我国国有企业内部审计的现状及问题分析

第一篇：我国国有企业内部审计的现状及问题分析

龙源期刊网 http://.cn

我国国有企业内部审计的现状及问题分析 作者：刘伟平

来源：《沿海企业与科技》2005年第09期

[摘要]文章对我国国有企业内部审计的发展进行了阐述，分析了我国国有企业内部审计存在问题的原因，并提出了建议。

[关键词]国有企业；审计

[中圈分类号]F239．45

[文献标识码]A

第二篇：国有企业内部审计工作制度

*******有限公司

内部审计工作制度

（四）负责对内控及风险管理体系的有效性进行监督评价；

（五）负责对重大事项进行审计监督；

（六）负责对外部审计机构的选聘、管理及评价；

（七）承办公司部署的工作和领导交办的其他工作。

总。分析报告直接为企业负责人及董事会服务。

5．审计报告。审计项目组在采纳相关意见基础上，出具审计报告。审计报告根据审计类别分别上报企业负责人、审计与风险委员会、董事会及集团主管部门。

6．审计决定。对违法违规及造成资产损失等行为做出审计处理决定或出具审计意见书。审计处理决定及审计意见书经主管领导、企业负责人或董事会审批后下发，要求被审计单位认真执行。

7．后续审计。对审计决定执行情况及整改落实情况进行跟踪检查。

8．审计档案。审计机构对已办结审计项目，按规定建档并移交。

（三）审计工作总结。公司内部审计工作总结上报主管领导、企业负责人、集团公司审计部。

第三篇：国有企业内部审计制度

国有企业内部审计制度总则

1.1 为了规范公司内部审计工作，加强现代企业制度建设，根据《中华人民共和国审计法》和国家审计署《关于内部审计工作的规定》，结合公司具体情况，特制定本制度。

1.2 内部审计是一项独立、客观的咨询活动，以增加价值、促进公司经营为基本指导思想，通过系统化、规范化的方法，评价和提高公司风险管理控制和管理过程的效果，帮助完成其目标，通过内部审计师建立的执业工作机构促进专业技能并发挥其优点。

1.3 凡公司及其全资、控股子公司均应按照本制度规定，接受内部审计监督。2 目标与范围

2.1 内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能，目的是对公司经营活动进行审查和评价，协助公司领导成员有效的履行职责，完成公司经营目标。

2.2 内部审计工作的范围应包括对公司的内部控制系统的合适程度和有效性及其在完成指定的责任过程中的工作效果所进行的审查和评价。

2.2.1 内部审计应审查财务和经营资料的可靠程度和完整性。

2.2.2 审查公司用于保证完成经营目标而制定的政策、计划、程序、法律和规定所建立的系统，并且应确定是否遵守。

2.2.3 审查保护资产的方法，核实资产是否真实存在。

2.2.4 评价使用资源的经济性和有效性。

2.2.5 审查经营或项目以确保其成果与所确定的目标相一致，并确定经营或项目是否按计划进行。

2.3 对全资、控股子公司的经济效益审计(审计每年进行一次，半年进行监督检查)。

2.4 经济责任审计包括对中层干部(正职)进行离任审计。

2.5 对与境内外经济组织举办的合资、合作经营企业或合作项目合同执行情况审计；对投入资金、财产的经营状况及其效益审计。

2.6 对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行经济责任制承包指标审计(以审计结果为考核依据)。

共3页第1页审计机构的职责和权限

3.1 职责

3.1.1 制定内部审计职责及工作计划。

3.1.2 提出审计政策和程序，指导审计工作。

3.1.3 制定审计方案，选择和开发内部审计部门的人力资源。

3.1.4 负责协调内部和外部审计工作。

3.1.5 制定审计质量保证程序，评价内部审计部门的工作。

3.2 权限

3.2.1 根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等。

3.2.2 审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。

3.2.3 参加有关会议。

3.2.4 对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。

3.2.5 对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经公司领导同意，作出临时制止决定。

3.2.6 对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料，经公司领导批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

3.2.7 提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。

3.2.8 对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定，向上级审计机构反映。

3.2.9 对公司下属全资、控股子公司经济效益承包指标提出审计鉴证，承包奖按审计结果兑现。

3.3 内部审计人员对所审计的活动没有批准权力，不承担责任。内部审计工作程序

4.1 根据上级部署和公司具体情况，拟订审计项目计划，报公司分管领导批准后实施。

4.2 实施审计前，应提前三天书面通知被审计单位。

4.3 对审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进的建议。审计终结，提出审计报告，征求被审计单位的意见后，报公司分管领导审批。经批准的审计意见

书和审计决定，送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定，进行相应的财务调整等工作。

4.4 对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。对拒不执行审计意见、审计决定的单位及其负责人，审计机构应向公司分管领导报告并提出处理、处置意见。

4.5 被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以在接到正式审计报告、审计意见书十天内向审计部提出书面意见，由审计部门报告公司分管领导。在领导未作出处理意见之前，必须执行审计意见和审计决定。

4.6 审计部门对办理的审计事项，应当建立审计档案。审计档案的归档、保管由内审人员负责。其他部门如需借阅审计档案，应经内审负责人批准；审计档案的公告必须经过公司领导、法律顾问的批准。

审计档案的保管年限为十年。审计机构和人员

5.1 公司设立审计机构，配备专职审计人员，在总经理的直接领导下，独立行使内部审计监督权。对董事会负责并报告工作。同时，接受上级审计机关的业务指导和监督。

5.2 内部审计人员应当具备必要的专业知识。其专业技术职务资格的考评，按国家有关规定执行。内审人员在企业内部的技术职务资格的考评和聘任，根据公司有关规定执行。

5.3 内部审计人员应当依法审计，忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得滥用职权、拘私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。

5.4 内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。实行内审回避制度。凡有内审人员直接参与被内审单位经济活动的，必须回避对该单位所进行的内审工作。

5.5 企业建立特约内审员网络。由审计机构具体组织、指导开展网络活动。特邀内审人员按照本制度规定在审计机构领导下开展工作。附则

6.1 本制度由公司审计部门负责解释。

6.2 本制度自颁布之日起生效。

第四篇：国有企业内部审计方法存在的问题及对策探讨

国有企业内部审计方法存在的问题及对策探讨

摘要:自从进入21世纪以来，我国的经济取得了快速的发展，我国的国有企业也开始纷纷进行改革，并且取得了很好的成效。但是在国有企业取得经济利益的同时，往往都忽视了对企业内部审计方法的改进，导致目前许多国有企业内部的审计工作都存在着一定的问题和缺陷。本文将通过分析国有企业内部审计方法存在的问题，并针对这些问题提出深化国有企业内部审计的方法，为今后我国国有企业内部审计工作的管理提供参考。

关键字：国有企业；内部审计方法 引言

国有企业内部审计通过监督企业内部的经济活动，并对经济活动的真实性和及时性做出评价，对于促进企业的发展、保护企业资产的安全、提高企业的经济效益起着非常重要的作用。完善国有企业内部审计，规范国有企业内部审计方法则成为今后国有企业工作的重点。

一、国有企业内部审计方法存在的问题

（一）内部审计技术方法落后

随着全球科学技术的快速发展，现代企业也开始逐渐地将通讯、计算机等先进的科技引入到内部审计中不断地对内部审计方法进行创新。但是，对于我国的国有企业而言，许多的内部审计的技术和方法还处于尚待完善中，事后审计、静态审计、现场审计等单一落后的审计方法仍然是国有企业内部审计的主要方法，这些审计方法无法跟上现代企业内部审计发展的脚步。

（二）审计方法单一化

要想在较短的时间内实现预期的审计目标，就要有科学合理的审计方法，将多种审计方法综合运用。但是在实际的审计工作中，由于受到时间、人员或其他因素的限制，对于不同的审计对象，审计人员会采用单一的审计模式进行审计，结果不但没有节约时间，还会造成人力、物力、财力的浪费。

（三）审计人员在运用审计技术和方法的过程中比较随意

审计人员在进行审计的过程中，对于没有根据审计对象的实际情况采取相应的审计方法或者对于不同的部门和行业均采用相同的审计方法，这样做的结果就造成了审计结果不能突出重点。比如，如果对内控制度较好的部门采取详查法，结果就会造成审计所用的成本费用较高，如果对于内控制度不好的部门采取抽查法，结果就会造成审计工作存在很大的风险，即使部门内部有问题也无法查出。

（四）企业内部审计范围较窄

由于一些国有企业集团的高层管理人员对审计工作的不重视，导致目前我国国有企业内的审计机构只对企业集团所属的各专业公司开展审计工作，而对于和审计部门同级别的财务部或其他管理部门则不进行审计。同时，审计工作只是对成员企业的年终财物进行审计，这样就导致了国有企业内部审计的范围较为狭窄，即使企业内部出现了一些问题，而审计部门不能及时发现，难以进行有效的控制和约束。

二、深化我国国有企业内部审计方法

（一）采用先进的科学技术和审计方法

在现代企业制度的要求下，企业内部的审计制度已经不能仅仅是查错防弊，而是更加注重改善企业的经营，提高企业的经济利益。内部审计在核实财务会计资料的真实性之后，还要进行企业经济效益的审计，审计不能单单的是事后审计，而是要进行全过程的审计，采取动态审计和静态审计相结合的方式，在进行现场审计的同时，还要进行非现场审计和远程审计等等。

除此之外，还应该改变原有的手工操作的审计手段，要积极引进先进的计算机，网络通讯等科学技术，将这些技术与审计工作相结合，使内部审计在企业的管理和经济的发展中发挥更显著的作用。

（二）“投入产出”审计法 为了能够查出企业资产、负债、权益、损益的真实性，审计工作要紧紧围绕投入产出的关系，从内部审计的主要内容、侧重点和切入点入手，对货币的投入到货币的回归这一资金运动的全过程进行审查。

（三）“实物跟踪”顺查法

“实物跟踪”顺查法就是对企业内部的有形资产在采购、运输、验收、入库、储存、投入、产出、销售整个过程进行跟踪了解，审查整个过程中各项生产、经营、管理所产生的会计账面是否存在违反规定的情况。

该方法主要针对企业内的有形资产的负债、损益等方面的真实性，从企业内部的资料传递程序、数据生成程序追溯到企业的会计账面，审查其相关经济行为是否真实，会计账务是否存在错弊遗漏的经济事项，同时还可以审查处一些会计账面没有反应出来的一些经济事项，有利于加快审查的进度，提高审查的质量和效率。

（四）工艺流程跟踪法

工艺流程跟踪法主要用于一些生产装置工艺流程复杂、产品品种较多、会计业务核算量大的生产部门和单位，审计的重点在于这些部门和单位的成本和费用。

该方法的主要内容就是根据企业工艺流程图、物料平衡表、生产统计表中的内容，对企业的生产装置、产品品种进行抽样审查，对产品的工艺流程走向进行跟踪，计算其生产成本是否存在多列成本、少计收入等问题。

（五）提高企业内部审计人员的素质

深化国有企业内部审计方法，除了改进原有的审计方法，引进先进的科学技术，将多种先进的审计方法综合运用之外，还应该对审计人员的综合素质进行提高。审计人员是企业内部审计的直接执行者，加强对审计人员素质的培养将对企业内部审计起着关键的作用。首先要培养审计人员的责任心和工作态度，使他们具备严谨的工作作风和优秀的服务水平，同时审计人员还要掌握熟练的审计技能和专业的审计知识，既要掌握财会方面的知识，还要熟悉一些的其他领域，以便于提高他们的职业能力，更好地进行审计工作。

结论：作为企业内部控制系统的一个重要的组成部分，加强国有企业内部审计，深化国有企业内部审计方法，对于企业内部的监督、保障和管理工作将起到很大的促进作用，更能实现企业经济利益的长效发展。所以，企业的管理者要高瞻远瞩，制定正确的审计方法，完善企业内部审计，以实现企业更好更快的发展。

参考文献：

[1]辛艳，李方全.关于加强国有企业内部审计问题与浅析[J].商业经济，2011（2）.[2]于金树.我国内部审计的现实与发展[J].财会通讯，2009（5）.[3]夏莲.事业单位内部审计相关问题探讨[J].企业导报，2009（9）.[4]刘亚娟.市场经济条件下我国内部审计发展的几点思考[J].中国审计，2011（11）.

第五篇：我国乡镇企业内部审计质量管理存在问题的对策分析[推荐]

摘 要：内部审计质量管理在我国经过近三十年的发展，取得了很多重要的审计成果，从业人员也不断增多，成为了我国审计主体中的新兴力量，人们对内部审计的关注度与期望值也随之提高；近年来，乡镇企业会计造假、财务舞弊，导致资产流失，而高质量的内部审计质量管理又具有遏制这种财务恶意造假的作用，更是使得内部审计质量管理成为了业内的一个关注点。本文通过对内部审计质量管理标准不明确、方法和技术落后、过程控制效率低下、内部审计的质量评价体系缺失的问题进行分析，并提出明确内部审计质量管理目标、加强内审的过程控制、提高和完善创新内审方法和技术、完善内审质量管理评价体系的具体对策。

关键词：乡镇企业； 内部审计； 内部审计质量管理

一、当前我国乡镇企业内部审计管理的现状分析

在乡镇企业当中，占据了89%的企业，设置了独立的内部审计机构，仅有 11%的企业还未有独立内部审计机构。其中，有接近50%的企业直接向总经理汇报工作，25%的企业同时向董事会和管理层进行双重汇报，23%的企业直接向审计委员会汇报工作。对比而言，过去向财务总监或总会计师汇报工作的仅占很小的比例。可见，乡镇企业内部审计机构的独立设置情况比预想中的要完善，从汇报关系的层级来看，内部审计机构具有明显的权威性。如图：43%的企业已经制定了明确的内部机构发展方向与发展战略。这反映了我国部分企业内部审计部门管理的成熟度，善于从战略的高度认识内部审计的管理问题，当然，仍然有 30%的企业的尚未制定，27%的企业还不清楚是否有明确的发展方向与发展战略。

2008年至2015年，披露内部审计质量管理评价报告的企业从1076家增加到2312家，披露比例也从67%增加到93%存在内部管理缺陷的部分，企业不仅披露内部审计质量管理缺陷的具体类型，还披露了缺陷整改的具体措施，以及整改实施情况和进一步的整改计划。2013年，将控制环境纳入评价内容的企业占88.8%；将风险评估纳入评价内容的占65.49%；将控制活动纳入评价内容的占93.06%，将信息与沟通纳入评价内容的占71.1%；将内部监督纳入评价内容的占51.4%，评价内容趋于全面。披露评价体系的创够能够使乡镇企业的内部审计更加的完整，逐渐的使内部审计的整个过程完善和有序。未披露的乡镇企业内部审计评价从百分之三十降到百分之八，而披露的乡镇企业内部审计从百分之六十逐渐上涨到百分之九十，披露评价体系的企业数量和质量得到稳步的提升，纵观我国乡镇企业的经济情况和现状，这种趋势会持续的不断的上涨，最终会达到100%。对内部审计评价之后，可以将所有审计人员进行区分，高质量和低质量一目了然，而且还能够对其进行奖惩，改善每一个审计人员的服务和信息不对称，使每一个乡镇企业的内部审计质量管理高质量和高效率。

二、乡镇企业内部审计质量管理存在的问题

内部审计质量管理的标准明确与否直接决定内部审计风险的大小。长时间以来，河北省乡镇企业的内部审计缺乏明确的理论指导，都是在工作中不断尝试和积累，存在审计操作流程不科学，审计质量无法客观公正评价等情况。比如内部审计计划性不强，无法评价到底如何计划才是符合内部审计质量的要求。同一审计项目多个审计小组之间工作质量无法客观衡量，查多查少，查深查浅没有科学的依据，对问题如何准确定性，报告如何措辞，原因分析和管理建议的质量如何都没有一个明确的标准来衡量。

内部审计大方法和技术还比较落后，乡镇企业的内部审计人员的理念也未能及时的转变，方法模式仍以账目基础审计方法和制度基础审计方法为主要内容，不能合理有效的防范和规避内部控制风险以外的其他风险。很多财务舞弊案例表明，作弊的经常发生并不是由于公司的内部控制制度不健全，而是由于方法和技术落后，导致内部控制未能发挥本应该有的作用。同时乡镇企业也缺乏内部审计人员之间和内部审计机构之间的先进的技术和方法的经验交流，缺乏对内部审计方法和经验的归总和总结。加之内部审计的方法很少考虑内部制度的控制，更加谈不上审计方法的灵活运用了。乡镇企业对内部审计方法运用的不得当，不能得心应手，他们只是对企业的客观资料进行审核，所以出现低质量的内部审计。

过程控制是内部审计质量管理的重点，由于缺乏对审计全过程的质量管理控制，致使部分审计人员在实施现场内部审计时，未按照内部审计准则、企业内部规章制度以及审计计划方案的要求，实施必要的审计程序，从而导致个别项目出现了重大的漏审和错审的现象，再加上现场审计信息的反馈滞后一段时间，各个内部审计质量管理环节有关人员之间的沟通不顺畅，审计领导不能及时准确的把握现场审计动态。一般情况下，乡镇企业的审计人员在审计该审计单位时，没有对该单位的基本情况、生产运营流程、经营状况和经济效益做一个基本的了解。然后再次对该审计单位上次审计所出现的问题进行落实和改正情况进行检查和评析。

三、乡镇企业存在问题的具体对策

乡镇企业要想健康持续的发展，明确内部审计质量管理目标是首要条件。建设投资的目标：可以在审计建设项目可行性的同时审计其投资价值目标，例如技术是否先进、适用、可靠，经济上是否有利等。通过对比分析，选择投资少、技术好、效率高、成本低、利润大的方案作为建设项目目标投资决策的依据。可以侧重在建设项目投资的领导、技术人员的运用、质量管理以及是否投标竞争、加强施工管理、缩短工期、节约材料、利用废料等方面研究，开展经济效益的审计。

各个乡镇企业应加大力度对内部审计质量管理的资源网络化建设，从风险分析、风险控制着手，以审计质量管理为导向，利用网络信息等高科技手段和方法，建立相关的数据库，并利用数据库进行内部审计的各项工作，将现场审计和非现场审计有效的结合起来，用新型的、先进的方法和技术提高并创新内部审计质量管理，进而提升内部审计的工作效率。加强内部审计先进的审计技术之余，还要积极寻求提高经济效益审计的方法以及对已经存在审计问题应解决的高效措施。乡镇企业内部审计人员一定要客服自己的主观意识和主观经验来做出错误的审计报告，要把客观的数据、网络技术、内部审计准则以及电子信息技术有机的结合起来，不断地创新适应本企业财务及管理的发展要求，提高内审工作。

强化审计过程当中的监督和检查关键是加强乡镇企业的审计过程的控制，特别注意关键的环节和关键点的监督和检查，如对内部审计质量管理的的整个过程当中的审计人员的到位离开情况和制度执行情况的审计日志和审计周报，阶段总结报告，隐藏记录等的监督检查。对审计报告的签发环节要做到以事实说话，必须经过各种标准程序和规定签章之后进行出具报告，这样才能是整个审计的过程保证质量，为企业做出实质性的贡献，为企业做出有利的帮助。

虽然当乡镇企业的内部审计质量管理方面还存在不少问题，但是我们可以通过明确内部审计质量管理的目标，提高和创新内部审计方法和技术，加强内部审计的过程控制，和完善内部审计质量管理评价体系，来有效的提高并完善好企业内部审计质量管理工作，发挥内部审计所应有的效用，使乡镇企业更加稳定、可持续的发展，为乡镇企业的经济繁荣提供方向，为乡镇企业的健康快速发展保驾护航。（作者单位：河北经贸大学公共管理学院）

参考文献：

[1] 赵永刚，王水平.全面质量管理在内部审计质量控制中的应用[j].河北工程大学经管学院，2014，（09）：28-36.[2] 仲杨梅.基于iso9000的高校内部审计质量管理体系研究[j].安徽财经大学，2013，（01）：32-35.