会计复习重点

第一篇：会计复习重点

考点：

大题

完成资产负债表；利润表的编制b

业务

1.固定资产计提折旧以及处置损益的计算。

2.票据贴现计算与账务处理；交易性金融资产相关账务处理分录（b）

3.材料成本（按计划成本）核算，购进的核算（b），成本差异率的计算，实际成本计算，差异的账务处理

4.持有至到期投资（债券）购买和确认实际利息收入（计算）的账务处理；利润总额的计算，所得税计算，结转本年利润，利润分配的账务处理（b）。

判断

盈余公积用途；采用实际利率法摊销折溢价的目的；增值税的抵扣（农产品）；摊余成本；盘盈盘亏的处理。收入的定义；分期收款销售方式下，收入的确认；分派现金股利与股票股利的区别；暂时性差异；

多选

应收票据的种类；会计处理中谨慎性原则的体现；现金流量的类别和各自内容；转增资本项目；营业税金及附加账户核算内容。（以后b）管理费和销售费范围；权益法核算范围；长期借款利息的列支范围；营业外收入的核算范围；影响利润分配的因素。单选

长短款的处理；货币资金的核算范围；折扣的处理；包装物、原材料、低值易耗品、材料采购概念区分；可供出售金融资产持有期内发生的公允价值变动损益的处理方法；委托代销商品收入确认的时间点；符合资本化条件的固定资产在构建或生产过程中发生非正常中断超3月，借款费用资本化的处理；资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的项目；管理费用开支范围。

B 会计信息质量要求；支取工资和奖金的存款账户；会计主体与法律主体之间关系；预付账款（不多时）核算；交易性金融资产发生的交易费用核算；应予以资本化的利息支出；资产负债表项目区分；带息应付票据的利息支出核算。

第二篇：会计电算复习重点

应收账款：单据审核日期依据：单据日期和业务日期是确认单据审核日期的依据。在帐套使用过程中可随时将单据日期改成业务日期，反之，需判断在此之前是否有已结账单据，有则不行。受控科目制单方式：明细到客户（含义：当用户将一个客户的多比业务合并并生成一张凭证时，如果核算这多比业务的控制科目相同时，系统自动将其合并成一条分录。用户可根据客户来往查询其详细信息）、明细到单据（含义：是指当用户将一个客户的多比业务合并生成一张凭证时，系统会将每一笔形成一张凭证。在系统中能够查到每个客户的每笔业务的详细信息）。

应收账款日常业务处理：应收/收款业务录入。应收/收款业务核销、应收并账、汇兑损益以及坏账的处理，及时记录应收、收款业务的发生、为查询和分析往来业务提供完整、正确的资料，加强对往来款项监督管理，提高工作效率。

应收账款单据审核注意：

1、当选项设置单据审核日期依据为单据日期时，该单据的入账日期选用自己的单据日期。审核时若发现该单据日期所在的会计月已经结账，则系统将提示不能审核该单据，除非修改审核方式为业务日期。

2、当选项中设置审核日期的依据为业务日期时，该单据的入账日期选用当前的登入日期。

3、在销售系统中增加的发票也在应收款管理系统中审核入账。

4、不能在已结账月份中进行审核处理和弃审处理。

应收账款核销方式：手工核销（含义：是指由用户手工确定收款单审核与他们对应的应收单的工作。作用：实用，加强了往来款项核销的灵活性。）、自动核销（含义：是指用户确定收款单核销与它们对应的应收单的工作。作用：加强了往来款项核销的效率性。）

票据管理：只有当应收票据科目设置为带有客户往来辅助核算科目时，才可进行票据登陆账簿管理。）应收转账处理方式：应收冲应收、应收冲应收、预收冲应收、红票对冲。

应付系统操作注意：

1、应付单据处理：若是新用户，则采购系统启用第一年录入的期初发票不允许在应付系统中审核入账，对于应付系统的期初发票需要在应付的期初余额中输入。

2、期末处理：当选项中设置审核日期为单据日期时，本月的单据（发票和应收单）在结账钱应该全部审核。当选项中设置审核日期为业务日期时，截止到本月末还有未审核单据，照样可以进行月结处理。

采购系统中启用受托代销设置：只有在建立帐套时，选择企业类型为商业，且在业务及权限控制中勾选了启用受托代销的帐套，此项才可选。通常有受托代销的单据、结算、统计张表。此项在库存中也可设。采购系统期初数据：期初暂估数据（在系统启用前，已经收到货物，但尚未收到采购发票，可以按暂估想办理入出库手续，待收到发票在进行采购结算）、期初在途数据（系统启用前，采购货物尚未韵达企业，但发票已经收到，对这些货物，可以先录入期初采购发票，表示企业的在途物资，待货物运达后，再办理结算）、期初受托代销数据，这些数据必须在期初记账前录入。

采购期初记账：

1、没有期初余额数据时，也应该进行期初记账，以便于日常采购单据的录入。

2、若采购管理系统不执行期初记账，则库存和存货不能进行期初记账。

3、在未进行日常业务处理之前，如果发现初始化资料需要修改，则可以在原期初记账的功能中执行取消记账的操作。

采购请购：是指企业内部向采购部门提出采购申请，或采购部门汇总企业内部采购需求提出采购清单。请购是采购业务的起点。

采购比价清单：是指根据请购单的未请购数量，结合供应商存货对照表，进行比价采购，生成采购订单。采购月末结账：月末结账:是逐月将每月的单据数据封存，并将当月的采购数据计入有关帐表中。采购系统结账后，别的才可结账。若采购要取消结账，也要先取消别的系统记账。没有期初记账，不允许月末结账。月末结账后，已结账月份的采购管理入库单、采购发票不可修改、删除。

销售管理系统：含义：是指通过对企业的销售业务过程进行全过程的监控处理，来提高企业销售合同的执行率、销售服务水平和市场竞争能力。功能：可以完成销售报价、销售订货、销售发货、销售开票的完整销售业务流程，并提供各种销售明细帐表、各种销售统计表、各种销售分析表。

销售生成出库单：销售出库单在销售管理只有在帐表查询，通过联查单据才可见。在库存生单向销售生单切换时，如果有已审核复核发货单发票未在库存生成出库单的，将无法生成销售出库单，因此应检查已审核复核的销售单据是否均已全部生成销售出库单再切换。计量单位组类别：无换算、浮动换算、固定换算。

库存系统作用：能够满足采、购入库、销售出库、产成品入库等业务需要，提供仓库货位管理、批次管理等全面的业务应用。

库存系统：功能：系统初始设置、系统日常业务、条形码管理、业务处理、帐表管理。

库存操作注意：库存存货的期初数据分别录入处理，两个可以先后启用。每一个仓库的每一种库存都要审核。

库存期末：对账，保证库存与存货（各仓库与各存货的收发存数量）、库存帐与货位账一致。

存货功能：

1、提供按部门、按仓库、按核算功能。

2、提供六种计价方式，满足不同存货管理之需要。

3、可以进行出入库成本调整，处理各种异常。

4、方便的计划价、售价的功能。

5、存货跌价准备提取、满足上市企业管理的需要。

6、自动形成完整的存货账簿。

7、符合提示的凭证自动生成。

8、具有功能强大的查询统计功能。

与库存关系：与其集成使用时，期初结存可从中取数，并与其进行对账。出库入库单由库存输入，存货不能生成，只能修改其单价、金额项。库存生成的调拨单、盘点单、组装拆卸单、形态转换单，由本系统填入其存活单价、成本。

下列情况下不允许修改和删除单据：

1、修改按钮置灰，不可使用。

2、已审核单据。

3、已关闭的单据。

4、有下游单据生成，或被其他功能系统使用，是为单据已经执行，已执行的单据不可弃审。

删除单据：只能整张删，方法：在单据卡片界面上进行删除、在单据列表面选择单据，进入单据卡片业务进行删除。

单据审核后可以弃审，有下游生成不可弃审。

1应收冲应付（抹账）：用某客户的应收款项，冲抵某供应商的应付款项。红票对冲：用某客户的红字发票与其蓝字发票进行冲抵。

2期末处理：用户进行的期末结账工作。如果当月业务已全部处理完毕，就需要执行月末结账功能，只有月末结账后，才可以开始下月工作。

坏账处理：系统提供的计提应收坏账准备处理、坏账发生后的处理、坏账收回后的处理等功能。3采购请购：企业内部向采购部门提出采购申请，或采购部门汇总企业内部采购需求提出采购清单。4采购结算：也称采购报账，是指采购核算根据采购入库单、采购发票核算采购入库成本。

5委托代销：是一种先销售后结算的采购模式，指其他企业委托本企业代销其商品，代销商品的所有权仍归委托方，代销商品销售后，本企业与委托方进行结算，开具正式的销售发票，商品所有权转移。6月末结账：逐月将每月的单据数据封存，并将当月的采购数据计入有关账表中。

7销售调拨：一般是处理集团企业内部有销售结算关系的销售部门或分公司之间的销售业务。

8销售订货：由购销双方确认的客户的要货需求的过程，用户根据销售订单组织货源，并对订单的执行进行管理、控制和追踪。

9现结销售：在款货两讫的情况下，在销售结算的同时向客户收取货币资金。

10直运业务：产品无需入库即可完成购销业务，由供应商直接将商品发给企业的客户，结算时，由购销双方分别与企业结算。分直运销售和直运采购，在实际业务中，直运销售必须与直运采购连用。

11形态转换：某种存货在存储过程中，由于环境或本身原因，使其形态发生变化，由一种形态转化为另一种形态，从而引起存货规格和成本的变化。

12采购入库单：根据采购到货签收的实收数量填制的单据。

13销售出库单：是销售出库业务的主要凭据，在“库存管理”用于存货出库数量核算，在“存货核算”用于存货出库成本核算。

14调拨单：用于仓库之间存货的转库业务或部门之间的存货调拨业务的单据。

15入库调整单：是对存货的入库成本进行调整的单据，它只调整存货的金额，不调整存货的数量。16存货暂估：是外购入库的货物发票未到，在不知道具体单价时，财务人员期末暂时按估计价格入账，下月用红字予以冲回的业务。

第三篇：会计从业考试复习重点

库存现金盘盈 批准前：借库存现金 贷待处理。批准后1属于支付给有关人员或单位的 借待处理 贷其他应收款2属于无法查明原因的 借待处理 贷营业外收入盘亏 批准前：借待处理 贷库存现金 批准后1属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 借其他应收款 贷待处理2属于无法查明原因的 借管理费用 贷待处理 3属于自然灾害的 借营业外支出 贷待处理 存货盘盈 批准前：借原材料 库存商品等 贷待处理 批准后：借待处理 贷管理费用盘亏 批准前：借待处理 贷原材料 库存商品 批准后1属于定额内损耗以及存货日常手法计量上的差错 借管理费用 贷待处理 2属于应有过失人赔偿的损失 借其他应收款 贷待处理 3属于自然灾害等不可抗因素而发生的存货损失 借营业外支出 贷待处理固定资产的盘盈 借 固定资产 贷 以前损益调整盘亏审批前 借待处理 累计折旧 贷固定资产 审批后 1过失人及保险公司应赔偿额 借其他应收款 贷待处理 2盘亏固定资产的原价扣除累计折旧和过失人及保险公司赔偿的差额 借营业外支出 贷待处理利润 营业利润=营业收入(主营业务收入+其他业务收入)—营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售-管理-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用固定资产折旧计算 净残值=原价*净残值率 应计提折旧额=原价-净残值 年折旧率=1/预计使用寿命年*100% 月折旧率=原价*（1-残值率）*1/(年*12)分录借制造管理销售费用 贷累计折旧转销固定资产价值借固定资产清理 累计折旧 贷 固定资产 收到变卖价款 借 银存 贷固定资产清理 应交税费 结转处置固定资产利得或损失 借固定资产清理 贷营业外收入短期借款计提利息 借财务费用 贷应付利息 偿还利息 借应付利息 贷银行存款主营业务收入 借银存 应收等 贷主营业务收入 应交税费 结转成本 借主营业务成本 贷库存商品坏账准备的计算应计提的坏账准备=应收账款余额*坏账准备计提率-（或+）坏账准备科目的贷方（借方）余额计提坏账准备分录借资产减值损失 贷坏账准备 确认为坏账准备借坏账准备 贷应收账款实际成本核算1材料尚在途中 借在途物资 贷银存 应付2材料检验入库 借原材料 贷在途物资3购买材料直接验收入库 借原材料 贷银存 应付计划成本核算1购买时 借材料采购（实际购买价）应交进项税 贷银存2入库时 超支 借原材料（计划成本）材料成本差异（差价）贷材料采购（实际购买价）入库时节约 借原材料（计划成本）贷材料采购（实际购买）材料成本差异（差额）制造费用分配率=费用总数/工时总数=每工时的钱数会计等式1资增资减 从银行提取现金2资增负增 借入短期借款 3资增所增 收到投资4资减负减 偿还借款 5资减所减 股权撤资6负增负减 已到期的应付票据无力支付转为应付账款7负增所减 宣布分配股利8所增负减 负债转投资9所增所减 资本公积转增资本会计分录 资产类库存现金 银存 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 坏账准备 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 商品经销差价 委托加工物资 存货跌价准备 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 长期股权投资 长期股权投资减值准备 投资性房地产 长期应收款 固定资产 累计折旧 固定资产资产减值准备 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损益负债类 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 成本类 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 损益类 主营业务收入其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 以前损益调整流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 非流动资产 长期投资 固定资产 在建工程 工程物资 无形资产 长期待摊费用 长期股权投资 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款期末余=期初余+本增发生额-本减发生额

资成费 借加贷减 负所收 借减贷加 费用收入(损益类)结转后没有余额

资产成本类 期末借余=期初借余 本期借发生额-本期贷方发生额

负债所有者权益类期末贷余=期初贷余+本期贷方发生额-本期借方发生额

未达账项的四种情况 企业已收银行未收 企业已付银行未付 银行已收企业未收 银行已付企业未付账务处理程序是对会计凭证会计账簿会计报表按照一定的形式和方法相结合的方式记账凭证账务处理程序 优点 简单明了易于理解，总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况 缺点 登记总分类账的工作量较大 适用范围 规模小业务少的单位 汇总记账凭证 优点 可以清晰的反应科目之间的对应关系 更便于核对和分析账目减少 缺点 编制工作量大 规模大业务多的单位 科目汇总表 优点 减轻了登记总分类账的工作量，易于理解方便学习，可以做到试算平衡 缺点 不能反映各个账户之间的对应关系，不利于账目进行检查 经济业务多的单位留存收益包括盈余公积和未分配利润历史成本又称实际成本就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物 重置成本又称现行成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额 可变现净值旨在正常的生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值 现值指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性 公允价值指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格会计凭证在终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管（签名或盖章）会计账簿的作用记载分类检查编报（签名加盖章）原始凭证有错误的应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖其单位印章。金额有错误的，应当重开销售费用包装保险广告运输装卸财务费用利息收入汇兑损益现金折扣管理费用差旅费印刷费培训费业务招待费水电费办公费货币资金=库存现金+银存+其他货币资金固定资产=固资-累计折旧-固定资产减值准备未分配利润=本年利润+利润分配应收=应收明细借+预收明细借-坏账准备应付=应付明细贷+预付明细贷预收=预收明细贷+应收明细贷预付=预付明细借+应付明细借存货（包括在途物资）=原材料+材料采购+低值易耗品+库存商品+周转材料+委托加工物资+委托代销商品+生产成本-代销商品款-存货跌价准备在建工程=在建-在建减值准备无形资产=无形-累计摊销-无形减值准备长期待摊费用=长期-将于一年内摊销的数额应交税费=增值消费营业所得资源土地商品销售收入的确认条件1企业已将2企业既没有3收入的4相关的经济利益5相关的已发生15年会计凭证类 总账 明细账永久财务报告 会计档案保管 销毁清册25年现金日记账5年银行对账单

固定资产卡片三栏式账簿日记账总账债务债权明细账订本式账簿现金日记账总分类账银行日记账活页式账簿明细账错账查找方法差数法尾数法除2法除9法从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码，金额内容等，由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位负责人批准后，才能代做原始凭证

行政法规国务院 条例 部门规章财政部 制度办法规范准则 单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计主管人员 后者不得担任出纳 保管期限 永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、财务报告25年：日记账5年：固定资产卡片账3年：月度季度财务报告 15年：会计凭证总账明细账 出纳不得兼管稽查、会计档案保管和收入费用（库存现金银行存款总账）债权债务账目的登记工作一般会计人员办理交接手续时，会计机构负责人或者主管监交后者交接时，单位负责人监交，必要时主管单位可派人同时监交行政处罚警告罚款没收违法所得非法财物责令停业停产吊销从业资格行政处分仅限于国家工作人员有警告记过记大过降级撤职开除刑罚管制拘役有期无期徒刑死刑附加刑罚金剥夺政治权利没收财产 支付结算的主要法律依据票据法 票据管理实施办法 支付结算法 现金管理暂行条例 中国人民银行银行卡业务管理办法 人民币银行结算账户管理办法 异地托收承付结算办法 电子支付指引票据的出票日期月1~2月10月加零 日1~9日加零 日11~19日加壹 日102030加零存款人变更资料时，5个工作日向开户银行说明银行2个工作日向中国人民银行报告支票由出票人签发 单位和个人可以使用 同城结算 提示付款期限自出票日起10天 支取现金的支票 未补给前的支票不得背书转让 划线支票只转账 绝对记载事项：支票的字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人的名称 出票日期 出票人签章支票的办理要求出票人签发空头支票 签章与预留银行签章不符的支票 使用支付密码的地区 支付密码错误的支票 银行应予以退票 并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金商业汇票由出票人签发 个人不得使用 由付款人签发并承兑 绝对记载的事项：汇票字样（之后同支票）付款期限最长不得超过6个月 提示付款1见票即付 自出票日起1个月内2定日付款 自到期日10日内承兑方式1出票后定期付款 到期日前提示承兑2见票后定期付款 出票日起一个月提示承兑 汇票未按规定期限提示承兑的 持票人丧失对其前手的追索权 见票即付无需承兑 付款人在3日内不做承兑的 承兑有条件的 则视为拒绝承兑背书一种要式行为 汇票必须采取背书方式保证享有追索权和付款请求权 不得附有条件附有条件仍有效银行汇票由出票银行签发的 提示付款期限自出票起一个月内 可以背书转让 失票人可以凭人民法院出具的其共享有票据权利的证明银行本票由出票人签发 付款期限自出票日起不得超过2个月 可用于转账银行卡准贷记卡的透支期限最长为60天 贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支金额的10% 单位人民币可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支，单位卡不得支取现金 一律从基本存款账户转入 不得缴存现金 免息还款期最长为60天汇兑分为电汇和信汇委托收款结算款限的划回方式分为邮寄和电报 税收特征强无偿固定性征税对象分流转税：增值消费营业关税 所得税：企业所得个人所得税 财产税：房产契税车船税 资源税：资源城镇土地使用税 行为税：城市维护建设税印花税征收管理的分工体系分工商类：增值消费营业税 关税类：关税征收权限中央税：关税消费税 地方税：房产车船土地城镇 中央地方共享税：增值所得资源税计税标准从价税：增值营业房产税 从量税：资源车船土地消费（啤酒·黄酒）复合税：消费税（卷烟·白酒）税法功能作用分：实体法和程序法（中华人民共和国税收征收管理法 海关法 进出口关税条例）主权国家行使管辖权不同分：国内国际外国 税收法律全国人大及其常务委员会制定行政法规国务院规章财政部和税务总局

税法的构成要素：纳税义务人 征税对象 税率税率分为：比例（增值营业企业）定额(资源车船税)累进税率（超额累进：所得税 全额累进 超率累进：土地增值税）税务登记办法税务登记的时间为30天。吊销撤销起15日。因住所等变动，30日。

税款征收查账（经营规模大）查定（规模小）查验（纳税人财务制度不健全）核定验收（不能完整提供纳税资料的纳税人）代扣代缴（零星分散）代收代缴（网络覆盖不到）委托征收（按照税务机关合法的代征证书的要求）定期定额征收（难以查账征收个体工商户）税务行政复议申请60日内做出决定预算法作用：财力保证 调节制约 反映监督 共分为五级 一级政府一级预算构成按照政府级次分：中央和地方 收支管理范围分：总预算和部分单位预算预算管理的职权全国人民代表大会及其常委：审查批准改变撤销 中央和地方的草案 全国人民代表大会常委会：中央预算调整方案预算收入按来源划分1按规定上缴的国有资产收益2专项收入3其他收入4税收收入预算的编制依据1法律法规2国民经济和社会发展计划等3本级政府的预算等4上一预算等5上级政府等预算的审批中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会预算的执行本级财政部门 政府采购法律制度主体范围：是依靠国家财政资金运作的政府机关 事业 单位和社会团体等 国有企业不属于政府采购的主体范围对象货物，工程和服务原则公平竞争 公正 公开 诚实信用执行模式集中和分散采购

国库单一账户体系的构成国库单一账户，财政部门 预算单位零余额账户，预算外资金专户，特设专户 职业道德特征：职业，实践，继承，多样作用：促进职业活动的有序进行，对社会道德风尚会产生积极的影响功能：指导，评价，教化主要内容：爱岗敬业（基础）基本要求：正确认识，热爱会计工作，安心工作，严肃认真，忠于职守 诚实守信 要求：做老实人，保密守信，执业谨慎 廉洁自律（前提，内在要求）要求：树立正确，公私分明，遵纪守法 客观公正（理想目标）要求：依法办事，实事求是，如实反映 坚持准则（核心）要求：熟悉，遵循，敢于提高技能 参与管理 强化服务

会计职业道德教育的形式1接受教育2自我修养（慎独慎欲，慎省慎微，自警自励）（题一）建筑公司中标，工程总承包额为8000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，价款为2000万元，又将工程中的设备安装工程分包给另一个设备安装公司，价款为1500万元.已知建筑业的营业税率为3%。请分别计算建筑公司承包此项工程应交纳和扣交的营业税税额。1.建筑公司应交的营业税=（8000-2000-1500）*3%=135万 2.应扣交的装饰公司的营业税=2000*3%=60万 3.设备安装公司营业税税额=1500*3%=45万

（题二）旅游公司某月的总额收入为600万，支付给其他旅游公司100万元，能够提供有效的合法凭证，计算旅游公司的营业税=（600-100）*5%=25万

（题三）歌舞厅10月份取得门票收入60万元，台位费收入30万元，相关烟酒和饮料120万元，鲜花和小吃收入10万元，假定当地歌舞厅税率为15%，计算营业税 =（60+30+20+10）*15%=18万元

（题四）化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票（不含税），取得不含增值税销售额30万元。10月20日，向某单位销售化妆品一批，开具普通发票（含税），取得含增值税销售额4.68万元，计算消费税和增值税（已知化妆品消费税为30%）30*30%+4.68/（1+17%）*30%=10.2万元

消费税 30*17%+4.68/(1+17%)*17%=5.78万元

增值税

（题五）啤酒厂销售啤酒400吨，每吨2800元（啤酒的单位纳税为220元）消费税=400*220（题六）茅台白酒，销售白酒50吨，取得不含税的销售额150万元，（已知比例税率20%）计算消费税=150*20%+50*1000*2*0.5=35万元 增值税=150*17%=25.5万元

（题七）某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税为17%，2014年5月，有关生产经营业务如下： 1.销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票（不含税），取得不含税的销售额80万元，开具普通发票，取得销售甲产品的运输费5.8万元

2.销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元

3.将试制的新产品用以本企业的机件工程，成本价为20万元，成本利润为10%，该产品无同类产品市场销售价格。4.销售2015年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元，该摩托车每辆原价值0.95万元

5.购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款为60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运费6万元，取得运输公司开具的普通发票。

6.向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费是5万元，取得有关合法票据，本月下旬将购进的农产品20%用于社会福利。1.甲产品的销项税额=80*17%+5.8/1+17%*17% 2.乙

=29.25/1+17%*17% 3.试用新产品的销项税额=20*（1+10%）*17% 4.摩托车应缴纳的税额=1.17/1+17%*17% 5.购进货物应抵扣的进项税额=10.2+6*7% 6.计算外购免税农产品应抵扣的进项税额=（30*13%+5*7%）*（1-20%）财规

某企业为居民纳税企业，2014年发生经营业务如下： 1取得产品销售收入4000万 2.发生产品销售成本2600万

3.发生销售费用770万（其中广告费650万元），管理费用480万元，其中业务招待费25万元，财务费用60万元 4.销售税金160万元（含增值税120万元）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体贫困山区捐款30万元）支付税收滞纳金6万元，计入成本费用中的突发工资200万元 5.拨付职工的工会经费5万元

6.职工福利31万元，教育经费7万元 计算14的企业所得税

会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40（160-120）-50=80 广告费调增额=650-4000*15%=50（最高不超过15%）业务招待费调增额=25-25*60%=10 因为 25*60%=15《4000*0.5%=20（实际发生额60%，最高不超过0.5%）公益性社会团体调增额=30-80*12%=20.4（不超过12%）工会经费调增额=5-200*2%=1（不超过2%）福利费=31-200*14%=3（不超过14%）教育经费=7-200*2.5%=2（不超过2.5%）应纳税所得额=会计利润总额+调整金额=80+50+10+20.4+1+3+2+6=172.4 172.4*25%=43.13 基础

（1）在财产清查过程中盘盈库存现金3000元，其中2500元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。

借：库存现金 3000 贷：待处理财产损益 3000 借：待处理财产损益3000 贷：其他应付款2500 营业外收入500（2）在财产清查中，盘亏设备一台，原值为85000，已提折旧65000.经查明，过失人赔偿3000元，已批准进行处理。借：待处理财产损益 20000 累计折旧65000 贷：固定资产85000 借：其他应收款 3000 营业外支出17000 贷：待处理财产损益 20000（3）现金清查时短款134元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。借：待处理 134 贷：库存现金134 借：其他应收款 134 贷：待处理 134（4）发现某产品盘盈300件，单位成本8元，共计2400元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成的。借：库存商品 2400 贷：待处理 2400 借：待处理 2400 贷：管理费用 2400(5)盘亏材料30000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计16000元，剩余的净损失中有9000元属于非常损失，5000元属于自然消耗。

借：待处理 30000 贷：原材料 30000 借：其他应收款16000 营业外支出9000 管理费用5000 贷：待处理30000 电算化

狭义的快电算化是指以电子计算机为主题的电子信息技术在会计工作中的应用 广义的会计电算化是指与实现电算化有关的所有工作

会计信息系统(Accounting Information System,简称AIS)ERP(Enterprise Resource Planning的简称，译为”企业资源计划”)四流合一物资资源(物流)、人力资源(人流)、财务资源(财流)和信息资源(信息流)等资源进行一体化管理。会计信息系统已经成为ERP系统的一个子系统。XBRL(Extensible Business Reporting Language)的简称，译为”可扩展商业报告语言”。2010年10月19日国家标准化管理委员会和财政部颁布了XBRL技术规范系列国字标准和企业会计准则通用分类标准。完整的会计软件的功能模块包括账务处理模块、固定资产管理模块、工资管理模块、应收管理模块、应付管理模块、成本管理模块、报表管理模块、存货核算模块、财务分析模块、预算管理模块、项目管理模块、其他管理模块。计算机常见的输入设备有键盘、鼠标、光电自动扫描仪、条形码扫描仪(又称扫码器)、二维码识读设备、POS机、芯片读卡器、语音输入设备、手写输入设备等。中央处理器(CPU)是计算机主机的核心部件。计算机存储设备包括内存储器和外存储器: ①内存储器即内存，分为随机存储器RAM(Random Access Memory)和只读存储器ROM(Read-Only Memory)，一般容量较小，但数据存取速度较快。断电后，RAM的数据将消失;②外存储器一般存储容量较大，但数据存取速度较慢。常见的外存储器有硬盘、U盘、光盘等。会计软件中的各种数据一般存储在外存储器中。计算机常见的输出设备有显示器和打印机。硬件结构有单机结构(属于单用户工作方式，适用于数据输入量小的企业)、多机松散结构(适用于输入量较大的企业)、多用户结构(联机结构，配合一台计算机主机，适用于输入量大的企业)和微机局域网络(主要适用于大中型企业)四种形式。系统软件通常包括:操作系统、数据库管理系统、支撑软件、语言处理程序(包括汇编程序、解释程序和编译程序→硬件能够直接识别和执行的机器指令代码)。会计软件属于应用软件。计算机网络功能主要体现在以下三个方面:资源共享、数据通信、分布处理。计算机网络可以分为局域网(LAN)、城域网(MAN)和广域网(WAN)三类。会计信息系统的网络组成部分:服务器、客户机和网络连接设备(包括中继器、交换机和路由器等)。病毒的特点:寄生性、传染性、潜伏性、隐蔽性、破坏性、可触发性。病毒的类型:按破坏力分类(良性病毒、恶性病毒)，按存在方式分类(引导型病毒、文件病毒和网络病毒)

第四篇：会计基础复习重点知识点

会计基础复习重点知识点

【第一章】

1.会计的基本职能：会计核算、会计监督。

2.会计核算的环节：确认、计量、记录、报告。

3.会计核算的工作：记账、算账、报账。

4.会计核算与会计监督的关系：会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。

5.会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

6.会计核算四项基本前提之间的关系：会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。具体地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。

7.会计核算的一般原则：可靠性（客观性或真实性）、相关性（有用性）、可理解性（清晰性）、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。（内涵及举例）

8.会计核算方法：1）设置会计科目和账户；2）复式记账；3）填制凭证和审核凭证；4）登记账簿；5）成本计算；6）财产清查；7）编制财务会计报告。

9.会计法规：1）会计法；2）会计准则；3）会计制度（三者层次）

第二章会计要素和会计科目

第五篇：税务会计复习的重点

四种不能抵扣的进项税：

1用于非应税项目，集体福利或个人消费，免税项目，非正常损失的购进货物或应税劳务

2纳税人自用的应征消费税的摩托车，汽车，游艇，起进项税额 3一般纳税人为购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生运费，不得抵扣

4按简易办法计算缴纳增值税的货物或劳务的进项税

5未取得并保存增值税抵扣凭证，以及增值税抵扣凭证未在规定期限内交税务机关进行防伪认证未通过以及在规定的期限内申报抵扣的进项税。

消费税的纳税环节

1.在我国境内生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税。自产自用的应税消费品(自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面，应于移送使用时纳税。)

2.委托加工的应税消费品,除受托方为个人-外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

注意：1.对委托加工收回的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

2.委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。3.委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税。

3.从国外进口的应税消费品,于报关进口时纳税。

一 应税消费品消费税纳税义务的确认 二 应税消费品销售额的确认 三 应税销售数量的确定 四 计算应税消费品消费税

某运输公司2006年6月取得运营收入200万元，其中客运收入80万元，货运收入118万元，另有保险费用2万元，在运输过程中支付给其他联运公司50万元。计算该运输公司应纳的营业税。解答

计税营业额=80+118+2－50=150（万元）营业税=150×3%=4.5（万元）

某运输公司2007年3月取得运输收入500000元，同月该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元，问该汽车运输公司该月应纳营业税为多少？ 解答

运输收入应纳营业税＝500 000×3%＝15 000(元)

转让废旧仓库永久使用权应纳营业税＝2 000000×5% ＝100 000(元)

转让非专利技术应纳营业税＝900 000×5% ＝45 000(元)

某白酒生产企业系增值税一般纳税人，销售粮食白酒20 000斤，不含税销售收入10 000元，另收取包装物押金1000元。白酒消费税适用定率税率20％，定额税率每斤0.5元。假设收取的押金在约定的期限

内退还给了对方。（假设本期没有进项税额）

应交增值税=[10000+1000/(1+17％)]×17％=1 845.3(元)

应交消费税= =[10000+1000/(1+17％)]×20％+20000×O.5=12171(元)

借：银行存款12 700 贷：主营业务收入10 000其他应付款—包装物押金854.70应交税费——应交增值税(销项税额)1 845.30元 借：主营业务税金及附加12 171贷：应交税费——应交消费税12 171借：其他应付款—包装物押金854.70营业费用145.30 贷：银行存款1 000

假定甲企业适用的所得税税率为33%，20×6年利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之间差异包括以下事项：（1）国债利息收入50万元（2）税款滞纳金60万元

（3）交易性金融资产公允价值增加60万元（4）提取存货跌价准备200万元（5）因售后服务预计费用100万元要求

（1）：计算确定应纳税所得额及应交所得税

应纳税所得额=利润总额750万元-国债利息收入50万元+税款滞纳金60万元-交易性金融资产公允价值增加60万元+提取存货跌价准备200万元+因售后服务预计费用100万元=1000万元 应交所得税=1000万×33%=330万元 会计分录为：

借：所得税费用——当期所得税费用3 300 000贷：应交税费——应交所得税3 300 000

（2）甲企业20×6年12月31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如下（假设年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额为0）：

可抵扣暂时性差异300万元，递延所得税资产的应有余额为：300×33%=99万元

应纳税暂时性差异60万元，递延所得税负债的应有余额为：60×33%=19.8万元。会计分录：

借：递延所得税资产990 000 贷：所得税费用——递延所得税费用792 000递延所得税负债198 000

（3）2007年该企业应纳税所得额为2000万元，资产负债表中部分资产负债的情况如下：

计算应交所得税：2000×33%=660万元

借：所得税费用——当期所得税费用6 600 000 贷：应交税费——应交所得税6 600 000

可抵扣暂时性差异160万元，递延所得税资产科目应有余额为：160×33%=52.8万元，期初余额99万元，递延所得税资产减少：99-52.8=46.2万元。

应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债科目应有余额66万元，期初余额19.8万元，递延所得税负债增加46.2万元。