农村个体经济的制度变迁分析

第一篇：农村个体经济的制度变迁分析

农村个体经济的制度变迁分析———以胶东张村为例

作者：孙颖,周如美来源：经济研究导刊 2007年第7期发布时间：2010年11月2日 摘要:个体私营经济是农村经济发展的重要形式,它在吸纳农村剩余劳动力,增加农民收入,开辟新的农业投资来源等方面发挥着日益重要的作用。但是,农村个体经济尚存在规模小、抗风险能力低、技术改进慢等缺点,因此,有必要从农村个体经济制度的变迁过程中探寻改进的方法。农村个体经济既然是从过去的集体经济逐渐分化出来的,那么未来的发展趋势必然也会向集体规模经济回归。加强农民的合作意识有利于打破目前个体经济过于分散的均衡状态,从而向更有效率的规模经济发展,达到加速农村工业化进程的目的。

关键词:个体经济;农村;制度变迁

一、案例简介及问题的提出

张村是位于胶东半岛的一个村庄,现有243户农户,一直以粮食生产和果树种植为主。1978年,改革开放的春风吹遍神州时,张村也受改革的影响,开始尝试新的发展思路,兴办村企业———织袜厂。20世纪80年代初,为了适应市场新的需求,织袜厂又引入了新的设备,成立三十余人的针织小组,生产针织衣物。这三十余人后来成为村里个体户的发起者。1983年,村里开始实行家庭联产承包责任制,村办针织厂也开始有人退出单干。他们利用自己的技术,采用作坊式的经营办法,自产自销针织衣物,其中,有的不断扩大规模,开始雇佣本村或周边的农民。在市场需求的冲击下,村织袜厂宣布破产,针织小组也因成员的退出而解散。此时,村中的个体户却发展得如火如荼。但随后村委又决定适应个体户生产的需要,集资建立了织布厂和印染厂,为个体户的织衣提供原料和印染服务。两家村办企业起初还是有些许赢利,也解决了本村部分剩余劳动力的就业。1994年,村大队将所有果园进行承包,农民有了更可靠的经济来源,再次对村集体企业产生冲击,最终织布厂和印染厂也不得不以承包的方式转给个体户经营。从此,张村再也没有兴办过村集体企业。而今,村里个体户已经发展到近五十户,规模较大的雇佣人数达三四十人,每年的就业人数总和近千人,流动运转资金近千万元,年赢利总和四百余万元,成为远近闻名的针织大村。纵观张村发展过程,我们不禁要问,为什么村办企业屡办屡败,而个体经济却日益壮大,是什么因素促使个体经济取代集体经济?现在的个体经营总规模已经达到了一个中小企业的规模,那么它们有没有可能重新组合建立企业呢?本文将针对这几个问题展开分析。

二、农村个体经济的制度变迁分析

在新制度经济学中,制度就是与人的经济活动相关的规则,既包括直接的市场制度,也包括与市场制度有关的法律制度和政治制度等。制度可以分为制度安排和制度结构,制度安排是指在特定领域内约束人们行为的一组行为规则,而制度结构是指经济社会中所有制度安排的总和,它包括组织、法律、习俗和意识形态。制度变迁通常指的是某一制度安排的替代、转换与交易过程。在新制度经济学的视角下,张村的个体经济的兴起与发展实际上也是一个制度变迁的过程,具体表现在以下几个方面:

(一)张村个体经济的发展是在强制性制度变迁推动下的诱致性制度变迁过程

新制度经济学派将制度变迁分为强制性制度变迁和诱致性制度变迁。所谓强制性制度变迁是指由政府命令及法律引入和实行的制度变迁。诱致性制度变迁是指现行制度安排的变更和替代,或者是新制度安排的创造,它由个人或一群人,在响应获利机会时自发倡导、组织和实行[1]。具体到张村的个体经济发展,强制性制度变迁主要是指中央推行的包括家庭联产承包责任制在内的一系列农村改革。①

家庭联产承包责任制对农村个体经济的影响主要表现在:首先,它为个体经济提供了较为自由的劳动力市场。家庭联产承包责任制将农民从集体经济中彻底解放出来,可以自主地支配自己的劳动力,同时,也可以自主地制定自己的生产计划,因此,个体经济就成为农民的可能的选择。其次,家庭联产承包责任制是对农民私有财产的承认,为个体经济的发展提供了资金支持。包产到户之后,生产工具和生产资料都归农民自己所有,农民有了更高的生产积极性,当生产收入达到一定程度后,农民就会选择扩大投资途径,个体经济自然成为较优的选择。再者,随着家庭联产承包责任制的深入,农村的商品市场也得到了相当程度的释放,这也为农村个体经济的发展提供了市场条件。而这些影响均在张村的个体经济的发展事实中得到印证。张村个体经济发展的契机恰好就是在家庭联产承包责任制之后,随着果园的进一步承包,许多农户有了一定的积蓄,从而扩大了个体户的队伍。而正是由于棉纱、机械等生产原料市场和针织衣物的需求市场的扩张和完善使得张村个体经济得以持续的发展壮大。

(二)技术进步是支持张村个体经济持续发展的根本动力

技术进步在制度变迁中的作用历来受到制度经济学家的重视。马克思认为,社会制度结构基本上以技术为条件。拉坦认为,导致技术变迁的新知识的产生是制度发展过程的结果,技术变迁又反过来代表了一个对制度变迁需求的有力来源。对制度变迁需求的转变是由要素与产品的相对价格的变化以及与经济增长相关联的技术变迁所引致的;对制度变迁供给的转变是由社会科学知识及法律、商业、社会服务和计划领域的进步所引致的[2]。技术对农村个体经济的作用主要表现在生产和交易两个方面。从生产角度来看,个体经济的生产具有灵活性和可复制性。现代的新型技术和设备的产生为农村个体经济的发展提供了技术支持。另外,一些电信、交通、销售网络等一系列配套技术的发展也为个体经济提供了更为便利的条件和广阔的发展空间。在交易方面,个体经济采用了家庭作坊式的生产模式,雇用人员少,管理灵活,便于监督,监督成本很小甚至为零。而且,在交易方面,与买方通常进行的是点对点的谈判,节约谈判成本,提高了交易效率。

(三)农村个体经济是农民理性选择的结果

舒尔茨曾经说过:“全世界的农民都在与成本、利润和风险打交道,他们都是时刻算计个人收益的经济人。在自己那个小小的个人的分派领域里,这些农民都是企业家。”

[3]在面对村集体企业、农业生产和非农业的个体经济的多重选择时,农民的理性起到了至关重要的作用。他们会充分地衡量自己的成本和收益,像一个“企业家”一样去思考。当集体经济与土地承包时,他们会看到集体的弊端,选择给自己带来直接收益的土地承包,做自己生产的主人。而当农产品价格下降,土地边际收益递减时、他们自然会选择另

谋出路,发展个体经济,自己做老板。因此,农村个体经济是农民在经济发展过程中的自发选择,是被农民认可的可以增收的重要途径。

三、村办企业失败的原因及再次建立企业的可能性

个体经济虽然生产经营方式比较灵活,是农民致富创收的好途径,但它自身也存在很多的弊端,制约着其进一步的壮大。在生产经营上,农村个体经济仍然承袭着小农生产的一些习惯。个体经济大都以家庭为单位,生产规模比较小,没有统一的生产质量标准;投资保守,对生产资料价格比较敏感,在价格谈判上处于弱势地位;在需求市场上,面对的也是小批量的散户,对市场需求没有准确的把握,抗风险能力差;技术改进缓慢,无法获得品牌效应,只能从事技术较低的重复生产。同时,由于农村个体经济的各自为政,存在很多重复劳动,不能对劳动力资源进行优化配置。

既然个体经济存在这么多的弊端,那为什么在张村村办企业却屡办屡败呢?在现有的规模基础上有没有可能重组企业,实现规模经济呢?

(一)村办企业失败的原因

张村这样的村办企业失败的主要原因是因为它不是真正意义上的现代企业,存在很多问题。

(1)管理行政化。张村是在集体经济时就兴办工厂的,因而在生产经营上不免会产生路径依赖,沿袭了集体经济中的指令经济,依靠行政命令而不是市场手段来管理企业,调整生产计划。当市场开放时,却没有及时地调整生产结构,引进新的管理模式。因而村集体企业在生产经营上比较死板,这也是大多农村村办企业失败的重要原因。

(2)缺乏有效的监督激励机制。“在一个强迫的集体组织中,劳动激励取决于监督的有效性。”[4]一是对员工的激励。在村办集体企业中,对员工实行固定工资制,搞“平均主义”,虽然这样实行起来比较方便,但是,对于一些员工的偷懒投机行为做不到有效的监督。这些做法都极大地伤害了村民参加村办企业的积极性。因而,一旦有了自主经营的选择,农民就会马上退出集体企业,自谋发展。二是对管理者激励监督不足。村办企业属于村集体财产,管理者大都由村干部担任,给予他们的报酬也是采取固定工资制。而且村办企业不同于乡镇企业,虽然乡镇企业也很多是由乡镇干部担任,但是,乡一级干部除了企业报酬之外还有升迁的激励,而村干部是不在国家的官员编制里的,他们就没有升迁的动力,一旦企业报酬低于他们的期望时,他们就不会好好地管理和经营。在张村就是如此,一旦村干部发现承包果园或干个体经济收益更大,他们就会将主要精力转向自家生产,这就使得村办企业最终被个体承包成为必然了。

(3)产权不明晰。作为农村集体经济很多都存在这样的问题。村集体企业与乡镇集体企业相比更具有社区性,不但要注重发展本企业,更要注意改善和提高村集体的公共事业水平。村集体企业是全体村民共同所有的,村民能更直接地要求集体财产给自己带来效益。但是,如果在日常经营的过程中一般都是由村干部说了算,而且村民也没有直接地感受到村企业给自己带来的收益。于是村民就会质疑村企业存在的合理性。而现在发展得很好的一些村集体企业大都是在经济发展的同时重视村民福利的提高,将村企业的发展与本村的公共事业和福利水平紧密联系在一起。

(二)张村有可能再次建立企业吗

显然答案是否定的。虽然目前张村的个体经济已经具有一定的规模,但是要想对其进行重组,建立企业还是困难重重的。除了上面所说的村集体经济的弊端以外,主要还有以下几个方面:

(1)目前尚未形成对集体经济的制度需求。制度服务需求的改变是制度变迁的一个重要原因。由于农民自身的谨慎和保守,张村的个体经济一直是在低技术小规模的重复生产,因此,他们目前尚未遇到大的市场风险。而农民规避风险是村庄组织的一个重要原因[5]。也就是说,只有在需要集体经济来抵御风险时,他们才会有组织企业的冲动。而目前来看,无论是拥有几十人的大户还是只有几人的小户,他们都很满足于现有的状态,大户的风险抵御力较强,认为他们不需要和小户联合,而小户一般只是把个体经济作为副业,并没有放弃土地的使用权,一旦遇到市场风险,他们会选择退出市场,回归农业生产。因此,张村短时间内不会有建立企业的要求。

(2)政治冷漠导致领导弱势。熊彼特认为,企业家的创新精神是经济发展的重要因素。要建立一个好的企业,必须要有一个强势的企业家。这在需要精神领袖的农村更是如此。张村要建立企业,企业家要么是由村干部担任,要么是从精明强干的大户中推选。但是,张村经过二十多年的个体经济的发展,村民对村集体事业已经失去了热情,无论是选举还是村务决议都表现出了漠不关心的态度,这极不利于一个强势领导的出现。大凡村集体企业发展比较好的,都少不了一个核心人物的存在,如华西村的吴仁宝,南街村的王宏斌等。但是,这样的领导在张村是不存在的,没有一个能将大家团结在一起的核心人物,要建立企业显然是很困难的。

(3)农民的小农意识尚存。历史上的农民就是分散多于合作,他们更注重谋求自身的利益。张村个体经济中的大户和小户之间明显的存在着智猪博弈,大户认为,合作会让小户搭便车,并不会给自己带来明显的收益;小户的实力不够,也不会想联合起来扩大规模。大户与大户之间存在的更多的是竞争,各自拥有自己的品牌,满足于现在的利润。对于理性的农民来说,只有让他们切实地感受到一加一大于二的好处,才会真正地参与合作,但是却没有人会主动打破目前的均衡状态。

(4)市场需求的散户状态也是制约联合企业产生的原因。市场需求是影响生产的重要因素。而张村的个体经济目前所面临的需求市场却是分散的,大多是小量的批发,没有形成规模。没有需求的压力,个体经济就没有改进技术、建立品牌的压力,自然就更没有联合起来建立企业,进行统一生产的要求。张村的个体经济有一定的特殊性,但是,仍然可以作为众多类似的农村个体经济发展的一个缩影。从张村的发展我们可以看出,农村个体经济是农民增收的重要途径,也是实现中国农村工业化的可行之路。当然,对于农村整体的工业化而言,个体经济只能是初级阶段,它还存在着不可避免的缺陷。但对于张村这样的众多农村来说,个体经济虽不是好制度,却不是最坏的制度。合理的发展个体经济对于农村工业化、城镇化都有至关重要的意义。在以后的发展中,要对农村个体经济给以正确引导,培养他们的凝聚力,使其更早地打破目前的均衡状态,以取得更大的规模效应,这也是进行新农村建设工作中的重要一环。当然,如何整合农村分散的生产力还有待进一步的研究和探索。

四、结语

张村的个体经济有一定的特殊性,但是,仍然可以作为众多类似的农村个体经济发展的一个缩影。从张村的发展我们可以看出,农村个体经济是农民增收的重要途径,也是实现中国农村工业化的可行之路。当然,对于农村整体的工业化而言,个体经济只能是初级阶段,它还存在着不可避免的缺陷。但对于张村这样的众多农村来说,个体经济虽不是好制度,却不是最坏的制度。合理的发展个体经济对于农村工业化、城镇化都有至关重要的意义。在以后的发展中,要对农村个体经济给以正确引导,培养他们的凝聚力,使其更早地打破目前的均衡状态,以取得更大的规模效应,这也是进行新农村建设工作中的重要一环。当然,如何整合农村分散的生产力还有待进一步的研究和探索。

作者单位：山东大学经济研究中心

第二篇：浅谈如何加强农村个体税收管理[模版]

浅谈如何加强农村个体税收管理

曾汝真1043004467080

一、农村税收征管中的问题

1、点多面广，管户分散、税源稀少。由于农村经济不发达，流动人口少，农民收入较少，消费水平低，所以在农村或者乡镇上的个体户，经营品种不少，却多为一些低档的日用品，经营额也不大，所以农村税所的税收收入相对较少。

2、个体经营者纳税意识普遍较低，抵触情绪较大。乡镇的个体经营者，很多农商兼营，每年少不了要交公粮、农林特产税，还有增值税、城建税、教育费附加、防洪费等，所以较多地感受税收“取之于民”，但由于乡镇的公共设施不多，没有公园、没有电影院，道路多数还是沆沆洼洼的泥巴路，小孩读书要自己交钱，能让他们切切实实感受到税收“用之于民”的几乎没有，所以对税收的没有什么感情，一部分业户无证经营，交税也就十分勉强，能少则少，能逃则逃。如在属地征收的原则下，一些跨地域经营的个体户就钻空子，向主管税所申报停业后，跑到主管税务分局范围外的圩场继续经营；或一证多摊，逃避税务检查；一些纳税户甚至以“地头蛇”自居，聚众阻挠税务机关依法征税。

3、“以票管税”失去效力。在农村，由于经济比较落后，消费能力低，农民消费多以自用型消费为主，除购买一些价值较高的家电商

品外，基本上不索取发票，分散在各村庄的经销店根本就没有申领过发票。另外，乡镇个体经营者文化素质比较低，建帐建制更无法施行，所以只能根据调查结果核定征税。“以票管税”无法通行。

4、税务人员分散，素质较低，管理难度大。每个乡镇仅配备1-2名税务人员，有的征收处甚至只配1名税务人员。由于乡镇税收分布广，除固定纳税户上门交税外，其余的流动、零散户还只能靠上门收，人不到，收不上。在出门收税路远难行，费用成本较大，经费包干，个人征税路费无法补贴的情况下，为节约开支，税务人员下业户检查收税的次数自然也少下来。另外，由于乡镇生活相对单调，干部思想容易波动，而征收处又远离所部，管理上难以到位。

5、征管设备落后，方法陈旧，税收成本大。地税五分局一年下来再苦再累征收的税款也不过300万元，人均征税10万元左右，以年人均工资奖金及办公经费1万元计，税收成本就占征收税款的十分之一。造成税收成本大的原因，一是税源零星分散，有时下乡跑了几十公里的山路，也只收上10元、20元的税款，路费比征收税款还多；二是征管设备落后，大部分乡镇根本没有配备计算机，仍旧是传统的手工开票收税，没有使用过电脑；三是由于手续繁多，利益少，银行不愿配合代扣代缴税金，银税一体化也无从谈起。所有纳税户也只能现金交税，所以办税厅人员减不下来。

7、人情多，收税阻碍大。目前税务人员多为本地人，这虽然对了解掌握当地税源有帮助，但由于本在亲戚朋友较多，关系广，抬头

不见低头见，其中难免有部分关系户在做生意。另外，在日常生活中，税务人员也总要跟身边的一部分纳税人买东西，一来一往也熟起来了，这样在核定税款的时候，碍于情面，就不愿或不敢定得真定得实。

三、加强农村税收征管的对策

１、争取当地政府的支持和各部门的协助。一个十几人的税分局管辖几个乡镇的税收，虽然从征收税款总量上看不成比例，但从管辖范围上看，力量仍然相当薄弱。且不说纳税人刁难或者拒抗缴税时无法解决，单说一两个人担负一个乡镇十几个村几十个屯的税收征管，也十分不易。所以，争取当地党委、政府支持显得十分重要。这就要求基层税所经常主动向当地政府汇报情况，加强联系沟通，通过各乡镇政府协调村委会负责通知、督促本村屯的各类业户及时主动到税所申报纳税。另外，按规定，业户开张需取得《健康证》、《卫生许可证》、《工商营业执照》等有关证件，在取得《营业执照》后30日内向当地税务机关申请办理税务登记证，所以基层税分局应主动与当地工商、派出所、防疫站等管理部门合作，联合督促个体户办理相关证件，按时缴纳税费。

２、走委托代征之路。据了解，目前广大农村在家庭承包责任制下，大部分地方的村干部工作相当清闲，平常只安排一个人轮流值班，甚至当班的人也闲得出去干自己的农活，一座若大的办公大经常空荡荡的。因此，通过政府出面要求村委干部代征税款是管住农村税收的便捷之路，且代征税款的提成正好可以弥补一些所谓“空壳村”的办公

经费。税务分局在对代征人员进行上岗前短训的同时，加强监督制约，避免代征员挪用税款等腐败现象的滋生。年终对代征工作开展得好的村委，给予物质和精神奖励，提高他们的工作积极性。

３、加强税所间的交流与合作。针对业户跨税所辖区流动经营引起的税收交叉管理问题，必须加强乡镇税所间的交流与合作。通过定期召开经验交流会和征管工作探讨会，取长补短。如为防止流动性经营的成衣、小百货个体户偷逃税款，税所之间需要互通信息，互通互报业户流动经营等情况，同时各税所或征收处在纳税手册上注明个体户允许经营的圩场和休业个体户的休业月份。各所专管员在进行圩场流动摊检查时，要重点检查税务登记及纳税手册，凡超税务登记指定经营范围以及无纳税手册或手册上注明休业的营业个体户，一律视为偷税行为，按税法有关规定予以处罚，并通知主管税所。

4、公开、公正执法。为避免农村税收由于碍人情而出现的种种问题，所以在农村办税更应该公开、公正、严格。首先要公开相关的税法如征收依据、征收率、处罚规定，并把税收“双定额” 以及报停业、休业和暂挂户的名单，在乡镇或所部显要位置公开，以便纳税人进行监督。对偷抗税行为，要采取联合行动及时给予查处，防止其蔓延扩大。此外，也不能忽视税收宣传，而更应该把宣传说教育工作做细做实，让有经营活动的每家每户都了解基本的税收知识。

5、加强对干部队伍教育，切实带好农村税务队伍。收好农村小税源，需要一批思想稳定，能吃苦耐劳，乐于奉献的税务干部。为此，一要不断加强思想教育，让干部职工树立正确的“三观”，树立全心全意为税收服务的思想，扎根基层，扎根农村，敬业爱岗。二要严格执行内考外评制度，通过量化细化目标管理责任制，奖罚分明，让干部保持较高的事业心和责任

第三篇：浅谈如何加强农村个体税收管理

浅谈如何加强农村个体税收管理

无非

一、农村税收征管中的问题

1、点多面广，管户分散、税源稀少。以某某市远郊坛洛、金陵两税所为例，目前主要负责个体税收征管。辖区范围包括富庶、金陵、那龙、双定等6个乡镇及金光农场，方圆七、八十公里。管户1008户，集中在6个镇上的个体户为787户，另外的221户分散在65个村、370多个自然坡中。

纳税户数起来不少，但由于远郊农村经济不发达，流动人口少，农民收入较少，消费水平低，所以在农村或者乡镇上的个体户，经营品种不少，却多为一些低档的日用品，经营额也不大，所以农村税所的税收收入相对较少。集体企业、股份制企业全部在分局的办税厅申报后，远郊两个税所每年征收的税款不足300万元。即使是固定户，最多的每月缴纳也只有1020元，而最少的，每月仅达到起征点48元。集市上的一些临时摊点，每次仅能征收10元5元。

2、经营方式繁多，税源不稳，征管工作困难。农村的个体小食杂店、小酒坊、小砖咭ぁ⑸俺　⑺皆兹饫嘞鄣愕缺榈乜āｋ堑木绞饺幢冉隙捞兀绱遄锏囊祷б祷е饕故且耘┮滴鳎滋旃孛磐獬龈闩┮担缤砜涣礁鲂∈钡拿拧ｋ拔袢嗽鄙厦耪魉巴员彰鸥６硗庖徊糠志梢隆⑿“倩醯牧鞫撸┧笥诩父鱿缯蚣校睦锓贳淄睦锔稀２糠忠祷э缢八角鞫统鱿至送荒伤盎婕傲礁錾踔粮嗨八恼鞴芪侍狻ｈ绻挥信浜闲骱谜鞴芄ぷ鳎獠糠炙霸醇菀姿嬉祷у牧鞫魇а?span lang=en-us>

3、个体经营者纳税意识普遍较低，抵触情绪较大。乡镇的个体经营者，很多农商兼营，每年少不了要交公粮、农林特产税，还有增值税、城建税、教育费附加、防洪费等，所以较多地感受税收“取之于民”，但由于乡镇的公共设施不多，没有公园、没有电影院，道路多数还是沆沆洼洼的泥巴路，小孩读书要自己交钱，能让他们切切实实感受到税收“用之于民”的几乎没有，所以对税收的没有什么感情，一部分业户无证经营，交税也就十分勉强，能少则少，能逃则逃。如在属地征收的原则下，一些跨地域经营的个体户就钻空子，向主管税所申报停业后，跑到主管税所范围外的圩场继续经营；或一证多摊，逃避税务检查；一些纳税户甚至以“地头蛇”自居，聚众阻挠税务机关依法征税。

4、“以票管税”失去效力。在农村，由于经济比较落后，消费能力低，农民消费多以自用型消费为主，除购买一些价值较高的家电商品外，基本上不索取发票，分散在各村庄的经销店根本就没有申领过发票。另外，乡镇个体经营者文化素质比较低，建帐建制更无法施行，所以只能根据调查结果核定征税。“以票管税”无法通行。

5、税务人员分散，素质较低，管理难度大。我市远郊两个税所目前有干部职工23名，其中所部占了13人，其余的每个乡镇仅配备1-2名税务人员，有的征收处甚至只配1名税务人员。而且，在23名税务人员中，助征员就有8名，占总人数的35%。这些助征员多是早年为照顾一些老税干而招聘的。这些助征员基本上只有高中甚至是初中学历，不管是思想政治素质或是专业知识都相对较低。由于乡镇税收分布广，除固定纳税户上门交税外，其余的流动、零散户还只能靠上门收，人不到，收不上。在出门收税路远难行，费用成本较大，经费包干，个人征税路费无法补贴的情况下，为节约开支，税务人员下业户检查收税的次数自然也少下来。另外，由于乡镇生活相对单调，干部思想容易波动，而征收处又远离所部，管理上难以到位。

4、公开、公正执法。为避免农村税收由于碍人情而出现的种种问题，所以在农村办税更应该公开、公正、严格。首先要公开相关的税法如征收依据、征收率、处罚规定，并把税收“双定额” 以及报停业、休业和暂挂户的名单，在乡镇或所部显要位置公开，以便纳税人进行监督。对偷抗税行为，要采取联合行动及时给予查处，防止其蔓延扩大。此外，也不能忽视税收宣传，而更应该把宣传说教育工作做细做实，让有经营活动的每家每户都了解基本的税收知识。

5、加强对干部队伍教育，切实带好农村税务队伍。收好农村小税源，需要一批思想稳定，能吃苦耐劳，乐于奉献的税务干部。为此，一要不断加强思想教育，让干部职工树立正确的“三观”，树立全心全意为税收服务的思想，扎根基层，扎根农村，敬业爱岗。二要严格执行内考外评制度，通过量化细化目标管理责任制，奖罚分明，让干部保持较高的事业心和责任感。通过召开座谈会、发放问卷调查，听取纳税人和社会各界群众的意见和建议，让群众给干部评分，从内到外构筑为税不廉的防线。三要多为干部职工着想，解决他们一些实际生活问题。如在改善办公、住宿条件的情况下，力所能及地在所部建立小饭堂、小娱乐室、小花园、小图书室等“四小”，切实解决部分干部职工吃饭和业余生活问题。

6、逐步推行电子收税。下一步机构改革，精减人员后，基层税所将面临着更为严重的征管力量问题，所以努力推行电子收税也应提上日程。首先要投入经费增加设备，特别是配备计算机和相关软件。即使目前乡镇一级“银税一体化”不能马上实现，但配备设备至少能让税务人员逐步熟悉计算机的操作与应用，否则对他们进行再多的相关培训也无济于事。其次，上级有关部门也要多与当地银行、信用社、电讯等部门接触，解决资金及技术问题，为广大农村早日实现“刷卡纳税”、“ 电话报税”而努力。

第四篇：浅谈如何加强农村个体税收管理

无非

一、农村税收征管中的问题

1、点多面广，管户分散、税源稀少。以某某市远郊坛洛、金陵两税所为例，目前主要负责个体税收征管。辖区范围包括富庶、金陵、那龙、双定等6个乡镇及金光农场，方圆七、八十公里。管户1008户，集中在6个镇上的个体户为787户，另外的221户分散在65个村、370多个自然坡中。

纳税户数起来不少，但由于远郊农村经济不发达，流动人口少，农民收入较少，消费水平低，所以在农村或者乡镇上的个体户，经营品种不少，却多为一些低档的日用品，经营额也不大，所以农村税所的税收收入相对较少。集体企业、股份制企业全部在分局的办税厅申报后，远郊两个税所每年征收的税款不足300万元。即使是固定户，最多的每月缴纳也只有1020元，而最少的，每月仅达到起征点48元。集市上的一些临时摊点，每次仅能征收10元5元。

2、经营方式繁多，税源不稳，征管工作困难。农村的个体小食杂店、小酒坊、小砖咭ぁ⑸俺⑺皆兹饫嘞鄣愕缺榈乜āＫ堑木绞饺幢冉隙捞兀绱遄锏囊祷б祷е饕故且耘┮滴鳎滋旃孛磐獬龈闩┮担缤砜涣礁鲂∈钡拿拧Ｋ拔袢嗽鄙厦耪魉巴员彰鸥６硗庖徊糠志梢隆⑿“倩醯牧鞫撸┧笥诩父鱿缯蚣校睦锓贳淄睦锔稀２糠忠祷Э缢八角鞫统鱿至送荒伤盎婕傲礁錾踔粮嗨八恼鞴芪侍狻Ｈ绻挥信浜闲骱谜鞴芄ぷ鳎獠糠炙霸醇菀姿嬉祷У牧鞫魇А?SpANlang=EN-US>

3、个体经营者纳税意识普遍较低，抵触情绪较大。乡镇的个体经营者，很多农商兼营，每年少不了要交公粮、农林特产税，还有xx、城建税、教育费附加、防洪费等，所以较多地感受税收“取之于民”，但由于乡镇的公共设施不多，没有公园、没有电影院，道路多数还是沆沆洼洼的泥巴路，小孩读书要自己交钱，能让他们切切实实感受到税收“用之于民”的几乎没有，所以对税收的没有什么感情，一部分业户无证经营，交税也就十分勉强，能少则少，能逃则逃。如在属地征收的原则下，一些跨地域经营的个体户就钻空子，向主管税所申报停业后，跑到主管税所范围外的圩场继续经营；或一证多摊，逃避税务检查；一些纳税户甚至以“地头蛇”自居，聚众阻挠税务机关依法征税。

4、“以票管税”失去效力。在农村，由于经济比较落后，消费能力低，农民消费多以自用型消费为主，除购买一些价值较高的家电商品外，基本上不索取发票，分散在各村庄的经销店根本就没有申领过发票。另外，乡镇个体经营者文化素质比较低，建帐建制更无法施行，所以只能根据调查结果核定征税。“以票管税”无法通行。

5、税务人员分散，素质较低，管理难度大。我市远郊两个税所目前有干部职工23名，其中所部占了13人，其余的每个乡镇仅配备1-2名税务人员，有的征收处甚至只配1名税务人员。而且，在23名税务人员中，助征员就有8名，占总人数的35%。这些助征员多是早年为照顾一些老税干而招聘的。这些助征员基本上只有高中甚至是初中学历，不管是思想政治素质或是专业知识都相对较低。由于乡镇税收分布广，除固定纳税户上门交税外，其余的流动、零散户还只能靠上门收，人不到，收不上。在出门收税路远难行，费用成本较大，经费包干，个人征税路费无法补贴的情况下，为节约开支，税务人员下业户检查收税的次数自然也少下来。另外，由于乡镇生活相对单调，干部思想容易波动，而征收处又远离所部，管理上难以到位。

6、征管设备落后，方法陈旧，税收成本大。某某市远郊两个税所一年下来再苦再累征收的税款也不过300万元，人均征税10万元左右，以年人均工资奖金及办公经费1万元计，税收成本就占征收税款的十分之一。造成税收成本大的原因，一是税源零星分散，有时下乡跑了几十公里的山路，也只收上10元、20元的税款，路费比征收税款还多；二是征管设备落后，大部分乡镇根本没有配备计算机，仍旧是传统的手工开票收税，没有使用过电脑；三是由于手续繁多，利益少，银行不愿配合代扣代缴税金，银税一体化也无从谈起。所有纳税户也只能现金交税，所以办税厅人员减不下来。

7、人情多，收税阻碍大。目前乡镇税所、征收站的税务人员多为本地人，这虽然对了解掌握当地税源有帮助，但由于本在亲戚朋友较多，关系广，抬头不见低头见，其中难免有部分关系户在做生意。另外，在日常生活中，税务人员也总要跟身边的一部分纳税人买东西，一来一往也熟起来了，这样在核定税款的时候，碍于情面，就不愿或不敢定得真定得实。

三、加强农村税收征管的对策

１、争取当地政府的支持和各部门的协助。一个十几人的税所管辖几个乡镇的税收，虽然从征收税款总量上看不成比例，但从管辖范围上看，力量仍然相当薄弱。且不说纳税人刁难或者拒抗缴税时无法解决，单说一两个人担负一个乡镇十几个村几十个屯的税收征管，也十分不易。所以，争取当地党委、政府支持显得十分重要。这就要求基层税所经常主动向当地政府汇报情况，加强联系沟通，通过各乡镇政府协调村委会负责通知、督促本村屯的各类业户及时主动到税所申报纳税。另外，按规定，业户开张需取得《健康证》、《卫生许可证》、《工商营业执照》等有关证件，在取得《营业执照》后30日内向当地税务机关申请办理税务登记证，所以基层税所应主动与当地工商、派出所、防疫站等管理部门合作，联合督促个体户办理相关证件，按时缴纳税费。

２、走委托代征之路。据了解，目前广大农村在家庭承包责任制下，大部分地方的村干部工作相当清闲，平常只安排一个人轮流值班，甚至当班的人也闲得出去干自己的农活，一座若大的办公大经常空荡荡的。因此，通过政府出面要求村委干部代征税款是管住农村税收的便捷之路，且代征税款的提成正好可以弥补一些所谓“空壳村”的办公经费。税务所在对代征人员进行上岗前短训的同时，加强监督制约，避免代征员挪用税款等～现象的滋生。年终对代征工作开展得

好的村委，给予物质和精神奖励，提高他们的工作积极性。

３、加强税所间的交流与合作。针对业户跨税所辖区流动经营引起的税收交叉管理问题，必须加强乡镇税所间的交流与合作。通过定期召开经验交流会和征管工作探讨会，取长补短。如为防止流动性经营的成衣、小百货个体户偷逃税款，税所之间需要互通信息，互通互报业户流动经营等情况，同时各税所或征收处在纳税手册上注明个体户允许经营的圩场和休业个体户的休业月份。各所专管员在进行圩场流动摊检查时，要重点检查税务登记及纳税手册，凡超税务登记指定经营范围以及无纳税手册或手册上注明休业的营业个体户，一律视为偷税行为，按税法有关规定予以处罚，并通知主管税所。

4、公开、公正执法。为避免农村税收由于碍人情而出现的种种问题，所以在农村办税更应该公开、公正、严格。首先要公开相关的税法如征收依据、征收率、处罚规定，并把税收“双定额”以及报停业、休业和暂挂户的名单，在乡镇或所部显要位置公开，以便纳税人进行监督。对偷抗税行为，要采取联合行动及时给予查处，防止其蔓延扩大。此外，也不能忽视税收宣传，而更应该把宣传说教育工作做细做实，让有经营活动的每家每户都了解基本的税收知识。

5、加强对干部队伍教育，切实带好农村税务队伍。收好农村小税源，需要一批思想稳定，能吃苦耐劳，乐于奉献的税务干部。为此，一要不断加强思想教育，让干部职工树立正确的“三观”，树立全心全意为税收服务的思想，扎根基层，扎根农村，敬业爱岗。二要严格执行内考外评制度，通过量化细化目标管理责任制，奖罚分明，让干部保持较高的事业心和责任感。通过召开座谈会、发放问卷调查，听取纳税人和社会各界群众的意见和建议，让群众给干部评分，从内到外构筑为税不廉的防线。三要多为干部职工着想，解决他们一些实际生活问题。如在改善办公、住宿条件的情况下，力所能及地在所部建立小饭堂、小娱乐室、小花园、小图书室等“四斜，切实解决部分干部职工吃饭和业余生活问题。

6、逐步推行电子收税。下一步机构改革，精减人员后，基层税所将面临着更为严重的征管力量问题，所以努力推行电子收税也应提上日程。首先要投入经费增加设备，特别是配备计算机和相关软件。即使目前乡镇一级“银税一体化”不能马上实现，但配备设备至少能让税务人员逐步熟悉计算机的操作与应用，否则对他们进行再多的相关培训也无济于事。其次，上级有关部门也要多与当地银行、信用社、电讯等部门接触，解决资金及技术问题，为广大农村早日实现“刷卡纳税”、“电话报税”而努力。

第五篇：浅谈如何加强农村个体税收管理

一、农村税收征管中的问题

1、点多面广，管户分散、税源稀少。以某某市远郊坛洛、金陵两税所为例，目前主要负责个体税收征管。辖区范围包括富庶、金陵、那龙、双定等6个乡镇及金光农场，方圆七、八十公里。管户1008户，集中在6个镇上的个体户为787户，另外的221户分散在65个村、370多个自然坡中。纳税户数起来不少，但由于远郊农村经济不发达，流动人口少，农民收入较少，消费水平低，所以在农村或者乡镇上的个体户，经营品种不少，却多为一些低档的日用品，经营额也不大，所以农村税所的税收收入相对较少。集体企业、股份制企业全部在分局的办税厅申报后，远郊两个税所每年征收的税款不足300万元。即使是固定户，最多的每月缴纳也只有1020元，而最少的，每月仅达到起征点48元。集市上的一些临时摊点，每次仅能征收10元5元。

2、经营方式繁多，税源不稳，征管工作困难。农村的个体小食杂店、小酒坊、小砖咭ぁ⑸俺⑺皆兹饫嘞鄣愕缺榈乜āＫ堑木绞饺幢冉隙捞兀绱遄锏囊祷б祷е饕故且耘┮滴鳎滋旃孛磐獬龈闩┮担缤砜涣礁鲂∈钡拿拧Ｋ拔袢嗽鄙厦耪魉巴员彰鸥６硗庖徊糠志梢隆⑿“倩醯牧鞫撸┧笥诩父鱿缯蚣校睦锓贳淄睦锔稀２糠忠祷Э缢八角鞫统鱿至送荒伤盎婕傲礁錾踔粮嗨八恼鞴芪侍狻Ｈ绻挥信浜闲骱谜鞴?a href='http://www.xiexiebang.com/zongjiebaogao/gongzuozongjie/' target='_blank' class='infotextkey'>工作，这部分税源极容易随业户的流动而流失?SpANlang=EN-US>

3、个体经营者纳税意识普遍较低，抵触情绪较大。乡镇的个体经营者，很多农商兼营，每年少不了要交公粮、农林特产税，还有增值税、城建税、教育费附加、防洪费等，所以较多地感受税收“取之于民”，但由于乡镇的公共设施不多，没有公园、没有电影院，道路多数还是沆沆洼洼的泥巴路，小孩读书要自己交钱，能让他们切切实实感受到税收“用之于民”的几乎没有，所以对税收的没有什么感情，一部分业户无证经营，交税也就十分勉强，能少则少，能逃则逃。如在属地征收的原则下，一些跨地域经营的个体户就钻空子，向主管税所申报停业后，跑到主管税所范围外的圩场继续经营；或一证多摊，逃避税务检查；一些纳税户甚至以“地头蛇”自居，聚众阻挠税务机关依法征税。

4、“以票管税”失去效力。在农村，由于经济比较落后，消费能力低，农民消费多以自用型消费为主，除购买一些价值较高的家电商品外，基本上不索取发票，分散在各村庄的经销店根本就没有申领过发票。另外，乡镇个体经营者文化素质比较低，建帐建制更无法施行，所以只能根据调查结果核定征税。“以票管税”无法通行。

5、税务人员分散，素质较低，管理难度大。我市远郊两个税所目前有干部职工23名，其中所部占了13人，其余的每个乡镇仅配备1-2名税务人员，有的征收处甚至只配1名税务人员。而且，在23名税务人员中，助征员就有8名，占总人数的35%。这些助征员多是早年为照顾一些老税干而招聘的。这些助征员基本上只有高中甚至是初中学历，不管是思想政治素质或是专业知识都相对较低。由于乡镇税收分布广，除固定纳税户上门交税外，其余的流动、零散户还只能靠上门收，人不到，收不上。在出门收税路远难行，费用成本较大，经费包干，个人征税路费无法补贴的情况下，为节约开支，税务人员下业户检查收税的次数自然也少下来。另外，由于乡镇生活相对单调，干部思想容易波动，而征收处又远离所部，管理上难以到位。

6、征管设备落后，方法陈旧，税收成本大。某某市远郊两个税所一年下来再苦再累征收的税款也不过300万元，人均征税10万元左右，以年人均工资奖金及办公经费1万元计，税收成本就占征收税款的十分之一。造成税收成本大的原因，一是税源零星分散，有时下乡跑了几十公里的山路，也只收上10元、20元的税款，路费比征收税款还多；二是征管设备落后，大部分乡镇根本没有配备计算机，仍旧是传统的手工开票收税，没有使用过电脑；三是由于手续繁多，利益少，银行不愿配合代扣代缴税金，银税一体化也无从谈起。所有纳税户也只能现金交税，所以办税厅人员减不下来。

7、人情多，收税阻碍大。目前乡镇税所、征收站的税务人员多为本地人，这虽然对了解掌握当地税源有帮助，但由于本在亲戚朋友