农业综合开发资金县级财政报账制存在的问题及对策

第一篇：农业综合开发资金县级财政报账制存在的问题及对策

农业综合开发资金县级财政报账制存在的问题及对策

目前，各地农业综合开发资金均实行了县级财政报账制核算。从实践情况看，实行“报账制”管理对于加强资金管理，提高项目资金使用效益，从源头上杜绝腐败现象起到了一定的作用。但是审计发现，县级财政报账制还存在以下问题：

1、报账管理不到位。一是财政管理人员力量不足，进而产生就账报账的应付局面。对一些报账资金没有实质性的管起来，报账管理只是流于形式，资金一拨了之，账一报了之。二是财政管理人员业务素质不能完全跟上，致使报账管理难以达到预期效果。受专业技能的限制，财政管理人员在项目建设方面缺乏经验，对项目进度、工程质量、项目操作规范等方面难以准确把握，因而使得报账制管理不深不透，结果就不能充分发挥县级报账制的意义和作用。三是报账监管不力，财务管理与项目管理脱节，往往使得工程项目钻了报账制的空子，假工程真报账问题未能彻底杜绝。

2、报账收支不真实。一是项目专项资金实施要求地方资金配套难兑现。目前多数省以上下达的专项资金项目，都要求地方按一定比例或数额配套。可是经济薄弱县本身就因财政困难而运转艰难，导致一些建设项目配套资金难以真正到位，致使项目中途夭折或偷工减料，无法保障项目实施达到预期效果。二是实行县级报账制，原始发票在县财政记账，项目承建单位失去了核算基础，会计基础资料失去

了完整性。特别是报账中属于应列入固定资产的部分，核算既不全面，管理也形成脱节。

3、报账核算不规范。一是报账手续不齐全，报销单据不合规。项目报账只附有资金报账申请表，未附原始凭证和其它有效证明文件的复印件，直接形成以申请表和拨款单作为报账依据，形成以拨代支；部分发票不真实，从不同单位购置的不同货物，却是连续编号的税务发票。二是有的项目资金使用无预算，也有的主管部门与承建单位没有签定合同。项目实施实际需要多少钱，工程质量如何保证，没有一个合法合规的说法。三是没有建立起与报账制相互配套的会计核算制度和办法，五花八门，核算比较混乱。四是对形成资产的资本性支出和未形成资产的费用性支出未予分别核算、分别管理。五是实行县级报账制的范围较窄，报账内容不完整，有的只反映国拨项目资金部分，对自筹资金和地方配套资金部分未能纳入报账制管理。六是项目建设的后续管理未跟上，对资产的形成、管护、处置和费用性支出的核销，缺少必要的程序，项目完工对形成的资产也未办理移交手续。致使部分国拨专项资金没能真正做到专款专用，影响了资金效果的正常发挥。

针对县级财政报账制存在的诸多问题，笔者提出以下完善县级报账制的措施和建议：

1、明确职责，确保报账制工作有序运行。实施县级财政报帐制，涉及到县财政部门、项目主管部门、工程监理单位、实施单位。因此，应从制度上明确各部门在资金管理上应该管什么?怎么管?怎么配合的问题?从而营造良好的工作氛围，齐心协力,共同做好资金管理工作。财政部门,作为财务管理和会计核算的职能部门，要对报帐工作负总责,项目建设部门要做好报帐制的基础工作,认真编制和审核单项工程决算,核算好单项工程成本，结报好各项收支。

2、完善措施，提高报账制工作质量。一要规范县级财政报账制的会计核算办法。二要规范报账审核程序，明确拨款手续。三要明晰报帐资金的范围，确保报账收支内容的完整性。四要建立报账资金公示制，自觉接受广大群众和社会舆论的监督。五要加大国库集中支付制度力度，减少资金流转环节，防止和避免项目资金的滞留、挤占、挪用等违纪违规问题的发生，保证项目资金的专款专用。六要实施政府采购，对凡应纳入政府采购范围的支出事项，必须实行政府采购，以节约财政支出。

3、加强培训，夯实报账制工作基础。财会人员业务素质的高低是做好县级财政报帐制的关键。加强对县级财政部门财会人员的培训,坚持财会持证上岗制度,使财会人员做到既熟悉有关财务会计制度,又了解有关项目管理有关政策和规定,提高财会人员政策及业务水平。加强对相关报账人员进行培训，加强其对财务、工程等报账相关制度知识的学习，以便在实际工作中有利于报账制的执行。

4、加强监管，充分发挥报账制功能作用。

一是要严把部门“协调关”。积极提倡搞工程的要参与资金的管理，管资金的要深入项目实地，掌握工程项目建设的第一手资料，参加项目实施中的监管及竣工验收。

二是严把“凭据”关。县级财政和项目管理部门必须严格把好票据的审核关，确保报账凭证的真实性、合法性、有效性和完整性。财政部门应从票据票面开具的时间、单位、单价、数量、金额等方面作认真的检查，仔细核对；项目部门应从工程进度、工程的质量、规格型号、数量等方面与合同及初步设计的一致性作认真核实。以确保财务支付进度与实际工程完成量相吻合。坚决杜绝不真实、不合规、不齐全的票据报帐。执行“七不报制度”，即用途不合理的不报，程序不规范的不报，不合规发票的不报，附件不齐全的不报，无经手人签字的不报，工程进度未达到要求的不报，配套资金不到位的不报，彻底堵塞了财政资金审批上的漏洞。

三是严把工程“质量关”。对项目实行严格的招投标管理，实行项目责任终身追究制，项目工程预算和工程合同经财政部门审查认定，然后作为财政部门拨付资金、施工单位办理工程结算的依据。对前期准备工作未完成、工程概预算未核定、未按规定程序进行招投标的项目，财政局一律停拨或缓拨资金。并在办理竣工决算前，预留部分资金，待项目竣工验收和财务决算审计结论确定后予以清算。四是严把资金“拨款关”。县财政局要始终把资金拨付报账作为实行县级报账制管理的重点和关键，坚持“四按”拨款，即按基建程序、按年度计划、按工程进度、按年度预算拨付，合理控制项目资金的流向、流量，努力提高资金的使用效率。

五是严把“检查关”。在实行县级报账制管理后，财政与审计、监察及有关业务部门要组织联合检查组，定期或不定期地对各项专项

资金项目的组织管理、实施进度、资金使用、物资设备、工程技术、项目效果等进行监督，对项目资金是否到位，有无挤占挪用、有无截留和转移资金用途进行评价，发现问题，及时予以纠正。

六是严把“管护关”。对投资较大的项目，以单个项目为核算单位，资金实行专户储存、专账核算，在项目完工验收后，积极与项目实施单位配合，将已完工项目的会计资料、档案资料进行收集整理，移交到管理单位，并签订《项目管护协议》，明确管护事项及双方的权利和义务。同时，由管护单位对项目形成的固定资产建立“固定资产卡片”和“固定资产登记簿”进行明细分类核算、汇总，切实解决了重建轻管的现象，充分发挥了财政资金的长期效益。

第二篇：山东省财政农业综合开发资金县级报账暂行办法

附件2：

山东省财政农业综合开发资金

县级报账暂行办法

第一章 总 则

第一条 为进一步加强农业综合开发资金制度化、规范化管理，提高资金使用效益，根据财政部《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部令60号）、《农业综合开发财政资金报账实施办法》（财发„2011‟22号）和山东省财政厅《山东省农业综合开发资金和项目管理办法》（鲁财农发综„2013‟21号）等有关规定，结合我省实际，制定本实施办法。

第二条 县级报账制是指农业综合开发项目法人单位或施工单位（供应商、服务商）根据批准的实施方案、项目计划、建设进度和签订的合同（或协议），依据合法凭证，按规定的审核程序，向县级财政部门报账，并由县级财政部门统一拨付资金、统一会计核算、统一报账管理的制度。

第三条 实行县级报账的资金为各级财政用于经国家、省农业综合开发办公室批准的农业综合开发项目的财政资金。

第四条 农业综合开发财政资金实行专人管理、专账核算、专款专用，严格按照国家和省规定的范围使用财政资金，严禁挤占挪用。

第二章 报账资金管理

第五条 县级财政部门负责报账资金的日常核算和管理。主要职责：编制农业综合开发项目资金总预算和总决算，建立农业综合开发报账资金专账，根据批复的项目计划和工程建设进度，审核报账凭证，对各级财政资金的支付进行核算。

第六条 县级农业综合开发办公室（以下简称“县级农发办”）负责报账基础资料的审核工作。主要职责：组织监理有关单位对报账单位提供的报账资料的真实性进行审核，对工程数量、质量进行现场验收认定，会同财政部门做好各类项目建设的检查督导和竣工验收工作。

第七条 土地治理项目法人单位负责报账基础工作。主要职责：组织施工单位提供报账资料，对报账资料进行初审整理，根据批复的项目计划（或实施方案）、报账资金支付情况和自筹资金完成情况，建立土地治理项目工程资金辅助账、审核工程预决算及核算单项工程成本。

第八条 产业化经营项目法人单位，是指负责实施产业化经营项目的农民专业合作社或龙头企业等，应建立农业综合开发财政补助项目辅助备查账，根据批复的项目计划（或实施方案）对财政资金和自筹资金收支情况进行明细核算。

第九条 农业综合开发资金应纳入国库单一账户统一管理，资金的支付按照财政国库管理制度有关规定执行，并严格控制现 — 2 — 金支出，严禁白条入账。属于政府采购范围的，应按照政府采购制度规定执行。

第三章 报账程序

第十条 农业综合开发资金县级报账流程：项目法人单位和施工单位（供应商、服务商）等提出报账申请，并提供真实、有效、合法、完整的相关报账资料，经县级财政部门、农发办组织验收、审核后，拨付资金。

第十一条 土地治理项目资金采取直接报账的方式，即报账资金直接支付给项目施工单位、物资设备供应商、服务商等开具原始票据的单位。

第十二条 土地治理项目开工时，施工单位根据中标通知书、施工合同等提出用款申请，经县级财政部门和农发办审核同意后，预付不超过该项目中标财政资金总额30%的工程启动资金，并在以后报账时予以抵扣。

项目建设过程中，施工单位凭原始凭证及阶段性工程结算单，经工程监理机构核实、项目法人单位初审，县级财政部门和农发办审核同意后分批报账。

项目完工后，项目法人单位组织施工单位及时编制竣工决算并提出验收申请，经县级农发办组织工程监理机构等单位验收合格，委托中介机构审核并出具决算审计报告后，支付其余工程款项（工程质量保证金除外）。土地治理项目预留的工程质量保证金

— 3 — 为决算审定财政资金总额的5%-10%，待工程投入使用一年后，如工程完好无质量问题，由施工单位提出申请，经监理机构和项目法人单位核实、县级财政部门和农发办确认，方可将质量保证金支付给施工单位；如工程质量有问题，其质量保证金转作维修费用。产业化经营项目不预留质量保证金。

第十三条 实行政府采购的物资设备，由供货单位依据政府采购合同、物资设备签收单等提出申请，经监理机构、项目法人单位核实，县级财政部门和农发办审核同意后支付资金。

第十四条 土地治理项目工程管护资金、科技推广费由工程管护主体和科技推广单位提出申请，经县级财政部门和农发办审核同意后，凭合法有效的原始凭证进行报账。

工程管护费和科技推广费由工程管护主体和科技推广单位先行垫付支出的，可将原始凭证等相关资料报送财政部门报账，报账资金可支付至工程管护主体和科技推广单位。

工程监理费报账由市级招标确定的监理机构提出申请，经县级财政部门和农发办审核后，报市财政局和农发办审批，凭合法有效的原始凭证到县财政部门进行报账。

第十五条 县级农发机构项目管理费严格按规定比例计提，由县级农发办提出申请，经县级财政部门审核同意后，凭合法有效的原始凭证进行报账，也可在农业综合开发事业费账户与事业费分账核算。

第十六条 产业化经营项目中的财政补助资金，原则上应采 — 4 — 取直接报账的方式。项目法人单位一般应在自筹资金落实到位、项目总投资完成过半时方可提出报账申请，经县级财政部门和农发办核实后予以报账。项目法人单位先行垫付资金实施的项目，可将报账资金支付至项目法人单位。

第十七条 贷款贴息资金，由项目法人单位凭有关合法有效凭证据实报账，经县级财政部门和农发办审核同意，及时将资金支付至项目法人单位。

第十八条 项目法人或施工单位按规定程序提交报账申请后，如无正当理由，县级财政部门和农发办应在30日内审核完毕，并按照国库管理制度的有关规定及时支付资金。原则上，完工工程报账截止期限为次年的5月31日（市级验收开始前）。在报账期限内，除质量保证金、管护费和招标结余资金等，所有项目资金必须全部报账完毕。

第四章 报账凭证管理

第十九条 土地治理项目报账，应根据项目工程不同阶段和资金用途提供有关报账资料。

（一）工程类资金报账。在预付工程启动资金时，应当提供报账申请单、中标通知书、承包合同、开工报告、收款凭证；在项目建设过程中支付工程或设备款时，应当提供报账申请单、税务发票、工程进度审核表、阶段性工程结算单、单项工程竣工验收单、工程监理报告、物资设备购销合同及签收单；在项目完工

— 5 — 支付工程款时，应当提供报账申请单、税务发票、工程进度审核表、工程竣工决算审计报告、工程监理报告、竣工验收合格报告。

（二）工程管护资金报账。应当提供报账申请单、税务发票、工程管护合同、工程管护支出明细表、管护人员补助明细表。

（三）科技推广费报账。除提供科技推广方案、支出原始凭证外，还应当根据不同推广内容提供有关资料。

支付生产资料费时，应当提供采购合同、生产资料领用明细；支付示范田块租赁费时，应当提供租赁合同；支付培训费时，应当提供培训方案、培训通知、培训人员签到簿、培训资料印刷清单、授课费用领用明细表、场地租赁合同；支付检测化验费时，应当提供服务合同；支付仪器设备费时，应当提供购置或租赁合同、签收单或入库单；支付差旅费时，按当地行政事业单位差旅费报销有关规定执行；支付劳务费时，应当提供劳务合同、劳务费发放明细表。

（四）项目管理费报账。除提供原始支出凭证外，还应当根据不同支出内容提供相关文件资料及说明。支付交通费时，应当提供费用支付具体说明；支付差旅费时，按当地行政事业单位差旅费报销有关规定执行；支付会议费时，应当提供会议通知、会议预算、会议人员签到簿；支付培训费时，应当提供培训方案及预算、培训通知、培训人员签到簿、培训资料印刷清单；支付项目及工程招标费时，应当提供招标公告、代理协议、支出明细表；支付资金和项目公示费时，应当提供制作安装费预算、公示资料； — 6 — 支付土地治理项目可行性研究和一般工程初步设计费时，应当提供相关协议。

（五）工程监理费报账。应当提供报账申请单、税务发票、监理合同、监理报告。

第二十条 产业化经营财政补助项目资金报账应当提供：报账申请单、进度验收单、支出明细表和税务发票等原始凭证原件。县级财政部门和农发办审核无误后，应在项目法人单位提供的原件上加盖“农业综合开发财政已补助”印章，并将原件退回，县级财政部门留复印件入账（采取直接报账方式的，县级财政部门可保留原件入账）。

报账凭证的日期可追溯至省农发办下达项目计划之日。第二十一条 产业化经营贷款贴息项目报账应当提供：银行借款合同、贷款到位凭证、利息结算单、利息支付凭证原件等。财政部门和县级农发办审核无误后，应在项目法人单位提供的利息支付凭证和借款凭证上加盖“农业综合开发财政已贴息”印章，并将原件退回，县级财政部门留复印件入账。

第二十二条 县级财政部门、农发办必须严格审查报账资料的真实性、合法性、有效性和完整性。对下列不符合要求的支出，不予报账。

（一）未列入农业综合开发项目计划的支出；

（二）经县级农发办或工程监理机构核实未按照承包合同和经批准的设计方案施工的项目支出；

（三）经工程监理机构核实工程建设质量存在问题，未按照工程监理要求整改到位的项目支出；

（四）使用白条等不合法凭证的支出；

（五）无合同协议或详细说明的大额开支；

（六）大额现金支出；

（七）监理单位负责人未签字或签字不合规定的支出；

（八）超过中标合同规定比例的工程预付款；

（九）虚报冒领、与事实不符的支出；

（十）报账资料不完整的支出；

（十一）违反农业综合开发资金管理制度及其它财经制度的支出。

第五章 监督检查

第二十三条 县级财政部门、农发办要建立健全监督制约机制，共同做好报账工作，并积极配合审计部门进行资金检查。第二十四条 省、市财政部门和农发办，要加强对县级报账工作的指导、检查，及时发现和解决问题。

第二十五条 对县级报账工作中出现的违纪违规问题，除责令改正外，要依照有关规定，区别不同情况予以处理。

第六章 附 则

第二十六条 省、市级直属部门（单位）承担的农业综合开 — 8 — 发项目，原则上应在项目实施地点的县级财政部门报账；实施地点无县级农发机构的，也可在同级财政或农口部门主管报账，并参照本办法执行。

第二十七条 农业综合开发部门项目报账按照本办法执行。

第二十八条 市、县财政单独扶持的农业综合开发项目财政资金的报账，可参照本办法执行。

第二十九条 各市财政局可根据本办法，结合当地实际情况制定实施细则，并报省财政厅备案。

第三十条 本办法自发布之日起施行。《山东省农业综合开发资金县级报账提款暂行办法》（鲁财农„2001‟44号）同时废止。

附：山东省财政农业综合开发资金县级报账暂行办法附表

第三篇：农业综合开发财政有偿资金

农业综合开发财政有偿资金 呆账核销和延期还款办法

第一章 总则

第一条 为加强农业综合开发财政有偿资金（以下简称财政有偿资金）管理，根据《国家农业综合开发资金和项目管理办法》（财政部令第29号）、《农业综合开发财政有偿资金管理办法》（财发[2008]4号）及有关制度办法，制定本办法。

第二条 本办法适用于中央立项农业综合开发项目（含部门项目，下同）财政有偿资金的呆账核销和延期还款。

第二章 认定条件

第三条 下列不能按借款合同约定期限回收的财政有偿资金，经报批准，可以列入呆账予以核销：

（一）用款单位依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，县级财政部门（或直接放款给项目单位的财政部门，下同）和委托贷款银行对用款单位或担保人进行追偿后，未能收回的财政有偿资金；

（二）用款单位因严重自然灾害和其他不可抗力事件，损失巨大且不能获得补偿，或者获得补偿后仍无力偿还部分或全部财政有偿资金，县级财政部门和委托贷款银行对用款单位和担保人进行追偿后，未能收回的财政有偿资金；

（三）用款单位受县级以上（含县级，下同）政府批准的重点工程建设占地或其他宏观经济政策调整等因素影响，造成项目停建、生产经营终止，按国家有关规定获得补偿后仍无力偿还部分或全部财政有偿资金，县级财政部门和委托贷款银行对用款单位或担保人进行追偿后，未能收回的财政有偿资金；

（四）用款单位虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，县级财政部门和委托贷款银行对用款单位或担保人进行追偿后，未能收回的财政有偿资金。

除前款规定外，用款单位不能偿还到期资金，经过相关法律程序后，仍无法收回的财政有偿资金，经报批准，可以列入呆账予以核销。

第四条 下列不能按借款合同约定期限偿还的财政有偿资金，经报批准，可以延期还款：

（一）用款单位符合本办法第三条第一款第（一）、（三）、（四）项及第二款中所列情况，但因相关法律程序尚未终结等原因，暂时难以提供有效证明文件的财政有偿资金；

（二）用款单位因严重自然灾害和其他不可抗力事件，不能按期还款，但项目仍可续建或继续发挥效益的财政有偿资金；

（三）用款单位因项目调整等情况确实需要延期偿还的财政有偿资金。

第五条 单个项目延期还款的时限一般不超过一年。延期到期后需要继续延期的，按照规定程序报批。同一项目延期还款的时限原则上累计不超过3年。

第三章 申报和审批

第六条 财政有偿资金的呆账核销和延期还款由用款单位提出申请，县级财政部门实地调查核实并进行追偿后，符合认定条件的，应当自下而上逐级申报。

用款单位无法提出申请的，由县级财政部门实地调查核实并进行追偿，符合认定条件的，自下而上逐级申报。

第七条

按照财政有偿资金归属权限，中央财政有偿资金的呆账核销和延期还款，由财政部审批；地方财政有偿资金的呆账核销和延期还款，由地方财政部门审批。

第八条 申报中央财政有偿资金呆账核销、延期还款的，应当提供下列材料：

（一）用款单位的基本资料。包括：呆账核销或延期还款的申请（申请的理由、企业的基本情况和现状）；省级农业综合开发办公室（局）批复的项目实施计划；县级财政部门与用款单位签订的财政有偿资金借款合同。

（二）县级财政部门的调查资料。包括：呆账核销或延期还款申报表（格式见附件）；县级财政部门的调查报告（呆账核销或延期还款的形成原因、采取的补救措施及结果、追偿的情况、抵押物处置情况、担保人的情况、呆账核销或延期还款的理由等）。

申报中央财政有偿资金呆账核销的，应当根据不同情况同时提交下列相关证明材料：

（一）符合本办法第三条第一款第（一）项中所列情况，属于依法宣告破产的，提交破产财产分配报告及县级以上人民法院破产裁定；属于依法关闭、解散或撤销的，提交报股东会、股东大会或县级以上人民法院确认的清算报告及县级以上工商行政管理部门注销证明。

（二）符合本办法第三条第一款第（二）项中所列情况，属于重点产业化经营项目的，提交由省级财政部门委托具有相应评估资质的社会中介机构出具的用款单位资产评估报告；属于一般产业化经营项目的，提交地（市）级财政部门委托具有相应评估资质的社会中介机构出具的用款单位资产评估报告，并区别不同情况分别提交相关部门的证明材料：

1．遭受干旱、洪涝、风雹、台风、地震、低温冷冻和雪灾、高温热浪、病虫害、滑坡、泥石流等自然灾害的，提交县级民政部门向上级民政部门报送的当地灾情报告以及对该项目受灾损失的认定材料。

2．发生动物疫情的，提交县级以上人民政府兽医主管部门关于控制、扑灭动物疫病的相关文件及财政部门给予补偿的情况。

3．出现严重自然灾害和其他不可抗力事件的，提交财政部门要求出具的相关证明文件。

（三）符合本办法第三条第一款第（三）项中所列情况的，提交县级以上政府重点建设工程批准文件、国家宏观经济政策调整依据及获得补偿的情况。

（四）符合本办法第三条第一款第（四）项中所列情况的，提交县级以上工商行政管理部门注销、吊销证明和县级财政部门的财产清收证明（包括债务人和担保人的基本情况、形成呆账的原因及补救措施、债务追收过程等）。

（五）符合本办法第三条第二款中所列情况的，提交县级以上人民法院裁定证明。

第九条 申报中央财政有偿资金呆账核销的，用款单位应当及时提出呆账核销申请；县级财政部门在完成调查核实和认定工作后，应当及时向上级财政部门申报。

省级财政部门收到下级财政部门的中央财政有偿资金呆账核销申请后，应当及时组织审核评估，并于每年的12月31日前，将本地区当年发生的、符合认定条件的呆账核销项目申报材料进行汇总，集中报送财政部审批。

第十条 申报中央财政有偿资金延期还款的，用款单位应当在中央财政有偿资金到期的11月30日前提出延期还款申请；县级财政部门应当在收到申请后15个工作日内完成调查核实工作，并向上级财政部门申报。

省级财政部门收到下级财政部门的中央财政有偿资金延期还款申请后，应当及时组织调查核实，并于中央财政有偿资金到期的12月31日前报送财政部审批。

第四章 管理和监督

第十一条 财政有偿资金呆账的会计处理，按照《农业综合开发资金会计制度》的规定执行。第十二条 各级财政部门应当加强财政有偿资金呆账核销和延期还款的管理，严格认定条件，及时申报审批，依法接受审计机关的监督。

第十三条 对于不符合规定条件、没有确凿证据和弄虚作假核销财政有偿资金呆账等违规违纪行为，应当及时予以制止和纠正，并按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）予以处理。

第五章 附则

第十四条 财政部门与农业综合开发办公室（局）分设的，财政有偿资金呆账核销和延期还款的调查核实和申报审批由财政部门会同农业综合开发办公室（局）办理。

第十五条 省级财政部门可以根据本办法，结合当地实际情况制定实施细则，并报财政部备案。

第十六条 本办法自2009年1月1日起执行。2000年1月12日财政部印发的《农业综合开发财政有偿资金延期还款和呆账处理暂行规定》（财发字[2000]2号）同时废止。

附：1.中央财政农业综合开发有偿资金呆账核销申报表 2.中央财政农业综合开发有偿资金延期还款申报表

第四篇：财政扶贫资金报账制管理办法

财政扶贫资金报账制管理办法(试行)

财农[2001]93号

第一章总则

第一条 为切实加强财政扶贫资金管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》和《财政扶贫资金管理办法》(试行)，制定本办法。

第二条 财政扶贫资金报账制是指扶贫项目实施单位根据项目实施责任书(或项目实施合同书)、项目实施计划和项目施工进度，提出用款计划并附报账凭据，按规定程序报财政部门审批，并请拨资金的管理制度。

第三条 财政扶贫资金实行报账制管理，必须做到资金安排到项目、支出核算到项目。

第四条 本办法所指财政扶贫资金，包括中央财政预算安排的补助地方扶贫专项资金(含以工代赈资金)、地方各级财政预算安排的扶贫专项资金和其它纳入财政扶贫资金专户管理的扶贫资金。

第二章财政扶贫资金专户及管理

第五条 省、地、县三级财政部门都应设立财政扶贫资金专户。财政扶贫资金实行专户管理，封闭运行。

第六条 财政部对财政扶贫资金实行专项调度，省级财政收到财政扶贫资金后，必须在五个工作日将资金转入本级财政扶贫资金专户。上级财政部门应根据资金分配指标，通过财政扶贫资金专户及时将财政扶贫资金拨付给下级财政部门。

第七条 除向下级财政扶贫资金专户拨付资金外，财政扶贫资金专户内所有资金支出，都必须按本办法规定的报账程序请款。非财政扶贫资金不得借用财政扶贫资金专户。

第八条 财政扶贫资金专户产生的存储利息应按有关规定处理。

第九条终了后，财政扶贫资金专户如有结余资金，可结转下继续使用。

第三章 财政扶贫资金报账程序

第十条 地方各级扶贫开发领导小组应根据中央扶贫开发的方针政策，结合实际情况，编制本地扶贫开发规划，建立科学、规范的扶贫项目库。

第十一条 财政扶贫资金项目应从扶贫项目库中选择。财政扶贫资金项目计划(包括建设项目工程概算、培训项目计划、项目管理费使用计划和其他支出计划等)经批准后，由扶贫项目主管部门负责组织实施。

第十二条 财政扶贫资金必须专项用于已批准的扶贫项目，不得挤占、挪用或随意调整。

第十三条 在财政扶贫资金实施报账制的过程中，财政部门主要负责资金的收支管理和监督检查；扶贫项目主管部门负责项目的实施管理、检查验收和费用支出的审核。

第十四条 扶贫项目实施单位是财政扶贫资金的报账人。政府有关部门或乡(镇)政府作为扶贫项目实施单位的，扶贫项目主管应与其签订实施责任书。采取招标、投标方式公开选择扶贫项目实施单位，扶贫项目主管部门应与其签订项目合同书。项目实施责任书和

项目实施合同书都应报同级财政部门备案。财政扶贫项目实施单位根据项目实施责任书(或项目实施合同书)、项目实施计划和项目工进度，定期提出用款计划并附报账凭据，经扶贫项目主管部门审核，报财政部门审批后请拨资金。财政部门可以根据项目需要，预付一定的项目启动资金。

第十五条扶贫项目实施中需要采购货物、工程和服务的，应当按照财政部和当地政府关于政府采购的有关规定，实行政府采购，采购资金实行财政直接支付办法。同时，要建立严格的物资领用和保管制度。

第十六条 扶贫项目实行质量保证金制度。财政部门商扶贫项目主管部门同意后，可以扣留工程质量保证金(不超过项目投资概算中财政补助部分10%)。工程竣工后，扶贫项目主管部门应及时进行项目竣工验收，并出具竣工验收意见书，财政部门凭扶贫项目主管部门签署的项目竣工验收意见书审核批准后拨付资金。工程完工交付使用一年后，如果未发现质量问题，扶贫项目实施单位提出请款申请，经扶贫项目主管部门审核同意，财政部门拨付工程质量保证金。如工程存在质量问题，财政部门应将工程质量保证金转作维修费用，并按项目实施责任书或项目实施合同书规定的有关条款进行相应处置。

第十七条 对以下情况，财政部门不予报账或拨付资金：

(一)未列入财政扶贫资金项目计划的(二)不按要求提供有效报账文件和凭证的(三)扶贫项目主管部门没有审签的；

(四)拼盘项目中其他资金不及时、足额到位的；

(五)违反国家有关法律、法规和规章支出的。

第四章财政扶贫资金报账凭据

第十八条 项目立项批准书或采购合同。各级扶贫开发领导小组根据国家扶贫开发政策和《财政扶贫资金管理办法》(试行)，批准的项目立项书；政府采购部门与供应部门签定的采购合同协议。第十九条 项目实施计划书。项目实施单位编制并经扶贫项目主管部门批准的项目施工计划。

第二十条 报账申请单。由财政部门统一负责制，项目实施单位报账时应据实填写，包括项目类别、项目名称、项目地点、项目期限及进度、项目总概算、资金来源或出资人、申请报帐支出、项目负责人及扶贫项目主管部门审核意见等内容。

第二十一条费用支出明细表及项目实施中所发生的各项费用支出应据实填写，并附上各种有效的支出凭证的复印件。

第五章财政扶贫资金监督检查

第二十二条各省(自治区、直辖市)财政厅(局)应在季度结束后20天内，将全省(自治区、直辖市)财政扶贫资金专户分级收支明细表(附表1)及相关说明资料上报财政部。

第二十三条各省(自治区、直辖市)财政厅(局)应在终了1个月内，将全省(自治区、直辖市)财政扶贫资金收支明细表(附表2)及使用情况说明上报财政部，并抄送同级财政监察专员办事处、扶贫主管部门和审计部门。

第二十四条扶贫资金报账资料应完整保存。各级财政部门应定期组织检查财政扶贫资金的使用情况，并接受上级财政部门或审计部门的监督检查。

第六章附则

第二十五条 扶贫资金会计核算执行《财政总预算会计制度》。第二十六条 扶贫资金的拨付应根据财政国库管理制度改革的要求，逐步实行国库集中支付制度。

第二十七条各省(自治区、直辖市)可以根据本办法，结合本地实际情况制定实施细则，同时报财政部备案。

第二十八条本办法自颁布之日起实施。

第五篇：财政扶贫资金报账制管理办法

关于印发《财政扶贫资金报账制管理办法》(试行)的通知

财农〔2001〕93号

各省(自治区、直辖市)财政厅(局)：

为切实加强财政扶贫资金管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》和《财政扶贫资金管理办法》(试行)，我们制定了《财政扶贫资金报账制管理办法》(试行)。现印发给你们，请遵照执行，执行当中如发现问题，请及时反映。

中华人民共和国财政部

二○○一年八月二日

附件：财政扶贫资金报账制管理办法(试行)

第一章总则

第一条为切实加强财政扶贫资金管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》和《财政扶贫资金管理办法》(试行)，制定本办法。

第二条财政扶贫资金报账制是指扶贫项目实施单位

根据项目实施责任书(或项目实施合同书)、项目实施计划和项目施工进度，提出用款计划并附报账凭据，按规定程序报财政部门审批，并请拨资金的管理制度。

第三条财政扶贫资金实行报账制管理，必须做到资金

安排到项目、支出核算到项目。

第四条本办法所指的财政扶贫资金，包括中央财政预

算安排的补助地方扶贫专项资金(含以工代赈资金)、地方各级财政预算安排的扶贫专项资金和其它纳入财政扶贫资金专户管理的扶贫资金。

第二章财政扶贫资金专户及管理

第五条省、地、县三级财政部门都应设立财政扶贫资

金专户。财政扶贫资金实行专户管理，封闭运行。

第六条财政部对财政扶贫资金实行专项调度，省级财

政收到财政扶贫资金后，必须在五个工作日内将资金转入本级财政扶贫资金专户。省、地、县级财政预算安排的扶贫资金也应及时转入扶贫资金专户。上级财政部门应根据资金分配指标，通过财政扶贫资金专户及时将财政扶贫资金拨付给下级财政部门。

第七条除向下级财政扶贫资金专户拨付资金外，财政

扶贫资金专户内所有资金支出，都必须按本办法规定的报账程序请款。非财政扶贫资金不得借用财政扶贫资金专户。

第八条财政扶贫资金专户产生的存储利息应按有关

规定处理。

第九条终了后，财政扶贫资金专户如有结余资

金，可结转下继续使用。

第三章财政扶贫资金报账程序

第十条地方各级扶贫开发领导小组应根据中央扶贫

开发的方针政策，结合实际情况，编制本地扶贫开发规划，建立科学、规范的扶贫项目库。

第十一条财政扶贫资金项目应从扶贫项目库中选择。财政扶贫资金项目计划(包括建设项目工程概算、培训项目计划、项目管理费使用计划和其他支出计划等)经批准后，由扶贫项目主管部门负责组织实施。

第十二条财政扶贫资金必须专项用于已批准的扶贫

项目，不得挤占、挪用或随意调整。

第十三条在财政扶贫资金实施报账制的过程中，财

政部门主要负责资金的收支管理和监督检查；扶贫项目主管部门负责项目的实施管理、检查验收和费用支出的审核。

第十四条扶贫项目实施单位是财政扶贫资金的报账

人。政府有关部门或乡(镇)政府作为扶贫项目实施单位的，扶贫项目主管部门应与其签订项目实施责任书。采取招标、投标方式公开选择扶贫项目实施单位，扶贫项目主管部门应与其签订项目实施合同书。项目实施责任书和项目实施合同书都应报同级财政部门备案。财政扶贫项目实施单位根据项目实施责任书(或项目实施合同书)、项目实施计划和项目施工进度，定期提出用款计划并附报账凭据，经扶贫项目主管

部门审核，报财政部门审批后请拨资金。财政部门可以根据项目需要，预付一定的项目启动资金。

第十五条扶贫项目实施中需要采购货物、工程和服务的，应当按照财政部和当地政府关于政府采购的有关规定，实行政府采购，采购资金实行财政直接支付办法。同时，要建立严格的物资领用和保管制度。

第十六条扶贫项目实行质量保证金制度。财政部门商扶贫项目主管部门同意后，可以扣留工程质量保证金(不超过项目投资概算中财政补助部分的10%)。工程竣工后，扶贫项目主管部门应及时进行项目竣工验收，并出具项目竣工验收意见书，财政部门凭扶贫项目主管部门签署的项目竣工验收意见书审核批准后拨付资金。工程完工交付使用一年后，如果未发现质量问题，扶贫项目实施单位提出请款申请，经扶贫项目主管部门审核同意，财政部门拨付工程质量保证金。如果工程存在质量问题，财政部门应将工程质量保证金转作维修费用，并按项目实施责任书或项目实施合同书规定的有关条款进行相应处置。

第十七条对以下情况，财政部门不予报账或拨付资

金：

(一)未列入财政扶贫资金项目计划的；

(二)不按要求提供有效报账文件和凭证的；

(三)扶贫项目主管部门没有审签的；

(四)拼盘项目中其他资金不及时、足额到位的；

(五)违反国家有关法律、法规和规章支出的。

第四章财政扶贫资金报账凭据

第十八条项目立项批准书或采购合同。各级扶贫开发领导小组根据国家扶贫开发政策和《财政扶贫资金管理办法》(试行)，批准的项目立项书；政府采购部门与供应部门签定的采购合同协议。

第十九条项目实施计划书。项目实施单位编制并经扶贫项目主管部门批准的项目施工计划。

第二十条报账申请单。由财政部门统一印制，项目实施单位报账时应据实填写，包括项目类别、项目名称、项目地点、项目期限及进度、项目总概算、资金来源或出资人、申请报帐支出、项目负责人及扶贫项目主管部门审核意见等内容。

第二十一条费用支出明细表及项目实施中所发生的各项费用支出应据实填写，并附上各种有效的支出凭证的复印件。

第五章财政扶贫资金监督检查

第二十二条各省(自治区、直辖市)财政厅(局)应在季度结束后20天内，将全省(自治区、直辖市)财政扶贫资金专户分级收支明细表(附表1)及相关说明资料上报财政部。

第二十三条各省(自治区、直辖市)财政厅(局)应在终了1个月内，将全省(自治区、直辖市)财政扶贫资金收支明细表(附表2)及使用情况说明上报财政部，并抄送同级财政监察专员办事处、扶贫主管部门和审计部门。

第二十四条扶贫资金报账资料应完整保存。各级财政部门应定期组织检查财政扶贫资金的使用情况，并接受上级财政部门或审计部门的监督检查。

第六章附则

第二十五条扶贫资金会计核算执行《财政总预算会计制度》。

第二十六条扶贫资金的拨付应根据财政国库管理制

度改革的要求，逐步实行国库集中支付制度。

第二十七条各省(自治区、直辖市)可以根据本办法，结合本地实际情况制定实施细则，同时报财政部备案。

第二十八条本办法自颁布之日起实施。