北京市国家税务局关于纳税人财务会计报表

第一篇：北京市国家税务局关于纳税人财务会计报表

公告〔2011〕15号

北京市国家税务局关于纳税人财务会计报表报送

有关问题的公告

依据〘中华人民共和国税收征收管理法〙（下称〘征管法〙）、〘中华人民共和国税收征收管理法实施细则〙（下称〘实施细则〙）和〘国家税务总局关于印发〖纳税人财务会计报表报送管理办法〗的通知〙（国税发〔2005〕20号）规定，纳税人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表和财务会计报表。现将北京市国家税务局关于财务会计报表报送的有关要求公告如下：

一、报送报表的纳税人范围

下列纳税人，无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均须按照企业会计准则和会计制度要求编制财务会计报表，并按照本公告规定的时限和格式，向主管税务机关填报：

（一）增值税一般纳税人；

（二）企业所得税由国税机关负责征收，且实行查账征收方式的纳税人（不含分支机构，合并会计报表的企业应报送与企业所得税纳税申报范围相对应的财务会计报表）。

二、报表报送的期限和种类

纳税人应按年度分别报送不同种类的财务会计报表。具体报送期限和种类是：

（一）年度企业所得税汇算清缴期限内，报送上年度的〘资产负债表〙和〘利润表〙；

（二）金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司）和区县级（含）以上重点税源企业在报送上述报表的同时，还应同时报送年度的〘现金流量表〙和〘所有者权益变动表〙；

（三）企业所得税不在北京市国家税务局征收的，按照上述规定的期限和种类报送。

三、报表报送格式

纳税人按照一般企业、商业银行、保险公司、证券公司分别报送对应格式的财务会计报表，报表格式的适用范围为：

（一）商业银行以及各类政策性银行、信托投资银行、融资租赁公司、财务公司、典当公司，应填报商业银行财务会计报表；

（二）保险公司以及各类担保公司应填报保险公司财务会计报表；

（三）证券公司以及各类资产公司、基金公司、期货公司应填报证券公司财务会计报表；

（四）除上述类型以外的其他企业，均应填报一般企业财务会计报表。

四、报表报送方式

纳税人采取以下方式向主管税务机关报送财务会计报表电子数据：

（一）采用网上申报方式的纳税人，使用网上申报纳税人端软件，通过互联网向税务机关报送财务会计报表；

（二）采用IC卡申报方式的纳税人，使用IC卡申报纳税人端软件，持卡在办税服务厅前台报送财务会计报表；

（三）未采用电子申报方式的纳税人，应按照主管税务机关要求，直接到税务机关报送纸质报表；

（四）采用电子申报方式报送财务会计报表的纳税人，税务机关无另行要求的，可不再报送纸质报表。

五、法律责任

纳税人应当按照本公告规定，及时、准确、完整地向主管税务机关报送财务会计报表，未按规定报送的承担相应法律责任。

（一）纳税人有违反本公告规定行为的，主管税务机关应当责令限期改正。责令限期改正的期限最长不超过15天。

（二）纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照〘征管法〙第六十二条的规定处罚。

（三）纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照〘征管

法〙第七十条以及〘实施细则〙第九十六条的规定处罚。

六、本公告由北京市国家税务局负责解释。

七、本公告自2012年1月1日起施行，《北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发<纳税人财务会计报表报送管理办法>的通知的通知》（京国税发〔2005〕162号）同时废止。

特此公告。

二零一一年十二月二十九日

第二篇：国家税务总局关于纳税人财务会计报表报送管理办法的通知

国家税务总局关于纳税人财务会计报表

报送管理办法的通知

国税发[2005]20号

颁布时间：2005-3-1发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：现将《纳税人财务会计报表报送管理办法》（以下简称《办法》，见附件一）印发给你们，并就有关

问题明确如下：

一、认清意义，狠抓规范。针对长期以来税务机关要求纳税人报送资料过多、过滥的积弊，总局从去年开始进行清理整顿，力求逐步解决纳税人重复报送涉税资料的问题。这次规范纳税人财务会计报表报送管理是减轻纳税人负担的第一步，它不仅有利于改善和优化纳税服务，而且有助于规范税务机关的基础工作，逐步实现纳税人报送信息在税务机关内部的共享。各级税务机关务必对此高度重视，切实贯彻落实《办法》的各项规定，认真清理自行要求纳税人重复报送的各种涉税资料，力求使得“重复报送、重复采集”信

息的问题在近期能够取得明显改观。

二、统一报送，信息共享。今后凡依照法律、行政法规以及总局的规定（文号见附件二）要求纳税人报送的财务会计报表，均由《办法》规定的统一报送方式替代，不再分税种单独报送。即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，由税务机关统一采集、录入信息系统，按照“一户式”存储的要求进行管理。目前，各省市在财务会计报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的，要立即修改报表内容并重新发布，以避免重复报送。确属税收管理特殊需要而报表数据又不能满足的，县级税务局可以统一确定由纳税人另行提供。与此同时，“一户式”存储的纳税人报送的所有财务会计数据，各级税务机关应当根据各个部门工作职责、使用需求确定权限，授权使用，实行信息共享，并要切实加强各个部门之间协调配合，深入细致地做好基础性工作，防止

出现管理上的“真空”。

三、力求文件、软件同步。《办法》涉及的软件修改将在2005年5月1日《办法》生效前完成，确保文件、软件能够同步执行。总局今后下发涉及报表修改的文件，将在确定业务操作流程与业务、技术标准并对相应的应用软件（包括纳税人使用的报表报送软件和税务机关使用的接受报表的软件）修改完成时同步执行，以便纳税人和基层税务机关操作。省以下各级税务局业务变化涉及软件修改的，也要照此原则办理。涉及纳税人使用的报表报送软件，凡由税务机关组织开发的，由税务机关负责修改维护；凡由商业开发的，则由税务机关公开发布修订的业务与技术标准和使用时间要求，由此类软件的开发商负责修改维护，并提供纳税人使用。涉及税务机关使用的接受报表的软件，凡使用总局综合征管软件的，由总局负责修改软件；凡使用省市开发的征管软件的，由相关省市根据总局颁布的业务技术标准自行修改软件。

四、及时公告周知纳税人。各地要将报表清理情况按照不同的纳税人适用类型列出清单，明确报送哪些、废止哪些，连同财务会计报表统一报送的意义以及《办法》有关报送报表的具体规定等，编写成专题信函，发送到每一个报送财务会计报表的纳税人；同时，可通过电视、广播、网站和 12366特服电话以及

在办税服务厅内张贴等方式宣传，以便于纳税人的理解与遵从，也便于社会的监督与支持。

五、狠抓数据应用，提高管理水平。各级税务机关对于纳税人报送的财务会计报表载明的各项数据，要与所掌握的其他数据信息有机结合应用，切实把死数据变成管理需要的活信息，使之在审核审批、纳税评估、行业分析、税源监控、税务稽查、税收收入预测和辅助决策等各项工作中最大限度地发挥作用。

六、《办法》执行中遇到的问题，要及时向总局反馈，以便改进和完善。

国家税务总局

二○○五年三月一日

纳税人财务会计报表报送管理办法

第一章 总 则

第一条 为了统一纳税人财务会计报表报送，规范税务机关对财务会计报表数据的接收、处理及应用维护，减轻纳税人负担，夯实征管基础，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）

及其实施细则以及其他相关法律、法规的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称纳税人是指《征管法》第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人。实行定期定额

征收方式管理的纳税人除外。

第三条 本办法所称财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附

表。

前款所称会计制度是指国务院颁布的《中华人民共和国企业财务会计报告条例》以及财政部制定颁发的各项会计制度。

第四条 纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财

务会计报表。纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。

第五条 纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，分别向主管国家税务局、地方税务局

报送财务会计报表。除有特殊要求外，同样的报表只报送一次。

主管税务机关应指定部门采集录入，实行“一户式”存储，实现信息共享，不得要求纳税人按税种或者

在办理其它涉税事项时重复报送财务会计报表。

第六条 税务机关应当依法对取得的纳税人财务会计报表数据保密，不得随意公开或用于税收以外的用

途。

第二章 报表报送

第七条 纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照《征管法》第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，并按本办法第八条规定的时限向主管税务机关报送；其所适用的会计制度规定需要编报相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应

当随同财务会计报表一并报送。

适用不同的会计制度报送财务会计报表的具体种类，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局

和地方税务局联合确定。

第八条 纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和报送。确需按月报送的，由省、自治区、直

辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。

第九条 纳税人财务会计报表的报送期限为：按季度报送的在季度终了后15日内报送；按报送的内资企业在终了后45天，外商投资企业和外国企业在终了后4个月内报送。

第十条 纳税人经批准延期办理纳税申报的，其财务会计报表报送期限可以顺延。

第十一条 纳税人可以直接到税务机关办理财务会计报表的报送，也可以按规定采取邮寄、数据电文或

者其他方式办理上述报送事项。

第十二条 纳税人采取邮寄方式办理财务会计报表报送的，以邮政部门收据作为报送凭据。邮寄报送的，以寄出日的邮戳日期为实际报送日期。

第十三条 纳税人以磁盘、IC卡、U盘等电子介质（以下简称电子介质）或网络方式报送财务会计报表的，税务机关应当提供数据接口。凡使用总局软件的，数据接口格式标准由总局公布；未使用总局软件的，也必须按总局标准对自行开发软件作相应调整。

第十四条 《中华人民共和国电子签名法》正式施行后，纳税人可按照税务机关的规定只报送财务会计报表电子数据。在此之前，纳税人以电子介质或网络方式报送财务会计报表的，仍按照税务机关规定，相

应报送纸质报表。

第三章 接收处理

第十五条 纳税人报送的纸质财务会计报表，由税务机关的办税服务厅或办税服务室（以下简称办税厅）负责受理、审核、录入和归档；以电子介质报送的电子财务会计报表由办税厅负责接收、读入、审核和存

储；以网络方式报送的财务会计报表电子数据由税务机关指定的部门通过系统接收、读入、校验。

第十六条 主管税务机关应当对不同形式报送的财务会计报表分别审核校验：

（一）办税厅对于纸质财务会计报表，实行完整性和时效性审核通过后在综合征管软件系统中作报送记录。凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合规定的，要求纳税人在限期内补正，限

期内补正的，视同按规定期限报送财务会计报表。

（二）办税厅对于电子介质财务会计报表，实行安全过滤并进行系统校验性审核。凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合规定的，要求纳税人在限期内补正，限期内补正的，视同按规定

期限报送财务会计报表。

（三）主管税务机关对于通过网络报送的财务会计报表电子数据，必须实施安全过滤后实时进行系统性校验。凡符合规定的，系统提示纳税人报送成功，并提供电子回执凭证；凡不符合要求的，系统提示报

送不成功，纳税人应当及时检查纠正，重新报送。

第十七条 办税厅应当及时将纳税人当期报送的纸质财务会计报表的各项数据，准确、完整地采集和录

入。

税务机关指定的部门对于纳税人当期报送的财务会计报表电子数据，应当按照“一户式”存储的管理要

求，统一存储，数据共享，并负责数据安全和数据备份。

第十八条 有条件的地区，国家税务局和地方税务局可将各自采集的纳税人财务会计报表数据进行交换

和比对，以提高财务会计报表数据的真实性和完整性。

第十九条 财务会计报表报送期届满，主管税务机关应当将综合征管信息系统生成的未报送财务会计报

表的纳税人清单分送纳税人所辖税务机关，由所辖税务机关负责督促税收管理员逐户催报。

第二十条 纳税人报送的财务会计报表由主管税务机关根据税收征管法及其实施细则和相关法律、法规

规定的保存期限归档和销毁。

第四章 数据维护

第二十一条 总局对各地反馈上报要求在财务会计报表之外增加的数据需求，应当按照《国家税务总局工作规则》的规定，由总局征收管理司（以下简称征管司）组织相关司局进行分析、确认，并提出具体的解决建议，报经局长办公会或局务会批准后，方可增加。涉及软件修改的，由征管司组织相关司局编制业

务需求。

第二十二条 总局信息中心根据征管司组织相关司局编制的业务需求，负责进行需求分析，提出技术要

求并分别作出处理：

（一）涉及税务机关的业务内容变化，直接安排修改总局综合征管软件；同时将需要修改的内容标准

化，下发未使用总局综合征管软件的税务机关自行修改软件。

（二）涉及纳税人的业务变化，将需要修改的内容标准化并向社会公布，同时公布软件接口标准，以

便商用软件开发商修改软件，及时为纳税人更新申报软件版本。

第二十三条 使用自行开发软件地区需要进行数据维护的，可参照本办法第二十一、二十二条的规则办

理。

第二十四条 总局临时性需下级税务机关报送的各类调查表、统计表，涉及纳税人财务会计报表指标的，由征管司确认，凡可从已有的财务会计报表公共信息中提取，主管税务机关不再采集。

第五章 法律责任

第二十五条 纳税人有违反本办法规定行为的，主管税务机关应当责令限期改正。责令限期改正的期限

最长不超过15天。

第二十六条 纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规

定的期限内补正的，由主管税务机关依照《征管法》第六十二条的规定处罚。

第二十七条 纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照《征

管法》第七十条的规定处罚。

第二十八条 由于税务机关原因致使纳税人已报送的纸质或电子财务会计报表遗失或残缺，税务机关应

当向纳税人道歉，并由纳税人重新报送。

第六章 附 则

第二十九条 纳税人按规定需要报送的财务会计报表，可以委托具有合法资质的中介机构报送。第三十条 本办法所称日内均含本日，遇有法定公休日、节假日，按照税收征管法及其实施细则的规定

顺延。

第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施

细则，并报国家税务总局备案。

第三十二条 本办法由国家税务总局负责解释。

第三十三条 本办法自2005年5月1日起执行。

第三篇：财务会计报表封面（定稿）

财务会计报表

单位名称：砚山瑞成工业园区开发有限责任公司 法定代表人：胡崇良

财务负责人：胡崇良

制表人：吴忠清

编制日期：2013年4月10日

第四篇：北京市国家税务局公告

北京市国家税务局公告

2018年第8号

北京市国家税务局关于发布《增值税专用发票分类分级管理办法》的公告

现将北京市国家税务局制定的《增值税专用发票分类分级管理办法》予以发布，自2018年5月1日起施行。

特此公告。

北京市国家税务局

2018年3月27日

增值税专用发票分类分级管理办法

第一章 总则

第一条 为深入推进“放管服”改革，切实转变税收征管方式，提高税法遵从度和纳税人满意度，提升风险防控精准度，降低征纳成本，根据增值税专用发票管理相关规定，特制定本办法。

第二条 增值税专用发票分类分级管理办法（以下简称“分类分级办法”）主旨是进一步深化“放管服”改革，优化税收环境。以提供优质便捷办税服务为前提，以分类分级管理为基础，以税收风险管理为导向，以现代信息技术为依托，在提升纳税人满意度的同时，实现对风险纳税人的精确管理，增强纳税人诚信纳税意识和法律责任意识。

第三条 本办法适用于北京市国家税务局所辖申请使用增值税专用发票的纳税人。

第二章 增值税专用发票审批分类

第四条 根据纳税人税收风险程度、税法遵从度、纳税人类型、税收贡献度等因素，对使用增值税专用发票的纳税人实行三类管理，分别为特定纳税人、重点管理纳税人和普通纳税人。第五条 特定纳税人是指纳税信用好、税收管理风险等级低的纳税人。符合下列条件之一的，列为特定纳税人:

（一）纳税信用等级评定为A级的纳税人；

（二）所发行的股票经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市交易的纳税人；

（三）各级税务机关纳入重点税源企业管理的纳税人；

（四）实行增值税汇总纳税的总分机构，具体包括电信（电信、联通、移动）、铁路、航空、邮政、金融（银行、保险、证券等）。

特定纳税人发生下列情形之一，且金税三期决策支持管理系统、增值税发票管理新系统和其他第三方数据（以下简称“信息系统”）涉税风险识别结果异常的，纳入重点管理纳税人范围：

1.连续3个月零申报的；

2.发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更的。

第六条 重点管理纳税人是指通过信息系统对发票使用、纳税申报、电子底账、违法违章、重点监控数据5项指标综合判断，存在涉税风险的纳税人。分为低、中、高风险纳税人和异常纳税人4个级别（以下分别用1-4级表述）。

重点管理纳税人包括持续经营纳税人和新办纳税人。持续经营纳税人是指可进行增值税专用发票使用与纳税申报情况分析，且进销项数据有增减变动的纳税人。新办纳税人是指初次申领增值税专用发票的纳税人。第七条 符合下列条件之一的，列为重点管理纳税人中的1级纳税人:

（一）连续3个月零申报且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为低的持续经营纳税人；

（二）发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为低的持续经营纳税人；

（三）持续经营期12个月内，不符合特定纳税人标准且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为低的持续经营纳税人（不包括直接纳入普通纳税人管理的新办纳税人，以及经各区（地区）国家税务局确认纳入普通纳税人的其他企业）。

第八条 符合下列条件之一的，列为重点管理纳税人中的2级纳税人:

（一）连续3个月零申报且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为中的持续经营纳税人；

（二）发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为中的持续经营纳税人；

（三）不符合特定纳税人标准且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为中的持续经营纳税人;

（四）无异常指标的新办纳税人。

第九条 符合下列条件之一的，列为重点管理纳税人中的3级纳税人:

（一）连续3个月零申报且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为高的持续经营纳税人；

（二）发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为高的持续经营纳税人；

（三）不符合特定纳税人标准且信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为高的持续经营纳税人；

（四）当月初次申领增值税专用发票且当月增版增量的纳税人；

（五）重点监控数据异常，且有其他异常指标的新办纳税人；

（六）除特定纳税人以外，申请增值税专用发票最高开票限额一百万（含）以上的纳税人。

第十条 符合下列条件之一的，列为重点管理纳税人中的4级纳税人:

（一）法定代表人、投资人、股东曾任非正常企业（含非正常注销）法定代表人的纳税人；

（二）法定代表人、投资人、股东、财务负责人、办税人员曾任非正常企业（含非正常注销）投资人、股东、财务负责人、办税人员3户次（含）以上的纳税人；

（三）定性为走逃（失联）企业的纳税人，且符合《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(税务总局公告2016年第76号)所列的异常增值税扣税凭证范围；

（四）涉及稽查案件，经稽查部门确认不予批准发票的纳税人；

（五）各区（地区）国家税务局在管理过程中发现不以实际经营为目的，提供虚假信息骗取增值税专用发票的纳税人。

第十一条 普通纳税人是指除特定纳税人和重点管理纳税人以外的纳税人。新办纳税人登记注册类型属于国有企业、港澳台商投资企业、外商投资企业或股份有限公司，法定代表人、投资人、股东未任非正常企业（含非正常注销）法定代表人，且无异常指标的，纳入普通纳税人管理。经各区（地区）国家税务局确认的其他企业，可纳入普通纳税人管理。

普通纳税人发生下列情形之一，且信息系统涉税风险识别结果异常的，纳入重点管理纳税人管理：

（一）连续3个月零申报的；

（二）发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更的。

第三章 分类分级管理事项

第十二条 分类分级管理事项分为增值税专用发票审批（核准）、发放的管理。管理包括风险分析、预警和风险识别。

第十三条 特定纳税人在增值税专用发票审批（核准）环节，按需供应发票，即时办结，不需事前查验。第十四条 重点管理纳税人在增值税专用发票审批（核准）环节，实行限额限量管理，按照风险等级进行识别应对，风险等级为1级和2级的纳税人不需事前查验。

第十五条 普通纳税人在增值税专用发票审批（核准）环节，按月供应发票，即时办结，不需事前查验。在已批准的月最高开票总金额范围内，申请调整限额和数量，不需事前查验。

第十六条 重点管理纳税人中的1级纳税人，初次审批限额10万元、数量25份以下或总金额250万元以下。变更限额和数量后，总金额不得超过原批准的4倍。主管税务机关可在不超过北京市国家税务局规定范围内自行规定限额和数量标准。

重点管理纳税人中的2级纳税人，初次审批限额10万元、数量25份以下或总金额250万元以下。变更限额和数量后，总金额不得超过原批准的2倍。主管税务机关可在不超过北京市国家税务局规定范围内自行规定限额和数量标准，对此类纳税人应实施事后风险管理。

重点管理纳税人中的3级纳税人，增值税专用发票管理应严格控制发票限额、用量，审批（核准）增值税专用发票需事前查验。对事前查验通过的纳税人，按规定审批（核准）增值税专用发票。

重点管理纳税人中的4级纳税人，增值税专用发票审批（核准）环节不予批准发票申请。纳税人在按照主管税务机关规定处理后，可重新提出发票申请。对稽查在查案件应根据稽查部门要求处理。

重点管理纳税人在已批准的月最高开票总金额范围内，申请调整限额和数量，不需事前查验。

第十七条 增值税专用发票实行按月供应（不含辅导期）。特定纳税人可一次领取不超过3个月用量。特定纳税人有涉税违法行为且有移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的，不适用可一次领取不超过3个月用量政策。

在发票发放环节，按照信息系统的风险判定进行实时监控，对信息系统提示纳税人存在高涉税风险的，暂停发票发放，进行风险识别处理。

第四章 附则

第十八条 本办法由北京市国家税务局负责解释。

政 策 解 读

现将《关于发布〈增值税专用发票分类分级管理办法〉的公告》解读如下：

一、公告的背景

主旨是进一步深化“放管服”改革，提升增值税发票服务水平。以提供优质便捷办税服务为前提，以分类分级管理为基础，以税收风险管理为导向，以现代信息技术为依托，在提升纳税人满意度的同时，实现风险纳税人的精确管理，增强纳税人诚信纳税意识和法律责任意识，营造规范公平的营商环境。

二、公告的主要内容

明确对增值税专用发票审批实行分类分级管理。

一是特定纳税人，指纳税信用好、税收管理风险等级低的纳税人。特定纳税人在增值税专用发票审批（核准）环节，按需供应发票，即时办结，不需事前查验；

二是重点管理纳税人，指通过金税三期决策支持管理系统、增值税发票管理新系统和其他第三方数据（以下简称“信息系统”）对发票使用、纳税申报、电子底账、违法违章、重点监控数据5项指标综合判断，存在涉税风险的纳税人，分为低、中、高风险纳税人和异常纳税人4个级别。重点纳税人在增值税专用发票审批（核准）环节，实行限额限量管理，按照风险等级进行识别应对，风险等级为1级和2级的纳税人不需事前查验；

三是普通纳税人，是指除特定纳税人和重点管理纳税人以外的纳税人。普通纳税人在增值税专用发票审批（核准）环节，即时办结，不需事前查验，按月供应发票。在已批准的月最高开票总金额范围内，申请调整限额和数量，不需事前查验。申请增值税专用发票最高开票限额一百万元（含）以上的，需要纳入重点管理纳税人范围管理。

四是在发票发放环节，按照信息系统的风险判定进行实时监控，对信息系统提示纳税人存在高涉税风险的，暂停发票发放，进行风险识别处理。

分送：各区（地区）国家税务局，各直属机构。北京市国家税务局货物和劳务税处承办

办公室2018年3月27日印

发

第五篇：北京市国家税务局解读《增值税一般纳税人资格认定管理办法》

北京市国家税务局解读《增值税一般纳税人资格认定管理办法》

2010-03-30

近日，国家税务总局颁布了国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，并自2010年3月20日起施行。这一办法是在1994年发布的《增值税一般纳税人申请认定办法》（国税发[1994]059号）及后续相关文件基础上的修订完善，是增值税管理的一项重要税收政策。

一、修订的主要意义

一是贯彻新增值税暂行条例的需要。自2009年1月1日实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例）第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定，具体认定办法由国务院税务主管部门制定。由于条例降低了小规模纳税人标准，在贯彻实施新条例的过程中，原认定办法已经不能与之配套，影响新条例的完整贯彻落实，出台新增值税一般纳税人认定办法（以下简称新办法）在贯彻落实新条例过程中是不可或缺的。

二是完善增值税税制的需要。新办法作为增值税税制的重要内容，其法律级次显得尤为重要。原办法以国税发的形式发布，法律位阶为规范性文件，新办法则以国家税务总局令颁布，法律位阶属于部门规章，法律级次高于规范性文件，增强了税法刚性。新办法的实施，可以在更大范围内发挥增值税中性作用，避免重复征税，有利于公平税负，完善增值税征扣机制。

三是服务纳税人的需要。原办法及陆续下发的一系列关于一般纳税人认定管理的补充规定，强调对一般纳税人资格认定要从严管理，主要是对当时极少数小型商贸企业增值税违法犯罪的问题较为突出而制定的，因时效性较强与目前的情况不相适应。而新办法将原规定进行合并补充，形成一个明确认定标准、范围、时间、程序及权限的完整办法，有利于基层税务机关执行的规范高效，更加注重税务机关服务纳税人的主动性，通过简化流程、减少报送资料等方式方便纳税人

申请资格认定，真正体现始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从的服务理念。

二、修订遵循的主要原则

一是突出修订重点，作为条例的有效补充。

二是规范法律程序，体现税收法规的严谨。

三是公平税收负担，促进中小企业的发展。

四是彰显权利义务，优化对纳税人的服务。

五是方便基层操作，提高增值税管理效率。

三、修订的主要内容

一是降低了一般纳税人门槛。新办法将一般纳税人认定分为两种情形：一种是超标认定，是指已开业小规模纳税人年应税销售额超过了财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请的资格认定。小规模纳税人标准在条例修订时进行了降低，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额由100万元降低为50万元以下的；其他纳税人，年应征增值税销售额由180万元降低为80万元以下的。第二种是依申请认定，是指新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人，均可以向主管税务机关申请资格认定。

二是规范了申请认定的程序。按原规定，申请认定的纳税人，要经过申请、资料审核、实地核查、审批程序，对商业企业还需要约谈程序，新办法将约谈程

序去掉，同时修改了实地查验的有关规定，国家税务总局不再统一要求实地查验，是否查验及查验的范围由省级税务机关确定，更符合基层实际。

三是简化了申请认定的资料。按照不重复报送的原则，简化了申请认定时需报送的资料，对办理税务登记时已提供的证件、资料不再报送，对与一般纳税人认定无关的其他管理事项应报送的证件、资料不再报送，减轻纳税人负担。

四是明确了办理时间。新办法明确了各事项的办理时间，如第八条规定纳税人超过了小规模纳税人标准的，可以在申报期结束后40个工作日内申请认定，认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕等等，将所有办理时间告知纳税人，充分尊重了纳税人的知情权。

四、新办法的执行时间

新办法自2010年3月20日起执行。

五、风险提示

纳税人销售额超过小规模纳税人标准，且未在规定的期限内申请一般纳税人资格的，由主管税务机关履行告知义务后，超过指定期限仍未报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》的，主管税务机关将依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条进行增值税的征收管理，即：纳税人“按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票”。