新农村政策与税费改革五篇范文

第一篇：新农村政策与税费改革

一：新农村政策与税费改革

农村建设不可能是一蹴而就的事情，新农村也并不等同于漂亮整齐的别墅农村或少数几个有质量的示范村庄。人们，特别是领导干部，对“新农村”的正确理解是使建设新农村这项任务得以顺利进行的重要前提，一旦理解出现严重偏离，必将在实施过程中给农村工作带来不可挽回的负面影响。我们的农村经济还是相当脆弱的，农民尤其经不起折腾，而我们建设和谐社会的任务如此紧迫，也已经浪费不起时间、花费不起代价来瞎折腾了。改革需要冒险，需要超常规，但并非是急躁冒进。我们必须谨记，建设社会主义新农村是一场革命而不是一场运动，它是物质的，也是精神的，它的客观规律性决定了它必须经历一个较长的培育生长过程。因此，建设新农村应该是一个中长期目标而非一个短期目标，是一场革命而非一场运动。

农村税费改革本是减轻农民负担、增加农民收入的一项政策，是为农民谋求福利的，必然会受到广大农民的欢迎。可是当上级政策对自己不利时，作为政策执行者的下级政府，就会违背上级的政策精神，使政策名存实亡，目标落空，从而损害广大农民的利益。长此下去，这种危害是十分巨大的，政府在政治上会失去信任，导致政治体系中公信力的丧失，政府在以后的改革中将会不得不求助于强制性措施来继续改革，农村税费改革的执行效果将因此而大打折扣。

农村税费改革的制度性缺陷还表现在其缺乏相关的配套性改革，农村税费问题的解决离不开相关问题的配套改革，如建立包括金融、价格、收入、就业、教育、保险、保障等体制在内的公正的城乡宏观政策环境、农村非农产业的发展和农村工业化、以现代科技和规模经营为特征的农业现代化、改革户籍制度、建立农村剩余劳动力转移制度、农村基层民主制度建设等。农村税费改革的过程中，不可避免地会遇到上述方面的问题，没有相关的配套改革，对税费改革所产生的问题没有相应的制度来解决，只能是出现问题之后，再去寻找解决方法，这样的制度设计明显滞后，缺乏系统性，事实上增加了操作的难度，这样势必影响政策执行的力度。

此外，随着改革的深入，农村税费体制规范，农民负担减轻，农民对税费改革的关注会越来越少，将转移到自身的发展问题上来。在缺乏相关政策制度配合协调的条件下，农村税费改革的政度上也策执行力度有可能不断地降低，执行的效果也会下降。

二：社会保障

现阶段，针对广大农村地区，以占国家总人口70%左右的农民为受众的社会保障体制尚未出现；有的只是以极少部分人为保障对象的五保护制度，以及应对某些农村地区突发性事件的防灾救险。

农村的防灾救险在大部分地区也还没有形成一套确定的制度体系。若是遇到旱、涝、地震等其他突发性的自然灾害，政府会临时地进行相应的政策性号召，并拨发一定数额的款项，组织、派出相关的救援人员支援灾区，但是由于救灾款项的筹集、发放要经过若干环节，最终能否及时到达灾民手中、灾民能获得多少分额还不能确定。因此，农村的防灾救险现在大都只是消极被动地救治，却不能积极主动地去防治。

“养老保险是最重要的社会保障”，而这一重要的社会保障在农村地区丝毫没有受到重视。中国1．4亿老龄人口有9000万生活在农村地区，其中绝大多数人没有退休金或医疗保障，依靠子女赡养这。

至于其他方面的社会福利，在农村地区也是难以享受的到。比如医疗保障，近几年来，中国的医疗改革失败，几近49%的的人感觉“看不起病、吃不起药”，这部分人虽然也有一些

城市地区的贫困人口，但由于农村地区总体经济的滞后，政府有没有相关的医疗补贴，大多数农村居民为求医治病而发愁。还有教育福利，鉴于教育之于一个民族、国家发展进步的重要作用，多数国家对本国教育的支持都不遗余力，尤其是西方发达国家。可是我国对教育的投入相对来说比较少，广大农村地区的教育资源更是匮乏得可怜：教师缺乏、工资待遇有差，校舍及相应的教学设备不但落后，而且严重不足。我国20世纪80年代就已经出台了基础义务教育的相关政策，可是在农村，小学、初中阶段的基础教育从来没有取消过收缴学费，并且学费还一直成直线上涨的趋势；再加上高中、大学的收费也涨得惊人，一般的农村家庭很难承担得起子女的教育花费，因交不起学费而退学的农村孩子很多，我的家乡也是，高中之前的辍学率高达60%。

农村社会保障面临的新挑战：农民工的社会保障问题，广大农村地区基本上还建立系统的社会保障，也即是在他们的身份所在地——农村，他们基本上是享受不到社会保障的。但是这种情况，暂时于他们是没多大关系的，因为绝大多数农民工一年中的绝大部分时间（除了一年一度的春节或是个别农忙时节）是在城市生活的。于是，农民工的就业、医疗、工伤、子女教育（部分农民工带子女进城务工）等各方面的保障就与城市的社会保障体系有了密切的联系。但是由于户籍制度等制度所归制的城乡二元对立，使得城市社会保障体系把与其密切相连的农民工的社会保障排斥在外，以致农民工基本上无保可依、无障可循，还成为城市土著居民所歧视的对象。

三：教育文化科技

通过调查，农村的教育科技主要有以下困难和不利因素：

教师缺乏培训，教学法仍是死记硬背；

教育财政匮乏和拖欠教师工资；

农村学校存在大量的危房和潜危房；

校点关闭增加上学困难，学校就宿条件差，辍学率高。

教育内容脱离农村实际，教育目标单一，难以满足劳动市场上的多种需求。

教学条件简陋，教育设备缺乏。

农村缺乏教育文化与发展不利因素 ：

农村缺少自助性的社区组织，缺乏为农户提供科技、教育培训、福利服务机构。农村长期缺乏民众文化事业投入，书籍报刊信息难以到达农村地区。

出版社的图书和资料多是高标准化、高科技化、大城市化，文字生硬拗口。

农民想要发家致富，但市场经济中处于不利地位。在政府和外地来的投资项目前面，农民是被动的。

某县计划生育政策执行的失误 我国南方某县的计划生育工作多年来一直徘徊在全省倒数 1～3 名的位置。1998 年，新一届领导班子走马上任，为了建立政绩，完成好上级政府下达的计划生育任务，甩掉计划生育的落后帽子，采取了一项新的政策措施，即对计划外生育实行高额罚款。具体的罚款标准是：超生第二胎罚款 2000 元，超生第三胎罚款５０００元，超生第四胎或更多罚款 10000 元。县政府希望通过这项措施的实施有效控制县里的生育数量。考虑到基层计划生育工作的艰巨性，为了解决基层计划生育工作经费不足的问题，有效凋动基层计划生育工作人员的工作热情，该政策还做出了罚款提成的相关规定，即罚款所得，村、镇两级各提成 30％。这项政策实施两年多后，县政府调查后发现，根本没有达到他们的预期目标，超生问题仍很严重。许多人宁愿交纳高额罚款也要生育第二胎和第三胎，有些

没钱的家庭甚至举债生育也在所不惜。似乎有很多人都觉得，交了罚款就等于购买到了计划外生育的指标，就具有了合理合法的权利，不少人甚至在未生育之前就预先把罚金交了上去。当然，这一方面是因为重男轻女、多子多福、传宗接代等传统观念在当地群众思想中根深蒂固；另一方面也是由于一些基层干部把超计划生育罚款作为了一种创收的途径，为了多来钱，对超生现象睁一只眼闭一只眼，有的甚至还对超生予以暗中鼓励。

请根据以上现象，从政策目标、政策内容、政策执行主体、政策目标群体、政策执行环境等方面，分析政策未得到有效执行的主要影响因素。

分析：导致该项政策未能得到有效执行的主要因素包括：

（1）政策目标。目标与执行措施冲突，执行越有效，结果离目标越远。

（2）政策内容。内容设计不合理，允许乡镇从罚款中提成，无疑会对基层干部起到上定的诱导作用，计划外生育给他们带来了实惠，他们怎么会积极制止这种行为呢！

（3）政策执行主体。政策执行者欠缺职业素养，受经济利益驱动，其所作所为与原政策目标背道而驰。

（4）政策目标群体。受传统思想观念的束缚，他们对政策目标缺少认识和理解。

（5）执行环境。缺少有效的制度安排，如监督和控制机制等。

第二篇：新农村政策与农村税费改革

新农村政策与农村税费改革

一、什么是农村税费改革？

农村税费改革是指对现行农业和农村领域的税费制度进行完善，取消面向农民的不合法、不合理收费，用税收形式取代体现政府职能、具有税收性质的收费，理顺国家、集体和农民之间的分配关系，从根本上减轻农民负担，促进农村社会长期稳定和经济健康发展的一项综合性改革。其主要内容包括：取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费和政府性基金；取消屠宰税；取消统一规定的劳动积累工和义务工；调整农业税和农业特产税政策；改革村提留征收使用办法。

二、正确认识建设新农村。

农村建设不可能是一蹴而就的事情，新农村也并不等同于漂亮整齐的别墅农村或少数几个有质量的示范村庄。人们，特别是领导干部，对“新农村”的正确理解是使建设新农村这项任务得以顺利进行的重要前提，一旦理解出现严重偏离，必将在实施过程中给农村工作带来不可挽回的负面影响。我们的农村经济还是相当脆弱的，农民尤其经不起折腾，而我们建设和谐社会的任务如此紧迫，也已经浪费不起时间、花费不起代价来瞎折腾了。改革需要冒险，需要超常规，但并非是急躁冒进。我们必须谨记，建设社会主义新农村是一场革命而不是一场运动，它是物质的，也是精神的，它的 — 1 —

客观规律性决定了它必须经历一个较长的培育生长过程。因此，建设新农村应该是一个中长期目标而非一个短期目标，是一场革命而非一场运动。

三、农村税费改革的有效执行

农村税费改革本是减轻农民负担、增加农民收入的一项政策，是为农民谋求福利的，必然会受到广大农民的欢迎。可是当上级政策对自己不利时，作为政策执行者的下级政府，就会违背上级的政策精神，使政策名存实亡，目标落空，从而损害广大农民的利益。长此下去，这种危害是十分巨大的，政府在政治上会失去信任，导致政治体系中公信力的丧失，政府在以后的改革中将会不得不求助于强制性措施来继续改革，农村税费改革的执行效果将因此而大打折扣。

农村税费改革的制度性缺陷还表现在其缺乏相关的配套性改革，农村税费问题的解决离不开相关问题的配套改革，如建立包括金融、价格、收入、就业、教育、保险、保障等体制在内的公正的城乡宏观政策环境、农村非农产业的发展和农村工业化、以现代科技和规模经营为特征的农业现代化、改革户籍制度、建立农村剩余劳动力转移制度、农村基层民主制度建设等。农村税费改革的过程中，不可避免地会遇到上述方面的问题，没有相关的配套改革，对税费改革所产生的问题没有相应的制度来解决，只能是出现问题之后，再去寻找解决方法，这样的制度设计明显滞后，缺乏系

统性，事实上增加了操作的难度，这样势必影响政策执行的力度。

此外，随着改革的深入，农村税费体制规范，农民负担减轻，农民对税费改革的关注会越来越少，将转移到自身的发展问题上来。在缺乏相关政策制度配合协调的条件下，农村税费改革的政度上也策执行力度有可能不断地降低，执行的效果也会下降。

四、如何深化农村税费改革？

当前深化农村税费改革总的指导思想和要求是：总结经验，完善政策；全面推进，分类指导；巩固改革成果，防止负担反弹。

要进一步调整完善有关农业税收政策。试点地区应进一步完善和落实第二轮土地承包制度，稳定党在农村的基本政策。

要加强和规范农业税及其附加征收工作。试点地区要实行农业税征收机关负责征税、聘请协税员协税的农业税收征管制度。乡镇政府和村级组织应积极协助征收机关做好农业税及其附加征管工作，但不得代行执法权。非农业税征收人员不得直接收取税款。农业税征收机关要坚持依法征收，规范农业税收征管程序，建立健全纳税登记、纳税申报、纳税通知制度，逐步实现农业税征收方式由上门征收向定点常年征收转变。要加强税收宣传工作，引导农民积极依法纳税，履行应尽义务。农业税附加、农业特产税附加由农业税征收机关与正税同步征收，实行乡管村用，由乡镇经营管理部门监督管理，只能用于村级组织正常运转需要，任何单位和个人不得截留、平调。

要妥善处理农民公平负担问题。农村税费改革后，由于农业税及其附加按照土地面积和粮食产量计税，客观上会造成一部分种地多的农民负担增加。因此，各地区在试点过程中，要结合本地实际，制定减免税等优惠政策，把因种地多出现农业税收负担高于改革前的负担部分切实减下来，以调动粮食主产区种粮农民的积极性。

参考资料：

1、上官莉娜.深化农村税费改革的全局意义

2、云南日报网,社会主义论坛.2004年1月,第1-2期

3、史运开.走出农村税费改革的认识误区.天津政务网,2007年08月01日

4、马晓河.农村税费改革的难点与对策选择基点

第三篇：新税费政策

二手房（商品房、公房、拆迁安置房、自建房）

公房（划拨）：（1）住改房又称房改房（免营业税、免个税，出让金1%）

（2）统建房又称经济适用房、解困房（免个税，营业税跟商品房一样，出让金1%）

（3）拆迁安置房（出让金4%，其它税费按商品房算）

（4）自建房（免个税，营业税跟商品房一样，出让金8%）

备：如果客户有把房子去做抵押贷款之类的，出让金已交过，去房管局过户时须提交收据，如没有，在送件窗口必须写遗失声明。

拆迁安置房（去房管局过户须提交拆迁协议和费用结算表，如没有，让房东凭着产权证原件及产权人身份证去松柏大厦四楼档案案复印出来）

商品房（出让）：普通住宅：144平以下不含144平

高档住宅：144平以上含144平，15840元/平

市场指导价=（市场基准指导价+楼层修正值）×建成年份修正系数

×面积

契税跟面积有关；营业税跟增值/年限有关；个税跟增值/年限有关。

一、契税：（首套90平以下）1%

（首套90平以上－144平以下）1.5%

（144平以上）3%第二套3%

如是首套须提供材料：

未婚：身份证及户口本原件

已婚：夫妻双方的身份证及户口本（包括未成年小孩）；如小孩户口没和父母在一起不能体现父子母子关系的需提供《独生子女证》或出生证明。有的小孩子出生才一二周岁，没入户口，就应告知买方必须先把小孩子的户口入了，否则不能减免或不用体现小孩户口）

离婚：身份证、离婚证，离婚协议及户口本原件（户口本要体现离婚）

如有孩子，须证明孩子的归属，如归买方，要有离婚协议书或判决书

备注：离婚判决书必须是终字第的，如是初字第的必须附上生效文书。

丧偶：身份证、丧偶证明及户口本

二、营业税：普通住宅产权未满5年全额5.55%

满5年全免

高档住宅产权未满5年全额5.55%

满5年增值部分（申报价--原购价）*5.55%

三、个税：产权不管有没有满5年只有没增值就没有个税，有增值交全额1.5%。

免个税的条件：1.产权满5年。2.唯一住宅。3.5年内未交易任何房产。

4.厦门户口或外省户口只要窗口写申请（福建省内厦门市外要当地房管局出具无房证明）

4个条件都要同时具备才能减免全额个税，差一不可。

四、交易手续费：6*面积

五、工本费：185

六、抵押登记费：80

七、中介费：成交价*2.5%

八、评估费：0.4%*0.6

非住宅：（如店面，车位，商铺，厂房，写字楼等）

契税（3%）

个税与营业税跟增值有关，跟年限无关

如有增值，个税全额（1.5%）

营业税（增值部分（申报价--原购价）*5.55%

土地增值税（跟增值和年限无关）按申报价的1%征收

印花税： 0.1%买卖双方各0.05%

交易手续费：店面、商铺（20元/平）车位/车库300个

厂房（7元/平）写字楼（12元/平）房屋土地登记费（1250）抵押登记费：550元

第四篇：新农村建设的税费政策落实情况调研报告

新农村建设的税费政策落实情况调研报告

建设社会主义新农村意义深远，是系统解决“三农”问题、构建和谐社会、实现长治久安的重要基础；是提高农业综合生产能力，建设现代农业的根本保障；是增加农民收入、繁荣农村经济的根本途径；是发展农村社会事业，构建和谐社会的重要内容；是缩小城乡差距，全面建设小康社会的重大举措。作为国家宏观调控重要手段的税收，在新农村建设中应该有所作为。

xx县局对本次调研十分重视，1月31日，分管领导、税政、法规、征管、办公室等共8人参加了省局视频布置会，2月1日，李局长向张局长汇报工作，并由税政科负责到统计局对企业研发经费投入样本情况进了调查核实，统计局一开始认为该资料属秘密，不提供，经李局亲自出面做工作，终于在春节放假前取得样本第一手资料。春节一结束，我局马上在正月初八召集各分局及有关业务科室人员，召开专题会议，对调查表统计、调查问卷发放、调研文章起草等工作进行了分工和部署。税政科负责支持自主创新的税费政策落实情况调研，办公室负责促进服务业发展的税费政策落实情况调研，法规科负责支持社会主义新农村建设的税费政策落实情况调研，接到任务后，走访了县农办、农业局、国税局、卫生局、本局相关科室及几个典型农业龙头企业、农业专业合作社，了解我县新农村建设总体情况、有关政策落实情况及存在困难和问题，探讨解决问题的思路和建议。现将调研的主要情况汇报如下：

一、xx新农村建设概况。

xx位于浙东南沿海，是全国十三个海岛县之一，下辖9镇3乡，人口xx万。全县现有耕地面积11.2万亩，水田面积 6.81 万 亩，林 地 面 积 23.44万 亩，属 亚 热 带 海 洋 性 季 风 气 候，冬 暖 夏 凉 , 四 季 分 明，温 和 湿 润。近年来，我县深入贯彻落实科学发展观，全面建立以工促农、以城带乡的长效机制，加快城乡一体化进程，为全面建设小康社会、实现社会和谐而不断努力。为解决海岛人民行路难、吃水难等问题，改善人居环境，先后实施“康庄工程”、村庄整治、村庄绿化、水利建设项目和农村饮用水改水工程建设。其中“康庄工程”总投资1.8亿，建成通村公路380.5公里，联网公路20公里，解决了276个行政村村民的出行难问题；水利建设项目及农村改水工程每年投资4000多万元，兴建水库，改造管网，扩建水厂，改善海岛缺水和解决农村居民饮水安全问题，并每年花费上千万元，从温州买水，缓解海岛缺水难题。

通过几年的发展，xx县 国 民 经 济 持 续、快 速、健 康 发 展，综 合 实 力 明 显 增 强。先后被评为全国科技进步先进县、农 民 收 入 先 进 县、生态示范区建设试点县、体育先进县、村民自治模范县，及浙江省文明城市、首批“小康县”、经济强县、教育强县、文化先进县等，被列为浙江省首批基本实现现代化的县市区和规划发展的中等城市之一。成为全国最大的炊具、曲折缝纫机与平缝机生产基地，全国最大的低压铜制阀门生产和出口基地，重要的水暖洁具生产和出口基地，被命名为“中国阀门之都”和“中国五金建材（阀门）出口基地”。也是全国重要的汽摩配、眼镜配件、家具、医药包装生产基地，并有“中国环保填料之乡”、“中国甲壳素之乡”美誉。

二、我县支持新农村建设政策执行情况

本着优化结构、培植财源工作思路，我局历来非常重视优惠政策的落实工作，从最早的融资租赁、福利企业、校办企业、劳服企业优惠政策，到后来的国产设备抵免政策，只要企业能享受的政策，全部努力兑现。通过几年的政策扶持，使xx企业得到健康快速发展，培育了家具、阀门等新兴行业，和以苏泊尔、中捷、华能电厂等上市公司为代表的一大批骨干龙头企业。近年来，我局在扶持交通运输业、现代物流业、二产剥离三产、培育专业市场、加强服务业税收征管等方面也做了大量工作，努力做大做强三产，优化税收结构。xx财政收入逐年稳步增长，税收结构不断优化，去年全县财政总收入突破30亿元大关，实现30.83亿元，完成预算的111.8%，增长28.6%，其中地方财政收入13.76亿元，完成预算的115.1%，增长32.4%；地方税收收入超过10个亿，入库10.01亿元，完成计划的119.6%，增长35.1%。财政总收入在全省排名第17位，地方财政收入排名第18位。地方财政收入占财政总收入的比重达44.63%，同比提高1.3个百分点，结构优化占比提高率全省第14名。

在支持新农村建设税收政策落实方面主要做了以下工作：

（一）支持社会力量参与助建新农村公益项目。

按照省局规定，我局在支持社会力量参与助建新农村公益项目方面主要实施了以下优惠政策：

1、坚持执行乡镇企业所得税款减免10%用于补助社会性开支的政策。我县乡镇企业或转制后的乡镇企业在捐助当地道路、教育、文化等社会公益事业等方面支出较多，为了补偿企业该类开支，扶持企业发展，带动农村经济发展，我县一直坚持执行乡镇企业所得税款减免10%用于补助社会性开支的政策。乡镇企业报经主管地税机关批准后，按应缴企业所得税款减征10%，用于补助无偿助建新农村公益性项目等社会性开支费用。近几年，各地陆续取消了该项优惠政策，2006年我局也曾考虑是否取消该政策，省局浙地税函[2006]358号文件出台后，打消我们的疑虑，决定继续保留，为了严格执行政策、堵塞漏洞，要求企业享受该政策必须取得主管部门县经贸局出具的证明。2005年乡镇企业10%部分减免企业所得税479户，减免税额1256万元；2006年乡镇企业10%部分减免企业所得税747户，减免税额1703万元；2007年乡镇企业10%部分减免831户，减免企业所得税1922万元。

2、对农村公益性捐赠支出按规定予以税前列支，企业在应纳税所得额3%以内的部分，个人在申报应纳税所得额30%以内的部分，准予在税前扣除。据不完全统计，2005年共有捐赠企业18家，税前扣除金额36万元；2006年共有捐赠企业21家，税前扣除金额58万元；2007年共有捐赠企业18家，税前扣除金额78万元。此外还有大量捐赠由于不符合政策规定的条件，而无法享税收优惠政策。例如企业通过村委会对农村道路、水利等社会事业的捐赠，以及直接对农村孤困老年儿童等的捐赠等难以享受政策。为了大加对企业农村公益性捐赠支出支持的力度，建议修改相关政策文件，通过村委会的捐赠及对农村贫困人口的捐赠给予优惠政策。

通过政策支持，减轻企业负担，提高其参与助建新农村公益项目的积极性，捐赠企业户数和金额逐年增加。

（二）对农民及农业企业实行轻税政策，促进农民增收。

按照省局规定，我局在减轻农民负担，促进农民增收方面主要实施了以下优惠政策：

1、对销售自产农产品纳税人免征各项地方税费。并对农民专业合作社社员从农民专业合作社取得的自产自销农产品收入，不征收个人所得税。我县目前已办理税务登记的各类专业合作社共有191家，农业局有登记的是56家，由于成立农业专业合作社不需到农业局办理手续，农业局主要是通过事后调查了解，对规模相对较大的合作社进行登记造册，加强服务和管理，因此数字反应相对滞后。合作社及农民个人到国税开票2000多人次，开票金额700多万，均按规定予以免征各项地方税费。

2、对未达起征点的农村个体工商业户免征营业税、城建税、教育费附加和水利建设资金。每年未达起征点的个体工商业户有1700多户，减免税额70多万元，3、对村级集体经济组织和农村经济合作社减征房产税。建设社会主义新农村，繁荣农村经济是核心，发展壮大村级集体经济是关键。我局十分重视对村级集体经济组织和农村经济合作社的扶持，在依法征税的基础上，对纳税确有困难的，按规定给予减征房产税的照顾。每年减免房产税100多万元。

4、对从事种植业、养殖业的农业龙头企业免征各项地方税费。我县共有县级以上农业龙头企业48家，省级以上能享受政策的龙头企业1户，2006年减免所得税18万元，从2008年开始，省局新政策将享受政策的范围扩大到县级以上农业龙头企业，该政策有望发挥更积极的作用。

（三）支持加快发展新农村社会事业。为支持农村各项社会事业发展，我局对238家农村非营利性医疗机构取得的医疗服务收入按规定免征各项地方税收；对农村托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构取得的劳务收入，免征营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加等税费；对农村公益性活动场所、育养福利机构予以免征房产税照顾，其中2005年享受政策9户，减免房产税21.56万元，2006年享受政策10户，减免房产税58.13万元，2007年享受政策9户，减免房产税59.5万元。

（四）加大税收政策宣传力度，送税法下乡。去年，我局紧紧围绕“依法诚信纳税，共建小康社会”主题，联合县国税局、广播电视台录制《交流》税收宣传专题节目，联合县普法办举办“喜庆十七大、税法送下乡”大型文艺晚会，不定期在《xx法制》报上专刊宣传新税法知识内容，介绍税收各项政策；结合县管领导干部“送法下乡”和扶贫帮困结对活动，编印《农民常用法律知识200问》3000多册，与结对乡镇、村居加强联系，将涉农税法等政策送到农村基层、送到农民手中，积极落实涉农优惠政策，引导农户发展生产。

三、新农村建设中的难点和税收政策执行中的问题

（一）当前我县新农村建设中面临的几个突出问题

1、农村基础设施建设条件较差。农村交通、供水、供电等基础设施仍然相对薄弱，农村教育、卫生等社会事业发展滞后，人才缺乏。农村的文化、娱乐、体育、卫生设施建设相对落后，农民行路难、看病难、读书难等问题依然存在。农村文化生活相对贫乏导致部分农村的社会风气和农村社会治安仍然存在不稳定因素。

2、农民增收还存在着较多困难。我县规模农业、现代农业项目仍然缺乏，农业产业链条短，农产品深加工企业少；农业龙头企业示范带动效应仍不够明显；农产品价格受市场波动和气候条件影响较大，农业效益存在不稳定因素；农村劳动力已经由单纯的数量过剩转向了结构性的人才短缺，一大批有知识有技能的农村青壮年流向城市，但流向农村的人才有限，农村经济发展缺少人才推动和支撑；对农业农村金融支持力度不足，农民贷款难。此外，改革开放以后，为了加快工业化、城镇化建设，地方政府以各种名义大量征用农民土地，取得的收益主要用于城市建设，农民从土地的出让、转让中收益很少，进一步加剧了城乡差距。

3、区域发展不平衡。一方面城乡居民收入差距不断拉大，农民仍是弱势群体；另一方面由于地理位置差异等因素，农村间地区差距较大，目前我县城区及76省道二侧的乡镇、村庄经济实力较强，鸡山、洋屿等海岛乡及沙门、干江等交通欠发达地区的农村经济较薄弱。

4、农民负担依然严重。虽然取消农业税，减免了农业生产环节的大部分税收，但现行以流转税为主体的税制模式具有易转稼的特点，农民在购买生产资料、消费品及享受服务过程中均间接承担着大量流转税。

（二）税收在支持新农村建设上存在政策缺陷。

现行优惠政策可以说是“好钢没有用在刀刃上”，缺乏针对性和实效性，存在涉及面过窄，力度欠强等问题。具体来说主要体现在以下几方面：

1、税收优惠面过于狭窄，影响政策效果。例如农产品初加工环节税收优惠相对较多，深加工环节税收优惠相对较少。以农产品为原材料的工业品在深加工环节，几乎没有什么税收优惠。农产品的转化增值，主要是体现在其深加工环节，只有通过应用相关科学技术进行深加工后，才会“身价百倍”，提高竞争力。此外，农产品生产环节税收优惠相对较多，销售环节税收优惠相对较少；涉农科技支持方面税收优惠相对较多，资金支持方面税收优惠相对较少；从优惠的税种来看，相对集中在所得税，由于流转税相对于所得税来说具有易转稼的特点，因此减免所得税不如减免流转税政策效果明显。

2、税收优惠政策存在城乡差异，有失税收公平。比如劳动就业服务企业减免税政策、再就业税收优惠政策、军队退役干部就业税收政策只局限于城市失业或就业人员，农村人员不能享受，在税收政策上没有体现出农村与城市、农业与工业、农民与工人之间的平等。

3、政策之间不配套、政策效果减弱。例如： 增值税和营业税起征点调高到月销售额5000元，本意是减轻农民负担，促进农民增收。但在实际工作中，效果不明显，因为一方面，对于经营额达到起征点纳税人，原本可以定二到三千，现在必须定5000以上，相当于变相调高了定额，5000元的营业额在扣除成本费用后本就所剩无几，增加定额进一步增加了农民的负担；另一方面，对未达起征点的纳税人来说，少征的增值税变成了利润，仍要缴纳个人所得税。要真正使税负从轻，就应使优惠税收政策相互协调，在进一步适当调高起征点的基础上，配合提高个人所得税免征额，让税收优惠真正落到实处。

4、间接扶持多，直接优惠少，农民并没有真正得到实惠，没有很好地体现工业反哺农业的原则。比如国家对农业生产资料，如饲料、农膜、农机具、化肥、农药、种子、种苗等等，从生产到销售环节都实行减免退税政策。这种优惠是一种间接的隐性的支农政策，农民并没有在感觉上直接收益。加之一些享受着减免税收优惠的企业单位和个人，为自身利益，擅自提高生产资料价格，把已被减免的税收暗地里又转嫁到农民头上，从农民手中赚取超值利润。政策的初衷是为了照顾农民利益，减轻农民负担，但是实际上真正获利的是生产厂家或经销商，农民并没有真正得到实惠。

5、税收在支持新农村建设上存在政策缺陷。如对循环农业发展、农民工就业、特定的农村区域、生态环境保护等缺乏税收鼓励政策；对农村基础设施建设缺乏配套的政策扶持，不利于各种经济成分进入农业、农村领域，参与社会主义新农村建设；对农民专业合作社等新兴经济主体管理和服务措施不够完善，到2007年底，我县已有各类农民专业合作组织近二百家，但是对上述组织的具体税收管理和服务措施还不够完善。

四、解决新农村建设主要问题的税收政策建议

作为政策执行部门，地税部门应当充分认识到社会主义新农村建设的重要性、紧迫性，增强责任感与使命感，把落实各项税收优惠政策作为解放农村生产力，促进农业及相关产业发展的重要方式，真正做到以税惠农，以税助农。一要大力支持农村生产力发展。农村落后的根本问题是发展滞后，生产力水平低下。税收要在推进农业产业化、创办农村企业、促进农产品就地加工增值、产品出口等方面给予扶持，使农村的生产力水平有一个较大提升，以增强新农村建设的发展后劲。二要努力帮助农民增收。利用税收优惠政策，鼓励和帮助农民务工经商，从事劳务服务，直接增加农民收入，同时巩固农村税费改革成果，真正让农民减负，实现休养生息。三要利用地方税收聚集的资金为农民提供各种公共服务，让更多的农民享受到公共财政的利益。具体可考虑从以下几方面出台优惠政策支持新农村建设：

1、支持绿色农业、循环经济，实施推进现代农业发展的税收政策。对农业可持续发展密切相关的企业所得税、土地增值税、耕地占用税、资源税的设计上，要充分考虑其政策效应。凡是对农业生态起保护作用、有利于农业可持续发展的，在税收政策上要给予鼓励，例如：对那些直接或间接服务于退耕还林、退耕还草、农业污染治理，农业水土保持的，在税收政策上要给予适当的优惠扶持；对有损于生态资源保护的，如开山炸石、封河挖沙、开采矿产等，开征环境保护税；修订完善《耕地占用税暂行条例》，严格的耕地保护制度，改一次性征收按年征收，适当提高耕地占用税税率，耕地占用税收入应直接通过财政用于当地的新农村建设，以及给予农民特别是失地农民予以生活补贴；积极运用农业科技创新方面的税收优惠政策，促进农业科研机构、高等院校积极参与研究开发农业优良品种和农业生产技术，鼓励生产优质高效无公害的绿色产品。

2、实施支持农业产业化经营的税收政策。一是实行农产品精深加工增值税改革试点。以产业政策为指导，适当降低目前以农产品为原料加工产品的增值税优惠税率。凡从事对农林特产品简单加工的，对其取得的加工产品收入免征增值税；对农林特产品进行精深加工的，对其取得的加工产品收入减半征收增值税。二是鼓励大型工商企业和外资企业进入农业生产领域。对从事高新技术、资源综合利用、农业技术转让的农业产业化经营龙头企业，以及为农产品生产、加工、流通服务的行业，给予税收优惠。三是研究制定税率或税基优惠政策，对农产品原料生产基地、农村合作经济组织和农业集约化经营给予支持。四是对农产企业进出口税收实行优惠政策，支持和发展外向型农业。优先办理农产品和以农产品为原料加工出口产品的出口退税。

3、完善增值税税收优惠政策，提高优惠效率。对农民可以直接受益的优惠政策，要继续优惠。比如对农业初级产品继续实行税收减免政策。探索新的可减轻农民负担的税收优惠政策，如可对农民自产自销的农产品所包含的增值税进项税额实行退税政策，农民购入农用机械、化肥等农业生产资料，凭借所取得的普通发票或其他销售凭证，经税务机关审核通过后，就对农业生产资料所含的进项税额实行退税。对农民难以受益的优惠政策可以取消，改为财政直接补助形式。比如可取消对生产销售农业生产资料者的所有税收优惠政策，中央和地方政府利用这部分增加的财政收入，自上而下地设立农业发展基金，实行对“三农”直接补贴，避免涉农企业单位和个人的税负转嫁行为，真正体现“工业反哺农业”的政策策略。

4、对农村信贷实施积极扶持的税收政策。针对目前农村资金严重外流的现实，当务之急是建立农村资金回流的财税金融投入机制。对农业发展银行、农业银行、国家开发银行等的农业贷款收入或支农资金信贷均应比照农村信用社减按3%税率征收营业税，同时对金额机构以优惠利率提供支农贷款取得的收入免征企业所得税。并对民间金融组织和民间借贷出台相应的税收优惠政策。可考虑改革和取消存款利息个人所得税。存款利息税出台的初衷是刺激消费，增强市场流动性，就目前形势来看，该税种除不符合宏观调控方向外，还有劫贫济富嫌疑。农民不能享受国家多项社会保障，只能靠存款来抚养子女及养老等，而农村居民理财渠道不畅,通过存款及民间借贷获得利息仍是农民的主要的理财方式，该税种的实际纳税人多为农民。

4、实施减轻农民负担的税收优惠政策。对农民买房征收的契税，购置摩托车、农用运输车征收的车辆购置税和车船使用税，书立、领受、使用应税经济凭证征收的印花税，应逐步放弃；对未达增值税、营业税起征点的个人免征个人所得税等；对农民个人外出务工，对取得的劳务收入，制定一个比较高的免征额。

5、税收优惠政策要体现城乡一致，促进城乡交流。一是要取消目前对农村的一些歧视性的税收条款，凡是目前给予城市的税收优惠政策，只要符合规定条件，农村都可享受。建议把现行只适用于城市的部分税收优惠政策扩大到农村作为近期税收促进新农村建设的重点。比如对失地农民在城镇非农产业再就业或自谋职业，对企业或就业者本人给予与城镇下岗职工相同的政策优惠。对农村退伍军人就业或者自谋职业给予一定的税收优惠政策等等。改革城市维护建设税为城乡维护建设税，其收入全部纳入地方财政预算，并专款用于城乡公用事业的维护和建设，使之成为地方税中一个独立的税种。此外，今后国家出台新的税收优惠政策，要实现城市和农村的统一，避免出现对农村、农业和农民的政策歧视。二是实施鼓励城镇劳动力向农村、农业领域流动的税收政策。对城市居民带着资金、技术到农村或农业领域创业或投资的，实行减税、免税优惠。

6、进一步加强对农村税收服务。一是加强农村税收政策的宣传。宣传要突出“三农”特色，畅通宣传渠道，创新宣传形式和内容，通过新闻媒体、电子网络、送法下乡等形式，及时向农民宣传涉农税收优惠政策。要及时把各类涉农税收政策梳理归集、汇编成册，进村入户上门送税法，帮助农民吃透政策、用好优惠，为村镇发展送去“新富经”。二是建立税收优惠政策提醒告知制度，告知农村纳税人应遵循的注意事项和各项税收优惠。三是积极开展纳税辅导、纳税评估、查前告知等人性化服务举措，提高纳税人依法纳税的自觉性，避免因不知法而违法或享受不到优惠政策。

总之,改革和完善税收制度和税收政策,在国家税制改革总体框架内,本着先易后难、先急后缓、先重点后一般的原则逐步推进各项改革,充分发挥好税收的职能作用,全面推进社会主义新农村建设。

第五篇：税费改革与农村财务管理创新

税费改革与农村财务管理创新

一、问题的提出

自2000年中央决定在安徽开展以省为单位进行农村税费改革试点后，至今已有20多个省和直辖市进行了农村税费改革。2003年7月1日广东省全面启动农村税费改革。据统计，农村税费改革试点全面推开之后，广东农民年负担由税改前的55亿多元减为目前的9亿元，年减负总额达46亿多

元；人均年负担税费由106.93元降为17.4元，减负率达83.73，居全国最高。

税费改革的最终目的是通过规范农村税费制度，理顺国家、集体和农民的分配关系，这种分配关系，具体表现为乡（镇）、村、农民的财务关系。税费改革后，农村财务管理的主体也由过去的村或乡镇经管站转变为基层财政和农村会计核算中心，村级财务收支范围逐渐减少，财务管理的重心也由事后核算转变为事前监督和收支并重。强调农村财务管理法制化、标准化和规范化，村级财务会计代理制作为农村税费整体配套改革的生理重要组成部分，不仅能够节约财务管理成本，而且是“建国以来人民公社时期沿袭下来的财务管理体制的突破，保证集体资金所有权、使用权、管理权高度集中，缺乏相互监督制约的弊端”。同时，以民主理财作为农村财务管理的核心，切实加强农村财务管理。

但是，也应该看到，随着税费改革的进一步深入，一些深层次的问题也充分暴露出来，如收益分配的不合理导致上访增加、财务收支矛盾突出、村级债务难以消化甚至反弹、相关部门及财务部门的职能转换和性质不明确、集体经济薄弱等。近年来虽然各级政府都不同程度地要求加强村级财务管理，甚至将财务纳入乡管理和全面实行财务公开化，但由于缺乏有效的监控和对资本运营相关指标的考核与评价，尤其是在发达地区，财务透明度不够，贪污腐败现象逐渐增多，村级集体资产流严重，负债过高，出现了农民收入停滞，甚至因负债过高，又重新步入贫困，严重地抑制了农村社会经济的发展。从广东省来看，2001年广东农村集体经济资产总额达4661亿元，占全国的18.5，居第一位，其中85.6的资产分布在珠江三角洲地区，村级集体经济收入达618.7亿元，集体有收入的行政村占了92.9，无收入的行政村总数的84.6。财务管理作为农村经营与服务的核心，其管理的水平和质量，是促进农村经济发展的基础，也是广大农民群众关注的焦点。所以，建立创新性财务管理模式显得尤为重要。

在国外，农村财务管理都体现为合作社的财务管理，而且随着社会经济的调整发展已经达到了一个较高的层次，所以财务管理已经不仅仅局限于对农村集体财产、集体资金的按理，而是重点考虑资金的投放与投资项目所需资金的筹集和风险管理。国外现有文献有的从农业合作社的资本形式探讨农村财务管理，以及从合作社的税务负担与融资的角度进行分析；还有的从某一农产品生产、销售过程中的费用与收益进行分析，以及从合作社合并时的合并报表各因素进行分析。与我国不同，发达国家的农村财务管理已经没有了发展中国家农村财务管理低层次、混乱、目的性不强的缺点，它们的财务管理目的明确，管理具体，且多以融资与投资为管理对象。因此，运用当前最流行的金融工具，尽量提高合作社的融资、投资效率，是国农村财务管理的实践特点，也是发展中国家农村财务管理的方向，它对建立我国创新性管理模式有着积极的现实指导意义。

二、创新性财务管理模式的建立

（一）创新性财务管理模式的特征

1、社会性。农村税费改革的全面铺开，不单纯是农民减负的问题，而是涉及到整个社会的方方面面，如三者利益分配协调问题、土地问题、税制体系的构建问题、财政体制问题、农村债务化解问题、农村义务教育投向问题等等。

2、民主性。税费改革与财务管理的创新必然体现民主性，因为改革和创新的目的就是要理顺各方面的财务关系，广大农民群众的利益，如目前实行的村民诈治和民主理财，就是民主性的具体体现。

3、复杂性。由于我国农村集体经济具有社区性、封闭性、合作性、股份性、多样性、民主性的特征，使得农村财务管理更具复杂性，尤其是税费改革后，农村原有的分配格局被打破，原有的财务管理体制、管理方式和财务关系等也发生了较大的变化，所以，需要将农村税费改革与财务管理科学有机地结合起来，探索更深层次的问题。

4、长效性。农村税费改革是解决“三农”问题的基本国策，要巩固改革的成果就必须建立农村税费改革的长效机制，其中有效监控、债务化解、科学理财、理顺关系等都是财务管理的具体内容。

（二）创新性财务管理模式的内容

1、观念的创新。观念创新是一切改革与的源泉，新时期农村财务管理的内外　经济环境、政治环境、法律环境、资源环境等都有了新的变化。如经济环境的变化使得农产品销售额增加或减少给农民带来收益的增减，农村各业因扩大生产规模而增加资金筹集或因销售额下降、产品卖不出去

而占用更多资金，资金周转不灵。又如资源环境尤其是土地资源，土地作为主要劳动资料，其地理位置、肥活程度、土壤结构等都直接影响到对农业的投入，以及由于信息技术的发使得农产品交易更加便捷等等。因此农村财务管理必须适应这些变化，不再局限于传统农业发展模式和财务管理模式，树立新型理财观念，如财务资源观念、人本化理财观念，信息化理财观念、知识

化理财观念等。如目前农村资产经营中出现的资本、土地、人力、智力等资源的重新组合，实行民主理财、电子政务、财务信息网络化、生产要素参与收益分配等，都是创新性财务管理的具体表现。

2、财务管理体制的创新。体制改革是创新的基础，为配合农村税费改革，各地区纷纷从体制上入手，彻底理顺关系，其目的就是通过建立健全一个新的运行体制，形成一种新的机制，为农村的长治久安、稳定发展奠定稳固的、规范的财务制度基础。如目前各省推行的“村账镇管”、财务双代管、会计电算化、会计集中核算和财务人员选聘制等，都是新形势下财务管理体制的创新。

3、财务管理制度的创新。现阶段农村财务制度主要包括财务计划管理制度、开支审制度、固定资产管理制度、现金管理制度、专项资金管理制度、承包合同管理制度、财务档案管理制度、民主理财制度、财务人员管理制度、财务监督制度、收益分配制度等。其中收益分配制度是农村财务管理的矛盾点，它直接关系到农民的切身利益，而且随着农民收入来源日益多样化，不仅包括劳动收入，而且还包括经营收入、管理收入、资产收入和权益收入等等；在财务人员的社会保障问题等，这些都必须通过财务管理的创新制定科学合理的管理制度加以妥善解决。

4、组织的创新。财务管理组织创新，包括组织体系创新、组织机构创新。创新性农村财务管理组织体系，应是在乡镇一级建立两个中心，即农村财务管理中心或农村财务服务中心和会计结算中心。前者的主要职能是负责各项财务管理制度的制定和监督其执行情况，指导村级财务管理工作，监督财务公开的落实情况，协调县、乡、村的财务关系等；后者的主要职能是负责协助乡（镇）、村做好财会人员的选聘和代理会计核算。两者职责明确，互相配合。

5、技术与服务的创新。信息技术和网络技术的发展，必然推动财务管理技术与服务手段的创新，这就要求根据农村经济的发展方向，研发财务动态管理软件，建立网络运行系统，实现财务工作信息化和网络化。

6、财务管理方法的创新。创新的财务管理目标和指导思想必须通过创新的方法才能实现。创新的农村财务管理方法体系应包括财务决策、财务计划、财务控制、财务监督与检查、财务分析与评价、财务预警、财务公开和民主理财等。尤其是发达地区农村更要建立财务监督与评价体系，并通过其规范运行，降低管理成本，从制度上防止管理混乱、滋生腐败现象的发生。

7、财务监督体系的创新。通过建立多层监管体系，对农村财务活动进行监督和管理。具体包括：第一，加强村民民主监督，建立健全民主理财制度，坚持财务公开，确保财务管理规范运行；第二，强化会计监督，推行会计委托代理制，通过多种形式公开招聘财会人员；第三，发挥下令监督的职能作用，具体可由农业行政主管部门、财政部门、审计部门等代表政府对农村的财务收支、资金使用等情况进行定期的轮审；第四，对重大事项的审计评估可以通过社会中介机构来进行。

三、建立创新性财务管理模式应注意的问题

（一）创新的财务管理必须围绕服务于农村经济发展来开展。创新的目的是要通过创新促进经济的发展，因此，农村财务管理的创新必须围绕着服务于农村经济发展这一中心目标来开，必须以为农村经济发展创造良好的体制和机制环境为出发点，针对农村财务管理中存在的问题，转变资产管理观念，注重价值形态的管理，从盘活农村集体资产等方面入手，在保值的基础上不断实现增值，不增加农民收入、壮大集体经济、巩固税费改革成果。

（二）正确处理三者利益关系。税费改革的最终目的是通过规范农村税费制度，理顺国家、集体和农民的分配关系，而农村财力管理直接体现了国家、集体、个人三者之间的利益关系问题，尤其是在收益分配方面。所以，必须在国家有关方针、政策和法律法规约束下农村中的各项事务。要按照国家的有关财经法规和内部财务管理制度进行财务管理的创新，保证农村及农村集体经济组织依法经营、依法理财，正确处理各方面的利益关系，使国家、农村集体和农民的利益不受侵犯。

（三）统一性和灵活性相结合。长期以来，经济发的不平衡性与西部地区，城市近郊与山区贫困地区，同一省份的发达地区、欠发达地区、贫困地区之间等，其资源优势差距较大。因此，农村财务管理的创新必须因地制宜，在统一政策、统一规范的前提下，不同地区可采用不同的模式，也可以几种模式相结合，灵活运用，不能不顾实际情况“一刀切”。

（四）创新性财务管理的相关支持和保证。任何一个有效的管理模式、管理制度，贵在创新，重在实效。创新性财力管理的相关支持和保证，包括政策到位、法律保证、财政支持和人员配备等。所有这些都是创新性财务管理的前提条件，税费局长地、减免税以及对农民直接补贴的各项方针政策只有全部得到落实，各种法律法规配套，财政转移支付力度到位，人员配备齐全，才能使为此而采用的各种财务管理方法得到有效发挥。