一起教材回扣案的分析与思考

第一篇：一起教材回扣案的分析与思考

根据国务院第四次廉政工作会议精神、省市政府和省教育厅关于治理商业贿赂的专项部署，为进一步规范市场经济秩序，深入推进教育系统反腐倡廉工作，构建“和谐教育”，我局于2006年3月份开始，在全市教育系统开展治理商业贿赂专项工作，通过组织动员、查找问题、分类处理、问题整改等环节，重点对不正当交易行为进行了自查自纠，也查处了原浙江贸易经济学

校教材回扣案。本文拟从已查的原浙江贸易经济学校教材回扣案件入手，分析其特点，提出建立治理教育系统商业贿赂长效机制的对策措施。

一、案件的基本情况

根据群众举报，我局纪委会同**职业技术学院纪委于2006年8月至10月对原浙江贸易经济学校教材回扣款案进行了查处。

原浙江贸易经济学校教材统一由教学工作部负责征订，教学工作部主任林某负总责，副主任葛某分管，教务员吴某具体负责，教务员王某负责保管教材返回款。2001—2005年6月，学校教材征订过程中没有签订任何合同，凭口头约定进行业务往来。付款由教学工作部提供的书款发票由财务处付款（发票仅是教学工作部经办人和负责人、财务处负责人签字，无分管领导签字）。书商以现金形式将返还款交给教学工作部工作人员，保管人以现金存入个人账户（与私人账户合用）进行收支管理。教学工作部五年共32次收到书商回扣款183138.05元，其中有97505元上交给校工会；有73841.05元用于教学工作部的开支（包括校教研室负责人会议、业务员招待费、探望患病教师、科内活动等）计，但这些开支均无原始凭证；有记录或凭据的活动开支为9084元；现金积余为2708元。

查处过程中，教学工作部按要求将无原始凭证而开支的73841.05元及现金积余2708元全部上交学校财务，有凭据的9084元开支按学校规定予以审核报销。查处后，相关责任人受到了党纪处分，校分管领导及主要负责人受到到了廉政教育谈话。

二、案件特点

这起发生在市直学校的教材回扣案因群众举报而被查处，虽未涉及个人受贿，但也严重违反有关财务等制度。纵观其特点有三：

一是集体参与违纪。教学工作部涉案人员均是中共党员，且有一名是校党委委员，这些人员全部参与这一案件中，且分工明确，对回扣款的处理无一人提出不同的意见。

二是对教材征订缺乏制度管理。职教教材因专业不同，往往缺乏统一的征订渠道，教学工作部曾向20余家书商征订不同的教材，但征订过程既无合同或协议，也无原始的征订记录，仅凭口头约定交易。

三是谋取部门利益现象明显。教学工作部将书商返还的回扣款一部份上交校工会，另一部份用于部门活动开支。教学工作部负责人与有关具体经办人一起就教材返还款每年度或每学期进行结算，决定上交工会款项后，通报教学工作部其他老师，然后让管账目的老师处理掉所有收支原始记录和凭据，不再留存。其目的是为了方便部门活动开支，逃避事后检查。

三、原因分析

分析这起教材回扣案产生的根源，其原因是多方面的，主要表面在：

1、党性不强，法制意识淡溥

原浙江贸易经济学校教学工作部及被检察系统查处的教材回扣案的涉案人员均是中共党员，相当一部份人还是学校的校级领导，这些人在利益面前丧失了党性，把党纪国法置之于脑后，把不应属于自己的钱财据为已有或小团体所有。

2、制度不健全或相关制度开同虚设

原浙江贸易经济学校关于教材征订向来没有明确的制度规定，也没有要求实行招投标或公开采购，教学工作部一直来按照“想当然”的做法从事这项工作。

原浙江贸易经济学校就财务管理、学校内部零星收费的管理等曾出台过一些文件，经费的管理在《学校经费管理办法》（浙贸经校[1995]7号）、《学校内部各类零星收费管理的补充规定》（浙贸经校[1995]16号）、《关于再次清理内部各类收费问题的通知》（浙贸经校[1998]14号）和《浙江贸易经济学校经费管理办法》（浙贸经校[2003]29号）等文件中均有明确规定。但是，原浙江贸易经济学校教学工作部对于教材的回扣只一部份上交校工会，另一部份用于教学工作部的开支；书款报销的发票也未按财务管理规定由分管领导签字后进行报销。学校的相关制度形同虚设，未从根本上抓好落实。

3、缺乏有效的监管措施

从这起教材回扣案看，对书商与负责教材征订的人员之间交往缺乏有效的监管措施，监管难度极大。书商为了达到交易的成功，往往为采取各种形式腐蚀学校负责教材征订的工作人员，不惜在“明扣”以外给有关人员以“暗扣”，造成了学校收“明扣”，个人得“暗扣”。今年我市教育系统被检察系统查处的8名干部均是因收受了“暗扣”而中弹。

原浙江贸易经济学校教学工作部的教材回扣未全部上交学校一案，学校领导表示知道“有这么一回事”，但具体并不知情，更想不到有这么大的数额。学校领导对此并没下决心予以整治，结果造成了更大的后果和

负面影响。

四、思考和措施

从当前发生的教育系统商业贿赂案件看，教育系统预防和治理商业贿赂也任重而道远，有许多工作值得研究与思考，我们将对有关案件进行深入的剖析，查找发生商业贿赂的深层次原因，提出解决的对策和措施，着力构建起预防和惩处商业贿赂的长效机制。

1、加强宣传教育，提供思想保证

一是继续加强邓小平理

论和“三个代表”重要思想的学习，进一步坚定理想信念；二是继续加强社会公德、职业道德、家庭美德教育，进一步提高道德修养，教育引导党员干部、教职员工牢固树立马克思主义世界观、人生观、价值观和正确的权力观、利益观、地位观，坚决抵御各种腐朽落后思想文化的侵蚀，永葆共产党人的高风亮节；三是要加强对党员领导干部的反腐倡廉教育，认真学习“八个坚持、八个反对”和“四大纪律、八项要求”，提高党员干部的从政道德和廉洁意识；四是认真组织学习党章、加强党纪条规和国家法律法规教育，自觉遵守党章、贯彻党章、维护党章，努力做好党章规定的“三项主要任务”和“五项经常性工作”，保持党的优良传统和作风，提高拒腐防变和抵御风险能力，促进领导干部廉洁从政。

2、创新工作机制，提供制度保证

依据法律法规、党纪政规，进一步加强规章制度体系建设，着力提高制度的科学性、系统性和权威性，做到用制度管权、用制度管事、用制度管人，推进治理商业贿赂工作的制度化、规范化。具体做好四个方面的工作：一是完善经济规章制度，严格程序，规范经济行为。修订完善基本建设项目监督管理办法、大宗物资采购和各类招投标规定等；严格执行教育部《关于加强各类高等学校教材和图书采购管理工作的通知》和新闻出版总署《关于严禁在中小学教材出版发行环节违规收取费用的通知》。二是完善财务管理制度，加强票据管理，减少现金交易。规范教育收费，落实收支两条线管理，严格预算外资金支出管理，严禁违反规定乱支挪用，严禁将预算外资金转交非财务机制管理，坚决取缔帐外设账、私设“小金库”和公款私存行为。三是强化学校内部管理，各单位结合实际建立自律机制，从源头上预防商业贿赂。四是建立和完善部门及个人信用管理制度，实施诚信守法提醒制、警示制、公示制。在工程建设、物资采购、承包租赁等项目实施过程中严格执行规定的工作程序。

3、实行政务、校务公开，广泛接受监督

各级教育系统的领导干部要规范管理行为，凡是重大经济决策、重要基建工程项目、招投标活动等事项，实施“四个不准”，即：不准利用职权或职务影响打招呼、写条子干预和插手招投标和材料供应等；不准接受工程建设单位的宴请、礼金、礼品；不准与工程建设单位发生合同规定外的其他经济利益关系；不准领导干部配偶、子女、亲属利用领导影响在工程建设中谋利。各级各类学校凡是涉及与群众利益密切相关的经济活动，都要及时向广大教职员工通报。广泛听取党内外群众的意见，接受群众的评价和监督。

4、加强制约监督，提供纪律保证

按照“谁主管、谁负责、谁治理”的要求，实行治理商业贿赂工作责任制。各级教育行政机关领导，要建立对重点单位的分工对口联系制度。各级教育监察、审计部门要切实履行职责，形成合力，进一步强化监督监管，着力加强对领导干部、重点领域、重点岗位、重点人员的全方位、全过程监督，确保权力正确行使。一是健全受理举报和查处机制，保证师生员工对商业贿赂行为监督举报渠道的畅通，及时处理解决群众反映的问题；二是强化教育行政监察职能，加强对学校基建、采购等重点部门经济活动进行事前、事中和事后监察；三是坚持和完善对领导干部任期经济责任监督审计。

5、严惩违法违纪，扩大教育效果

教育系统治理商业贿赂，要坚持从教育改革发展稳定的大局出发，综合运用政治、法律和经济等多种手段。按照最高人民检察院和教育部《关于在教育系统开展预防职务犯罪工作中加强联系配合的意见》，各级教育纪检监察部门，要主动与检察、公安、工商、审计等执法执纪机关协调，大力支持配合有关机关依法查处商业贿赂案件。要利用各种途径，掌握案件线索，积极发挥各部门信访举报网络的作用，畅通发现商业贿赂问题线索的渠道。要突出查办大案要案，重点查处涉及国家机关工作人员，利用职权谋取非法利益、索贿受贿的行为，从严惩处性质恶劣、情节严重、涉案范围广、影响面广大的商业贿赂案件。对重大典型案件要予以曝光，惩一儆百，增强震慑力。

治理商业贿赂是党中央、国务院做出的重大决策，事关改革发展稳定全局的重大决策。根据各级党委、政府的统一部署，我市教育系统在商业贿赂专项治理上做了大量的工作，也取得了较好的工作成果，但这项工作需要常抓不懈。我们要高度重视，既要坚决治理，又要着眼有效预防，要不断总结经验，逐步完善各项防范制度，做到警钟长鸣，常抓不懈，为促进**教育又快又好发展作出各种积极的贡献。

第二篇：经济生活考前回扣教材知识

考前回扣经济生活教材知识

经济生活

基础知识必备

一、货币财富所有者

1、本质：一般等价物

2、基本职能：价值尺度和流通手段

3、纸币发行量：纸币发行量必须已流通中所需的货币量（=商品价格总额/货币流通速度）为限度。如果纸币发行量超过这个限度，就会引起物价上涨，甚至带来通货膨胀，影响人民的生活和社会的经济秩序。

4、树立正确的金钱观：对于金钱要取之有道，用之有益，用之有度。

二、理智消费者

1、影响消费的因素

（1）根本因素：国家经济发展水平

（2）主要因素：居民收入水平（正相关）和物价水平（负相关）

（3）主观因素：消费心理（从众心理、攀比心理、求异心理、求实心理）；消费观念（量入为出，适度消费；避免盲从，理性消费；保护环境，绿色消费；勤俭节约。艰苦奋斗）

2、消费类型

按照消费对象不同分为商品消费和劳务消费；按照消费目的不同分为生存资料消费、发展资料消费和劳务资料消费;按照交易方式不同分为钱货两清消费、贷款消费和租赁消费

3、消费结构：恩格尔系数是指人们各类消费支出的比重。恩格尔系数

变化原因：①根本原因：我国经济的不断发展；②直接原因：人民收入水平的不断提高。

表明：恩格尔系数过大，必然会影响其他消费支出，特别是影响发展资料、享受资料的增加，限制消费层次和消费质量的提高。恩格尔系数减少，表明人们生活水平提高消费结构改善。

4、价格变动对消费需求产生重大影响：（1）价格变动对生活必需品需求量的影响比较小，对高档耐用消费品需要量的影响比较大。

②消费受相关商品价格变动的影响。

（三）、新型劳动者

1、劳动就业

（1）就业意义：A、就业是民生之本，有利于劳动者实现自身价值，提高收入，改善生活，提高精神境界，促进人的全面发展，调动劳动者的积极性。B、有利于使劳动力与生产资料相结合，生产出社会需要的物质财富与精神财富。C、有利于扩大内需，实现社会公平，促进经济发展，实现全面建设小康社会的目标。D、有利于实现社会稳定，是落实科学发展观的具体体现。

（2）解决就业的措施：A、根本途径——落实科学发展观，促进国民经济又好又快发展，要调整产业结构，发展第三产业、劳动密集型产业和中小企业、非公有制经济。B、坚持劳动者自主择业、市场调节就业、政府促进就业的方针。C、从党和政府看，要从人民群众的根本利益出发，加强宏观调控，实施积极的就业政策，改善就业创业环境，加强就业指导，完善就业机制，扩大就业规模，改善就业结构，完善社会保障制度，维护劳动者合法权益。

D、从劳动者看：要发扬艰苦奋斗、自强不息的精神，转变就业观念，树立自主择业观、立竞争就业观、职业平等观、多种方式就业观；要有创业精神。要不断提高自身素质。

2、依法维护劳动者权益：

（1）劳动者权利：平等就业和选择职业的权利；取得劳动报酬的权利；休息、休假的权利；获得劳动安全卫生保护的权利；接受职业技能培训的权利

（2）劳动者权益的维护：A、从劳动者看，要履行劳动者义务，是获得权利、维护权益的基础；依法签订劳动合同，是维护劳动者合法权益的重要依据；要增强权利意识和法律意识，当权益受到侵害时，要通过投诉、协商、申请调解、申请仲裁、向法院起诉等合法途径维权。

B、从国家看，要从人民群众的根本利益出发，加强宏观调控，实施积极的就业政策，改善就业创业环境，加强就业指导，完善就业机制，扩大就业规模，改善就业结构，完善社会保障制度，维护劳动者合法权益；要建立健全法律法规，加强市场监管，打击违法用人行为；要加强社会信用制度建设，健全社会信用体系。

（四）、理性投资者（收益与投资风险，认清各种投资方式的利弊，理性投资）

1、（1）、储蓄存款是一种便捷的投资方式，能定期收取利息，在所有投资方式中收益较低、安全性较高（2）、储蓄机构—商业银行（以利润为目的，以国家控股银行为主体）(3)、存款业务——基础业务贷款业务——主体业务结算业务

2、债券是一种稳健的投资方式，能定期收取利息，其利率均高于同期银行储蓄存款利率，安全性低于储蓄｛国债 金融债券 企业债券｝

3.股票是一种高风险、高回报的投资方式，能获得股息或红利以及股票价格上升带来的差价，但收益不稳定且安全性在所有投资方式中最低。、商业保险是一种规避风险的投资方式，分为人身保险和财产保险

（五）、诚信纳税人

1、意义：在我国，税收取之于民用之于民，国家利益，集体利益，个人利益在根本上是一致的2、权利与义务是统一的。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税，反对偷税、欠税、骗税、抗税行为。

3、公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。

（六）、市场主体

良好的市场秩序依赖市场规则来维护，每个经济活动参与者都要做市场规则的践行者和市场秩序的维护者，依法参加经济活动，依法维护权益；要树立诚信观念，遵守市场道德。

二、从企业角度掌握

（一）商品生产者

1、商品生产者应自觉遵循价值规律

（1）价值规律的基本内容：商品的价值量由生产商品的社会必要劳动时间决定，商品交换以价值量为基础实行等价交换。

(2)、价值规律的表现形式：商品价格围绕价值上下波动。

2、价格变动对生产经营的影响

（1）调节生产规模（2）提高劳动生产率（3）促使企业生产适销对路的高质量商品

【要注意联系：企业经营成功的因素】

（二）、生产经营者

1、公司的经营与发展

（1）公司经营成功的因素。①制定正确的经营战略。②提高自主创新能力，依靠技术进步、科学管理等手段，形成自己的竞争优势③诚信经营，树立良好的信誉和企业形象。（企业形象是企业的产品、服务在社会中留下的印象，以及所受到的评价和认同。企业的信誉和形象是企业的一种无形资产。公司是否诚信经营，关系到企业的成败。）

（2）树立科学发展观，转变经济发展方式，走新型工业化道路，推动产业结构优化升级。

（3）、企业兼并和破产。通过强强联合或企业兼并，实现优势互补，社会资源合理配置和产业结构的合理调整，提高企业竞争力。

2、企业应坚持经济效益和社会效益的统一，加强劳动保护，改善劳动条件，承担社会责任。

（三）最重要的市场主体

企业是最重要的市场主体，要遵守市场规则，公平竞争；要诚实经营，增强社会责任感，树立良好的信誉和形象。

（四）、涉外生产经营者

1、必须拓展对外开放的广度和深度，提高开放型经济水平，坚持引进来与走出去相结合，积极参与国际合作与竞争，充分利用国内国际两个市场，优化资源配置，促进经济发展

2、我国企业要注重优化利用外资结构，经济结构调整、转变经济发展方式、加强管理和自主创新、开展国际化经营，培育跨国公司和国际知名品牌、诚信经营、以质取胜、提升国际竞争力。

3、在对外贸易中，要坚持独立自主、自力更生的原则，要知晓国际相关法律、规则，有经济安全防范意识，要有规则意识和利用世贸组织规则的本领；要有应对别国反倾销和反别国倾销的策略，维护企业的合法权益。

三、从国家角度掌握

（一）、坚持和完善基本经济制度

1、公有制为主体（1）公有制经济包括国有经济、集体经济以及混合所有制经济中的国有成分和集体成分。股份制是公有制的主要实现形式。

（2）公有制主体地位主要体现：①公有资产在社会总资产中占优势。（就全国而言）

②国有经济控制国民经济命脉，对经济发展起主导作用。国有经济的主导作用主要体现在控制力上，（即体现在控制国民经济发展方向，控制经济运行的整体态势，控制重要稀缺资源的能力上。在关系国民经济命脉的重要行业和关键领域，国有经济必须占支配地位。）

2、多种所有制经济共同发展（1）非公有制经济包括个体经济、私营经济、外资经济

（2）非公有制经济是社会主义市场经济的重要组成部分

3、坚持原因：①现行的经济制度，适合社会主义初级阶段生产力发展不平衡、多层次的状况②符合社会主义的本质要求③有利于促进生产力的发展、有利于增强综合国力，有利于提高人民生活水平④毫不动摇的鼓励支持引导非公有制经济发展。形成各种所有制经济平等竞争、相互促进的新格局。

注意：我国的基本经济制度：——公有制为主体、多种所有制经济共同发展的经济制度 社会主义基本经济制度的基础、社会主义的根本经济特征——生产资料公有制

国有经济：国有经济国民经济的支柱，掌握国民经济的命脉，在国民经济中起主导作用（主导作用--国有经济，主体地位--公有制地位）

2、怎么增强：①深化国有制公司制股份制改革②健全现代企业制度③优化国有经济布局和结构，增强国有经济活力、控制

（二）、坚持以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度

1、按劳分配是在社会主义公有制经济中个人消费品分配的基本原则。

2、多种分配制度并存主要包括按生产要素分配和按个体劳动者劳动成果分配

3、收入分配公平

（1）意义：公平的收入分配，是社会主义分配原则的体现，他有助于协调人们之间的经济利益关系，实现经济发展、社会和谐。

（2）实现途径：①坚持和完善按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度

②保证居民收入在国民收入分配中占合理比重，劳动报酬在初次分配中占合理比重是实现社会公平的重要举措（请背课本61页的具体措施）

③再分配更加注重公平（加强政府对收入分配的调节，保护合法收入、调节过高收入，取缔非法收入，强化税收调节，整顿分配秩序，控制收入差距，防止两极分化）效率与公平是对立统一的关系

（1）效率和公平具有一致性（2）效率是公平的物质基础公平是效率的保证

(3)、如何处理好公平与效率的关系

①初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，既要提高效率又要促进公平

②处理好效率与公平的关系，既要反对平均主义又要防止收入差距；既要落实分配政策

又要提倡奉献精神；在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先福帮后富

（三）、发挥市场的基础性调节作用与宏观调控相结合（热点：农产品价格、楼市、通胀）

1、发挥市场调节作用

（1）发挥市场在资源配置中起基础性作用，通过价格、供求、竞争的变化调整生产经营活动，有利于实现资源优化配置，改进技术和管理，促进劳动生产率提高和资源的有效利用。

（2）市场调节具有自发性、盲目性、滞后性等缺陷；单纯市场调节会导致资源浪费、配置效率低下、社会经济不稳定、分配不公、差距扩大。因此，政府需要规范市场秩序：（热点：食品安全、产品质量问题）市场秩序需要市场规则来维护，要遵循法律法规、行业规范、道德规范，形成以道德为支撑、法律为保障的社会信用制度，是规范秩序的治本之策，企业及个人要学法、懂法、守法、用法。

2、加强国家宏观调控：（热点：政府调控政策）

（1）必要性：A、市场在资源配置中起基础性作用，但存在自发性、盲目性、滞后性，需要国家加强宏观调控来弥补缺陷。B、加强宏观调控是社会主义市场经济的内在要求，是由我国社会主义性质决定的，有利于巩固公有制，实现共同富裕的目标，促进经济增长，增加就业，稳定物价，保持国际收支平衡。

（2）主要目标促进经济增长，增加就业，稳定物价，保持国际收支平衡

（3）手段：经济手段、法律手段和必要的行政手段

3、财政和税收（当前我国实行的是积极财政政策，财政和税收其实质是一种分配关系）

（1）影响财政收入的因素：经济发展水平（最主要原因）和分配政策注意：请认真读背教材66页最后一行到67页第二段，这部分知识与热点“藏富于民”“民富国强”有关

（2）财政的作用①国家财政是促进公平，改善人民生活的物质保障。② 国家财政具有促进资源合理配置③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用（措施：扩张性财政政策：通过增加经济建设支出，减少税收，刺激总需求增长，拉动经济紧缩性财政政策：减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价）

注意：与财政支出相结合思考以上作用分别在什么情况用。

（3）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。其中增值税和个人所得税是影响较大的两个税种。

（4）税收是组织国家财政收入最普遍的形式，是事实经济监督的重要手段，是调节经济的重要杠杆。

（四）贯彻科学发展观，促进国民经济又好又快发展（经济生活的“万金油”）

1、科学发展观：第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾

2、促进国民经济又好又快发展的主要措施：A、提高自主创新能力，建设创新型国家。

B、加快转变经济发展方式，推动产业结构优化升级。（注意这一知识点经常细化考以下内容：走新型工业化道路，坚持扩大内需的方针——促进经济发展由主要依靠投资、出口拉动向依靠消费、投资、出口协调拉动转变；由主要依靠增加物质资源消耗向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变；由主要依靠第一、二产业带动向依靠三大产业协同带动转变。）C、统筹城乡发展，推进社会主义新农村建设，建立以工促农、以城带乡长

效机制，形成城乡经济社会发展一体化新格局。D、加强能源资源节约和生态环境保护，增强可持续发展能力。E推动区域协调发展，缩小区域发展差距

（五）、坚持对外开放政策，提高开放型经济水平（国际经济）

1、为什么（1）是经济全球化的必然要求；（2）是发展社会主义市场经济（竞争性与开放性）的必然要求；（3）是进行社会主义现代化建设的必要条件。

1、怎么样

（1）坚持引进来和走出去相结合的基本策略；

（2）坚持独立自主、自力更生的原则

（1）转变对外经济发展方式，坚持出口市场多元化和以质取胜的战略；促进出口产品结构优化、推动利用外资和对外投资协调发展；提升企业适应国际市场的能力，利用国际贸易规则和惯例维护我国企业的正当权益，反对贸易保护主义；加强协作，优势互补，互利共赢，共同防范经济全球化带来的风险。

第三篇：旅游回扣问题分析（模版）

旅游回扣问题分析

邓君平

(外商国际俱乐部酒店 安徽省合肥市 230000)

摘要：针对屡禁不止的旅游回扣问题，分析旅游回扣的形式、旅游回扣给付的对象及收受途径，指出旅游回扣带来的危害，进而提出相应对策，应在旅游回扣产生之前从根本上实行管理，防范回扣的产生，解决导游以“回扣”为主的薪金体系问题及旅行社的恶性竞争，配合导游佣金体制、分配制度和社会保障体系等方面的措施，全方位解决旅游回扣问题，从而推动我国旅游业的快速正规发展。关键词：导游回扣；游客满意度；佣金制度

1旅游回扣概述

旅游回扣［1］是指在旅游业务中，旅游单项产品供给方如饭店、餐馆、旅游购物商店等，为了更多地销售商品获取利润，给旅行社和导游等中介方各种名目的好处费。这部分收入既没有如实入账，也没有在合同、发票或其他协定中明确表示。

1.1旅游回扣的形式

旅游回扣包括在购物、餐饮、娱乐等方面的游客计划外消费回扣。总的看来，购物回扣在所有的“旅游回扣”中数额最大，发生频率也最高。1.1.1旅游购物回扣

旅游购物回扣是指在旅游业中，旅游商品经营者为了招徕客源、获取高额购销差价，而给予引领游客前来购物的导游一定比例“好处费”（即回扣）的不良经济现象。购物回扣的直接来源是“商品购销差价和偷税漏税”

[2]

。旅游者外出旅游的动机是为了追求对异质文化的需求，为了能让自己对异地旅游经历永久保留，一般都会购买当地的纪念品作为此次经历的证明或馈赠亲友。所以，游客一般都有比较高的购物热情。虽然单个客人购买的单项产品金额不高，但是作为旅游团队来讲人数众多，购买的物品项目就较多，数目也会巨大，总购物额则会很高。水涨船高，自然的购物回扣就成了一块巨大的奶酪。1.1.2景点参观回扣

食、住、行、游、购、娱是旅游产品的六大要素，其核心部分是游。游览是旅游活动赖以生存的基础，旅行社的主要业务就是销售这六大要素的整合的旅游产品。其中的购销差价及向旅行者收取的服务费是其利润来源。在旅游业发展不成熟的今天，旅行社的经营利润在恶性价格竞争中不断下降，所以许多旅行社便用“线外加点”的办法，通过在线路规定的景点之外增加购物游览项目或在线路中搭售质次价高的游览项目，以回扣来增加利润，景点以现金回扣的形式作为回报。导游和旅行社是这项回扣的受益者。1.1.3餐饮回扣

餐饮回扣是更为普遍的现象，只是金额一般不高，不被大家重视而已。餐饮业是一个比较特殊的行业，原材料多数是易耗品，保质期短，行业利润高，加上国内旅游没有设立定点旅游餐厅，这就给市场竞争日益激烈的餐饮业在寻求获取更高利润的前提下付给导游回扣提供了条件。导游和司机是这个回扣的直接收益者。1.1.4“人头费”和“停车费”

这两种回扣是购物点为了吸引导游带团队入店购物的手法。“人头费”是导游只要带游客到商店来购物，不管游客是否消费，商店都会按照游客数量给导游费用，通常导游会要将这部分上缴旅行社，这也是旅行社的利润来源之一。“停车费”和“人头费”一样，是购物商店付给导游和司机带领客人过来的辛苦费，有时导游会绕路带客人去比较熟悉的商店购物。

[3]1.2旅游回扣给付的对象

旅游回扣给付的对象按照旅游行程发展的时间顺序可以分析如下：     导游员为了让旅行社计调人员安排“豪华团”，给计调人员“好处费”； 导游员从旅行社购买团队出游，给旅行社的“购团费用”； 景点景区为了吸引导游带团来旅游给导游员或者旅行社的回扣； 景点景区为了吸引导游员介绍景区内性价比较低的旅游资源而给付导游员的回扣；  旅游商品店为了吸引导游带团购物给导游和司机的“人头费”和“停车费”及“购物回扣”，此项在导游收入中占比例最多；

 餐饮企业迫于竞争压力给的导游回扣吸引导游带团来进行餐饮消费；

1.3收受旅游回扣的主要途径 1.3.1导游员收受回扣的途径

 景区景点回扣：导游压缩正常旅游时间，私自增加旅游景点或旅游项目如：加点或介绍自费旅游项目  购物回扣:导游利用专业优势介绍旅游产品，增加购物点或不惜奔波去回扣高的购物点，现在导游的主要收入来源就是旅游购物回扣。 餐饮回扣：导游会在保证游客不投诉的情况下控制餐饮消费，鼓励客人私自消费。

1.3.2旅行社收受回扣的主要途径

旅行社收受回扣的来源因每个旅行社的情况不尽相同，但是主要集中于以下几个方面：

 景区景点参观回扣：景区景点为了推销自己的旅游产品会主动到旅行社进行推销，约定提成，让旅行社在安排时予以照顾。

 旅游购物回扣：有的旅行社在行程安排时就有购物这一项的，自然就会要求导游人员按照一定的比例上缴购物回扣及“人头费”。

2回扣现象的弊端

2.1对导游员的影响

目前，除部分旅行社的固定导游每月有约200～400元的基本工资之外，其余的专职和业余导游既无基本工资又无劳务费。导游员的收入主要来源是回扣与小费，而这两者都有极大的不稳定性。尽管目前导游的收入较为可观，但是购物回扣根本不能全面地评价其工作量与工作质量，而且导游劳动价值的补偿不能得到保证，“多半靠的是运气。”这样的导游报酬体制不仅对导游员不公平，而且影响导游员的身心健康。一支工作时间长，收入不稳定，又无各种福利保障的队伍必然流动性极大，而流动性大极不利于导游员经验的积累和讲解水平的提高。据笔者对本市37名外语导游问卷调查的统计结果显示，28名导游人员认为“导游并非一终身可为之奋斗的职业”。随着生活水平的提高和旅游行业的形势所迫，加上大多数旅游者的理智消费，导游在心理压力和生活压力下，抱着“过一日赚一日”的态度来对待工作，认为吃青春饭的工作有机会就要抓住大捞一笔，等赚够了后就转行。这样的职业状况，严重影响了导游经验的积累和讲解水平的提高，对旅游业的发展起了限制作用。[4]2.2对旅游者的影响

旅游业的六大要素中，游览是重中之重，是旅游者此行的目的。购物虽然重要但并非不可缺少的环节。但对于导游来说，购物却成为不可或缺的一环，否则他们几日的劳动将不被认可。在行程一定的情况下，游客的“游”与导游的“购”必然产生矛盾，必然会出现“导游擅自缩短游览时间，增加购物次数”等违反法规、损害旅游者权益的行为。如:为了节约出购物时间减少讲解内容，潜意识的加快游览步伐；或者知道客人不购物而故意减少讲解内容等，但是多数导游都能把自己的这些行为控制到旅游者无法投诉的范围之内，游客的潜在利益受到损害，却不能投诉。

2.3对旅行社的影响

目前，无论国际社还是国内社都深陷于削价竞争的旋涡中，旅行社的利润率越降越低。旅行社决不会打无利润的战争。他们早期通过降低消费标准，减少景点数目等来弥补损失。旅游者投诉的压力使他们只好采用较为隐蔽的方法把损失转嫁给游客，如:向导游按旅游团人数收取人头费；减少停车费过高速路费的报销金额；从购物点索取按人头计算的联营费；取消或压低导游的工资等。其结果是，他们的损失都从游客的各种消费回扣中得到弥补。所以，正是回扣的存在使旅行社的削价竞争成为可能，压价竞争不仅扰乱了旅行社行业的正常竞争，而且严重影响了旅游业整体接待质量。

2.4对旅游业的总体影响 购物回扣的直接来源是“商品购销差价与偷税漏税”。许多导游带领旅游者进入景区纪念品店，甚至地处偏远的金银珠宝、钻石玉器、或者茶叶商场，利用旅游者对环境的陌生感以及语言不通而产生对导游的依赖感，引导或劝说游客购物获得回扣收入。由于购买商品为旅游地纪念产品，没有价格的可比性，很少有客人去探讨其真实价格，很容易购买到“价高质劣”产品引起旅游投诉，对旅游地的形象产生不好的影响，从而影响旅游地的口碑和形象。

回扣的存在对国家的影响表现在巨额的税收损失上，回扣是不如实入账的好处费。定点商店与导游、旅行社暗中交易，所以没有人确切地知道某一导游每月的回扣收入为多少，旅行社和定点商店按规定应交多少税。

回扣现象与旅行社价格竞争是互为因果的，旅行社为了生存发展不得不参与价格竞争，较低的价格要求较低的成本，所以旅行社降低甚至不给导游工资，导游只有利用职务之便追求“高额回扣”，而回扣反过来又成为旅行社利润来源的补充，就这样旅行社成了导游索取回扣的指使者和同伙，使旅游业的发展和管理形成了恶性循环。

3对策

3.1加强对导游的管理

3.1.1强化旅行社对导游的监督力度

导游是旅行社雇佣的人员，必须经旅行社委派才能上岗进行导游工作，要强化对导游的管理首先应从旅行社开始：(1)旅行社应加强对导游的法纪和职业道德的教育，采取各种手段制止违规回扣现象的发生，绝对不能合作姑息纵容。（2）旅游行政部门要加大管理，如发现导游有回扣行为，连同旅行社一并处罚，坚决杜绝违规回扣现象。

3.1.2注重对导游及游客满意度管理

导游，在游客旅行是否快乐中起着重要作用，是一次成功旅行的保证，游客直接面对的就是导游。因而二者之间就要形成配合与监督机制。可以从以下几个方面来看：（1）严格规范导游人员的服务行为，针对导游队伍的法制意识，职业道德，业务水平等进行定期培训与考核，进行分级计分制度管理。(2)在旅游淡季继续举办导游人员年审培训班，要求所有导游人员通过《导游人员管理条例》等相关法律法规的考试，并熟知旅游市场治理整顿的各项规定。(3)坚决制止导游人员私拿回扣，严厉处罚导游诱迫游客购物或超计划、超时间、超次数购物行为，对严厉者及相关旅行社实施处罚并在媒体曝光。(4)在导游带团过程中要随团配备一定量可密封的《游客意见回执表》，在导游回旅行社时要如数收回，征询游客对旅游行程的满意度及意见，并针对游客满意度决定导游带团补贴金额。(5)旅行社在团队旅游结束后随机对随团人员进行电话回访，征询意见和确认游客满意度并推销旅游新项目。

3.2建立合理的导游人员薪酬制度

3.2.1完善导游薪金制度

导游人员薪酬制度不合理严重阻碍了导游服务质量的提高和游客满意度的提高，成为制约旅游业发展的瓶颈。改变现行导游薪酬制度非常迫切，新制度应实现导游薪酬与游客计划外消费回扣的完全脱钩，并尽可能体现导游的工作量与工作质量。具体来说，衡量导游工作量时可考虑一定时段内导游累计工作时间和服务的团队人数；衡量工作质量时可参考导游的等级和游客填写的密封回收的导游服务质量评价表。因旅游有淡旺季之分，旅行社企业在制定导游薪酬标准时应力求做到以旺季的高收入来弥补淡季低收入，导游全年的收入应尽可能定在社会平均水平之上。导游是一项脑力和体力劳动强度都比较高的特殊工作。一次旅程的成功与否，在很大程度上取决于随团导游的服务水平和努力程度；而导游人员的服务水平和努力程度又在很大程度上取决于他们所得到的报酬和待遇。由于我国旅游市场尚不规范，没有适当的组织来保障导游的正当权益，要促进整个旅游业的良性发展，就必须在推行合法的旅游佣金制度的同时建立合理的导游薪酬制度。在旅游行业中建立合理的导游薪酬制度不仅是“按劳分配”原则的具体体现，也是确保合法的旅游佣金制度顺利实施的必要举措。3.2.2保障导游人员的基本生活 国内大多数导游从业者，没有任何基本工资保障的现状，更有甚者，不仅没有基本的薪酬保障，甚至与旅行社或导游服务公司连劳动合同都没有。导游员是民间大使，工作特点是高脑力和高体力结合的独立运作，一名合格的导游，以专业知识、社会经验、应变能力、户外的辛苦和超时的付出给游客带来愉快、方便和时间的节约，从职业特点和从业资格来看导游员不应该成为社会低收入者。所以，首先应该提高导游的底薪和带团补贴费用的金额，让导游成为高薪职业。其次，导游与旅行社之间是雇佣关系，要建立合同关系并确立适当的社会保障体系，为全职导游人员购买各项社会保险，解决导游的后顾之忧。

3.2.3在“高薪养导” 的同时，合理拉开导游收入差距 [5] 导游的职业特点要求有较高的综合素质和良好的修养，按照素质不同、水平差异必然要形成合理的收入差距。可以实行如下方式：

 实行底薪等级制度。把导游底薪与导游等级相挂钩，不同等级底薪不同，允许差距激励导游提高自身素质。 实行带团补贴差别化。把导游出团补贴与其提供服务的质量和游客满意度相挂钩，加强对游客回访和意见征集，对服务质量差的实行较低带团补贴。 实行定点购物佣金合理化.旅行社与购物店形成合理的佣金制度，在相关政府部门规定商品指导价格的基础上按照团队消费商品类别与总额收取一定比例的佣金，旅行社按照团队购物额差异给导游一定的佣金补贴。

3.2.4明确规范导游小费给付标准，建立合理的旅游佣金制度

给付小费是文明程度的体现，在星级酒店普遍存在，因而也可以是游客对导游优质服务和工作的肯定和认可。固定、灵活的小费给付，既有助于导游与游客之间形成良性互动又可以增加导游正常收入。各地旅行社可以根据当地的人均收入水平，客源状况和接团要求，制定明确、具体的小费给付标准，事先在旅游合同中定出团体或个人给付小费的下限，再由客人视导游的具体服务质量而浮动。或者旅行社在签订合同书时直接把导游小费按照一定标准参与旅游团队报价，保证导游收入，但是在最后给付时要按照游客满意度和评价给付。这样，将平时由争议的“导游小费”问题变成激励导游提高服务水平和质量的动力。

3.3重视购物商店的管理，对商品价格实行监控

加强对购物商店的管理，旅游纪念品商店一般都是承包给个人，甚至是私营，这类商店大都财务制度不健全，购与销都以现金支付，管理与监控难度很大。可以采用几种方式控制：(1)由政府相关部门考察本地的旅游购物商店数量和规模，对规模较大，货物齐全，财务管理制度较健全，购物店位置方便的购物店实施挂牌，进行定点购物，并将定点购物店实施公布。(2)对当地特色旅游商品进行分类，分等级，鉴定质地，并制定政府指导价格，加贴中国旅游局的标签，确实做到定点商店比路边小店货真、货全且有质量保证，无后顾之忧。(3)政府部门规定定点旅游购物商店出售商品时，必须给旅游者出具正式税务发票，发票上注明接待单位名称，地址消费品名称，等级，价格等相关项目，必要时游客出关要出具购物发票。(4)旅行社收取的佣金必须如实记入营业收入，各单位给旅行社的佣金也要如实记入营业收入。（5）旅游监督部门在购物店及景区公布监督电话，接受各种旅游投诉和咨询，对购物商店，景区及旅行社实施监督。

3.4强调对旅行社的管理，建立信誉评定机制

要建立和完善旅行社的信誉评定机制，以帮助旅行社与旅游购物商店达成互信互利的稳定交易关系。随着市场经济的发展和“入世”后新规则、新要求的出现，企业信誉评定机制也需不断完善,权威性的旅行社信誉机制一旦建立，旅游商品经营者就能容易并准确地选择行业主管部门认可的旅行社为合作伙伴而避免与“黑名单”上的旅行社交易。同样，对旅游购物商店亦可采取类似的信誉评定，在实行旅游佣金制度的框架下，相关部门和组织可以联合起来，通过定期或不定期检查旅游定点购物店销售台帐、审核企业收支账目等来判定旅游购物商店是否真正实施了合法的旅游佣金制度，是否存在帐外暗中给予旅行社或导游人员回扣等违法行为,并及时将上述检查结果向社会公布，让旅行社能够迅速物色到诚信、守法的旅游商品经营单位, 并与之签订相关合约，建立起稳定的交易关系，从而使得旅游者和旅行社自身的正当权益在旅游业六大要素中“购”这个环节上也能得到充分保证。

此外，根据实际情况规定常规旅游线路和热门线路的最低报价，如有低于最低报价的旅行社，一经发现，严肃查处并及时将上述检查结果向社会公布,让公众在旅游中选择信誉度高的旅行社出游,并对揭发旅行社违章操作者予以奖励，以此来遏制恶性价格竞争。规范约束旅行社的操作。

3.5加强对旅游投诉维权机构及执法部门的管理

旅游业是个综合性的产业，特别是在行政管理方面涉及到多个部门的法律法规。为此，旅游、工商、公安、交通、文化、物价等部门要坚持不懈地开展综合治理，加强联合执法。在今后一段时期内应着重抓好两个方面的整顿规范工作：

一是严肃查处旅游购物商店出售假冒伪劣商品、价格欺诈等不法行为。为保证旅行社能够获取合理的购物佣金，政府有关部门应联合起来对旅游购物商店的旅游商品进行分类、分等级、鉴定质地，并制定政府指导价格加贴监督部门标签，真正做到旅游定点购物商店比路边小店货真、价实、质量高。同时，对旅游购物商店强买强卖、私授购物回扣问题要真抓严打，决不走过场。

二是严格规范导游人员的服务行为，针对导游队伍在法制意识、职业道德、业务水平等方面暴露出的诸多问题，制订切实可行的措施加以整治。比如，成立、完善导游协会，将专职导游和兼职导游纳入统一管理轨道，通过行业协会的自律作用，强化导游队伍的管理；在旅游淡季举办导游人员年审培训班，要求所有导游员通过 《导游人员管理条例》等有关法律法规的考试，并熟知旅游市场治理整顿的各项规定；坚决制止导游人员私拿回扣，严厉处罚导游人员诱迫旅游者购物及由于导游的原因而发生的超计划、超时间、超次数购物行为；对严重违规违纪的导游可根据相关条例予以除名，并在媒体上公示等。同时，对负有责任的旅行社也要根据《旅行社管理条例》及其实施细则给予相应处罚。需要强调的是要把整顿规范旅游市场秩序同树立旅游行业正面典型结合起来，积极开展各类创优评先活动，大力倡导守法经营，诚信经营，争取在最短的时间内实现旅游环境明显优化，服务质量普遍提升，产业素质整体提高。3.6发挥社会舆论监督作用，建立旅游者代理机构

[6]

在旅游相关部门的组织下建立游客代理机构，游客在与旅行社签订旅游合约之前可以就合约的相关细节以及可能发生的情况详细咨询专业的、非营利的游客代理组织，从而尽可能地掌握真实情况，使签订的合约更加完备。

游客代理组织将尽可能地收集关于旅行社信誉及旅游商品信息，并及时解答游客疑问(比如通过专门的热线电话)，并对旅行社进行信用监督，使旅行社对严格考核导游形成反向激励，而导游和商品经营者也将受到潜在约束，减少了购物回扣发生。

游客代理机构在一定程度上可以改变了旅游合约短期性，使旅行社与游客以及游客与商品经营者之间通过这一桥梁建立起一种长期合作关系，使游客原本松散的临时集体拧成一个整体，增强了游客的交易地位；对旅游商品店和旅行社进行监督，把不良记录信息发布于社会，进行社会舆论监督，让旅游业的发展步入正轨。

参考文献：

[1]苗学玲.对旅游业回扣现象的反思.旅游学刊.2001.2(16):31 [2]李俊民.陈慧力.浅议导游管理的目标模式.安阳师范学院学报.2004.(5):48 [3]姚媛.马耀峰.我国旅游业的高额回报问题及其对策研究.宝鸡文理学院学报.2004.(1):40-43 [4] 苗学玲.对旅游业回扣现象的反思.旅游学刊.2001.2(16):32 [5] 严梅.旅游业中回扣存在的原因及其对策研究.商业研究.2003.(2):55-156 [6] 蒋晟.阎友兵.北京第二外国语学院学报 旅游版.2007.(5):55

第四篇：医生收受回扣案案例简介

药事管理案例分析

系

别 ： 专业（班级）：

生物与食品工程系 2012级制药工程

作

者： 谷仁超(51206032002)指导教师：

徐世晶

完成日期：

2015年11月27日

案例简介:

2001年上半年，某市人民医院（系国有事业单位）外科医生瑞某分别与5名药品和医疗器械商事先约定，瑞某在诊疗过程中开具处方时，尽量使用5名供应商已进入医院药房的药品和医疗器械，事后由供应商按实际销售量的一定比例支付回扣给瑞某。至2003年10月，5名供应商按瑞某开具处方的药品和医疗器械在该医院的实际销售量，先后送给瑞某回扣8万元，瑞某均予以收受。

案例分析：

关于瑞某的行为是否构成受贿罪，存在两种不同的看法；

第一种意见认为，瑞某的行为不构成犯罪。理由有；一是瑞某不属于刑法意义上的国家公务员。根据刑法第九十三条第二款，事业单位中“从事公务”的人员才能成为受贿罪的主体，而刑法意义上的公务员是指国家机关,企业，事业单位，人民团体中从事组织，领导，监督和履行经济职能等具有社会管理性质的活动。公务活动的性质是一种管理活动，然而临床医生运用其医学专业知识给病人诊断，治疗，行驶《执业医师法》赋予的处方权开具处方，是一种技术性的劳务活动，并不具有管理性质，因此处方行为并不属于公务活动范畴，单纯具有处方权的医师也就不属于刑法意义上的国家工作人员，其收受回扣的行为不构成受贿罪。二是瑞某收受回扣利用的是职业上的便利，而非职务上的便利。此外，医院不是公司，企业，所以瑞某的行为亦不构成公司，企业人员受贿罪。第二种意见认为，瑞某的行为构成受贿罪。处方权是医院管理权的延伸，医生的处方行为也对国有医院的药品销售和民事责承担由直接的影响，属于“从事公务”。拥有处方权的医生属于刑法意义上的国家工作人员，其在开处方过程中收受药品回扣构成受贿罪。

评析：笔者同意第二种意见。本案两种分歧意见的焦点在于医生的处方行为是否属于“从事公务”。处方是医生预防、治疗疾病时为病人开写的取药凭证。开具处方是医生根据病人病情选择药物治疗方案，与其他医疗人员一起共同负责病人安全合理用药的整个过程。因此，笔者认为，国有医院医生的处方行为具有公务活动的管理性特征，当属“从事公务”，理由如下： 首先，处方权是医院药品管理权的一部分。国有医院对药品的管理包括采购、保管、销售等环节，其中销售环节包括处方开药、药房配药、病房（病人）用药。药房仅仅是根据处方销售药品，故决定药品销售情况的是医生的处方。现行医疗体制下，“医”、“药”关系尚未完全分开，病人拿到医生的处方后一般都会在该医院购买药品，有的医院则干脆剥夺病人的知情权，将医生的处方直接通过局域网传送至收费处，病人缴费后才能知悉处方内容。

其次，处方行为虽是技术性活动，但同时也具有管理性。医生诊断某一病情后，根据处方权，他有权在不同类型的药品、同一类型药品中的不同厂家中进行自由选择，并决定用药量的多少。对此，医院行政领导、业务科室和药品采购部门都无权进行干涉。虽然医院的药事委员会决定进入药房供医生选择使用的具体药品，但最终使用什么药、用多少药才能“药到病除”，决定权仍然归属于医生的处方行为。正因如此，实践中部分供应商在药品进入药房后，还根据有关医生开处方的药品实际销售量，送给医生回扣。

最后，在法律后果上，处方行为直接影响国有医院对处方内容的责任承担。虽然开具处方本身是执业医师的专业技术活动，但对病人而言，处方不仅是医生意志的体现，也是医院意志的体现。病人服药后发生医疗事故，如果是医生开错处方所致，则向病人承担责任的主体是医生所在的国有医院。从这一点来看，医生是代表医院开具处方，不仅是医生的职业要求，也是医生的职务行为。

综上，国有医院医生的处方权在行使过程中直接关系到该医院的财产利益和责任承担，从属于管理国有资产的行为，符

合“从事公务”的特征。因此，笔者认为，本案中，瑞某正是利用了医生可以开处方的这一“职务上的便利”收受药品回扣，理应构成受贿罪。

第五篇：农村信用社案防典型案例分析与思考

农村信用社案防典型案例分析与思考

农村信用社发展50多年来，很多铁的内控制度和法律法规都是前人用鲜血和生命写成的、完善的，其代价更是昂贵的。尽管如此，我们有些后来人不但不珍惜来之不易的规章制度和法律法规，而要以身试法。近10年间，嘉陵区农村信用社在就发生了七起“内部人”直接做案的经济案件。诸如近几年的违法犯罪人员任华贵携信用社资金潜逃案，杜桂林参与金融凭证诈骗案，毛正兴、梁云益、刘伟违规放款侵占信贷资金案，文显臻、任春荣合伙盗窃信用社资金案，他们有的已鎯铛入狱，失去自由。有的已丢掉饭碗失去职业。更可悲的是有的临近退休或已退休安度晚年的老职工晚节不保，老泪纵横也走上了丢饭碗乃至服刑的末路，他们从事金融经营管理几十年，把自己一个职业的金融业高管人员经营成为一个囚人，这难道说付出的成本还低吗？有些案件金额巨大，而且影响深远，给全区农村信用社造成了较大的损失。一、六案发生原因分析

（一）作案人员自身缺乏学习，防腐拒变能力差是案件发生的内在原因。上述七起经济案件的作案人员平时不认真学习国家相关方针政策、法律法规和内部各项规章制度，法制观念淡薄；不努力提高自己的政治理论水平和实际工作能力，放弃了自我思想改造，没有树立正确的人生观、世界观和价值观，严重缺乏防腐拒变的能力；个人私欲恶性膨胀，思想蜕化变质，贪图享乐，经受不住诱惑，最后置党纪国法于不顾，将犯罪的黑手伸向信用社集体财产。从文显臻、任春荣作案足以说明其私欲膨胀到何等地步，真是家贼难防。

（二）各种内控制度形同虚设，无相互制约机制，经办人员有章不循是案件发生的主要原因。以“3?17”任华贵携款潜逃案为例足以说明：现金押运环节是银行案件防范的基本风险点，农村信用社人员相对不足，执行双人押运存在诸多问题。为此，我区联社早在2004年3月份就开始在辖内实行现金集中运送制度。2004年嘉陵信用联社颁发《嘉陵区信用社现金调运、押运管理办法（试行）》（嘉信联[2004]19号），明确规定各信用社、分社存取现金必须事前向联社结算专柜报告，由结算专柜将现金计划汇总后报联社保卫科，由保卫科安排专职运钞车和经警人员将现金押送到信用社和分社。但这个规定并未在大通信用社完全执行，除个别分社因离主社较远，交通不便实行联社集中运送外，其余分社仍实行到主社取款的方式。虽然主社要求分社在存放现金时要实行双人押运制度，及分社如是一人取款主社派人护送的方式，但执行中并未成为一种制度坚持下来，未进行严格的监督和考核，分社一人存取现金的情况时有发生，在如此松散的管理方式下，不出问题是侥幸，出问题也相当自然。

（三）大额现金管理不严，未执行严格的事前审批制度。为加强大额现金管理嘉陵信用联社制定了较为严格的现金管理制度，并以嘉信联发[2005]139号文件印发了《嘉陵区农村信用社大额现金内部控制管理办法》，其中要求5万元以上现金必须实行分级审批，分社向主社提取现金5万元—20万元应由副主任审批，异常大额现金提取要实行报告制度。新庙分社平时现金库存一般在10万元以内，当天尚有现金库存5万元左右，提取20万元现金显然大大超出正常库存用量，但任华贵向主社出纳常××报告大额现金支取时，出纳并为对该笔异常大额现金支取引起足够重视，也未将情况及时报告分管领导主任。在任华贵支取大额现金时，出纳未在“大额现金支取审批记录”上登记交分管主任审批，使大额现金支取失去控制。事后检查大通信用社的“大额现金支取审批记录”，发现新庙社当天该笔记录未作审批，而且整个记录存在明显的补制痕迹。

（四）内部制约措施失控，违反业务操作流程。现金支取先记账后付款，钱账换人复核这是银行会计制度最基本的规定，但大通社在办理该笔现金支取时未严格遵守此规定。据了解，任天贵在办理现金支取时，会计暂未在场，出纳常××在支票未经会计人员审核、记账的情况下，未等会计人员回来对钱款进行复核，直接将现金支取给任天贵，事实上形成了一人临柜，业务一手清的状况。事后检查发现，会计处理该笔账务的时间已在款项支取1小时以后。

（五）内部管理不严，交接手续不清。大通信用社对核算业务各流程的管理较为松散，岗位责任不明，密码管理失控，交接手续不清。当天对公会计黄××休假，交接登记显示有关工作移交储蓄会计蒲××，但当天运行日志显示复核工作由主社信贷员何××承担，而何××使用的计算机代码和密码是主社副主任杨××的，但被调查的主任蒲××、副主任杨××并未安排何××代班，副主任杨××也未授权何××使用其代码和口令。到底是分管领导推过诿责还是信贷人员越权录账，让人费解。

（六）业务素质较差，制度观念淡薄。出纳常××再过两年即将退休，工作勤勉，但由于只有小学文化水平，业务素质很难适应新业务的需要，不会计算机操作，由此导致当天对公会计休假后复核工作无人代替的问题。事后询问其为何违反有关规定办理现金取款业务时，常××称，当时认为任华贵的父亲是老信用社主任，老先进，任本人组织上是党员、行政上是主任，根正苗红，不会出问题，因此思想上就少了一根弦，人情代替了制度。

（七）内控监督检查不力，稽核检查流于形式，忽略安全隐患。“3?17”携款潜逃案暴露了我区联社在日常监督检查方面存在疏漏，对现金押运工作的重视程度不够，忽视安全隐患。大通信用社下属六个分社，除一个分社外其余分社日常存取现金基本上都是在主社办理，在联社实行集中运钞制度后的2年时间内，分社未按要求通知联社集中运钞应该是显而易见的事情，但联社明知分社有章不循却不加制止和纠正，可悲的是专职稽核人员专题稽核长达两年未发现大通片区未执行联社规定，更谈不上及时报告和纠正，最终酿成风险案件，不能不令人感到痛心和惋惜。

（八）相关监督管理人员思想松懈，未认真履行岗位职责，是案件发生的重要原因。一方面，直接管理者责任心不强，工作作风漂浮，安全、内控检查走过场，应付了事，甚至发现了问题也大事化小，不处理、不报告，对问题熟视无睹，对可能产生的大要案的迹象麻木不仁；另一方面，上级监督管理人员履行岗位职责差，检查不细致、不全面，以致该发现的问题未能及时发现，该整改的隐患未能及时得到整改；前几年，区联社对基层社的专项检查针对性不强，检查力度和检查频率不够，致使基层出现的一些问题迟迟不能被发现，长期得不到纠正。从刘伟、毛正兴、梁荣益违规放款侵占资金时间之长、笔数、户、金额之多足以说明，尤其是刘伟下岗收贷又担任信用社主任后，其乱放贷款的行为更是有恃无恐，上级管理部门也曾先后多次组织工作组到该社检查工作，但均未暴露问题。还有一些案件也充分说明，各级监督管理者不认真坚持查库制度，查库时不仔细清点，甚至只粗略核对一下会出帐面余额即敷衍了事；金库钥匙交接混乱，经常出现一人代管的现象；金库长期设两个库存；空档值班人员经常脱岗等现象未能及时得到纠正。

（九）管理者思想麻痹，认识不足，防范措施不力。从任华贵携款潜逃案件可以看出：该社管理者对基础工作岗位潜伏或引发案件的严重性认识不足，落实防范措施不力；对基础岗位执行制度过程中的纰漏和岗位之间制约环节的松驰现象放任自流，不制止、不纠正；对有问题员工的排查工作落实不到位，对少数员工赌博、经商等问题未引起足够重视，对显露的案件信息、案件线索缺乏必要的敏感和警惕；对案件防范工作仅停留在口头上的会议中，不抓具体落实；只注意“防外”忽视“防内”，忽视内部岗位制约的检查落实。常言道：堡垒最容易从内部攻破，任华贵身为信用社主任，不注意自己的干部形象，多次与社会人员一起往返外地经商，花钱大方，一掷千金，其挪用信用社资金的可能性被忽略；毛正兴经常参与社会豪赌，而且经常彻夜不归，引起夫妻反目，其因资金短缺而向信用社贷款伸手的可能性也没有引起注意。

二、应该吸取的教训和应采取的措施

上述七案真是警钟长鸣，无数次向我们提醒案件随处可能发生，“十案十违章”，内部控制薄弱之处就是案件多发之处，信用社点多面广，人员素质参差不齐，尤其应作为风险防范的重点。

（一）增强责任意识和防范意识，认真加强对干部职工的思想教育工作。一是要充分认识到干部职工思想素质在内部控制体系中的重要作用，结合广泛开展的“八荣八耻”的社会主义荣辱观和9月5日省银监局、省联社召开的全省农村信用社案件专项治理电视电话会议精神，组织员工对《四川省农村信用社工作人员违规行为处理办法》、《四川省农村信用社经营管理禁令》以及历次案件通报进行全面深入的学习，有针对性地对员工进行思想教育，引导干部职工树立“危机意识、责任意识、机遇意识、发展意识、市场意识、风险意识、竞争意识、效益意识、特色意识、学习意识”，激励干部职工爱岗敬业，勇于奉献，树立正确的世界观、人生观、价值观和权力观、地位观、利益观，常修为政之德，常思贪欲之害，常怀律己之心，真正经受住权力、金钱的考验；二是要加强对职工政治思想教育、职业道德教育、规章制度教育和业务技能锻炼，促使其主动抵制不规范的操作行为；三是要将典型案例作为警示教育工作的重要内容，通过对典型案例的剖析，增强全体员工的法制意识、责任意识和安全防范意识，增强干部职工抵制诱惑和辨别是非的能力，增强员工做好安全工作的主动性和责任感，引导职工自觉遵守各项规章制度和法律法规；四是尤其要加强对各级领导干部的教育，要求他们正确看待和行使手中的权力，构筑好思想道德防线，自觉抵制各种形形色色的诱惑，随时做到是非清楚、行为规范和警钟长鸣，切实提高自我约束的能力。

（二）必须认真解决制度的执行力问题。制度缺位比没有制度更可怕。六案显示了个别信用社在执行集中押运制度、大额现金管理制度、会计基本制度、人员交接制度、密码管理制度、四双制度等方面存在缺位、失位的现象，有章不循、违章操作的问题非常突出。因此，必须督促各信用社进一步落实各项规章制度，使每一个工作人员都有明确的岗位职责，有明确的考核标准，并建立相关的激励和约束措施。

（三）落实制度环境，充实一线门柜人员。基层信用社因人员不足导致基本制度难以落实的现象较为普遍，如大通7个信用社有4个是三人社，龙蟠片区10个信用社就有8个是三人社，按信用社“四双制度”要求至少也得4个人。许多信用社常年处于带“病”运行状态，许多信用社职工不能享受休假待遇，强制休假制度更无法落实，风险隐患较为突出。据调查，整个嘉陵信用社需缺额补员20人，因年龄大、文化低、技能低需置换的人员达34人，但由于信用社无进人自主权，自身无法解决此类问题。

（四）加强对要害岗位的监督管理和思想教育。要加强对基层网点要害岗位各流程的监督控制，坚持重要业务换人复核制度，坚持重要岗位强制休假制度。坚持信用社、分社主任交流制度，要努力增强职工的安全防范意识，杜绝按习惯办理不按制度办事，增强职工的制度观念、防范技能和工作责任感，把“三防一保”工作落到实处。要加强基层信用社领导岗位人员的管理，随时掌握其八小时以内和八小时以外的行为习惯，关注其思想变化。

（五）加大监督检查力度。各银行机构特别是信用社应充分吸取本案的教训，加强内控制度建设，充分发挥内审和稽核的职能作用，积极开展安全大检查，发现违规问题或风险隐患的，要提出整改措施并限期纠正，要建立跟踪检查机制，及时向主管领导和上级部门反馈整改情况，切实防止大案要案的发生。