远期结售汇会计处理

第一篇：远期结售汇会计处理

第四条 公司在开展远期结售汇业务时，应在现有的会计核算基础上增设以下会计科目：

1、“应收期汇合约”科目，核算公司开展远期结售汇业务合约到期日的资产状况。

2、“应付期汇合约”科目，核算公司开展远期结售汇业务合约签订日的负债状况。

3、“递延期汇折价”科目，核算公司开展远期结售汇业务合约到期日与签订日之间由于远期汇率和即期汇率差异带来的影响。

“应收期汇合约”科目为一级“应收账款”下的二级科目，“应付期汇合约”科目为一级科目“应付账款”下的二级科目，“递延期汇折价”科目为资产类一级科目。

第五条 公司应根据发生的远期结售汇业务状况进行对应的账务处理。签约日，应收期汇以与银行约定的远期汇率借记“应收期汇合约”（本币种记账），签约日对应的结售汇业务以当日即期牌价贷记“应付期汇合约”（原币、本币种记账），两者的差异借记或贷记“递延期汇折价”。

资产负债表日，以资产负债表日的即期汇率调整计算“应付期汇合约”账面余额，并确认汇兑损益。

资产负债表日，“递延期汇折价”进行摊销，摊销方式按月进行。摊销时，根据立账时方向反向分摊，借记或贷记“递延期汇折价”，贷记或借记“财务费用”，该科目在合约期内摊销完毕。

结算日，按照结算日的即期汇率冲销“应付期汇合约”（原币、本币种记账）账户余额，借记“应付期汇合约”，贷记“银行存款”（外币户），差额计入“汇兑损益”。同时，按照远期结售汇合约收到卖出外币款项时，借记“银行存款”（人民币），贷记“应收期汇合约”；结转最后未摊销完毕的“递延期汇折价”。

第六条。

第七条 公司在开展远期结售汇业务中如果使用了保证金，那么应单独对远期业务的保证金进行专门核算与管理。

第八条 公司在资产负债表日编制会计报表时，应在资产负债表、利润表中单独反映“应收期汇合约”、“应付期汇合约”、“递延期汇折价”的期末余额，财务费用中应单独列示进行远期业务实现的损益。

第九条 公司进行远期结售汇业务发生的金融手续费均在“财务费用”——手续费内核算，不单独列示。

第二篇：代理远期结售汇-江苏银行

附件1 远期结汇/售汇业务合作总协议

协议编号： 签订地点：

签订日期： 年 月 日

甲方（全称）：

乙方（全称）：江苏银行股份有限公司 分(支)行

丙方（全称）：中国农业银行股份有限公司江苏省 分(支)行

“远期结汇/售汇业务”，是指经甲方申请，甲方在乙方存入一定比例保证金作为担保，并与丙方约定将来办理结汇或售汇的外币币种、金额、汇率和期限；到期外汇收入或支出发生时，即按照该远期结售汇合同订明的币种、金额、期限、汇率办理结汇或售汇的业务。根据《中华人民共和国合同法》及其他有关法律、行政法规，遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则，三方就上述合作事宜达成一致，并订立本协议如下：

第一条 合作内容

1.1 合作模式

甲方应至少在拟办理远期结汇/售汇业务前一个工作日向乙方和丙方提交《远期结汇/售汇申请书》，并在乙方存入约定的保证金，乙方在收到甲方保证金并审查了甲方的相应贸易背景后向甲方和丙方各出具《远期结汇/售汇业务通知书一》，通知丙方根据甲方申请在约定日期(约定日期不得为国家规定的节假日，本协议中的约定日期是指丙方收到甲方《远期结汇/售汇申请书》的次一个工作日)为甲方办理远期结汇/售汇业务，同时按照双方约定的比例占用乙方在丙方的授信作为履约保证。乙方授信不足时，应以现金方式向甲方提供履约保证。

丙方在收到乙方上述《远期结汇/售汇业务通知书一》后，在约定日期上午10：30前应根据市场情况决定是否办理此项业务，并向甲方和乙方各出具《远期结汇/售汇业务通知书二》，通知甲方和乙方同意或拒绝根据甲方申请在约定日期为甲方办理相应金额的远期结汇/售汇业务，若丙方未在约定的时间前给与答复，则视同拒绝为甲方办理相关远期结汇/售汇业务。

若为远期售汇，在交割日中午12：00前，甲方通过乙方将用于交割前述远期售汇业务的人民币资金足额划入丙方指定账户。丙方仅在收妥资金后，及时为甲方办理前述远期售汇业务的交割，并在交割日当天将前述远期售汇交割所得全部外汇资金全额划入乙方指定账户（账号详见附件7），乙方仅在收妥资金后负责及时给甲方入账。

若为远期结汇，在交割日中午12：00前，甲方通过乙方将用于交割前述远期结汇业务的外币资金足额划入丙方指定账户。丙方仅在收妥资金后，及时为甲方办理前述远期结汇业务的交割，并在交割日当天将前述远期结汇交割所得全部人民币资金全额划入乙方指定账户，乙方仅在收妥资金后负责及时给甲方入账。

1.2 合作期限

本协议有效期为一年，期满前一个月，任何一方都未以书面形式通知他方终止协议的，则协议自动延续一个有效期。1.3 合作联系事项

各方确定合作事项的联系人负责具体事务操作，本协议约定的各类通知以书面形式邮寄或者传真送达其他相关方，一方需要变更联系人或联系方式的，应当提前3个工作日书面通知其他方。

甲方联系人： 联系电话： 邮寄地址： 传真号码： 乙方联系人： 联系电话： 邮寄地址： 传真号码： 丙方联系人： 联系电话： 邮寄地址： 传真号码：

第二条 甲方的义务

2.1甲方应至少在拟办理远期结汇/售汇业务前一个工作日向乙方和丙方提交《远期结汇/售汇申请书》，甲方承诺，其《远期结汇/售汇申请书》的提交即构成在本协议项下每一笔具体远期结汇/售汇业务合约中，甲方向乙方、丙方发出的不可撤消要约。

2.2甲方应在约定日期前一个工作日将约定的足额人民币/外币保证金存入在乙方开立的保证金存款专户，甲方保证上述保证金存款专户中的保证金不存在权属争议。保证金担保存续期间，甲方不得对保证金专户内资金进行支用、划转或做其他任何处分。

2.3甲方应保证账户中有足够资金用于办理远期结汇/售汇业务交割并在远期结售汇到期交割日中午12：00前通过乙方划至丙方指定账户。因资金短缺导致远期结汇/售汇交易无法按期交割的，构成甲方违约，乙方有权通知丙方于交割日自行强制平仓，甲方将承担乙方、丙方由此产生的一切损失。

2.4如甲方不能按协议书中的规定与丙方办理交割或实际收汇、付汇金额小于协议书中规定的金额，由此给乙方造成的损失由甲方在次日上午12:00前划入乙方指定账户，乙方也可从甲方交纳的保证金中扣划相应款项，如有收益归乙方所有。

2.5在交割后，同意丙方无条件将远期结汇/售汇交割后的人民币/外汇资金全额划至乙方指定账户，由乙方负责在资金收妥后将交割后的资金划给甲方。

2.6甲方承诺办理的远期结汇/售汇业务贸易背景真实，符合国家外汇管理的相关政策规定,并在收/付汇日前向乙方、丙方提供收/付汇的相关证明材料和申请，由乙方和丙方进行审核。因甲方无法提供相关凭证及文件导致无法如期交割的，即构成甲方违约，乙方有权通知丙方于交割日自行强制平仓，甲方应承担乙方、丙方由此产生的一切损失。

2.7对于已正式提交的交易申请，甲方不得单方面变更交易要素，更不得单方面撤销交易申请。丙方根据甲方的《远期结汇/售汇申请书》和乙方的《远期结汇/售汇业务通知书一》向甲方和乙方发出《远期结汇/售汇业务通知书二》后合约即告成立,甲方应承担乙方、丙方按《远期结汇/售汇业务通知书二》条件办理结汇/售汇业务可能产生的汇率风险。

2.8交易生效后，如果由于市场汇率变化的影响，使交易重估损失（交易重估损失是指对未到期交易进行盯市估值〈MARK TO MARKET〉得出的浮动损失。）

超过甲方已向乙方所交保证金的50%，乙方可向甲方发出通知要求增加保证金至原约定比例。甲方应在通知要求的期限内根据乙方的要求增加保证金，否则乙方有权通知丙方自行提前强制平仓，由此产生的风险和损失由甲方承担。

2.9甲方因特殊原因不能按期交割的，可以向乙方、丙方提出展期申请。甲方须在原交易交割日（择期交易的为交割期限起始日）的3个工作日之前向乙方、丙方提交《远期结汇/售汇展期申请书》，展期次数不限，展期期限最长不得超过12个月。丙方审查同意并向甲方和乙方发出《远期结汇/售汇业务展期通知书》，展期业务正式生效。甲方应承担因申请展期而产生的风险及给乙方、丙方带来的损失。

2.10甲方对远期结售汇业务不符合相关规定而给乙方或丙方造成的任何损失承担赔偿责任。

第三条 乙方的义务

3.1乙方确保远期结售汇业务的办理遵循实需原则，不得协助甲方进行投机性交易。对远期结汇业务，负责审核收汇阶段资金符合外管相关规定，对远期售汇业务，负责审核付汇资金用途的合规性。仅当客户具有根据《结汇、售汇及付汇管理规定》及其他相关规定可办理结售汇的外汇收支时，方可向丙方申请为其办理远期结售汇业务。乙方承担甲方申请远期结售汇业务的合规性审查义务，并就其在《远期结汇/售汇业务通知书一》项下同意办理的甲方远期结售汇业务不符合相关规定而给丙方造成的任何损失承担赔偿责任。

3.2甲方在乙方存入相应保证金后，乙方应向甲方和丙方出具《远期结汇/售汇业务通知书一》。如乙方决定替甲方办理远期结售汇业务，则应在约定日期

上午10：00前通知丙方办理相关业务。乙方应保证在远期结售汇到期交割日中午12：00前，从甲方的相应账户中将用于远期结售汇交割的足额外币/人民币划至丙方指定账户。乙方为甲方在丙方办理的远期结售汇业务提供连带责任保证,如甲方不能按协议书中的规定与丙方办理交割或实际收汇、付汇金额小于协议书中规定的金额，由此给丙方产生的损失由乙方在次日上午12:00前划入丙方指定账户，丙方也可从乙方交纳的履约保证中扣划相应款项，如有收益归丙方所有。

3.3交易生效后，如果由于市场汇率变化的影响，使交易重估损失（交易重估损失是指对未到期交易进行盯市估值〈MARK TO MARKET〉得出的浮动损失。）超过乙方已向丙方所交履约保证的50%，丙方可向乙方发出通知要求增加履约保证至交易金额的5%。乙方应在通知要求的日期内根据丙方的要求增加履约保证，否则丙方有权自行提前强制平仓，由此产生的风险和损失由乙方承担。

3.4甲方因特殊原因不能按期交割的，可以向乙方、丙方提出展期申请。甲方须在原交易交割日（择期交易的为交割期限起始日）的3个工作日之前向乙方、丙方提交《远期结汇/售汇展期申请书》，展期次数不限，展期期限最长不得超过12个月。丙方审查同意并向甲方发出《远期结汇/售汇业务展期通知书》，展期业务正式生效。甲方、乙方应承担因申请展期而产生的风险及给丙方带来的损失。

第四条 丙方的义务

4.1丙方应在收到甲方的《远期结汇/售汇申请书》和乙方的《远期结汇/售汇业务通知书一》后根据市场情况决定是否办理本笔交易。若丙方同意办理此笔

业务，应于约定时间（约定日期的当日上午11:00）前向甲方和乙方出具《远期结汇/售汇业务通知书二》。

4.2远期结汇/售汇交易生效后，丙方应在一个工作日内主动向乙方出示《远期结汇/售汇业务通知书二》并向甲方出具相应水单。

4.3在远期结售汇到期交割日，丙方仅在收到乙方划转的甲方用于远期结汇/售汇交割的外汇/人民币资金后，应及时为甲方办理远期结售汇交割，并于当日将交割的人民币/外汇资金划入乙方指定账户。

第五条 保证事项

乙方负责审核甲方办理远期结售汇的真实目的，保证其贸易背景真实，无投机行为，并符合远期结售汇的相关规定。乙方应对甲方提交申请及单据中签章的真实性负责。甲方在丙方办理的远期结售汇业务所承担的全部责任，由乙方提供连带责任保证。甲方对其在办理远期结售汇业务中给乙方造成的损失承担全部责任。

第六条 保密条款

6.1 除非根据法律、法规或监管部门规范性文件的要求，未经他方同意，不得向任何第三人披露或泄漏本协议内容及相关资料。各方当事人的保密义务不因本协议的解除或终止而免除。任何一方泄露或者不正当地使用该商业秘密给对方造成损失的，应当承担损害赔偿责任。

6.2 本保密条款自本协议签订或资料披露方将资料披露之日起至协议终止后5年内有效。

第七条 违约责任

本协议任一方违反本协议的有关约定而给他方造成损失的，应当赔偿因其违约行为而给他方造成的损失：

7.1因下列原因使本协议不能履行的，甲方须承担由此造成的损失，该损失可由乙方直接从甲方的账户中扣划进行抵补，乙方也可从甲方交纳的保证金中扣划：

1．甲方不能按时向丙方交割（包括推迟交割）； 2．收、付款金额小于甲方申请金额；

3．甲方其它不符合《远期结汇/售汇申请书》中规定事项的交割行为； 4.甲方在本协议项下的远期结售汇交易不符合相关规定而给乙方造成的损失。

7.2因下列原因使本协议不能履行的，丙方可要求乙方承担由此造成的损失，该损失可由丙方直接从乙方的账户中扣划进行抵补，丙方也可从乙方交纳的履约保证中扣划：

1．甲方不能按时向丙方交割（包括推迟交割）； 2．收、付款金额小于甲方申请金额；

3．甲方其它不符合《远期结汇/售汇申请书》中规定事项的交割行为； 4.甲方在本协议项下的远期结售汇交易不符合相关规定而给丙方造成的损失。

7.3远期交割日，甲方通过乙方按时将外汇/人民币交割资金划至丙方后，如丙方当日未能将人民币/外汇资金划至乙方指定账户，由此造成甲方、乙方的损失的，由丙方承担相应损失。

第八条 争议的解决方式

本协议的签订、生效、履行和解释，均适用中华人民共和国法律。

履行协议中发生争议，可由双方协商解决，也可由丙方住所地人民法院管辖。在诉讼期间，本协议不涉及争议的条款仍需履行。

第九条 协议的生效

本协议自三方法定代表人（负责人）或委托代理人签字加盖公章之日起生效。

第十条 其它约定事项

10.1 甲方提交的《远期结汇/售汇申请书》、《远期结汇/售汇展期申请书》，乙方出具的《远期结汇/售汇业务通知书一》，丙方出具的《远期结汇/售汇业务通知书二》、《远期结汇/售汇业务展期通知书》，以及本协议项下单笔业务所涉及其它凭证、文书等均为本协议书的附件，是本协议书的有效组成部分。

10.2本协议如有未尽事宜，须经三方共同协商，作出书面补充规定，该补充规定与本协议具有同等法律效力。

10.3 本协议一式六份，协议各方各执二份，具有同等法律效力。

甲方（盖章）： 法定代表人(签字)： 委托代理人(签字)：

乙方（盖章）：

法定代表人或负责人(签字)： 委托代理人(签字)：

丙方（盖章）： 负责人(签字)： 委托代理人(签字)：

附件2

远期结汇/售汇申请书

编号：

（申请人）

致：代理行:江苏银行股份有限公司 分(支)行：

被代理行:中国农业银行股份有限公司江苏省 分(支)行：

根据我单位、代理行、被代理行三方签定的《远期结汇/售汇业务合作总协议》（编号：），我单位现向代理行和被代理行提出申请办理具体的远期结汇/售汇业务，委托代理行和被代理行办理的业务详情为：；

交易类型： □ 结汇 □ 售汇 交易币种：

交易金额（大写）：（小写）： ；

约定交割日（固定期限交易）： 约定交割期（择期交易）： 保证金比例： 保证金币种：

保证金金额（大写）：（小写）： ；

保证金账户：

远期结汇/售汇入账账号：

约定汇率：

资金来源：

随附单证：

交割前保证提交的单证： 委托时效：本申请至__________年______月______日______时之前有效

就以上远期结汇/售汇业务，我单位承诺如下：

1、该笔远期结汇/售汇业务资金来源真实合法，符合国家外汇管理局的相关规定；

2、本申请书一经提出，即对我单位具有约束力，我单位不得擅自变更申请书内容，更不得撤消申请；

3、我单位保证在交割日之前至少1个工作日将足额交易资金存入代理行指定账户；

4、我单位保证在交易重估价值不足原保证金额50%时，按代理行要求及时补充保证金。若不能在通知要求的日期内根据代理行的要求增加保证金，代理行有权通知被代理行自行提前强制平仓，由此产生的风险和损失由我单位承担。

申请人：（公章）

有权人签字：

年 月 日

附件3 远期结汇/售汇业务通知书一

编号：

甲方： 丙方：

根据你我三方签署的编号为 的《远期结汇/售汇业务合作总协议》及编号为 《远期结汇/售汇申请书》，我行确认：

□拒绝办理本笔业务；

□同意甲方在丙方办理本笔业务，交易日期 年 月 日，交易币种 ,交易金额(大写)为(小写)，交易期限为。在远期结售汇交割日，我行将按丙方出具的《远期结售汇业务通知书二》中列示的交割所需外汇/人民币资金将足额款项划至丙方指定账户。

声明：该笔远期结售汇业务正式办理以丙方出具的《远期结售汇业务通知书二》同意办理相应金额和期限的远期结售汇业务为生效条件。

特此通知！

乙方：（公章）

有权人签字： 年 月 日

附件4 远期结汇/售汇业务通知书二

编号：

甲方： 乙方：

我行已收到编号为 的《远期结售汇业务通知书一》，根据你我三方签署的编号为 的《远期结汇/售汇业务合作总协议》及编号为 的《远期结汇/售汇申请书》，我行确认：

□拒绝办理本笔业务；

□同意办理本笔业务，我行将于 年 月 日为客户办理远期□结汇□售汇业务，交易币种、交易金额(大写)为(小写)，期限，成交汇率，交割日为 年 月 日，交割人民币资金金额为(大写)(小写)。特此通知！

丙方：（公章）

有权人签字：

年 月 日

注：一式三份，协议三方各执一份。

附件5

远期结汇/售汇展期申请书

(申请人)

编号：

致：代理行:江苏银行股份有限公司 分(支)行：

被代理行:中国农业银行股份有限公司江苏省 分(支)行：

由于 原因，我单位在《远期结汇/售汇申请书》(编号：)中申请并经代理行编号为 的《远期结售汇业务通知书一》、被代理行编号为 的《远期结售汇业务通知书二》审定办理的的如下远期结汇/售汇业务无法按期交割，现向你们申请展期。原交易内容：

原交易类型： □ 结汇 □ 售汇 原交易币种：

原交易金额（大写）：（小写）： ；

原约定交割日（固定期限交易）： 原约定交割期（择期交易）： 原保证金比例： 原保证金币种：

原保证金金额（大写）：（小写）： ；

原保证金账户：

原远期结汇/售汇入账账号： 原约定汇率：

展期内容：

交易类型： □ 结汇 □ 售汇 交易币种：

交易金额（大写）：（小写）： ；

展期后交割日（固定期限交易）： 展期后交割期（择期交易）： 保证金比例： 保证金币种：

保证金金额（大写）：（小写）： ；

保证金账户：

远期结汇/售汇入账账号： 展期后的汇率：

资金来源： 随附单证：

我单位承担因展期可能带来的风险和损失，展期到期日之前，我单位将提交相关凭证和文件，准备足额资金以备交割之用。请你们按照此展期申请书所列条件到期交割，由此产生的一切风险由我单位承担。

申请人：（公章）有权人签字： 年 月 日

—

—

附件6 远期结汇/售汇业务展期通知书

编号：

甲方： 乙方：

我行已收到编号为 的《远期结售汇业务通知书一》，根据你我三方签署的编号为 的《远期结汇/售汇业务合作总协议》及编号为 的《远期结汇/售汇展期申请书》，我行确认：

□拒绝办理本笔业务；

□同意办理本笔业务，我行将于 年 月 日为客户办理远期结汇/售汇展期业务，交易币种、交易金额（大写）为（小写）。，期限，成交汇率，交割日为 年 月 日，交割人民币资金金额（大写）（小写）。

特此通知！

丙方：（公章）

有权人签字：

年 月 日

第三篇：远期外汇合同会计处理

远期外汇合同会计处理

布时间 ：2006-12-14 10:34:06来源：纳税服务网作者：

现代资本市场为企业提供了多种方式的套期保值工具，从而使企业规避包括汇率风险在内的各种财务风险成为可能。随着企业涉外业务的增加、规避外汇风险需求的增长以及相关法律法规的完善，各种外汇套期业务的数量将迅速增长。研究新的经济业务对会计理论和实务的影响成为会计界迫切需要解决的问题。本文探讨了远期外汇合同的会计处理问题。由于远期外汇合同是一种较为简单、最为常用的套期工具，而且远期外汇合同的会计处理又涉及套期会计的一些核心问题，因此这一研究具有一定的理论和现实意义。

一、远期外汇合同及套期保值概念

远期合同（forward contract）是一个在确定的将来时刻按确定的价格购买或出售某项资产的协议。远期外汇合同是远期合同的一个子类别，是在将来某一特定时刻按事先确定的价格购买或出售特定种类外币的协议。从会计学角度来看远期外汇合同具有以下特殊的性质：首先，它是一种外币业务。目前会计理论中关于外币的定义有传统法和“功能货币”法两种。

传统观念认为外币是公司总部或集团母公司的记账本位币以外的货币：“功能货币”指的是某一级别的企业主体从事经营活动的主要环境中的货币。本文并不试图讨论采用何种外币概念的会计方法能更好的实现会计目标，而是假设在给定外币概念的条件下研究远期外汇合同的会计问题。远期外汇合同的会计处理经常涉及不同货币之间的即期、远期汇率问题。

其次，远期外汇合同是一种金融衍生业务。金融衍生合同的一个重要特点是该类合同不需要初始投资或者初始净投资，与那些预期对市场条件具有类似反映的其他合同相比要少。企业在签订远期外汇合同时并不发生现金的流入或流出，但是这一合同却代表了符合资产或负债的权利或义务，应在财务报告中予以反映。公允价值是金融工具最相关而且是惟一相关的计量属性。公允价值指的是建立在合理可靠假设和推测上最佳估计的未来现金净流量的折现值。远期外汇合同的公允价值应该由合同规定的到期日的远期汇率决定。

最后，签订外汇远期合同的一个重要目的（尽管不是惟一目的），是对外汇业务进行套期保值。所谓套期保值指的是通过购销套期工具使其公允价值或未来现金流的变动方向与被套期项目相反，从而有效地抵消特定风险导致的被套期项目价值变动可能带来的损失。套期会计的目的是要通过合理的方法和程序客观公允地反映企业通过对衍生工具的使用规避包括外汇风险在内的各种财务风险的效果以及准确公正地评价管理当局运用这些工具进行避险活动的策略及其业绩。

二、远期外汇合同的划分及其会计处理

（一）投机与套期合同可以将远期外汇合同划分为两类：一类远期外汇合同的目的是投机于外汇价格走势，另一类对基础合同（被套期合同）进行套期保值。做出这种划分的目的是对两类性质不同的远期外汇合同进行符合各自经济实质的会计处理。如果远期外汇合同用于投机，持有期间发生的利得或损失应当在各期加以确认，如果远期外汇合同被用作套期目的，则应当采用一些特殊的会计程序和方法以反映套期业务的经济实质。

划分一项远期外汇合同是用于投机还是套期的标准是评估衍生工具预期能否有效抵消被套期项目在套期期间的公允价值或现金流量变动风险。当且仅当远期外汇合同的签署有效降低了报告主体范围内的外汇风险，该合同才适合套期会计。合同类型的划分在一定程度上取决于企业管理当局的意图。这为管理当局提供了进行盈余管理的机会和途径。

因此有必要要求管理当局制定一份详细的包括套期工具的辨别、套期项目和被套期风险的性质以及如何评估套期工具在抵消被套期项目公允价值或现金流量变动的有效性等方面的正式文档。这种备案性质的文档不仅可以防止管理当局通过任意选择远期外汇合同的会计处理方法而实现期望的会计结果，还有助于外部审计人员的对远期外汇合同处理的公允性进行职业判断。同时管理当局还应当在财务报告中披露有关远期外汇合同的信息，文章第三部分将专门讨论披露方面的问题。

（二）FASB 133号公告关于远期外汇合同的套期会计处理规定

根据FASB 133号《衍生工具和套期活动的会计处理》的相关规定，可以将用于套期的远期外汇合同进一步划分为四类，即对外币受险净资产或净负债套期保值、对可辨认承诺套期保值、对预期交易（现金流量）套期保值和对国外实体净投资套期保值。所谓对净资产或净负债套期保值，就是签订远期外汇合同以对冲某项已被确认的资产或负债的外汇风险。通常的情况是通过签订远期外汇合同，进口商套期保值其以外币标价的应付账款，或者是出口商套期以外币标价的应收账款。在进行会计处理时应当同时确认因汇率变动而产生的基本合同与衍生合同的汇兑损失并相互冲减。其中远期合同以远期汇率记录，而基本的资产或负债以即期汇率记录。套期期间，即期汇率与远期汇率间差异产生的汇兑损益被认为是套期的成本计入当期净损益。

远期外汇合同不仅可以是基于已确认的受险净资产或净负债，还可能基于一项可辨认的外币承诺。所谓外币承诺指的是一项将在远期成交的按外币结算的合同。可辨认承诺与受险净资产和净负债不同，该承诺并不符合资产和负债的人账条件，但与其相关的外汇风险仍然可以通过签订远期外汇合同而得以套期保值。FASB目前的规定是尽管基本承诺不作为资产和负债入账，但汇率变动对外币承诺以及远期外汇合同产生的影响均应作为损失或利得加以确认（均基于远期汇率），并相互抵消。

如果远期外汇合同是基于一项预期的而不是承诺的交易，此时称作对预期的现金流量套期。

由于没有像承诺交易中对交易进行价值调整的基础，所以在会计处理时仅考虑衍生合同的价值变化。具体的做法是将远期外汇合同在套期期间的利得或损失计入其他综合收益，并作为股东权益的独立项目累计下来。当预期交易实现后，套期工具的利得或损失再从综合收益中转出，并调整相关资产或负债的取得成本。

另外在海外设有分支机构的公司还可能签订远期合同以抵消外币变动对净投资额的影响，此时称作对实体净投资的套期。在会计处理上对实体净投资进行套期而签订的远期外汇合同发生的汇兑损益不作为净损益而是直接调整净投资额，因为该种套期产生的损失或利得类似于股权权益的折算调整。

第四篇：合作办理远期结售汇业务总协议书

附1 代理中信银行远期结售汇业务总协议书

编号：

协议甲方：广东南海农村商业银行股份有限公司

支行 协议乙方：

为防范汇率风险，经协商，甲方与乙方就甲方代理中信银行股份有限公司广州分行（以下称中信银行）为乙方提供远期结汇/售汇业务事宜达成如下协议：

第一条

甲方作为中信银行的合作银行，按照本协议及国家有关规定为乙方叙做合作远期结汇/售汇。

第二条

乙方确认，本协议签署之前甲方已经向乙方充分揭示本业务存在的风险，乙方在充分理解风险的基础上，应当签署本协议附件中的《交易风险说明书》交甲方留存。

第三条

乙方需按照中国人民银行及国家外汇管理局有关规定及其他相关的法律、法规和规定，逐笔填写《合作远期结汇/售汇申请书》，向甲方申请办理合作远期结/售汇业务。

第四条

合作远期结汇/售汇业务建立在实需原则基础之上，在《合作远期结汇/售汇申请书》中，乙方需根据诚实信用的原则声明外汇收入的来源或外汇支出的用途，按照国家外汇管理规定，甲方为乙方办理合作远期结售汇业务的外汇收支限于即期结售汇项下的各项外汇收支。

第五条

乙方应确保向甲方提供的任何资料和证明文件真实有效。如果乙方提供的任何资料或文件存在虚假或不实陈述，将构成本协议下的违约，乙方承担由此对甲方造成的任何损失。

第六条

乙方申请被甲方受理后，乙方同意甲方有权依据具体交易期限、交易币种、市场波动率及乙方资信状况等条件要求乙方按照一定比例存入足额保证金（含减免保证金的授信额度）。该保证金以质押的方式担保乙方全面履行本协议，甲方对该保证金有优先受偿权。对于期限一年以内（含一年）美元对人民币交易乙方应存入交易金额

%的保证金，非美元对人民币交易乙方应存入交易金额

%的保证金；对于期限一年以上的远期交易乙方应存入交易金额

%的保证金。在其它情况下,乙方应落实甲方接受的其他保障措施,无法满足上述条件的，甲方有权不接受乙方的申请，由此造成的延误或其他损失由乙方自行承担。若乙方构成本协议或任何与本协议相关的违约，或出现本协议约定须由乙方付款的情形时，甲方有权扣划上述保证金及从乙方开立在甲方及其各分支机构的存款账户中扣划相关款项。

如市场或国家外汇政策发生较大变动，甲方有权视具体情况而定调整不同期限、不同币种及其他交易要素的保证金比例。

第七条

交易发生后，如果由于市场汇率变化的影响，使交易重估损失超过乙方已交付保证金（含减免保证金的授信额度）的 %，乙方应根据甲方的要求增加保证金以弥补市值损失金额，否则甲方有权将交易强制平盘，平盘损失由乙方承担；乙方也可继续使用甲方认可的其它保障措施, 因乙方原因不能按照约定办理交割的，按照违约处理，甲方可以对此交易进行强制平盘，原合约终止，交易所产生的损失由乙方承担。平盘损失乙方必须办理交割，在平盘发生日甲方可直接从乙方的保证金账户中扣划进行抵补。

第八条

甲方根据本协议规定为乙方办理合作远期结汇/售汇所需的外汇/人民币资金，从乙方在甲方开设的账户中支付，乙方应保证在交割日账户中有足够资金用于全额支付。

第九条

乙方保证在交割日甲方营业时间内，支付委托甲方购买/售出货币所需的全额人民币/外汇资金。

第十条

乙方可对原合作远期合约提前交割，原交易造成的损失由乙方承担，原交易价差收益归乙方所有，上述损益在原合作远期合约到期时一并清算交割。甲方只受理原交易交割日至少2个工作日前由乙方提出的提前交割申请。

第十一条

因乙方提前交割所产生的价差收益或损失计算方法如下：

1.结汇提前交割：

汇价损益＝[原合作远期合同汇率-提前交割远端汇率（外汇卖出价）]×提前交割金额

2.售汇提前交割：

汇价损益＝[提前交割远端汇率（外汇买入价）－原合作远期合同汇率]× 提前交割金额

第十二条

因贸易的复杂性及其他原因可能导致远期结售汇交割日期的不确定性，对于固定交割日类型的远期结售汇业务，设定交割日后2个工作日为办理交割的宽限期（宽限期不得跨月），乙方在宽限期内办理的交割视同履约交割，宽限期内可以办理展期，择期交易没有宽限期。

第十三条 乙方因特殊原因不能按期交割，可向甲方申请并经甲方同意后展期，原交易造成的损失由乙方承担，须当期交割损失或相应扣划乙方保证金帐户；原交易价差收益归乙方所有，待展期最终到期时一并付给乙方。如展期交易最终到期时乙方全额违约或部分违约，甲方按照乙方履约比例将原交易累计价差收益或保证金账户收益支付给乙方。因乙方展期所产生的价差收益或损失计算方法同本协议第十五条。甲方只受理原交易交割日至少2个工作日前乙方提出的展期申请。

第十四条

远期结售汇业务实行履约审核有效凭证及单据。因下列原因使本协议不能履行的，所产生的价差收益全部归甲方所有；由此造成的价差损失由乙方承担，该损失乙方必须办理交割，甲方在合约约定交割日可直接从乙方的账户中扣划进行抵补。

1.乙方未在交割日提交全部有效凭证及/或有效商业单据； 2.乙方不按时向甲方交割，也未向甲方办理展期交割； 3.收、付款金额小于乙方申请金额；

4.乙方其它不符合“合作远期结汇/售汇申请书”中规定事项的交割行为。

第十五条

因乙方违约使本协议不能履行，所产生的价差收益或损失计算方法如下：

1.当交割日即期汇率高于原合同签订时的远期汇率时： 结汇：汇价损失＝[交割日即期汇率（外汇卖出价）－合作远期合同汇率]×违约金额

售汇：汇价收益=[交割日即期汇率（外汇买入价）－合作远期合同汇率]×违约金额

2.当交割日即期汇率低于原合同签订时的远期汇率时： 售汇：汇价损失＝[合作远期合同汇率－交割日即期汇率（外汇买入价）] × 违约金额

结汇：汇价收益=[合作远期合同汇率－交割日即期汇率（外汇卖出价）] × 违约金额

第十六条

合作远期结汇/售汇交易成交后，甲方应主动向乙方寄送经甲方经办复核签名和盖章确认的《合作远期结汇/售汇申请书》客户联。如成交后10天内乙方未收到甲方寄送的申请书客户联，应及时由甲方查询；如交易成交后30天未向甲方查询，该交易以甲方的记录为准，甲方亦不再负责补寄申请书客户联。

申请书客户联寄至：

通讯地址：

联系人：

电

话：

传

真：

第十七条

乙方可授权其有关人员与甲方办理合作远期结售汇业务。《授权委托书》应使用本协议附件中规定的格式，并由乙方法定代表人签字或签章、加盖乙方公章。

第十八条

本协议及附件构成甲乙双方之间关于具体结汇或售汇交易的完整协议。在本协议履行过程中，如附件的具体内容与本协议内容有任何不一致或矛盾，原则上以附件内容为准。但有关展期、提前交割等平盘价差损益计算及保证金市值评估计算内容除外。

如某笔合作远期结汇/售汇业务发生纠纷，甲乙双方应首先根据本协议规定积极协商解决。否则，双方之间发生的源于本协议或与本协议相关的任何争议、纠纷或索赔，由甲方所在地人民法院管辖。

第十九条

其他约定事项。乙方确切知悉并同意，甲方作为中信银行的合作行，受到其与中信银行之间的合作协议及中信银行相关的远期结售汇业务操作流程的约束。如甲方对中信银行出现违约（包括但不仅限于甲方未按中信银行要求增加保证金），中信银行有权将交易强制平盘，平盘损失由甲方承担；对已发生的不符合中信银行远期结售汇业务规定或不符合监管规定的远期结售汇交易，中信银行有权将交易强制平盘，因此而造成的损失由乙方承担。

第二十条

本协议经甲方法定代表人（负责人）或授权签字人签字并加盖公章及乙方法定代表人（负责人）或授权代理人签字并加盖公章后生效。

第二十一条

本协议一式叁份，甲方与乙方各执一份，并交一份

给中信银行留存。

甲方盖章：

乙方盖章：

负责人：

法定代表人（负责人）：（或其授权签字人）签字：

（或其授权签字人）签字

****年**月**日

****年**月**日

第五篇：结售汇操作规程

结售汇业务操作规程

第一章 总则

为规范XX银行办理结售汇业务操作，根据《结汇、售汇及付汇管理规定》、《个人外汇管理办法》及中国人民银行和国家外汇管理局公布的其他有关结汇、售汇及付汇的管理规定，特制定本操作规程。

本操作规程中所指结汇是银行按一定人民币汇率买入企事业单位或个人的外汇，并支付相应的人民币的外汇业务；售汇是银行按一定人民币汇率卖给企事业单位或个人外汇，并收取相应人民币的外汇业务。

本操作规程适用于我行办理的即期结售汇业务。

第二章 结汇业务

结汇按性质分有经常项目与资本项目项下的结汇，经常项目又分为贸易（货物贸易）和非贸易（服务贸易、收益与经常转移）。

贸易项下出口结汇应当具有合法、真实的交易背景，并按照《出口收结汇联网核查办法》规定，为客户开立的“出口收汇待核查账户”（以下简称待核查账户）为客户办理相应结汇业务。

（一）凡境外汇入的贸易项下资金经办行均应将其划入企业待核查账户中。经办行根据企业提交的结汇申请以及企业如实填写《出口收汇说明》、中国电子口岸企业操作员IC卡，连同自身的银行电子口岸IC卡，通过出口收结汇联网核查系统，为客户进行出口电子数据等联网核查，在核查系统中核减其对应出口可收汇额后为企业办理结汇业务。

（二）对于按规定不需办理货物报关项下的出口收汇，进入待核查账户后需要结汇的，除上述

（一）规定提供的材料外，企业还应向经办行提供盖有银行章的涉外收入申报单正本和邮寄货物清单。经办行应登录核查系统，记录对应的涉外收入申报号和收汇金额后办理结汇业务，不得为收汇单位出具出口收汇核销专用联。

（三）预收货款收汇入待核查账户后需要结汇的，审核材料与操作流程同上述

（一），审核原则为本次结汇金额不超过核查系统中查询的该企业“预收货款可收汇余额”。

（四）对于来料加工贸易（超比例）收汇入待核查账户后需要结汇的，除要符合上述

（一）规定外，企业还应向经办行提供出口合同以及加盖海关验讫章的出口货物报关单（收汇核销联）正本及其加盖企业公章的复印件。

（五）对于出口与收汇主体不一致的资金结汇的，须经外汇局核准方可按上述流程办理结汇业务。

（六）因一笔收汇包含多种收汇性质、企业错误说明或银行工作失误导致的进入待核查账户的服务贸易项下资金，企业可凭情况说明、合同、发票等有关单证办理从待核查账户的结汇手续。其余情形错入账或属于以上原因将不属于服务贸易项下的资金（如资本项下，经常转移等项下收入）误入待核查账户的，须经外汇局核准后办理。

（七）转口贸易项下外汇收入应在企业进行相应转口贸易对外支付后方可结汇或划转。本行收到转口贸易外汇收入应当转入企业待核查账户；企业将转口贸易收入结汇或划转到经常项目账户时，应当向本行提交相应的转口贸易出口合同、进口合同、收汇及付汇凭证；本行审核相关单证后方可为企业办理结汇或划转手续。转口贸易收入结汇或划转金额超过相应支出金额20%的，企业应当持上述单证向当地外汇局申请；经当地外汇局核准后，本行方可为企业办理相应结汇或划转手续。

（八）对于其他一些特殊性质的出口结汇的，应提供外汇局审核批准材料，银行方能为其办理结汇业务。

非贸易项下结汇应依据真实性审核原则办理。

（一）本行应审核客户提交的结汇申请、合同（协议）、发票（支付凭证）、相关有权机关出具核准性文件（如“境内投资主体境外投资项目收益入账”和“境内投资主体境外投资项目收益结汇”）。

（二）经常项目账户资金进行结汇的申请，可直接为其办理结汇业务，无须再审核相关资料。

（三）对于资本项下派生的收益，如红利等，汇入经常项目账户后需要结汇的，除按上述非贸易原则办理结汇业务外，本行应登陆直接投资外汇业务信息系统（以下简称FDI系统）为企业办理相关资金的备案工作。

资本项下结汇

资本项下结汇目前大体分为两种：一种是由银行自身进行审核处理的结汇；另一种是银行审核外汇局出具的《资本项目业务核准件》，并依此为客户办理结汇。

办理资本金结汇业务须经国家外汇局批准后，在外汇局的授权范围内审核办理。

（一）银行自行审核的收结汇 1.外商投资资本金账户资金结汇 1）企业办理资本金结汇前提条件：

 取得FDI系统的外商投资企业IC卡外汇登记证（以下简称IC卡），且外商投资企业基本信息及相关数据已在FDI系统中反映。



申请结汇企业已取得资本金开户核准件（可在FDI系统中查询），并按资本金核准件限额办理入账，资本金帐户入帐累计额，即贷方累计发生额不得超过外汇局核定的帐户最高限额。

 资本金结汇等业务均应通过FDI系统办理，且办理的资本金结汇累计金额不得超过该外商投资企业资本金的累计验资金额。



应事先向会计师事务所办理资本金验资。未完成验资手续的外商投资资本金不可办理结汇业务。

2）外商投资企业向本行申请资本金结汇时，应提交以下材料：

 外商投资企业外汇登记IC

卡。

 资本金结汇所得人民币资金的支付命令函。 资本金结汇后的人民币资金用途证明文件。

 会计师事务所出具的最近一期验资报告。报告须附外方出资情况询证函的回函。

 前一笔资本金结汇所得人民币资金按照支付命令函对外支付的相关凭证及使用情况明细清单。

3）其他注意事项：

 凡超过累计验资金额和企业经营范围的，不予结汇。

 结汇所得人民币资金不得用于境内股权投资，投资性外商投资企业进行境内股权投资的，资本金境内划转应凭外汇局核准件办理。除外商投资房地产企业外，外商投资企业不得以资本金结汇所得人民币资金购买非自用境内房地产。

 外商投资企业将质押资本金结汇偿还人民币贷款时，应审核人民币贷款账户余额对账单，确保贷款人民币资金已使用完毕，否则不得结汇。

 资本金账户利息凭利息清单直接办理结汇。银行可根据当地外管要求在办理完业务后，应登陆FDI系统做资本金账户结汇登记备案。

2.资产变现专用外汇账户资金结汇

1）境内机构和个人资产变现专用外汇账户资金结汇审核资料：

 结汇所得人民币资金的支付命令函。 结汇后的人民币资金用途证明文件。

 前一笔资金结汇所得人民币资金按照支付命令函对外支付的相关凭证及其使用情况明细清单和加盖企业公章或财务章的发票等相关凭证复印件。

2）其他注意事项

 资产变现专用外汇账户资金结汇比照资本金结汇的要求，执行支付结汇制度。结汇用于本企业备用金周转、工资奖金发放的，其结汇所得人民币资金不可在企业自身的人民币账户留存，必须对外支付。

 银行办理完业务后，登陆

FDI系统做资产变现账户结汇登记备案。

3.出口押汇结汇 出口押汇结汇需审核出口押汇合同和银行放款通知书。金融机构发放的国内外汇贷款，除出口押汇外不得结汇。

4.驻华分支、代表机构和境外个人房产项下结汇 1）审核材料

   商品房销售合同。

境内分支、代表机构获准设立的批准文件和有效登记证明。

房地产主管部门出具的该境内分支、代表机构在注册登记地购房的商品房预售合同登记备案等相关证明。

  所购商品房符合实需自用原则的书面承诺。基本信息登记表。

2）其他注意事项

   结汇申请书应写明购买人、房屋所在地、面积、套数、结汇金额等基本情况。外汇资金不能直接汇入房地产企业账户，必须结汇支付。

境内代表机构经常项目账户资金不得未经审核自行结汇用于购买境内商品房。书面承诺应盖有该分支、代表机构的公章，并由其法定代表人或负责人签字。

 结汇所得人民币应直接划入房地产开发企业的人民币账户或二手房转让方的人民币账户。房地产开发企业的经常项目外汇账户不得存入、保留由境外汇入的购房款。

 银行办理业务后，登陆FDI系统做非居民购买境内资产（商品房项下）结汇备案。

（一）其他类型的资本项目结汇

企业须出具外汇局核准的《资本项目业务核准件》，银行审核核准件无误后，根据外汇局要求为客户办理相关结汇手续。

银行应审核《资本项目业务核准件》上载明的要素有：单位名称、登记证编号栏（编号是否与提供的外商投资企业登记证一致）、核准要项、币种及金额、经办银行、资金来源和用途、外汇局意见栏中的签字和公章等。个人结汇业务

（一）境内个人储蓄外汇账户结汇

1.境内个人结汇实行累计总额管理（总额为等值5万美元，含5万美元）。1)累计结汇5万美元以下（含5万美元），凭本人真实身份证明办理。如需代办，仅限于直系亲属，需提供委托人的授权书、双方的真实身份证明、直系关系证明。

2)累计结汇超5万美元，凭个人真实身份证明和合法外汇来源证明材料办理。如代办，除前述规定资料外需代办人真实身份证明、授权委托书。

2.个人结汇须先登陆“个人结售汇系统”进行查询有累计结汇总额有无超过5万美元，审查相关资料无误后对此次结汇进行登记，打印结汇通知书留存备查。

以下情形无须纳入个人结售汇系统： 1)通过外币代兑点发生的结汇；

2)通过银行柜台尾零结汇、转利息结汇等小于等值100美元（含100美元）的结汇； 3)外币卡境内消费结汇；

4)境外卡通过自助银行设备提取人民币现钞；

3.境内个人经常项目项下非经营性结汇超过总额的，凭本人有效身份证件及以下证明材料在银行办理：

1)捐赠：经公证的捐赠协议或合同。捐赠须符合国家规定；

2)赡家款：直系亲属关系证明或经公证的赡养关系证明、境外给付人相关收入证明，如银行存款证明、个人收入纳税凭证等；

3)遗产继承收入：遗产继承法律文书或公证书;

4)保险外汇收入：保险合同及保险经营机构的付款证明。投保外汇保险须符合国家规定； 5)专有权利使用和特许收入：付款证明、协议或合同;

6)法律、会计、咨询和公共关系服务收入：付款证明、协议或合同； 7)职工报酬：雇佣合同及收入证明；

8)境外投资收益：境外投资外汇登记证明文件、利润分配决议或红利支付书或其他收益 4.其他注意事项

当日累计持外币现钞等值5000美元以上办理结汇的，无论是否在总额内结汇，需提供本人携带外币现钞入境申报单原件或原银行外币现钞提取单据的原件办理。

(二)境内个人结算外汇账户结汇

个人结算外汇账户只能以个人对外贸易经营者或个体工商户（非自然人）名义开立。1)个人对外贸易经营者出口收汇待核查账户结汇按一般机构办理，联网核查可收汇额后办理。

2)个体工商户只能由委托企业通过其出口收汇待核查账户办理其贸易收入，结汇凭双方代理协议、代理方出口报关单办理。

（三）境外个人外汇结汇

1.境外个人结汇实行总额管理。总额分别为每人每年等值5万美元。个人总额内的结汇，凭本人有效身份证件在银行办理。

2.境外个人经常项目项下非经营性结汇超过总额的，凭本人有效身份证件及以下证明材料在银行办理：

1)房租类支出：房屋管理部门登记的房屋租赁合同、发票或支付通知； 2)生活消费类支出：合同或发票；

3)就医、学习等支出：境内医院（学校）收费证明； 4)其它：相关证明及支付凭证。

上述结汇单笔等值5万美元以上的，应将结汇所得人民币资金直接划转至交易对方的境内人民币账户。

3.境外个人房地产项下结汇：

1)可受理的交易主体：在中国境内工作、学习时间超过一年的境外个人、可购买符合实际需要的一套自住商品房；港澳台居民和华侨因生活需要，可在境内购买一定面积的一套自住商品房。

2)审核的基本原则：合格的交易主体、买房交易背景真实性、购房只能是自用而且仅能购买一套、经主管部门登记备案符合买房条件。

3)审核材料：

   有效护照等身份证明或《港澳居民往来内地通行证》等有效身份证明； 一年期以上的境内有效劳动雇佣合同或学籍证明（港澳方面无须提供）； 房地产主管部门出具的该境外个人在所在城市购房的商品房预售合同登记备案等相关证明以及从未购买过自住房的记录；

  商品房销售合同或预售合同；

符合实需自用且仅有一套原则的书面承诺。

4)其他事项：

 结汇所得人民币应直接划入房地产开发企业的人民币账户或二手房转让方的人民币账户。

 将境外外汇资金结汇用于提前归还人民币按揭贷款，除了提供上述要求的审核材料外，还应提供与购房有关的贷款合同、存折或账户余额清单、境外汇款进账凭证。

 将从境内行获得的外汇贷款结汇用于购买境内房产，除了提供上述要求的审核材料外，还应提供与购房有关的贷款合同。

第三章 售汇业务

售汇依交易性质可区分为经常项目与资本项目，经常项目又包含贸易（货物贸易）、非贸易（服务贸易、收益与经常转移）。

对不在名录进口单位、“C类进口单位”的进口付汇以及外汇局认定的其他付汇业务，未经外汇局登记，银行不得为进口单位办理进口付汇相关业务。银行需凭外汇局签发的《进口付汇登记表》办理对外付汇手续。

（一）货到付款项下贸易进口售汇

经办行应核对报关单上的贸易方式，确定是否可以售汇以及有条件售汇。对于凭“可以对外售付汇”进口货物报关单付汇的，审查进口合同、加盖海关“验讫章”的进口货物报关单正本（付汇证明联）、商业发票；对于凭“有条件对外售付汇”进口货物报关单付汇的，还需根据进口货物报关单的贸易方式，审查相应凭证； “不得对外售付汇”进口货物报关单不能凭以办理进口付汇。

经办行售汇金额最高不得超过纸质报关单成交总价的等值外汇，并且也不得超过纸质报关单上单价与数量乘积的等值外汇；属于延期付汇的，经办行售汇金额不得超过企业登记外债金额、报关单可付汇金额与企业申请购付汇金额三者中的最小金额；

1.审核资料： 1)购汇申请书

2)境外/境内汇款申请书 3)进口合同 4)商业发票

5)盖有海关“验讫章”的进口货物报关单正本 6)委托代理协议（代理进口项下）7)进口付汇登记表（需外汇局事先登记的）8)我行要求的其他资料

（二）信用证、托收项下进口售汇由付汇银行直接办理。银行应审核以下资料： 1.购汇申请书

2.《对外/境内付款/承兑通知书》 3.进口付汇登记表（需外汇局事先登记的）4.进口合同 5.其他有效商业单据

（三）预付货款项下进口售付汇

1.由付汇银行直接办理。企业预付货款纳入对外债权进行管理。经办行为企业办理预付货款购汇前，应登记贸易信贷登记管理系统，确认该笔预付货款已做债权登记且已经外汇局确认且信息一致后，方可为企业办理预付货款对外付汇的购付汇手续。

2.审核资料： 1)购汇申请书

2)境外/境内汇款申请书

3)进口付汇登记表（需外汇局事先登记的）4)进口合同 5)形式发票 非贸易项下售汇

（一）贸易出口项下佣金

对出口项下单笔不超过合同总金额10%或者虽超过上述比例，但未超过等值10万美元的佣金售汇，由经办行审核客户提交佣金协议或出口合同、结汇水单或收账通知以及外汇局要求的其他材料进行办理。超过上述比例和金额的佣金售汇，经办行凭所在地外汇局的核准件办理。

（二）对外支付国际空运和陆运项下运费及相关费用

对境外机构支付等值5万美元以下（含5万美元），对境外个人支付等值5千美元以下（含5千美元）国际空运和陆运项下运费及相关费用时，可持合同（协议）或发票（支付通知书）直接到外汇指定银行办理购汇手续；超过上述限额的，需持空运或陆运单清单（传真件）、发票（支付通知书）直接到外汇指定银行办理购汇手续。

（三）国际赔偿

购汇主体一般为国际赔偿项下的赔偿方。如由律师事务所代办购汇的，应出具赔偿方授权委托书。法院强制执行后收回人民币的，可以由法院购汇并直接汇往受益方。

经办行根据客户申请，审核客户提交的法院判决书或仲裁机构出具的仲裁书或有权调解机构出具的调解书、税务证明。对于国际进出口贸易项下的赔偿和法院判决或仲裁项下的国际赔偿均不需提交税务证明。

（四）外商投资企业相关费用

1.利润、股息、红利的售汇，经办行要审核客户提交的《外商投资企业外汇登记证》、董事会利润分配决议书、注册会计师事务所出具的验资报告以及相关利润或股息、红利情况的审计报告、税务证明。

2.外商投资企业外方人民币利润再投资退税款售汇，经办行应审核客户提交的会计师事务所出具的相关利润或股息、红利情况的专项审计报告、会计师事务所出具的企业验资报告、外商投资企业利润、红利已缴税的税票、税务局出具退税款的批件、商务主管部门出具的再投资批复、经外汇局批准的再投资的批复文件、税务证明。

3.对于创投企业中属于外国投资者的利润等收益汇出境外的售汇，经办行应审核客户提交的管理委员会或董事会的分配决议、由会计师事务所出具的审计报告、外方投资者投资资金流入证明和验资报告、税务证明。

上述三种情况下外商投资企业相关费用的售付汇业务，事后均需经办行柜员登陆FDI系统，办理利润购付汇登记备案。

（五）跨国公司非贸易项下

跨国公司及其境内关联公司办理非贸易项下的售汇手续，应持外汇局出具的核准文件以及相关证明材料向经办行申请，经真实性审核后，由经办行为其办理售汇手续。

1.向境外关联公司支付代垫工资及福利津贴的售付汇，经办行应审核客户提交的境外支付通知、外籍员工的护照等身份证明、雇佣证明（包括社会保障主管部门颁发的就业证明或外事主管部门颁发的专家证，以及雇佣合同等，下同）、人民币收入清单、税务证明、外汇局出具的资格核准件。

2.向境外关联公司支付代垫外籍员工境外的商业保险费的售付汇，除提供的人民币收清单换为境外保险单（或境外保险公司出具的注明外籍员工姓名的支付通知）外，其余资料同上。

3.向境外关联公司支付代垫的本公司员工的海外差旅费、境外培训费的售付汇，经办行应审核客户提交的境外支付通知、雇佣证明、相关费用单据、员工赴境外差旅或参加培训的证明材料、外汇局出具的资格核准件、税务证明（差旅费不必提供）。

（六）现行法规中没有明确规定的非贸易项目售汇

现行法规中没有明确规定的金额在等值5万（含5万）美元以下的非贸易项目售付汇，境内机构可凭相关单证到银行办理，银行应审核境内机构提供的书面申请、合同（协议）、发票（支付通知）以及税务凭证。对现行法规中没有明确规定、金额在等值5万美元以上企业应向国家外汇管理局申请。

银行在对法规规定不明确的非贸易售付汇项目进行真实性审核时，应审核相关证明材料原件，并在原件上注明售付汇日期、金额，加盖业务公章，留存复印件3年备查。

银行应将所办理的现行外汇管理法规中没有明确规定的非贸易项目售付汇业务逐笔进行登记，填报《特殊非贸易项目售付汇登记表》，在每季度初的5个工作日内报送所在地外汇局。

资本项下售付汇

资本项下售汇目前大体分为两种：一种是由银行自行审核处理的售汇；另一种是银行审核外汇局出具的《资本项目业务核准件》，并依此为客户办理售汇。

（一）银行自行审核的售付汇 1.购汇偿还国内外汇贷款

债务人偿还贷款本息时，应先使用自有外汇，不足部分方可购汇。债务人只能在贷款行或注册地银行办理购汇。

经办行应审核客户提交的债权人出具的还本付息通知书、外汇账户对账单、自有外汇确认书等真实性材料。债权人应在还本付息通知单上加注“已按照国家外汇管理局国内外汇贷款外汇管理有关规定进行了真实性、合规性审核，请银行协助办理有关售付汇手续”并签字，加盖业务公章。

2.驻华分支、代表机构和境外个人未完成购房交易房地产项下售汇

经办行应审核客户提交的含没有完成商品房交易原因说明的申请书、原结汇凭证、房地产开发企业与境内分支、代表机构或境外个人解除商品房买卖合同的证明文件、房地产主管部门出具的境内分支、代表机构或境外个人取消购买商品房的相关证明、可反映人民币存款计息情况的账户对账单、原收汇报文（购汇资金汇回境外时需提供）、基本信息登记表。如委托开发商、二手房出让方或其他人办理，还应提供经公正的授权委托书。房地产主管部门应为原出具相关证明的部门。经办行要审核购汇金额是否与原结汇金额保持一致，有无出现较大差异，允许购房款境内留存期间产生的合理利息购汇汇回。

经办行为客户办理完业务后，应登陆直投系统做非居民购买境内资产（商品房项下）退回款购付汇备案。

（二）其他类型的资本项目售付汇必须要出具外汇局核准的《资本项

目业务核准件》，经办行在认真审核核准件内容基础上，根据外汇局要求为客户办理相关售付汇手续。

个人售汇业务

（一）境内个人购汇业务

1.境内个人购汇业务实行总额管理（每人每年5万美元）。个人总额内的结汇和购汇，凭本人有效身份证件在银行办理；

超过总额的购汇，提供真实需求凭证。

2.总额内购汇局只能由直系亲属代办；超过总额购汇则不局限代办人。前款代办应提供委托人的授权书、双方的真实身份证明和亲属关系证明（可是户口本、结婚证、公安、公证部门或街道办出具）；后者代办应提供双方真实身份证明、授权委托书。

3.个人所购外汇可以汇出境外、存入本人外汇储蓄账户，或按照有关规定携带出境。4.经办行应在个人结售汇系统上真实、准确地录入个人购汇用途等有关信息，并打印“购汇通知单”，作为业务凭证留存。境内个人售汇须先登陆“个人结售汇系统”进行查询累计结汇总额有无超过5万美元。境内卡境外使用购汇还款无需录入个人结售汇系统。

5.境内个人经常项目项下非经营性购汇超过总额的，凭本人有效身份证件和有交易额的相关证明材料在银行办理。

6.境内个人资本项目项下购汇：

  境内个人对外直接投资所需外汇经所在地外汇局核准后可以购汇。

境内个人参与境外上市公司员工持股计划、认股期权计划等售汇业务，应通过所属公司或境内代理机构统一向外汇局申请获准后办理。

 境内个人向境内经批准经营外汇保险业务的保险经营机构支付外汇保费，应持保险合同、保险经营机构付款通知书办理购汇手续。

 移居境外的境内个人将其取得合法移民身份前境内财产对外转移以及外国公民依法继承境内遗产的对外转移，按《个人财产对外转移售付汇管理暂行办法》等有关规定办理。

（二）境内个人贸易结算购汇

1.个人对外贸易经营者办理对外贸易购汇应通过本人的外汇结算账户进行。

2.个体工商户委托有对外贸易经营权的企业办理进口的，本人凭其与代理企业签定的进口代理合同或协议购汇。

（三）境外个人购汇

1.在境内取得的经常项目合法人民币收入，凭本人有效身份证件和有交易额的相关证明材料（含税务凭证）办理购汇。

2.原兑换未用完的人民币兑回外汇，凭本人有效身份证件和原兑换水单办理，原兑换水单的兑回有效期为自兑换日起24个月；对于当日累计兑换不超过等值500美元（含）以及离境前在境内关外场所当日累计不超过等值1000美元（含）的兑换，可凭本人有效身份证件办理。

3.符合房产管理规定项下的因故商品房交易不成功购汇汇出或转让境内商品房所得人民币的购汇汇出：后者需经外汇局核准，前者由原结汇银行审核以下真实资料后将人民币购房款及利息购汇划回境外个人外汇账户。

1)申请书（包括没有完成商品房交易的说明）

2)房地产开发企业与境外个人解除商品房买卖合同的证明文件 3)房地产主管部门出具的境外个人取消购买商品房的相关证明

第四章 结售汇业务分级授权制度

总行需对被授权分行或支行进行结售汇业务资格审查，符合条件的方能进行转授权。被授权分行或支行应符合以下条件：

1、具备开办结售汇业务的资格。

2、具备办理结汇、售汇及付汇业务的设备条件和场地条件。

3、至少具备3名（含）以上、具有2年（含）以上外汇业务从业经验的业务人员；

4、符合其它办理结汇、售汇及付汇业务的相关要求。

分行及总行运营中心的分级授权管理：、XX银行就结汇、售汇及付汇业务的审批权限对各级有权审批人授权，包括运营主管、分行行长、支行行长、运营经理、运营专员等。

2、各级有权审批人在各自的授权权限内审批业务。

3、超过各有权审批人授权权限的结汇、售汇及付汇业务，报上一级有权审批人审批。

4、总行运营中心负责结售汇业务操作权限授权表的定期回顾和更新。

第五章 附则

本办法由XX银行运营部负责修改、解释。

本办法自下发之日起执行。