第一篇：第三节票据结算
第三节 票据结算
一、票据概述
（一）票据的概念和种类
票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。
在我国，票据包括汇票、本票和支票。
二、银行汇票
（一）银行汇票的概念（银行签发，实际结算金额）
（二）银行汇票的使用范围
（三）银行汇票的记载事项
绝对记载事项：7项
1.表明“银行汇票”的字样；
2.无条件支付的承诺；
3.出票金额；
4.付款人名称；
5.收款人名称；
6.出票日期；
7.出票人签章。
（四）银行汇票的提示付款期限
银行汇票属于见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款。
（五）银行汇票的办理程序（银行汇票，解讫通知）
（六）银行汇票兑付的基本要求
收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。
【例题2-21·教材例题·不定项选择题】（P102）
【例题2-22·教材例题·案例分析题】（P102）
【例题1.判断题】银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照出票金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（）。参考答案：错
【例题2.判断题】所有银行汇票既可以转账,也可以用于支取现金。（）
参考答案：错
【例题3.多项选择题】下列关于银行汇票适用范围的表述中，错误的是（）。
A.银行汇票限于单位使用
B.银行汇票限于个人使用
C.银行汇票限于异地使用
D.银行汇票限于同城使用
参考答案：ABCD
【例题4.判断题】单位和个人的各种款项结算，均可以使用银行汇票。（）
参考答案：对
【例题5.判断题】签发现金银行汇票，申请人可以是单位或个人，但收款人只能为个人；收款人是单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。（）
参考答案：错
【例题6.判断题】未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过票面金额的，银行不予受理。（）
参考答案：对
【例题7.多项选择题】出票银行签发银行汇票，除表明“银行汇票”的字样、无条件支付的承诺外，还必须记载（）。
A.出票日期
B.付款日期
C.出票地
D.出票人签章
参考答案：AD
【例题8.不定项选择题】下列有关银行汇票结算方式的表述中，符合《支付结算办法》规定的为（）。
A.签发现金银行汇票，申请人和收款人都必须是个人
B.实际结算金额超过票面金额的，票据无效
C.银行汇票未记载付款日期、付款地的，票据无效
D.银行汇票适用单位和个人在异地、同城的各种款项结算
参考答案：ABD
【例题9.判断题】银行汇票在《票据法》规定事项以外另行记载其他出票事项，该记载事项同样具有票据效力。（）参考答案：错
【例题10.判断题】银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。（）
参考答案：对
【例题11.判断题】银行汇票未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超出出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。（）
参考答案：对
【例题12.不定项选择题】出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是（）。
A.商业汇票
B.银行汇票
C.银行本票
D.支票
参考答案：B
【例题13.单项选择题】宏达汽车有限公司于2006年3月12日向飞驰股份公司购买一批汽车轮胎，委托其开户银行于当日签发一张价值20万元的银行汇票，飞驰股份公司收到银行汇票后应在（）前提示付款。
A.2006年3月22日
B.2006年5月12日
C.2006年4月12日
D.2006年9月12日
参考答案：C
【例题14.不定项选择题】关于银行汇票办理和使用要求，下列表述不正确的是（）。
A.签发现金银行汇票，申请人和收款人都必须是个人
B.出票银行收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，只需将银行汇票联交给申请人
C.银行汇票应在出票金额内按实际结算金额办理结算
D.银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效
参考答案：B
【例题15.单项选择题】银行汇票的持票人向银行提示付款时，必须同时提交（），缺少任何一联，银行不予受理。
A.银行汇票和解讫通知
B.银行汇票和进账单
C.银行汇票和收账通知书
D.银行汇票和收款委托书
【例题16.单项选择题】根据《支付结算办法》的规定，银行汇票的付款人为（）。
A.汇票申请人
B.出票银行
C.汇票的持有人
D.汇票的背书人
参考答案：B
【例题17.不定项选择题】某银行签发的一张银行汇票中有以下记载事项，其中属于非必须记载事项的是（）。
A.出票行名称及签章
B.付款地S市
C.出票金额50万元人民币
D.收款人某工厂
参考答案：B
【例题18.不定项选择题】下列各项中，不属于银行汇票的必须记载事项的是（）。
A.表明“银行汇票”的字样
B.无条件支付的承诺
C.付款地
D.出票金额
参考答案：C
【例题19.单项选择题】根据《支付结算办法》的规定，银行汇票的提示付款期限是（）。
A.自见票日起1个月
B.自出票日起1个月
C.自见票日起2个月
D.自出票日起4个月
参考答案：B
【例题20.单项选择题】根据《票据法》的规定，银行汇票的付款方式是（）。
A.定日付款
B.出票后定期付款
C.见票即付
D.见票后定期付款
参考答案：C
【例题21.多项选择题】关于银行汇票结算方式下列说法正确的是（）。
A.银行汇票的提示付款期限自出票日起2个月
B.单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票
C.银行汇票未填明实际结算金额和多余金额的，银行不受理
D.实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让
参考答案：BCD
【例题22.多项选择题】下列银行汇票属于无效票据的为（）。
A.未填明实际结算金额的B.更改实际结算金额的C.实际结算金额超过票面金额的D.实际结算金额低于票面金额的参考答案：ABC
【例题23.判断题】申请人和收款人为单位的，银行也可以为其签发“现金”银行汇票。（）
【例题24.判断题】银行汇票的持票人超过提示付款期限未向代理付款银行提示付款，则出票银行的付款责任免除。（）参考答案：错
第二篇：第六章票据结算练习题
习题一 练习银行支票业务的核算
一、资料：工商银行上海市分行静安支行3月份发生下列经济业务：
1.1日，收到华兴公司交来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75 000元，审查无误后，予以入账。
2.5日，收到春江工厂交来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75 000元，审查无误后，予以入账。
3.6日，退票时间已过，将上项春江工厂的进账单入账。4.11日，从工商银行长宁支行交换提入宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为36 000元。经审查，发现该厂账户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。
5.12日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为36 000元，退回工商银行长宁支行，予以入账。
习题四 练习银行本票业务的核算
1.20日，收到新欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票25 000元。审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25 000元，交付该商厦，予以入账。
2.21日，收到在本行开户的沪西工厂交来的进账单和由本行签发的本票各一份，金额25 000元。审查无误后，予以入账。3.22日，收到春江工厂交来进账单和由工商银行黄浦支行签发的本票各一份，金额为48 000元。审查无误后，予以入账。4.25日，收到范仁先生交来银行本票申请书和取款凭条各一份，申请签发能提取现金的银行本票50 000元，审查无误后，款项从其活期储蓄存款账户收取。当即签发注明“现金”字样的本票，交付范仁先生，予以入账。
5.26日，收到光华公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票42 000元，审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票42 000元，交付该公司，予以入账。
6.28日，周盛先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额50 000元，申请人为范仁先生。审查无误后，当即支付其现金50 000元。
7.31日，从工商银行徐汇支行交换提入本票一张，金额为48 000元。审查无误后，予以入账。
习题二 练习银行汇票业务的核算
一、资料 工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经济业务：
1.1日，收到春江工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80 000元。审查无误后，款项从其账户收取。当即签发银行汇票一张，金额80 000元，交付该厂，予以入账。
2.5日，收到在本行开户的华兴公司交来的进账单和由工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，汇票出票金额为75 000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为72 000元。审查无误后，予以入账。
3.10日，收到工商银行长春支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知各一张，填列汇票出票金额80 000元，实际结算金额也为80 000元。审查无误后，予以入账。4.15日，收到未在本行开户的董华先生交来的进账单和工商银行昆山支行签发的注明“现金”字样的银行汇票各一份，汇票出票金额为40 000元，进账单和汇票实际结算金额也为40 000元。审查无误后，予以入账。
5.16日，董华先生交来取款凭条，从其银行汇票汇入款中提取现金5 000元。审查无误后，予以支付。
6.22日，收到新欣商厦交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票66 000元。审查无误后，交付该商厦，予以入账。7.30日，收到工商银行青岛支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知各一张，填制汇票出票金额66 000元，实际结算金额为63 500元，多余金额为2 500元。将多余金额退回新欣商厦，予以入账。
习题三 练习商业汇票业务的核算
一、资料 工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务： 1.3月1日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票 各两份，付款人分别为无锡天龙公司和郑州黄河公司，金额分别为27 000元和56 000元。审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。
2.3月5日，收到工商银行常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海服装公司承兑常熟服装厂的货款78 000元。审查无误后，予以支付。
3.3月8日，收到工商银行无锡支行寄来的委托银行收款第四联收账通知一张，金额为27 000元，系开开公司托收的商业承兑汇票的货款。审查无误后，予以入账。
4.3月10日，收到工商银行真州支行寄来的委托银行收款第四联收账通知、付款人未付款项通知书和商业承兑汇票各一份，金额56 000元，系退回开开公司托收的商业承兑汇票，予以入账。5.3月12日，收到出票人开开公司交来付款期限1个月金额为100 000元的银行承兑汇票一份，并交来10 000元的保证金，申请承兑，收款人为苏州绣品公司。审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向开开公司收取5‰0承兑手续费，予以入账。6.4月12日，上月12日为出票人开开公司承兑的银行承兑汇票一张，金额为100 000元，已经到期，向出票人收取票款，出票人存款账户余额为90 000元，已交保证金10 000元。予以入账。
7.4月14日，收到工商银行苏州支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份，系开开公司支付苏州绣品公司的货款100 000元，审查无误后，予以支付。
8.4月15日，上月15日为出票人沪西工商承兑的银行承兑汇票一张，金额为150 000元，已经到期，而沪西工厂账户余额为70 000元，保证金存款余额为15 000，予以收取。
第三篇：H第四节非票据结算
第四节非票据结算
一、概述
非票据结算：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡
二、汇兑
1、汇兑的概念与适用范围
（1）概念：委托银行-----支付给收款人
信汇、电汇
（2）适用范围：异地—单位和个人---各种款项
可“现金”
（3）记载事项：P1952、基本规定
（1）汇出银行签发给汇款人的汇款回单，不能作为该笔汇款已转入收款人帐户的证明。
（2）转帐支付的，只能转入单位或个体工商户的存款帐户，严禁转入单位或个体工商
储蓄和信用卡帐户。
（3）未汇出的----可申请撤消
已汇出的----可申请退汇
三、托收承付
1、概念与适用范围
（1）托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付
款人向银行承认付款的结算方式。
款项划回方法：邮寄、电报
（2）适用范围：异地—单位之间---商品交易且采用发货制以及因商品交易而产生的劳
务供应的款项
不得：代销、寄销、赊销
单位：国有企业、供销合作社、开户银行审查同意的城乡集体
所有制工业企业
2、基本规定
（1）必须签有购销合同且在合同上订明使用托收承付结算方式。
（2）暂停办理托收：累计3次收不回货款的，开户银行暂停收款人向该付款人办理托收。累计3次付款人提出无理拒付的，开户银行暂停付款人向外办理托收。
（3）结算起点（每笔）：一万元（新华书店系统1000元）
（4）记载事项：P1993、结算的程序
（1）托收：发货后托收
（2）承付：
●验单付款（承付期3天）
●验货付款（承付期10天。合同另有规定的，从其规定）
承付期满未向银行表示拒绝付款的，视作承付。
付款人不得在承付货款中，扣抵其他款项或以前托收的货款。
（3）逾期付款：每天万分之五赔偿金
（4）可拒绝付款的情况：P20
1四、委托收款
1、概念与适用范围
（1）概念：委托银行收款
（2）适用范围：同城、异地—单位、个人---凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款
人债务证明委托收款
同城：公用事业费等---“同城特约委托收款”
异地：邮寄划回、电报划回
（托收承付：邮寄、电报）
（汇兑：信汇、电汇。）
（3）记载事项：P20
3票据、结算凭证比较：
●票据、结算凭证记载事项欠缺：
票据-----无效结算凭证----银行不予受理
●金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改：
票据-----无效结算凭证----银行不予受理
●中文大写和阿拉伯数字二者不一致的：
票据-----无效结算凭证----银行不予受理
2、结算的程序
（1）委托。
（2）付款：未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款。
（3）拒绝付款：可
单位、银行为付款人的，接到通知日的次日起3日内出具拒绝证明。
五、信用卡
1、概念：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向
银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
使用对象：单位卡、个人卡
信誉等级：金卡、普通卡
2、有关规定：
（1）单位卡资金一律从其基本存款帐户转帐存入，不得交存现金，不得将销货收
入存入。
严禁将单位的款项存入个人卡帐户。
（2）单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现
金。
（3）特约单位不得通过压卡、签单和退货等方式支付持卡人现金。
（4）透支：金卡不超过1万元，普通卡不超过5000元。
透支期限最长为60天。
不得恶意透支。
（5）销户：单位卡余额存入其基本存款帐户，不得提取现金。
个人卡可转帐结清，也可提取现金。
多
1、委托收款凭证必须记载（）。
A.确定的金额B.付款人名称
C.收款人名称D.委托收款凭据名称及附寄单证张数
（ABCD。P203）
多
2、关于托收承付结算每笔金额起点的说法正确的有（）。
A.新华书店系统1000元
B.新华书店系统3000元
C.除新华书店系统外，托收承付的结算起点是每笔10000元
D.除新华书店系统外，托收承付的结算起点是每笔100000元
（AC。P199）
多
3、关于托收承付结算方式，下列说法正确的有（）。
A.收付双方使用托收承付结算必须签有购销合同
B.购销合同上必须注明使用托收承付结算方式
C.付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收
D.收款人对同一付款人发货托收累计2次收不回货款的，收款人开户银行应
暂停收款人向该付款人办理托收
（ABC。D3次。P199）
多
4、关于信用卡透支额说法正确的有（）。
A.金卡透支额最高不得超过1万元
B.金卡透支额最高不得超过5000元
C.普通卡透支额最高不得超过1万元
D.普通卡透支额最高不得超过5000元
（AD。P206）
多
5、下列结算方式中，由收款人选用邮寄和电报划回款项的有（）。
A.汇兑B.托收承付C.委托收款D.信用证
（BC。A信汇、电汇。）
多
6、关于单位卡，说法错误的有（）。
A.单位卡可用于10万元以上的商品交易款项的结算
B.单位卡可用于10万元以上的劳务供应款项的结算
C.单位卡可支取现金
D.单位卡需要续存现金的，一律从其基本存款帐户转帐存入
（ABC。P205、206。）
多
7、关于汇兑，下列说法正确的有（）。
A.汇款回单是该笔汇款已转入收款人帐户的证明
B.汇款人可以对汇款银行尚未汇出的款项申请撤消
C.汇款人可以对汇款银行已经汇出的款项申请退汇
D.对在汇入银行开立存款帐户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇
（BCD。P196、197。）
多
8、信用卡销户时，（）。
A.单位卡余额转入其基本存款帐户B.单位卡余额也可由单位提取现金
C.单位卡余额也可转入其一般存款帐户 D.个人卡余额也可由个人提取现金
（AD。P206）
第四篇：2017注册会计师经济法-票据结算 - 案例
票据法律制度
【案例1】甲公司向乙公司购买水泵一台，为支付货款，签发了一张以自己为出票人、以乙公司为收款人、以M银行为承兑人、票面金额为30万元、到期日为2008年8月3日的银行承兑汇票，并交付给乙公司。甲公司和M银行均在该汇票上进行了签章。
乙公司的财务人员A利用工作之便，将上述汇票扫描，利用其他途径获得的M银行的空白银行承兑汇票进行技术处理，“克隆”了一张与原始汇票几乎完全一样的汇票，然后将“克隆汇票”留在乙公司，将原始汇票偷出。A以乙公司的名义，向丙公司购买了一批黄金制品，归自己所有，并将原始汇票背书转让给丙公司，在背书人签章处加盖了伪造的乙公司公章，签署了虚构的B的姓名。
乙公司为向丁公司购买钢材，将“克隆汇票”背书转让给了丁公司。
在上述汇票付款到期日，丙公司和丁公司分别持原始汇票和“克隆汇票”向M银行请求付款。M银行以丙公司所持汇票的背书人的签章系伪造为由拒绝付款，以丁公司所持汇票系伪造为由而拒绝付款。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）M银行是否可以拒绝丙公司的付款请求？并说明理由。
（2）如果M银行拒绝丙公司的付款请求，丙公司是否可以向甲公司追索？并说明理由。（3）如果M银行拒绝丙公司的付款请求，丙公司是否有权向A追索？并说明理由。（4）M银行是否可以拒绝丁公司的付款请求？并说明理由。
（5）如果M银行拒绝丁公司的付款请求，丁公司是否有权向乙公司追索？并说明理由。【案例1答案】
（1）M银行不能拒绝丙公司的付款请求。根据规定，票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人，仍应对被伪造的票据的权利人承担票据责任，票据债权人在提示承兑、提示付款或者行使追索权时，在票据上真正签章人不能以伪造为由进行抗辩。在本题中，M银行属于在汇票上真正签章的当事人，在持票人丙公司提示付款时，真正签章人M银行不能以伪造为由进行抗辩。
（2）丙公司可以向甲公司追索。根据规定，票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人，仍应对被伪造的票据的权利人承担票据责任，票据债权人在提示承兑、提示付款或者行使追索权时，在票据上真正签章人不能以伪造为由进行抗辩。在本题中，甲公司属于在汇票上真正签章的当事人，在丙公司行使追索权时，真正签章人甲公司不能以伪造为由进行抗辩。
（3）丙公司无权向A追索。根据规定，由于伪造人没有以自己的名义签章，因此不承担票据责任。在本题中，A属于伪造人，A在票据上没有以自己的名义签章，因此，A不承担票据责任。
（4）M银行可以拒绝丁公司的付款请求。根据规定，在假冒他人名义的情形下，被伪造人不承担票据责任。在本题中，在丁公司持有的票据（克隆票据）上，M银行的签章系伪造，被伪造人M银行有权拒绝承担票据责任。（5）丁公司有权向乙公司追索。根据规定，票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人，仍应对被伪造的票据的权利人承担票据责任，票据债权人在提示承兑、提示付款或者行使追索权时，在票据上真正签章人不能以伪造为由进行抗辩。在本题中，在丁公司持有的票据（克隆票据）上，乙公司的签章是真实有效的，乙公司应当对丁公司承担票据责任。
【案例2】甲公司向乙公司购买镀锌板。为了支付价款，甲公司签发了一张以乙公司为收款人、金额为100万元的银行承兑汇票，A银行作为承兑人在票面上签章。为了购买原材料，乙公司将该汇票背书转让给丙公司。
但是，丙公司在签约过程中提供的公司文件、库存证明等都是虚假的，且未打算履行合同。丙公司在取得该汇票后，将其背书转让给不知情的丁公司用于购买天然钻石，丁公司查验票据形式要件无误后，将天然钻石交付给丙公司；丙公司逃匿。
乙公司发现受骗后，向公安机关举报丙公司涉嫌诈骗。同时，乙公司就背书转让的汇票向人民法院申请公示催告。人民法院受理后，向A银行发出了止付通知，并发出公告。丁公司在票据到期时持票向A银行提示付款，遭到拒绝。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：（1）A银行是否有权对丁公司拒绝付款？并说明理由。
（2）当丁公司持票据向人民法院申报权利时，人民法院应如何处理？
（3）当乙公司另行对丁公司起诉，请求确认自己为票据权利人时，其请求能否得到人民法院的支持？并说明理由。
【案例2答案】
（1）A银行有权拒绝付款。根据规定，人民法院在受理公示催告申请的同时通知付款人或者代理付款人停止支付。付款人或者代理付款人应当停止支付，直到公示催告程序终结。
（2）人民法院应通知其向人民法院出示票据，并通知公示催告申请人查看该票据。如果该票据就是申请人申请公示催告的票据，人民法院应裁定终结公示催告程序，并通知申请人和付款人。申请人如欲主张票据权利，可以向对方提起普通民事诉讼。
（3）乙公司的请求不能得到人民法院的支持。根据规定，善意且已付合理对价的正当持票人享有完全的票据权利。在本案中，票据没有形式瑕疵，丁公司善意且支付了合理对价，取得票据，享有票据权利。【案例3】（2011年）
甲公司为支付货款，向乙公司签发了一张以A银行为承兑人、金额为20万元的银行承兑汇票。A银行在票据承兑栏中进行了签章。乙公司为向丙公司支付租金，将该票据交付丙公司，但未在票据上背书和签章。丙公司因需向丁公司支付工程款，欲将该票据转让给丁公司。
丁公司发现票据上无转让背书，遂提出异议。丙公司便私刻了乙公司法定代表人刘某的人名章和乙公司公章，加盖于背书栏，并直接记载丁公司为被背书人。丁公司不知有假，接受了票据。之后，丁公司为偿付欠款将该票据背书转让给了戊公司。
甲公司收到乙公司货物后，发现货物存在严重质量问题，遂要求乙公司退还货款并承担违约责任。票据到期时，戊公司向A银行提示付款，A银行以甲公司存入本行的资金不足为由拒绝付款。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）A银行拒绝向戊公司付款的理由是否成立？并说明理由。（2）A银行拒绝付款后，戊公司可以向哪些当事人行进追索？（3）若戊公司在A银行拒绝付款后向甲公司进行追索，甲公司可否以与乙公司之间的买卖合同纠纷尚未解决为由拒绝向戊公司承担票据责任？并说明理由。（4）丙公司将私刻的人名章和公章加盖于背书栏，并直接记载丁公司为被背书人的行为属于票据法上的什么行为？应当承担何种法律责任？ 【案例3答案】
（1）A银行拒绝付款的理由不成立。根据规定，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人。（2）戊公司可以向甲公司、丁公司和A银行进行追索。
（3）甲公司不能以此为由拒绝向戊公司承担票据责任。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。
（4）属于伪造行为。如果伪造人的行为给他人造成损害的，必须承担民事责任；构成犯罪的，还应承担刑事责任。
【案例4】A公司为支付货款，向B公司签发了一张金额为200万元的银行承兑汇票，某商业银行作为承兑人在票面上签章。B公司收到该汇票后将其背书转让给C公司，以偿还所欠C公司的租金，但未在被背书人栏内记载C公司的名称。
C公司欠D公司一笔应付账款，遂直接将D公司记载为B公司的被背书人，并将该汇票交给D公司。D公司随后又将该汇票背书转让给E公司，用于偿付工程款，并于票据上注明：“工程验收合格则转让生效。”
D公司与E公司因工程存在严重质量问题，未能验收合格而发生纠纷。纠纷期间，E公司为支付广告费，欲将该汇票背书转让给F公司。F公司负责人知悉D公司与E公司之间存在工程纠纷，对该汇票产生疑虑，遂要求E公司之关联企业G公司与F公司签订了一份保证合同。该保证合同约定，G公司就E公司对F公司承担的票据责任提供连带责任保证。但是，G公司未在汇票上记载任何内容，亦未签章。
F公司于汇票到期日向银行提示付款，银行以A公司未在该行存入足额资金为由拒绝付款。F公司遂向C公司、D公司、E公司、G公司追索。要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）C公司是否应向F公司承担票据责任？并说明理由。（2）D公司对E公司的背书转让是否生效？并说明理由。
（3）D公司能否以其与E公司的工程纠纷尚未解决为由，拒绝向F公司承担票据责任？并说明理由。（4）F公司能否向G公司行使票据上的追索权？并说明理由。（5）G公司是否应向F公司承担保证责任？并说明理由。【案例4答案】
（1）C公司不应向F公司承担票据责任。根据规定，由于C公司未在汇票上签章，因此不是票据法律关系的当事人，不应承担任何票据责任。
（2）D公司对E公司的背书转让生效。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不影响背书行为的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。
（3）D公司可以以其与E公司的工程纠纷尚未解决为由，拒绝向F公司承担票据责任。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，但持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。在本题中，F公司明知D公司与E公司的工程纠纷尚未解决，却仍然接受该汇票，故其权利不能优先于其前手E公司。
（4）F公司不能向G公司行使票据上的追索权。根据规定，进行票据保证时，应在票据上记载保证文句并由保证人签章。在本题中，G公司未在票据上记载任何内容，亦未签章，其行为不构成票据保证，G公司不属于票据债务人，因此F公司不能向其行使票据上的追索权。
（5）G公司应当向F公司承担保证责任。根据规定，尽管G公司不存在票据上的保证责任，但G公司与F公司签订了保证合同，适用担保法有关保证责任的规定。作为连带责任保证人，在E公司不履行债务时，G公司应当承担保证责任。
【案例5】（2013年）
A公司以30万元的价格向B公司订购一台机床，根据合同约定，A公司以银行承兑汇票支付价款。2010年3月1日，A公司签发一张以B公司为收款人、金额为30万元的银行承兑汇票（承兑银行已经签章），到期日为2010年9月1日。A公司将该汇票交给采购经理甲，拟由其携至B公司交票提货。
甲获取汇票后，利用其私自留存的空白汇票和私刻的A公司和承兑银行的公章及其各自授权代理人的人名章，按照A公司所签发汇票的内容进行复制，3月20日，甲将其复制的汇票交付B公司，提走机床并占为己有。4月10日，甲将汇票原件交回A公司，声称B公司因机床断货要求解除合同。
3月23日，B公司为向C公司购买原料，将甲交付的汇票背书转让给C公司。
6月1日，C公司因急需现金，将该汇票背书转让给D公司，D公司则向C公司支付现金29万元。
7月1日，D公司为支付厂房租金，将该汇票背书转让给E公司。E公司对C公司与D公司之间票据转让的具体情况并不知晓。
9月5日，E公司向汇票承兑银行提示付款时，被告知，该汇票系伪造票据，原票据已于4月15日由出票人A公司交还该行并予以作废，该行对此伪造票据不承担票据责任，银行将该汇票退还E公司，并出具了退票理由书。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）E公司是否有权向A公司追索？并说明理由。（2）D公司是否取得了票据权利？并说明理由。（3）E公司是否取得了票据权利？并说明理由。（4）E公司是否有权向甲追索？并说明理由。（5）E公司是否有权向B公司追索？并说明理由。【案例5答案】
（1）E公司无权向A公司追索。根据规定，在假冒他人名义的情形下，被伪造人（A公司）不承担票据责任。（2）D公司不能取得票据权利。根据规定，未以真实交易关系作为原因关系的背书行为无效，被背书人不能因此而取得票据权利。在本题中，C公司和D公司之间不存在真实的交易关系，该背书行为无效，D公司不能取得票据权利。
（3）E公司取得了票据权利。根据规定，尽管D公司未取得票据权利，但是由于其形式上是票据权利人，在其 向E公司背书转让时，E公司则基于善意取得制度而取得票据权利。
（4）E公司无权向甲追索。根据规定，由于伪造人（甲）没有以自己的名义在票据上签章，因此不承担（任何）票据责任。
（5）E公司有权向B公司追索。根据规定，票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人（B公司），仍应对被伪造的票据的权利人承担票据责任，票据债权人在提示承兑、提示付款或者行使追索权时，在票据上真正签章人不能以伪造为由进行抗辩。【案例6】（2013年）
2011年2月3日，A公司为向B公司支付货款，签发并承兑了一张以B公司为收款人的商业承兑汇票，到期日为2011年8月3日。B公司拟向C公司购买钢材，遂在该汇票背书栏中作为背书人签章，并记载C公司为被背书人，由本公司业务人员携至验货现场。由于发现钢材存在质量问题，该业务人员遂将汇票携回，未予交付。
B公司财务人员甲利用工作之便，将保管于B公司保险柜中的该汇票盗出，并串通D公司法定代表人乙，伪造了C公司公章及其法定代表人丙的人名章，加盖于背书栏第二栏的背书人签章处，并记载D公司为被背书人。
D公司为支付租金，将该汇票背书转让给E公司。E公司对于上述事实并不知情。
2011年7月1日，B公司发现该汇票被盗，遂于当日向A公司申请挂失止付，但此后未采取其他措施。2011年8月5日，E公司向A公司提示付款。A公司以B公司已挂失止付为由拒付。要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）C公司是否因B公司的背书行为而取得票据权利？并说明理由。（2）E公司是否取得了票据权利？并说明理由。（3）E公司是否有权向C公司追索？并说明理由。（4）E公司是否有权向甲追索？并说明理由。（5）E公司是否有权向A公司追索？并说明理由。【案例6答案】
（1）C公司未取得票据权利。根据规定，背书是指持票人为将票据权利转让给他人或者将票据权利授予他人行使，在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章，然后将票据交付给被背书人的票据行为。在本题中，尽管B公司在该汇票上记载C公司为被背书人，但未将该汇票交付给C公司，C公司未取得票据权利。
（2）E公司取得了票据权利。根据规定，尽管D公司未取得票据权利，但是由于其形式上是票据权利人，在其向E公司背书转让时，E公司则基于善意取得制度而取得票据权利。
（3）E公司无权向C公司追索。根据规定，在假冒他人名义的情形下，被伪造人（C公司）不承担票据责任。（4）E公司无权向甲追索。根据规定，由于伪造人（甲）没有以自己的名义在票据上签章，因此不承担（任何）票据责任。
（5）E公司有权向A公司追索。根据规定，票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人（A公司），仍应对被伪造的票据的权利人承担票据责任，票据债权人在提示承兑、提示付款或者行使追索权时，在票据上真正签章人不能以伪造为由进行抗辩。
二、经典试题
【案例7】（2014年）
2013年3月2日，甲公司为支付货款，向乙公司签发一张票面金额为40万元的银行承兑汇票，承兑银行A银行已经签章，票据到期日为2013年9月2日。
2013年4月28日，乙公司为支付货款，拟将该汇票背书转让给丙公司，遂在背书人签章一栏签章背书，但未填写被背书人名称，亦未交付。
2013年5月1日，乙公司财务人员王某利用工作之便，盗走存放于公司保险柜中的该汇票，乙公司未能及时发觉。
王某盗取汇票后，未在汇票上进行任何记载即直接交付给丁公司，换取现金。2013年5月18日，丁公司将该空白背书汇票交付给戊公司，用以支付所欠货款，丁公司和戊公司当时对王某盗取汇票一事均不知情，戊公司对于该汇票系丁公司以现金自王某处换取一事也不知情。戊公司在汇票被背书人栏内补记了自己的名称。
2013年5月20日，乙公司发现汇票被盗，遂于当日向公安机关报案，并向人民法院申请公示催告，人民法院于2013年5月21日发出公告，公告期间，无人申报票据权利，但因律师工作失误，乙公司未向人民法院申请作出 除权判决，法院遂于2013年8月25日裁定终结公示催告程序。
2013年9月5日，戊公司向承兑人A银行提示付款，A银行按照汇票金额向戊公司支付了款项。要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）王某是否取得票据权利？并说明理由。（2）丁公司是否取得票据权利？并说明理由。（3）戊公司是否取得票据权利？并说明理由。（4）A银行的付款行为是否正当？并说明理由。【案例7答案】
（1）王某不能取得票据权利。根据规定，因欺诈、偷盗、胁迫、恶意或者重大过失而取得票据的，不得享有票据权利。在本题中，王某系偷盗取得票据，不享有票据权利。
（2）丁公司不能取得票据权利。根据规定，票据转让行为应当具有真实的交易关系，否则无效。本题中，丁公司系从王某处买卖票据，两者之间没有真实的交易关系，丁公司不能取得票据权利。
（3）戊公司能够取得票据权利。根据规定，虽然王某与丁公司之间的汇票转让行为无效，丁公司未取得票据权利，但戊公司善意且无重大过失，并支付了相应对价，因此可以善意取得票据权利。此外，持票人（戊公司）在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等的法律效力。
（4）A银行的付款行为正当。根据规定，乙公司未申请人民法院作出除权判决，人民法院终结公示催告程序后，票据权利恢复正常。因此，当持票人在法定期限内提示付款时，承兑人A银行必须当日足额付款。【案例8】（2014年）
甲系A公司业务员，负责A公司与B公司的业务往来事宜。2014年2月，甲离职，但A公司并未将这一情况通知B公司。2014年3月3日，甲仍以A公司业务员的名义到B公司购货，并向B公司交付了一张出票人为A公司、金额为30万元的支票，用于支付货款，但未在支票上记载收款人名称。之后，甲提走货物。后查明，支票上所盖A公司公章及其法定代表人人名章均系甲伪造。
B公司于2月20日与公益机构C基金会签订书面协议，约定捐赠30万元用于救灾。3月4日，B公司将该支票交付C基金会，但未在支票上作任何记载。
3月5日，C基金会为支付向D公司购买救灾物品的货款，将自己记载为收款人后，将支票背书转让给D公司。3月6日，D公司将该支票背书转让给E公司，用于购买生产原料。后发现，E公司向D公司出售的原料存在严重质量问题。
3月10日，E公司将支票背书转让给F大学，用于设立奖学金。
3月11日，F大学向支票所记载的付款银行请求付款时，银行发现支票上A公司及其法定代表人的签章、印章系伪造，遂拒绝付款。
F大学先后向D、E公司进行追索，均遭拒绝。后F大学又向C基金会追索，C基金会向F大学承担票据责任后，分别向B公司和A公司追索，均遭拒绝。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题。
（1）D公司是否有权拒绝F大学的追索？并说明理由。（2）C基金会向F大学承担票据责任后，是否有权向B公司进行追索？是否有权要求B公司继续履行赠与义务？并分别说明理由。
（3）C基金会是否有权向A公司追索？并说明理由。（4）C基金会是否有权向甲追索？并说明理由。【案例8答案】
（1）D公司有权拒绝F大学的追索。根据规定，持票人取得的票据是无对价或者不相当对价的，由于其享有的权利不能优于其前手，因此票据债务人可以以对抗持票人前手的抗辩事由对抗该持票人。在本题中，E公司交付的货物存在严重的质量问题，D公司有权以此为由对E公司提出抗辩；而F大学无对价取得票据（该支票用于设立奖学金，属于赠与），D公司有权以对抗E公司的事由，对抗F大学。
（2）①C基金会无权向B公司进行追索。根据规定，B公司未在票据上签章，不是票据债务人，故不应承担票 据责任；②C基金会有权要求B公司继续履行赠与义务。根据规定，具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，不得撤销赠与。在本题中，B、C双方的赠与合同具有社会公益性质，B公司不得撤销，C基金会有权要求其继续履行。
（3）C基金会有权向A公司追索。根据规定，如果代行人（甲）未获得本人（A公司）的授权，其行为构成票据签章的伪造，本人和代行人均不承担票据责任。但是，如果相对人有理由相信代行人获得了本人的授权，类推适用“表见代理”的规定，由本人（A公司）承担票据责任。
（4）C基金会无权向甲追索。根据规定，由于甲并未在票据上签章，不承担票据责任。【案例9】（2015年）
2015年2月1日，为支付货款，A公司向B公司签发一张以X银行为承兑人、金额为80万元、到期日为2015年8月1日的承兑汇票，X银行依法在汇票票面上签章。
3月1日，B公司因急需现金，将该汇票背书转让给C公司，C公司向B公司支付现金75万元。
4月1日，C公司将该汇票背书转让给D公司，以支付房屋租金，D公司对B公司与C公司之间的票据买卖事实不知。D公司将该票据背书转让给E公司，以支付装修工程款，并在汇票上注明：“本票据转让于工程验收合格后生效。”后E公司施工的装修工程存在严重的质量问题。
5月，E公司被F公司吸收合并，E公司办理了工商注销登记。6月1日，F公司为支付材料款将该汇票背书转让给G公司。8月10日，G公司向X银行提示付款，X银行以背书不连续为由拒绝支付。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题。
（1）C公司能否因B公司的背书转让行为而取得票据权利？并说明理由。（2）D公司能否因C公司的背书转让行为而取得票据权利？并说明理由。
（3）在装修工程未验收合格的情况下，D公司对E公司的背书转让行为是否生效？并说明理由。（4）在X银行拒绝付款时，G公司应如何证明其是票据权利人？ 【案例9答案】
（1）C公司不能取得票据权利。根据规定，如果票据授受的原因是“票据权利买卖”，应当认定当事人之间不存在真实的交易关系，将导致相应的票据行为“无效”。在本题中，B公司将该汇票卖给了C公司，背书行为无效，C公司不能取得票据权利。
（2）D公司可以取得票据权利。根据规定，虽然未以真实交易关系作为原因关系的背书行为无效，被背书人不能取得票据权利，但是由于其形式上是票据权利人，在其向他人背书转让票据权利时，受让人可能基于善意取得制度而取得票据权利。在本题中，不知情的D公司基于善意取得制度而取得票据权利。
（3）D公司对E公司的背书转让行为有效。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力。在本题中，D公司背书时记载的“本票据转让于工程验收合格后生效”属于附条件背书，所附条件不具有汇票上的效力，背书有效。
（4）根据规定，以背书转让的汇票，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其票据权利；非经背书转让，而以其他合法方式取得汇票的，应依法举证，证明其汇票权利。在本题中，G公司应当证明：E公司与F公司发生了吸收合并，E公司被注销登记，E公司的所有权利、义务均由F公司承受，那么尽管票据不连续，但相关证据证明了E公司与F公司之间权利转移的事实，G公司就可以主张票据权利了。【案例10】（2016年）
2016年3月1日，为支付工程款项，A公司向B公司签发一张以甲银行为承兑人、金额为150万元的银行承兑汇票，汇票到期日为2016年9月1日，甲银行作为承兑人在汇票票面上签章。
4月1日，B公司将该汇票背书转让给C公司，用于支付买卖合同价款。后因C公司向B公司出售的合同项下货物存在严重质量问题，双方发生纠纷。
5月1日，C公司为支付广告费，将该汇票背书转让给D公司。D公司负责人知悉B、C公司之间合同纠纷的详情，对该汇票产生疑虑，遂要求C公司的关联企业E公司与D公司签订了一份保证合同。保证合同约定，E公司就C公司对D公司承担的票据责任提供连带责任保证。但E公司未在汇票上记载有关保证事项，亦未签章。
6月1日，D公司将该汇票背书转让给F公司，以偿还所欠F公司的租金。
9月2日，F公司持该汇票向甲银行提示付款，甲银行以A公司资信状况不佳、账户余额不足为由拒付。F公司遂向B、D公司追索。B公司以C公司违反买卖合同为由，对F公司的追索予以拒绝，D公司向F公司承 担票据责任后，分别向B、E公司追索，B公司仍以C公司违反买卖合同为由，对D公司的追索予以拒绝，E公司亦拒绝。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）甲银行的拒付理由是否成立？并说明理由。
（2）B公司拒绝F公司追索的理由是否成立？并说明理由。（3）B公司拒绝D公司追索的理由是否成立？并说明理由。
（4）D公司能否要求E公司承担票据责任？能否依保证合同要求E公司承担保证责任？并分别说明理由。【案例10答案】
（1）甲银行的拒付理由不成立。根据规定，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。
（2）B公司拒绝F公司追索的理由不成立。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。但是，持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。在本题中，F公司对B公司与C公司之间的合同纠纷并不知情，B公司不得以自己与C公司之间存在合同纠纷为由拒绝向F公司承担票据责任。
（3）B公司拒绝D公司追索的理由成立。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。但是，持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。在本题中，D公司知悉B公司与C公司之间的合同纠纷，B公司可以拒绝D公司的追索。
（4）①D公司无权要求E公司承担票据责任。根据规定，如果保证人未在票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。在本题中，E公司未在票据上签章，无需承担票据责任；②D公司有权依保证合同要求E公司承担保证责任。根据规定，未在票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订的保证合同，虽不属于票据保证，但仍具有民法上保证的效力，因此，D公司可依据保证合同要求E公司承担连带保证责任。
第五篇：票据结算业务讲义
交通银行会计业务
票据结算业务
课程简介
学习目的: 学员能够了解票据概念，熟悉掌握票据基础理论和结算业务的结算渠道。在学习过程中要融会贯通，并结合分行当地人民银行的票据清算规则学以致用，高效完成票据结算工作，防范票据结算风险。
主要内容: PP4 第一部分 票据基本概念
第二部分 票据结算基础知识
第三部分 票据与结算
第四部分 票据风险防范
第一部分 票据基本概念
1.1什么是票据：（P5）票据是由出票人依法签发、承诺自己或委托其他人在见票时或票据上指定的到期日,无条件支付一定的金额给收款人或持票人的一种有价证券。
1.1.1有价证券：是一种表示一定财产权的证书。
有价证券:由商品证券、货币证券和资本证券组成。票据归属于货币证券。
货币证券发生的权利转移和行使，都以票据的存在为必要条件。失去票据，无论证据多么充分都无法主张票据权利（通过民事可主张 交通银行会计业务
债权）。票据的这一特性要求持票人必须妥善地保管票据；银行柜员办理结算均应以票据及相关凭证为依据。
1.2主要经济功能：（P8）
汇兑功能：如A地甲将现金交给A地银行，取的银行汇票寄给或交付给B地乙，用于清偿乙的货款，B地乙可持汇票到B地银行兑现取款。
信用功能：如甲利用自己的信用签发一张三个月后付款的商业汇票，可从乙处受领到一批一定金额的货物，甲实际上就是得到了乙的一笔信用贷款。
支付功能：如甲可签发一张转帐支票交付给乙，委托银行见票即付确定金额给乙，而不必以现金偿付乙货款。
结算功能：互有债务的双方当事人各签发商业票据给对方，票据到期届满可抵消债务，差额由一方支付现金。
融资功能：依照票据可流通转让的特性，持票人可将未到期的商业汇票通过开户银行申请贴现得到现款。贴现银行需要资金时可将未到期的商业汇票向其他商业银行或中央银行申请转贴现或再贴现。
1.3.票据类型：
汇票：银行汇票，商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）本票：银行本票
支票：现金支票、转帐支票，普通支票（划线支票）1.3.1从会计核算角度看票据形态
1、票据印制、交接、出售阶段，反映了一类空白重要凭证的形
交通银行会计业务
态。
2、票据签发、交付、流通阶段，确立了从凭证向货币证券的转化—有价证券形态。
（1）银行汇票、本票的签发人是银行。
（2）银行承兑汇票的签发人是本行开户单位，承兑人是银行；商业承兑汇票的签发人是客户（包括本行开户单位）。（3）支票的签发人是客户。
3、票据到期解付、清算、存档阶段，完成了票据经济功能，作支付依据—归属于会计档案形态。
（1）本行签发的银行汇票、本票付款人是本行。
（2）本行承兑的银行承兑汇票，付款人是本行。
（3）本行开户单位承兑的商业承兑汇票和签发的支票，付款人是本行（开户单位）。
1.3.2空白票据
PPT12演示：见实物连接图。
银行空白票据归属于空白重要凭证管理。我行认定：
1、银行汇票、银行本票、银行承兑汇票是银行用空白重要凭证。
2、支票、商业承兑汇票是客户用空白重要凭证 1.3.2.1票据实物管理要求
1、银行汇票、商业汇票由人民银行统一格式、联次、颜色、规格。银行本票、支票由人民银行统一格式、联次、规格。未使用人民银行规定印制的票据，票据无效。交通银行会计业务
2、银行汇票一式四联；
二、三联汇票和解讫通知交付流通。银行本票一式二联；第二联本票交付流通。
银行承兑汇票一式三联。第二联汇票交付流通，第一联卡片银行专夹留存。
商业承兑汇票一式三联；第二联汇票交付流通，第一联卡片承兑人留存，第三联存根出票人留存。
支票一式二联；第二联支票交付流通。1.3.2.2票据的绝对记载事项
表明“汇票、本票、支票”的字样；印刷完成
无条件支付的委托（承诺）；印刷完成（上列款项请从我帐户内支付）。
确定的金额；出票人书写（大、小写应一致）
付款人名称；出票人书写（支票为：签发人帐号，与上列款项请从我帐户内支付呼应）
收款人名称；出票人书写（除支票外）出票日期；出票人书写
出票人签章。出票人书写和盖章（与签发人帐号、上列款项请从我帐户内支付呼应）
1.3.2.3票据的提示付款期限
银行汇票：提示付款期限为自出票日起1个月内。
银行本票：提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月。商业汇票：提示付款期限为自汇票到期起10天内。
交通银行会计业务
支票：提示付款期限为自出票日起10天内。
注：民法通则154条：按照日、月、年计算期间的，开始的当天不算入，从下一天开始计算；最后一天是法定例假日的，以例假日的次日为期间的最后一天（停止业务活动的时间截止）。
1.4.票据权利：
付款请求权：是票据上的第一次请求权。（形式是：通过交换或委托收款向出票人或承兑人提示付款）
追索权：是票据上的第二次请求权。（形式是：以退票和退票理由书为依据进行追索）
不同点：
1、权利主体不同：付款请求权为持票人，追索权还包括背书人、保证人等。
2、产生时间不同：付款请求权产生在票据到期日，追索权产生在票据付款人拒绝付款或承兑日。
3、支付金额的数量不同：付款请求权是票据金额，追索权还包括利息等。
注意：不同票据种类下的信誉度：票据（付款或承兑对象）债务人不同，票据的信誉度不同。
第二部分 票据结算基础知识
2.1票据基础知识 2.1.1票据关系： 交通银行会计业务
PPT22演示：
票据关系的主体（当事人）：债权、债务人。
包括：出票人、承兑人、背书人、保证人、付款人、持票人（收款人）。注意：商业承兑汇票出票人可以是收款人。
票据关系的客体：票据上标明一定金额的货币。如银行汇票填明的实际人民币结算金额；支票上填明的人民币金额。
票据关系的内容：票据权利（债券人付款请求权和追索权）和票据义务（债务人票据上记载的文义要履行，包括出票、承兑行为的支付，依背书、保证行为产生的义务）。
2.2.1票据行为特征
要式性：必须是书面行为，必须在票据上签章、必须按规定的方式和内容进行记载。
无因性：票据关系一旦成立，实质关系的有效与否不影响票据行为的效力。
文义性：内容完全根据票据上记载的文义而定。
独立性：票据上各个行为各自独立发生效力，不因其他票据行为的无效或有瑕疵而受影响。
连带性：各行为之间存在连带性，都必须负担全部债务。2.3.1票据行为 要符合以下形式要件：
书面：指使用规定格式的票据。将行为人的意思记载在规定格式的票据上。
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签名：票据上的签章，为签名、盖章或签名加盖章。记载事项：依票据法对各种票据行为的要求记载有关事项。交付：将票据交给持票人。2.3.1.1出票当事人在票据上的签章
签发银行汇票:加盖银行汇票专用章（华东三省一市结算专用章等）加法定代表人或授权经办人员名章。
签发银行本票:加盖银行本票专用章加法定代表人或授权经办人员名章。
办理银行承兑汇票承兑:加盖银行汇票专用章加法定代表人或授权经办人员名章。
客户签发支票、承兑商业承兑汇票:加盖预留银行印鉴。预留银行印鉴，应为开户单位的财务专用章或公章加法定代表人或授权代理人签章。
2.3.2背书行为
1、背书:分为转让背书和非转让背书。转让背书:转让票据权利为目的进行的背书。
非转让背书:是以委托他人收款或担保债务为目的的背书，包括委托背书和质押背书。
2、背书连续:是指票据第一次背书转让的背书人是票据上记载的收款人，前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人，依次前后衔接，最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。
权利转让效力：从票据背书连续的记录上可以反映出票据权利转 交通银行会计业务
移的整个过程—持票人。
权利证明效力：一是法律推定持票人为合法票据权利人；二是对背书连续的票据，付款人可直接付款，哪怕伪造背书签章（恶意和重大过失除外）。
3、委托背书:行使票据权利为目的。委托背书应记载下列事项： 在背书栏内签章，这是行为要件。
在背书栏内记载“委托收款”字样，表明收款意思。被背书人名称。
背书日期。如果未记载，推定为票据到期日前背书。
4、质押背书:目的是使被背书人取得质权，质押背书应记载下列事项：
在背书栏内签章，这是行为要件。记明“质押”字样，表明收款意思。被背书人名称。背书日期。
注：被背书人只能作委托背书，不能作转让背书或转质背书。2.3.3承兑行为
是汇票的付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑人到期绝对履行付款义务（正当抗辩事由除外）。汇票到期，没有请求付款，承兑人的付款义务也不能免除。回头背书，承兑人也应付款。致使追索权发生，可请求承兑人偿还。
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无正当理由抗辩拒绝付款，可请求强制执行。2.3.4保证行为
是票据债务人以外的人,为担保票据债务的履行,以负担同一内容的票据债务的行为。保证行为实施后，在一定条件下享有相应的票据权利。
第三部分 票据与结算 3.1票据结算基本内容
1、票据审核
2、票据结算与清算
3、票据流通转让 3.1.1审核对象: 票据审核应按不同结算种类、结算渠道等不同特性进行。
1、签票业务，是将交行票据交付给申请人，留存核算的是申请书。
2、交换提出付方业务，是将他行票据，经合规、有效、完整性审核后，提交给票据签发（承兑）行和票据出售行（提示付款）；按票据清算规则，过退票时间后将留存在我行的进帐单进行会计核算。
考虑：交换提回收方业务审核。
3、交换提回付方业务，是将我行签发和出售的票据，从其他银行领回进行合规、有效审核后履行付款义务；不合规的票据制作退票理由书，按票据清算规则退回持票人开户行。持票人收到退回票据和退票理由书进入追索权。交通银行会计业务
考虑：交换提出收方业务审核。3.1.2 他行银行汇票审核举例
1、汇票是否是统一规定的印制的凭证，汇票是否真实，提示付 款期限是否超过。
2、汇票和解讫通知是否齐全,汇票号码和记载的内容是否齐全.3、持票人名称是否为该持票人，与进账单上的名称是否相符。
4、签章是否符合规定，加盖的汇票专用章是否与印模相符。
5、密押是否正确，使用压数机的压印金额是否与出票金额一致。
6、实际结算金额大小写是否一致，在出票金额内，与进账单金额是否一致，多余款结计是否正确。
7、出票金额、实际结算金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明。
8、持票人是否在汇票背面指定签章处签章，签章是否符合规定，背书是否连续，使用粘单的是否按规定在粘接处签章。
3.2 票据结算结构
1、我行票据：银行汇票、本票结算，支票、商票出售及结算。
2、他行票据：同城、异地结算。
3、票据融资：贴现、转贴现、再贴现等。3.2.1支付结算三原则:
1、恪守信用，履约付款。对“票据债务人向持票人支付票据金额义务”的票据责任，银行应当要依法履约。
2、谁的钱进谁的帐，由谁支配。按票据持票人的委托背书，将
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提示付款收入票据金额记入持票人的帐户内；按有效票据的付款指令支付款项。
3、银行不垫款。客户申请银行票据不垫款；客户委托支付（帐户余额不足）不垫款。
3.2.2空白重要凭证出售:
1、交通银行空白支票、商业承兑汇票,由我行开户单位填制凭证领用单，加盖预留银行全部印鉴，向开户网点申请领购（新开户要提供第一次凭证领购单）。
2、会计柜员在出售空白支票、商业承兑汇票等凭证时，应确认领购人身份和预留银行印鉴的真实性；并在支票上加盖开户银行名章和存款人帐号戳记。
3、出售完成将凭证起讫号码登记在开户单位帐号下进行系统控制。
3.2.3签票业务流程
1、交通银行银行汇票、银行本票签发,由我行会计柜员按客户申请书，扣划（收取）客户全额保证金后开立（压数）、签章，交付流通。
2、签票分签发现金和转帐票据;交行银行汇票分系统内兑付和工行代理兑付。
3、签票业务：结算申请书和会计分录见印像。3.2.4 票据承兑业务流程
1、交通银行银行承兑汇票承兑，由客户申请（授信）获批，领 交通银行会计业务
用开立、签章；我行会计柜员确认客户保证金（反担保）到位，签章承兑（担保），交付流通。
2、承兑业务：承兑凭证和会计分录见印像 3.2.5 商业承兑汇票和支票流程
开户单位利用自己的信用，签发并承兑（或承兑）一定金额、六个月后付款的商业承兑汇票交付给供货商，从供货商处受领到一批同等金额的货物。开户单位实际上就是得到了供货商的一笔信用贷款。供货商持（流通）商业承兑汇票，进行票据转让或到期委托银行收款.支票：开户单位签发转帐支票交付给供货商或债权人。3.2.6票据结算渠道
1、我行票据：
我行签发或承兑的银行汇票、银行本票、银行承兑汇票，开户单位签发或承兑的支票、商业承兑汇票等，开户银行收到有效票据（交换提回、票据内转、委托交换提出等结算渠道），见票即付—将票据确定金额清算给持票据人开户银行。
票据资金清算后，银行留存作会计档案(代保管除外)。
2、他行票据：
我行收到开户单位解交的其他商业银行签发或承兑的银行汇票、银行本票、银行承兑汇票，他行客户签发或承兑的支票、商业承兑汇票等，一般通过交换提出、发出托收结算凭证（来帐收款）等结算渠道将票据递送其他商业银行。
票据资金清算后，对应的进帐凭证我行作会计档案,递送出的票
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据作他行会计档案。
3.3.1 票据融资：
1、开户单位持未到期商业汇票，贴付贴现日至票据到期日间的利息，将票据权利转让给金融机构的票据行为。
2、申请贴现时，须提交贴现申请书、经其背书的未到期商业汇票，与前手间的增值税发票和合同复印件。
3、贴现申请获批，审核是否在未到期商业汇票被背书栏处已记载交通银行**分行字样。
4、票据融资业务：贴现凭证和会计分录见
第四部分 票据风险防范
4.1风险防范
1、无效票据
2、票据防伪
3、案例分析 4.1.1无效票据
1、票据大小写金额不一致。
2、未记载或缺绝对记载事项。
3、出票日期收款人名称金额更改。
4、使用票据与人行规定印制不一致。
5、超过了票据权利时效。
6、票据上签章不符合规定。
7、其他无效票据 交通银行会计业务
4.2.1变造票据的主要类型
1、涂改金额：即用涂改液涂改票据金额栏中的金额，也有用贴补的方法改变金额。
2、涂改号码：对号码进行涂改，一般是对字型相近的号码进行改写。
4.2.2伪造票据的主要类型
1、照相制版：对真票进行照相分色，制成印版，再成批量印制假票。
2、电子分色：用电分机、扫描仪对真票进行扫描分色，再进行印刷。
3、黑白复印加彩：用黑白复印机复印真票，然后再对复印件着色。
4、伪造水印（假水印）：伪造水印通常是指化学水印，即用浅色油墨等化学物质将水印图案印刷到纸张上。目前发现的假汇票的水印均属此种类型。
4.2.3汇票、本票、支票防伪特征
1、汇票防伪特征
（1）号码：用棕黑色渗透性油墨印制，在纸张正面呈棕黑色，背面有红色渗透效果。
（2）暗记：在紫外灯光下发黄绿色荧光。
（3）水线：在紫外灯光下有微弱的红色荧光反应，涂改后的红水线发生变化。
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（4）行徽：在紫外灯光下发橘红色荧光。
（5）纸张：采用专用水印纸，水印图案有满版花朵和汉语拼音字母“HP”组成。纸中含有无色纤维、有色荧光纤维，并具有防涂功能。（6）微缩文字线：由汉语拼音字母“HUIPIAO”组成。
2、本票防伪特征
（1）纸张：第二联采用专用其所长的含有无色荧光纤维、有色纤维及梅花图案黑白水印的防涂改纸。
（2）统一徽记：采用红色荧光油墨印制，在紫外灯光下显桔红色荧光。
（3）水线：采用水溶性红色荧光油墨印制，在紫外灯光下有微弱的红色荧光反映，被涂改后会发生变化。
（4）号码：采用棕黑色渗透性油墨印制。号码正面显示为棕黑色，背面有红色渗透效果。
（5）微缩文字线：由汉语拼音字母“YHBP”组成。
（6）暗记：使用统一徽记。采用无色荧光油墨印制，在紫外灯光下显黄绿色。
3、支票防伪特征
（1）行徽：在紫外灯光下发橘红色荧光。
（2）水线：在紫外灯光下有微弱的红色荧光反应，涂改后的红水线发生变化。
（3）号码：用棕黑色渗透性油墨印制，在纸张正面呈棕黑色，背面有红色渗透效果。交通银行会计业务
（4）微缩文字线：由汉语拼音字母“ZHIPIAO”组成。4.3.1案件分析
1、基本情况：A公司为拆借资金，通过中间人到B公司融资。某年1月6日，B公司在A公司总经理陪同下到银行申请开立结算帐户。
帐户开立成功 B公司汇入人民币6000万元；当日下午，A公司携带B公司大小印鉴到银行用现金购买2张支票，将B公司帐户中的5900余万元转入A公司在银行设立的帐户。嗣后A公司将款项悉数用完（后经司法鉴定，转账支票上B公司财务大小印鉴与预留银行印鉴不符）。
2、分析
（1）某年1月6日，B公司在银行开立的结算帐户。按人行规定应在3天后（银行要建立电子印鉴、资料传递等建立和验证控制机制）方可办理支付。当日办理支付与控制机制严重不符合规定。（2）B公司开立的结算帐户，按银发《1997》163号规定，应由“开户单位”申请领购支票等结算凭证。收款人以付款人的名义严重违反制度规定。
（3）客户委托银行主动付款，按银发《1999》108号规定，应确认客户（付款人）的真实身份。对客户主动付款，没有确认（付款人）的真实身份是严重的失职行为。
3、某商店收到一帐1800元转帐支票,购买1500元西服一件，购买人要求支票款项收妥后300元余款以商店的转帐支票归还。月底商
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店对帐时发现：帐上归还购买人余款的是96000元。类似事件该市共发生5起，被骗单位均是大商店。
案子侦破后发现，支票是经过变造的，5起案子均骗过银行的审查关。
作案手法：
（1）骗取被骗单位支票，申请开立被骗单位相同银行的结算帐户，购买支票。
（2）伪造被骗单位预留银行印鉴。
（3）以购买的支票，对照被骗单位支票号码进行变造。防范办法：变造无法突破：号码采用渗透性油墨印制，此墨特点从印制起15天后渗透，正面为黑色但从反面看为红色的防范手段。
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