邮政企业会计核算简答题答案

第一篇：邮政企业会计核算简答题答案

四、简答题

1、简述邮政企业集邮专业存货计提减值准备的规定。

答：（1）集邮邮票不计提跌价准备。

（2）中国集邮总公司、各省邮政公司开发的集邮商品，距开发完成日半年以内（含半年）

不计提跌价准备，半年到一年（含一年）的按照邮品成本（扣除所含邮票面值）的50％

计提跌价准备，一年以上的按照邮品成本（扣除所含邮票面值）的100％计提跌价准备。

（3）外购经销集邮品（含外购邮票）、拓展产品和集邮用品按普通存货计提跌价准备。

2、家乡包裹业务和爱心包裹业务如何确认收入？

答：（1）家乡包裹业务：在企业完成包裹收寄，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按照应收取的寄递资费确认为寄递收入。经销和视同买断方式代销家乡包裹，按照商品售

价扣除寄递费的金额确认销售收入；收取手续费方式代销家乡包裹，将取得的手续费扣除

寄递资费的余额确认为代销手续费收入。

（2）爱心包裹业务：包裹收寄省在收寄包裹，同时收取资费或取得索取资费的凭据时，按集团公司应清分至包裹收寄局部分确认收入；订单受理省、投递省根据集团公司的清分

结果确认收入。爱心包裹业务涉及的回音卡、寄递捐赠票据的信函按照函件确认收入的原

则确认。

3、报刊业务如何确认收入？

答：报刊订阅发行业务，在报刊发行当期按报刊流转额和相应的发行费率计算确认收入。

报刊零售发行业务，在销售报刊，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按流转额和实

际取得的费率（即费率差）计算确认收入。

代收代投业务，在完成代收代投劳务，同时收取款项或取得收取款项的凭证时，按应

收取的款项确认收入。

4、集邮业务如何确认收入？

答：预订集邮邮票、纪特邮资封片业务，于发行日按发行数量与发行单价计算后确认收入。

如预订资金不足，则在实际补足款项时确认收入；只收取押金而未全额收取预订款的，在用户领取时确认收入。

销售集邮邮票、纪特邮资封片业务，在实际销售，同时收取款项或取得索取款项的凭

据时，按应收取的款项确认收入。

5、分销配送业务如何确认收入？

答：企业经销和视同买断方式代销分销配送商品，采用直接收款方式销售分销配送商品的，不论商品是否发出，在收取款项或取得索取款项的凭据，同时将销售发票及提货单据交付

购买方时确认收入；采用预收款方式销售分销配送商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。

企业采用收取手续费方式代销分销商品，应在将商品销售后，按应向委托方收取的手续费确认为手续费收入。

6、简述邮政企业报刊专业存货计提减值准备的规定。

答：（1）报纸按出版日后15天以上未销售的，按成本全额计提跌价准备，距出版日15

天之内的不计提跌价准备；

（2）刊物按出版日后2个月以上10个月以内未销售的，按成本的50％计提跌价准备，在出版日之后10个月以上未销售的全额计提跌价准备；

（3）图书及音像制品比照其他存货处理。

7、简述邮政企业实行资金集中管理的内容。

答：（1）邮政企业实施地市县局财务管理一体化、省市收支两条线和零余额管理。市(地)

局是最基层的核算单位，县局是报账单位。市局每天的营收款全部通过银行上划省公司；

省公司每天对市局的开支下拨。市局每天银行存款余额为零。

（2）全国邮政企业实行全程全网联合作业，各专业资源共享的生产方式，各核算单位的营业收入、成本费用互不结算。

（3）集团公司对各省实行收支差额包干管理，即：差额包干、基数分成、超额全留、一

级干线按量补贴的管理方法。

（4）集团公司对各省实行效绩考核办法，考核的主要指标有：收入、收支差额、营运指

数和服务质量等。

8、什么是责任中心？其特征是什么？

答：责任中心是承担一定经济责任，拥有相应管理权限，享受相应利益的企业内部责任单

位的统称。特征：(1)责任中心是责权利的结合体；

(2)具有承担经济责任的条件；

(3)所承担的责任和行使权利是可控的；

(4)有相对独立的经济业务和财务收支；

(5)便于进行责任核算、业绩考核和评价。

9、简述邮政企业坏账准备的计提规定。

答：（1）对于应收账款：

账龄在6个月（含6个月）以内的不计提坏账准备；

账龄在6个月－1年（含1年）的计提比例为50％；

账龄在1年以上的计提比例为100％。

（2）对于其他应收款：

账龄在1年（含1年）以内的不计提坏账准备；

账龄在1年-2年（含2年）的 计提比例为20%

账龄在2年-3年（含3年）的 计提比例为50%

账龄在3年以上的计提比例为100%

（3）采用个别认定法计提坏账准备需经省级单位批准并报国家邮政局备案，各级邮政企

业内部往来（主业之间往来）不提坏账准备。

10、简述各种业务的业务流程（普通邮资封片、分销配送省签省结、集邮邮票）。

答：（1）普通邮资封片：（以国版销售型为例）

①印刷企业向集团公司交付普通邮资封片；

②集团公司向省公司下拨邮资封片；

③省公司向地市局下拨邮资封片；

④地市局向营业网点下拨邮资封片；

⑤营业网点销售邮资封片，将款项全部上缴地市局；

⑥地市局向省公司上缴邮资封片印制费；

⑦省公司向集团公司上缴邮资封片印制费；

⑧集团公司再支付印制费给印制企业。

（2）分销配送：

①供应商与省公司签订合同，提供分销配送商品给省公司；

②省公司下拨分销配送商品给市邮政局；

③市邮政局下拨分销配送商品给县邮政局；

④县邮政局再将分销配送商品下拨给各支局；

⑤直营店支局销售分销配送商品将销售款项全部上缴到县邮政局；

⑥县邮政局上缴全部款项到市邮政局；

⑦市邮政局与省公司结算分销配送商品货款；

⑧省邮政公司将商品款支付给供应商结算分销配送商品货款。

（3）集邮邮票：

①集团公司发行邮票下发到省公司；

②省公司将邮票下发到地市局；

③地市局将邮票下发到网点；

④网点销售下发的集邮邮票及纪特邮资封片后,将营业款项上缴至地市局（地市局月末确

认收入）；

⑤地市局向省公司结算印制费、特许权费；

⑥省公司汇总各个地市局款项向集团公司结算印制费、特许权费等；

⑦集团公司汇总各个省资金,对外部单位结算印制费、特许权费等。

第二篇：高新技术企业会计核算

高新技术企业会计核算大全.txt今天心情不好。我只有四句话想说。包括这句和前面的两句。我的话说完了对付凶恶的人，就要比他更凶恶；对付卑鄙的人，就要比他更卑鄙没有情人味，哪来人情味

拿什么整死你，我的爱人。收银员说：没零钱了，找你两个塑料袋吧！高新技术企业的会计核算

2009-8-25 16:29 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

一、自购自制方式的核算（成本核算流程）

1、原材料的购进企业在购进原材料时应该填制材料入库单，将原材料入库。

单到货到：

借：原材料（购货发票）

贷：银行存款（支票根或电汇单）

在货到发票账单未到的情况下，月末应该按合同价格或者计划成本填制入库单暂估入账，到下月初用红字做与暂估入账相同的会计凭证冲回，发票账单到后按正常的材料入库处理。

货到单未到，月末时：

按合同价格或者计划成本暂估入账：

借：原材料（暂估入账）（入库单）

贷：应付账款——暂付应付账款

次月初：

借：原材料（红字）

贷：应付帐款（红字）

单到后付款时：

借：原材料（购货发票）

贷：银行存款（支票根或电汇单）

2、原材料的领用领用原材料时填制材料出库单，根据材料的用途，按实际成本记入相应的会计科目。

领用材料时：

借：生产成本、制造费用、管理费用等（出库单）

贷：原材料

3、材料、费用的归集和分配生产成本包括：（1）直接材料。（2）直接人工费包括直接参加生产的人员的工资和计提的福利费。（3）其他直接费用。（4）制造费用是指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。

注意：制造费用、销售费用、管理费用的区分：管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。销售费用是在销售商品过程中发生的费用。

4、汇总生产成本，在完工产品和在产品之间进行分配。

5、完工产品入库入库时要填写产成品入库单。

6、产品销售时结转销售成本销售时要填制出库单。

生产成本包括：①直接人工。②直接材料。③其他直接费。④制造费用。

借：产成品（成本分配表）

贷：生产成本产

成品入库：

借：库存商品（入库单）

贷：产成品

销售产品：

借：银行存款、应收账款等（进账单等）

贷：主营业务收入（销售发票）

月末结转成本：

借：主营业务成本（成本出库清单）

贷：库存商品

二、委托加工方式的核算

1、委托加工材料的发出在发出材料时要有发出委托加工材料清单，设置“委托加工物资”科目核算。

借：委托加工物资

贷：原材料或库存商品（发出委托加工材料清单）

2、结算加工费、税金、及运杂费等结算加工费和应负担的运杂费等，增加委托加工物资的成本，支付加工费的增值税，可作为进项税额抵扣，即：

借：委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

3、加工完成后收回物资验收入库加工后收回物资时，按收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借：库存商品贷：委托加工物资

三、研究开发费的核算企业实际发生的研发费，应在“管理费用”中设子科目“研究开发费用”，借：管理费用-研究开发费用贷：银行存款等研究开发费用包括：材料费、研发人员工资、研发设备折旧费、会议费、差旅费等。

研究开发费用应按研发机构人员工资，研发人员差旅费、研发设备折旧费等明细设置三级科目。

研发人员工资：是指研发部门（技术中心）人员工资以及专为开发项目聘请的专家等人员的劳务费。

研发人员差旅费：是指研发部门（技术中心）人员的差旅费用和用于科研技术交流为目的的相关人员的差旅费用支出。

研发设备折旧费：包括研发部门（技术中心）的研究开发和中间试验设备的折旧，对于与生产共用的设备，可按受益台班（或者工时）计算折旧后，将用于研究开发和中间试验方面的折旧额计入。

四、补贴收入企业取得国家财政性补贴收入和其他补贴收入以及企业取得的返还减免流转税收入，内资企业记入“补贴收入”科目，外资企业记入“营业外收入”科目。本科目既包括应税补贴收入，又包括免税补贴收入。

税收规定：企业取得的免税补贴收入，必须有国务院、财政部和国家税务总局明确规定，凡不能提供的，一律不得免税。

软件企业生产的软件产品，对实际税负超过3%的部分实行即征即退的增值税的退税款，企业用于扩大再生产和研究开发软件产品，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

园区管委会的返还税款记入补贴收入，应并入实际收到该补贴收入的应纳税所得额。

五、以前损益调整的税收会计处理在某些情况下，企业可能在本期发现前一期或前几期会计差错。这类差错可归结为两类：一类为不影响损益的计算；另一类为影响损益的调整，需要在发现时调整损益。对于前一类直接调整相应科目即可；对后一类问题，税法规定：会计差错不论重大与非重大，均在“以前损益调整”科目反映。

另外税法规定，企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本的纳税调整。

关于“以前损益调整”科目的纳税处理：由于新申报表已经没有以前损益调整的项目，纳税人要在纳税申报时分析处理。一般情况下“以前损益调整”科目中以前应扣未扣各类项目的借方发生额，由于税法规定不得在以后扣除，不能在申报表中的扣减项目中反映：“以前损益调整”科目的贷方发生额属于应计未计的收益应单独补交所得税后，将应补交税款在《企业所得税纳税申报表》第七十六行（期初多缴所得税额）用负数填列，实际上交数在第七十七行（实际上交所得税额）填列。

对于纳税人自查或税务机关检查出的以前应补税的各类问题，应单独计算补税。一方面纳税申报表事项应反映对纳税所属期税款的计算；另一方面将以前的各类收益并入当期，有可能冲抵当期亏损。

六、税收优惠的会计处理

1、税率式减免所得税的会计处理税率式优惠即直接减低适用税率，例如：对于国家高新技术开发区内的高新技术企业，其适用税率减按15%的税率征收企业所得税。

税率式优惠属于法定减免，并且在申报表中不直接反映减免的所得税额，一般不作减免所得税的会计处理，只需按照实际应缴税额计提并缴纳所得税。

2、税额式减免所得税的会计处理税额式优惠即直接减少应纳所得税额，如：对于乡镇企业减征应纳税款的10%，用于补助社会性支出；技术改造国产设备投资的40%可以从当年新增的企业所得税中抵免以及在一定内免征、减征企业所得税。

3、税基式减免所得税的会计处理税基式优惠即直接减少应纳税所得额，例如技术开发费比上年增长10%以上，允许再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当的应纳税所得额等。

4、混合式减免所得税的会计处理混合式优惠即上述三种优惠的组合，例如税率式优惠与税基式优惠的组合、税率式优惠与税额式优惠的组合等。

对于上述2、3、4种情况的减免的税额应记入“资本公积——减免所得税”科目。

如果不按照上述原则减免所得税的会计处理，就会出现企业在“所得税”科目只记录实际应缴纳的所得税费用，无形中增加了税后净利润，使少记录的所得税费用转化为可供企业分配的税后净利润，税后净利润既有可能转增资本（股本），更有可能直接分配给投资者，当然也有可能弥补以前亏损，因此必须对减免的所得税进行规范的会计处理，将减免的所得税用于转增资本（股本）或弥补亏损，防止用于分配现金股利或利润。高新技术企业税收筹划要点分析

2009-9-24 17:47 田志华 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

近年来,我国的高新技术产业迅速崛起,已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业,在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时,高新技术企业如何利用各项税收优惠政策,结合自身的企业特征及运营特点,为企业量身定制一套最优税收筹划方案,在合法合理的前提下降低企业整体税负,实现企业价值最大化,是每一家高新技术企业必须要关注的问题。

一、未雨绸缪——做好前期规划工作

这是作为每个企业投资者首先必须抓住的基本要点,更是高新技术企业税收筹划能否成功的关键。

一是要确定有利的产业领域。我国高新技术企业涉及的产业领域很多,有电子产业、机电一体化、生物工程、软件开发、集成电路等等,不同领域产业所涉及的税收政策也不尽相同,这就要求投资者认真考虑不同领域税收政策的差异,进行必要的税收规划。

二是要办理必要的资质认定。高新技术企业税收优惠政策的享受,往往是建立在企业资质之上,每项政策优惠最终能否获得,关键看当地主管税务机关的认可和审批,其直接依据就是各类资质证书文件。所以,企业应尽快申报自身的知识产权或提前安排以独占使用方式拥有该自主知识产权,取得高新技术企业证书、软件企业证书等资质至关重要,这也是税收筹划不得不把握的关键环节。

三是要与税务机关保持良好的沟通。一项税收优惠能否获得,税收筹划能否成功,最终决定在当地税务机关对税收优惠的审批这一关上,这就要求企业的相关财务人员和管理人员时常与当地税务部门保持良好的沟通,及时了解和掌握最新信息,适时调整纳税筹划策略,才能保证筹划的时效性、超前性和成功率。

二、明智选择——增值税小规模纳税人

高新技术企业销售、进口货物以及提供增值税应税劳务都必须依法交纳增值税。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否,划分为一般纳税人和小规模纳税人。虽然增值税一般纳税人有权按规定领购、使用增值税专用发票,享有进项税额的抵扣权;而小规模纳税人不能使用增值税专用发票,不享有进项税额的抵扣权,但是小规模纳税人的税负不一定会重于一般纳税人。

首先,最近新修订的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率(6%和4%),将征收率统一降低至3%。同时对小规模纳税人标准也作了调整,将工业和商业小规模纳税人应税销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。该项规定的调整,无疑大大减轻了中小型高新技术企业,尤其是初创期的高新技术企业的税负。其次,高新技术企业的产品多为高附加值产品,增值率高的可达60%以上,但其消耗的原材料少,因而准予抵扣的进项税额较少。再次,企业在暂时无法扩大经营规模的前提下,实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换,必然要增加会计成本。如增加会计账簿,培训或聘请高级的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵减这些成本的支出,则宁可保持小规模纳税人的身份。最后,企业购入的专利权、非专利技术等无形资产,被排除在可抵扣的进项税额的范围外,这无疑加重了利用先进技术的高新技术企业税收负担,直接影响了高新技术企业的发展。

总之,高新技术企业由于生产的大多为高附加值产品,这些技术含量高、增值率高的高新技术产品中可以抵扣的进项税的成本含量很低。所以,对于规模不大的高新技术企业,选择为小规模纳税人较合适;对规模较大的高新技术企业一般纳税人,可以通过分立的形式,尽可能降低分立后各自的销售额,使其具备小规模纳税人条件而变为小规模纳税人,从而取得节税利益。

三、降低税基——费用最大化

企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。具体来讲,原计税工资标准取消,可以按实际支出列支;广告费和业务宣传费扣除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开,对于内资企业来说,扣除限额得到大幅提升。高新技术企业可以在新所得税法限额内,在不违规的前提下,采用“就高不就低”的原则,即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发费用及广告费和业务宣传费等,尽量使扣除数额最大化,实现企业税后利润最大化。

例如,新《企业所得税法》第30条规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定实行100%扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。结合过渡期税收优惠政策,特区新办高新技术企业“三免三减半”,西部地区鼓励类企业“两免三减半”的优惠,对于研发费用集中性的投产初期的企业可以做一定的选择,以便能充分享受税收优惠。

四、准确把握——用足用好税收优惠政策

税收筹划是一项复杂的系统工程。企业通过税收筹划可以将各项税收优惠政策及时、充分享受到位。

《高新技术企业认定管理办法》规定:新设高新技术企业需经营一年以上,新设立有软件类经营项目的企业可以考虑先通过申请认定“双软”企业资格,获取“二免三减半”的税收优惠政策,五年经营期满后,再申请高新技术企业优惠政策,能获取更大的税收利益;无法挂靠“双软”企业获得优惠政策的企业,可以通过收购并变更设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。

增值税的税收优惠政策在不同的时期都有许多条款,如:免征增值税、不征收增值税、软件生产企业软件产品的增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策,集成电路产品其实际税负超过6%的部分,增值税实行即征即退政策,一般纳税人销售用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品,可按6%的征收率计算纳税,并准许开具增值税专用发票等等。高新技术企业要具体分析本单位的实际情况,同税收优惠政策的条款相对照,用足用好税收优惠政策。

在新《企业所得税法》中,有利于高新技术企业发展的税收优惠政策更是随处可见。举例如下:

一是对于符合国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税优惠税率,其中对于研究开发费用占销售收入总额的比例作出了规定,因而对于欲享受高新技术企业税收优惠的企业必须对研发费用从长计划。

二是创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税结转抵扣。

三是一个纳税内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税,超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

四是企业的固定资产由于技术进步等原因(产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产),确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法。采用加速折旧的方法,从税收的角度看比直线法可以增加当年的费用,抵减企业应纳税所得额。高新技术企业进行税收筹划时应做好准备,规划好企业的经营范围、研发费用、高新收入、科技人员等关键性的技术点。

另外,高新技术企业在日常核算中也要关注细节。在财务核算上,注意税务处理与会计处理的差异;避免将资本性支出变为经营性支出;正确区分各项费用开支范围,注意不要将会务费、差旅费等挤入业务招待费;在免税和减税期内应尽量减少折旧,在正常纳税期内应尽量增加折旧获得资金的时间价值等等。

值得指出的是,税收筹划作为纳税人的一种理财手段,可以为企业节约纳税,实现经济效益最大化,壮大企业经济实力,但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此,高新技术企业应立足资源优势,不断加大技术创新的投入和产出,遵循科学的税收筹划原则,正确掌握和熟练运用税收筹划策略,才能真正取得税收筹划的成功,为企业创造出较高的经济效益。高新技术企业财务会计的六大问题

2009-8-25 16:27 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

一、企业价值评估

价值评估是企业寻求外部支持、特别是资金支持时的基础环节，是融通资金的必要程序。高新技术企业在价值评估方面与一般企业存在较大差别，如果将企业分为创立、发展、壮大三个阶段，其区别就能鲜明地体现出来。

首先，高新技术企业在创立阶段不一定具有成型的产品，而往往只是具有某一方面的技术，有时甚至只是基于一种理念。其次，其成长阶段表现为将成型的理念或者可以创造价值的技术开发成可供应用的高新技术产品，并满足产品市场推广和扩大生产规模的需要。最后，在高新技术企业发展壮大后，为了保持技术上的优势，往往会收购其它中小型高新技术企业，以不断获得新技术增强科技开发能力。

通过上述三个阶段的特征我们可以看到：在高新技术企业创立时，需要的是对创业家提供的技术或创业家的能力进行评估；在高新技术企业发展时，评估的对象是产品未来的获利能力；而在其壮大期，则是对其投资的未来收益进行评估。因此对其评估的中心是潜在的技术、产品开发能力，运营能力以及风险，有时也会是企业的综合实力等。只有通过这样的评估，才能为面向高新技术企业的投资、融资双方提供企业价值确认的依据，而这样的价值评估带有高新技术企业的特色，与一般企业大相径庭。

从价值评估的构成内容来看，高新技术企业本身的特点也很鲜明，即高新技术企业在各生产要素中智力投入多，在资产构成中无形资产比重大。但是，相对于我国现行财务、会计的记录方式，这样的价值无法可靠计量，难以入账。其结果必然是，高新技术企业的实际价值或者是其内在价值会远远高于其账面资产价值，其真正价值是会计报表无法反映的创业家的智慧与经验、企业拥有的技术和新产品开发能力等潜在盈利能力。

高新技术企业的核心资源是计量难度大的人力资源，这使得高新技术企业在技术可行性、市场前景等方面具有很大的不确定性。这就向我们提出了一个问题，即传统的企业价值评估理论和方法能否适用于高新技术企业。通过近期我国高新技术企业遇到的问题可以看到，投资者需要较为确切的获利数据，而现有的企业价值评估却对此无能为力。这样的事实迫切要求我们在企业价值评估上进行创新，深入研究在高新技术企业的价值评估中应重点考虑的因素。我们认为，高新技术企业的价值评估应着力于无形资产方面，其着眼点应在于技术可行性和人力资源的未来价值，着眼于先进技术在未来的发展及其创业者的智慧和运作能力。因此，如何在这方面取得成就，扫除障碍，应是我们要进一步研究的重要问题。

二、资金融通管道

过去，我国高新技术企业的融资管道主要是政府科技拨款、银行信贷和企业自筹。如今，政府拨款能力有限，银行信贷又不能承受高新技术企业的高风险，而企业较小的有形资产额也无法满足抵押的要求；加之高新技术企业本身不能满足主板市场较高的上市要求，无法直接通过现有的证券市场融资。这样，我国高新技术企业可融通的资金主要是从银行获得的短期流动资金贷款。由于发展资金的短缺，已经极大地限制了我国高新技术产业的发展。

从国外高新技术产业发展的经验看，风险投资业的兴起对其成功起到了保证和促进作用。但是，风险投资主要是在企业的创立阶段和成长阶段的前期发挥作用，对已经具备条件、迫切需要大量资金的成熟型企业却无力再予支持。面对这种情况，许多国家在主板市场之外设立了主要为高新技术企业提供融资的二板市场，为高新技术企业的进一步发展开辟了新的筹资管道，同时亦为风险投资提供了有效的退出途径。

我国的实际情况是自1985年以来，已有20多个省、市先后组建了一批科技投资公司，加之民间资本和国外风险资本的积极参与，风险投资业在我国已呈快速发展的态势；为了发展高新技术产业，完善风险投资的退出机制，目前中国证监会正在加紧二板市场的组建工作。

面对我国刚刚兴起的风险投资业、正在建立之中的二板市场，无论是风险投资从业者、高新技术企业的经营管理者，还是政府有关监管部门，均有必要深入了解与高新技术企业相关的风险投资和二板市场的运作机制。而高新技术企业的融资管道，风险投资和二板市场的相关财务与会计问题也就必然成为我国会计工作者须研究的新问题。

三、员工激励与成本控制

高新技术企业成功的关键是智能型人才作用的发挥，其发展需要员工智力的不断创新。首先，高新技术产品更新换代快，企业只有不断开发出新技术、新产品，才能在市场中保持一定的竞争优势；其次，许多高新技术企业的客户需求差异较大，在提供产品和服务时，必须根据客户的具体情况进行必要的变化，而这需要很高的技术性。还需指出，创新不同于普通生产，没有标准可供参照，很多情况下不具重复性，同样的工作不同的人去做，或者同一个人在不同的环境下去做，可能会有不同的效果，有时其差异甚至会很大。因此，高新技术企业需要拥有一支科研队伍，并进行大量的科技开发投入。只有在有限的资金投入范围内，使智能型人才充分发挥其效能，高新技术企业才能取得预期效果。

问题的核心在于，由于智能型人才的突出作用，适应于传统企业生产过程的标准成本法在高新技术企业已不适用。这无疑会加大管理的难度，以致企业无力对成本费用实施有效的控制。面对这种情况，虽然有的企业打破了传统的事业部管理体制，采用项目管理制，也有的企业使原本的刚性管理有了更大的变通性，但都未取得理想的效果。迫切需要我们探讨智能型员工行为的可控性和非标准化产品的柔性化管理，以及在此基础上的成本控制体系。

一般认为，将工资制度与员工持股制度有效地结合起来，鼓励员工积极参与管理，激励员工的创造积极性，进而因人制宜地构建项目责任考核，乃至系列产品的绩效考核，是高新技术企业实现成本控制的有效途径。因此，我们当前要做的重要工作之一即为对高新技术企业的成本构成、员工的绩效考核和员工持股方案、因人而异的项目预算方案等进行研究，寻求员工激励机制和成本控制制度的创新，以使高新技术企业攻克管理方面的难关。

四、产品定价策略

任何一种产品都会有其开发、成长、成熟和衰退的过程。相对于普通产品，高新技术产品还有其前期投入高，更新换代快两个特征。这两个特征都要求高新技术企业能够迅速打开市场，并在短时间内收回前期投资，因此高新技术企业的市场策略非常重要，而市场策略的关键又在于产品定价策略。

责任编辑：zoe新技术企业会计的主要核算内容 2009-3-29 17:9 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

以高新技术企业为会计主体的一种专业会计。技术企业是以技术开发为先导，以技术成果的商品化为目的，集科技开发、产品生产、商品贸易和技术服务的一体的新型企业。它是知识密集、技术密集的经济实体，技术性收入占企业总收比例很高。与此相联系，高新技术企业还具有高投入、高收益、高风险的特点。企业不断把大量资金投入科技开发活动之中，旨在通过技术上的持续创新保持企业旺盛的生命力，获取愈来愈高收益。另一方面，其科技开发活动具有高风险性，失败的可能性很大。

高新技术企业自身的特点决定了其会计上的，主要表现在科技开发活动、技术服务活动、技术收入与减免税等方面的会计处理上。

（1）科技开发风险准备的的提取。科技开发是指企业从事的应用性技术开发活动，也就是将科学研究的成果及其他知识转化为新产品、新工艺，以及对旧产品、旧工艺作重大改进的活动。它不包括研究活动在内。由于科技开发具有高风险性，因而需要采用特殊的处理方法。我国现行会计制度规定，科技尖提取科技开发风险准备，以抵偿可能失败的科技开发成本。这样要求的目的，是为了满足谨慎性原则的要求，避免高估资产低估费用。

（2）科技开发成本的处理。主要是科技开发成本费用化还是资本化的问题。财政部于1993年5月颁发的《关于科技企业执行新的行业会计制度有关问题的通知》，规定企业发生的科技开发成本应在一个成本类科目中汇集，开发完成后登记适当的资产科目，但失败项目的成本应冲销预提的科技开发风险准备。

（3）技术服务活动的会计处理。技术服务是指企业对外提供技术性劳务，包括工程设计和承包、技术咨询、技术培训、维修服务等等。技术服务在高新技术企业的经营活动中占有很重要的地位。为了满足国家考核高新技术企业的收入分别进行核算。对此，企业所面临的主要问题是，有时一项交易是技术服务还是商品销售难以区分。一般作法是：凡商品提供附属于技术服务者，应视为商品销售；凡技术服务与商品分别定价者，应视为技术服务与商品销售峡谷项业务同时发生。对于短期技术服务活动，企业于劳务已经提供，并已取得价款或索取价款的凭证时，确认技术服务收入的实现。对于长期技术服务合同，一般应采用完成进度法或完成合同法确认营业收入。

（4）国家扶持基金的核算。为了促进高新按照我国现行法律，对高新技术企业减免税的金额应用为“国家扶持基金”留在企业，用于生产发展，不得用于分配。这种规定与对外商投资企业的规定不规定不同，因而产生特殊处理问题。目前国家科委规定的处理方法是，将“国家扶持基金”作为盈余公积的一部分，并在盈余公积科目下设置明细科目进行核算。企业应在计算所得税时，将减免税金确认为“国家扶持基金”，作为盈余公积入账。

一、自购自制方式的核算（成本核算流程）

1、原材料的购进企业在购进原材料时应该填制材料入库单，将原材料入库。

单到货到：

借：原材料（购货发票）

贷：银行存款（支票根或电汇单）

在货到发票账单未到的情况下，月末应该按合同价格或者计划成本填制入库单暂估入账，到下月初用红字做与暂估入账相同的会计凭证冲回，发票账单到后按正常的材料入库处理。

货到单未到，月末时：

按合同价格或者计划成本暂估入账：

借：原材料（暂估入账）（入库单）

贷：应付账款——暂付应付账款

次月初：

借：原材料（红字）

贷：应付帐款（红字）

单到后付款时：

借：原材料（购货发票）

贷：银行存款（支票根或电汇单）

2、原材料的领用领用原材料时填制材料出库单，根据材料的用途，按实际成本记入相应的会计科目。

领用材料时：

借：生产成本、制造费用、管理费用等（出库单）

贷：原材料

3、材料、费用的归集和分配生产成本包括：（1）直接材料。（2）直接人工费包括直接参加生产的人员的工资和计提的福利费。（3）其他直接费用。（4）制造费用是指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。

注意：制造费用、营业费用、管理费用的区分：管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。

营业费用是在销售商品过程中发生的费用。

4、汇总生产成本，在完工产品和在产品之间进行分配。

5、完工产品入库入库时要填写产成品入库单。

6、产品销售时结转销售成本销售时要填制出库单。

生产成本包括：①直接人工。②直接材料。③其他直接费。④制造费用。

借：产成品（成本分配表）

贷：生产成本产

成品入库：

借：库存商品（入库单）

贷：产成品

销售产品：

借：银行存款、应收账款等（进账单等）

贷：主营业务收入（销售发票）

月末结转成本：

借：主营业务成本（成本出库清单）

贷：库存商品

二、委托加工方式的核算

1、委托加工材料的发出在发出材料时要有发出委托加工材料清单，设置“委托加工物资”科目核算。

借：委托加工物资

贷：原材料或库存商品（发出委托加工材料清单）

2、结算加工费、税金、及运杂费等结算加工费和应负担的运杂费等，增加委托加工物资的成本，支付加工费的增值税，可作为进项税额抵扣，即：

借：委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

3、加工完成后收回物资验收入库加工后收回物资时，按收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借：库存商品贷：委托加工物资

三、研究开发费的核算

企业实际发生的研发费，应在“管理费用”中设子科目“研究开发费用”，借：管理费用-研究开发费用贷：银行存款等研究开发费用包括：材料费、研发人员工资、研发设备折旧费、会议费、差旅费等。

研究开发费用应按研发机构人员工资，研发人员差旅费、研发设备折旧费等明细设置三级科目。

研发人员工资：是指研发部门（技术中心）人员工资以及专为开发项目聘请的专家等人员的劳务费。

研发人员差旅费：是指研发部门（技术中心）人员的差旅费用和用于科研技术交流为目的的相关人员的差旅费用支出。

研发设备折旧费：包括研发部门（技术中心）的研究开发和中间试验设备的折旧，对于与生产共用的设备，可按受益台班（或者工时）计算折旧后，将用于研究开发和中间试验方面的折旧额计入。

四、补贴收入

企业取得国家财政性补贴收入和其他补贴收入以及企业取得的返还减免流转税收入，内资企业记入“补贴收入”科目，外资企业记入“营业外收入”科目。本科目既包括应税补贴收入，又包括免税补贴收入。

税收规定：企业取得的免税补贴收入，必须有国务院、财政部和国家税务总局明确规定，凡不能提供的，一律不得免税。

软件企业生产的软件产品，对实际税负超过3%的部分实行即征即退的增值税的退税款，企业用于扩大再生产和研究开发软件产品，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

园区管委会的返还税款记入补贴收入，应并入实际收到该补贴收入的应纳税所得额。

五、以前损益调整的税收、会计处理

在某些情况下，企业可能在本期发现前一期或前几期会计差错。这类差错可归结为两类：一类为不影响损益的计算；另一类为影响损益的调整，需要在发现时调整损益。对于前一类直接调整相应科目即可；对后一类问题，税法规定：会计差错不论重大与非重大，均在“以前损益调整”科目反映。

另外税法规定，企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本的纳税调整。

关于“以前损益调整”科目的纳税处理：由于新申报表已经没有以前损益调整的项目，纳税人要在纳税申报时分析处理。一般情况下“以前损益调整”科目中以前应扣未扣各类项目的借方发生额，由于税法规定不得在以后扣除，不能在申报表中的扣减项目中反映：“以前损益调整”科目的贷方发生额属于应计未计的收益应单独补交所得税后，将应补交税款在《企业所得税纳税申报表》第七十六行（期初多缴所得税额）用负数填列，实际上交数在第七十七行（实际上交所得税额）填列。

对于纳税人自查或税务机关检查出的以前应补税的各类问题，应单独计算补税。一方面纳税申报表事项应反映对纳税所属期税款的计算；另一方面将以前的各类收益并入当期，有可能冲抵当期亏损。

六、税收优惠的会计处理

1、税率式减免所得税的会计处理税率式优惠即直接减低适用税率，例如：对于国家高新技术开发区内的高新技术企业，其适用税率减按15%的税率征收企业所得税。

税率式优惠属于法定减免，并且在申报表中不直接反映减免的所得税额，一般不作减免所得税的会计处理，只需按照实际应缴税额计提并缴纳所得税。

2、税额式减免所得税的会计处理税额式优惠即直接减少应纳所得税额，如：对于乡镇企业减征应纳税款的10%，用于补助社会性支出；技术改造国产设备投资的40%可以从当年新增的企业所得税中抵免以及在一定内免征、减征企业所得税。

3、税基式减免所得税的会计处理税基式优惠即直接减少应纳税所得额，例如技术开发费比上年增长10%以上，允许再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当的应纳税所得额等。

4、混合式减免所得税的会计处理混合式优惠即上述三种优惠的组合，例如税率式优惠与税基式优惠的组合、税率式优惠与税额式优惠的组合等。

对于上述2、3、4种情况的减免的税额应记入“资本公积——减免所得税”科目。

如果不按照上述原则减免所得税的会计处理，就会出现企业在“所得税”科目只记录实际应缴纳的所得税费用，无形中增加了税后净利润，使少记录的所得税费用转化为可供企业分配的税后净利润，税后净利润既有可能转增资本（股本），更有可能直接分配给投资者，当然也有可能弥补以前亏损，因此必须对减免的所得税进行规范的会计处理，将减免的所得税用于转增资本（股本）或弥补亏损，防止用于分配现金股利或利润。

【问题】

高新技术企业，从事医药生产制造。取得财税[2008]151号中提到的财政补贴，企业应如何进行账务处理？

【解答】

企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

通常会计处理为：

1.国家投资，应当作为权益，计入并增加企业实收资本或股本，税务处理同会计处理一致，也不计入企业当年收入总额；

2.资金使用后要求返还的本金，会计处理应当作为负债，计入借款或其它应付款处理，税务处理同会计处理一致，也不计入企业当年收入总额；

3.企业取得的除上述两种情况之外的其他财政资金，会计处理作为损益，原来规定计入补贴收入，新准则要求计入“递延收益”或当期“营业外收入”具体处理可以参照《企业会计准则第16号——政府补助》。

件企业会计科目设置

2009-9-3 16:57 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【问】我们公司的经营范围是计算机软、硬件的研制，开发，销售、技术服务、咨询等业务。像这些业务的成本应该分别采用哪些会计科目？

【解答】应该说软件企业会计科目与一般企业的科目大同小异，根据经营项目进行设制收入和支出科目，在记账时进行分类登记就可以了。软件开发收入，软件开发成本，软件开发研制费用，经营费用，销售费用，应收款和应付款，低值易耗品，待摊费用等。明细根据需要制定。

责任编辑：文会计新技术企业研究与开发费用的会计处理 2009-3-29 17:1 张西娟 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

（一）研发费用的账务处理

会计的计量总是依托于会计确认，确认的不同也决定了计量的差异。可以看出，企业在对研究与开发费用进行处理时，有以下三种方法：（1）全额费用法，即将研究与开发费用全部作期间费用，在发生时直接计入当期损益。（2）全额资本法，即将研究与开发费用在发生期内归集起来，待开发成功并投入使用时列作无形资产，分期摊销。（3）成果决定法，即在研究开发费用发生期内，设置多栏式账户专门记录其相关支出，最后按研究与开发活动的成果来决定采用何种处理方法。倘若已经取得成果并预计能够产生收益时，就将相关支出全部资本化；反之则将其全部费用化，计入当期损益。

笔者认为，就我国来说，各类企业应该根据行业特点和自身的情况来选择合适的方法，但需强调的是同行业应该采取大致相同的方法，在不同行业，则可以酌情选择：（1）若研发费用支出较小，可以采取全额费用法。这一般应用于传统产业，它遵照了会计的“重要性”原则，即在不影响会计信息真实性的情况下，适当简化核算并反映。（2）研发费用比重较大的企业，则采取成果决定法。这主要应用于大中型高新技术企业。如果宣告失败的开发活动，由于时间长且成本大，采用全额费用法使得当期利润的波动过于剧烈时，可以考虑列作“待摊费用”，在尽可能短的时间内分期摊销，并在会计报表中如实披露该项目的有关内容、失败成本处理方法及其对利润的影响程度等，以便有关方面详细了解企业的真实财务状况。（3）目前，有的企业专门以研究开发或是提供先进的生产技术为主，在这些以研究开发为主要业务活动的单位，可以采用全额资本法，将研发费用全部计入无形资产成本。如果研究开发活动失败，则应将失败成本全部、及时地转入管理费用。

由于全额费用法是传统的记账方法，且在会计制度上与会计准则上有明确的规范，本文不作更多的阐述。而全额资本法，其实质就是把研发时发生的所有支出都列作资产，这种方法简单且适用面不广。所以，下文将重点讨论成果决定法。

成果决定法，笔者认为当今大多数高新技术企业可以采用此方法。高科技产业其本身的制造费用相对较低，间接费用相对较高，所以，包含在间接费用内的研发费用就有必要按照相关的作业分别进行归集，然后，再根据最后的研发结果，来决定费用的分配。这是作业成本思想的体现。

由于研究开发并不一定能最终取得成果，所以，在处理研发费用时，应该分别对待开发不成功与开发成功两种可能。当然，不管研究开发是否成功，在最初的研发期间并不能知道未来的结果，但是研究开发费却发生了，所以需要有一个过渡账户来登记这笔费用。笔者认为较为合适的账户是“长期待摊费用——研发费用”，即在费用发生期，作会计分录：借记“长期待摊费用——研发费用”，贷记相应科目。

这里应注意一个问题：企业研究开发某项产品、技术、设备，初衷是认为会成功的，会获得收益的，而不是相反，而且，企业毕竟是一个营利性的组织，所以预期研发收益高于成本是我们继续讨论的前提。

研发是否取得成功，在最初阶段无法确知。此时可以设置一个类似于与“应收账款”相对应的“坏账准备”一样的备抵账户，建立一个“研发费用备抵”与研发的“长期待摊费用——研发费用”相对应，期末以技术分析其失败的可能性有多大，来决定各期应该提取和实际提取的“研发费用备抵”（以下简称费用备抵）。企业每期期末应该计提的费用备抵=总的投资额×（1-期望成功率），而每期实际计提费用备抵应为当期应该计提的减去其账户的贷方余额（或加上借方余额）。当期计提的费用备抵，计入管理费用，予以费用化，待研发成功时，计提的费用备抵一次转回。

（二）研发费用的信息披露

基于《企业会计制度》规定的“实质重于形式”和对信息披露的完整性和真实性的要求，企业应将研究开发费用在财务会计报告中单独披露。“长期待摊费用——研发费用”及“研发费用备抵”的期末余额可以在资产负债表中列示，以向报表使用者明示企业在研究开发的投资力度，提示报表使用者对研发进程的关注。对于自行研发成功的无形资产，则将“长期待摊费用——研发费用”及“研发费用备抵”转为无形资产，并列入无形资产项目，计提折旧和减值准备。

同时，在企业对外提供的会计报表中，笔者建议增加一张附表——“无形资产的具体构成明细表”，在该附表中对企业的每项研发项目及其进度进行列示。包括当年投入成本、累积投入成本、预期成功率、研发费用备抵计提以及研发费用净值等。此外，对于自行研发成功的无形资产，在转入无形资产后也应列入此表，并反应其折旧和计提减值准备的情况，以披露企业在研发中的实际能力和进展情况，以利于报表使用者对企业的研发情况和科研技术力量进行评价。

责任编辑：vivien高新技术企业会计要点

2009-3-26 9:17 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

以高新技术企业为会计主体的一种专业会计。技术企业是以技术开发为先导，以技术成果的商品化为目的，集科技开发、产品生产、商品贸易和技术服务的一体的新型企业。它是知识密集、技术密集的经济实体，技术性收入占企业总收比例很高。与此相联系，高新技术企业还具有高投入、高收益、高风险的特点。企业不断把大量资金投入科技开发活动之中，旨在通过技术上的持续创新保持企业旺盛的生命力，获取愈来愈高收益。另一方面，其科技开发活动具有高风险性，失败的可能性很大。

高新技术企业自身的特点决定了其会计上的，主要表现在科技开发活动、技术服务活动、技术收入与减免税等方面的会计处理上。

（1）科技开发风险准备的的提取。科技开发是指企业从事的应用性技术开发活动，也就是将科学研究的成果及其他知识转化为新产品、新工艺，以及对旧产品、旧工艺作重大改进的活动。它不包括研究活动在内。由于科技开发具有高风险性，因而需要采用特殊的处理方法。我国现行会计制度规定，科技尖提取科技开发风险准备，以抵偿可能失败的科技开发成本。这样要求的目的，是为了满足谨慎性原则的要求，避免高估资产低估费用。

（2）科技开发成本的处理。主要是科技开发成本费用化还是资本化的问题。财政部于1993年5月颁发的《关于科技企业执行新的行业会计制度有关问题的通知》，规定企业发生的科技开发成本应在一个成本类科目中汇集，开发完成后登记适当的资产科目，但失败项目的成本应冲销预提的科技开发风险准备。

（3）技术服务活动的会计处理。技术服务是指企业对外提供技术性劳务，包括工程设计和承包、技术咨询、技术培训、维修服务等等。技术服务在高新技术企业的经营活动中占有很重要的地位。为了满足国家考核高新技术企业的收入分别进行核算。对此，企业所面临的主要问题是，有时一项交易是技术服务还是商品销售难以区分。一般作法是：凡商品提供附属于技术服务者，应视为商品销售；凡技术服务与商品分别定价者，应视为技术服务与商品销售峡谷项业务同时发生。对于短期技术服务活动，企业于劳务已经提供，并已取得价款或索取价款的凭证时，确认技术服务收入的实现。对于长期技术服务合同，一般应采用完成进度法或完成合同法确认营业收入。

（4）国家扶持基金的核算。为了促进高新按照我国现行法律，对高新技术企业减免税的金额应用为“国家扶持基金”留在企业，用于生产发展，不得用于分配。这种规定与对外商投资企业的规定不规定不同，因而产生特殊处理问题。目前国家科委规定的处理方法是，将“国家扶持基金”作为盈余公积的一部分，并在盈余公积科目下设置明细科目进行核算。企业应在计算所得税时，将减免税金确认为“国家扶持基金”，作为盈余公积入账。

责任编辑：小雨

第三篇：企业会计核算制度范文

企业会计核算制度

总则

一、为加强和规范财务管理等会计工作适应激烈的市场竞争要求提高企业效益根据国家财政部颁发的《企业会计准则》等有关会计法规结合公司实际经营情况特制定如下制度。

二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度公司员工必须遵守本制度从公司整体利益出发相互协作。

三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理在会计核算上实行统一会计政策统一会计科目统一核算方法统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司计划财务部制定及解释公司在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。

四、公司以每年1月1日至12月31日为会计。

五、公司以人民币元为记账本位币。

六、公司适用权责发生制、采用借贷记账法、使用记账凭证记账文字为中文。

七、公司各管理部门必须相互衔接各负其责。

八、必须做到钱账分管、账物分管、手续齐全。

九、经手每项业务必须签字。

十、公司对各项经济业务事项办理会计手续进行会计核算。

十一、董事会直接管理财务并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

十二、财务部在持续经营的前提下遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则并保证会计资料的真实与完整。

第一章 会计机构、会计人员、会计科目的设置

根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求公司必须设置单独的会计机构，为此会计机构应配备相应的若干名专职会计人员。

1、公司设财务部负责会计核算工作

2、设会计一名负责公司财务核算工作

3、设出纳一名负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作

4、会计科目采用国家统一规定的标准科目二级科目根据公司实际情况自行制定。

第二章 资 产 的 核 算

第一节 流动资产的核算

一、“库存现金”核算

（一）、现金的使用范围 1.员工工资.津贴及各种奖金.2.个人劳务报酬.3.招待费等应酬性支出.4.车辆路桥费.油费.5.差旅费.6.结算点以下的零星支出.7.确定需要支付现金的其他支出.（二）、公司有内部周转使用备用金的可以单独设置“备用金”科目。公司应当设置“现金日记账”根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记。每日 1

终了应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额将结余额与实际库存额核对做到账款相符。

（三）、出纳每天对库存现金进行清查做到日清月结保证账款相符。

二、“银行存款”核算 本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

三、“应收票据”核算 本科目核算本公司因提供劳务而收到的商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后在备查簿中应予注销。

四、“应收账款”核算 本科目核算企业因提供劳务应收取的款项。本科目可按债务人进行明细核算。企业与债务人进行债务重组应当分别按债务重组的不同方式进行处理。

五、“预付账款”核算 本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的也可以不设置本科目将预付的款项直接记入“应付账款”科目。本科目可按供货单位进行明细核算。

六、“应收股利”核算 本科目核算本公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本科目可按被投资单位进行明细核算。

七、“其他应收款”核算 本科目核算本公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。本科目可按对方单位或个人进行明细核算。

八、“坏账准备”核算 本科目核算本公司应收款项的坏账准备。本科目可按应收款项的类别进行明细核算。按期末余额的3-5计提。

第二节 非流动产核算

一、“固定资产”核算 本科目核算本公司持有的固定资产原价。本科目本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。

二、“累计折旧”核算 本科目核算企业固定资产的累计折旧。本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。

三、“在建工程”核算 本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的可以单独设置“在建工程减值准备”科目比照“固定资产减值准备”科目进行处理。本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。

四、“无形资产”核算 本科目核算本公司持有的无形资产成本包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本科目可按无形资产项目进行明细核算。

五、“待处理财产损溢”核算 本科目核算本公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损

耗也通过本科目核算。公司如有盘盈固定资产的应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。

六、“长期股权投资减值准备”核算 本科目核算本公司长期股权投资的减值准备。

第三章 负债核算

第一节 短期负债

一、“短期借款”核算 本科目核算本公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下含1年的各种借款。本科目可按借款种类、贷款人进行明细核算。本科目可按债权人进行明细核算。

二、“应付账款”核算 本科目核算本公司因接受劳务等经营活动应支付的款项。本科目可按债权人进行明细核算。

三、“预收账款”核算 本科目核算本公司按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的也可以不设置本科目将预收的款项直接记入“应收账款”科目。本科目可按购货单位进行明细核算。

四、“应付职工薪酬”核算 本科目核算本公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。公司如按相关规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金也在本科目核算。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等进行明细核算。

五、“应交税费”核算 本科目核算本公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等也通过本科目核算。本科目可按应交的税费项目进行明细核算。

六、“应付利息”核算 本科目核算本公司按照合同约定应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。

七、“应付股利”核算 本科目核算本公司分配的现金股利或利润。本科目可按投资者进行明细核算。

八、“其他应付款”核算 本科目核算本公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。本科目可按其他应付款的项目和对方单位或个人进行明细核算。

第二节 长期负债

一、“长期借款”核算 本科目核算本公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上不含1年的各项借款。本科目可按贷款单位和贷款种类分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。

二、“应付债券”核算 本科目核算本公司为筹集长期资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券应将负债和权益成份进行分拆分拆后形成的负债成份在本科目核算。本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

三、“长期应付款”核算 本科目核算本公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式

购入固定资产等发生的应付款项等。本科目可按长期应付款的种类和债权人进行明细核算。

四、“预计负债”核算 本科目核算本公司确认的对外提供担保、未决诉讼、亏损性合同等预计负债。本科目可按形成预计负债的交易或事项进行明细核算。

第四章 所有者权益核算

一、“股本”核算 本科目核算本公司接受投资者投入的实收资本。本科目可按投资者进行明细核算。

二、“资本公积”核算 本科目核算本公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失也通过本科目核算。

三、“盈余公积”核算 本科目核算本公司从净利润中提取的盈余公积。本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。

四、“本年利润”核算 本科目核算本公司当期实现的净利润或发生的净亏损。

五、“利润分配”核算 本科目核算本公司利润的分配或亏损的弥补和历年分配或弥补后的余额。

第五章 成本核算

一、根据公司实际情况设置主营业务成本进行明细核算。

二、主营业务成本是企业在提供劳务过程中已经耗费的可以用货币表现的成本费用的总和。其核算对象为物化劳动消耗和各种费用。

三、主营业务成本按其经济内容划分为工资、计提的职工福利费、折旧费、利息费用、税金、其他费用。

第六章 损益核算

一、“ 主营业务收入”核算 本科目核算本公司确认的提供劳务等主营业务的收入。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

二、“其他业务收入”核算 本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。

三、“投资收益”核算 本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。本科目可按投资项目进行明细核算。

四、“营业外收入”核算 本科目核算本公司发生的各项营业外收入主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。本科目可按营业外收入项目进行明细核算。

五、“主营业务成本”核算 本科目核算本公司确认、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

六、“主营业务税金及附加”核算 本科目核算本公司经营活动发生的营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。

七、“管理费用”核算 本科目核算本公司为组织和管理公司生产经营所发生的管 理费用包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的 经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、董 事会费包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等、聘请中介机构费、咨询费 含顾问费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、排污费等。本科目可按费用项目进行明细核算。

八、“财务费用”核算 本科目核算本公司为提供劳务所需资金。本科目可按费用项目进行明细核算。

九、“营业外支出”核算 本科目核算本公司发生的各项营业外支出本科目可按支出项目进行明细核算。

十、“所得税费用”核算 本科目核算本公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

十一、“以前损益调整”核算 本科目核算本公司本发生的调整以前损益的事项以及本发现的重要前期差错更正涉及调整以前损益的事项。

第七章 会计核算办法

一、会计凭证

1、会计凭证的种类

会计凭证是会计核算的基础分原始凭证和记账凭证。会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。设置三类记账凭证即收款凭证、付款凭证和转帐凭证。除结账和更正错误的记账凭证可以不付原始凭证外其他记账凭证必须附有原始凭证并根据其附有的原始凭证的经济性质和内容编制记账凭证。记账凭证必须序时、连续编号记账凭证的日期一般应为原始凭证的日期。

2、凭证的填制及审核

原始凭证会计人员必须审核原始凭证的真实性、完整性申请人、审批人的签字续必须齐全且符合公司的规章制度保护公司利益不受侵害维护会计信息的真实性。

记帐凭证记帐凭证采用收、付、转三种格式按月汇总摘要与原始凭证内容相符且简洁明了

二、会计账簿

1、会计账簿的种类总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助性账薄。

2、记账方法采用借贷记账法根据记账凭证的经济性质将经济业务进行入账。

甘肃陇运三力运输集团庆城县有限公司

第四篇：企业会计核算制度

企业会计核算制度

总则

一、为加强财务管理,适应激烈的市场竞争要求,提高企业效益,根据有关会计法规和公司实际,特制定如下制度。

二、公司员工必须遵守本制度，从公司整体利益出发，相互协作。

三、公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。

四、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。

五、经手每项业务必须签字，签字就是“牵制”。

六、公司财务制度分为核算制度、管理制度、稽核制度、牵制制度、清查制度、岗位责任制六个模块。

第一篇会计核算制度

总则

一、根据《企业会计制度》、《企业会计准则》及国家有关规定，制订本核算制度，规范公司的财务工作。

二、公司以每年1月1日至12月31日为会计。

三、公司以人民币为记账本位币。

四、公司适用权责发生制，采用借贷记账法，使用记账凭证，记账文字为中文。

五、公司对下列经济业务事项办理会计手续，进行会计核算：

1.款项和有价证券的收付;

2.财物的收发、增减和使用;

3.债权债务的发生和结算;

4.资本和基金的增减;

5.收入、支出、费用、成本的计算;

6.财务成果的计算和处理;

7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

六、董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

七、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。

第二章会计机构、会计人员、会计科目的设置

一、公司设财务部,负责会计核算工作。

二、设会计一名，负责公司财务核算工作；

三、设出纳一名，负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作。

四、会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。

第三章资产的核算

第一节 流动资产的核算

第一条现金核算

一、现金的使用范围：

1.员工工资.津贴及各种奖金.2.个人劳务报酬.3.招待费等应酬性支出.4.车辆路桥费.油费.5.差旅费.6.结算点以下的零星支出.7.确定需要支付现金的其他支出.二、设立现金日记账,逐日逐笔记录现金的收支情况。

三、出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。

第二条银行存款核算

一、现金支付以外的所有款项均通过银行转帐结算。

二、设立银行存款日记账，逐日逐笔记录银行的收支情况。

三、月底与银行对账，编制银行存款余额调节表，发现错误，及时更正。

第三条存货核算

一、货是指企业在日生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类原材料、库存商品、在产品、半成品、产成品、燃料、包装物、低值易耗品等。

二、存货核算的主要内容：

⑴确定存货的数量与金额，即存货入账金额的确定；

⑵市价变动对存货价值的影响；

⑶分配库存存货成本与已耗或已售存货的成本。

三、存货数量的确定采用永续盘存制，设立存货明细账，逐日逐笔记录存货的收发情况，并定时结出其结存数量。

四、存货价值的确定采用实际成本入账。按存货取得来源不同具体如下：

1．购入的存货，安买价加运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。

2．自制的存货，按制造过程中实际发生的支出，作为实际成本。

3．委托外单位加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。

4．投资者投入的存货，以投资各方确认的价值，作为实际成本。

5．盘盈的存货，以同类存货的价值为实际成本。

6．接受捐赠的存货。按照捐赠实物的发票、报关单、有关协议等凭证加上应支付的相关税费，或者按照同类产品在市场上的价格加上相关税费，作为实际成本。

7．债务人以非现金资产抵偿债务而取得的存货，按照应收债权的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。

8．以非货币性资金换入的存货，按照换出资产的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。

五、存货发出的计价方法采用计划成本下的先进先出法。

六、存货的发出一律以领料单的形式出现,在领料单上须注明用途、数量、金额、领用部门等,以满足不同的核算要求。

七、低值易耗品的摊销采用一次摊销法。

八、存货的盘点分为年中和年终盘，务必做到账、卡、物三者相符。在盘点中发现的盘盈、盘亏、损毁、变质等情况，应及时处理，计入当期损益。

第四条投资核算

一、投资是指企业为了达到经营上的各种目的,在其主要的经营业务之外,将它本身的资产投放于证券或其他单位的行为。

二、按照投资的时间、目的、性质不同，将投资划分为长期投资和短期投资。

三、投资在取得时应当按照初试投资成本入账，即以实际支付、按应收债权的帐面价值、按换出资产的帐面价值等加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。

四、长期投资在期末时按照帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提长期投资减值准备。

第五条其他流动资产

一、应收账款的入账时间为货物发出、履行劳务、交付工程并已取得索取价款的凭证时。应收账款按照往来客户等设置名细账，进行明细核算。坏账损失的计提方法采用直接冲销法。

二、其他应收款应按借款单位(人)设立名细账,核算其增加或减少。如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时，应将其帐面价值转为应收账款。

三、预付账款应按预付单位(人)设立名细账,核算其增加或减少。如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时，应将其帐面价值转为应收账款。

四、待摊费用应在规定的会计期间摊销完毕。

第二节 固定资产核算

一、固定资产是指使用期限超过1年，单位价值在1000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。单位价值超过2000元，使用期限在2年以上的不属于生产经营主要设备的物品也列作固定资产。

二、按公司实际情况，将固定资产划分为生产设备、仪器仪表、办公设备、制冷设备、办公家具、运输设备六类，预计残值率统一为10%。

三、固定资产的使用期限为：生产设备为10年，仪器仪表5年，办公设备5年，制冷设备5年，办公家具3年，运输设备8年。

四、公司采用平均年限法，按月计提固定资产的折旧，本月增加的固定资产从下月计提折旧，本月减少的固定资产下月起不提折旧。

五、固定资产在取得时,按取得时的成本入账,取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。根据具体情况分别确定：⑴购置的不需安装的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关部门税金等，作为入账价值。⑵自建的固定资产按建造该资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。⑶投资者投入的固定资产，按投资双方确认的价值，作为入账价值。⑷固定资产进行改扩建，按原固定资产帐面净值加上由于改扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，作为入账价值。⑸债务人以固定资产抵债而取得，按应收债权的账面价值，加上应支付的有关税费，作为入账价值。⑹以非货币性交易换入的固定资产，按换出固定资产的帐面价值加上应支付的有关税费，作为入账价值。⑺盘盈的固定资产，按同类资产在市场上的价值，减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。⑻接受捐赠的固定资产，按捐赠方提供的有关凭证或按同类资产的市场价作为入账价值。

六、固定资产的管理由财务部和行政部共同负责,财务设立固定资产明细账,行政部建立固定资产卡片,定期对账。

七、每年年终，由财务部牵头，组织使用部门对固定资产进行盘点，编制盘点表。

八、公司在固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都要进行会计处理。

九、公司在期末根据固定资产的帐面价值与可收回金额孰低的差额，计提固定资产减值准备。

第四章负债核算

一、负债,是公司由于过去的交易活动所形成的、能以货币计量、并将以资产、劳务费或新的债务予以偿付的现时义务。

二、负债按时间段划分为流动负债和长期负债，一年以下为流动负债，一年以上为长期负债，各项负债按实际发生额入账，带利息的负债按照确定的利率按期计提利息，计入损益。

三、应付账款是指公司因购买材料、商品和接受劳务而发生的负债,按照实际发生额入账,并按供应商名称设置明细账用以核算增减情况。

四、应付工资核算应付给职工的工资总额,财务部设置应付工资明细账,按照职工类别分设账页,按照工资的组成内容分设专栏,根据工资单或工资汇总表进行登记。月末将本月工资进行分配，分别进入费用等帐户。

五、其他应付款核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项，按单位或个人设立明细账。

六、应交税金核算公司应交纳的各种税金，公司设置应交增值税明细账并根据规定设置进项税金等专栏进行明细核算。所得税的核算采用纳税影响会计法。

第五章所有者权益核算

一、实收资本是指按照公司章程,投资者向公司投入的各项财产物资，应按实际投资数额入账。投资者以现金投入的资本，以实际收到或者存入公司开户银行的金额作为入账价值。投资者以非现金资产投入的资本，按投资各方确认的价值作为入账价值。投资者以外币投入的资本，事先有约定汇率的，按约定汇率折合成人民币作为入账价值；没有约定汇率的，以收到投资额当天的外汇汇率折合成人民币作为入账价值。

二、实收资本未经有关部门批准不得随意变动，并将因增资或减资而使股份发生变化的情况，在有关明细账及备查簿中登记。

三、资本公积核算公司取得的资本公积并设置以下明细科目：资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。

四、公司收到投资者投入的资产，按实际金额或确定的价值与其在注册资本中所占份额的差额作为资本公积的入账价值。公司接受捐赠的非现金资产，按确定的价值，作为资本公积的入账价值。资本公积按形成的类别设置明细账，进行明细核算。

五、盈余公积核算公司从净利润中提取的盈余公积。盈余公积设置以下明细科目：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金、储备基金、企业发展基金、利润归还投资，并按种类设置明细账，进行明细核算。

六、本年利核算公司实现的净利润或亏损,年终转入利润分配。

七、利润分配核算公司利润的分配或亏损的弥补，以及历年分配或弥补后的结存余额。公司设置以下明细科目进行明细核算：其他转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金、利润归还投资、应付优先股股利、提取任意盈余公积、转作资本或股本的普通股股利、未分配利润。

第六章成本核算

一、根据公司实际情况,设置生产成本和制造费用科目进行明细核算。

二、生产成本是企业在生产过程中已经耗费的可以用货币表现的生产资料的价值和为生产而发生的经营管理费用的总和。其核算对象为物化劳动消耗和各种费用。

三、生产成本按其经济内容划分为外购材料、外购燃料、外购动力、工资、计提的职工福利费、折旧费、利息费用、税金、其他费用。

四、生产成本根据生产特点和管理要求，设立以下项目：直接材料、燃料及动力、直接工资、制造费用。

五、直接材料费用按照消耗定额进行分配，先按材料定额消耗量分配计算各种产品的实际消耗量，再乘以材料单价，计算各该产品的实际材料费用。

六、燃料及动力在有仪表记录的情况下，根据仪表所示耗用动力的数量及动力的单价计算；在没有仪表的情况下，按定额消耗量的比例分配。

七、直接工资按车间、部门分别编制工资结算单进行核算。

八、制造费用以实际发生总额直接进入生产成本，按工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费等明细项目进行明细核算。

第七章损益核算

一、营业务收入核算销售商品、提供劳务或从事其他经营活动取得的报酬，公司在商品已经发出、劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认收入的实现并开具发票结算。

二、不同结算方式下收入的确认按以下规定办理：

1.采用托收承付和委托银行收款结算方式下,在发出商品并办妥托收手续后,作为收入的实现;

2.采用支票、汇兑、银行汇票、银行本票结算方式下,商品一经发出或劳务费一经提供即可确认实现;

3.采用商业汇票结算方式,在企业发出商品或取得汇票后即可确认收入实现:

4.在交款提货方式下,货款已收到,发票帐单和提货单交与买方后,即可确认收入实现;

5.在委托代销结算方式下,在代销单位售出商品,并收到代销单位销售商品的清单后确认收入实现

三、营业费用核算公司销售商品过程中发生的费用，按运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、销售机构的员工工资、福利费等费用项目设置明细账，进行明细核算。

四、管理费用核算公司为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，按工资、折旧费、修理费、低耗摊销、办公费、旅差费、保险费、董事会费、咨询费、招待费、坏账准备等费用项目设置明细账，进行明细核算。

五、财务费用核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，利息收入、利息支出、手续费等项目设置明细账，进行明细核算。

六、营业外收、支核算公司与生产经营活动无直接关系的各种收入和支出。

七、所得税核算公司按规定从本期损益中减去的企业所得税。

八、以前损益调整核算公司本发生的调整以前损益的事项。

第八章财务报告

一、公司的报表分为月、季、年报，含资产负债表和速益表。

二、编制报表时，遵循以下原则：

1.财务报告的计量、口径一致,信息可比;

2.内容完整、准确、力求简明扼要;

第九章档案管理

一、公司建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度,按照《会计档案管理办法》要求期限妥善保管会计凭证类、会计账簿类、会计报告类、其他类会计档案。

二、会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、年、10年、15年、25年5类。

三、会计档案不得外借，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

四、销毁到期的会计档案前应先编制会计档案销毁清册，列明销毁档案的名称、卷号、册数、起止、档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容并报单位负责人批准。

第十章附则

一、本办法由财务部制定并负责解释。

二、本办法从公司成立之日起实施。

第五篇：金融保险企业财务管理及会计核算-继续教育考试题及答案

企业内部控制基本规范解读及应用指南--考试试卷

（考试时间：60分钟，总分：100.00分）企业高级管理人员可以不受内部控制的制约。（）

正确 错误 2001年12月，美国安然公司申请破产保护，后被披露上市公司财务报告虚假丑闻； 2002年5月，世界通讯公司因财务丑闻事件破产，涉及300多亿美元。这两个案例都说明他们造成后果的原因和内部控制有关。（）

正确 错误《企业内部控制基本规范》指出由单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负全责。（）

正确 错误企业的会计和货币资金等基本共性业务规范是由我国财政部制定的。（）

正确 错误成本效益原则要求企业在建立内部控制时，要时时处处考虑成本。（）

正确 错误自2009年7月1日起，所有企业都必须执行《企业内部控制基本规范》。（）

正确 错误企业有了规范的财务制度后，就没有必要制定重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序了。（）

正确 错误从世界企业的发展史可以看出，一些企业以失败、破产而告终。比如日本八百半公司破产、香港百富勤投资集团破产等说明了内部控制的重要性。（）正确 错误内部控制体系的出台不利于企业发展，因为内部控制体系对企业有比较强的约束作用。（）

正确 错误在全球化背景下，越来越多的国家认识到，随着资本市场的不断发展，无论是证券市场监管机构还是企业本身，均存在着对企业内部控制的要求，许多国家均已颁布了与企业内部控制相关的法案，如美国的《萨班斯法案》、日本的《金融商品交易法》等。（）

正确 错误 内部控制仅仅是为了企业的近期目标。（）

正确 错误管理实践证明，企业一切管理工作都是从建立和健全内部控制开始的；企业的一切决策都是应统驭在完善的内部控制体系之下；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。（）

正确 错误内部控制能够绝对保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（）

正确 错误任何企业的内部控制都是一样的。（）

正确 错误《企业内部控制基本规范》的目标主要围绕会计控制展开，强调报告目标和合规性目标。（）

正确 错误

二、单选题（本大题共20小题，每小题2.00分，共40分）下列各种表述中，内部控制能够提供合理保证的是（）。

A.防止或发现雇员在履行其指定职责时的重大错误 计划因雇员的串通舞弊而失败

B.防止管理层的D.回避企

C.消除企业的贪污行为

业可能遇到的各种外部风险《企业内部控制基本规范》要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市企业执行的其他企业种类是（）。

A.大型 B.中型

C.大中型

D.小型及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件是（）。

A.内部环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通 企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通的是（）。

A.内部环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通影响着每个企业生存的能力，影响着企业的经济实力和公众形象，影响着企业产品、服务和员工整体质量的是（）。

A.效益 B.风险

C.服务

D.管理企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的是（）。

A.内部环境

B.风险评估

C.控制活动

D.内部监督 公司内处于内部控制环境的最高层次，健全完善的公司治理结构将为公司内部控制环境奠定坚实基础的是（）。

A.治理结构

B.机构设置及权责分配

C.内部审计

D.人力资源政策通过将本企业与可比较企业某些具体领域的做法、指标结果等作定量的比较，来寻找差距的方法是（）。

A.行业标杆比较法

B.敏感度分析

C.风险价值法

D.情景分析法 运用技术加强企业内部控制，是现代化管理的基本要求。使用某种技术有利于企业提高经营效率，减少或消除人为操纵的因素。使用的技术种类是（）。

A.信息技术

B.物流技术

C.工作流技术

D.精益生产下列各项中，颁布《企业内部控制审核指导意见》的部门是（）。

A.财政部

B.中国人民银行

C.中国注册会计师协会

D.中国证监会用来分析评估风险发生可能性、风险的成因、风险造成的损失或带来的机会等变量在未来变化的概率分布的方法是（）。

A.风险坐标图分析法 法 D.压力测试法

B.蒙特卡罗方法

C.风险指标分析 关于《企业内部控制基本规范》一共有几章几条，以下正确的是（）。

A.七章五十条

B.八章五十条

C.九章五十条

D.七章六十条执行基本规范的上市公司，应当披露的内容是（）。

A.自我评价报告 报告 D.都不是

B.自我检查报告

C.自我考评 下列各项中，属于内部环境的是（）。

A.信息沟通

B.控制活动

C.内部监督

D.企业文化 15 执行基本规范的上市公司，应当执行内部控制且要对本公司内部控制的某个方面进行自我评价，披露自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计，并出具评价意见。其中对本公司内部控制的方面是（）。

A.高效性 B.可靠性

C.有效性

D.真实性企业在经营管理过程中形成的、影响企业内部环境和内部控制效力的精神、意识和理念的是（）。

A.企业目标

B.企业制度

C.企业愿景

D.企业文化公元前3600年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈”和我国公元前1100年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉”等财富管理手段，反映的理念是（）。

A.内部控制

B.财务管理

C.公司治理

D.危机意识当风险存在时，至少存在两种可能的结果，只是我们面对风险时无法知道哪种结果将出现，这指的是()。

A.不确定性

B.差异

C.期望

D.概率下列各项中，报销案例说明的问题是（）。

A.许多财务舞弊事件，主要原因在于内部控制 在财务人员身上

C.财务舞弊和财务人员无关

B.财务舞弊的原因都D.财务舞弊和内部控制无关企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的是（）。

A.内部环境

B.风险评估

C.控制活动

D.内部监督

三、多选题（本大题共10小题，每小题3.00分，共30分）风险特征是风险本质及其发生规律的表现。一般风险具有的特征包括（）。

A.不确定性

B.必然性

C.概率可预测性

D.决策相关性《企业内部控制基本规范》的制定宗旨有（）。

A.加强和规范企业内部控制 力 C.促进企业可持续发展

B.提高企业经营管理水平和风险防范能D.维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益《企业内部控制基本规范》明确内部控制目标为合理保证企业的内容有（）。

A.经营管理合法合规 实完整

B.资产安全

C.财务报告及相关信息真D.提高经营效率和效果 全面性原则，要求内部控制在对象上应当覆盖的企业业务和活动有（）。

A.各项业务

B.管理活动

C.主要业务

D.重点管理活动按风险形成的原因，可将风险分为（）。

A.自然风险

B.市场风险

C.系统性风险

D.非系统性风险下列各项中，风险的不确定性包括（）。

A.主观上的不确定性 性

B.客观上的不确定性

C.表面的不确定D.本质的不确定性《企业内部控制基本规范》发布对会计、审计等领域的影响主要表现有（）。

A.提升企业会计管理水平 高会计人员素质和能力

B.拓展注册会计师职业领域

C.提

D.丰富会计、审计教学领域下列各项中，属于《企业内部控制基本规范》的基本原则有（）。

A.全面性原则

B.重要性原则

C.制衡性原则

D.适应性原则 下列各项中，属于企业文化的内容有（）。

A.治理结构 操守

B.高级管理人员的管理理念

C.经营哲学与职业D.员工的行为守则重要性原则，强调内部控制采取更为严格的控制措施应当针对（）。

A.重要业务与事项 B.一般业务与事项

节 D.低风险领域与环节

C.高风险领域与环