如何建立制造业企业内部报表体系

第一篇：如何建立制造业企业内部报表体系

如何建立制造业企业内部报表体系------屠斌

答：建立内部报表体系必须遵守一个核心原则，那就是“决策有用”，内部报表体系的构建应当符合管

理层和治理层的要求，而具体实施责任应落实到财务部门，应该是财务部门会同各个部门共同编制及报送，但以财务部门为主导。

1)、在建立的过程中应该注意以下问题：

A.保持一贯性；各种会计内部报表会计期间、会计讲师，计算方法等的一致性。

B.注意相关性和可靠性；同外部报表相比，内部报表要求相关性、可靠性、及时性等。

C.遵循成本效益原则；提供管理都需要的最重要的信息，节约人工成本，加强各部门的协调，避免

重复。

D.充分利用财务软件进行内部报表体系的设计、运行、维护。

2）、制造型企业的内部报表体系应包括：

A.综合型报表；包括资产负债表、损益表、资金运用表等。

B.控制性报表；包括销售报表、生产报表、库存报表、现金报表、预算执行报表等。

C.预测性报表；包括盈亏预测表、销售预测表、成本预测表、资金预测表等。

D.分析性报表；包括销售分析、成本分析、经营情况分析等。

E.明细性报表；包括销售明细、存货明细、应收账款等明细类报表。

F.临时性报表。

第二篇：如何建立企业内部培训体系Q&A

如何建立企业内部培训体系Q&A

Q：最近和我们调味品行业内的企业交流时，很多企业总经理觉得企业发展到现阶段，他特别希望组织内部能够准确传递经营管理信息，并且各部门的负责人能确实的负起责任，管理和培训好自己的员工，让企业能顺利发展，而不是离开了企业负责人就运作不畅。这方面能有什么好的建议吗？

A：在我看来，企业是需要提高人员素质和能力，并增强企业核心竞争力。解决办法我建议是在企业建立适合的人员发展体系与合适的内部培训体系。

在建立内部培训体系的时候要考虑到企业的公司文化、发展战略，人员规模、行业专业等。因此，培训体系的构建必须从企业自身的特点和实际出发。与本公司的人力资源结构、政策等统一起来。

Q：为什么是“人员发展体系”与“内部培训体系”两者，而不是其中之一？

A：我们经常与企业沟通，了解到很多企业都将企业的发展寄希望于培训，实际上培训不能解决制约企业发展最根本的人才问题。留住人才，培养人才是企业希望的，单纯的培训不能做到这两点，需要有合适的人才发展体系做保障，并辅之以培训。反之，仅有人员发展体系也是不够的，因为人员必须要在企业内部成长，就必须接受不同方式的培训。

Q:那企业应如何建立属于自己企业的内部培训体系，并保证培训效果，又如何让培训为企业经营管理服务呢？

采取何种方式培训，请什么样的培训师以及培训那些内容都是我们必须面对和解决的实际问题。

Q：那么，能谈谈如何建立企业内训体系吗？ A：当然可以。

要建立合适的内部培训体系需要做好以下几点：

一、分析企业培训需求、企业的培训计划制定

二、研发企业自己的培训课程

三、组建企业自己的讲师队伍

四、建立培训的管理机制（设立企业内部培训机构）

Q：能深入的谈一下吗？

A：好的。我会以图形方式来阐述，这样更直观一些。

一、企业培训需求分析、培训计划制定 培训需求分析决定了培训能否瞄准正确目标，能否设计与提供有针对性的培训课程，对培训有效性起着至关重要的作用！

一般我们从胜任力模型来分析培训需求。什么是胜任力呢？通俗一点讲就是指在特定工作岗位、组织环境和文化氛围中绩优者所具备的可以客观衡量的个体特征及由此产生的可预测的、指向绩效的行为特征。简短说就是胜任本岗位且具备进一步发展潜力的行为特征。

以下为培训需求分析模型可供参考：

根据以上模型可以分析出来企业的培训重点，这样可以开始制定企业的培训计划，根据培训需求的数据汇总与分析，结合公司培训投入，来撰写培训计划。并就培训计划进行沟通，最终确认培训计划。

二、企业培训课程研发

课程的设置基于培训计划中的培训需求分析，分析后找出与预期目标的差距，从而设计课程，并进行课程开发，然后推出并实施，依据课程推出后的效果进行评估，并进行相应的完善和修改。培训课程开发周期长、成本高，企业可以选择与生产经营关系密切的观念、知识和技能类课程进行开发，提高课程开发的针对性和实效性。

一般情况下可以按以下方式进行课程开发： 根据企业管理层级架构进行。

如：按新员工、员工、主管、经理、副总经理、总经理等层级，可以在每个层级根据需求开发不同的课程。

也可以按课程类别来进行，如：

企业文化类:如企业文化与核心价值观、企业发展战略、企业经营理念等；

管理能力提升类：如领导艺术、沟通、团队建设等；

管理流程类:如企业的绩效管理、物流管理、财务管理、人力资源管理、信息管理等；

核心业务类:如生产工艺、生产流程和生产技术等；

销售类：如双赢的谈判、消费者行为学、消费者心理学、大区销售等

员工素质类：如职业素养、时间管理等

…

三、组建自己的讲师队伍

讲师队伍包括企业的内部讲师和外部讲师资源、企业教练、辅导员队伍等。企业的培训从大类上，可以分为硬技巧培训和软技巧培训。硬技巧指的是专业性强的培训课程，如操作说明，工作手册等；软技巧指的是基于员工胜任力方面出发，提升员工素质，管理技能等方面课程，如激励、沟通、团队建设等。

企业的专业性很强的课程一般需要由企业自己内部同事担任讲师。软性技巧课程如果企业内部很好的课程内容或授课人员，可以利用外部讲师资源。

同时，企业培训不仅仅采用课堂形式，在工作中学习被证明是一种非常有效的培训。这就需要建立企业教练队伍和辅导员队伍。

组建讲师队伍可以让公司节约成本，也是培训实施的必要条件。建议企业内部对企业兼职讲师实施激励，因为内部讲师了解公司情况，能切实地、准确地传递企业信息，并且可以将自己的工作心得与公司实际情况相结合，培训内容更为贴近实际，更易于理解和接受；当然外部的讲师有其自身优势，非常专业和先进，具有第三方的客观等。

内部讲师的来源一般根据培训计划，培训主题从各个部门筛选出来。当然不是所有的人都合适做讲师，有的人肚子里有才，工作干得很出色，但是未必能胜任讲师，因此，对讲师队伍也需要进行培训，让他们做一名合格的讲师，这有一门专门的课程就是TTT（培训培训员）。

四、建立培训的管理机制

建立培训管理机制是为了更好的开展培训工作，使得培训常态化，因为培训不是仅凭某一个部门或某一个人就可以完成的工作，接受培训、提供培训是每个管理人员的工作职责。可以设一个培训部门，主要进行的是培训的需求分析，课程设计、制定计划、组织实施和效果评估工作。这个部门应该包括公司专职培训管理人员、部门培训兼职管理人员、内部培训讲师、公司领导等。

我认为建立培训的管理机制最重要的作用，在于培训的落地和培训效果的强化。公司投入大量资金与资源予以推动培训体系的发展，其根本的出发点则是公司在培训后，能取得预期的效果。然而由于培训本身的特性（见上期培训问答），需要企业在培训后做大量的工作来改变和激发员工的工作热情及创新能力发挥，最终达到企业的目标。

Q:综合以上的做法，企业的内部培训体系就能顺利建成了吗？

A：以上给出的是一些基本原则和方法。看上去比较简单，实际上操作的时候需要大量的工作。就拿培训需求分析来说，这就是一项非常艰巨的工作，用不同的方法对企业不同的岗位 3

和管理人员进行信息的收集，并能够从大量的信息中发现真正的需求并不容易。

Q：那这么说来光知道是不够的，操作时还有许多需要注意的地方？

A：您的理解非常正确。所以我一般会建议，企业可以找专业的和有经验的机构或团队帮助企业进行培训体系搭建，而且有的时候企业自己很难发现自己的短板，第三方的介入可以有效的解决这个问题。万事开头难，有专业机构的指导，在时间上和效果上会比较理想。一句话：“纸上得来终觉浅”，关键还是需要实践。培训体系搭建完成后，还需要不定期的进行完善，才能历久弥新，拥有活力。

良好的培训体系给企业带来的是丰厚的回报，我相信不用我多说，企业管理者们都知道。良好的人员发展体系和规划，结合完善的内部培训体系，一定能够在一定程度上解决我们调味品行业，也可以说中小企业发展中突出的人才问题，增强核心竞争力。

第三篇：建立中小企业内部培训体系的5大方面

建立中小企业内部培训体系的5大方面

作为中小企业的管理者，尤其是民营企业的管理者们，如何建立属于自己企业的内部培训体系，如何保证培训效果，准确传递经营管理信息，如何让培训为企业经营管理服务，采取何种方式培训，请什么样的培训师以及培训那些内容都是我们必须面对和解决的实际问题。

一、培训是必要的，也是必须的现代企业经营模式趋于多样化，企业的用人亦是多渠道，再则企业必须适应的快速发展与变化，必须了解竞争对手，必须清楚新技术与新产品，必须遵守市场新规则。校园招聘的人要通过培训把学生转变为员工，招聘的人要通过培训把“他们”转变为“我们”。

企业内部培训就是从多角度、多层面强化公司自我的经营管理模式和市场发展思路，统一步调，统一认识，统一形式。内部培训才能建立起学习型企业，培训才能化解管理中的问题，培训才能启动员工的自驱力，让员工自动自发的跑起来。培训是企业永续发展的基础，培训是企业革故鼎新的有效方式，培训是企业积攒人才的途径。

二、内部培训是学习式的管理

在现代的很多管理着作论述中都很强调管理的重要性，管理对企业发展来讲固然很重要，但是管理是多象性的，是渗透在企业各个活动中的，是每时每刻都会涉及而非随时都会强调的。培训是管理决策中的一部分，是中小企业的管理者们拟定制度，确立组织架构，寻求发展平衡的必备参考。

在我们实际的经营管理中，恐怕认识上的差异是所有问题中最大的难题。在完成一项任务时，如果意见不统一，就很难顺心如愿的达成。同时，分歧也是人才流失的罪魁祸首。内部培训解决的是决策前有很多声音、很多意见，执行时只有一个声音、一个目标。培训可以以温柔的方式变分歧为不同角度思考问题，进而转化为学习改变认识，认识改变决定。

三、内部培训是企业良性经营的保证

企业的生命力来自于对变化市场环境的适应与应对。内部培训是对未来的判断与投入，是赚取未来的钱。如果我们不对未来投入，钮伟彤——实战派公文写作专家。1.专业背景：首都师范大学汉语言文字学硕士。2.工作背景：10年以上行政公文写作及高等文秘教学经历。曾在北京高等秘书学院、中国民航管理干部学院担任高级讲师。并连续多年获得两家学院优秀讲师称号。广受企业及学员欢迎。3.主讲课程：

1、《公文写作与处理》；

2、《行政文秘精英训练》；

3、《机关公文写作》；

4、《档案管理实务》；

5、《演讲与口才》。4.培训特点：生动、易懂、理论联系实际，针对公文写作中容易出现的问题，具体分析并互动，帮助学员快速掌握写作规律。5.标杆客户：伊利集团。由于我的《实战公文写作》《行政文秘精英训练》课程深受内蒙伊利集团学员欢迎，2009年8月我被内蒙古伊利集团评为优秀讲师。6.恪守的格言：努力、进取、负责的地对待每一件事。目前职务：北京天下伐谋管理咨询有限公司高级合伙人，行政文秘学院副院长。那么就很难保证未来稳定的回报，或者将加大未来的投入成本。企业要发展，必须先生存，要生存就必须使自己强大，要强大就必须不断的加强企业自

身的锻炼与企业员工学习能力培养的投入。

我们也必须清楚的认识培训肯定需要投入，人力、物力、财力。其实投入也可大可小，可以根据企业的实际情况，长远规划，一步一步扎扎实实的推进，一点一点的投入积累。在经营管理的过程中我们要做到有意识，有规划，有实施，有修正。

四、内部培训也是企业责任的体现

说到责任，肯定是大企业，国有企业承担的比例要大一些。中小企业也应有自己远大的抱负和理想。要成功就得先把自己成功的样子画出来。承担发展的责任就是检验成功企业的一个标准。从国际来看，就业问题和人才的培养问题都是一个国家发展的重大事情。中小企业发展的好，发展的稳定，肯定会缓解就业压力。中小企业要成长为大企业，要参与国际经济环境的竞争，肯定会为国家培养出一大批人才。中小企业不要只看着自身的利益，而忽略进步和进步对人才培育的需求。

五、建立立体式内部培训系统

从纵面培训来看，我们可以设计入职培训（包括企业文化、行为规范、管理制度、薪酬福利等。），岗位培训（包括岗位技能、具体工作、与各职能部门的衔接、工作流程等），晋升培训。从横面培训来看，我们可以设计知识、技能、态度培训，轮岗培训，团队协作培训，通用能力培训。

培训形式上要灵活不拘形式，普通员工以趣味性、互动性、动作性为主，管理层以时间性、纲领性、实操性为主，高层领导要传递给员工积极的信息，多参与商务交流和大型展览活动。

建立内部培训体系能提醒管理者们，要常抓不懈；建立内部培训体系能督促员工队伍，要努力改变；建立内部培训体系是企业的一项基本制度，是企业所有员工享受的一项福利，也是寄予企业的一种期望。

第四篇：企业内部科技创新体系建立的要求.（推荐）

二00一年山东省日化协会会员 大会技术交流材料

企业内部科技创新体系建立的要求

高在广 李良美

山东华光日化集团有限公司 二00一年五月

企业内部科技创新体系建立的要求

山东华光日化集团有限公司 高在广 李良美

科学技术是第一生产力已成为国人共识，在社会主义市场经济运作中，科技的作用愈来愈重要。知识经济的到来要求知识不断创新，高新技术迅速产业化。江泽民同志说，创新是一个民族的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力。目前企业正在初步建立现代企业制度，其生存和发展必须依靠科技进步，科技进步的核心是科技创新，创新是一个企业的灵魂，是一个企业不断发展的动力来源，企业的科技创新是企业创新动力源泉的发动机，是企业生存发展的奠基石，是企业参与国际竞争的先行者。

初步建立现代企业制度的企业，作为科技创新的主体，即作为创新的决策主体、投资主体、研究开发主体和受益主体，建立科技创新体系，促进企业技术进步是社会主义市场经济体制的内在要求，是企业建立现代企业制度的要求，是搞好企业获得长期稳定经济效益的根本源泉，是企业在激烈的国际竞争中保持优势的必备条件。建立企业科技创新体系是一个系统工程，笔者认为它应当满足如下要求。

一、对管理者、科技人才的素质要求

企业科技进步，科技创新成功与否，成败如何，取决于管理者、科技人才的素质。它要求管理者、科技人才必须充分认识到科技创新的必要性和重要性，掌握国家的产业政策及相关法律、法规、国际惯例，把握同行业及相关行业或涉及行业的发展趋势及科技发展水平，掌握和运用现代企业所建立的先进的管理经验，掌握和运用先进的现代科学知识、技术，具有敏锐的洞察力，具有举一反三，触类旁通的想象力，能够目光远大，独立思考，好奇探索，能够科学的深思熟虑，敢于冒险，坚定信念，坚韧不拔地不断进取，豁达乐观地不断创新，不断超越，能够团结、领导、激励有关人员完成制定的科技进步，科技创新的目标。

二、建立良好的创新管理体系

管理涉及企业的各个方面，既有宏观管理，又有微观管理。作为科技创新体系的管理体系，首先它要满足如下几点。

1.体制创新

体制创新就是企业实行真正意义的现代企业管理制度。政企分开，产权清晰，管理科学，企业具有独立的法人资格，自主经营，自担风险，自负盈亏。企业完全按照经济规律，市场经济规律科学的运作，真正成为科技创新主体，即成为决策主体、投资主体、研究开发主体和受益主体。我国在经济体制改革方面已进行多年，先后出台多项法律法规，促使企业建立现代企业管理制度，目前许多国有企业在初步建立现代企业管理制度方面迈出了可喜的一步，但相应的法律、法规保障体系，尚不健全，作为企业来说，不能一味地等待，等待意味着死亡，在国家现有法律、法规及相关政策指导下，按照三个有利于的原则，抢抓机遇，深化体制改革，努力实行现代企业管理制度，才能保证科技创新目标的实现。2 制度运营机制创新

管理制度是科技创新正常实施的保障条件，它包括决策制度、投资制度、科技制度、生产制度、营销制度等等企业经营制度。科技创新

要求管理制度不断创新，在创新的管理制度下，创新运营机制，保证创新制度的落实，从而保证科技创新目标的实施。3 决策创新

科学的科技创新决策是实施企业科技创新的前提条件。科技创新决策要符合企业的整体经营战略，发展战略，科技开发战略，要符合国家的产业政策。科技创新决策要全面评估科技创新目标在国内外先进知识、技术水平的基础上，在充分了解把握市场发展的特点、潜力、消费需求等方面，在全面评估企业自身创新能力及外部创新能力的基础上，即可行性研究后而科学决策。企业决策层应设立科技创新评估小组，对上下级提出的科技创新目标进行全面评估，以供企业决策层决策。

三．建立良好的科技创新环境

科技创新并不仅仅是科技部门的事情，它涉及企业内外部方方面面。企业所做出科技创新决策包括科技部门承担完成的科技创新项目决策、生产运营决策、营销决策，三者是一个统一的整体，缺一不可。在企业内部，它要求员工认识到科技创新的必要性、重要性，在创新的管理体系下，明确职责，明确分担的科技创新分目标，协调一致，认真完成分担的工作。在企业外部，建立良好的企业形象、品牌、信誉。与大中专院校、科研院所建立良好的合作伙伴关系，与创新相关的部门、企事业单位等建立良好的关系。四． 建立良好的科研创新运行机制

科技创新的核心是人才，而科研创新人才尤为重要。在科技创新过程中，如果说科技创新决策是第一部的话，那么，承担完成科技创新目标的科研部门的创新活动为第二步，为完成第二步目标必须建立良好的科研创新运行机制，这就要求必须满足如下几点。第一、有一个良好的科研创新管理机构；第二、必须有一支高素质的科技创新队伍；第三、必须满足科研创新需要的实验场地，试化验设备设施，以及必需的资金投入；第四、必须有一个良好的激励、约束机制，这一点很重要。科技队伍的稳定是第一位的，科技创新既有连续性又有超越性，即指科技创新在原有的不断积累的知识、技术的基础上，利用先进的知识、技术来创新新的知识、技术，企业的产品创新也是如

此，因此企业稳定一支高素质的科技队伍是必不可少的。如果没有一个良好的激励、约束机制，科技队伍就难以稳定，科技人员的积极性就难以得到充分调动，调动起的积极性也就难以得到充分发挥，也很难起到科技创新的作用，国家、省、市分别出台促进企业技术进步条例，明确智力成果作为资本可投入企业，如高新技术成果的作价额可达到公司或企业注册资本的35%，企业在制定企业技术进步激励政策时，也应根据企业自身状况，给予充分肯定，同时，制定各方面优惠待遇，如工资、各种保险待遇等，同时制定相应的约束机制，用感情、事业、条件（物质、精神）稳定科技队伍，激励科技人员完成科技创新决策目标。

五、结束语

企业科技创新活动是一项系统工程，企业要有效的实施科学的决策，必须有企业全体员工协调一致的活动，这就要求企业要有一套行之有效的创新管理体系，营造良好的科技创新环境，建立良好的科技创新运行机制，充分调动发挥科技人才的主观能动性，不断完成企业的科技创新目标，不断促进企业的科技进步，逐步把传统的企业经济转变到高新技术经济，创造良好的经营业绩，在国际竞争中发展壮大，立于不败之地。

第五篇：上市企业内部控制体系的建立与完善

【摘要】企业内部治理有诸多方式，其中，内部控制是重要方法之一，对于提升企业管理效率有重要作用。本文通过对成都前锋电子电器集团股份有限公司（以下简称前锋集团）存在的内部控制信息披露问题：管理层主观披露意识不强；内部控制信息披露的有关规则未被有效贯彻落实；对于信息披露方面的监管体系仍存在诸多不完善之处，并详细分析了造成这种情况的原因，从而引出切实提升前锋集内部控制信息披露质量的依据，详细论述相关举措，具体包括企业要摆正对于内部控制信息披露问题的认识；加大监督管理力度，建立完善的监管体系，并进一步健全监管方面的规则。

【关键词】内部控制；部控制信息披露；监管

引言

实践调查显示，诸多上市企业之所以前期发展良好，后期走向衰落甚至破产，与企业内部控制息息相关。上市企业内部控制体系的建立与完善是投资者非常关注的内容。随着时代发展，投资者逐渐认识到对于上市企业来说，不止要有出色的经营业绩和可观的未来发展潜力，还必须建立完善的内部控制制度监管体系，唯有如此，企业才值得被投资。一定条件下，如果企业内部控制绩效出现问题必将为企业带来诸多问题，投资者将面临更高的风险，因而，投资者在对上市企业考察过程中，愈加关注企业内部控制信息披露方面的质量。

当财务会计发展到一定阶段，内部控制信息披露制度便应用而生，内部控制信息披露发挥着多种功能，并非只为企业的财务报告决策服务。其包含和协调着多方利益关系。Treadway 委员会的发起组织委员会COSO（Committee of Sponsoring Organizations）曾指出，企业内部控制存在的意义重大，其中最重要的是其要为企业利益相关者贡献有价值的信息。

当前，我国上市企业内部控制信息披露机制仍不健全，此方面的规定仍存在

诸多问题。多数企业内部并不十分重视内部控制信息披露，使其停留在形式上，而得不到很好的落实，致使其数量与质量都达不到理想要求，且这种现象容易造成恶性循环，令企业丧失自愿披露的动机。在这种情况下，企业披露的内部控制信息的价值便大打折扣，致使决策者无法以此为基础做出决策判断。基于此，对我国内部控制信息披露做出深入研究有着不可忽视的现实意义。

一、内部控制及信息披露概述

（一）内部控制

Treadway 委员会的发起组织委员会COSO曾发布关于内部控制的相关文件《内部控制整体框架》，其中对于内部控制的概念作如下规定，企业内部控制是切实提升运作效率，提高财务信息的可信程度等方面的有效举措，是由企业内部不同层级的人员共同实施，既包括董事会及其下属的经理人员，又包括普通职工。之后，COSO委员会针对企业风险管理框架出台了《企业风险管理框架》，企业风险管理框架是企业有效控制风险的重要举措，可以帮助企业更好的实现经营目标，在此过程中，企业风险管理框架要对可能影响企业发展的潜在风险进行发现和确认，并将其控制在合理范围之内，这是一个企业间不同层次员工一起参与的过程，是企业总体战略及各个部门间开展活动的依据。这个理论是内部控制方面的新发展，表明企业内部控制相关理论开始围绕风险管理而展开。

随着内部控制理论的深化，相关部门也陆续出台了对于企业内部控制方面的诸多规定，并进一步形成了关于内部控制的较为完善的理论：企业内部控制基于 2

企业专业的管理制度而建立，为能够有效的管理企业运营过程中可能存在的各种风险，并将其及时控制在有效范围内，建立起全面过程控制系统，对于关键点做到有效描述，并通过直观流程来描述企业的各项业务的管理过程。

（二）信息披露

信息披露制度是一种为确保投资者利益并使得企业能够依法接受外部公众有效监督而设立的制度，是企业按照相关规定为证券管理和交易相关部门作出关于企业经营状况的信息报告，对社会进行公示，从而令投资者清晰了解企业经营状况。信息披露制度不但包含证券发行之前的信息披露，企业在上市之后也要在规定时间不断的对社会公开经营信息，此制度是投资者和社会公众有效的了解企业经营状况的方式。上市企业的信息披露是定期进行的，或者通过媒体进行临时公示，其披露的信息要确保真实而全面，否则便不具备令投资者作出投资决策的价值。

（三）内部控制信息披露

所谓内部控制信息披露是说上市企业为投资者提供企业内部的重要信息，便于投资者依据这些信息作出投资决策的过程，具体来说主要包括两大披露形式：自愿性与强制性披露。一方面，内控信息披露应当具备完整与真实性，另一方面要在确保信息完整而全面的基础上，做到投资者易于理解。《证券法》出台之后，上市企业信息披露质量方面的要求得到了进一步的规范，明确规定企业公示的股票和债券发行数量与质量，以及企业上市方面的额相关资料，都必须真实而完整。

内部控制信息披露是上市公司依照内部控制评价的规范要求对自身在内部控制方面的完整、有效等作出自我评判，并形成真实报告提供给投资者，令投资者能够依据此来对企业是否值得投资作出正确评判，确保企业各个利益相关者的权益。内部控制信息披露有诸多方法可供企业选择，具体包括企业董事会、监事会等出具的报告，如有必要，可以为其制定一份专门的内部控制报告。

（四）内部控制信息披露的意义

1.内部控制信息披露有助于投资者对公司财务报告的真实性做出判断

内部控制对于企业发展也是非常重要的，唯有高质量的内部控制体系，企业才可以确保会计信息的准确与真实性。投资者结合上市企业内部控制方面的内容，了解其内部的会计信息产生方式，判断其报告是否真实可信，为投资决策提供保障。上市企业唯有具备完善的内部控制体系并对外披露信息的真实性与完整性，才能够增加投资者对于企业财务报告的好感和认同程度，为其对企业进行投资提供保障。

2.内部控制信息披露有利于外部信息使用者发掘出单纯的财务报告中所不能提供的信息，为其提供决策支持

完善的内部控制体系，可以有效提升企业运营效率，可以增加财务报告的可靠性，增加投资者的信心。企业通过内部控制来对外展示自身对于风险的防范和管控能力，企业各个方面的利益相关者也可以通过此来对企业加深了解，从而对是否投资作出准确衡量。除此之外，作为投资者，有权利对企业内部控制情况进行详细而准确的把握，这是其进一步作出决策的重要依据，是必不可少的环节。

3.上市公司内部控制信息披露可以改善企业管理、在一定程度上减少舞弊的可能性

企业内部控制信息要进行对外披露，首先应当确保其内部控制体系合乎规范，要确保其完整有效性，对企业的了解过程能够有效的反映企业自身的经营情况，从而帮助利益相关者发现企业管理过程中的问题，企业管理者可以依据此信息及时作出反应，确保这些问题得以改善，从而切实提升公司的管理水准，为科学防范与管控因内部控制不规范而出现的各类风险。另外，监管部门也可依照企业内部控制信息来了解公司的内部管理情况，从而对于其出现的问题采取法律措施，确保企业出具的财务报告真实、合法、充分，避免企业财务为了盈利而营私舞弊。

二、前锋集团的内部控制信息披露存在的问题

2010年，清算组就五洲证券破产清算中出现的问题，要求前锋集团按照合同规定履行出资义务，前后共需缴纳8700万元的人民币和利息，这些资金分别包含了前锋集团自2009年至2013年五年期间的净资产收入的一部分且所占比例较高，因而此案被依法认定为重大诉讼。对此，前锋集团进行了长达数年的秘密官司，除此之外，在此五年时间内，前锋集团还涉及巨额关联担保问题，且对此

问题并没有依法公布。据相关调查显示，2011年之后的4年时间里，前锋集团子公司以定期存单为当时集团董事朱霆所经营的两家科技公司进行贷款提供了质押担保，累计数额超过8亿元之多。前锋集团在证监会正式介入调查之前的时间里未曾对此事进行依法披露，介于此，四川证监局对前锋集团依法下发《行政处罚决定书》。

针对此事件，本文以前锋集团内部控制信息披露为切入点，对其展开分析。

（一）管理层主观披露缺陷意识不强

在内部控制缺陷披露方面，前锋集团对外披露的信息中多语意模糊，例如，其采用“本期间无内部控制方面的重大缺陷问题”来掩盖其缺乏科学认定的现实。用“针对存在的问题，公司各部门责任人及时整改”，来掩盖对于缺陷内容的明确，以及这些缺陷对公司产生的不良后果，各部门责任人采取了怎样的举措来避免出现不良影响等发方面的情况。即便企业内部清楚的了解内部控制审计报告是非标准意见，依然没有对企业中内部控制方面出现的问题作出依法披露，因而可以判断，企业管理层涉嫌故意隐瞒企业存在的缺陷问题，减少了依法应当公示的具体内容。

究其根本，主要是企业内部控制存在缺陷，致使信息披露成本过高，这些成本既有显性成本又有隐形成本，显性成本主要是对于数据收集、分析等方面产生的成本，隐形成本包括收到信用评价机构的严格监督，依法审查发现企业内部存在各种内部控制方面的问题，而使得投资者对于企业出现怀疑态度等方面。企业要通过信息披露机制实现信息传递和对自身内部控制方面的评定。信息传递方面主要是针对投资者而言，企业要将企业信息传递给投资者，帮助其作出科学决策，内部控制评定方面，企业应当在对内部控制信息进行对外披露之前做好此方面的工作，及时发现内部存在的诸多问题并采取措施进行完善。然而，这些都需要成本投入，加入公司无法从所获利润中对这些方面的成本进行必要补救，便必然会出现企业隐瞒披露信息的情况。

（二）内部控制信息披露相关规定没有得到切实有效的执行

2012年3月份，前锋集团就企业内部进行控制信息披露的相关问题作出应对方案，提出措施进行内部控制制度完善。该方案明确规定了此项工作的负责人，并成立了相关的领导小组和监控小组，要求在当年年底将内部控制完善工作妥善

完成。依照这个进程，前锋集团已经实现了对于内部控制方面的完善，并且可以进行信息披露，然而，企业并未在披露报告中提及这段时间公司内部人员涉及重大诉讼案件和重大担保案件，致使证监会介入调查，企业接受行政处罚，缴纳60万元罚款，公司主要负责人及高层管理人员也被给予不同程度的经济罚款。究其根源，主要是企业内部控制制度不完善，其主要问题有以下几个方面：首先是信息披露主题模糊不清，根据国家相关规定，前锋集团有义务对社会进行内部控制方面的信息披露，然而在实施过程中，成都分公司并未按照集团设定方案予以披露，这就使得集团总公司和下属子公司之间就信息披露问题出现不对称的局面，分公司很难及时有效的执行总公司在信息披露方面的内容，或者集团无法实现对分公司行为的有效监控，从而造成重要信息未依法披露出来。因而，前期制定好的方案，因为公司内部人员追求利益而未获实施。

（三）内部控制信息披露的监管体系不规范。

当前，在企业内部控制环境、信息沟通、监督等方面，我国相继出台了一些规章制度予以规范，取得了一定成效，然而，前锋公司出现的问题具有复杂多变的特性，法律法规并未能涉及到方方面面，加之对于法律规则的解释存在差异，因而出现标准不一致的问题。更重要的是，这些法规多未明确规定对于企业出现的违规操作问题应当予以怎样的处罚，这就无法对企业产生必要的震慑作用，从而不利于前锋集团完善内部控制，依法进行信息披露。

三、以前锋集团为代表我国上市公司提高内部控制信息披露问题的措施

（一）企业自身要端正态度，转变对内部控制信息披露的认识。

对于企业发展来说，企业态度是具有决定性的因素之一。前锋集团对于企业内部重大诉讼案件和担保事件隐瞒不报，是由于前锋集团在此事上抱有侥幸态度，侥幸的认为不对外进行披露便会相安无事，却因此令企业受到重创。企业如果想要获得持续发展，诚实守信是其必经之路，企业应当秉承这项原则，在此原则指导之下，不放过每个细节，防止因小失大，才能够在长久的经营中得以迅速和稳定成长。

企业若想切实提高对外信息披露的质量，就要对于内部控制信息披露要摆正态度，唯有真正明确其重要价值，才可以科学开展信息披露工作。在此过程中，企业要营造良好的氛围，在公司内部形成一种全员参与的模式，鼓励全员对内部控制贡献力量并发挥监督作用，从而确保内部控制得以顺利实施。并且，公司内部强而有力的内部建设文化，是此制度得以有效施行的必要保证，能够为各项工作的开展保驾护航，确保其不受干扰。

（二）明确管理层对内部控制信息披露的责任

公司内部总是必不可少的存在利己主义者，这部分人追求短暂的个人利益而忽视企业整体发展效益，造成企业在信息披露方面想方设法的减少重要信息的披露或者在无会计师事务所鉴定报告的基础上进行披露。出现这种现象主要源于以下几点：首先是内部控制中涉及企业机密信息，对信息的保密可以防止企业失去竞争优势；二是依法聘请CPA来管控企业完成各方面的审计工作离不开大量资金的支持，不利于企业盈利目标的实现。归根结底，最终披露的决定权还在于企业管理者对此的态度，所以，在企业信息披露方面，应当落实责任，明确规定责任负责人，如此能够有效的推动信息披露的开展。如果企业信息披露只是表面功夫是达不到要求的，要切实提升内部控制信息披露的效率，要着眼于披露主体和施行主体，确保两者共同进步，在此过程中，要注意两者之间的关联性，确保企业内部控制信息披露的科学有序进行。

（三）对内部控制信息披露加大监管力度，完善相关规定

上市企业内部控制的信息披露方面，我国证券市场对除金融、保险行业之外的行业规定不明，有些几乎没有任何制约规定。因而对于金融和保险行业来说，内部控制信息披露实施情况良好，财务报告质量也相对较高，但是除去这两个行业之外，其他行业则差强人意，财务报告质量也较差。通过此现象可得出，证券市场中相关问题的明确规定可以有效的监督制约企业内部控制信息披露的进行，所以，相关行业在此方面应当尽快完善相关规定，这是确保其内部控制信息披露得以有效实施的必要保障。

上市企业内部控制信息披露的有效施行离不开有效的监管机制，特别是法律法规要不断完善，通过强制性的法律规章要求和处罚措施，提高企业违约成本，从而对企业起到警醒作用，避免企业弄虚作假或隐瞒不报等问题发生。另外，如果企业内部控制信息需求不足，则会哪个服应当对内部控制监督权进行有效整合，发挥司法作用，降低信息需求者成本。此时唯有政府的强制措施，才可以令企业意识到内部控制信息披露的重要行，确保其有效实施。除此之外，政府部门还应当采取有效措施积极鼓励和引导上市企业对各项信息做到详细准确披露，并发挥作用在内部控制方面予以帮助，推动企业内部控制体制的有效完善。

四、结束语

企业形成良性内部控制信息披露机制有重大意义，它是消除企业与投资者信息不对称问题，切实提高信息有效性，提升市场资源配置与利用效率的必不可少的内容，与此同时，还能够有效的减少道德风险，确保资本市场持续有序健康发展。

对于企业来说，只有在国家法律规章制度允许范围内进行合法经营才可长久，才能不断提升其竞争力。内部控制信息披露，不但可以为投资者提供信息依据，进一步帮助其做出正确决策，同时也可以帮助企业及时了解企业内部存在的各种问题，并及时采取措施予以补救，同时促使市场资源得以合理分配，在提高效率的基础上有效的帮助企业节省大量审计资金，避免企业财务部门隐瞒不报或徇私舞弊，提升其提供信息的信度，确保投资者与企业双方的利益。