《所得税汇算清缴与纳税筹划与施工企业预算知识普及(房地产企业会计核算与成本控制)》

第一篇：《所得税汇算清缴与纳税筹划与施工企业预算知识普及(房地产企业会计核算与成本控制)》

一、培训课程：《所得税汇算清缴与纳税筹划与施工企业预算知识普及（房地产企业会计核算与成本控制）》

二、培训时间：初步时间5月5号-7号中间选择其中的2天进行

三、培训地点：待定届时电话通知

四、【培训对象】总经理、财务总监/经理、税务总监/经理、会计主管、涉税会计、审计人员等。

五、【课程背景】

新《企业所得税法》及《实施条例》颁布实施以来，国务院、财政部和国家税务总局先后下发了一系列配套及补充文件，面对国家和地方成千上万条税收法规的规定、面对企业五花八门的涉税业务，我们的税务经理应该如何从整体上把控企业的涉税风险，进行正确的账务与税务处理，在合法纳税与利润最大化的夹缝中求得生存？

为使广大企业财务人员掌握最新所得税政策，防范涉税风险，我们特设计此项课程，结合《企业所得税法》及相关最新政策文件，结合案例讲解汇算清缴工作中企业涉税事项的解决途径和应对方案，帮助企业解决新政策执行过程中可能面临的税务问题，在依法纳税基础上提高企业财务管理水平和税后经济效益。

【课程大纲】

1、企业所得税汇算整体工作方略及战略风险防范

2、企业所得税汇算清缴整体知识性架构及战略掌控

3、收入类具体项目的差异调整与当年最新政策盘点

4、扣除类具体项目差异调整与当年最新政策盘点

5、资产类具体项目差异调整与当年最新政策盘点

6、优惠政策、征收管理类项目与申报表填报最新政策解析

7、与参训人员互动，进行现场答疑

【课程特色及培训收益】

1、对公司汇算清缴结果进行风险分析

2、了解、掌握税务部门对汇算结果的评估方法

3、建立企业所得税预缴和汇算清缴的协调机制

4、掌握企业所得税汇算清缴的整体战略规划

5、解决收入类项目、扣除类项目、资产类项目及优惠政策、征管等具体疑难问题的处理

6、梳理、学习、掌握当年最新企业所得税政策

7、解决你公司遇到的且一直未能得到完美解决的税务问题

《施工企业预算知识普及》施工企业离不开预算，而想成为本行业会计中的佼佼者，预算知识又是必不可少的，让财务人员看懂预算书，这是本课程的终级目标。

五、培训资费：

1、学习卡会员免费

2、非学习卡会员收费为600元/人

六、联系电话：***辛老师*** 李鹤群162370936

第二篇：企业所得税预缴与汇算清缴的案例对比分析

企业所得税预缴与汇算清缴的案例对比分析

一、所得税预缴的财税处理

1、企业所得税预缴纳税中报表填报明确预缴的基数为“实际利润颠”，而此前的预缴基数为“利润总额”。“实际利润额”为“按会计制度核算的利润总额减除以前待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额”。即新规定允许企业所得税预缴时不但可以弥亏，还可以扣除不征税收入、免税收入，这在一定程度上减少7企业流动资金的压力。

2、《企业所得税法》第七条规定收入总额中的不征税收入为：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。

以上税法上规定的“不征税收入”，但在会计上可能作为损益计入了会计利润，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，以上财税差异不属于“暂时性差异”，在未来期间无法转回，应该归为“永久性差异”，在所得税预缴或汇算清缴时按照“调表不调账”的原则进行纳税调减。

3、《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》以及《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，免税收入主要包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。

对于“免税收入”也可能形成的是永久性差异（国债利息收入），也可能是暂时性差异（投资收益），应视具体情况进行分析。倒

1、为民公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，所得税税率为25%.以前未弥补亏损15万；其中包括国债利息收入5万元；企业“长期借款”账户记栽，年初向建设银行借款50万元．年利率为6%；向畅通公司借款10万元，年利率10%，上述款项全部用于生产经营；另外还计提资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。请做出第一季度预缴所得税的会计处理。

解析：企业预缴的基数为会计利润100万元扣除上亏损15万元以度不征税和免税收入5万元后的“实际利润额”为80万元，对于其他永久性差异[长期借款利息超支10×（10%－6%）万元]和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不做纳税调整。借：所得税费用200000

贷：应变税费——应变所得税200000（80万×25%）下月初缴蚋企业所得税：

借：应交税费——应交所得税200000

贷：银行存款200000 延伸分析：

1、《企业会计准则第18号——所得税》规定，时于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照“及时性”原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认。即以上资产减值损失形成的暂时性差异，应该在计提时同时做以下分录：借记“递延所得税资产”12500，贷记“所得税费用”12500.2、假设2季度实际累计利润140万元，3季度实际累计利润－10万元，4季度实际累计利润110万元，则每季度末会计处理如下：

第2季度末会计处理： 借：所得税费用150000

贷：应交税费——应交所得税150000[（140－80）]×25% 下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税150000

贷：银行存款150000 第3季度实际累计利润为亏损，暂不交税也不作会计处理。第4季度实际累计利润110万元，税法规定应先预交，再汇算清缴。由于第四季度累计利润小于以前季度（第2季度）实际利润总额，暂不交税也不作会计处理。

3、经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应交企业所得税额为30万元，而企业已经预交所得税额35万元，按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一应缴纳的税款。如果是抵缴税款，其会计处理如下：

借：其他应收款——所得税退税款50000

贷：以前损益调整——所得税费用 50000

二、所得税汇算清缴的财税处理

（一）涉及资产负债表日后调整事项的处理

对于资产负债表日后事项涉及损益的事项，应该按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》进行追溯调整。这里，本文主要谈资产负债表日后事项在企业汇算清缴前后涉及的“应变税费——应交所得税”科目和“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目相关的处理。

涉及损益的调整事项如果发生在汇算清缴前的，应按准则要求调整报告的应纳所得税额，并调整“应交税费——应交所得税”科目。如果发生在汇算清缴后的，笔者认为，只要在汇算截止日期（次年1月1日——5月31日）前，无论企业是否自行汇算清缴完，税务机关都允许企业修改调整报告的“应交税费——应交所得税”科目，重新申报的应纳税所得额。

也就是说，无论企业是否自行汇算清缴完成，如果发生资产负债表日后事项以前损益的追溯调整，在5月31日这个期间企业都有权自查自纠、自行修改调整，重新申报。例

2、甲公司为增值税一般纳税人，2008年12月15日销售一批商品给丙企业，取得不舍税收入100万元（增值税率17%），甲公司发出商品后，确认了收入并结转成本80万元。此笔货款到年末尚未收到，甲公司计提了坏账准备10万元。2009年2月15日，由于产品质量问题，本批货物被丙企业退回。本除应收丙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。甲公司所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，2009年2月28日完成所得税汇算清缴。甲公司2008年财务会计报告在2009年3月31日经批准报出。

解析：

1、资产负债表日（2008年12月31日）确认减值，借：资产减值损失100000

贷：坏账准备1O0000 新税法不再允许0.5%的坏账准备在税前扣除，由于会计上计提了坏账准备，形成了应收账款计税基础与账面价值之间的暂时性差异，会计处理如下： 借：递延所得税资产25000

贷：所得税费用25000 2月15日丙企业退回货物，资产负债表日后应追溯调整： 调整销售收入：

借：以前损益调整1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

贷：应收账款1170000 调整销售成本： 借：库存商品800000

贷：以前损益调整800000 调整期末计提的坏账准备： 借：坏账准备100000

贷：以前损益调整100000 调整资产负债表日确认的递延税款： 借：以前损益调整25000

贷：递延所得税资产25000 调整应缴纳的所得税（此为所得税汇算清缴前对应交所得税的调整）

借：应交税费——应交所得税50000

贷：以前损益调整50000[（1000000－800000）×25%] “应交税费”这个科目是对应税务机关的债务，是按税法规定要求交纳的税金。日后期间坏账准备的调整，不会影响应交税费的处理，因为会计上计提减值准备，税法不承认，即坏账准备的计提和转回，以及由此引起的暂时性差异对递延所得税确认和转回，只是会计上按照准则进行的处理，不影响税务机关的汇算清缴。将“以前损益调整”科目余额转入未分配利润：

借：利润分配——未分配利润75000

贷：以前损益调整75000（1000000－800000－100000＋25000－50000）例

3、沿用例2.假如2009年3月15日，由于产品质量问题，本批货物被丙企业退回。其他条件不变，请做出销售退回发生在所得税汇算清缴后的会计处理。

该公司资产负债表日（2008年12月31日）确认减值的会计处理及3月15日丙企业退回货物，资产负债表日后追溯调整均同例2.另外，将“以前损益调整”科目余额转入未分配利润：

借：利润分配——未分配利润125000

贷：以前损益调整125000（1000000－800000－100000＋25000）

说明：根据相关规定，对于涉及损益的调整事项如果发生在所得税汇算清缴后的，未调整报告的“应交税费——应变所得税”科目，也未调整“递延所得税资产或递延所得税负债”科目。在此笔者也暂不作处理。

（二）汇算清缴期内非资产负债表日后调整事项

如果企业财务报表已经报出，但汇算清缴尚未结束（5月31日前），在这个期间如果发现上应记未记收入，或者有应计未计、应提未提费用等涉及损益的事项，应按照准则进行会计处理。对于非资产负债表日后调整事项产生的暂时性差异，会计上按照准则进行处理；产生的永久性差异，按照“调表不调账”的原则进行处理。即只在《企业所得税纳税申报表》上作纳税调整，而在账务上不作调整。例

4、宏达公司采用新会计准则，2008年会计报表经董事会批准已于3月10日对外报出，会计账面利润为500万元，所得税率为25%.2009年4月10日企业在填报2008年《企业所得税纳税申报表》时发现：6月份接受货币捐赠20万元，全部计入“资本公积”账户的贷方。新准则规定应记入当期损益，税法应作为应纳税所得额，财税处理一致；9月份购入的变易性金融资产，未确认交易性金融资产公允价值变动损益10万元。新准则要求将公允价值变动计入当期损益，税法不确认交易性金融资产在持有期间的公允价值变动，而是在转让时再确认，形成暂时性差异；2008年5万元行政罚款及滞纳金未入账，会计上应计入“营业外支出”科目，税法上不允许在税前扣除，形成永久性差异。解析：按照会计准则，以上三项都属于前期套计差错，应按照追溯重递进行处理：

1、调整错记的货币捐赠： 借：资本公积200000

贷：以前损益调整——营业外收入 200000

2、调整交易性金融资产公允价值变动： 借：交易性金融资产——公允价值变动100000

贷：以前损益调整——公允价值变动 100000 由于交易性金融资产账面价值大于计税基础10万元，应确认递延所得税负债： 借：以前损益调整——所得税费用25000（10万×25%）

贷：递延所得税负债25000

3、调整行政罚款：

借：以前损益调整一一营业外支出 50000

贷：其他应付款等50000

4、假设宏达公司无其他纳税调整事项，则2008年汇算清缴时应纳企业所得税额＝（500＋20）×25%＝130（万元），企业季度预缴已所得税100万元，则汇算清缴时会计处理如下：

借：以前损益调整——所得税费用300000

贷：应交税费——应交所得税300000

（三）汇算清缴期后（非资产负债表日后调整事项）应计未计事项的处理

在会计上对于汇算清缴后（非资产负债表日后调整事项），上应计未计事项，应按照准则进行处理。而税法规定，纳税人在纳税内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后补扣。即对于汇算清缴期后上的应计未计费用不允许在任何扣除。税务机关对于不列、少列等应计未计收入，造成不缴或者少缴应纳税款的，视为偷税。并在发现当期计入应纳税所得额，加收滞纳金，数额较大的将追究刑事责任。

例5、2009年6月20日，税务机关在对顺风公司（一般纳税人）进行汇算清缴检查中，发现2008年11月份变卖一笔下脚料收入5．85万元未入账，但其成本已计入主营业务成本；7月购入一条生产线计入了固定资产，但少提折旧3万元。

解析：

1、下脚料变卖收入5.85万元，属于增值税的含税收入，应先补征销项税额0.85万元计入查补当月（2009年6月），同时将5.85万元含税收入换算成不含税收入5万元，计入查补当年（2009年）的应纳税所得额。补缴增值税：

借：其他应收款或者银行存款58500

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8500 以前损益调整50000 补缴所得税：

借：以前损益调整12500

贷：应交税费——企业所得税12500（50000×25%）2、2008年应提未提折旧属于前期会计差错，2009年应进行追溯重述，但是税法上对于汇算清缴后发现的2008年应计未计费用，视为与2009年收入无关，不允许在税前扣除，所以对于该项应提未提折旧费用，只在会计上进行账务处理，不影响当年的应纳税所得额。

借：以前损益调整30000

贷：累计折旧30000

第三篇：施工企业会计核算与实务

施工企业会计核算与实务

shi634810级被浏览958次2013.09.0

4施工企业与一般企业在会计核算上最大的区别在于对施工成本的核算以及对收入、成本确认方面的不同上。

1、在成本归集时，主要使用会计科目包括“工程施工-合同成本”、“工程施工-合同毛利”和“工程结算”，核算程序如下:发生成本时，借:工程施工-合同成本

贷:银行存款等开出发票或取得结算凭证时，借:应收账款 贷:工程结算

2、期末确认收入、成本和费用时，核算程序如下:按照完工进度确认当期收入借:主营业务成本

工程施工-合同毛利 贷:主营业务收入

3、工程决算后，将账面“工程施工”与“工程结算”对冲。借:工程结算 贷:工程施工-合同成本-合同毛利

4、列报方面:

期末列报时，如“工程施工”账面余额大于“工程结算”账面余额，则应将其差额列示于资产负债表“存货”项目;如“工程施工”余额小于“工程结算”余额时，应当列示于资产负债表“预收账款”项目。

5、其他业务:建筑企业在其他方面的核算与一般企业相同。

第四篇：房地产全面预算管理与成本控制

房地产全面预算管理与成本控制

主讲：杨 凡

第一章：房地产企业全面预算管理系统的建立 【提出问题】

什么是地产公司的全面预算管理？ 为什么要进行全面预算管理？ 如何进行全面预算管理？

房地产企业如何建立全面预算管理系统？ 全面预算为什么会成为流于形式的数字游戏？ 【讨论问题】

全面预算形象的比喻应该是“一张网”，在这张网内进度管理是“横轴”，代表各时间节点达成的目标；成本管理是“纵轴”，代表各时间节点达成目标所付合同的费用。不管外界的情况如何变化，都能在这张网中找到所对应的位置。

房地产全面预算管理与成本控制课程培训，内容涉及房地产企业如何建立全面预算管理系统，房地产企业如何建立全面成本管理系统等，旨在使学员掌握全面预算管理的整体解决方案，掌握国内最为领先的全面计划预算管理模式，掌握房地产成本管理的流程，组织，表单，分析工具等技能。

关键词：房地产预算管理 成本控制 预算 成本管理控制

第一部分：从业务角度入手，做好全面预算管理 一． 什么是全面预算管理 ？ 【统一概念】：全面预算是什么？

 全面预算就是成本控制？

 全面预算是销售预算、成本预算、费用预算等的预算综合？  全面预算是工作计划的数字化反应？  这几种理解都对，但是都不全面！关键词：

 全面预算管理是预算编制、执行、考核过程中的所有管理环节的集成。既体现出成找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台 http://qy.thea.cn/

本控制的思路，又是各项预算表格的综合，更是计划的数字化反应。

它有两个维度 ：

一、从表现形式看—全面预算是各种预算表格的集成

按时间维度划分：可以分为静态项（目标利润预算）、动态（资金预算、月度资金预算)；

按控制项目划分：可以分为销售收入预算、工程成本预算、管理费用预算、销售费用、财务费用预算、税金预算、资本性支出预算等。

二、从管理环节分—全面预算是计划、预算、考评的循环

（一）、计划：分为一级计划（集团关键节点计划）、二级计划（项目主项计划）、三级计划（各专项计划及辅助计划，包含设计专项计划、报批报建计划、采购计划、工程专项计划、营销与客服计划）等；

（二）、预算：预算编制、预算调整、预算分析；

（三）、考评：目标设定（计划目标与预算目标）、结果衡量（时间、质量、成本）、绩效体现（固定工资、季度奖金、分红、项目提成）等。

二． 为什么要实行全面预算？

【统一思想】：预算管理是全面预算会计、会计反映监督和内部控制三方面的统一 其中，全面预算包含以下内容：  全面预算项目， 全程预算控制， 全员预算规则

会计反映监督包含以下内容：  没有业务没有预算， 没有预算没有业务， 客观反映及时反馈 内部控制包含以下内容：  业务规范化  流程制度化  权责明确化

【统一思想】四大功能是：

规划（Planning）、管理者认真考虑完成目标的方法，使企业目标、企业资源、国家政策有效对接，保证企业战略目标按既定轨道得以如期实现。

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控制（Control）、全面预算明确的目标，地产的预算管理以项目成本控制为基础，现金流量控制为核心，且信息共享，保证了财务部门与业务部门的统一，真实反映企业营运状况，为决策提供支撑。

沟通协调（Communication coordination）、预算编制，是上下左右沟通、协调的过程和结果，并分解到员工的桌面，使战略真正落地，实现战略到执行的一体化。

激励约束（Incentives constraints）、预算与薪酬制度的对接可以体现奖罚分明的原则，强化企业业绩管理。

案例：一个房企老板的成本管理担忧； 案例：xxx置业公司计划运营管理内训总结 三． 如何做好全面预算管理 【统一行为】： 1.全面预算保障条件： 资源保证（人，财，物，时）；

人：人力资源配置，专业人员各司其职，各部门或各种职能均要参与到预算编制与管理中来；

财：预算资金预留；

物：信息系统建设，ERP系统在经营计划、工程成本、销售客服、财务等各领域的集成；

时：工作时间保证，留下充足的时间做好事前“预则立”的工作，并在预算运行事中做好将实际数与预算数比较、纠偏、调整的工作，在期末做好决算事后考评工作。

管理保证（组织，流程，制度，科目）；

组织保证：设置合适的组织架构，保证预算的上传下达、横向沟通、修改调整、考核评价；

流程保证：先梳理基于信息系统且匹配组织架构的全面预算管理流程，这是全面预算管理成功的关键；

制度保证：将梳理后的流程以及各岗位在全面预算管理中的职责描述和未完成预算指标的工资薪金考评方案全部以制度形式列明；

科目保证：公司的各种科目统一，财务部、工程部、合约部用同一种语言行事。其中组织机构案例（主要以万科、龙湖、万达、华润置地、万通集团等企业的组织构架特点说明），另在专业方面简介一下：科目体系，核算科目，目标成本模板，合约规划模板等）

2.全面预算流程编制

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确定项目目标利润 ； 编制项目主项计划； 编制预算。

纵轴——目标利润预算；目标成本预算综述

横轴——三级计划模板及控制要点（主项，专项，楼栋）；(1)、制定目标--确定项目定位与目标利润率；

(2)、制定计划--制定集团关键节点计划、项目主项计划、项目专项计划、楼栋施工计划。（3）、组织实施；（4）、绩效管控； 3.静态预算与动态预算

简介项目目标利润，预算，月度预算 静态预算项目分解控制 4.静态预算流程编制

案例分析：公司项目预算分许（收入，支出，利润预算等）5.动态预算流程编制

四、项目利润预算控制方式

项目利润预算是静态的预算，它由收入减去成本、费用以及税金最终形成企业的利润。具体每一项预算控制方法：

1、销售收入；

2、土地成本；

3、前期费用；

4、工程成本；

5、营销费用；

6、管理费用；

7、财务费用；

8、税金。

第二部分：房地产全面预算管理体系分享与交流 房地产企业全面预算管理的“困惑

现状：偏重财务视角推行全面预算管理的房地产企业，其全面预算管理绝大多数已沦为流于形式的“数字游戏”。

症结：财务与业务“两张皮”，预算管理缺乏运营管理支撑 全面预算为什么会成为流于形式的数字游戏？（四个问题讨论）

一、综述：如何理解房地产全面预算管理

二、房地产全面预算管理—计划篇

三、房地产全面预算管理—实务篇

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四、房地产全面预算管理—保障篇

案例1：LH地产集团公司的全面预算管理特点和学习借鉴点； 案例2：龙湖集团xxx项目启动会之成本管理部分

第二章： 房地产企业成本管控系统的建立 第一部分：开发项目前期成本管理的重要性 【提出问题】

什么是成本管理？为何进行成本管理？怎么进行开发项目前期的成本管理？ 为什么采取了很多种的方法，但找不到有效的途径控制成本？

控制成本就是降低质量，降低标准吗？ 控制成本的重点在哪里？ 企业何时进行成本控制？ 【讨论问题】

成本管理的定义、范围、管理方式； 成本管理的作用和效果； 实行成本管理的保障条件；

新常态下成本管理的思路，流程和方法； 目标成本指定的阶段和作用；

目标成本与动态成本的管理及责任成本； 简单介绍房地产成本管理的三大阶段及趋势：

如：始自2003年以万科为代表的成本核算阶段—关注造价，强调算得快、算得准；如：从2006年起以龙湖地产为代表的强调成本控制阶段—关注目标，强调目标成本控得住；以及从2009年起开始形成的成本策划阶段—关注收益，强调成本结构的不均匀分布；（图示说明三大阶段各有侧重，主要体现在事后，事中和事前控制的主要手段）

重点阐述设计阶段的成本管控要领

第二部分：成本管控术—成本策划：企业利润的节流阀与监控者 【提出问题】

成本管理操作过程中的困惑：

成本部门“单兵作战”较多，各部门的协同不够；

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目标成本测算准确度不高；

合约规划实际指导意义不大，流于形式； 控成本还是保品质？这是个问题！变更签证太多，怎么管？ 动态成本数据不能准确及时获取； 资金计划预不准，难以真正做到资金平衡； 房地产企业成本管理控制要点 【讨论问题】

房地产企业成本管理控制要点： 控目标、控合同、控付款、控动态

控目标---（分享案例）Z企业“不同阶段目标成本编制”

概念设计阶段、方案设计阶段、初步设计（扩初设计）阶段、施工图设计阶段及构件深化设计阶段目标成本形成及成本重点控制对象； 目标成本修订调整指导原则； 目标成本编制原则与调整流程；

控合同---公司董事长或者总经理在进行合同审批时，如何判断合同价格是否合理？预算够不够？

成本控制vs与成本核算； 合约规划对成本控制的作用；

合约管控案例分享：X企业“成本管理的三大储备” 控付款—无计划不付款

付款计划，基于审定工程量，定期刷新合同付款计划并与计划联动； 月度资金计划每月汇总生成，上报集团审批后，达成率纳入部门考核； 合同付款：无计划不付款，合同付款申请、审批严控计划外审批付款； 控动态—实时对比 指导定价 目标成本→动态成本→产品动态单方 目标成本：成本控制线、上线VS基线

动态成本：实时、动态反映“预计最终成本”，合约规划余量的蓄水池作用，动态成本月度回顾→预警、强控

产品动态单方：指导定价、横向对标

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第三部分 房地产规划设计阶段投资控制要点和策略； 策略一：实行设计方案招投标，优化设计 策略二：实行限额设计，有效控制造价 策略三：加强对图纸的会审与审查

策略四：深入运用价值工程。运用价值工程的优势： 策略五：采用合同措施，有效控制造价

案例：xx集团设计阶段成本管理控制的经验教训 成本不是算出来的，是规划出来的;·开发商项目成本管理的特点---突破承建市场的造价控制观念，建立投资控制的理念;• 全成本管理---全面、全过程、全员;·传统“成本管理”的误区，现代成本管理理念；

核算型的成本管理已濒临淘汰，控制型的成本管理模式已不能满足市场的要求，成本管理必须向价值创造型转变---核心就是产品“价值工程”研究。项目各阶段成本管理各阶段成本管理重点内容，要点与案例； 案例：三步“控住”工程项目成本；成本控制的“三把锁”

主讲专家：杨凡老师：

 南京大学房地产EMBA客座教授，15年房地产企业从业经历，东南大学工学硕士，南京大学EMBA硕士。深圳明源地产研究院的资深研究院，全经联专家委员会创新讲师。《房地产全面预算管理与成本控制》是杨老师十余年地产管理与咨询经验的浓缩，各种流程、组织、表单、分析工具可以帮助学员企业迅速掌握技能，建立适合自己企业的预算与控制系统。

 杨老师主持过10多家大中型房地产集团公司的管理顾问工作，在地产集团公司的战略和组织管理领域、计划运营管理领域、设计管理领域、全面预算和成本控制管理领域拥有深入的研究和系统化管理解决方案，目前就职于国内一家大型国有房地产企业的高管，3家地产集团公司和1家上市公司的管理咨询顾问。

 2008年起受聘深圳明源地产研究院研究员，2013年成为全经联商业地产专委会委员，并被评为优秀创新讲师。

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 现供职于某国有投资集团公司，曾任江苏亚东建发集团总工办副主任，总工程师，南京百胜麒麟建设发展有限公司副总经理，苏宁环球集团南京浦东建设开发有限公司副总经理，江苏国信集团成本采购中心总经理等职，杨老师从事地产开发15年多，在商业和住宅地产实操、产品设计和市场研发方面有丰富经验。擅长项目决策，执行和监管方面的统筹协调工作，在一、二级开发实践中有较好业绩。精通房地产项目全过程运作，深谙房地产全面预算和成本管控的价值体系、流程、制度和具体管理方法。

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第五篇：企业所得税汇算清缴工作与税收鉴证业务讲议

企业所得税汇算清缴工作与税收鉴证业务讲议

《企业所得税汇算清缴管理办法》

一、企业所得税汇算清缴的指导思想：“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”。

二、汇算清缴主体的认定及其法律责任

（一）分支机构的企业所得税主体身份确定及其管辖权划分

（二）汇缴企业和成员企业的管理。

经批准实行汇总或合并申报缴纳企业所得税的总机构或集团母公司（以下简称汇缴企业），应在汇算清缴期限内，向所在地主管税务机关报送汇总各成员企业的《企业所得税纳税申报表》、本办法第七条所规定的有关资料及各个成员企业的《企业所得税纳税申报表》，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。

汇缴企业应根据汇算清缴的期限要求，对各个成员企业规定向汇缴企业报送本办法第七条所规定的有关资料的期限。成员企业向汇缴企业报送的上述资料，必须经成员企业的主管税务机关审核。

（三）核定征收企业

纳税人应当根据税收法律、法规和有关税收规定正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准

四、汇算清缴资料的审核

纳税人（包括汇总、合并纳税企业及成员企业）办理企业所得税纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：

1．企业所得税纳税申报表及其附表；

2．企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；（事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的会计决算应上报的其他内容）

3．备案事项的相关资料；

4．主管税务机关要求报送的其它资料。

五、审核审批事项

1．纳税申报表的逻辑性。2．有关资料的完整性、准确性。3．若干审核审批事项的管理。

企业所得税汇算清缴

纳税申报鉴证业务准则（试行）

一、总则

（一）为了规范企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务（以下简称所得税汇算鉴证），根据企业所得税法规和《注册税务师管理暂行办法》及其有关规定，制定本准则。

（二）所得税汇算鉴证是指，税务师事务所接受委托对企业所得税汇算清缴纳税申报的信息实施必要审核程序，并出具鉴证报告，以增强税务机关对该项信息信任程度的一种业务。

（三）在接受委托前，税务师事务所应当初步了解业务环境。业务环境包括：业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。

（四）承接所得税汇算鉴证业务，应当具备下列条件： 1.属于企业所得税汇算鉴证项目；

2.税务师事务所符合独立性和专业胜任能力等相关专业知识和职业道德规范的要求；

3.税务师事务所能够获取充分、适当的证据以支持其结论并出具书面鉴证报告；

4.与委托人协商签订涉税鉴证业务约定书（见附件1）。

（五）所得税汇算鉴证的鉴证对象是，与企业所得税汇算清

用的准确性。

5.查明收入的确认原则、方法，注意会计制度与税收规定在收入确认上的差异。

（二）主营业务收入的审核

1.收入的确认依产品销售或提供服务方式和货款结算方式，按以下几种情况分类确认：

（1）采用直接收款销售方式的，应于货款已收到或取得收取货款的权利，并已将发票账单和提货单交给购货单位时，确认收入的实现。结合货币资金、应收账款、存货等科目，审核委托单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位。应注意有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账，或者虚开发票、虚列购货单位，虚记收入，下期予以冲销等情形。

（2）采用预收账款销售方式的，应于商品已经发出时，确认收入的实现。结合预收账款、存货等科目，审核是否存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账、转为下期收入等情形。

（3）采用托收承付结算方式的，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时，确认收入的实现。结合货币资金、应收账款、存货等科目，审核是否发货，托收手续是否办妥，托收承付结算回单是否正确，是否在发货并办妥托收手续当月作收入处理。

（4）委托其他单位代销商品、劳务的，应结合存货、应收账

（10）对于企业取得的会员制会籍收入，审核入会者在入会后是否接受企业其他商品或服务而确定会籍收入，是否全额或分期计入收入。

2.验证应税收入在不同税目之间、应税与减免税项目之间是否准确划分，是否存在高税率的收入记入低税率的收入情况。

3.截止性测试：审核决算日前后若干日的出库单（或销售发票、账簿记录），观察截至决算日止销售收入记录是否有跨的情形。

4.审核企业从购货方取得的价外费用是否按规定入账。5.审核销售退回、销售折扣与折让业务是否合理，内容是否完整，相关手续是否符合规定，确认销售退回、销售折扣与折让的计算和税务处理是否正确。重点审核给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，是否有利用折让和销售折扣而转利于关联单位等情形。

（三）其他业务收入的审核

1.其他业务收入依销售方式按以下情况确认：

（1）材料销售的收入，应于货款已收到，并已将发票账单和提货单交给购货单位时，确认收入的实现。结合货币资金、应收账款、存货等科目，审核有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账，或将当期未实现的收入虚转为收入记账，在下期予以冲销等情形。

（2）代购代销手续费收入，应于企业收到代销清单时，确认

3.审核企业从购货方取得的价外费用是否按规定入账。4.审核企业取得减免税或地方性财政返还、国家财政性补贴和其他补贴收入是否按规定入账。

（五）视同销售收入的审核

1.视同销售是指会计核算不作为销售，而税法规定作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

2.采用以旧换新方式销售的，重点审核是否按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

3.采用还本方式销售的，重点审核是否按货物的销售价格确定销售额，不得从销售额中减除还本支出。

4.采用以物易物方式销售的，重点审核以物易物的双方是否都作购销处理。

5.采用售后回购方式销售的，重点审核是否分解为销售、购入处理。

6.商业企业向供货方收取的返利、返点及进场费、上架费等，是否按规定冲减成本及进项税金或确认收入和交纳税金。

7.审核用于在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的材料、自产、委托加工产品，是否按税收规定视同销售确认收入并缴纳相关税金。

8.审核将非货币性资产用于投资分配、捐赠、抵偿债务等是否按税收规定视同销售确认收入并缴纳相关税金。

9.审核纳税人对外进行来料加工装配业务节省留归企业的材

1否按销售和投资或销售和分配处理。

7.审核纳税人对外投资是否按规定记账，收回的投资收益是否入账，确认对外投资收益金额的准确性。

（七）营业外收入的审核

1.结合固定资产科目，审核固定资产盘盈、清理的收益是否准确计算入账。

2.结合存货、其他应付款、盈余公积、资本公积等科目，审核是否存在营业外收入不入账或不及时入账的情况。

3.审核无形资产转让的会计处理及税务处理是否正确，注意转让的是所有权还是使用权。

4.审核营业外收入是否涉及需申报增值税或营业税的情况。5.审核非货币性资产交易的会计处理及税务处理是否正确，注意收到补价一方所确认的损益的正确性。

6.审核罚款净收入的会计处理及税务处理是否正确，注意纳税人是否将内部罚款与外部罚款区别，是否将行政处罚与违法处罚区别。

（八）税收上应确认的其他收入的审核

1.税收上应确认的其他收入是指，会计核算不作收入处理，而税法规定应确认收入的除视同销售收入之外的其他收入。

2.审核企业因债权人原因确实无法支付的应付款项、应付未付的三年以上应付账款及已在成本费用中列支的其他应付款确认收入。

（二）主营业务成本的审核（以工业企业生产成本为例）1.审核明细账与总账、报表（在产品项目）是否相符；审核主营业务收入与主营业务成本等账户及其有关原始凭证，确认企业的经营收入与经营成本口径是否一致。

2.获取生产成本分析表，分别列示各项主要费用及各产品的单位成本，采用分析性复核方法，将其与预算数、上期数或上年同期数、同行业平均数比较，分析增减变动情况，对有异常变动的情形，查明原因，作出正确处理。

3.采购成本的审核。

（1）审核由购货价格、购货费用和税金构成的外购存货的实际成本。

（2）审核购买、委托加工存货发生的各项应缴税款是否完税并计入存货成本。

（3）审核直接归于存货实际成本的运输费、保险费、装卸费等采购费用是否符合税法的有关规定。

4.材料费用的审核。

（1）审核直接材料耗用数量是否真实。

——审核“生产成本”账户借方的有关内容、数据，与对应的“材料”类账户贷方内容、数据核对，并追查至领料单、退料单和材料费用分配表等凭证资料。

——实施截止性测试。抽查决算日前后若干天的领料单、生产记录、成本计算单，结合材料单耗和投入产出比率等资料，审

5（5）获取制造费用汇总表，并与生产成本账户进行核对，确认全年制造费用总额。

7.审核“生产成本”、“制造费用”明细账借方发生额并与领料单相核对，以确认外购和委托加工收回的应税消费品是否用于连续生产应税消费品，当期用于连续生产的外购消费品的价款数及委托加工收回材料的相应税款数是否正确。

8.审核“生产成本”、“制造费用”的借方红字或非转入产成品的支出项目，并追查至有关的凭证，确认是否将加工修理修配收入、销售残次品、副产品、边角料等的其他收入直接冲减成本费用而未计收入。

9.在产品成本的审核。

（1）采用存货步骤，审核在产品数量是否真实正确。（2）审核在产品计价方法是否适应生产工艺特点，是否坚持一贯性原则。

——约当产量法下，审核完工率和投料率及约当产量的计量是否正确；

——定额法下，审核在产品负担的料工费定额成本计算是否正确，并将定额成本与实际相比较，差异较大时应予调整；

——材料成本法下，审核原材料费用是否在成本中占较大比重；

——固定成本法下，审核各月在产品数量是否均衡，年终是否对产品实地盘点并重新计算调整；

7部门、非生产性机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，是否按税法规定作为完工产品成本结转销售成本。

3.审核企业处臵非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等，是否按税法规定将实际取得的成本结转销售成本。

4.审核企业对外进行来料加工装配业务节省留归企业的材料，是否按海关审定的完税价格计算销售成本。

（五）营业外支出的审核

1.审核营业外支出是否涉及税收规定不得在税前扣除的项目。重点审核：

（1）违法经营的罚款和被没收财物的损失；（2）各种税收的滞纳金、罚金和罚款；

（3）自然灾害或者意外事故损失的有赔偿部分；（4）用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；（5）各项赞助支出；

（6）与生产经营无关的其他各项支出；（7）为被担保人承担归还所担保贷款的本息；

（8）计提的固定资产减值准备，无形资产减值准备、在建工程减值准备。

2.审核营业外支出是否按税法规定准予税前扣除。

（1）审核固定资产、在建工程、流动资产非正常盘亏、毁损、报废的净损失是否减除责任人赔偿，保险赔偿后的余额是否已经主管税务机关认定。

9围及其有关规定。

3.审核企业发生的计入销售（营业）费用的佣金，是否符合税法的有关规定。

4.审核从事商品流通业务的企业购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用按税法规定计入营业费用后，是否再计入销售费用等科目重复申报扣除。

5.审核从事邮电等其他业务的企业发生的营业费用已计入营运成本后，是否再计入营业费用等科目重复申报扣除。

6.审核销售（营业）费用明细账，确认是否剔除应计入材料采购成本的外地运杂费、向购货方收回的代垫费用等。

7.涉及到进行纳税调整事项的费用项目，应按相关的纳税调整事项审核要点进行审核，并将审核出的问题反映在相关的纳税调整事项审核表中。

（八）管理费用的审核

1.审核是否把资本性支出项目作为收益性支出项目计入管理费。

2.审核企业是否按税法规定列支实际发生的合理的劳动保护支出，并确认计算该项支出金额的准确性。

3.审核企业是否按税法规定剔除了向其关联企业支付的管理费。

4.审核计入管理费的总部经费（公司经费）的具体项目是否

1汇兑损益项目的完整性、折算汇率的正确性、汇兑损益额计算的准确性、汇兑损益会计处理的适当性。

4.抽查金额较大的手续费或其他筹资费用项目相关的原始凭证，判断该项费用的合理性。

四、资产及负债的审核

（一）货币资产的审核

1.评价有关货币资金的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。2.审核货币资金日记账，并与总账、明细账核对确认余额是否相符。

3.获取截止日银行存款对账单及决算日银行存款调节表，复核并分析是否需要进一步审核。

4.函证银行存款户（含其他存款户，如外币存款，银行汇票存款等）的年末余额（含零余额）。

5.审核银行存款对账单。对金额较大的收支业务，应审核其原始凭证和银行存款日记账。

6.会同会计主管人员盘存库存现金，获取库存现金盘点表和现金证明书。

7.审核现金、银行存款、其他货币资金的记账汇率的确认及汇兑损益的计算是否符合税法规定。

8.进行货币资金收支的截止性测试，以确定是否存在跨期事项。

9.获取货币资金收支明细表，与有关的收入、费用、资产项

3倒轧调节测试；测试时，应获取有关存货项目决算日与盘点日之间增减变动的全部会计记录。

5.购发货实行截止性测试。

（1）在存货明细账中选择决算日前后若干天的收发记录，审核购货发票与存货验收报告、销货发票与存货发出报告、记账凭证所列存货品名、规格、型号、数量及价格是否一致；收发货日期与入账日期是否一致。

（2）调整重大跨存货项目及其金额。6.存货计价的审核。

（1）选择重大存货项目进行计价测试，对于发现的计价错误应予以调整。

（2）原材料及外购商品计价的审核。

——实际成本计价条件下，应以样本的单位成本与存货明细账及购货发票核对。

——计划成本计价条件下，应以样本的单位成本与存货明细账、存货成本差异明细账及购货发票核对，并审核成本差异的正确性及差异分摊的合理性。

（3）在产品与产成品计价的审核。

——实际成本计价条件下，应以样本的单位成本与存货明细账及成本计算单核对。

——计划成本计价条件下，应以样本的单位成本与存货明细账、存货成本差异明细账及成本计算单核对，并审核成本差异计

5（1）审核存货类明细账的有关内容，重点审核“营业外支出”、“长期投资”、“应付股利”、“往来账款”等账户，确认相关项目是否属于税法规定的视同销售行为，并作出相应的税务处理。

（2）审核“产成品”、“半成品”明细账的有关内容，重点审核“在建工程”、“经营成本”、“经营费用”、“应付工资”、“应付福利费”等账户，确认相关项目是否属于视同销售行为，并作出相应的税务处理。

（3）审核外购存货类明细账的有关内容，重点审核“经营成本”、“经营费用”、“在建工程”、“免税产品的成本费用”、“应付福利费”、“应付工资”、“待处理财产损益”、“营业外支出－非常损失”、“制造费用－原材料损失”、“其他应收款－原材料损失”等账户，确认相关项目是否符合税法的有关规定，并作出相应的税务处理。

（4）审核自制消费品的“产成品”、“半成品”明细账的有关内容，重点审核“生产成本”、“在建工程”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”、“应付工资”、“应付福利费”、“应付奖励福利基金”、“长期投资”等账户，确认相关项目是否符合税法的有关规定，并作出相应的税务处理。

（5）结合“原材料”、“其他业务收入－销售材料收入”、“其他业务收入－加工收入”、“生产成本”明细账，审核材料的去向和加工收入的来源，确认其相关项目是否符合税法的有关规定，并作出相应的税务处理。

7投资，或以应收债权换入的短期投资，按照应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。

（4）以非货币交易换入的短期投资，按照换入资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。

4.审核企业短期投资在期末是否按成本与市价孰低的原则计算投资金额。

5.审核企业短期投资跌价准备在申报所得税时，是否按照税法规定进行纳税调整。

（四）长期投资的审核

1.评价有关长期投资的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。2.获取长期投资明细表，按股票投资、债券投资、其他投资分类进行加计验算。

3.将长期投资明细表与长期投资明细账、总账核对，并对库存的股票和债券进行盘点。

4.结合有关的文件及凭证，审核投资资产的所有权是否确属企业。

5.对股票投资，审核认购股票的账务处理是否正确，对应收的股利是否已单独记账。

6.对债券投资，审核认购债券的账务处理是否正确，应计利息是否已计入当期的投资收益。

7.对其他投资审核下列事项：

（1）审核有关的法律性文件，确认会计记录中的财务数据与

9定进行纳税调整。

（五）应收及预付账款的审核

1.评价应收及预付账款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。

2.获取应收及预付款明细表与总账及明细账核对一致。3.将应收账款发生额与收入账、货币资金账进行对比分析，核对收入入账数的金额是否正确，与相关记录是否一致。

4.必要时，向债务人函证应收、预付账款并分析函证结果。5.抽查对应账户，确认账务处理是否正确，分析对应账户异常的原因，并作出正确处理。

6.审核应收账款相关项目是否符合税法的有关规定，并作出正确的税务处理。

（六）应收票据的审核

1.评价应收票据内部控制是否存在、有效且一贯遵守。2.采取下列审核步骤，确认应收账款及收入的合理性和准确性。

（1）获取决算日应收票据明细表，追查至应收票据明细账和票据并与有关文件核对。

（2）实地检视库存票据，确认账实是否相符。

（3）向票据持有人函证，确认审核日由他人保管的票据。（4）选择部分票据样本向出票人函证。

（5）审核对应账户是否异常，分析原因并作出正确处理。

1据并判断其合理性。

3.审核是否有不属于待摊费用性质的项目已列入本账户中。4.验证待摊费用的摊销期限及各期摊销费用的计算是否正确、合理。

（九）应付账款／预收账款的审核

1.获取应付账款/预收货款明细表并与明细账、总账相核对。2.初步确认所列客户的合同、订单及其支付项目是否按税法规定缴纳相关的税收。

3.审核借方发生额与相关的资产或费用科目。

4.审核合同、订货单、验收单、购货发票、客户对账单等有关附件及凭证，核对应付金额是否正确。

5.审核结算日后应付账款的现金和银行支出会计记录，核实其支付或清算情况。

（1）对于长期挂账的金额，应重点审核企业资产和相关费用的合理性和准确性，发生的呆账收益是否已按税法规定作出相应的税务处理。

（2）审核非付款的借方发生额，确认是否存在以货物或劳务等方式抵债，而未计收入的情形。

6.在必要的情况下，可函证应付账款/预收货款。7.实施应付账款截止性审核。

（1）审核企业在结算日未处理的不相符的购货发票及有材料入库凭证但未收到的购货发票，确认其入账时间的正确性。

3（3）应付票据的期末余额；（4）票据到期日；

（5）利息约定（利息率、期限、金额）。2.审核有关附件及凭证，并核对会计记录。

（1）审核企业现存的所有票据的副本，确认其内容与会计记录是否相符。

（2）审核应付票据中所存在的抵押或担保契约，并在审核工作底稿中予以注明。

（3）审核发行票据所收入现款的现金收据、汇款通知、送款簿和银行对账单。

3.函证应付票据。对于应付债权人的重要票据，可对债权人发函予以证实。函证的内容包括：出票日、到期日、票面金额、未付金额、已付息期间、利息率以及票据抵押担保品等。

4.复核应付利息是否足额计提，以及支付利息时账务处理的正确性。

5.查明逾期应付未付票据的原因。

（十一）应付债券的审核

1.了解并评价有关的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。2.获取应付债券明细表，并同有关的明细账、总账相核对。3.审核有关债券交易的原始凭证。

（1）审核现有债券副本，确定其各项内容是否同相关的会计记录相一致。

52.对本年内增加的借款／长期应付项目，应审核借款合同、协议、融资租赁合同、补偿贸易引进设备合同或董事会会议纪要，以确认其真实性，确认各项目借款、长期应付款是否为经营活动所需，进而确认其相应利息支出是否在税前扣除。

3.必要时，对短期借款、长期借款、长期应付款通过函证以进一步验证其合理性和准确性。

4.审核短期借款和长期应付款汇率使用是否正确，汇兑损益的计算是否正确。

5.审核关联企业之间的短期借款、长期借款的利息支出是否在税前扣除。

（十四）其他流动负债的审核

1.其他流动负债审核的范围包括：其他应付款、应付福利费、应付工资、应付股利等科目。

2.其他应付款的审核。

（1）获取决算日其他应付款明细表，并与明细账、总账相核对。

（2）判断选择较大和异常的明细账户余额，审核其原始凭证并函证或追查至下一的明细账，以确定其是否真实存在。

（3）审核下初（若干天）的付款事项，确定有无未入账的负债。

（4）审核明细账及对应账户并追查至原始凭证，确认该账户核算的内容是否符合有关规定范围，是否对相关项目按税法规定

7（十六）资本公积金的审核

1.获取资本公积金明细表，与有关明细账、总账相核对。确认各类公积金的期初余额、增减变动、期末余额。

2.审核资本公积金的形式与增减变动情况，确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定，并相应作出税务处理。

五、纳税调整的审核

（一）纳税调增项目的审核 1.工资薪金支出的审核。

（1）工资薪金支出的审核范围包括：基本工资、各类奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。

（2）核实工资薪金费用明细表所列的员工是否与本单位签订了用工协议或劳务合同。

（3）获取工资薪金费用明细表，并与相关的明细账和总账核对。

（4）将直接人工、管理费用、销售费用、在建工程账户中的工薪费用入账数或工资分配表进行核对，并审核工薪费用分配的准确性和合理性。

（5）审核按税法规定不作为工资薪金支出的项目，并对下列已列入工资薪金支出的进行纳税调整。

①雇员向纳税人投资而分配的股息性所得。

②根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴

93.利息支出的审核。

（1）评价利息支出的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。（2）获取利息支出分析表，并与明细账核对。

（3）审核所有付息项目，核实其债务的性质、产生的原因、用途，确认付息债务项目的真实性和计算的准确性。

（4）分析比较企业计算利息支出的利率与一般商业贷款利率的差异，确认利息支出计价的合理性。应特别关注：

①涉及关联公司之间融资所支付的利率是否超过没有关联关系的同类业务的正常利率；

②非金融机构贷款利率是否高于金融机构同类业务利率； ③境内贷款利率是否超出中国人民银行规定的浮动利率。（5）分析所有利息支出项目其会计处理与税务处理上的差异，审核各项利息支出是否按照税法的有关规定进行税务处理。

4.业务招待费的审核。

（1）评价业务招待费的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。（2）抽查业务招待费金额较大的项目，追查支出原始凭证及货币资金账簿和会计记录，分析支出的项目、内容、用途、数量和金额，审核其是否与企业的业务有关。

（3）结合其他费用项目的审核，核实是否将业务招待费性质的项目，列入其他费用科目。

（4）结合收入项目审核，核实业务招待费是否按照税法规定进行税务处理，并验证列支限额计算的准确性。

17.广告费支出的审核。

（1）评价广告费支出的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。（2）抽查广告费金额较大的项目，追查支出原始凭证及货币资金账簿和会计记录，分析支出的项目内容、用途、数量和金额，审核其是否与企业的业务有关。

（3）审核企业列支的广告费支出是否符合税法规定，并验证税前扣除金额计算的准确性。

8.业务宣传费的审核。

（1）评价业务宣传费支出的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。

（2）抽查业务宣传费金额较大的项目，追查支出原始凭证及货币资金账簿和会计记录，分析支出的项目内容、用途、数量和金额，审核其是否与企业的业务有关。

（3）审核企业列支的宣传费支出是否符合税法规定，并验证税前扣除金额计算的准确性。

9.销售佣金的审核。

（1）审核企业发生的佣金的凭证或资料是否有效、齐全。（2）审核支付对象是否符合规定的范围和条件。

（3）审核支付的佣金的金额是否符合税法的有关规定，验证税前列支的销售佣金计算的准确性。

10.投资转让净损失的审核。

审核企业股权投资转让净损失税前扣除的金额是否符合税法

3产或遗产清偿是否冲转管理费用。

③结合应收账款和货币资金项目，审核收回的坏账损失是否按规定冲转有关成本费用，并相应增加应纳税所得额。

（4）结合应收账款审核中的账龄分析，审核决算日后仍未收到货款的长期未清应收账款，判断坏账损失的合理性。

（5）必要时，向债务人或有关部门函证坏账发生的原因，进一步验证坏账损失的合理性和准确性。

12.资产盘亏、毁损和报废的审核。

（1）获取资产盘亏、毁损、报废明细表，复核加计是否正确，并与明细账、总账余额核对相符。

（2）查明损溢原因，审核转销的手续是否完备，是否按税法规定向税务机关报批财产损失。

（3）注意残料回收是否冲减相关损失，有无记入其他账户减少应税所得的情况。

（4）审核是否存在应予处理而未处理、长期挂账的待处理资产损溢，并作出相应的税务处理。

13.上缴管理费的审核。

（1）审核企业支付给总机构的管理费是否符合税法的有关规定，各类文件、证明材料、凭证是否有效、齐全，计算税前扣除的金额是否准确。

（2）审核企业支付给主管部门的管理费支付的比例和限额，是否按税法规定进行纳税调整，计算税前扣除的金额是否准确。

5（4）抽查重大租赁项目，追查合同及其他原始凭证，计提或付款记录，确认租金支出计价的准确性，以及在资本性支出、成本支出、期间费用分配的恰当性。

（5）审核关联公司项目，审核其租价是否符合正常交易原则。18.公益救济性捐赠支出的审核。

（1）获取捐赠支出明细表，与明细账、总账核对是否一致。（2）审核各捐赠项目的捐赠书或捐赠协议，并与款项结算情况核对，确认支出已经发生。

（3）审核公益救济性捐赠的税前扣除的比例、标准和具体金额是否符合税法的有关规定，并作出正确的税务处理。

19.增提各项准备金的审核。审核企业当年增提的准备金是否符合税法的有关规定，并作出正确的税务处理。

20.不允许税前扣除项目的审核。结合成本费用与资产及负债相关项目，审核企业的应纳税所得额是否剔除了下列按税法规定不允许扣除的项目，并作出相应的纳税调整。

（1）资本性支出。

（2）无形资产受让、开发支出。

（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。（4）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。

（5）用于中国境内公益、救济性以外的捐赠及各种赞助支出。（6）为被担保人承担归还贷款担保本息。（7）各种税收滞纳金、罚金和罚款。

73.审核并确认企业本可以弥补亏损的所得额和在亏损以后已弥补过的亏损额以及合并分立企业转入的可弥补亏损额。

4.审核并确认本可弥补的以前亏损额和可结转下一弥补的亏损额。

5.对不符合税法规定在税前弥补亏损的，应当进行纳税调整。

（四）免税所得及减免税的审核

1.获取免税所得及减免税明细表，并与企业所得税申报表等有关账表核对是否一致。

2.逐笔审核明细表所列各项免税所得及减免税项目是否符合税法的有关规定，适用的范围和条件是否正确，所需的相关文件和证明材料是否有效、齐全。

3.按照税法的有关规定确认各项免税所得及减免税金额的计算是否准确，是否作出相应的税务处理。

（五）技术开发费和加计扣除的审核

1.审核企业是否符合技术开发费加计扣除规定的范围和条件，所需的相关文件和证明材料是否有效、齐全。

2.审核企业申报技术开发费加计扣除所需报送有关文件和证明材料，是否符合税务机关管理的有关要求。

3.审核技术开发费的归集和计算是否符合税法及其有关规定，技术开发费加计扣除金额的计算是否准确。

（六）国产设备投资抵免所得税的审核