关于依法治税的若干问题的探讨

第一篇：关于依法治税的若干问题的探讨

一、依法治税的内涵总体来说，依法治税是指依照税收法律来管理税收，达到依法征税、依法纳税和依法管税，关于依法治税的若干问题的探讨。依法治税的内涵可以从两个角度来理解，一个角度是把依法治税看作是治税的思想体系，一个角度是把依法治税看作是一套治税的方式、原则和制度。我们理解，依法治税具体应包括以下五层意思：

1、法律至上。即在思想观念上，承认法律具有至高无上的地位，把法律看作是开展税务机关工作的依据和评判税务工作的核心标准；任何税务机关和税务干部，不论级别高低，都必须服从法律的权威，而不能凌驾法律之上。要指出的是，这里所讲的法律，不仅仅指税法，而是泛指一切与税务相关的法律。

2、职权法定。即税务机关所具有的行使国家税收征收管理的职权是由法律授予或设定的，各级税务机关必须在法律规定的职权范围内活动。非经法律或法规授权，不能具有并行使某项税收职权。这一点与公民私权明显不同，对于公民私权而言，凡是没有禁止的，公民皆可为之（当然也要受道德、纪律的约束）。税务机关所具有的权力是公共权力，对于公权而言，凡是法律法规没有授予的，行政机关不得为之；当然法律法规禁止的，更不得为之。否则，就是超越职权或滥用职权，必然要负法律责任。

3、义务法定。即税务机关所应承担的义务和纳税人所应承担的义务都是由法律规定的，而不是由哪级组织规定的，更不是由个别领导规定的。税务机关和纳税人所承担的义务，与其他组织和个人承担的义务有所区别，其他组织和个人对于自身所应承担的法律义务，往往既可以履行，也可以不履行，但都不算违法。税务机关和纳税人对于法律赋予的义务，则必须履行，而且要全面履行到位；税务机关和纳税人如果没有全面履行法律所赋予的义务则应承担相应的法律责任，更不用说不履行义务了。

4、程序法定。即税务机关执法所应遵循的程序是由法律规定的，税务机关不得违反；纳税人履行纳税义务的程序也是由法律规定，纳税人也不得违反。如果税务机关违反法律程序执法，即使税务机关所依据的实体法依据是正确的，也要承担相应的法律后果。如果纳税人没有按照法律程序履行法律义务，税务机关有权依法处理，并要求纳税人承担因此而引起的一切法律后果。

5、作为法定。即税务机关和纳税人的作为方式、作为手段和作为后果都是由法律规定的。（1）作为方式法定。税务机关和纳税人在选择作为或不作为时，不是由税务机关和纳税人根据自身的主观意志来决定，而是由法律来规定；法律要求其作为时，税务机关和纳税人不能选择不作为的方式，相反，法律要求其不作为时，税务机关和纳税人也不能选择作为的方式，否则，税务机关和纳税人都必须承担由此而引起的法律后果。（2）作为手段法定。税务机关和纳税人不能自行选择作为的手段，而必须根据法律赋予或设定的手段作为；税务机关和纳税人必须根据法律的规定，在不同条件下采取不同的作为手段。（3）作为责任法定。税务机关和纳税人在作为时，应对由其作为引起的法律后果负责。法律规定税务机关和纳税人应作为的，税务机关和纳税人就必须作为，否则，必须承担应不作为而引起的法律责任。法律规定税务机关不能作为的，税务机关就不能作为，否则，也必须承担因作为而引起的法律责任。

二、依法治税的地位在治税指导思想问题上，实际上存在两种不同观点：第一种观点认为，各项税收工作都要围绕组织收入这个中心来展开，税收收入完成情况是衡量税务部门工作绩效的首要标准，这种观点不妨称之为组织收入中心论。第二种观点认为，各项税收工作都要围绕依法治税来展开，依法治税是衡量税收工作绩效的核心标准和实现税收各项职能的核心途径，这种观点不妨称之为依法治税核心论。具体来说，依法治税核心论包括以下论点：（1）依法治税是指导税收工作的核心理念。实行依法治税，提高法治化水平是指导各项税务工作的根本指导思想，是评价税务部门工作思路和税务干部思想观念的核心标准。（2）依法治税是衡量各项税收工作绩效的核心标准。衡量各项税务工作绩效的标准可能很多，比如收入完成情况就是一个非常重要的标准，但是，在所有这些标准中，依法治税占据核心地位，其他各项衡量和判断标准都要服从服务于依法治税这一标准。（3）依法治税是实现税收各项职能的核心途径。要实现税收的各项职能，必须充分依靠依法治税；只有通过依法治税，实现税收的各项职能，才是最符合市场经济发展要求的途径，才是对市场经济造成损失最小的最优途径。（4）依法治税是完成税收收入任务的核心手段。组织税收收入，必须建立在依法治税的基础上，必须把依法治税作为完成税收收入的核心手段；只有以依法治税为手段，完成税收收入任务，才是可靠的、真实的，符合经济发展实际的。我们认为，随着我国法治化进程的加快和市场经济的发展，治税指导思想必然会由组织收入中心论转向依法治税核心论。理由如次：

1、税收的本质特征决定了依法治税的核心地位。从税收的本质特征看，税收具有强制性、固定性、无偿性，强制性又是这三种特征中最根本的特征。税收的本质特征，特别是强制性特征表明，税收以国家强制力为后盾，没有国家强制力也就没有税收。在现代法治条件下，法律是实现和维护国家强制力的重要手段，而且是最重要的手段，因而法律是税收的生命线所在，没有法律作后盾也就没有税收，所以，依法治税在各项税收工作居于核心地位。

2、税收在市场经济中的重要地位决定了依法治税的核心地位。市场经济是法治经济，而要实现市场经济对于法治的内在要求，税收是极其重要的手段。在维护市场经济法治秩序的各种手段中，税收占有突出的位置，因为其他各种手段最终往往都要落实到税收手段上，税收是各种手段中最具实质意义的手段。税收具有财政、配置、调节、监督管理等多项职能，归结起来，这四项职能的核心就是通过依法治税，维护市场经济法治秩序。正是从这个意义上讲，依法治税是税收工作的核心。

3、税收与税法的关系决定了依法治税的核心地位。税收与税法相互依存，相互联系。税收决定税法，既决定税法的内容，又决定税法的性质和形式，但税法不是被动地服从和从属于税收，而是能动地规定和影响税收。因为税收是以国家为主体的分配方式，国家意志在税收分配中起着特殊作用。这种国家意志始于立法程序，体现于税法之中，完成于征收管理过程。国家组织税收收入，调整税收关系，运用税收调控经济运行，都必须以税法为根据。税收与税法之间的这种关系，决定了一切税收活动都必须依法进行，决定了依法治税在税收工作中的核心地位。

4、税收工作的主要矛盾决定了依法治税的核心地位。税收工作的主要矛盾就是税务机关与纳税人之间的征收管理与逃避征收管理、偷逃税与反偷逃税的矛盾，税收工作中的其他矛盾都是围绕这一矛盾展开的。解决这一矛盾的方式、方法或手段，就是该项工作的核心。综观古今中外，解决征纳之间矛盾的根本方法和途径就是依法治税，因此，依法治税是正确处理征纳双方权利与义务关系的总枢纽，在税收工作中具有核心地位。

三、当前依法治税存在的问题客观地讲，当前我国依法治税工作中还存在着许多问题，这些问题的存在阻碍了推进依法治税的进程。这些问题归纳起来，主要表现在：

1、立法方面的问题。（1）立法层次较低。现行税法中，以税收条例和暂行规定出台的税收法规所占比例过大，许多税种尚未完成全部立法程序，致使其缺乏应有的权威性、规范性和稳定性，实际执行中也往往受到来自各方面的冲击和干扰，使依法治税不能落到实处。（2）税收法律体系不健全。我国现有的税收法律对有关税收基本的、共同的法律问题缺少明文规定，缺少统领税收法律法规的母法《税收基本法》，致使依法治税的法律依据不足。(3)税法与税法之间存在矛盾。在制定税法时，往往就某个法律谈某个法律，较少考虑不同税法之间的衔接，特别是一些相关联的税法之间尚存在着少数矛盾冲突的地方，造成税法执行上的困难与偏差。(4)立法技术水平较低。主要表现在法律法规的内容，或不够完善或重叠交错，法律用语过于简单，模糊概念使用较多，立法前瞻性不够，造成税法修改补充频繁、稳定性较差。

2、执法方面的问题。（1）重实体法轻程序法。税务干部在执法过程中往往忽视《税收征管法》、《行政处罚法》、《行政复议法》等程序法，而往往只注重从各税种条例或实施细则以及其他相关法律法规中查找依据，导致量刑的法律效力偏低。（2）执法随意性较大。以权代法、以情代法、以言代法的行为，重习惯轻法律、重权力轻责任的现象时有发生，严重干扰了正常的税收秩序，造成了恶劣的影响。(3)执法力度不够。在实际工作中不敢或不善于运用法律手段维护正常的征纳秩序，一些重要指标如处罚率、查补率、入库率明显偏低。(4)执法监督不力。目前税务机关对税务干部执法行为的监督较薄弱，内部执法责任制、执法督查制等监控制度不够完善，对税务干部违法行为追究不力，导致税务干部违法违纪现象还时有发生。

3、依法治税环境方面。（1）纳税人依法纳税意识较差。由于全社会尚未形成依法治税的道德氛围，相当多的纳税人尚未树立起“纳税光荣、偷税可耻”的道德观念，缺少自觉守法的内在驱动力，偷逃税现象大量存在，抗税、骗税等严重违法犯罪案件不断滋生，依法治税的良好氛围尚未形成。(2)部门配合不力。一些部门往往从部门利益出发，不能认真履行《税收征管法》已经明确规定的法律义务，对税收工作配合不力。如工商部门不能按时为税务机关提供工商登记信息，银行不能按规定在税务机关采取税收保全措施时给予配合等，调查报告《关于依法治税的若干问题的探讨》。(3)地方政府干预税收执法。有的地方政府受地方利益的驱动，对税收执法干预严重，或有税不收，或寅吃卯粮，或擅自变通国家税法，或越权减免税，或违规批准缓欠税，影响税法的贯彻执行。

4、执法干部队伍方面。（1）部分税务干部法治观念淡薄。人治、特权思想十分严重，“官本位”观念和旧的习惯观念至今依然存在，对法的认识还没有从工具层次上升到价值层次，依法治税意识淡薄。(2)是部分税务干部法律素质较差。往往只重视学习和掌握税收税种知识、财务会计知识，而不重视法律知识的学习和掌握，从而使其法律知识，特别是法律基础知识以及同经济管理密切相关的法律知识欠缺，以致使执法权发生异化或弱化现象。(3)部分税务干部执法能力较差。在执法过程中，不会应用法律武器，正确行使依法治税的权力，从而造成执法偏差，破坏了法律的权威性。

四、推进依法治税的措施当前，要把依法治税作为税务系统的一项战略性工作，针对依法治税工作中存在的突出问题，加快推进依法治税的进程。

1、以提高法律级次为核心，完善税收立法体系。当前，要通过人大立法，进一步修订完善现有的税收法律法规，使主要税收法律上升为法律级次，增强其刚性和权威。同时，立足我国国情，参照国际惯例，应尽快制订《税收基本法》，税收立法原则、执法原则、管辖原则以及其他税收共性问题作出明确界定；加快税改费改革步伐，完善税收程序法，出台遗产税、社会保障税等新税种，填补目前税收法律的空白点。通过“十五”以至今后相当长时间的努力，逐步构建一个以税收基本法为基础，各单行税收法律为主干，程序法与实体法并重，不同位阶税法相协调，不同法律相配套，完全适应社会主义市场经济体制要求的税法规范体系。

2、以重在治权为核心，完善税收执法体系。完善执法体系重点在于，建立并完善重在制约权力的税收执法机制。（1）建立完善的执法工作机制。结合税收征管改革，明确税务机关和执法岗位的范围，实现执法权的上收和分解；加快现代信息技术的应用步伐，建立相对独立的内部法制工作机构，完善各项税收征管制度，建立以机构制权、技术制权和制度制权为重要内容的税收执法机制。（2）完善税收执法的监督检查机制。在税务机关内部，严格落实执法责任制，做到责任、岗位、考核、奖惩等“四个明确”，实现对税收执法的事前、事中、事后的全方位监督检查。在税务机关外部，建立外部日常监督机制，强化人大代表、政协委员、新闻媒介及社会舆论等对税务执法的监督和评议，保障依法治税目标的实现。（3）完善税务经费法律保障机制。从法律上明确税务机关的经费来源渠道，确保税务机关有法定的、可靠的来源，为依法治税创造良好的条件。

3、以强化组织职能为核心，完善依法治税领导体制。依法治税是税务机关的基本职责，贯穿于税收各项工作中，必须加强对依法治税的统一领导。各级税务机关要形成一把手总负责，班子成员对口负责，分管局长具体负责的依法治税领导体制，在此基础上，对依法治税实施全过程领导。完善内部法制工作机构，把依法治税工作的各项职能分解落实到具体部门；有条件地区的税务局应设立专门的法制岗位，配备专门的法制工作人员；积极探索在税务机关内部建立常设性的法律专家组，构建法律专家机制，为依法治税提供强有力的支持。

4、以健全护税协税体系为核心，优化依法治税的社会环境。完善税务司法保卫体系，优化行政手段与司法手段的协同配合，对税收违法犯罪行为进行协同打击，以净化税收环境。强化各级领导的依法治税意识，坚决纠正乱开减免税口子，随意改变、变通政策和自立章法的行为，保证税法刚性。完善协税护税网络，健全税务机关同其他执法机关及社会组织之间协同配合机制，做到税务机关专业管理与社会协税护税力量的有机结合。切实做好税法宣传工作，把税法宣传与纳税服务相结合，与提高纳税人办税能力相结合，不断提高纳税人依法治税的道德意识和依法办税的基本技能，不断优化税收法治环境。

5、以强化信息化建设为核心，完善依法治税的技术支撑体系。科学技术的专迅猛发展，要求尽快完善依法治税的技术支撑体系。发挥信息技术在依法治税中的特有优势，借助信息技术管人，如利用税收征管业务管理系统对税务行政过程中产生的数据进行前后台校验，对税务行政管理权进行设定，为实现依法治税目标提供技术制约机制。追踪现代信息技术的发展，不断提升信息化平台，把数据仓库、数据挖掘、智能代理等最新信息技术应用到依法治税中去。按照依法治税的需要，积极探索加快数据向信息转化的有效途径，不断提高信息利用水平，从而不断提高依法治税的效率。加快税务部门与政府管理部门的联网步伐，不断提高信息共享水平，完善对纳税人的监控体系；加快税务机关与纳税人的联网步伐，推广网上报税，降低纳税成本。

6、以提高干部素质为核心，加强执法主体建设。通过把好进人关、晋升关，激活用人机制，建立一支高素质的税收执法队伍；加强业务素质培训，特别是法制培训，不断提高税务干部的综合素质，特别是法律素质。加强职业道德建设，提高税务执法人员的道德修养和拒腐防变能力。建立健全廉政监督制约机制，对税务干部执法行为进行有效监督。

五、依法治税要处理好的几个关系当前，依法治税工作中存在许多难点问题。归结起来，这些难点问题就是如何正确处理推进依法治税过程中的几个关系问题。

1、正确处理依法治税与以德治税的关系，坚持“德法并重”。依法治税与以德治税是依法治国与以德治国方略在税务系统的具体体现，两者之间是相辅相成、相互促进的：其一，依法治税是以德治税的保障。依法治税重在他律，为实现税收职能，完成税务机关的使命提供最基本的保障，没有依法治税作为保障，以德治税是立不住的。其二，以德治税是依法治税的基础。道德不仅是税收立法的基础，因为税收立法必须以道德的基本原则和基本精神为指导，而且道德是税收执法的基础，因为税收执法过程中的自由裁量权和自由心证权的正确行使都要以道德作为基础。道德也是纳税人守法的基础，因为纳税人守法程度高低与纳税人对税法的信仰程度密切相关，道德还是弥补税收法律漏洞的手段之一，因为许多涉税行为难以完全用法律来规范，只能通过道德来规范。

2、正确处理依法治税与组织收入的关系，由收入导向转变为执法导向。在处理依法治税与组织收入的关系上，我们认为，重点把握以下三点：（1）必须按照经济—税收—经济的原则处理依法治税和组织收入关系。税收决定于经济，又反作用于经济。只要严格地坚持依法治税，就能够充分发挥税收的配置资源和调控经济职能，就能够在维护市场经济秩序和促进国民经济可持续发展方面做出应有的贡献。市场经济秩序的有力维护和国民经济的可持续发展，将会为税收收入的可持续增长创造经济条件。相反，如果我们不顾国民经济和市场经济发展大局，不坚持依法治税，而是片面地强调以组织收入为中心，使国民经济可持续发展受到影响，市场经济秩序受到破坏，那么，这样的组织收入为中心有什么意义？何况，这样做也不能保证税收收入的可持续增长。（2）依法治税是组织收入的基础和前提。组织收入的法律依据是税法（当然，还有其他一些相关法律），没有税法作依据，税务机关就不能强制性地组织收入，因此，组织收入必须始终以税法为依据，必须始终依法进行，依法治税是组织收入的基础和前提。（3）组织收入情况是衡量依法治税水平和力度的重要标准。依法治税的过程，就是贯彻税法的过程，也就是组织收入的过程，依法治税贯穿于组织收入过程始终。因此，从这个意义上说，组织收入情况是依法治税的必然结果。在税收收入计划科学合理的前提下，只要，也只有坚持依法治税才能圆满地完成收入计划。组织收入任务没有完成，或者因为收入计划不科学，或者因为依法治税的水平和力度不够。以上三点归结起来，就是税收工作的指导思想应逐步由收入导向转向执法导向。

3、正确处理系统规划与分步实施的关系，坚持长期性与阶段性相结合。依法治税是一项长期性的系统工程，涉及到方方面面，需要全社会各个方面的共同努力和配合，因此，必须对依法治税进行系统规划，明确依法治税的长期目标和整体目标，从而明确依法治税的方向。依法治税受到各个方面因素，特别是外部环境因素的制约，因此，必须在明确依法治税的长期目标和总体目标后，进一步明确依法治税的阶段目标和具体目标，并根据外部环境等因素的变化对阶段目标和具体目标进行适时调整。目标明确之后，依法治税要从具体工作做起，扎扎实实地把依法治税推向前进，从而把依法治税的系统规划与分步实施结合起来。(本文刊登在国家税务总局《税收研究资料》2001年第8期)参考文献：

1、阎秀峰（1998）：税务执法难点探析及对策，载《税务研究》第10期。

2、高炳立吴西峰（1999）：依法治税论要，载《税务研究》第2期。

3、刘隆亨（1999）：依法治税是税务工作的基本要求，载《税务研究》第6期。

4、刘隆亨周红焰（2000）：依法治税的理论和对策，载《1999年全国税收理论研讨会论文集》，中国税务出版社。

5、庞凤喜（2000）：“依法治税”课题组研讨会观点综述，载《1999年全国税收理论研讨会论文集》，中国税务出版社。

6、曾国祥魏志梅（2001）：关于依法治税的理论思考，载国家税务总局税收科学研究所《研究报告》第14期。

第二篇：依法治税

依法治税

意义

1、社会主义建设的财力保证

2、民生问题，社会和谐

3、社会主义市场经济，公平竞争的环境

怎么做

1、规范执法行为，认真贯彻依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项税收优惠政策的组织收入原则。依法履行职责，坚决防止超越法定权限、违反法定程序和不作为等违法行政行为。规范税收执法程序，通过完善相关体制机制设计，理顺流程，强化制约。明确税收执法自由裁量权的适用规则和裁量基准。完善范防税收执法风险机制。深化税务行政审批制度改革，更加注重运用间接管理、动态管理和事后监督管理等方式，推进税收执法方式创新。

2、夯实税收征管基础。健全征管法律制度体系。完善税收征管和收入质量考核评价指标体系。做好纳税人登记和户籍管理工作。完善纳税人“一户式”税收档案资料的电子化管理。加强申报缴税管理，增加电子申报软件的逻辑审核功能。不断优化征管流程，规范岗责体系，简并表证单书，实施标准化管理，提高管理效能。认真落实新修订的发票管理办法及其实施细则，逐步推行网络发票。

3、深化政务公开工作。以公开为原则、不公开为例外，通过办税服务厅、12366纳税服务热线、国税网站和各类新闻媒体，全面公开国家的税收法律法规、税务行政许可项目、税收征管和税务稽查工作规范等纳税人关心的事项，保证税收执法权在阳光下运作。

4、整顿和规范税收秩序。要加强对全社会的税法宣传教育，弘扬依法纳税典型，营造依法诚信纳税的良好氛围，不断提高纳税人的税收法制观念和税法遵从度。综合运用纳税评估、日常检查、税务稽查等执法手段，深入查处涉税违法案件，发挥税务稽查的打击震慑作用，增强税法的刚性和约束力，维护市场经济公平正义。

5、加强国际税源管理。按照统筹国内国际两个大局的要求，在加强国内税收管理的同时，加强国际税收管理和反避税工作，维护国家税收权益。健全国际税收管理体系，将非居民个人源自中国的所得以及中国居民企业和个人源自境外的所得纳入国际税收管理范围。坚持防查并举，构建管理、服务、调查三位一体，统一规范的反避税防控体系，加强反避税立法，拓展反避税领域，加大反避税调查调整力度，完善反避税工作机制。以强化税源监控、识别税收风险、防范税收协定滥用为重点，完善非居民税收管理机制。以保护境外投资企业和个人税收权益、加强中国居民境外所得税收管理为目的，完善“走出去”企业和个人的税收服务与管理机制。以加强税收情报交换和税款征收协助为依托，完善国际税收征管协作机制。深化国际税收交流与合作，增强在国际税收实践和规则制定中的话语权。健全税收协定、税收情报交换协议等国际税收合作框架，积极商签避免双重征税协定，充实国内税法中涉及的国际税收内容，强化国际税收法律制度保障。履行国际条约，做好非居民应享受的协定待遇落实工作。

6、加强内部监督制约。以完善内控机制为抓手，规范各岗位、各环节的权力运行程序，努力实现自我纠错，规避执法风险。要深入开展税收执法监督检查，对权力运行事前、事中、事后各个环节实行全过程监控，严格过错责任追究，规范执法行为，提高执法水平。要大力加强软环境和政行风建设。坚决纠正和严肃查处损害纳税人利益的不正之风，切实维护纳税人的合法权益。

第三篇：依法治税心得体会

学习肖局长一行《学习贯彻十八大精神，深入推进依法治税》辅导报告心得体会

2012年12月6日下午，省局肖厚雄局长一行6人到恩施州地方税务局作宣讲十八大精神专题辅导报告。肖局长一行围绕十八大报告财税体制改革这一核心，站在全省地税系统的角度，对依法治税进行了系统深入的阐述。作为一名基层税务工作人员，理论结合实际，谈谈自己对依法治税的几点见解。

第一，坚定信心，对地税事业的发展前景和个人的职业前景充满信心，扎实有效推进依法治税工作。十八大报告明确提出了加快财税体制改革，健全中央和地方财政与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，形成有利于结构优化，社会公平的税收制度，建立公共资源出让的收益合理共享机制。由此可以看出，地方税务机关职能将会随着财税体制的改革，将会更进一步加强，税收法律法规将进一步健全，机构设置更加科学完备，地税部门的整体发展前景将会一片光明，从事地税事业的千千万万工作者，职业的发展前景也是光明的，我们从事的是一项光辉而有前途的事业，作为一名地方税务工作人员，应紧跟时代步伐，以更加坚定的信心和高昂的斗志，投入到地税工作，有信心，更有能力做好本职工作，内心强大的动力才会使我们工作更有信心，推进依法治税才会有精神上的动力。第二，改变思想观念，加强政治理论，法律法规，税收业务知识的学习，为 “依法治税”打下坚实的基础。“依法治税”是中国法制化建设的一贯宗旨，中国社会法制化的进程是一个艰难而曲折的过程，作为一个几千年封建统治，“人治”的土壤根深蒂固，“依法治国”“依法治税”在中国推行起来是有很多阻碍和制约的，中国社会太多的“人情味”，导致法制化建设的步伐相对缓慢.很多社会反响强烈的事件，比如“药家鑫”事件等，都反映出了中国法制社会建设存在的问题，法制容易受到社会舆论左右。在这种历史背景下，我们应该更加坚定信念，改变思想观念，增加法律意识，努力加强学习，对国家政策正确把握，对税收业务知识加强学习，从思想上有“依法治税”的紧迫性，从能力上能够满足“依法治税”的要求，真正切实有效的推进整个系统“依法治税”的进程，为法制社会的建设打下坚实的基础。

第三，严格依法办事，加强税收征管。法制建设的推进是一个漫长的过程，作为基层税务工作人员，在一线行使税收的征收与管理工作，和纳税人直接打交道，是“依法治税”的最重要环节，这就要求我们必须严格按照国家各项税收政策的要求，严格“依法治税”，做事有法可依，违法必究，执法必严。潜移默化，培养纳税人的遵纪守法意识，加强自身的依法办事意识，进而推动整个税务系统的法制建设，进而推动中国社会的法制建设进程。

第四,在坚持“依法治税”原则的基础上，加强税收服务力 度，扶持中小企业，社会弱势群体，改善征纳关系，促进社会和谐。政府的职能是管理和服务，过去中国的发展，政府职能偏重管理，服务职能远远跟不上社会发展的步伐。作为税务部门，应该改进部门的职能，提升为纳税人服务的水平，做到既能依法办事，又能让纳税人心服口服。同时，加强税收对社会经济的调节作用，加强对社会弱势群体，中小企业的扶持力度。做到管理与服务并重，征收与扶持并举，共同促进社会对税收体系和税收法制的满意度。

第四篇：以人为本依法治税

以人为本依法治税

——谈学习科学发展观的体会

党的十六届三中全会明确提出要牢固树立和落实科学发展观。科学发展观是全面的发展观，主张“发展是硬道理”，强调“发展要有新思路”，其核心是以人为本，要达到这一理想的目标，关键在于把握好经济社会发展的客观规律，实现经济社会全面、协调、可持性发展。

过去，传统的发展观，过于偏重物质财富的增长，简单地把GDP增长作为衡量经济社会发展的核心指标，忽视了人文的、资源的、环境的指标，忽视了人的全面发展和社会的全面进步，表现在税收工作上，一是只注重增加全面税收，单纯地扩大税收规模，为提高征管质量而不管成本消耗；二是只注重信息化建设，但缺乏配套的现代科学管理体制；三是只注重提高税收队伍的整体素质，却忽视了干部职工自身价值的实现；四是只重视依法纳税，却没有形成良好的纳税服务机制。其结果，尤其是在我们贫困山区县的纳税工作，陷入了被动局面，比如不少企业被征税后流动资金贫乏，发展失去内在动力；全县的税收税源单一，潜在的税源得不到很好地挖掘和培植；纳税服务工作的滞后，纳税人的合法权益得不到切实的维护；税收队伍的工作积极性不高，缺乏个性。

因此，要改变山区县税收工作的落后面貌，必须更新观念，在税收领域坚决落实科学发展观，坚持以人为本、服务发展的税收经济观，具体到税收工作上，应以组织收为中心，以依法治税和纳税服务为灵魂，努力构建法治型和服务型税务机关，促进税收事业与经济社会的全面、协调、可持性发展。当前，针对我县的实际，要促进全县经济社会的全面、协调、可持性发展，实现奔康目标，我们须充分发挥好税收职能，一方面应充分发挥组织财政收的基本职能，依法聚财，服务于发展，比如在加快工业化发展上，税务部门要把握好税收优惠的政策和尺度，支持、培植、壮大县域经济，促进我县工业化、现代化、信息化的进程。另一方面，应围绕全面建设小康社会的根本目标，执政为民，以人为本，充分代表最广大人民群众的利益；在实际工作中，努力转变工作作风，搞好纳税创新服务，真正维护好广大纳税人的合法权益，为纳税人办实事，提供纳税便利，降低纳税成本。同时，要着力改善机关内部工作环境，采取有效的激励措施，充分调动税务干部职工的主体意识，促进他们自身的价值实现与税务事业和谐统一发展。

第五篇：地税局依法治税工作总结

地税局依法治税工作总结

今年，在上级局和市委、市政府的正确领导下，我局认真贯彻落实中央经济工作会议和省、市地税工作会议精神，坚持以组织收入为中心，狠抓税收和社保费以及其他规费的征管，提升依法治税水平，强化纳税服务，加强队伍建设和党风廉政建设，扎实开展了“面向基层、整顿作风、服务群众”活动，较好的完成了各项工作任务。

一、今年主要工作开展情况

（一）税收收入完成情况

今年1至12月份，税收收入（不含省级固定）3.89亿元，同比增长11.1%。今年以来，全局上下思想统一、行动一致，紧紧围绕组织收入这个中心，采取积极有效措施，狠抓组织收入进度，确保应收尽收。在组织收入工作中着重采取六项措施：一是严格了收入目标责任制考核。年初，早计划、早安排、及时把税收任务分解到各基层分局。党组成员到各分局亲自督导，把税收任务分解到月、到季度，把绩效考评与收入任务相挂钩，明确工作责任，增强全体干部职工抓收入工作的主动性和责任感。二是做好税收分析预测，及时进行税额调定。2月21日，召开了今年地税工作会议。传达学习了XX市地税工作会议精神，总结了去年地税工作情况，全面部署今年各项工作任务。各基层税务分局贯彻执行地税工作会议精神，认真抓好税费征管。通过加强税收经济分析，认真比对工商登记信息，全面掌握经济发展和税源变化情况，对以往存在的纳税额偏低、税额调定不高的及时进行税额核定。三是积极做好纳税评估工作。在抓好企业自查的基础上，纳税评估小组采取大集中系统数据分析和比对方法对有疑问的企业进行实地审核，对存在问题的企业耐心地进行纳税辅导，通过纳税评估以查促收方式起到了较好的效果。四是加强重点户跟踪管理，确保税源不流失。加强税源重点户的日常监控，对税收降幅大的及时进行纳税辅导；重大项目税收管理，由税收督导办公室的人员进行专人跟踪管理。五是抓好日常税收征管，全面清理个体税收。按照市政府领导提出的要求，由各镇政府、财政、工商、国税、地税等组成人员大力清理各基层分局个体税收，取得较好效果。六是举办税收业务学习培训，提高税收征管质效。先后举办了税源管理平台培训班、小企业会计准则学习培训、企业所得税纳税辅导讲座、“金税三期”上线培训班、电子办税服务厅培训、加强失职渎职风险防范治理的培训班等。通过学习培训，参训人员较好地掌握了相关业务知识，提高了工作技能。

（二）抓好社保费征管，不断提高缴费遵从度。

贯彻“税费并举、收管并重”的思想，在抓好税收征管的同时，加强社保费和工会经费征收。积极争取社保、财政、银行等部门的支持与配合，下大力抓好社会养老保险费扩面征缴工作。1至12月份，征收社会保险费2.71亿元，同比增收2839万元，增长11.68%。

（三）大力提升依法治税水平，营造良好的税收环境。

一是强化执法监督检查。积极运用信息管理平台，加快税收执法责任制考核步伐，促进工作人员执法水平的提高。加强对执法的事前、事中、事后监督，防止出现随意执法，确保公平执法、公正执法、文明执法。二是大力整顿和规范税收秩序。对征管基础比较薄弱的行业，有针对性地开展了统一的专项治理行动；健全发票管理机制，严厉打击违规使用发票行为。三是做好税法宣传。4月10日上午，联合国税局在三影塔广场举行了税收宣传月活动启动仪式，我局和国税局主要领导以及相关人员参加了税收宣传活动。设立税收宣传咨询台和流动宣传点，我局主要领导亲自为前来咨询的群众现场解答二手房交易税收政策、社保费征缴知识等热点、难点问题，发放税法宣传资料2300多份，接受群众咨询500多人次。不断扩大税法宣传的感染力、影响力和辐射力，增强全社会税收法制意识。四是优化纳税服务，构建和谐税收征纳关系。4月19日，组成税收政策宣传组，到广东电网南雄供电局宣传税法，发放税收宣传资料，并以座谈会的形式与供电局的领导、财务、人事及有关公司负责人面对面交谈。针对新企业所得税法、建筑安装营业税、税收票据使用和管理等与他们紧密相关的税收政策进行了纳税辅导，重点讲解了“企业所得税汇算清缴”、“营改增”、“买卖房屋缴纳有关税收”等新政法规，并就企业提出的涉税问题把脉问诊，帮助企业化解纳税风险。通过座谈会，使企业加深了对税收政策的理解，达到学税法、懂税法、守税法的目的，构建了和谐的税企关系。

今年，在上级局和市委、市政府的正确领导下，我局认真贯彻落实中央经济工作会议和省、市地税工作会议精神，坚持以组织收入为中心，狠抓税收和社保费以及其他规费的征管，提升依法治税水平，强化纳税服务，加强队伍建设和党风廉政建设，扎实开展了“面向基层、整顿作风、服务群众”活动，较好的完成了各项工作任务。

一、今年主要工作开展情况

（一）税收收入完成情况

今年1至12月份，税收收入（不含省级固定）3.89亿元，同比增长11.1%。今年以来，全局上下思想统一、行动一致，紧紧围绕组织收入这个中心，采取积极有效措施，狠抓组织收入进度，确保应收尽收。在组织收入工作中着重采取六项措施：一是严格了收入目标责任制考核。年初，早计划、早安排、及时把税收任务分解到各基层分局。党组成员到各分局亲自督导，把税收任务分解到月、到季度，把绩效考评与收入任务相挂钩，明确工作责任，增强全体干部职工抓收入工作的主动性和责任感。二是做好税收分析预测，及时进行税额调定。2月21日，召开了今年地税工作会议。传达学习了XX市地税工作会议精神，总结了去年地税工作情况，全面部署今年各项工作任务。各基层税务分局贯彻执行地税工作会议精神，认真抓好税费征管。通过加强税收经济分析，认真比对工商登记信息，全面掌握经济发展和税源变化情况，对以往存在的纳税额偏低、税额调定不高的及时进行税额核定。三是积极做好纳税评估工作。在抓好企业自查的基础上，纳税评估小组采取大集中系统数据分析和比对方法对有疑问的企业进行实地审核，对存在问题的企业耐心地进行纳税辅导，通过纳税评估以查促收方式起到了较好的效果。四是加强重点户跟踪管理，确保税源不流失。加强税源重点户的日常监控，对税收降幅大的及时进行纳税辅导；重大项目税收管理，由税收督导办公室的人员进行专人跟踪管理。五是抓好日常税收征管，全面清理个体税收。按照市政府领导提出的要求，由各镇政府、财政、工商、国税、地税等组成人员大力清理各基层分局个体税收，取得较好效果。六是举办税收业务学习培训，提高税收征管质效。先后举办了税源管理平台培训班、小企业会计准则学习培训、企业所得税纳税辅导讲座、“金税三期”上线培训班、电子办税服务厅培训、加强失职渎职风险防范治理的培训班等。通过学习培训，参训人员较好地掌握了相关业务知识，提高了工作技能。

（二）抓好社保费征管，不断提高缴费遵从度。

贯彻“税费并举、收管并重”的思想，在抓好税收征管的同时，加强社保费和工会经费征收。积极争取社保、财政、银行等部门的支持与配合，下大力抓好社会养老保险费扩面征缴工作。1至12月份，征收社会保险费2.71亿元，同比增收2839万元，增长11.68%。

（三）大力提升依法治税水平，营造良好的税收环境。

一是强化执法监督检查。积极运用信息管理平台，加快税收执法责任制考核步伐，促进工作人员执法水平的提高。加强对执法的事前、事中、事后监督，防止出现随意执法，确保公平执法、公正执法、文明执法。二是大力整顿和规范税收秩序。对征管基础比较薄弱的行业，有针对性地开展了统一的专项治理行动；健全发票管理机制，严厉打击违规使用发票行为。三是做好税法宣传。4月10日上午，联合国税局在三影塔广场举行了税收宣传月活动启动仪式，我局和国税局主要领导以及相关人员参加了税收宣传活动。设立税收宣传咨询台和流动宣传点，我局主要领导亲自为前来咨询的群众现场解答二手房交易税收政策、社保费征缴知识等热点、难点问题，发放税法宣传资料2300多份，接受群众咨询500多人次。不断扩大税法宣传的感染力、影响力和辐射力，增强全社会税收法制意识。四是优化纳税服务，构建和谐税收征纳关系。4月19日，组成税收政策宣传组，到广东电网南雄供电局宣传税法，发放税收宣传资料，并以座谈会的形式与供电局的领导、财务、人事及有关公司负责人面对面交谈。针对新企业所得税法、建筑安装营业税、税收票据使用和管理等与他们紧密相关的税收政策进行了纳税辅导，重点讲解了“企业所得税汇算清缴”、“营改增”、“买卖房屋缴纳有关税收”等新政法规，并就企业提出的涉税问题把脉问诊，帮助企业化解纳税风险。通过座谈会，使企业加深了对税收政策的理解，达到学税法、懂税法、守税法的目的，构建了和谐的税企关系。

（四）及时传达贯彻全市会议精神，提高思想认识。

2月18日全市开春动员大会后，我们召开了由副股以上干部参加的地税工作会议，传达学习了市委书记许志新《整顿作风，真抓实干，努力开创开春各项工作新局面》开春动员讲话精神。局长动员全局上下迅速收拢年关思想，转变工作作风，强化责任、真抓实干，把主要精力投入到地税工作中，提出了贯彻落实会议精神具体要求。为了使干部职工深刻领会市委许书记的讲话精神，我们还把市委书记许志新的讲话材料通过地税局0a系统邮箱发给全体干部职工进一步学习讨论。在全局开展了“面向基层、整顿作风、服务群众”活动，认真学习了《十八届中央政治局关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定》实施办法、胡春华同志在中共广东省委十一届二次全会闭幕式上的讲话精神、胡锦涛在中国共产党第十八次全国代表大会上的报告等。通过学习，大家一致认为，在全市广泛开展“面向基层、整顿作风、服务群众”为主题的实践教育活动很有必要。党员干部一定要坚定不移地贯彻落实中央关于作风建设的“八项规定”，充分认识开展这次整顿作风活动的紧迫性和必要性，确实把思想统一到市委市政府的决策上来，把主要精力投入到活动之中。

（五）注重学习教育，强化干部职工队伍建设和党风廉政建设。一是加大干部教育培训力度。结合当前时事政治，有计划组织党员干部学习教育培训，提高了干部整体素质。二是加强思想政治工作，开展“连心桥”活动。党组召开了以“为民务实清廉”为主题民主生活会。局长汇报了班子今年主要工作情况，通报了上民主生活会整改措施落实情况及民主生活会征求意见。班子成员就自己一年来的工作、学习、党风廉政建设情况进行深入剖析，开展批评与自我批评。4月8日，召开青年干部座谈会。局长与23名青年干部采取拉家常的方式与青年干部交心谈心，了解青年干部工作生活情况和所思所想。罗局长结合自身经历细心为青年干部解惑释疑，分析了青年干部取得的进步和存在的不足，提出了希望和要求，勉励他们今后加强税收业务知识学习，努力工作，不辜负领导的殷切期望。三是加强政务信息公开工作。认真落实省局《关于进一步推进政务公开工作的意见》，建立了政务工作每季督办和通报制度，确保政令畅通；通过局域网、韶关地税网站、《南雄地税简报》、市政府信息网站、新闻媒体等方式进行政务信息公开。四是大力加强党风廉政建设。4月1日，召开了党风廉政建设工作会议，改进作风被摆在我局今年党风廉政建设工作的重要位置。对今年党风廉政建设工作进行了部署。开展了反腐倡廉警示教育活动。6月7日和14日，分两批组织干部职工到检察院集中参观了反腐倡廉图片、案例，让全体干部职工亲临现场接受廉政警示教育，促使税务人员依法行政，廉洁从税。全体人员还参与填写了预防职务犯罪问卷调查表，针对预防渎职犯罪主动建言献策。8月9日，召开了纪律教育学习月活动动员会，安排部署今年我局的纪律教育学习月活动，党组书记、局长在会上进行教育动员并提出要求。加强外部监督。邀请“阳光使者”参加企业减免税评议，通过加强外部监督减免税审核的全过程，提高了政策的透明度，做到了公开、公平、公正，阳光透明。五是积极开展文明创建活动。充分发挥工青妇职能作用，通过举办干部职工运动会、篮球比赛等活动，全面丰富干部职工的业余文化生活。认真抓好扶贫开发责任到人、责任到户工作，干部职工为新的扶贫点（水口镇石庄村）捐款3万多元；局领导深入到扶贫点开展“走访”慰问困难老党员活动，送上慰问品，让他们切实感受到党组织的关怀和温暖。存在的主要问题

一是税收收入增长幅度较小。主要原因是税收基数过高、税源贫乏。二是个别干部职工的工作积极性不高，特别是在税收精细化管理、纳税服务等方面有待进一步改进。

三是税收基数高增长与税源不足的矛盾比较突出，给完成全年税收目标任务带来了较大困难和压力。