第一篇：我国企业内部会计制度建设的现状及原因分析
一
我国企业内部会计制度
建设的现状及原因分析
摘要：在企业内部控制工作中，内部会计控制制度是其一个重要的组成部分。明确内部会计控制作为企业内部控制体系的重要组成部分，是防止企业内部的错误与舞弊行为，确保会计信息的真实可靠所必须遵循的重要制度。现代企业的标志之一是严密、科学和人性化企业内部控制制度的建立与完善。本文就建立内部会计控制的必要性及建立内部会计控制制度的几点建议加以探讨。
关键词：企业管理 会计 内部控制 会计信息
一、内部会计控制的基本内容
（一）货币资金控制
货币资金是单位流动性最强的资产，其涉及面广，收付频繁，携带方便，属性易变，往往是经济犯罪分了直接窃取之物，也是各种违法乱纪行为猎取的对象，因此，货币资金内部控制制度的首要目标应当是：保证收入环节的货币资金及时足额回收，并正确地得以记录和反映；其次，所有货币资金的支出均应按照经批准的预算和用途进行，并及时正确地予以记录；同 时，序存现金和银行存款等应加以妥善保管、准确报告，确保支付但又不过量保存现金余额。
（二）实物资产控制
企业的实物资产主要是存货和固定资产，它们在资产总额中所占比重最大，因此，存货和固定资产的控制在内部控制中处于首要地位。
企业的存货在资产中所占的比重大，种类繁多、存放分散、因此加强对存货资产的控制，防止各种存货资产被盗、毁损和流失，对于加强整个实物资产的控制至关重要。
实物控制中的固定资产控制也非常重要，一般而言固定资产的控制目标是使固定资产在较长的时期内充分发挥其有效作用，为此就必须保证有专门的机构和人员保管、使用固定资产，并要求使用和保管这些资产以外的有关人员定期地根据账面记录和其他有关记录来盘查各种资产，以保证账实相符，在固定资产使用过程中还必须定期对其进行维护修理和保养等，通过固定资产的管理和控制制度，保证其始终处于良好的运营状态。
（三）对外投资控制
投资活动是企业通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将一部分资产让度给其他单位而获得另一部分资源的活动。投资活动与企业的其他业务相比具有交易数量少，每笔交易金额大，风险大等特点。由于投资活动的单位价值较大，一旦投资决策失误，造成的损失也十分严重，会导致企业承担巨额的财务负担，甚至导致企业破产倒闭。因此，对外投资控制的首要目标应当是在尽可能地防范和降低投资风险的同时，谋取最大限度的投资收益。
（四）工程项目控制
工程项目包括基本建设项目和技术改造项目，工程项目一般工期较长，投资数额大，专业技术要求较高，如不加强管理和控制，往往容易发生舞弊行为，也容易发生浪费或支出失控等情况，因此加强对工程预算执行情况的监督，在保证工程顺利进行的前提下严格控制工程的各项支出，是工程项目控制的重点，同时企业应当建立规范的工程项目决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。
（五）成本费用控制
成本费用的控制的核心目标是要尽可能地合理地节约开支，以最小的资源耗费取得最大的经济效益。为此，企业应当建立成本费用控制系统，制定一整套成本费用标准，分解成本费用的各项指标、严格控制成本费用差异，严禁人为调整成本费用差异，虚构会计信息。
二、我国目前企业内部会计控制的现状
我国目前企业内部会计控制的缺陷主要表现在：
（一）对内部会计控制的重要性认识不足
当前，由于我国各项法制尚不够健全，加之企业领导和经营者过于重视经济效益，忽视了内部会计控制的重要性，不少单位对内部会计控制的认识还十分片面，缺乏应有的风险控制、防范意识，认为建立内部会计控制纯粹。是防止和纠正错弊，无法产生直接的经济效益。在少数单位，不法分子侵吞企业财物，使大量国有资产流失；一部分企业的经营管理人员，为了掩盖经营、损，任意伪造、编造虚假的会计凭证，致使会计信息严重失真便为严重的是：在相当一部分企业中，会计人员业务素质不高，法制意识和责任意识淡漠，致使账簿混乱，直接影响了会计信息的真实性、这些问题的存在，不仅削弱了内部会计控制的作用，也妨碍了会计工作的正常运行和会计职能的有效发挥；不仅对企业经营管理造成了消极影响，而且严重地扰乱了社会主义市场经济秩序。
（二）内部会计控制不够科学
一部分单位虽然己经建立了相应的内部会计控制制度，但在设置上不够科学完善。一般而言，内部控制按其控制的目的不同，应当包括会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。值得强调的是，内部会计控制和管理控制只有相互结合才能取得良好的控制效果。目前，在大部分企业中，重视对资产的核算而忽视对资产质量和使用效率的控制，从而导致大量不良资产发生；重视对会计核算差错的查处而忽视对经济活动和经营活动的系统控制，不能及时发现影响经济效益的潜在问题，导致企业经营管理水平和经济效益长年在低水平状态徘徊，凡此种种，都是内部会计控制设置不够科学所产生的后果。
（三）内部会计控制制度执行不利，贯彻落实流于形式
内部会计控制制度的实施效果取决于两个重要因数：一是控制系统本身状态的有效性，二是控制系统的有效贯彻和执行。目前，很多单位都制定了具体的内部会计控制制度，有的还十分具体、堪称完善，但在实际工作中却束之高阁，形同虚设。导致内部会计控制制度在实际运行时难以实现预期的目标。例如：按照财务制度规定，各单位的银行印签应分别中出纳和出纳以外的会计或主管负责保管。而有的单位却将支票及所有的印签交中出纳保管、给一些不良动机者制造了“方便”，出纳私自提驭挪用资金现象时有发生、如有的单位重要空白凭证的购买使用，但不严格按缴销制度执行，发票领出以后不及时检查登记其缴销情况，久而久之使其各个环节脱节，无法明确相关人员的责任。
三、健全和完善企业内部控制的基本对策
（一）完善公司治理结构，促进内部控制有效运行
从企业经营者的角度看，内部控制是为了确保企业财产完全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标，完成受托责任而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的，公司治理结构是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标，完成受托责任的重要一种手段。
（二）突出董事会核心地位，保证内部控制目标实现
董事会是代表全体股东行使所有者职能的常设机构，在企业中是作为所有者的代表而存在的。而内部控制是董事会为确保会计信息真实，监控企业经营者行为而实施的一种重要手段，因此可以看出，董事会不但在公司管理中处于重要地位，而且在企业内部控制体系中居核心地位。
但是在我国现阶段，多数公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其体现为董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。这种现象产生的后果是董事会和经理班了之间权力、责任难以分清，导致公司治理机构制衡力度降低，从而不得于内部控制体系的建立、完善和有效运行。要改变这种现象，首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用；其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力量，最大限度地维护所有股东的权益；再者是明确董事会内部分工，设立专门委员会，从而加强内部管理控制。
（三）建立全面预算体系，发挥企业内部控制应有作用
从目前企业内部控制体系的发展趋势来看，内部控制的目标尽管越来越呈现多元化，但是概括起来，可以分为两个层次，其一是可靠性，就是保证会计信息真实，确保财产安全完整；其二是效益性，就是致力于追求企业经济效益，提高企业管理水平。前一个层次是基础和前提，后一个层次是提高和进步。这样，预算就应运而生，成为加强企业内部管理，发挥企业内部控制作用的一种重要手段。但是在推行预算管理的过程中，需要注意：一是企业必须建立健全的预算管理组织；二是企业应该有所侧重，不能面面俱到；三是注重预算的执行，使其能够做到“有令必行”四是注重预算分析，加强预算结果的考核。
四、建立企业内部会计制度的必要性
(一)建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求
在计划经济体制下,由于统一会计规范的刚性约束力,导致企业只能不折不扣地按统一的要求组织和开展会计工作,不容许也没有必要自行设计会计制度。在市场经济条件下,企业迫切需要建立以“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”为基本特征的现代化企业制度,使企业真正成为独立自主,自负盈亏的经济实体。在这里,要使企业明确产权关系,保证产权清晰,必须建立相应的财产核算和管理制度,尤其是科学合理的会计核算和会计管理制度;要保证权责分明,必须通过会计处理好经济责任受托及利益分配关系;要做到政企业分开,必须明确会计人员的单一身份,强调会计应把企业作为其服务主体;要实现管理科学,必须建立和完善包括会计制度在内的企业内部各项管理制度,以保证其生产经营活动能够有序、健康、灵活地运行。可见,建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求。
(二)建立企业内部会计制度是适应会计改革、完善会计规范体系的需要
会计规范即会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。目前我国会计规范由《会计法》、《企业会计准则》(基本准则)和行业会计制度组成。企业的会计核算是按照行业会计制度实施的。但从我国会计改革的方向看,在会计理论、会计规范、会计教育等方面,根据自身的国情结合国际惯例,建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系,即建立以《会计法》为主导,以会计准则(包括基本会计准则和具体会计准则)为中心,以企业内部会计制度为基础的会计法规体系。企业转换经营机制后,政府应还财权和会计制度制定权于企业,特别是在“两则”颁行以及具体会计准则陆续公布之后,企业完全可以依据会计准则结合本企业生产经营的特点和管理要求,自行制定
内部会计制度来规范会计核算工作。
(三)建立企业内部会计制度是贯彻落实具体会计准则的基本前提
在我国,随着会计改革的深化,建立以会计准则为核心内容的会计规范体系已是大势所趋。然而,已开始并将陆续出台的具体会计准则,由于受自身固有的概括性、抽象性、可选择性等特征的制约,为了满足不同企业会计核算的需要,其主要规范都带有一定的跨度,使不同企业的会计人员在运用会计政策、进行会计估计时,有较大的选择余地,但这也会引发会计人员会计行为的随意性。因此,具体会计准则出台后,要保证和提高会计准则的实施效果,企业必须在具体会计准则允许的范围内,结合本企业的实际情况,建立符合企业会计核算要求的内部会计制度。从而,可在制度中明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等会计核算方法,以指导会计实践,保证会计工作按规范运行。
五、我国企业内部会计制度建设的现状分析
(一)很多经营管理者不了解内部会计制度的真正内涵
当前,我国很大一部分企业的经营管理者轻视内部会计控制,习惯于行政指挥,家长制管理现象还普遍存在。很多企业还未意识到内部会计控制的重要性,甚至对内部会计控制还存在着许多误解。以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度;或者认为内部会计控制就是成本控制,安全性控制,就是对职工管、压、卡,对领导干部限制权力等。有的经营管理者认为实施内部会计控制规范要求“岗位分工, 相互牵制”需要增设岗位,成本上升;有的甚至对企业内部会计控制根本就没有概念。这也是内部会计控制流于形式的关键。
(二)管理的控制弱化,控制执行不得力,违法违纪现象时有发生
有不少企业已建立了相关的内部会计控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,将已订立的企业内部会计控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部会计控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部会计控制流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。目前,各种经济犯罪案件层出不穷,甚至有“雨后春笋”之势。携巨额公款外逃,到国外办理“投资移民”;挪用公款赌博,私自将大量资金调到澳门或国外的赌场豪赌,一掷千金而面不改色心不跳;用公款炒股,动用大量资金在资本市场买卖股票、债券,谋取个人私利;利用国有企业的改组、改制、租赁和拍卖等产权变动之机损公肥私;在办理采购、销售、投资、和工程项目等业务中中饱私囊。分析这些经济犯罪案例,原因可能多种多样,但企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是一个相当重要的因素。
(三)内部会计制度环境弱化,控制体系不完善
内部会计控制制度涉及到一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、重大投资和资产处理等各个部门的管理,涉及面广,是企业管理的一个系统工程。因此,内部会计控制的体系应该是科学而严密的。但许多企业是各部门控制各成一块,各管各的,互不衔接;许多小型企业,其内部牵制机制尚未建立,更别谈内部会计控制的履行;还有一些企业通过并购、分立或地区事业部的建立等组织机构调整,使组织机构和授权方式发生了变化,原有的内部会计控制部分或全部失效,致使某些当事人或部门游离于内部会计控制之外,起不到应有的作用。
六、完善企业内部会计控制制度措施
(一)建立单位负责人的法律责任制度
在我国尽管从1985年起就已颁布和实施了《会计法》,随后又颁布了许多的相关法规制度,试图通过立法来改变企业会计失真的现象,但从 “新疆啤酒花、”“银广厦、”“中天勤、”“深圳原野”、“红光实业”等会计造假事件来看,其欺诈金额之高,会计信息虚假之严重,已到令人发指的地步。因此,我们有必要借鉴COCO报告等西方国家的经验,规定企业管理层对内部会计控制的有效性负责,在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中明确规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”,这将有利于对会计信息失真等现象进行彻底的根治,使虚假会计信息的作俑者承担其应有的法律责任。
(二)深化产权制度改革,建立健全现代企业制度
内部会计控制能否真正成为管理者的内在需要,是企业内部会计控制制度是否流于形式的关键。要确实实现从客观“要我做”到主观“我要做”转变。而要使内部会计控制成为企业内在需求,主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息让社会准确利用。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识不高,对财经纪律了解不深所造成的,实际上是许多领导明知故犯的结果。“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已,这背后存在着更深层次的原因,就是产权制度和代理问题。因此,必须通过产权制度改革,建立现代企业制度,让企业真正成为“产权明确,职责清楚,科学管理”的市场竞争主体,使企业领导者、决策者的行为、作为与企业兴衰成败息息相关。
(三)坚持以人为本,提高会计人员素质
内部会计控制是由人制定的,也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体,也是内部会计控制的客体,必须坚持以人为本原则,加强对人力资源的管理和控制。这就要,一是严把用人关,对重要岗位的会计人员配备和会计主管人员的选拔,应全面考察其德、能、才、绩等综合素质,确保各岗位人员的素质要求;二是要多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训,切实提高会计人员的政治和业务素质;三是加强职业道德教育,教育员工自觉遵守和执行各项会计内控制度,形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。参考文献:
[1]林德俊,浅谈企业内部控制系统的几个问题.财务与会计,2003,(3).[2]高林萍,谈企业会计内部控制制度.会计之友,2004,(10).[3]李凤鸣。《内部控制设计》，经济管理出版社，1997年
[4]董惠良。《企业会计制度设计》，立信会计出版社，2001年
第二篇：我国青少年犯罪现状及原因分析（范文）
我国青少年犯罪现状及原因分析
众所周知，如今青少年犯罪问题以成为即环境污染，贩毒吸毒之后的第三大社会问题，引起了全世界各国的强烈关注，我国也不例外，特别是在构建社会主义和谐社会，物质文明和精神文明齐发展的今天，青少年犯罪问题更是我们当务之急亟待解决的头等大事。为此，我对我国青少年犯罪现状进行了一些调查，并对其成因做了简单的分析。
首先，我将我国青少年犯罪现状做了如下总结：
⑴从青少年犯罪比率角度来看
一方面，据中国青少年研究中心发布的中国“十五”期间青年发展状况和“十一五”期间青年发展趋势研究报告称，“十五”期间青少年犯罪增加68%。报告指出，“十五”期间青少年犯罪总体数量呈上升趋势，未成年人犯罪增长迅猛，其中全国法院判决的青少年罪犯5年间增长12.6%，未成年人犯罪数量增长情况更加突出，5年间上涨68%。
另一方面，也有令我们欣慰的消息，2010年11月04日中央综治委预防青少年违法犯罪工作领导小组办公室副主任、团中央维护青少年权益部副部长张朝晖透露消息称：进入21世纪以来，我国25岁以下青少年犯罪率首次出现递减态势。张朝晖介绍，青少年犯罪率最近3年来连续呈直线下降态势，这是新世纪以来的首次，而在此之前曾于2005年达到峰值。
由此可见，我国青少年犯罪情况的总体形式还是有所改善的，我们有理由相信，通过国家和社会的不断努力，在未来一段时间内，我国的青少年犯罪率还会进一步下降。不过，我们还不能太过乐观，要保持谨慎的态度，毕竟我国的青少年犯罪情况依然十分严重，而且我国正处于高速发展时期，青少年要面临的诱惑很多，社会各方面的保护措施还不尽完善，我们要做的工作还很多很多。
⑵从青少年犯罪特点角度来看
1、疯狂性。青少年时期正处于人生从幼稚走向成熟的时期。由于某些青少年在社会化进程中没有形成健全的人格，往往容易走上歧途，并且由于年青人逞强好胜，在进行违法犯罪活动过程中，常常带有很大程度的疯狂性。
2、突发性。由于少年的犯罪动机往往比较简单，其目的单一，随意性强。一般地说，较少有预谋，没有经过事前的周密考虑和精心策划，常常是受到某种因素诱发和刺激，或一时的感情冲动而突然犯罪。这种突发性行为反映了青少年情感易冲动，不善于控制自己。
3、连续性。对某些具有偷窃、抢劫等犯罪行为的青少年，一般在初次作案得手之后，侥幸心理便得到强化，从而对物质享受产生了贪得无厌的欲求。产生连续性犯罪。
１
4、组织结构的团伙性和犯罪结合的偶合性。从组织结构看，一般都是临时纠合，时聚时散性的，而且这种组合往往是一拍即合，一哄而起的团伙性犯罪，这与有组织有策划的团伙性犯罪有所区别，这种偶然性的纠合也往往随着一个犯罪活动的终结而自行解体。
5、犯罪故意的突发性且犯罪手段的残忍性。青少年犯罪一般没有事前的充分考虑和酝酿过程，没有预谋，而往往只要受到某种影响和刺激，一时冲动，就可能立即萌生犯意，突发犯罪；而且想干什么就干什么，不计后果，从而酿成恶性犯罪。
6、犯罪动机的单一性和犯罪目的的荒诞性。青少年犯罪的动机往往是出于好胜猎奇，对照模仿；其目的往往是好奇好玩或争强好胜。他们有的是简单地模仿电影电视中的某个镜头和情节，有的是模仿小说或现实社会新近发生的一些作案的犯罪伎俩，有的是同学或朋友间所谓的争强好胜，显示自我的天不怕地不怕而犯罪。案件的突发性明显，经常是犯罪者临时起意，或者是在特定环境下经过短暂的“谋划”后进行作案。另外，团伙犯罪突出，犯案青少年由于身体和心理条件不成熟，因而就会伙同年龄相仿或略大于自己的人进行作案。
7、犯罪嫌疑人表现出盲目追求金钱和满足物质欲望，虚荣心极强，以盗窃、抢劫等犯罪居多，多以侵占财产为目的，并不同程度地带有暴力。
8、犯罪嫌疑人的知识文化水平低，文盲、小学、初中水平的未成年人犯罪占总数的９５%，这些数字远高于普通未成年人。⑶从青少年犯罪的发展趋势角度来看
1、青少年犯罪的低龄化趋势明显。早有新闻媒体在报道青少年犯罪时提出了“十五六岁现象”，报道中引用的中国青少年犯罪研究会的统计资料表明，近年青少年犯罪总数已经占到了全国刑事犯罪总数的70%以上，其中十五六岁少年犯罪案件又占到了青少年犯罪案件总数的70%以上。另外，还有媒体称，据全国公安部门的抽样调查：在全国犯罪总量里有一个“17岁现象”，就是说17岁左右的犯罪特别多。在整个青少年犯罪中，18岁以下的青少年犯罪达80%以上。
由于发育年龄提前和频繁接受不良文化影响等原因，20世纪90年代以来未成年人违法犯罪的初始年龄比20世纪70年代提前了2至3岁。近年来，不满14周岁的未成年人实施杀人、强奸、抢劫等严重危害社会的犯罪行为日益增多。从青少年所处年龄段的心理特征来看，这一阶段青少年的生理发育的普遍提前，而心理的成熟程度远远落后生理的成熟程度。生理上的“相对成熟”和心理上的“不成熟”容易造成青少年犯罪的低龄化。
2、青少年犯罪的暴力化趋势明显。由于青少年正处在生长发育期，好动、精力充沛、体能好，但同时自制能力较差，容易激动，是
非观念不明确，责任意识缺乏。这些容易导致青少年好逞英雄，用粗暴、残忍的手段破坏侵犯他人的人身权益。其目的可能仅仅是显示其“有能耐”、“厉害”，其暴力犯罪中带有很大的随意性、冲动性和愚昧性。
3、团体犯罪逐渐成为青少年犯罪的主要形式。近年来，我国青少年犯罪的趋势从单
一、个人犯罪转变成有组织、有策划、有目的、有分工的团体犯罪，更有甚者向黑社会发展。青少年团伙犯罪的主要表现形式有两个，一个是以财产为目的的犯罪集团，如团伙盗窃、诈骗、抢劫，另一个是侵犯他人人身安全的犯罪集团，如流氓团伙。有关资料显示，未成年人犯罪中已有70%是团伙犯罪。由于未成年人缺乏足够的体力、智力、胆量和经验，单独作案往往难以成功，结成团伙可以互相壮胆，减少作案阻力，使犯罪易于得逞。当前，有的未成年人犯罪团伙拥有严密的组织系统、作案纪律和防侦破措施，已经形成黑社会组织的雏形。
4、高科技手段在青少年犯罪活动中的应用越来越广。我国青少年犯罪时利用一些新兴的科技成果，如利用计算机进行犯罪活动。专家认为，随着大众传播工具的普及，各种智能化犯罪手段通过诸多途径，会纵横交错地影响青少年犯罪手段进入一个新的发展阶段。
5、地市闲散和流动的青少年犯罪问题成为新焦点。据公安部门调查，流动在大中城市的外地青少年人口的数量近年来增长较快，除了随其在该市打工的成年亲友流入外，有些是厌学、失学或受不法分子欺骗被迫滞留的。由于这些青少年只能做一些报酬很低的工作，甚至可能找不到工作，而城市的生活水平又较高，贫富差距也较大，这些青少年很容易产生不满情绪，从而做出危害社会的违法犯罪行为。很显然，我国青少年犯罪的现状十分不容乐观，我们必须行动起来，找出青少年犯罪的原因，进而进行有针对性的整改。为此，我就我的认识对青少年犯罪的原因进行了简单的几点分析：
⑴自身原因。青少年时期，是人一生中最为关键的一个时期，无论从生理还是心理上都经历着一场剧变，从人的生理变化来看，主要表现为身体各个器官的成长速度急剧上升，性激素开始分泌，生理发育开始走向成熟；从人的心理变化来看，主要表现为求知欲强，有好胜心，易冲动，有较强的独立意向，其认识结构、理智等方面均未达到成熟指标，心理发展滞后，不能与生理发展完全同步。这种身心发展的不平衡，使少年低抗外部世界的干扰能力显得相当脆弱，一旦遇到外界不良因素的刺激，很容易作出越轨的举动或实施违法犯罪。⑵家庭原因。家庭是青少年生活、成长的主要场所，是青少年最早接触的“小社会”，家庭在青少年心目中的位置应是最为重要的。来自家庭不良因素有亲情过剩，即过份溺爱，使其从小就养成了不良性
格，形成了不良的意识和行为习惯，对社会、家庭缺乏责任感，无奉献意识，对他人缺乏同情感和爱心。其次是疏于管教。一些家长对子女缺乏应有的社会责任感，自觉不自觉地放弃了对子女的管教义务，致使家庭教育功能丧失。一些家长对子女身上的缺点错误，或是不闻不问，放任自流，或是打骂了事。子女因得不到父母及时悉心的管教，养成不良品格，终由小错而大错直到违法犯罪。此外，家庭暴力、单亲家庭和感情危机家庭也是滋生青少年违法犯罪的土壤。
⑶学校原因。由于现行应试教育制度本身存在的弊端，使一些学校对差生爱护不够，缺乏关心与耐心，他们或者采取歧视、冷漠的态度，对差生视而不见，放任不管；或者只是向家长“告状”了事；有的教师则态度粗暴，采取训斥、辱骂、体罚、讽刺挖苦的做法。其结果往往伤害了学生的自尊心，使他们对学校与教师产生强烈的抵触情绪与逆反心理，对学校和教师的信赖、依附心理逐渐减弱，甚至荡然无存。于是，一些差生索性破罐破摔，无所顾忌，在校内或社会上游荡，惹事生非，违法乱纪，甚至实施严重危害社会的活动；一些差生则干脆辍学，过早流入社会，混迹于不良小群体，在与有劣迹的人员交往过程中，受到同化，走上邪路。
⑷社会原因。在社会主义市场经济条件下，人们的生活水平日益提高，生活方式在发生变化，但社会贫富差距依然存在。一些先富起来的大款、大腕们行云流水般的高消费生活方式，给一些家境贫穷或不太富裕的青少年心理带来严重的心理不平衡，一些青少年从最初的羡慕、眼红发展到想亲自体验仿效，直到竭力追求。为了搞到大量的金钱去实现个人的目标，他们采取了违法犯罪的手段，如盗窃、抢劫、卖淫等。同时，由于文化市场管理失范，某些环节管理不严，查处不力，致使一些质量低劣，格调低下，内容庸俗，以宣扬色情、暴力为主的精神产品充斥文化市场，这对一些缺乏辨别能力的青少年毒害很大。当前蓬勃发展的网吧，也使一些青少年过早涉足一些不健康东西，负面影响极大。
总之，造成青少年违法犯罪的原因是多方面的，我们只有在认真分析其主客观因素的前提下，才能对症下药，最大限度地预防和减少青少年人犯罪。这就要求我们社会，家庭，学校多方合作，不断总结，不断整改，不断努力将预防青少年犯罪的工作进行到底，希望在不久的未来，我们青少年能有一个健康美好成长环境，我国青少年人犯罪的情况能得到改善。
第三篇：我国企业内部控制现状及对策
我国企业内部控制现状及对策
摘要：建立和完善企业集团内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之
一。内部控制是衡量现代企管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。本文将通过相关文献对我国企业内部控制存在的问题及其相关对策做相关陈述。关键字：内部控制现状对策
目前, 我国大多数企业还未意识到内部控制的重要性, 内部控制意识淡漠, 甚至对此有很多误解, 再加上公司治理结构的先天不足以及监督乏力等多方面的原因, 致使我国企业部控制普遍薄弱, 主要表现在以下几个方面:
(一)公司法人治理结构存在着重大缺陷, 内部控制乏力
现代企业法人治理结构的一个显著特征就是经营权与所有权的分离。作为公司内部控制系统的核心, 董事会的作用主要有两个: 1 集体投票决定重大决策;2 制衡经理层, 决策层和管理层分开。但是, 目前在我国很多上市公司虽然形式上建立了董事会、监事会, 聘任了总经理班子, 但在实际工作中, 真正的法人治理结构并未建立。主要表现之一就是以国有性质为主的上市公司由于国有股东缺位问题, 导致股东大会、董事会不能真正起到对公司经营管理层(总经理为代表)应有的控制作用。相当多公司总经理本身就是董事长,或非董事长也是董事会的重要成员, 结果产生/ 内部人控制0现象, 董事会无法发挥应有作用。公司内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制，导致内部控制形同虚设。一些企业集团产权不明，且企业集团高层人员素质差，不懂内部控制为何物，当然更谈不上加强内部控制制度建设了。有一些企业集团没有根据企业规模，业务性质等特点去设计，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制重心。
（二)企业内部控制制度不健全, 执行不得力
由于长期计划经济体制导致的积习沉疴, 我国一些企业的领导内部控制意识淡薄, 忽视内部控制的作用, 反而认为有关制度束缚了自己的手脚, 不重视其建设, 有关制度残缺不全或内容不够合理;有的企业虽有内控制度, 却有章不循, 只是将已订立的企业内部控制制度印成手册、文件, 以应付有关部门的检查、审计, 而不管实际执行情况如何, 遇到具体问题多强调灵活性, 使内部控制制度流于形式。目前，虽然绝大多数企业集团都建立了内控体系，但其操作规程都较为粗放，缺乏统一的、详尽的、具有很强操作性的岗位操作流程。
(三)很多企业未形成风险意识, 内部控制缺少风险控制系统
很多企业集团对内部控制的认识还停留在感性阶段，有的片面地理解为内部控制系统就是成本控制、会计控制。在实务操作中，被更多地限定在会计控制的范畴。不能用系统的眼光来看待内部控制这一重要的系统；有的则认为企业集团内部控制就是内部牵制或内部监督，甚至看成是某些文件或制度。在我国企业集团管理层的思想中，缺乏风险概念，没有设置风险管理机制，因此抗险能力很低。我国企业集团在内部控制的实际工作中，多数人对风险评估的意识还很淡薄，很少分析甚至不分析可能导致风险出现的因素，没有建立行之有效的风险评估实施机制，强化风险管理。
当今社会经济环境风云变化, 企业间竞争越来越激烈, 企业经营风险不断提高。然而, 我国很多企业风险意识淡薄, 未建立风险控制系统, 导致在企业运转过程中忽视风险控制, 造成巨大隐患甚至损失。如巨人集团的失败, 正是由于缺乏风险意识, 没有考虑到生物工程
1可能会遭受的风险,而将巨人大厦的资金来源完全依赖于生物工程。
（四）缺乏健康的企业文化和良好的员工职业道德。
一个没有企业文化的企业,就不会有发展前景。员工难以理解和执行内部控制的规定,从而导致员工缺乏有效的沟通,信息难于共享。而员工不具备良好的职业道德素质，同样危害极大。巴林银行仅仅一名员工职业道德出现问题，就断送了一个信誉卓著的企业。
（五）企业管理者素质不高，法律意识淡薄。
“人”是内部控制环境设计和实施的主体,内部控制的好坏取决于各层执行人员的素质和观念。内部控制的执行包括管理当局及管理层在内的全体员工。有些领导利用内控制度的漏洞，大量收受贿赂，贪污、挪用、盗窃企业资金，勾结外部个人或企业非法侵占资金，都造成非常恶劣的影响。
（六）.内部审计的薄弱。
内部审计是企业自我独立评价的一种活动,是控制环境的要素之一。内部审计可以通过协助管理部门监督,来促成好的控制环境的建立。我国不少上市公司未成立审计委员会,而且内部审计人员素质参差不齐,缺乏独立工作的环境,无法实施有效的内部审计。
（七）在内控制设计上存在着各自为政、就事论事的倾向
财政部门着重抓了内部会计控制建设: 财政部于1986年颁发5会计基础工作规范6, 2001年以来发布了四个内部会计控制规范。证券监管部门对上市公司内部控制的报告作了一些规定, 2000 年国家证监会发布了5公开发行证券公司信息披露变报规则6, 对公开发行证券的金融企业内部控制的披露作了一点要求。中国注册会计师协会对事务所的内部控制作了要求。国家审计署实施的5中华人民共和国国家审计基本准则6对内控制度的测试当作/ 作业准则0予以规定。整体来看, 全国没有统一的协调和规划, 各部门只在自己的职责范围内, 针对具体事件确定要求。
针对我国当前企业内部控制的现状, 诸位作者认为要完善企业内部控制, 应强化以下几个方面:
(一)推行独立董事制度, 完善公司法人治理结构
公司法人治理结构是指治理企业行为的组织体系。在这个组织体系中, 各层次、各环节应当科学安排, 合理分工, 相互协作, 使内部控制活动有条不紊地进行。但是目前我国很多上市公司存在法人治理结构上的缺陷, 主要为/ 内部人控制0现象严重, 董事会职能失灵。针对这些情况, 在董事会中引入独立董事是完善法人治理结构的有效措施。独立董事既不代表出资人, 也不代表公司管理层, 能在公司战略、运作、资源、经营标准以及一些重大问题上作出自己独立的判断。因此独立董事在监督CEO 和高级管理人员方面有着非常重要的作用, 较之内部董事, 这种监督会更加超然和有力, 可使/ 内部人控制0现象在源头上得到遏制,实现董事会应有的控制职能。
（二）.建立健全内部控制体系框架。
强化管理者的内控意识及高层的控制职能，为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对
工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。
(三)强化企业风险意识, 建立健全风险控制系统
现代社会充满激烈竞争, 每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险。对风险的管理是现代企业管理的主旋律之一。风险控制要求单位树立风险意识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统,通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施, 对财务和经营风险进行全面防范和控制。针对我国当前很多企业风险意识淡薄, 在运转过程中忽视风险控制的现状,要完善企业内部控制制度, 必须加强企业风险意识, 应要求企业建立健全风险控制系统。强化风险管理, 确保企业各项业务活动的健康运行。加强内部控制理论的研究, 建立健全内部控制标准体系, 为完善企业内部控制提供规范标准建立一套完备的内部控制标准体系, 作为企业管理行为规范标准, 是达成内部控制目标的重要条件。
（四）.要树立以人为本的新观念。
企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。企业领导者注重内部控制，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化，促进整个企业健康、持续、快速发展。员工的道德水准和价值观念长期被认为是内部控制环境的重要因素, 内部控制结构的建立要考虑员工道德水准和价值观念。实践表明, 基于环境现状而构建内部控制机制是一种被动性的做法,道德规范和行为准则建设是世界各国公司管理中面临的共同课题, 就我国目前公司的现状而言, 道德规范与行为准则的建设也有了一定的基础, 现在需要解决的问题是如何在道德规范与行为准则建设中避免空洞的说教, 针对各岗位的特点建立起具有操作性的行为规范与准则体系。
（五)强化企业负责人的内部控制观念
单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。针对我国企业管理者内部控制意识模糊的问题, 一方面, 应通过明确企业负责人对内部控制承担的责任, 提高企业管理当局对内部控制的重视;另一方面, 政府有关部门和新闻机构应加大对内控工作的宣传力度,并通过举办以内部控制制度为主题的研讨班, 组织企业高级管理人员到内控工作做得好的企业参观、学习等各种形式, 加深对内部控制的认识。最后是提高管理者的内部控制意识，营造诚信为本的企业文化氛围。管理者及其他管理阶层的执行者对内部控制的态度、管理者的经营风格、管理哲学、企业文化、内控意识等都是影响内部控制的重要因素。企业管理者应充分认识到，现代企业集团要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须注重内部控制的设计与实施，必须从企业整体的角度来考虑内部控制问题、从企业整体角度来定义和设计内部控制体系，打破传统企业内部控制的狭隘性，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业治理权控制、企业资源和运营控制，确保企业集团的每个岗位及人员，每项业务或环节都能按规定的制度办理，真正将内部控制制度的建设作为一项长期任务来抓。
（六）要充分发挥内部审计的作用。
国际内部审计师协会认为，内部审计是指一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并
作为该组织的活动进行审查和评价的一种服务，其目的是协助该组织的管理人员有效地履行他们的职责。企业集团应充分发挥内部审计人员熟悉企业基本情况和业务循环的优势，切实加强其在内部控制环节中的制约职能，加大内部审计人员对企业集团内部控制的监督检查力度，审查交易记录及相关账户的真实性、合规合法性、准确性，及时地发现重大错误、舞弊及违法行为并查明原因。第三是加强对内部控制的信息披露。内部控制信息披露的目的在于对内部控制的有效性进行说明，加强内部控制信息的披露可以提高企业管理当局内部控制的意识，促进管理当局发现内部控制缺陷，改进内部控制，增强内部控制有效性。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。
企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。
此外，1，强化政府和社会监管。国家财政部门应完善会计法律法规，针对不同企业，要求定期,编制专门的内部控制规范。证监会也要加大对财务舞弊的处罚力度，以提高财务信息质量。社会监管主要来自注册会计师的审计。应从注册会计师负有对企业内部控制监管责任的角度出发，降低注册会计师与企业串通舞弊发生的可能性，充分发挥社会监督作用。
2，建立和完善ERP 建设，完善内部控制信息披露机制。通过信息化手段整合企业资源可以提高内部控制效率和优化内部控制流程。ERP 可以把企业全部业务涉及到的资源整合起来，企业每一个员工都被明确地赋予在内部控制中所应承担的职责，并且通过信息和沟通系统，使每一个人都能顺畅、快捷地获取他们在执行、控制经营过程中所需要的信息，并交换这些信息。企业运作层面的供应、生产、销售交易资料，只要是与财务有关的，都会在财务系统中自动生成，实现财务分析和业务运作的同步进行，使得内部控制动态化，也在很大程度上减轻了对于信息系统内部测试的工作量。
3.随着我国进入WTO，国内企业将会面临更大的环境变化和生存风险。每个企业都应该认真分析并识别出自身存在的风险，建立一个风险数据库，要分析风险的重要性程度、评估风险发生的可能性或频率、并且找出企业应该如何应对管理风险的方法。对企业而言，一套科学、完善、适用的内部控制体系并非一朝一夕就能够建成，而且是一个渐进的过程。我们应遵照内部控制的原则，依据内、外部环境的变化随时应该关注：现有流程中的控制措施是否全面涵盖了风险，这些控制措施设计是否合理，是否形成了充分的控制证据，这些控制措施是否在相关规章制度中予以体现。根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内控制度。这是一项周而复始、从不间断的工作。只有不断加深认识、自我评估和改进，才能确保行之有效，为企业生存和发展保驾护航！
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等专科学校学报2005年12月唐山劳动技师学院 网络出版时间：2012-04-09 21:08 4，试论我国企业内部控制, 邱少林(福建省厦门市新华书店, 福建 厦门 361009)第21卷 第6期 湖南财经高
第四篇：企业内部会计制度建设的参考文献
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第五篇：企业内部会计制度建设论文提纲
标题：企业内部会计制度建设
摘要：随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深入，我国企业越来越融入到经济全球一体化的行列中，面临着更加繁杂的经济业务，这使得广大债权人、投资者及社会公众对企业会计信息披露的及时、客观、准确性要求越来越高。因此会计作为一种信息系统在经济管理，经济决策和经济秩序方面所发挥的作用也将越来越大。市场经济越发展，会计越重要、会计法律法规体系越应当健全，但是由于因我国企业内部会计制度建设目前几乎空白，影响了会计功能作用的发挥，影响了会计目标的实现。本文阐述了建立企业内部会计制度的必要性和紧迫性，对如何建立企业内部会计制度以及建立哪些内部会计制度提出了一些构想。
关键词：企业会计、会计、内部建设、建设制度
目录：
一、建立企业内部会计制度的必要性和紧迫性
1.加强企业会计监督，建立企业内部会计制度
2.降低企业涉税风险，建立企业内部会计制度
3.确保资本保值增值，建立企业内部会计制度
4.强化市场经济运营机制，建立企业内部会计制度
5.细化企业管理，提高管理质量和效率，依赖于企业内部会计制度
6.规范和提高会计服务水平，建立企业内部会计制度
7.适应世界经济一体化进程，完善会计法规体系
二、企业内部会计制度存在的问题
1、部分企业未制定内部会计制度
2、会计制度的严肃性受到损害
3、管理理念、政策不到位
4.企业内部审计机构缺乏独立性和权威性
5、普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题
6、内容设计不全面，账务处理程序欠规范
三、完善企业内部会计制度的对策
1.依靠政府加入内部会计制度重要性的宣传力度，提高管理者的认识
2.加强内部会计制度的组织与实施，建立严密的内部会计制度
3.建立相对独立的内部审计机构，充分发挥审计监督作用
四、建立企业内部会计制度的原则总结
1.与国家法律、法规、制度相配套的原则
2．充分考虑企业行业背景和行业特点的原则
3.实用性和发展性统一的原则
4.便于执行和检查的原则
参考文献……………………………………………………………………… 谢辞……………………………………………………………………………
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