专业判断。提高职业判断的准确性是注册会计师降低审计风险、实现审计目标的一个重要途径。

一、注册会计师职业判断的含义及特征

注册会计师的职业判断是指注册会计师在执业过程中,依照职业标准、凭借自身经验对被审计事项及相关内容进行分析、鉴定,以确定其是否具备某种审计特性的过程。注册会计师的职业判断具有以下特征:

(一)判断主体的多元性。在具体审计过程中,一个审计项目往往要由几个层次的审计人员共同来完成,如具体实施审计取证的外勤人员、对该项目直接负责的项目经理、进行复核审查的部门经理及主任会计师等。这些人员都需要在各自的业务和责任范围内,进行相应的职业判断。而且,后者的判断都要对前者的判断进行复核与检查,这便形成了判断的多元性。可见,注册会计师对被审计事项的各种职业判断,是一个集思广益的过程,并不完全是某一个注册会计师独立完成的。

(二)判断客体的相关性。不同层次的审计人员在进行职业判断时,都要将所审计业务的内容与其他方面的有关事项结合起来考虑。如项目经理在判断是否对某一具体审计内容追加审计程序时,要将从委托者、被审计单位等方面了解和掌握的特定信息,与审计计划的具体实施情况以及会计师事务所内部决策层对本事项的原则要求,综合起来一起考虑。这些因素共同影响与决定着是否追加审计程序。

(三)判断标准的模糊性。任何判断都要有一个确定其取向的标准。注册会计师在审计过程中,判断标准本身在内涵上具有一定程度的不确定性,如注册会计师判断的可选择性。只是因为判断标准存在这种模糊性,才有判断失误的可能,才有审计风险的存在。

(四)判断过程的完整性。审计的每一阶段都离不开职业判断,有审计活动就有职业判断。

(五)判断结果的唯一性。审计工作的最终落脚点是形成判断结果,尽管这一结果可能由于种种原因不尽准确甚至完全失准,但在判断过程的有效性上,结果是唯一的。否则,判断的目标就无法实现。

二、注册会计师职业判断的过程和内容

注册会计师职业判断的过程可以概括为:有关审计准则的专业判断是对特定项目及会计报表整体的专业判断,并发表审计意见、出具审计报告。

(一)有关审计准则的职业判断。注册会计师对有关审计准则方面的职业判断,主要内容有:

1、重要性水平的确定。职业判断所涉及的一个重要领域就是审计重要性水平的运用。不同企业的重要性水平不同,同一企业在不同时期的重要性水平也不同。注册会计师在对某一企业进行审计时必须根据该企业面临的具体环境,并考虑其他因素,才能合理确定重要性水平。但不同的注册会计师在确定同一企业的会计报表的重要性水平时,得出的结论可能不同,其原因是不同的注册会计师对影响重要性的各种因素的判断存在差异。

2、确定审计风险。面对客观存在的审计风险,注册会计师应当保持职业谨慎,运用专业判断,对被审计单位的审计风险各要素进行全面地评估,应当实施能够将检查风险降低至最低水平的实质性测试,将总体审计风险降低至可接受的水平。

3、搜集审计证据。注册会计师审计的一项重要工作就是通过各种方案来搜集审计证据。然而,对于需要从哪里搜集审计证据,搜集哪些方面的审计证据,搜集多少数量的审计证据等问题,需要运用职业判断。审计证据的质量,很大程度上取决于注册会计师的专业判断。

(二)对于会计报表的职业判断。注册会计师有关会计报表方面的职业判断主要有:

1、确定是否存在重大错弊。由于客观局限性,注册会计师不可能对审计对象的真实面貌作出完全的评价,因而注册会计师即使依据独立审计准则进行审计,也并不能保证发现被审计单位所有的错误和舞弊。因此,注册会计师必须运用职业判断,在编制和实施审计计划时,力求使会计报表中没有更大的错误与舞弊,在出具审计报告时,应考虑被审计单位和客观环境对存在的错误与舞弊的影响,发表不同类型的审计意见。

2、确定是否符合合法性。即注册会计师运用专业判断认定被审计单位的会计报表的编报及其财务处理是否遵循了企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定,财务状况和经营成果的披露是否真实。

3、确定是否符合公允性。这是指注册会计师运用专业判断来确认会计报表是否作了公允的反映,有无夸大业绩和资产,隐瞒亏损和债务等情况。

4、确定是否符合一贯性。根据企业会计准则要求,一贯性原则包括两方面内容:一是企业财务会计处理方法应当前后期一致;二是财务处理方法如果发生变动,企业应当在会计报表附注中进行披露,如果在所审计的会计核算期内没有遵循上述原则,注册会计师应根据其重要性在审计意见中予以揭示,以引起会计报表使用者关注。

三、影响注册会计师职业判断的因素分析

(一)审计环境。注册会计师从事会计报表审计业务,是在复杂的社会环境中进行的,因此,了解审计环境,有利于衡量及评估注册会计师职业判断的质量。审计环境包括以下几个因素:

1、社会责任。社会责任是注册会计师职业判断环境中很重要的一个方面。所谓社会责任,是指注册会计师以满足社会公众对其会计报表审计的期望。注册会计师必须正确对待委托者及其他第三者的利益,以维护专业信誉。注册会计师在进行职业判断时,应怀着强烈的社会责任感,坚决维护会计秩序,保证会计信息质量。当社会公众提出质疑时,注册会计师的职

业判断必须经得起考验。

2、竞争压力。注册会计师一方面要保护社会公众的利益,另一方面又要应对来自客户的压力,这使得注册会计师的公正遭受到严重挑战。例如:在对法定财产重估增值进行审计时,企业可采用的估价方法有多种,注册会计师如果为了争取客户,迎合客户要求,在判断估价方法是否符合资产评估的有关法规规定时,就不可能采取公正的态度。由于压力会对职业判断发生严重负面影响,注册会计师应对这些压力及其可能导致的偏差,保持高度警惕。

3、对企业经营的了解程度。独立审计准则要求注册会计师对被审计单位经营的业务及所属行业的基本情况有深人的了解,如被审计单位经营的业务类型、产品、经营特点及主要的产业政策,关联方及其交易的存在情况,被审计单位的内部控制制度的完善情况等。如在评估固有风险时,注册会计师应着重考虑管理人员的品行和能力,业务性质,容易遭受的损失或被挪用的资产等因素。对企业的经营状况缺乏了解,将导致注册会计师职业判断上的偏差。

4、接受业务委托。注册会计师和会计师事务所必须慎重接受业务委托,谨慎地选择被审计单位。在签订业务约定书前的决策过程中,职业判断尤为重要。对陷入财务困境的被审计单位要特别注意。

(二)注册会计师素质

1、注册会计师的职业意识。注册会计师的职业意识是注册会计师在执业过程中所表现出来的思想、感觉和理念等,包括注册会计师的职业理解度、职业成就感和职业谨慎等。恰当的职业理解度、适度的职业成就感和应有的职业谨慎等良好的职业意识,有利于注册会计师提高职业判断的准确性。

2、注册会计师的职业技能。注册会计师的职业技能是注册会计师在执业过程中所体现出来的技术能力,包括注册会计师的知识结构、实践经验、个体智商、思维方式、分析问题和解决问题的能力等。这些都直接影响和制约着注册会计师的职业判断的准确程度。注册会计师必须注意在上述几个方面增强自身的执业技能,最大限度地提高职业判断的准确程度。

3、注册会计师的职业道德。注册会计师的职业道德是注册会计师在执业过程中所应遵循的行为标准和道德规范,包括注册会计师在执业时所体现出来的职业品德、职业纪律和职业责任感等。具有良好的职业品德的注册会计师在执业时将会正直、减实、公正和客观;具有良好的职业纪律的注册会计师在执业时将会合理地约束自己的行为;具有良好的职业责任感的注册会计师在执业时会恰当地处理社会、客户与同业的关系。只有具备了良好的职业道德,才能作出恰当与正确的职业判断。

四、提高注册会计师的职业判断能力

职业判断能力的提高是注册会计师执业水平的积累,从量变到质变的过程。提高注册会计师的职业判断能力,经验是非常重要的,而经验的积累要靠平时执业时勤于动脑,动笔,多作分析和比较,有目的地训练逻辑思维能力。注册会计师只有保持职业谨慎,恪守独立、客观、公正的原则,具有敏捷的思维,良好的心态,取证充分和恰当,就能够透过现象抓住本质。而所有这些,都要靠注册会计师执业经验的积累。经验积累多了,就会从量变发展到质变,形成更

高层次的综合判断能力,适应现代独立审计的要求。

第三篇：煤矿生产地质报告提纲

煤矿（建矿、生产）地质报告编写提纲 绪论

1.1 目的、任务及要求，报告编写依据 1.2 煤矿位置、自然地理、与四邻关系

1.3 煤矿及周边老窑、老空区分布及相邻煤矿生产情况 1.4 煤矿（建设、生产）概况 2 以往地质工作及质量评述 2.1 煤田勘查及补充地质勘探工作 2.2 煤矿采掘揭露及井下地质探测工作 2.3 煤矿地质工作质量评述 3 地层构造

3.1 地层（矿区地层、煤矿地层）

3.2 含煤地层（地质年代、厚度、岩性、可采煤层数、煤层总厚度及煤系变化等）

3.3 构造（区内主要断层、褶曲的分布特征、控制程度及对煤岩层的破坏程度。中小构造发育特征，对煤层开采的影响。岩浆岩体分布、产状及对煤质的影响）3.4 地质构造复杂程度评价 4 煤层、煤质及其他有益矿产

4.1 煤层（含煤性、可采煤层特征和煤层对比等）4.2 煤岩、煤质（煤岩特征，煤质特征，煤种及变化特征，煤中有害元素及其变化规律，煤的风氧化带）4.3 煤的用途 4.4 其他有益矿产 4.5煤层稳定程度评价 5 瓦斯地质

5.1 煤层瓦斯参数和矿井瓦斯等级 5.2 矿井瓦斯赋存规律 5.3 矿井瓦斯涌出量预测

5.4 煤与瓦斯区域突出危险性预测 5.5矿井瓦斯类型评价 6 水文地质

6.1 水文地质概况（区域及井田水文地质、含水层和隔水层特征）

6.2 充水条件及充水因素 6.3 涌水量构成及预测

6.4 煤矿水害及防治措施，主要突水点位置、突水量及处理措施

6.5 煤矿水文地质类型评价 7 工程地质及其他开采地质条件

7.1岩层物理力学性质、坚硬程度、软弱层的发育程度及分布规律，岩层含水性及其对边坡稳定性的影响 7.2 煤层顶底板 7.3 地层产状要素 7.4其他开采地质条件（陷落柱、冲击地压、地热和天窗等）7.5 工程地质及其他开采地质条件评价 8 资源/储量估算

8.1煤炭资源/储量估算（估算范围及指标、资源/储量类型划分、估算方法及参数确定和估算结果）

8.2瓦斯（煤层气）资源/储量估算（估算范围、资源/储量类型划分、估算方法及参数确定和估算结果）9 煤矿地质类型

9.1 煤矿地质类型划分要素综述 9.2 煤矿地质类型综合评定 10 探采对比

10.1 地质因素探采对比（构造、煤层、瓦斯、水文地质等）10.2 资源/储量探采对比 10.3 地质勘探类型探采对比 10.4 原勘探工程合理性评述 11 结论及建议 11.1主要认识 11.2 主要问题 11.3 建议 12 附图

12.1煤矿地形（基岩）地质图 12.2 煤矿地层综合柱状图 12.3 补充勘探钻孔柱状图

12.4可采煤层底板等高线和资源/储量估算图（急倾斜煤层加绘立面投影图）12.5 煤矿地质剖面图 12.6 矿井瓦斯地质图 12.7 煤矿综合水文地质图 12.8 矿井充水性图 12.9 井上下对照图

12.10 采掘（剥）工程平面图 12.11 主要井巷地质素描图

12.12 工程地质平面图（露天煤矿）12.13 工程地质断面图（露天煤矿）12.14 其他必要图件 13 附表

13.1 勘探钻孔成果表

13.2 煤炭资源/储量估算基础表和汇总表 13.3 煤岩、煤质测试成果表 13.4 瓦斯参数测定成果表 13.5 水质分析成果表 13.6 其他有关成果表

第四篇：内部审计职业判断影响因素及对策分析

内部审计职业判断影响因素及对策分析

【摘要】由于受到种种限制，内部审计人员的行为模式只能做到有限理性，从而使其职业判断可能存在一些偏误。本文分析了内部审计职业判断影响因素，并提出提高审计职业判断准确性的对策建议，以期提升内部审计人员的工作质量，为企业增加价值。【关键词】内部审计；职业判断；影响因素；对策【作者简介】彭兰香，浙江财经学院会计学院讲师，硕士，研究方向：审计和会计理论。内部审计随着组织内部管理的需要应运而生，在企业的长远发展中发挥着举足轻重的作用。内部审计工作的精髓———审计职业判断，贯穿于内部审计工作的全过程，也是内部审计工作的生命线。内部审计职业判断的准确性直接关系到内部审计事项的结论、审计意见以及审计决定是否公允，并最终影响组织目标的实现。

一、内部审计职业判断的影响因素

（一）影响内部审计职业判断质量的主观因素1.内部审计人员的性格差异。性格是个人在现实态度和行为方式中表现出来的稳定的心理特征，最能表征一个人的个性差异。因此，它同样可以表征个体思维判断方面的差异。心理学上的机能类型派分类法根据智力、意志、情感三种心理机能在性格结构中的比例优势，把人的性格对应地区分为理智型、意志型和情绪型。属于理智型性格的人，通常以理智衡量周围发生的事物，并以理智支配自己的行为；属于意志型性格的人，具有明确的行动目的和较强的自制能力；属于情绪型性格的人，行动容易受情绪的左右。理智型、意志型和情绪型的内部审计人员在审计职业判断中得出的结论可能完全不同：前两种人往往能对事物有清醒的认识且不受外界的干扰，一般容易做出正确的审计职业判断；而情绪型的内部审计人员往往缺乏冷静的思考，容易感情用事，很有可能因一时冲动而做出错误的判断。2.内部审计人员的知识与业务能力差异。内部审计工作不仅涉及组织的财务系统，还会涉及组织经营管理的其他环节。因此，审计职业判断要求内部审计人员不仅要熟悉内部审计准则、企业会计准则等法律法规，还应具备相关的税收、金融、管理学等业务知识，熟悉组织的经营活动及内部控制，从而对组织的财务、经营和管理系统等做出恰当的评价。如果内部审计人员没有扎实的专业基础、高度的职业敏感度以及敏锐的洞察力，则其职业判断可能会产生比较大的偏误。此外，在职业判断过程中，内部审计人员需将知识运用到审计实践中，借助于这些知识将审计对象运用逻辑与非逻辑思维进行深度加工处理，并最终对审计对象形成判断。由此可见，掌握前沿知识是有效进行内部审计职业判断的前提之一，而将掌握的知识融入审计环境的业务能力是内部审计职业判断成功的重要保证。内部审计人员只有对审计对象去粗取精、去伪存真，通过正确取舍与排序，才能形成合理而又科学的判断结论。3.内部审计人员的经验差异。丰富的审计实践经验是进行恰当职业判断的宝贵财富，既可以节约审计资源，降低审计成本，又可以使职业判断质量得到合理的保证。因此，具有丰富经验的内部审计人员与新手之间常常由于经验的差异产生不同的职业判断。一般而言，经验丰富的内部审计人员产生的判断偏误要比新手的概率低。初次从事内部审计工作的人员在遇到复杂问题时，往往无所适从，经验丰富的内部审计人员则可以迅速排除干扰信息，准确地做出专业判断。当然，如果机械地照搬经验，形成“经验主义”，漠视新环境下新任务的特征，或者对以前审计过的某些环节形成“偏见”，则“经验”可能会导致更大的审计职业判断偏误。4.内部审计人员的工作态度差异。内部审计人员在实施审计活动时，应具备一丝不苟的责任感，秉持应有的职业审慎，警惕可能出现的错误、遗漏、消极怠工、浪费、效率低下和利益冲突等情况。一些内部审计人员判断能力低，主要是自身对审计工作缺乏热情，缺乏学习专业知识的主动性与内部审计职业判断影响因素及对策分析文/ 彭兰香经济论坛EconomicForum Nov.2009Gen.469No.21 2009年11月总第469期第21期·115 · 精益求精的工作精神。虽然内部审计人员只能在合理的程度上开展检查和核实工作，并不能保证发现所有存在的问题，但在有限理性之外，如果内部审计人员工作不负责任，或者主观上不够努力、工作不够勤勉，因疏懒而漏掉重要线索，由此而产生判断偏误是完全可能的，这应该引起重视。

（二）影响内部审计职业判断质量的客观因素1.内部审计独立性有待加强。独立性要求内部审计部门和内部审计人员与被审计单位不但要保持形式上的独立，更要保持实质上的独立。内部审计机构独立性的强弱取决于内部审计模式，各种模式的主要区别在于内部审计机构的隶属关系上。从理论上讲，内部审计部门所隶属的层次越高，内部审计的权限越大，其独立性就越高，反之就越低。内部审计人员的独立性则主要取决于审计人员的主观独立程度。在实际审计工作中，内部审计人员由于受自身利益、人际关系和威迫利诱等影响，较难保持应有的独立，这在很大程度上影响内部审计职业判断的客观、公正。2.内部审计职业判断质量考核体系不健全。考核是强化审计职业判断质量监控应对机制的重要措施，既是对内部审计人员行为规范的约束，也是对其合理、慎重地进行职业判断的一种激励手段。一般而言，审计职业判断质量考核制度包括审计复核制度、审计绩效考核制度、审计责任追究制度等。有的组织没有建立这些制度，考核标准根本无据可依；有的组织建立起来的制度也往往流于形式，没有明确的责任主体；还有的内部审计机构有良好的制度但管理力度不强，重形式，轻落实。其结果是审计人员责任意识不强，行为不规范，出现审计职业判断偏误甚至审计失败，责任也无法落实到人，致使审计质量控制体系不能有效地运转起来。3.内部审计准则缺乏可操作性。从理论上讲,任何审计职业判断都需要一个确定其取向的标准。内部审计准则作为实施审计工作的指南，虽具有权威性，但较为抽象，缺乏可操作性，只笼统地提到要建立质量控制制度，并未做出可操作性的指导规范。而且，准则就职业判断中最关键的问题，即如何认定审计职业判断的合理性，以及以什么作为评价审计职业判断质量高低的标准也始终未能给出具体的操作规范。事实上，内部审计职业判断标准同样存在不确定性和多样性，有些问题的判断标准本身不明确、不清晰，只有定性的约束，没有定量的具体要求；有些问题则根本就没有判断标准，这在客观上职业判断带来一定的难度，导致职业判断存在一定程度的随意性。此外，随着新的经济业务的出现，在内部审计实践操作中，可能会碰到很多准则中尚未涉及的问题，更需要内部审计人员根据准则的精神自行判断与选择。

二、改善内部审计职业判断质量的建议笔者认为，审计职业判断结果的不确定性是客观存在的，不能完全控制并消除它，但也不能放任自流，应对其加以控制，尽可能地减少审计职业判断偏误，以减少其对审计信息有效利用所带来的冲击。因此，社会各界应充分认识到内部审计职业判断质量给审计结论、审计成果利用所造成的影响，并采取合理有效的方法以提高内部审计职业判断的准确性。1.提高内部审计人员的专业技能，减少审计职业判断偏误。许多研究成果表明，审计职业判断质量在很大程度上取决于内部审计人员的专业技能。一方面，企业可通过招聘和鼓励员工参加专业资格考试等形式，扩大内部审计队伍中注册会计师、注册内部审计师等人员的比重；另一方面，内部审计人员可从以下几方面提升自身综合素质：一是要有大局观，具有较强的人际交往技能、出色的口头与书面表达能力，对整个企业的价值体系以及未来发展方向具有前瞻性思考并提出建设性意见。二是要积极参与和了解组织各项经营业务，关注管理层做出的重要决定，勇于承担责任，能够发现问题并及时提出解决方案。三是要具备足以胜任当前工作的专业知识和业务能力，如应具备审计会计及相关知识、企业管理知识、信息技术知识，熟悉国家政策和相关的法律法规等。四是要通过持续的后续教育培训，及时吸收新知识，更新知识结构，以保持足够的专业胜任能力。2.运用集体判断手段，改进内部审计职业判断质量。集体判断是由两个或两个以上的个体组成的某种集合体做出的选择、断定等行为。受制于知识结构、性格特征和经验水平等因素，单个内部审计人员的判断一般仅能从某一或少数几个方面认识审计职业判断的对象。相比于单个判断，判断集体可以将每位判断主体从不同角度获取的信息汇聚起来，得到个人无可比拟的丰富信息，使内部审计职业判断建立在准确而又全面的信息基础上。因此，集体判断能够避免个人判断可能出现的主观片面性，有助于判断集体拥有更多的判断信息，做出正确的职业判断，可以提高内部审计职业判断结论的可接受性。但由于集体判断决策的关键在于判断集体中的每一个决策者不受他人的影响，各自独立地·116 · 做出选择和判断。因此，应该给予每位参与审计的内部审计人员独立的判断环境和宽松的氛围，避免各种可能对其判断施加干涉的情况，最大限度地发挥各自判断能力，提高集体判断质量。3.加强内部审计独立性，确保审计职业判断公正有效。调整理顺内部审计部门的隶属关系，合理设置独立的内部审计部门，是提高职业判断质量，完善企业内部审计体制，确保内部审计机制有效运行的关键所在。对于内部审计部门的隶属关系，有两种相对合理的选择：一是在董事会下设立审计委员会，对董事会负责；二是在监事会下设立审计委员会，对监事会负责。鉴于董事会中的一些董事可能由经理层兼任，在涉及重大事项和经营决策时，董事会反而受经理层操控；同时，内部审计部门无法对董事会的管理活动和决策行为进行严格的监督，内部审计部门的独立性和权威性将又一次被质疑。笔者认为，由于监事会领导的内部审计部门不受制于董事会或经理层，具有较高的权威性，可充分保证内部审计人员独立地进行职业判断和判断结果的公正、客观，保证公司董事会、经理层及各管理部门对内部审计人员所提供的审计报告中的问题和建议给予应有的重视、正确的分析和合理的评价，并及时采取改进措施。4.完善内部审计职业判断质量考核体系，增强质量意识。在制定内部审计职业判断质量考核体系时，应考虑多方面因素，以制定出适合企业情况、能够操作执行的办法。①应考虑的因素。首先，对考核指标的综合性程度进行全面审查。内部审计的作用包括确认和咨询两方面，而现行的考核指标多偏重于对确认职能的考查，对咨询职能的考核不足，甚至完全忽视，这不利于体现内部审计在为组织提高运作效率、改善经营管理等方面发挥的作用。其次，考核指标体系应具有较大的灵活性。内部审计的最终目标是为组织增加价值，所以其工作重心要随着企业战略目标、经营策略的调整而适时转换，而非一成不变，即考核指标体系要能及时反映内部审计部门在不同时期的不同重心定位。再次，考核体系应具有较强的操作性。内部审计项目的种类繁多，不同项目有不同特点，考核体系的建立需要因地制宜，依据被审单位的具体情况来确定。②制定审计职业判断质量考核的办法。要科学地考评审计职业判断质量，就应建立一套健全的审计职业判断质量考核指标体系。该体系应由很多具体指标构成，包括定量和定性两方面。在考核审计职业判断质量时，须将各类各项指标有机地结合起来，整体运用以得出相对正确的结论。③具体考核程序。一是建立考核指标体系。根据内部审计人员从事审计工作必需的基本技能、业务素质、知识经验和审计人员的工作质量与效果、工作态度等，拟定考核指标体系。二是完善绩效考评反馈和申诉、审查机制。为了保证绩效考评的效果，在最大程度上保证考评结果的公正、公平、公开，还要建立考核者与被考核者畅通的交流渠道。被考核者对考核成绩有异议的，可以提交书面报告，绩效考评部门指定专人进行调查。三是建立贯穿于内部审计全过程的责任追究制度。从审计人员到审计组长，再到内部审计复核，一直到内部审计机构负责人和单位的主要负责人，都要明确责任，把内部审计职业判断质量控制落实到实处。5.加强法制建设，完善内部审计准则体系。依法审计是现代审计的重要特征，一方面，法律法规能为审计职业判断提供必要的评价依据，依据与标准越完善、越统一，就越有利于内部审计人员做出准确的判断；另一方面，法律法规可以对内部审计人员的审计行为予以规范和约束。内部审计准则是内部审计行为的指南与依据,是内部审计工作有效开展的制度保证。制定高水准的内部审计准则，可以进一步规范内部审计工作，减少工作随意性，规避审计风险，是提高内部审计职业判断质量、充分发挥内部审计作用的保证。除依靠法律法规的约束与指导力量之外，为使内部审计有一个更具操作性的标准和规范，内部审计部门应结合本单位的具体情况，制定更具体的内部审计业务操作手册和适用于内部审计部门的政策、程序，努力使内部审计工作项项有标准，步步有规范，这样才能统一每一位内部审计人员的工作标准，保证审计职业判断质量。参考文献［1］Gibbins,M.andEmby,K.EvidenceontheNatureofProfessionalJudgmentinPublicAccounting[J].Auditing ResearchSymposium,1984,(2):56-69.［2］阿立森·萨特克利夫，保罗－埃米尔·罗伊.审计中的职业判断[M].王富利译.北京:经济科学出版社.2005.［3］张继勋，付宏琳.经验、任务性质与审计职业判断质量[J].审计研究，2008,(3):70-75.［4］齐兴利，袁新.由“有限理性”理论透视审计专业判断[J].审计与经济研究，2004,(3):5-8

第五篇：煤矿企业文化建设影响因素分析与对策（最终版）

煤矿企业文化建设影响因素分析与对策

刘东

2012-12-27 10:43:05来源：《经济研究导刊》2012年第4期

摘要：煤矿企业文化受职工队伍因素、环境因素和煤矿管理等诸多因素影响。探讨不利因素成因，从确立人本管理理念，建立企业组织与员工心理契约入手，发挥企业文化的导向作用。关注员工的发展与切身利益，增强职工安全文化意识和团队意识。以和谐班组建设为切入点，开展安全防范活动，提升职工队伍素质，促进矿区安全和谐发展。

关键词：煤矿，企业文化，影响因素，对策

一、煤矿企业文化建设影响因素

煤矿企业文化伴随着矿区生存发展，成为职工共同遵循的以价值观为核心的最高目标、基本信念和行为规范。从社会学角度看，企业不仅是以赢得为目的的经济组织，也是由文化决定的经济组织，不仅是职工谋生场所，还是影响其成长、发展的重要社会组织。小企业可以用资本驱动，煤矿企业要靠文化力来助推安全发展，克服企业文化的不利因素。

1．职工队伍因素。煤矿职工队伍文化素质偏低，生产一线以粗壮工为主体，初中文化程度占70%以上。在开采过程中存在着水、火、瓦斯、煤尘、顶板等诸多不安全因素，社会普遍认为煤矿是粗活，只要肯出力，能吃苦就成，企业招收新员工往往考虑具有一定体能的粗壮工。职工年龄平均为32岁，粗壮工、特种作业人员和专业技术人员比例呈金字塔式的稳定结构。职工对煤矿发展趋势与自身价值的实现缺乏主动应对意识，文化素质低下的现状难以在短期内改变。认为

自己出劳务，凭体力吃饭，打工挣钱，没有危机感、紧迫感，大部分员工缺乏提高自身素质的动力，缺乏足够的心理预期和安全素质。

2．煤矿环境因素。尽管煤矿投入一些先进的采掘设备，但受井下作业环境的影响，仍是艰苦和高危行业。煤矿远离城市，地处偏僻，社会环境、文化氛围、医疗教育资源以及社会服务功能等方面显得较为薄弱，这种局限性影响了职工思维的拓展。煤矿下一代的生存、培养教育和发展等方面处于劣势。职工找对象难，子女受教育难，医疗保障及社会文化设施奇缺现象仍存在，队伍素质提升缓慢。

3．企业管理因素。煤矿职工队伍流动性较大，生产一线工作两年就成为老工人，缺乏职业化塑造。新员工不了解煤矿，期望值过高，理想与现实落差大；工作时间长、条件艰苦，领导和同事关心不够；工资福利待遇偏低，特别是粗放式硬性管理，职工之间缺少了解和信任，管理层与一线职工缺乏必要的沟通。缺乏积极向上的工作学习激情，职工队伍素质难以提高。

二、建立企业组织与员工的心理契约

社会交换理论和公平理论认为，组织与员工之间是互惠互利的相互关系，双方既需要付出，也需要得到收益。这种交换不像经济交换那样依赖于明确的责任制或合同规定，但在员工心理中往往以社会规范和价值观为基础进行衡量和对比。双方关系有一种内在的、未曾表述的期望值。虽然心理契约未写进劳动合同文本，但在安全生产和生活中却是决定行为的重要因素。企业组织与员工在心理层面的约定，是获得尊重尊严、工作稳定、安全效益等，遵章守纪、任劳任怨、不计报酬等相互期望。这种期望相对不明确，因而不容易完全了解并达成一致。正是相对的不明确，不容易完全了解并达成一致的期望值以及对期望的预期是决

定员工行为选择并持续的深刻因素。职工从组织中获得了收益，个体收益与组织收益相同，安全文明行为才能实现。行为安全文明是煤矿企业对职工的期望，行为安全是员工心理契约的责任主体，建立公平的心理契约，高组织责任和高员工责任的契约状态，应促使组织收益与个体收益相容的最大化。

企业管理的目标模式是以制度化管理为基础，兼收并蓄企业文化的管理要素。在无情的管理、绝情的制度管理模式下，运用文化手段，应采取措施，对管理中的矛盾及利益关系做随机性处理，因为被管理的主要对象是人，而人不是一般的物品。员工有各种各样的思维，是具有能动性的，离开了文化力的硬性制度化管理不足取。马斯洛的需要层次论认为，人的生理需要、安全需要、归属需要，到尊重和自我实现的需要层层递进。员工进入矿山，除了一份工作，还要获得尊重和尊严，实现个人的期望值和人生价值等目标。煤矿存在的粗暴管理，甚至对职工斥责辱骂，超强度延点加班，名目繁多的扣分罚款，加之长期从事一线工作疲劳紧张，遭遇疾病、家庭变故、生活窘迫或者遭遇排挤争吵等影响情绪因素，使员工产生负面情绪。企业文化倡导充分尊重和关爱员工，让员工参与企业民主管理；开展形式多样的文娱体育活动，调节舒缓紧张和压抑的情绪；开展心理辅导活动，辅导帮助情绪低落的职工。煤矿企业应充分了解和满足职工的心理需求，加大安全监控设施的投入，及时更新设备、预测和防控危险源、加强安全培训提高操作技能、加大各类保险和劳动保护设施投入力度。完善员工职业化塑造、职业生涯目标通道制度建设，确保职工有成长的空间，例如由派遣工转为合同工，从一般的矿工升为班队长等等。现实条件限制暂时无法做到的，应当作出积极的承诺和规划，使职工形成企业承担组织责任的乐观预期，即员工认为组织责任将来一定会达到他们的期望值，并且这个预期实现的时间较为明确，使职工认识到组织的利益和自己的利益一体化，在工作中就会最大程度地承担安全生产责任，发挥积极性创造性。

三、关注员工的切身利益与发展目标

企业文化建设的三个核心内容，我们在煤矿工作为了什么（使命）；我们将走向哪里（目标）；指引我们行动的理念是什么（价值观）。倡导以人本管理为宗旨，在观念精神、道德规范、行为准则、企业制度和安全文化等方面把员工视为企业主体，满足员工物质和精神的需求要解决好使命、目标、价值观，让职工理解“两个利益最大化”、“一切为了发展，一切为了职工”、“严管干部，善待职工”的管理理念。让员工参与企业管理，使职工的荣辱得失与矿区发展紧密结合起来。构建企业文化平台，强调关心人、尊重人、理解人、信任人，在和谐的人际关系氛围中，充分发挥人的主动精神，激发人的创造热情、潜能，提高队伍素质。企业文化的作用是得到普遍公认的，倡导人本管理，全心全意依靠职工办企业，需要取得员工的支持，需要群体为之共同奋斗。用文化来激励约束，使团队精神得以发挥，就要关心职工，成就职工的人生价值。企业不仅要做到两个利益最大化，同时保证工作环境和待遇的持续向好。关注员工切身利益，促进员工与企业形成命运共同体，一般来讲需求是在生存、安全、尊重、自我价值实现上递增。生存和安全有了保障之后，尊重和自我价值的实现便成为首选。关注职工自我价值的实现，让职工在做好本职工作的前提下，有更多的时间考虑个人发展，有充足时间学习娱乐，补充知识，提高技能。丰富职工职业生涯发展之路，体现人的全面价值。要把实现和维护职工根本利益作为企业文化的出发点和落脚点，在感情上贴近职工。新集矿区由争创一流，无私奉献到顺应民意，倡导真诚、信心、责任、沟．通、激情的人文关怀理念，赋予企业文化以新的内涵，成为无形管理，激发了人的主观能动性。文化导向合乎民意，就会得道多助。劳动合同的签订使企业与员工间形成了劳务合同关系。没有企业文化支撑，雇佣观念抬头，形成纯粹的劳务关系，劳资双方容易产生权力与义务纠纷。新时期企业文化建设

理念以关心职工切身利益为主，使企业文化成为助推矿区和谐发展、安全发展加速器。

四、发挥安全文化的导向作用

安全文化是在实现企业宗旨、目标过程中，积累形成的安全价值观和安全理念。激发职工积极参与、主动配合接受安全思想教育，使之认同、理解和执行安全管理。这就需要安全观念文化，建立预防为主的观念、安全第一的理念；需要安全行为文化，以科学的思维，严格执行安全规范；安全制度管理文化，强化法制意识。在安全物质文化上，生产技术、工艺、设备材料做到本质安全。安全文化是集人、物、设备、环境于一体的文化建设。安全文化分为全面铺开的视觉文化；领导层安全第一、生产第二的理念文化；班组现场的管理制度文化等三个层次。但在生产实践中，煤矿区队班组往往偏重于管理，缺乏现场实践过程中的有针对性的安全知识与操作技能教育培训。班组是企业的细胞，以和谐班组建设为切入点，有利于开展安全防范活动。通过事故案例、正反典型教育，班前安全宣誓和承诺等形式，建立和完善矿对区队、区队对班组、班组对个人、个人对家庭的安全教育网络。班组张贴全家福照片，增强亲情意识、安全意识。安全宣教活动应从思想认识，行为管理，技术培训等方面人手，发挥激励、影响和带动作用，做到形式创新、内容丰富，使其深入人心。营造氛围大幅度采用安全文化标志，设立醒目的安全标语、口号、警语和警示标志。如公共场合标语：亲情、友情、恩情，安全人情；哲理、道理、管理，安全有理；安全为了生产，生产必须安全；服务到家，安全到家；职工教育是大计，安全教育当先行。在班组岗位上设置标语，如守护安全的哨位，防范事故的关口（信号工）；多看一眼，安全保险；多防一步，防范事故（安监员）。赋予环境以安全文化内涵：群防群治除隐患，齐抓共管保安全；抓安全，促生产，创精品，出效益。通过事故案例分析，警示感

悟等形式，将安全文化融于文娱活动中，寓教于乐，做到安全宣教常规化，形成人人讲安全的氛围，在思想观念上建立安全第一的认识防线。

企业安全文化对员工的思想和行为具有约束和规范作用，这种作用与传统的管理制度约束不同，既强调硬性规定，又注重“软”约束，通过文化功能强化安全信念形成心理定式。企业成功，不仅取决于雄厚的经济实力，还需要文化支撑，特别是对青年职工的安全文化教育。20世纪煤矿延续下来的，以开门红、双过半、大会战为主线的标语口号式定位，使职工对企业内在特质、理念系统缺乏明确定位。大量的“80后”、“90后”加盟煤矿建设，成为职工队伍的主体，对企业文化的内涵提出新的需求。以人为本实践企业文化的理念和构想，在强化团队意识和吃苦精神的同时，也需要个性舒展和创新意识，特别重要的应融人中国传统文化的管理精髓。以人为本是企业多年来一直倡导和奉行的，但是煤矿企业职工文化素质低下，盲目蛮干等因素造成的强制性、粗暴管理的旧习惯难以在短期内改变。人本管理存在很多不足，区队班组管理人员自以为官，工作方法简单粗暴，语言粗俗，缺乏沟通和尊重，低级庸俗小圈子关系盛行。归结起来，主要是缺乏宏观、整体的企业文化导向来规范。因此，建立企业组织与员工的心理契约，关注员工的切身利益与发展目标，发挥安全文化的导向作用势在必行。