第一篇：关于开展2010年资产评估行业执业质量检查工作的通知
关于开展2010年资产评估行业执业质量检查工作的通知
财企[2010]99号
颁布时间：2010-6-9
各省、自治区、直辖市财政厅（局），中国资产评估协会，各具有证券期货相关业务评估资格的资产评估机构：
为了加强资产评估行业监督管理，推动资产评估机构“做大、做强、做优”，促进资产评估行业健康发展，根据《资产评估机构审批管理办法》（财政部令第22号）、《财政部证监会关于从事证券期货相关业务的资产评估机构有关管理问题的通知》（财企[2008]81号），决定开展以执业质量检查为核心的评估行业检查工作。现将有关事项通知如下：
一、检查目的通过检查，督促资产评估机构改进和提升内部管理、执业水平，提高注册资产评估师执业能力和职业道德素养，促进资产评估行业优质服务，提升评估行业社会公信力。
二、检查对象
检查对象采取抽查方式确定。对具有证券评估资格的资产评估机构抽查比例为30%，对其他资产评估机构的抽查比例为20%.抽查确定检查对象时，重点关注涉及投诉举报、受到行政处罚或自律惩戒、内部管理不规范、存在不正当竞争行为的资产评估机构。
三、检查范围和内容
检查范围是资产评估机构在2009年7月1日至2010年6月30日期间开展的评估业务及出具的资产评估报告。也可以根据检查对象的具体情况，抽查以往年度出具的资产评估报告。
检查内容主要是：
（一）资产评估机构内部管理和质量控制情况；
（二）资产评估准则执行情况；
（三）评估费用收取情况；
（四）资产评估机构持续满足设立条件和证券评估资格条件情况；
（五）合伙人或股东、首席合伙人或法定代表人持续满足任职条件情况。
四、检查时间和要求
2010年7月前抽调工作人员，组成检查小组，确定并通知检查对象；8月底前完成对检查人员的业务培训；9月底前完成现场检查工作；11月底前完成对违规机构和执业人员的处理工作；12月底前对检查工作进行全面分析总结。
各检查对象要高度重视、积极配合，按要求做好人员安排、资料提供等工作；需抽调人员参与检查工作的资产评估机构，要积极予以支持，妥善安排，保证抽调人员按时到位。
五、组织实施
检查工作由中国资产评估协会负责组织实施。必要时，相关省级财政部门予以配合。中国资产评估协会应当制定检查工作方案，组织和培训检查人员，开展检查工作。对检查发现的违规执业行为，按照行业自律惩戒规定予以处理。对检查发现的涉及资产评估机构资格条件以及违反《国有资产评估违法行为处罚办法》（财政部令第15号）有关规定的问题，及时移交财政部或者省级财政部门处理。
财政部
二○一○年六月九日
第二篇：关于开展2010年会计师事务所执业质量检查工作的通知
关于开展2010年会计师事务所执业质量检查工作的通知
会协[2010]36号
颁布时间：2010-5-11发文单位：中国注册会计师协会
各省、自治区、直辖市注册会计师协会：
为做好2010年会计师事务所执业质量检查工作，巩固会计师事务所开展深入学习实践科学发展观活动和整改落实工作成果，我会制订了《2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》，现予印发，并就开展2010年会计师事务所执业质量检查工作通知如下：
一、各地注册会计师协会应根据《会计师事务所执业质量检查制度》和《中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见》（会协[2010]12号）的要求，开展2010年会计师事务所执业质量检查工作。按照每年检查会计师事务所的比例不低于20%的要求确定检查名单，突出检查重点，提高监管工作的效率和效果。同时，各地注册会计师协会还应当按照中注协的统一部署，配合中注协同步开展具有证券期货相关业务资格会计师事务所总分所的联动检查。
二、各地注册会计师协会应根据中注协《2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》，结合本地区实际情况，制定本地区会计师事务所执业质量检查工作方案。
三、请各地注册会计师协会于2010年5月25日前，将本地区2010年执业质量检查工作方案和所确定的被检查会计师事务所名单报中注协，并于2010年10月底前，将本地区2010年执业质量检查工作总结和处理结果汇总表及移交情况汇总表报中注协。上述书面材料的信息应在报送的同时录入中注协行业管理信息系统。
具有证券期货相关业务资格会计师事务所及其分所的执业质量检查具体方案另行公布。附件：
1.2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案
2.2010年被检查会计师事务所名单（表式）
3.2010年会计师事务所执业质量检查处理结果汇总表（表式）
4.2010年会计师事务所执业质量检查移交情汇总表（表式）
二○一○年五月十一日
附件1：
2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案
一、检查的指导思想
2010年会计师事务所执业质量检查工作应以国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发[2009]56号）精神为指导，深化行业学习实践活动和整改落实工作，继续以实施会计审计准则、巩固准则国际趋同成果为目标，在进一步加强对具有证券期货相关业务资格会计师事务所（以下简称证券资格事务所）的监督检查的同时，加强对中小事务所的监督检查，支持做大做强和做精做专，持续深化行业诚信建设，提高注册会计师职业道德水平和执业质量，切实维护公众利益。
二、检查的重点对象
按照《会计师事务所执业质量检查制度》（以下简称《检查制度》）的要求，中国注册会计师协会（以下简称中注协）统一部署对事务所的检查，并直接组织对证券资格事务所及其部分分所的检查。根据《检查制度》，证券资格事务所及其分所三年内至少接受一次执业质量检查，2010年中注协将对至少1/3的证券资格事务所及其部分分所实施检查，并将重点检查2009年新合并的事务所。
各地方注册会计师协会负责组织对本行政区域内其他事务所的检查。2010年，地方协会应按照《检查制度》的要求开展检查工作，检查事务所的比例不应低于年初本地事务所总数的20％。对新成立的事务所，受到行业惩戒或行政处罚的事务所，受到投诉举报较多的事务所，高龄注册会计师出具业务报告较多的事务所，开展高新技术企业认定专项审计等新业务较多的事务所，执业能力与承办业务数量严重失调的事务所，以及新近完成合并的事务所等，应予以重点关注。
除中注协直接组织检查的证券资格事务所分所外，地方协会应当按照中注协的统一部署，将中注协确定的证券资格事务所的有关分所列入本地区2010检查对象，配合中注协同步开展总分所联动检查。
三、检查的重点内容
检查业务报告的范围包括被检查事务所上次接受检查后出具的业务报告，重点检查2010出具的鉴证业务报告以及2009以来出具的高新技术企业认定专项审计报告。在检查中，应结合当前国际金融危机和经济形势的变化，加大对外向型企业和受金融危机影响较大企业的审计业务的检查力度；加强对高新技术企业认定等新业务的检查；加强对频繁转所的注册会计师以及65周岁以上注册会计师出具的业务报告的检查。同时，应将受到投诉举报的注册会计师出具的业务报告作为重点检查对象。在抽查业务报告时，应考虑样本选取的充分性和代表性。同时，应将事务所财务管理、收入核算等内容纳入检查范围。对事务所执行执业准则的检查内容主要包括：（1）是否严格遵循质量控制准则的要求，建立并完善质量控制制度，这些制度是否得到有效执行。（2）是否按照审计准则的要求进一步完善了审计规程，审计规程是否充分体现了风险导向审计理念。重点关注重大审计程序的实施是否到位，重要审计证据的搜集是否充分适当，重要审计结论的形成是否恰当。（3）是否在开展初步业务活动的基础上，制定总体审计策略和具体审计计划，合理确定审计的范围、时间和方法。（4）是否全面了解被审计单位及其环境，充分识别财务报表存在的重大错报风险。（5）是否合理确定控制测试的性质、时间和范围。（6）是否合理确定实质性程序的性质、时间和范围，是否将函证、监盘、固定资产检查、会计估计审计等常规审计程序落实到位。（7）是否在充分实施审计程序、获取充分适当审计证据的基础上，形成恰当的审计结论，出具审计报告。
在检查过程，应加大对事务所业务质量控制制度的建立、执行情况和职业道德规范遵守情况的检查力度，重点检查是否存在违反独立性原则的行为，并结合职业道德的检查，重点
检查是否存在商业贿赂、支付业务介绍费、收取佣金、压价竞争等不正当竞争行为以及是否存在串通舞弊、挂名签字、兼职执业等违法、违规行为。此外，在检查中，还应关注事务所是否为执行新的《中国注册会计师职业道德守则》做了必要的准备。
对高新技术企业认定专项审计业务的检查，应重点检查事务所是否按照审计准则和《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行业务，注册会计师是否实施了风险评估程序，识别和评估研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表的重大错报风险，注册会计师是否在实施风险评估程序的基础上设计和实施进一步审计程序，以合理保证申报企业的研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表不存在重大错报。对证券资格事务所的检查，应重点检查其承接的上市公司审计业务，并适当包括金融保险机构、国有大型企业等审计风险较大的年报审计业务，继续加强对涉嫌“炒鱿鱼、接下家”上市公司审计业务的检查力度；加强对创业板上市企业审计业务的检查；对合并频繁、分所众多的事务所重点开展总分所联动检查。对新近发生合并的事务所，重点检查事务所及其分所是否在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面实现实质性统一。
在检查中，应当特别检查事务所是否关注《中国注册会计师协会关于做好上市公司2009财务报表审计工作的通知》（会协[2009]70号）中提及的重大风险领域，并实施必要的程序：（1）编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性；（2）金融工具的分类和计价依据，尤其是采用公允价值计价的金融资产公允价值的变动情况；（3）涉及长期股权投资、无形资产、商誉、存货、可供出售金融资产等项目的资产减值情况；（4）反向购买交易的处理；（5）递延所得税资产的确认；（6）关联方关系及重大的关联方交易；（7）企业合并、债务重组及异常的股权转让行为。
对证券资格事务所分所的检查，地方协会应重点检查以分所名义出具的业务报告，充分关注分所的质量控制制度是否与总所一致，总所对分所业务质量的监控情况；分所对审计准则、质量控制准则和职业道德规范的遵循情况，以及分所是否在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面与总所实现了实质性统一。
四、检查的时间安排
对证券资格事务所的检查，具体时间安排如下：1.检查准备阶段（截至6月上旬）
5月，发布证券资格事务所检查通知和检查方案，明确检查要求。6月上旬，召开证券资格事务所检查工作布置暨培训会，布置检查工作，对检查人员（包括地方协会确定的负责证券资格事务所分所检查的检查人员）进行系统培训。2.检查实施阶段（6月上旬至7月上旬）
组织对证券资格事务所及其分所进行检查。地方协会对分所的检查应当与中注协同步进行，并于现场检查结束后，将检查报告及处理建议报中注协。3.论证和处理阶段（8月初至10月底）
10月底前，根据中注协对证券资格事务所的检查结果并结合地方协会对分所的检查结果，组织专家进行论证，并根据惩戒办法的规定进行相应处理。
地方协会对本地区事务所的检查及处理工作应于2010年10月底前完成，具体时间安排自行确定，并报中注协备案。
五、具体要求
1.高度重视，周密组织。各级地方协会要把做好事务所执业质量检查工作作为学习实践科学发展观活动的具体行动，并将其作为检验学习实践活动成果的一项重要衡量标准，坚持严格检查、严格惩戒，加强组织领导，保证检查力量的配备，真正把专业能力强、诚信水平高的注册会计师吸收到检查队伍中来，确保检查工作不走过场、不留死角、不打折扣，取得实实在在的成效。
2.在现场检查前，地方协会应提前5个工作日通知被检查事务所，并要求事务所认真做好自查工作。自查的内容主要包括内部质量控制的建立情况及运行的有效性评价、业务报告质量复核、遵守职业道德规范情况、业务档案归档、财务管理的规范性等。
3.积极做好证券资格事务所总分所联动检查工作。地方协会应当挑选业务水平高、职业道德好、执业质量检查经验丰富的注册会计师作为证券资格事务所分所的检查人员，认真按照中注协确定的检查标准组织开展检查工作，确保检查工作质量。
4.加强沟通协调，优化监管环境。地方协会要密切与财政、证监、审计等其他监管部门的信息沟通和工作协调，通报信息、沟通情况、协调立场，避免重复监管，减轻事务所的检查负担。
5.严密监管程序，严守检查纪律。地方协会要进一步完善检查工作手册，健全惩戒制度，特别是惩戒工作程序，注意有效运用专家论证制度和充分发挥惩戒委员会与申诉委员会的作用，确保检查工作的科学性和惩戒工作的公开透明、公平公正。要严格检查工作纪律，检查人员要独立客观公正，严守检查纪律，特别要注意廉洁自律。
6.持续跟踪，指导事务所切实提高执业质量。对受到惩戒的事务所和注册会计师，地方协会要建立有效的整改跟踪机制和专业帮扶制度，切实指导和帮助事务所找准问题、整改到位，促进事务所执业水平稳步提高。
7.积极探索完善事务所综合评价并建立分级分类监管制度。有条件的地方协会，在对事务所遵守职业道德规范、质量控制准则、业务准则的情况进行检查的基础上，对事务所设立条件、内部治理、人力资源、财务管理、信息管理、注册会计师任职资格及继续教育等方面实施综合检查和评价，推进事务所的分级分类监管。已开始试行事务所分级分类监管的地方协会，要认真总结经验，切实发挥事务所分级分类监管的作用，提高监管的效率和效果。8.加强事务所执业质量检查工作的宣传力度。地方协会可以通过简报、检查快讯等各种形式宣传执业质量检查工作；中注协汇总、整理各地检查信息，编发检查工作动态，通报检查情况，搭建中注协与地方注协沟通交流的平台。地方协会应结合国办56号文件的贯彻实施，从会计师事务所深入学习实践科学发展观活动出发，宣传行业执业质量检查工作成果。
2010年被检查会计师事务所名单（表式）
注册会计师协会（公章）填报日期：年月日
说明：1.本表列示各地协会计划检查事务所的名单。2.“注册会计师人数”以2009年12月31日在册人数填列。
3.“列入检查原因”是指各地协会将事务所列为检查对象时的考虑，如属于随机抽样或按地域检查、证券资格事务所分所、新所、变更事务所、股东纠纷、不正当竞争、小所等情形。附件3：
2010年会计师事务所执业质量检查处理结果汇总表（表式）
注册会计师协会（公章）填报日期：年月日
2010年会计师事务所执业质量检查移交情况汇总表（表式）
注册会计师协会（公章）填报日期：年月日
说明：1.本表汇总各地协会向财政部门移交案件情况。
2.“主要问题”是指通过协会组织检查发现事务所在设立条件、执业质量、职业道德等方面存在的问题。
3.“移交部门”是指财政厅（局）监督处或会计处。
4.“备注”栏根据移交情况，填写是否提出处理处罚建议及具体内容。
第三篇：关于开展2013年证券资格会计师事务所执业质量检查工作的通知
关于开展2013年证券资格会计师事务所执业质量检
查工作的通知
会协[2013]39号
各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各相关证券资格会计师事务所：
根据中注协2013工作安排和《中国注册会计师协会关于开展2013年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协〔2013〕37号）精神，现就开展2013年证券资格会计师事务所（以下简称证券所）执业质量检查工作通知如下：
一、各相关地方注协、证券所和检查组，要认真落实《2013年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案》（详见附件1），确保检查效果。2013年，中注协将对8家证券所实施执业质量检查（具体名单详见附件2），现场检查时间为6月中旬至7月下旬。
二、2013年的证券所检查，继续坚持“五个并重”的总体要求，并以提升事务所整体执业质量为目标。同时，通过调整和优化检查工作内容，突出检查工作重点，创新检查工作方法，完善检查工作报告，规范检查工作底稿，进一步提升检查工作质量，推动系统风险检查成熟、定型。检查组在实施质量控制体系检查时，要重点关注事务所质量控制体系的建立及实施情况，客观评价事务所质量控制体系设计和运行的有效性。在开展业务项目质量检查时，要以低收费项目为切入点，继续强化上市公司等公众利益实体的审计项目检查，同时关注事务所境外审计业务、地方政府性债务审计业务和内部控制审计业务的报告质量，以及总所对分所高风险业务项目质量的监控情况，评价事务所的质量控制政策与程序在业务项目上是否真正得到有效实施。
三、各相关证券所要深入学习和全面落实会计师事务所执业质量检查制度改革的精神与要求，认真查找和改进自身在质量控制和风险管理方面存在的缺陷、1 问题与不足，真正将工作重心转移到完善质量控制体系和提升业务项目质量上来，切实将今年的执业质量检查作为提升执业水平的重要契机，认真做好以下各项准备工作：一是及时、全面地归整业务档案；二是认真做好自查工作，并在6月9日前向中注协业务监管部提交自查报告电子版（格式详见附件3）；三是认真填报本通知所附相关表格（详见附件4至附件8，分所不需填报附件7和附件8），并在6月9日前将表格电子版提交中注协业务监管部。
四、各相关证券所要积极配合检查组开展工作，指派1名合伙人负责统筹相关事宜，按照检查组要求及时提交检查所需的全部资料，为检查组提供必要的工作条件。同时，要依据本通知要求，切实加强对分所的监督与指导，积极配合检查组到分所开展工作。各相关证券所应在2013年6月1日前，将本所负责配合中注协检查组工作的合伙人姓名及联系方式报中注协业务监管部。
五、各相关地方注协要在现场检查工作开始前，积极联系本地区被检查证券所，督促其认真做好检查前的各项准备工作，同时为检查组开展现场检查提供相应的协助、支持与配合。
六、各检查组要高度重视执业质量检查廉政建设，相关地方注协和证券所要给予理解、支持和配合，促进检查人员遵守《会计师事务所执业质量检查工作廉政规定》（会协〔2012〕162号），全力维护检查工作的独立、权威与公正。
中注协业务监管部联系人：周萍；电话：（010）88250184；传真：（010）88250055；邮箱：zhouping@cicpa.org.cn。
附件：
1.2013年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案
2.2013年证券资格会计师事务所检查名单
3.证券资格会计师事务所执业质量自查报告（式样）
4.证券资格会计师事务所基本信息表（表式）
5.证券资格会计师事务所内部组织机构设置情况表（表式）
6.证券资格会计师事务所分支机构情况表（表式）
7.证券资格会计师事务所合伙人（出资人）情况表（表式）
8.被检查证券资格会计师事务所声明书（式样）
附件下载: 附件1.doc
附件2.doc
2013年5月17日
中国注册会计师协会
第四篇：省注协关于开展 2011年会计师事务所执业质量检查工作的通知
省注协关于开展 2011年会计师事务所执业质量检查工作的通知
文章加入时间：2011-7-26 文章浏览次数：114
5各地级市注协，各有关会计师事务所：
根据中注协印发的《会计师事务所执业质量检查制度》、《中国注册会计师协会关于开展2011年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协[2011]28号）的精神，我会决定组织开展2011年会计师事务所执业质量检查工作。现将有关事项通知如下：
一、检查目标
2011年会计师事务所（以下简称事务所）执业质量检查工作，继续以贯彻落实新会计审计准则体系、巩固准则国际趋同成果和行业执业质量检查成果为目标，促进注册会计师行业职业道德和执业水平的提高，提高行业社会公信力，切实维护社会公众和注册会计师行业合法权益。
二、检查对象
（一）近两年新设立而未被检查的事务所
（二）受到投诉、举报的事务所。
（三）在以前检查中存在问题较为严重、受到行业惩戒的事务所，将进行复查，检查其整改落实情况。
（四）按照检查周期应接受检查的事务所。
三、检查范围和重点内容
（一）系统风险评估
重点关注事务所与质量控制相关的系统风险，对事务所质量保证体系设计和运行的有效性，以及事务所的执业质量作出整体评价。全面了解事务所与业务质量控制相关的内部控制制度的建立健全情况，评价事务所是否按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》以及《会计师事务所分所管理暂行办法》的要求设计质量保证体系，客观评判质量保证体系设计的适当性，通过抽查测试等程序评价质量保证体系运行是否有效。
（二）职业道德检查
重点关注事务所是否制定了适当的政策和程序，以合理保证自身及其人员能够遵守职业道德守则的相关要求；重点检查事务所及其人员是否存在违反独立性原则的行为，是否存在商业贿赂、支付业务介绍费、收取佣金、压价竞争等不正当行为，是否存在串通舞弊、挂名签字、兼职执业等违法违规行为。
（三）业务报告检查
检查范围以事务所2011出具的业务报告为主，在事务所系统风险评估的基础上，抽取高风险业务项目样本。对于自上次接受检查后事务所出具的以往或期间的业务报告，按照一定比例进行抽查，并考虑样本选取的充分性和代表性。
对于业务报告，重点检查下列内容：（1）注册会计师是否将风险导向审计理念落到实处，是否全面了解被审计单位及其环境（尤其是最新变化情况），有效识别和评估被审计单位可能存在的重大错报风险，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性，针对风险评估结果实施控制测试和实质性程序，风险评估是否流于形式。（2）注册会计师是否在开展初步业务活动的基础上，结合被审计单位实际制定有针对性的总体审计策略和具体审计计划，是否对项目组成员进行恰当分工和指导监督，审计计划是否流于形式。（3）注册会计师是否全面了解被审计单位及其环境，充分识别财务报表可能存在的重大错报风险，是否合理确定控制测试以及实质性程序的性质、时间和范围，是否充分考虑了控制测试结果对实质性程序的影响，是否针对所有重大的交易、账户余额及列报都实施了应有的实质性程序，函证、存货监盘、固定资产检查、截止测试等常
规审计程序是否落实到位，重要审计证据的获取是否充分、适当，形成的审计结论是否合理。（4）注册会计师出具的审计报告是否恰当。
四、检查的时间安排
（一）检查准备阶段（7月上旬至8月上旬）。
7月上旬上报2011年检查方案，抽调检查人员，8月上旬召开事务所检查工作布置暨培训会，布置检查工作，对检查人员进行培训；接受检查的事务所按照检查通知要求，对涉及检查的重点内容进行自查并上报自查工作报告。
（二）检查实施阶段（8月上旬至8月下旬）。
培训结束后，各检查组赴各地开展实地检查工作，8月底前结束。
（三）论证和处理阶段（9月初至11月底）。
9-11月，根据检查结果，组织专家进行论证，并根据惩戒办法的规定，召开惩戒委员会对问题严重的事务所、注册会计师予以行业惩戒。
五、具体要求
（一）执业质量检查是中注协开展“制度建设年”活动的重要领域，是注协履行行业管理职能、创新社会管理的重要体现。各有关市级注协和会计师事务所应度重视2011年执业质量检查工作，把执业质量检查作为提高注册会计师行业职业道德和执业水平，提高行业社会公信力的重要工作来抓。
（二）省注协一如继往地坚持“严格检查、严格惩戒”，严格按照惩戒办法的规定实施行业惩戒，进一步规范惩戒和申诉工作程序，并做好以前检查发现存在问题的会计师事务所的跟踪监管，落实整改要求，切实指导和帮助事务所查找问题、整改提高，促进事务所执业质量水平稳步提升，确保检查效果，真正做到指导与惩戒并重。
（三）检查人员应当扎实工作，坚持原则，客观、公正地发表检查意见；对在检查中知悉的事务所及其客户的有关情况，不得用于与检查无关的任何用途，不得向与检查无关的任何人员泄露；检查过程中形成的检查工作底稿等有关资料，所有权归省注协；不得接受被检查事务所的宴请、礼物、礼金，不得参加被检查事务所安排的娱乐、旅游活动。
（四）被检查会计师事务所要做好自查和检查准备工作。接受检查的会计师事务所要按中注协检查制度的要求，对内部管理制度的建立和执行情况，以及2011年出具的业务报告进行自查，并在检查开始之前整理好各项管理制度文本和各类业务档案。在检查期间，事务所要积极配合检查组开展检查工作，事务所负责人及主要业务人员应做好检查准备；及时、全面地向检查人员提供检查所需的资料，如实回答检查人员的询问，为检查组提供必要的工作条件。按时参加检查组召集的会议，不得以任何理由对检查工作予以拒绝和阻挠。
附件（可下载）：1.广东省2011被检查会计师事务所名单；
2.被检查事务所向检查组填报的信息资料。
二○一一年七月二十五日
附件1:
广东省2011被检查会计师事务所名单
序号 所在地区 事务所名称广州 广州华都会计师事务所有限公司广州 广东中晟会计师事务所有限公司广州 广州中联会计师事务所有限公司广州 广州凯安会计师事务所有限公司广州 广州市安正达会计师事务所有限公司广州 广东中天粤会计师事务所有限公司广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州
广州
广州
东莞
东莞
东莞
东莞
东莞
东莞
东莞
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东莞
东莞
东莞
东莞
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第五篇：资产评估行业调研
江苏省资产评估行业的现状、问题及对策的研究报告
前言
在我国，随着改革开放深入开展，资产评估行业作为一个新兴的服务行业始于20世纪80年代，主要是适应土地使用制度的改革、房屋商品化政策的推行和基于“防止国有资产流失、国有资产保值增值”思路而产生。随着社会主义市场经济体制改革的建立和发展，经济体制改革带来了大量的产权变动和交易、土地和房屋建筑物的流转和国有企业体制改革等行为，资产评估作为一个行业在我国迅速发展并在社会经济中发挥了重要的作用。中国现代意义上的资产评估是随着中国对外开放、企业改革和社会主义市场经济的建立，在引进国外评估理论和方法的基础上发展起来的。二十多年来，资产评估从无到有，业务范围、种类、数量日益扩大，资产评估管理水平日益提高，资产评估业已经成为社会主义市场经济中一个重要的中介行业，对于促进社会主义市场经济发展，无疑发挥着日益重要的作用。
江苏省“十二五”规划未来五年，是江苏省资产评估行业发展的重要时期，在以“十二五”规划为未来五年行动纲领的背景下，我省的资产评估行业应抓住这个发展的关键时期，把握转变经济发展方式这条主线，深刻洞悉服务业发展的新动态和新领域，将资产评估行业与“十二五”规划更好地结合，从中寻求发展机遇，开拓市场，拓展业务领域，提高核心竞争力。根据资产评估行业发展的指导思想和基本思路，我省资产评估行业发展目标是：力争“十二五”培养一批规模大实力强的、凝聚大量优秀人才、具有较强竞争实力的大型机构，扶持一批业务专长突出、具有行业文化特色的中型评估机构，有效服务地方经济发展需要的小型机构。
课题组以江苏省资产评估行业现状、问题及对策为选题进行研究分析。在为期一年的课题研究中，我们借助网络、书籍进行理论学习以便了解更多资产评估行业的讯息和相关数据，并到校外企业江苏省国衡资产评估有限公司以及其他资产评估机构进行实地走访，将理论知识与实践有机的结合，在校内指导老师与
一、资产评估行业基本现状
1.总量数据
自1989年开始，中国大陆资产评估行业经过二十多年的快速发展，截至到目前为止，我国有多少家资产评估？其中各个等级各有多少家？江苏省有多少家资产评估？其中各个等级各有多少家？全行业从业人员有多少人？其中注册资产评估师有多少？占全部
从业人员的比率？2009年至2011年我国资产评估行业年收入是多少？平均业务收入是多少？江苏省资产评估行业的年业务收入是多少？平均业务收入是多少？我国资产评估评估机构的组织形式有两种，即合伙制的评估机构和有限责任制的评估机构，其中我国合伙制的评估机构有多少家？有限责任制的评估机构？江苏省合伙制的评估机构有多少家？有限责任制的评估机构？资产评估行业队伍不断扩大，已成为大陆市场经济的重要专业服务行业。服务对象不断拓展，涉及不动产、企业价值、无形资产、机器设备、珠宝首饰。服务领域涉及企业改制、公司设立、并购重组抵押质押、财务报告、产权交易、征税税基、法律诉讼、专业咨询等经济活动。
2.评估方法及具体运用
资产评估中的具体评估方法是实现评定估算资产价值的技术手段。资产评估具体方法在种类和数量上具有多样性的特点，它涉及几乎所有的科学和领域。资产评估具体方法本身又具有可以为多种评估思路服务的特点，资产评估具体方法可以成为实现多条评估技术思路的工具和手段。而就目前而言，基本的评估方法和技术都已经得到世界范围的普遍认可，评估方法按照分析原理和技术路线的不同可以归纳为三种基本类型，即市场法、收益法、成本法。还有一些方法会专门用于一些特殊的资产评估中，如：假设开发法、基准地价修正法、路线价法一般用于房地产评估；采矿权评估主要采用贴现现金流量法和可比销售法等。
3.评估准则
相关法律确定了资产评估法定业务范围和行业准入制度。评估行业已经形成了比较完善的行政管理与行业自律管理有机结合的行业管理体系，建立了比较完整的评估准则体系。2000年至今，财政部和中国资产评估协会已先后制定并发布了21项评估准则（包括2个基本准则、8个具体准则、4个评估指南、7个指导意见）
由财政部发布的准则包括：资产评估准则——基本准则（2004）资产评估职业道德准则——基本准则（2004）资产评估准则——无形资产（2001）由中国资产评估协会发布的准则包括具体准则层次的程序性准则和具体准则层次的实体性准则。其中，具体准则层次的程序性准则有：资产评估准则——评估报告（2007）资产评估准则——评估程序（2007）资产评估准则——业务约定书（2007）资产评估准则——工作底稿（2007）具体准则层次的实体性准则有：资产评估准则——机器设备（2007）资产评估准则——不动产（2007）资产评估准则—珠宝首饰（2008）
4.后续教育现状
注册资产评估师的职业后续教育，是指注册资产评估师对职业道德、专业准则、专业知识、专业技能、相关法规及规章的继续学习和研究。它是评估教育体系的重要组成部分，是提高注册资产评估师专业素质不可缺少的重要一环，同时也是整个资产评估行业持续健康发展的有力保证。对一名注册资产评估师来说，接受并完成规定的职业后续教育任务，既是注册资产评估师的法定义务，也是注册资产评估师的法定权利。注册资产评估师必须将职业后续教育看成是自身的内在需要，是贯穿于整个执业生涯的重要内容之一。《中国注册资产评估师职业后续教育规范》
第四条规定:“中国注册资产评估师必须按规定接受职业后续教育。”第十六条规定：“注册资产评估师未能提供职业后续教育有效记录或未达到职业后续教育要求的，在年检时不予通过。”
加强注册资产评估师经济学基础理论后续教育工作的几项措施： 注册会计师考试及后续教育工作是资产评估师队伍建设的两种最主要手段，加强注册资产评估师经济学基础理论学习，研究，培训，可以使我国资产评估行业理论水平上一个新台阶。
5.资产评估理论研究现状
资产评估从经济学中产生，已将经济学理论应用于实践的一门学科。经济学的不断丰富发展完善必将给它带来理论的滋养和方法的拓展。计量经济学的发展为资产评估提供了更方便，更有用的计算公式和核算模型。金融学的风险与预期收益相关理论，可以为确定风险报酬率提供理论指导；资产评估是模拟市场交易条件，实验经济学的理论为资产评估单位的模拟交易提供科学有效的指导；资产评估要科学有效的运行，就必须最大限度地消除信息不对称带来的不利影响，减少资产评估的道德风险。这方面信息经济学家的相关理论和模拟可以提供有效地指导；经济地理学的区位分析方法可以为资产评估具体实务，如不动产提供借鉴。随着经济学理论的不断发展，资产评估作为一门应用经济学科其理论也日益完善。我国资产评估行业也将逐步形成一个法制体系健全、监管体系完善、队伍机制合理、执业行为规范和操作技术学科的资产评估体系。
6.考试管理现状
我国注册资产评估师执业资格考试制度自正式确立以来，经过十几年的发展历程已得到了较为广泛的认可。截止到2011年，全国累计共有近多少万人参加考试，多少万余人考试合格。注册资产评估师执业资格考试制度对于促进我国评估专业人才队伍建设、促进行业健康发展发挥了重要作用。江苏省注册资产评估师执业资格考试时间一般定在9月份中的两天。考试原则上仍在南京、无锡、徐州、常州、苏州、扬州、南通7市设立考区，现在的注册资产评估师考试报名资格有限制，我国注册资产评估师执业资格考试的成绩有效期是3年，与注册会计师考试的成绩有效期5年相比有效期太短。随着市场经济的发展，资产评估专业分工越来越细，资产评估师考试制度的细化已成为未来发展的趋势。中国资产评估协会珠宝首饰艺术品评估专业委员会于2004年第一次组织了注册资产评估师（珠宝）执业资格考试就是评估师考试制度细化的一个很好的尝试。7社会贡献
“资产评估师市场经济的产物，随着经济体制改革的不断深入与完善，评估行业逐渐诞生，发展，壮大。资产评估师一种专业性很强的市场中介服务行业。”中
国资产评估协会有关负责人这样概括这个行业。
近年来，评估在我国的经济发展和社会建设中扮演着越来越重要的角色，其作用表现为：支持国有企业改革和国有经济战略性调整：促进多种经济成分共同发展：推动金融体制改革的顺利进行：支持和规范资本市场的发展：推动我国对外开放的进程：保障市场经济体制正常运行：参与经济社会事务的监管等。
8.国际交流
中国与25个国际和国外评估组织建立了友好合作关系，积极参加各种国际评估活动，广泛学习各国先进经验。中国已经并将继续给国际评估行业的发展带来积极影响，注入新的活力：一是积极履行国际评估准则委员会常务理事的义务，为促进世界评估事业的发展做出贡献；二是借鉴并支持国际评估准则的应用；三是重视并积极参与国际评估界之间的合作进程；四是促进信息交流和人员往来；五是支持评估机构走向国际；六是研究经济全球化趋势下评估行业面临的重大问题。
二、资产评估机构的发展态势
我国资产评估行业大致分为三个阶段：
第一阶段：20世纪80年代末国家颁布了关于资产评估对的法律法规《关于出售国有小型企业产权的暂行办法》以及1990年7月原国家国有资产管理局成立了资产评估中心，负责资产评估项目和资产评估行业的管理工作，标志着我国资产评估业开始起步。
第二阶段：20世纪90年代我国评估业迅速发展，中国资产评估协会的成立标志着中国资产评估行业已经开始成为一个独立的中介行业，我国资产评估行业管理体制也开始走向政府直接管理与行业自律管理相结合的道路。
第三阶段：在进入21世纪开始了新的发展阶段。通过一系列的改革措施，评估项目的立项确认制度改为备案、核准制，加大了资产评估机构和注册资产评估师在资产评估师在资产评估行为中的责任。与此相适应，财政部将资产评估机构管理、资产评估准则制定等原先划归政府部门的行业管理职能移交给行业协会。这次重大改革不仅是国有资产评估管理的重大变化，同时也标志着我国资产评估行业的发展进入到一个强化行业自律管理的阶段。
在2011年9月召开的中国资产评估协会第四次会员代表大会上，连任副会长刘公勤在谈到下一个五年中我国资产评估行业的前景提出，中评协一定将资产评估行业的“传统市场、新兴市场、潜在市场”这三棵生命树培育得枝繁叶茂、欣欣向荣，做到引领整个资产评估行业做好做优做强做好工作。
（一）资产评估传统业务
资产评估传统业务主要是企业改制、中外合资合作经营、企业并购重组、产权交易等与产权变动和资产出资相关联的价值评估。具体来说，到目前为止，我国资产评估机构的主要评估业务包括：国企改制、法院评估、资产评估经营公司的评估、实物注资的评估以及一些股权转让的评估。
伴随着经济发展方式的转变和经济结构的调整，传统资产评估业务市场的需
求日益增多并向纵深发展，传统客户出现很多新的评估需求。资产评估行业要不断适应经济发展的新形势，积极研究企业并购重组的新趋势亲要求，把评估业务做精细。
（二）资产评估新兴业务
评估行业在不断巩固传统市场的同时，应随着经济的不断发展，充分挖掘自身潜力，积极开拓新的业务领域。随着经济社会的发展催生了新的评估服务领域。新的经济管理方式要求评估行业在金融防范、以财务报告为目的的评估、涉税扣除财产损失评估、不良资产的动态评估、信心咨询等方面发挥作用。新的市场领域产生了新的评估需求，如知识产权质押融资评估、技术产权转让评估、林权评估、碳排放交易评估、灾害补偿评估、创业投资评估、私募股权投资评估等。
早在2009年12月底，财政部出台了《关于推动资产评估机构做大做强做优的指导意见》，为评估行业的健康发展指明了方向。评估市场细化是评估行业的必然过程，机构做大做强是市场细化的必然结果。资产评估是市场经济的产物，必然要复合市场发展规律，资产评估也存在市场供求关系（供方为资产评估机构，需方为评估委托方），符合市场规律，就必然应该存在市场的细分。
从评估对象和范围的特点分，可细分为企业价值评估，单项资产评估，无形资产评估等。长期评估行政管理条块分割形成多种资质并存的状态，致使评估机构在不同方面具备自身优势和特点，从积极角度讲，培育了一出评估机构对房地产、土地、森林资源、珠宝首饰、矿产资源等特殊资产评估的专业性，继而转化成机构的优势。有的机构将资产评估对象定位为无形资产，有的机构在主要省份设立分支机构，具有集团作战的优势。
经过调查得到，在江苏省有多少家资产评估机构将评估对象定位为房地产的机构有多少家？占江苏省总资产评估机构数量的比例？将评估对象定位为无形资产的机构有多少家？所占比例为多少？将评估对象定位为珠宝首饰的机构有多少家？所占比例为多少？将评估对象定位为矿产资源的机构有多少家？所占比例为多少？将评估对象定位为森林资源的机构有多少家？所占比例为多少？将评估对象定位为机器设备的机构有多少家？所占比例为多少？在江苏省有多少家机构是采取集团战略的？例如我们的校外指导企业江苏省国衡资产评估有限公司就是采用集团作战的优势，在江苏省有多少家分支机构？
从数据上分析得出，在江苏省将？？定位为评估对象的资产评估机构所占的比重最多。。。。。机器设备评估年业务收入为多少？无形资产评估年业务收入为多少？房地产评估年业务收入为多少？土地评估年业务收入为多少？珠宝首饰年业务收入为多少？矿产资源评估年业务收入为多少？林权评估年业务收入为多少？
现在江苏省资产评估机构的业务评估对象和范围主要涉及。。。。。。
（三）潜在市场
三．基于钻石模型的江苏省资产评估行业竞争力的因素分析（参照“十二五”中 国资产评估行业的发展战略胡园园)
四．江苏省资产评估行业发展中面临的问题及解决对策
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