残疾人保障金缴纳指南(主要针对北京地区)

第一篇：残疾人保障金缴纳指南(主要针对北京地区)

残疾人保障金缴纳指南（主要针对北京地区）

1、什么是按比例安排残疾人就业？其法律依据是什么？

残疾人就业保障金：是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业、事业单位和城乡集体经济组织，根据地方有关法规的规定，按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。

按比例安排残疾人就业是指用人单位按照其职工总数的一定比例安排残疾人就业的规定。北京市关于按比例安排残疾人就业的法律依据有以下几个方面：

《中华人民共和国残疾人保障法》第三十三条规定：国家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位应当按照规定的比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗位。达不到规定比例的，按照国家有关规定履行保障残疾人就业义务。国家鼓励用人单位超过规定比例安排残疾人就业。

《残疾人就业条例》第九条规定：用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。

《北京市实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》和《北京市按比例安排残疾人就业办法》(市政府1994年第10号令)规定：本市行政区域内的机关、团体、企业(福利企业除外)、事业单位都应当按照不少于本单位在职职工总数1.7%的比例安排残疾人就业，未安排残疾人就业和安排残疾人就业未达到规定比例的，应当按照实际差额人数和上年全市职工年平均工资缴纳残疾人就业保障金。

《北京市残疾人就业保障金征缴管理办法》(京政发〔2006〕18号)规定：从2006年7月1日起，各用人单位每年都应当向市、区县残疾人就业服务机构申报安排残疾人就业情况，对安排残疾人就业未达到规定比例的单位，由市、区县残疾人就业服务机构核定其应缴纳残疾人就业保障金金额，由地方税务机关代征。

2、哪些单位应当履行按比例安排残疾人就业义务？

本市行政区域内的各级党政机关、社会团体、事业单位和各类企业，都应当按规定履行按比例安排残疾人就业的义务。未安排残疾人就业和安排残疾人就业未达到规定比例的单位，应当按规定缴纳残疾人就业保障金。

福利企业和个体工商户不在此范围之内。

3、用人单位何时进行按比例安排残疾人就业情况申报？

每年会略有不同，根据市地税局通知。

4、用人单位怎样申报安排残疾人就业情况？

各用人单位每年都应当在规定的时间内，持《北京市按比例安排残疾人就业情况表》和本单位上年职工总数的证明，到税务登记地的区县残疾人就业服务机构设立的审核点申报安排残疾人就业情况(在北京经济技术开发区和西客站地区进行税务登记的用人单位到市残疾人就业服务中心审核点进行申报)。

已安排残疾人就业的单位，还应持残疾人职工的以下材料：

(1)《北京市在职残疾人员登记表》；

(2)《身份证》正、反面复印件；

(3)《中华人民共和国残疾人证》原件和复印件；

(4)劳动(聘用)合同原件(机关、事业单位持同级人事部门的证明)；

(5)上年6月和12月的工资表原件；

(6)参加社会保险证明(北京市社会保险基数申报表)原件。

5、用人单位按比例安排就业的残疾人应具备哪些条件？

(1)持有《中华人民共和国残疾人证》；

(2)男16周岁至59周岁、女16周岁至49周岁；

(3)办理了招用手续、签订了劳动(聘用)合同；

(4)参加了社会保险，并足额缴纳社会保险费；

(5)月工资不低于本市最低工资标准；

(6)与其他单位无劳动关系。

6、用人单位招用的外地残疾人职工是否计入残疾人职工数？

对持有真实有效的《中华人民共和国残疾人证》、签订了劳动合同、缴纳了社会保险的外地残疾人，计入残疾人职工数。由各区县残疾人就业服务机构当面认定。

7、我市征缴残疾人就业保障金的标准和计算方法是什么？

残疾人就业保障金按年征缴。根据我市的实际情况，为了减轻用人单位负担，经财政部批准，我市残疾人就业保障金的征缴标准暂按上年度全市职工年平均工资的60%征缴。应缴纳残疾人就业保障金金额=上年度全市职工年平均工资×60%×(本单位在职职工总数×1.7%-残疾人职工数)

安排1名盲人就业，按安排2名残疾人就业计算。

如：2008年征缴残疾人就业保障金依据的是各单位2007年在职职工总数和安排残疾人就业情况。因此，2008年的征缴标准是2006年全市职工年平均工资36097元的60%，即21658元(计算到元)。

何为在职职工总数： 单位在职职工总数是指在本单位从事生产或工作，并取得劳动报酬的干部和工人（员工）人数的总和。单位在职职工总数原则上以上报统计部门的《劳动情况表》（104表）中“年平均人数”的“在岗职工数”为依据。

8、各用人单位应缴残疾人就业保障金金额是如何计算的？

未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的单位，应按实际差额人数和市政府残疾人工作委员会公布的当年征缴标准缴纳残疾人就业保障金。

例如：某单位2007年在职职工总数为50人，其在2007年未安排残疾人就业，2008年应缴纳残疾人就业保障金18409元[21658元×(50人×1.7%)]。

9、成立时间不满1年的单位和安排残疾人就业不满1年的如何计算？

成立不到1年的单位按月计算，不满1个月的不计算。安排残疾人就业不满1年的，按实际就业时间计算，不满1个月的按1个月计算。

10、缴纳残疾人就业保障金的列支渠道是什么？

(1)企业在征收企业所得税税前列支；

(2)机关、团体、事业单位按照财政部《残疾人就业保障金管理暂行规定》执行。

11、用人单位怎样缴纳残疾人就业保障金？

各用人单位经过地税注册登记地的区县残疾人就业服务机构申报审核后，获取《北京市按比例安排残疾人就业情况认定书》和打印的《一般缴款书》，也可根据认定书核定的残疾人就业保障金金额自行填写《一般缴款书》，并在规定的时间内持缴款书到本单位的开户银行缴款。

12、对在规定时间内不申报安排残疾人就业情况的单位如何处理？

对逾期不申报安排残疾人就业情况

第二篇：安徽省残疾人保障金办税指南

残疾人保障金办税指南

一、什么是残疾人就业保障金

“残疾人就业保障金”是国家为促进残疾人就业而设立的具有专门用途的政府性基金。在本省行政区域内的党政机关、社会团体、企业、事业单位和其他社会组织（以下统称用人单位），未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到省政府165号令规定的比例的，应按缴纳残疾人就业保障金。

二、征收残疾人就业保障金的政策依据

征收残疾人就业保障金是国家对不按比例或达不到法定比例安排残疾人就业的用人单位所做出的一种约束性法规。缴纳残疾人就业保障金是分散按比例安排残疾人就业的配套措施。只有对拒不履行安排残疾人就业法定义务的单位做出制裁性规定，才能体现分散按比例安排残疾人就业的约束力，同时也用利于维护国家行政和管理的统一性和促进残疾人就业保障制度的发展。这是解决残疾人回归社会，平等参与社会生活和维护社会稳定的战略性措施。

1994年安徽省人大常委会通过的《安徽省实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》中要求：机关、团体、企业事业组织和城乡集体经济组织，应当按不低于本单位在职职工总数1.5%的比例安置残疾人就业。达不到规定比例的，应当交纳残疾人就业保障金，具体办法由省人民政府根据国家规定制定。财政部于1995年制定发布了《残疾人就业保障金管理暂行规定》，确定残疾人就业保障金为政府性基金，纳入预算外管理。

《国务院办公厅转发劳动保障部等部门关于进一步做好残疾人劳动就业工作若干意见的通知》（国办发[1999]84号）文件规定：“暂时达不到比例的应按财政部发布的《残疾人就业保障金管理暂行规定》缴纳残疾人就业保障金。”安徽省人民政府第165号令规定：“凡安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的用人单位，应按缴纳残疾人就业保障金。”

三、用人单位缴纳残疾人就业保障金的计算方法

《安徽省残疾人就业保障金管理暂行办法》规定：“未安排残疾人就业或安排残疾就业未达到规定比例的，应按缴纳残疾人就业保障金。用人单位每少安排一名残疾人就业，应按当地县级以上统计部门统计的上一本地区从业人员年平均劳动报酬标准缴纳残疾人就业保障金。安排残疾职工差额不足一人的，按差额比例计算缴纳残疾人就业保障金。

计算公式：应交纳保障金＝（用人单位上从业人员总数×1.5%－从业残疾职工数）×上当地从业人员年平均劳动报酬标准。（2010市、区范围内从业人员年平均劳动报酬标准为 25466）

例：××企业上从业人员总数为150人，其中残疾职工2人，应如何交纳残疾人保障金？

答：（150×1.5%－2）×25466＝6366.5

四、企业缴纳残疾人就业保障金企业会计可通过“管理费用－残疾人就业保障金”核算。

五、企业于每年的9月30日前缴纳残疾人保障金。您可以选择网上申报、POS机刷卡、现金等方式缴纳。

第三篇：残疾人保障金

关于地税部门代征2011残疾人就业保障金的通

告

尊敬的纳税人：

根据《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》（国务院488号令）、《山东省按比例安排残疾人就业办法》（山东省人民政府令第115号）、《山东省人民政府办公厅关于由地税部门代收残疾人就业保障金有关问题的通知》（鲁政办发[2004]50号）和《济南市保障残疾人合法权益的若干规定》（济人发[2002]31号）等有关法律法规，现将2012年地税部门代征2011残疾人就业保障金工作中的有关事项通告如下：

一、征收范围：

所有2011年6月30日前在地税部门注册登记的安置残疾人就业未达到本单位在职职工（含临时工）总数1.5%比例的单位（含中央及外省市驻济单位）。

二、征收标准：

本单位应缴保障金=（上年末单位在职职工总数×1.5%—已安置残疾人数）×上本市职工平均工资额。用人单位上发放在职职工年平均工资达不到当地职工年平均额的，可按实际发放工资额计算。

三、征收程序：

（一）各用人单位自2012年4月1日至5月10日到市地税局各办税服务大厅申报窗口领取相关报表资料或登陆济南市残疾人劳动就业管理服务中心（http:///）下载。

（二）各用人单位自2012年4月1日至6月30日将其填写完整并携带相关资料到济南市残疾人劳动就业管理服务中心或济南市地税局各办税服务大厅的残疾人就业保障金审核窗口进行审核。逾期不核报的将不再审核，按未安排残疾职工对待，直接征收残疾人就业保障金。

（三）残疾人就业保障金集中征收时间为8月1日～9月30日。各单位收到《济南市残疾人就业保障金缴款通知书》后，在征收期内从网上划拨残疾人就业保障金，也可持缴款通知书到主管地税机关办税服务大厅缴纳。

（四）逾期不缴纳或未足额缴纳残疾人就业保障金的单位，将按日加收5‰的滞纳金并依法申请人民法院强制执行。

残疾人就业保障金征收中的有关政策问题，由市残疾人劳动就业管理服务中心及各县（市）区劳服机构负责解释。

特此通告。

济南市地方税务局 2012年04月05日

第四篇：企业缴纳残疾人就业保障金有关会计处理规定

关于印发企业缴纳残疾人就业保障金有关会计处理规定的通知

为了更好地贯彻执行《中华人民共和国残疾人保障法》，根据财政部颁发的《残疾人就业保障金管理暂行规定》，现就企业缴纳残疾人保障金有关会计处理问题通知如下：

一、企业应在“其他应交款”科目下设置“应交残疾人就业保障金”明细科目（外商投资企业在“其他应付款”科目下设置“应付残疾人就业保障金”明细科目），核算企业按规定应缴纳的残疾人就业保障金。

二、企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，贷记“其他应交款——应交残疾人就业保障金”科目或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目；实际上交时，借记“其他应交款——应交残疾人就业保障金”或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。

企业超比例安置残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，借记“银行存款”等科目，贷记“管理费用——残疾人就业保障金”科目。

三、企业逾期未缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。

残疾人就业保障金计算公式：

应缴保障金=上职工年平均工资×[本单位上职工人数×1.5%-上实际安排残疾人人数]。

按现行新会计准规定，则“价格调节基金”不在“营业税金及附加”科目核算，“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，价格调节基金的设置范围

价格调节基金是针对某些容易发生市场价格波动、对国计民生有重大影响的商品的调控而设置的。这些商品主要有粮、棉、油、肉、蛋、菜、糖等农副产品。目前我国已建立的价格调节基金主要有副食品价格调节基金、粮食风险调节基金。

价格调节基金的筹集

从各地的经验来看，价格调节基金的主要来源有，政府财政对粮食、蔬菜、猪肉等主副食品的原有价格补贴或预算拨款；向社会的征收，征收范围主要涉及旅馆业、旅游业、建筑业、餐饮业、服务业、工商业、运输业。

编辑本段征收范围和标准

（一）住宿业（包括各类宾馆、旅店、招待所等）按营业收入（含会议室收入）的3%计征。

（二）餐饮业按应纳营业税额的10%计征。

（三）服务业（包括美容美发、保健服务、洗浴、照相、休闲健身、网吧、茶饮、文化娱乐业以及中介等）按应纳营业税额的5%计征。

（四）广告业按广告收入的1%计征。

（五）电力、邮政、电信、铁路和其他信息传输服务业按营业收入的0.1%计征。

（六）采矿业（包括煤炭、金矿石、铁矿石、铝土矿等）按照“谁开发、谁保护，谁破坏、谁恢复，谁受益、谁补偿”的原则，企业每生产、销售1吨征收1元。

（七）烟草生产加工企业按应纳增值税额的0.35%计征，卷烟批发企业按营业收入的0.1%计征。

（八）房地产开发企业（包括建筑、安装企业）按工程造价的0.15%计征。

（九）从事石油销售的单位或个人，按增值税入库级次划分各单位收入的5%计征。

计提时：

借：管理费用-价格调节基金 贷：其他应付款-价格调节基金 上交时：

借：其他应付款-价格调节基金 贷：银行存款

如果不采取计提方式，上交时： 借：管理费用-价格调节基金 贷：银行存款

第五篇：单位应缴纳残疾人就业保障金金额

单位应缴纳残疾人就业保障金金额＝（单位上末职工总人数×1.5％-单位已安置残疾职工数）×（本地区上职工平均工资收入×100％）

您好！2016年残疾人就业保障金如何计算，全国各地并不完全一样。下面以北京市为例叙述如下，可供您参考。

一、什么是残疾人就业保障金?

“残疾人就业保障金”是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业、事业单位和城乡集体经济组织(北京为1.7%的比例)，根据地方有关法规的规定，按照差额人数和上本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。

二、残保金代征的范围和对象是什么?

凡在本市行政区域内、在地税局办理税务登记的机关、团体、企业(福利企业除外)、事业单位等各类用人单位，均应按照不少于本单位在职职工总数1.7%的比例安排残疾人就业，未按规定安排残疾人就业的，应缴纳残保金。

三、北京残疾人就业保障金如何计算?

未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的单位，每少安排1名残疾人就业，应按市统计局公布的上本市职工平均工资的60%缴纳残保金。安排比例不足1人的，按实际差额比例计算。安排1名盲人就业，按安排2名残疾人就业计算。

计算公式：缴纳残保金金额=(上年单位在职职工总数(平均人数)×1.7%-在职残疾人职工数)×上全市职工平均工资×60%。

北京7月1日启动安排残疾人就业申报，残疾人就业保障金缴纳方式。随着经济的发展，国家的政策也越来越完善，考虑的也越来越全面。北京市7月1日将启动2016年用人单位安排残疾人就业情况申报审核。8月1日至9月30日为保障金申报缴纳时间。记者从市残联获悉,今年,残保金缴纳基数将一改过去全市年人均工资60%的“一刀切”征缴标准,改为本单位职工年平均工资。

今年残保金征收将由地税代征改为主征。今年起,全市用人单位均采取自核自缴网上申报的方式向地税机关申报缴纳保障金,其中,上年已安排残疾人就业的用人单位须先到残疾人就业服务机构申报安排残疾人就业情况。

而办法中另一大变化则是,缴纳基数从北京市年人均工资的60%调整为企业本身年平均工资。如此一来,不同行业不同类别的用人单位,其缴纳标准将出现巨大差异。对部分高薪企业来说,若未按比例安排残疾人就业,今年的残保金缴纳将大幅提高;低薪企业缴费金额则与往年持平或减少。

新政还首次将持有残疾军人证的人员纳入安排残疾人就业范围,体现了对残疾军人就业的支持。同时,加大了对安排残疾人就业的支持力度。过去本市只有安排1名视力残疾1至2级残疾人就业的,才按照安排2名残疾人计算。从今年开始,不分残疾类别,凡是安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》(1至2级)或《中华人民共和国残疾军人证》(1至3级)人员均可按照2名计算,以支持重度残疾人就业。

自2017年起,用人单位安排残疾人就业情况申报审核时间为每年的4月1日至30日,保障金申报缴纳时间为5月1日至15日和9月1日至15日。逾期未申报将视为未安排残疾人就业。

谢谢阅读！

职工平均工资

职工平均工资指企业、事业、机关单位的职工在一定时期内平均每人所得的货币工资额。“职工平均工资”即“社会平均工资”，非“在岗职工平均工资”。按照国家统计局的统计标准，工资总额是指这些单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资，不论是否计入成本，不论是以货币形式还是以实物形式支付，均包括在工资总额内。此外，工资总额统计的是个人税前工资，并且包括个人交纳的养老、医疗、住房等个人账户的基金，这与打到工资卡里的工资有一定的区别。

中文名职工平均工资 意

义反映职工工资水平的主要指标 反

映职工工资水平的主要指标 表

明一定时期职工工资收入的高低程度

目录 基本概念详细阐述

基本概念

计算公式为：职工平均工资=报告期实际支付的全部职工工资总额/报告期全部职工平均人数

详细阐述

北京市统计局负责人对平均工资的作用解释说，职工平均工资指标关系到劳动者目前乃至退休后的切身利益，对人口就业起到导向作用。职工平均工资数据也是政府部门制定最低工资标准、计算全市包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等在内的各项保险、住房公积金缴费基数以及法院在判定突发事件如工伤、车祸等对受害人给予经济补偿时的参考依据。按照劳动和社会保障部有关文件规定，职工全年月平均工作天数和工作时间分别为21.75天和174小时，职工的日平均工资和小时工资按此进行折算。

职工工资总额

职工工资总额是指用人单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。一般有：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、福利、加班加点工资、特殊情况下支付的工资组成。用人单位支付给职工的劳动报酬，不论其经费来源、支付形式、费用列支渠道、是否计入成本、是否国家计征所得税，都应列入工资总额计算范围。

中文名职工工资总额 定

义支付给本单位全部职工的总额 一般有计时工资、计件工资等 一般包括技能工资、基础工资等

目录 基本介绍工会经费

▪ 补充规定

▪ 不含类别其他问题

▪ 住房补贴

▪ 伙食补贴

基本介绍

企业单位工资总额应按职工工资总额的计算原则进行统计，一般包括：岗位工资、技能工资、基础工资、工龄工资、各种津贴、补贴、奖金等，鉴于目前企业工资项目不统一，用人单位实际发给本单位职工的属于工资性质的项目一律计入工资总额。

劳动者以下收入不属于工资范围：1）、单位支付给劳动者个人的社会保险福利费用，如生活困难补助费，计划生育补贴等；2）、劳动保护方面的费用，如用人单位支付给劳动者的工作服；3）、按规定未列入工资总额的各种劳动报酬及其他劳动收入，如根据国家规定发放的创造发明奖等。

工会经费

现在地税代收的工会经费要按职工工资总额的2%提取,那这个工资总额应该含有养老保险,即我公司是每月发工资,我们自己先交各项保险,等年底的时候再给我们报销公司应该交的那部分,那这部分是否也应该算在工资总额

补充规定

根据近年来国家统计局有关工资总额的补充规定和解释，用人单位的工资总额还应包括以下项目：

（1）企业销售人员的工资按销售额的一定比例提取，其工资按提取额计算；

（2）企业职工年终结算的奖金；

（3）企业发给职工的保健津贴（除接触有毒物质、砂尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇外）；

（4）学校发给本校教师的超课时讲课费，教师节发放的现金；

（5）单位一次性或按月发放给职工的旅游费、商业保险费、午餐补贴、过节费、劳务费、通讯费等；

（6）单位从个人工资中直接为职工代扣代缴的社会保险费、个人所得税、住房公积金等；

（7）以下属单位的名义发放的现金或实物；

（8）以工会名义发放的现金和实物（除现行制度规定不应计入工资的劳保福利费和劳动保护费项目外）；

（9）由职工自行支配的房改一次性补贴和按月发放的补贴；

（10）单位在不减轻对职工个人应负的责任之外为职工购买的人身保险（最终受益者是职工个人），单位为个人购买的国库券、债券等；

（11）证券公司的“襄理”工资（即证券公司以股票交易的手续费形式支付给受理委托交易的员工的工资）；

（12）由单位给职工个人实报实销的费用，如电话费、服装费等；

（13）职工未按有关规定休假，单位支付给职工的补贴；

（14）实行企业年薪制的经营者年终兑现的工资或奖金；

不含类别

1、根据国务院发布的有关规定颁布的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议、技术改进奖等以及支付运动员、教练员的奖金；

2、有关劳动保险和职工福利方面的各项费用（如职工生活困难补助、探亲路费等）；

3、有关离休、退休、退职人员的待遇的各项支出；

4、劳动保护的各项支出（如工作服、手套、胶鞋等劳保用品，清凉饮料等）；

5、出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费；

6、劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生产补助费等；

7、因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费；

8、计划生育独生子女补贴等。

其他问题

代扣代缴部分是否计入工资总额 单位从个人工资中直接为其代扣代缴的社会保险费、个人所得税、住房公积金及其他各类扣 款都应计入工资总额，作为缴纳社会保险费工资总额基数。

住房补贴

根据国家统计局《关于房改补贴统计方法的通知》(统制字〔1992〕80号)规定，职工住房补 贴应计入工资总额。并作为缴纳社会保险费工资总额基数。

独生子女补贴是否计入缴费工资基数

计划生育独生子女补贴不计入工资总额，不作为缴费工资基数。

伙食补贴 误餐补贴是指对因公外出，需要在外就餐的职工给予的补助，是属于差旅费性质的补贴，不计入工资总额。除此以外，对所有以误餐补贴的名义发给职工的伙食性补贴一律计入工资 总额的“津贴和补贴”项内。

单位发放的其他费用是否统计为工资

单位一次性发放或按月发放的旅游费、保险费、餐费、过节费、劳务费等，是否应统计为工资

单位以各种名义发放的现金和实物，只要属于劳动报酬性质并且现行统计制度未明确规定不 统计为工资的都应作为工资统计，计入缴纳社会保险费工资总额基数。