自治县税收检查工作方案

第一篇：自治县税收检查工作方案

根据 市人民政府办公厅《印发关于开展全市房地产开发领域税收专项检查工作方案的通知》（渝办发〔〕107号）精神，结合我县实际，特制订自治县房地产开发领域税收专项检查工作实施方案。

一、充分认识开展专项检查工作的重大意义

目前，我县房地产行业绝大多数企业遵章守纪，依法诚信纳税，为经济社会发展作出了积极贡献。但也有少数企业，纳税意识淡薄，财务管理混乱，风险意识不强，动辄以“招商引资”企业自居，频频以“破坏企业的正常生产经营环境”、“破坏的经济社会发展软环境”为借口，阻挠或干扰税务部门的正常执法，不按规定申报纳税，扰乱了社会主义市场经济秩序和税收征管秩序。开展房地产开发领域税收专项检查，打击涉税违法违纪行为，有利于整顿和规范税收秩序，防止税收流失，调节经济运行，促进房地产市场健康发展和行政机关勤政廉政建设。

二、检查范围和内容

重点检查 年房地产开发领域土地增值税、企业所得税征管情况。

（一）企业会计核算及纳税申报情况。房地产开发企业是否按会计制度严格财务核算和按税收规定依法申报纳税；是否采取收入不入账、挂往来账、设置账外账、直接冲减成本等方式隐瞒转移收入；是否通过虚开发票、多列支出等手段虚增成本，逃避纳税义务。

（二）税收征管情况。是否依法征税，有无不征、少征税款的问题；是否按规定的预算级次将税款及时足额入库，有无积压、挪用、截留、转引税款的问题；对欠税的房地产开发企业，是否按规定催缴、追征；是否违规对房地产开发企业减、免、缓税；是否严格执行发票管理制度，有无违规发售发票的问题。

（三）税务稽查情况。对达到立案标准的，是否及时立案查处；是否存在应罚不罚、重责轻罚、以补代罚的问题；是否存在对查处案件执行不力的问题。

（四）工作效能情况。是否存在因不作为、乱作为、慢作为等行为，造成房地产税收征管不力；是否存在因以权谋私、索贿受贿，造成房地产税收流失；相关行政机关是否依法协助税务机关进行税收征管。

三、工作措施

(一)清理税收优惠政策。各级各有关部门要认真清理涉及房地产开发领域的税收优惠政策，其主要内容与现行房地产税收规定相抵触或制定依据被废止失效的，应当予以废止；部分内容不符合现行房地产税收规定的，应当予以修订。对已执行税收优惠政策的房地产企业及开发项目进行专项清理，对清理情况及时上报市级税务机关进行汇总分析，分类处置。

(二)加强监督检查。县房地产开发领域税收专项检查工作领导小组组建2个专项督查组，围绕企业会计核算及纳税申报、税收征管、税务稽查、工作效能等关键环节，重点抽取10户房地产企业开展监督检查，及时发现问题，督促整改落实。

(三)强化制度建设。一是健全信息共享传递制度。健全完善相关职能部门与税务机关的涉税信息共享传递制度，县发展改革委、国土房管局、规划局、城乡建委、金融机构等部门和单位应及时向税务机关提供涉税信息。二是健全内控机制。督促税务机关建立职责明确、程序规范、运转高效、监督制衡的房地产税收征管机制。三是建立企业诚信纳税制度。完善房地产开发企业纳税信用档案，公开涉税违法案件及欠税大户。对逃避纳税义务的房地产企业进行重点监管，在土地供应、项目开发等方面限制条件。

(四)严肃查办案件。公布举报电话，认真受理、办理群众举报。完善纪检监察、检察、公安、审计、税务等部门查办案件协调机制，形成办案合力。重点查办房地产开发企业逃避纳税义务的案件；重点查办公务人员失职渎职造成税收流失的案件；重点查办在税收征管中索贿受贿、贪污私分、截留克扣、挪用挤占的案件。

四、工作步骤

(一)自查自纠(年5—6月)。全县各级税务机关和房地产企业要按照县人民政府的要求，进行全面自查。税务机关要制订自查自纠工作方案，既要对本部门税收征管情况开展自查，又要组织管辖范围内的房地产企业对纳税情况进行自查，自查面必须达到100%。对清理自查出的问题，必须自觉纠正。认真分析存在的问题及原因，加强房地产税收征管的具体措施。县地税局、国税局于年6月25日前分别形成自查自纠总结分析报告报县房地产开发领域税收专项检查工作领导小组办公室。

(二)重点抽查(年7—10月)。专项督查组通过听汇报、看资料、查项目、审账务等方式，对税务机关和房地产企业自查自纠情况进行重点抽查。对搞形式、走过场，自查自纠不力的，责令“补课”。对检查中发现的违纪违法问题，按规定对责任单位和人员予以严肃处理。专项督查组于年10月20日前形成检查报告报县房地产开发领域税收专项检查工作领导小组。

(三)整改落实(年11—12月)。对专项督查中发现的问题，税务机关要制订整改计划，落实整改责任、措施和时限，及时将税款征收入库，做到整改率达100%。要巩固专项检查成果，建立健全房地产税收征管长效机制，形成诚信纳税和依法征收的良好局面。县房地产开发领域税收专项检查工作领导小组于年12月15日前将专项检查情况向县人民政府作专题报告。

五、任务分解

（一）县监察局：牵头抓总全县房地产领域税收专项检查工作，加强协调组织工作，监督各职能部门依法履行职责，加强协作配合，形成工作合力，做好专项检查工作。

（二）县地税局、国税局：加强对房地产开发企业纳税自查的组织、辅导、服务，督导企业自查自纠，及时解缴税款；认真开展重点检查，加大对企业违法违规行为的处罚力度，积极追缴税款入库，依法移送涉嫌逃避纳税义务的犯罪案件；认真清理税收优惠政策，及时汇报，分类处置；对税收征管情况、税务稽查情况、工作效能情况开展自查自纠，对不认真开展自查自纠，特别是失职渎职对国家税款造成无法挽回损失的公务人员进行严肃处理；健全内控机制和加强房地产税收征管的长效机制，建立企业诚信纳税制度，提高监管能力，进一步推进房地产税收征管，防止税收流失，促进财政收入增长。

（三）县审计局：加强审计监督，发挥审计制约、促进作用，对税务机关税收征管情况和房地产开发企业纳税情况，以及相关部门依法协助税务机关加强税收监管情况进行审计和审计调查。

（四）县国土房管局：及时向税务部门提供土地供应（包括出让、转让方式和接受方信息、坐落地点、土地面积、出转让金额）、项目开发、售房许可、房屋销（预）售、产权登记等涉税信息，并实现信息共享长效机制；对逃避纳税义务的房地产企业进行重点监管，在土地供应、项目开发等方面限制条件；健全机制，强化执法，促进“先税后批”、“先税后证”税收监管措施落到实处。

（五）县检察院：监督这次专项检查工作，对工作中存在的问题及时检察建议；监督有关部门及时移送发现的涉嫌犯罪案件；及时查处循私舞弊、滥用职权、玩忽职守的案件。

（六）县公安局：对专项检查工作中发现和移送的涉嫌房地产开发企业逃避纳税义务的犯罪案件，及时受理、及时立案，对重大典型案件要快查快结，严肃处理，整顿和规范房地产领域税收秩序。

（七）县财政局：监督企业执行会计法律法规情况，监督检查企业会计人员依法履行职责情况；提供专项检查工作经费保障。

（八）县城乡建委：及时向税务部门提供建设项目立项、审批、开工、竣工、验收报告以及房地产开工许可等涉税信息，并实现信息共享长效机制。

（九）县规划局：及时向税务部门提供房地产开发项目规划、审批等涉税信息，并实现信息共享长效机制。

六、工作要求

（一）务必高度重视。为切实加强房地产开发领域税收专项检查工作，县人民政府成立了县房地产开发领域税收专项检查领导小组（府函〔〕112号）。各部门要充分认识加强房地产开发领域税收征管工作的重要性和紧迫性，将其列入重要议事日程，切实采取有力的措施，认真开展此次专项检查，确保政令畅通。

（二）落实工作责任。税务部门是房地产开发领域税收征管工作的责任主体，主要领导要亲自抓，分管领导具体抓，确保工作落到实处。监察机关要充分发挥组织协调作用，牵头做好专项检查各项工作。县房地产开发领域税收专项检查领导小组成员单位要密切配合，各司其职，分工负责，形成工作合力，要明确一名具体经办人员上报县房地产开发领域税收专项检查领导小组办公室。

（三）严肃工作纪律。对措施不力、行动迟缓和效能低下的，对拒不自查、掩盖问题或弄虚作假的，要依纪依法严肃处理。对虽有问题但能主动认识和纠正的，可按有关规定从轻、减轻或免于处理。

第二篇：税收检查

中国地质大学长城学院税收检查结课论文

摘要：税收流失已经成为我国税收领域的一项顽症，减少了国家的财政收入，严重干扰了正常的税收工作和社会经济生活秩序。本文对税收流失的概念、形式、现状和产生税收流失的因素进行了简单的分析，并提出了治理税收流失的初步措施。

关键词：税收流失；税收政策；财政收入

前 言

所谓税收流失，是指各类税收行为主体，以违反现行税法或违背现行税法的立法精神的手段，导致实际征收入库的税收收入少于按照税法规定的标准计算的应征税收额的各种行为和现象。这里所说的各类税收行为主体，包括纳税人、扣缴义务人以及作为征税人的税务部门。在现实经济生活中，税收流失主要表现为以下种种现象和行为：

1.偷税。2.逃税。3.漏税。4.骗税。5.抗税。6.欠税。7.避税。8.非法的、任意的税收优惠和减免。9.征税人违规导致税收收入减少。

一、我国税收流失现状分析

改革开放以来，随着社会主义市场经济体制的不断发展和新的税收制度的贯彻实施，税收已广泛介入社会经济生活的各个领域，发挥着越来越重要的作用。2004年全国税收收入25718亿元，占全国国内生产总值的（GDP）的18.1%，税收已成为国家财政收入的主要来源，对促进我国现代化建设，改善综合国力起着重要作用。但由于我国现在正处于经济转轨期，国家法制尚不健全，人们的税收法制观念还比较淡薄，诚信纳税的意识还远没有得到树立，各种偷逃税现象还大量存在，税收流失的现象依然十分严重。2004年，全国税务机关共检查纳税人124万余户，查补总收入为369亿元，若按50%的查补率乐观估计，税收流失也在300亿元以上。国家统计局副局长邱晓华在接受记者采访时表示，据测算，我国地下经济约占国内生产总值（GDP）的15%左右，按税收收入占国内生产总值18%匡算，2004年，我国地下经济的税收流失约为3696亿元。据国情专家胡鞍钢的保守估计，目前我国的税收流失约在3850-4450亿之间。从各种渠道的信息来看，目前我国税收流失情况已十分严重。所以，加强对税收流失的研究，对税收流失进行有效的治理，最大可能的减少税收流失，增加税收收入，是十分必要的。

二、目前我国引起税收流失的主要原因

我国目前的税收流失是影响因素共同作用下的混合体，根据我国的实际情况，我认为 1

我国税收流失产生的因素主要有以下几个方多种面：

（一）社会主义初级阶段的物质利益关系是引起税收流失的动因。

我国现阶段还处在社会主义初级阶段，多种经济成分共同发展，国有、集体和个体私营等非公有制企业都有各自独立的经济利益。而现阶段，国家与企业和个人的分配关系，主要是通过税收的形式来进行的，税收直接参与社会剩余产品的再分配，这种分配形式的主要特征是无偿性。因此，税款的多征与少征，直接影响到生产经营者的收益。使得一些生产经营者在处理国家、企业、个人的物质利益关系时，为了使自身收益最大化，便会采取各种手段偷逃国家税款，造成税收流失。

（二）税收法律体系不健全、不规范，税收执法力度不够是税收流失的政策原因。1994年税制改革后，我国的税收制度进一步改进，但是现实生活中，我国税收法律体系的建设仍不够完善，存在许多不足与缺陷，主要表现在：1.法律体系内部存在重大缺陷。现行税法形式体系不完善，没有一部税收基本法，也没有相配套的税务违章处罚法、税务行政诉讼法等。2.现行税法立法档次太低，许多税种都是依据国务院颁布的暂行条例开征，税收立法呈现立法行政化趋势，税法的权威性和透明度不够。3.现行税法存在不合理之处，操作性较差。如增值税的视同销售的规定、关联企业转移定价的规定等在实际的税收征管中操作难度都相当大。同时，税务机关的执法独立性较差，《征管法》虽然有税收保全和强制执行的规定，但由于需要工商、银行等相关部门的配合和支持，这些规定往往得不到落实，使偷逃税现象不能得到有效制止，造成税收流失。

（三）税收征管体制不完善，税务干部队伍整体素质较低，是产生税收流失的体制因素。

1.税收征管体制不完善，征管质量不高。1997年以来，虽然逐步建立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管新模式，但从几年来的运行情况看，取得的成效并不理想。出现了“疏于管理，淡化责任”的问题，主要表现在，税务机关内部岗位职责不清，管理任务不明，淡化了税收征管的一些基础性工作，而重点稽查的作用也没有得到充分发挥，影响了税收征管的质量，造成了税收流失。

2.税务干部队伍整体素质亟待提高。当前，知识经济的浪潮扑面而来，拥有现代知识，具备创新能力的人才将成为生产力中最活跃的、决定性的因素。近年来，为适应国家发展的需要，税务干部队伍不断壮大，但纵观税务干部队伍的现状，却十分令人担忧。一是专业型人才不足。二是复合型人才缺乏。难以适应市场经济条件下日益复杂的税收工作需要，造

2成了税收流失。

3.税收征管手段仍显落后，税收信息化建设步伐亟待加快。近年来，税务系统大力加强了税收信息化建设的步伐，但由于资金、技术、人员、设备等条件的制约，全国的发展不协调，没有在全国形成网络。同时，由于没有与工商、银行、海关等相关部门联网，无法实现信息的交流和共享，使计算机管理的效用没有得到充分发挥。

（四）地下经济规模巨大，是税收流失的重要因素。

各种数据和信息表明，目前我国地下经济已经具有相当的规模和影响，由于地下经济活动几乎完全脱离了税务机关的监控和管理，税收基本处于完全流失的状态。

三、税收流失的治理对策

（一）提高立法层次，加大税收立法执法透明度。

1.制定颁布《税收基本法》，对税法的定义、原则、税务机关的组织机构和权力义务、纳税人的权利和义务、税收立法、税收执法、税收司法、税务争议、税务中介和代理等进行明确的界定，使其真正起到税收领域的“母法”的作用。

2.提高现有税法的法律级次，增强税法的法律效力。（1）对于现行增值税暂行条例等经过修改后较为成熟的就按照法律程序尽快提请国家立法机关审议通过，使之升格为正式的法律。（2）修订现行税法，以达到税法体系的内外统一。

3.强化税收执法，确立“严管重罚”的治税思想。在严格遵守《征管法》规定的处罚幅度的基础上，适当提高对各类税收流失行为的处罚力度，并按税法规定严格加收滞纳金，增加偷逃税者的风险预期和机会成本，减少税收流失。

4.强化税务机关的独立执法权。应考虑建立包括税务警察和税务法庭在内的税收司法保障体系，使税务机关可以进行独立执法，不受其他部门干扰，增强对各种税收流失行为的威慑和抑制作用。

（二）改革完善现行税制。

1、改革完善增值税，充分发挥增值税优势。

尽快实施生产型增值税向消费型增值税的转型，加速技术进步和设备更新；扩大增值税的征税范围，将其扩展至建筑安装业、邮电通信业、交通运输业等等。

2.完善个人所得税。

（1）随着征管环境的改善和征管手段的现代化，逐步实行分类综合所得税制并最终向综合所得税制过渡。（2）降低名义税率，减少税率档次，简化税制，加强征管。（3）建立

3科学的费用扣除标准。

（三）立足现实，着眼发展，全方位多层次建立税收征管新秩序。

首先，要在全社会树立起依法纳税的遵从意识，强化公民对税法熟悉程度和依法纳税的自觉性。其次，坚决堵塞会计信息失真的漏洞。国家应制定相关法律法规，规范企业的会计信息披露，严惩虚假错误信息的披露者。再次，要加大税务人员的教育和培训，使其不断更新知识结构，提高税务干部的综合素质，提高征收管理水平。最后，要继续完善和推进税收征管改革，改革落后的征管手段，提高税收效率。

（四）采取切实有效措施，打击地下经济。国家应尽快建立打击地下经济活动的有关制度，增强对走私、造假、盗版等破坏性、危害性较大的地下经济的打击力度，从制度上不断压缩地下经济的生存空间，减少税收流失。

参考文献：

[1]金人庆。中国当代税收要论[M].北京：人民出版社，2002.[2]黄苇町。中国的隐性经济（修订版）[M].北京：中国商业出版社，1996.[3]梁朋。税收流失经济分析[M].北京：中国人民大学出版社，2000

第三篇：商品砼制造企业税收专项检查工作方案

商品砼（混凝土）制造企业税收专项检查工作方案

近年来，随着城市化进程的不断推进，房地产行业也随之的飞速发展，与之相关的城市基础建设投资诸多行业也随之兴旺蓬勃的成长，上海的世博项目、市政交通建设项用于建造房屋、修筑道路桥梁铁路、我国铁路、公路、机场、煤矿、市政工程、核电站、大坝等基础建设高速增长，以及兴修水利设施等大量需要使用商品砼（混凝土），随之国营，外资、私营的混凝土企业生产企业应运而生，企业间激烈的价格竞争越演越烈，商品混凝土的价格急剧下滑，销售毛利越来越低，企业为了追寻更大的利润，很多企业便开始“另辟蹊径”，通过设立账外账销售不报税等非法手段等偷逃税款。

一、检查对象和行业概况

混凝土产业的检查对象包括各类商品砼（混凝土）（搅拌站），混凝土构件、商品砂浆、混凝土砌块等生产企业。

混凝土主要使用水泥、砂、石粉、煤灰矿粉和聚羧酸盐外加剂，加自来水经过物理搅拌成商品砼（混凝土），根据塌落度商品砼又分为C20、25、C30、C35、C40等不同规格的产品，主要用于铁路、公路、机场、煤矿、市政工程、核电站、大坝等基础建设以及各类房地产开发项目等市政建设。

普通混凝土产品受保质时间的限制，为保证混凝土质量，必须控制运输距离的半径和在途时间，否则商品砼生产后三小时内便会逐渐硬化而成废品，所以生产企业为了减少浪费，一般根据订单并且达到最经济生产数量后才开机，如果没有达到最经济生产数量时，则就近

在同行间相互调剂，所以生产数量与销售实现的数量近似于100%，误差在千分之几以下，没有混凝土成品库存商品。

由于生产混凝土商品砼的特殊性，所以运送的工具也是特种车辆输，还有混凝土商品砼运达建设施工目的地后，必须使用混凝土运输及输送专用设备输送到在建工程施工现场，所以商品混凝土从搅拌站到施工现场，必须用搅拌车运输，再使用泵车才能完成，运输车以吨位计量，泵车以运送以高度区分，有固定式也有流动式，根据我们掌握的情况，目前使用这特种车辆的品牌主要是三一重工和中联重科。另外，一般搅拌车司机的工资是以运输混凝土的吨位数量来核算的，依次也可以。

二、检查

一般检查2007年、2008、2009税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前。

三、检查内容

（一）、增值税

1、抓好政策学习,做好查前准备工作

组织检查人员学习混凝土行业税收政策，掌握混凝土行业的特点；分析混凝土企业从购进砂、土、石等原料开始，检查是否取得增值税专用发票或普通发票；委托加工业务是否真实；是否存在以货易货业务；销售收入如何确认；适用税率是否合法等，进一步分析混凝土行业可能存在的税务问题，把检查工作重点明确化。

2，收集行业信息，从各种渠道广泛收集混凝土这个行业的产业数据，包括行业杂志、刊物的信息披露。该产业数据比较全面反映了混凝土行业生产质量考核信息、混凝土强度等级分类信息、普通型混

凝土原材料配比信息、同业竞争价格保护信息以及加入混凝土行业的企业的生产方量数据信息等等，这为我们开展行业检查提供了行业信息指导。

3、特殊规定，根据财税[2009]9号《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》一般纳税人销售自产的商品混凝土，仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税；根据国税发[2000]37号《国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知》增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，自2000年1月1日起按照6%的征收率征收增值税，但不得开具增值税专用发票。根据国税函（2007）599号《国家税务总局关于商品混凝土征收增值税有关问题的通知》规定的商品混凝土，仅限于以水泥产品为原料生产的水泥混凝土，不包括以沥青等其他材料制成的混凝土，对于沥青混凝土等其他商品混凝土，应统一按照适用税率征收增值税。

4，拟定稽查提纲，确定取证方向。

根据掌握的混凝土搅拌站行业发展概况，市场份额竞争激烈程度，生产技术的提升，商品砼售价走势，以及原材料采购、水电油耗用、人工工资等信息，该行业在税收是否存在以下方面问题：

（1）销售给私人建造房屋要用混凝土，是否存在压低价格不开发票，款项不入公司财务账；

（2）用水泥、黄沙、石子等原材料的发票直接交给对方入账；（3）用方量冲抵不开票，到修理厂或者其他修理单位修理车子，冲抵修理厂外接混凝土工程；

（4）与其他混凝土生产公司合作就近送货后，互相冲抵只付差

额，相互不开票不交税；

（5）是否存在低价销售的行为、有无价格明显偏低而无正当理由的情况，关联企业之间销售价格是否合理；

（6）有无将销售收入拆分为商品砼收入和运输费收入，分别以6%的增值税和3%的营业税申报等问题。

（7）是否有自建行为房屋在自建不动产时，是否申报缴纳自建自用混凝土的增值税。

（8）开具假发票给要货方。

5、检查方法

根据混凝土行业生产、销售程序，结合行业检查特点，进行充分准备后，到生产现场开展突击检查。

第一，了解公司设置的管理架构，一般公司都设有销售部和生产部，部门设有统计员统计每天的销售和生产情况，由于客户数量众多，用商品砼的量不同，价格也不同，所以统计人员大多的使用电脑核算，所以迅速找到公司生产或销售统计人员所使用的电脑并加以控制是案件成败的关键；

（1）原材料采购方面：一是有进料明细、耗料明细、进料吊运费统计；二是取得“假发票、阴阳发票”；三是以部分采购计入“原材料”明细账，应付各类检查所需。

（2）混凝土生产方面：一是有产品发货单、销售日报表，方量确认单；二是有运费结算单、方量运输车次、工程项目营销记录以及应收款项等统计；三是有泵车出车考勤台帐，方便运输人员按吨位结算运费。

（3）销售方面：一是仅按已收货款开具增值税普通发票的部分

申报纳税；二是未全面核算原材料成本和混凝土产品的销售数量、成本；三是有应收款结算单据。

第二、一般搅拌车司机的工资是以运输混凝土的吨位数量来核算，管理司机工资的一般是办公室、财务部、车队或者人事部，调取核算驾驶员工资的数据也是一项重要工作；

第三、掌握公司的运输车辆情况，了解运输能力，由于生产混凝土商品砼的特殊性，所以使用的也是特种工具，混凝土运输及输送设备有混凝土搅拌运输车、混凝土泵车、轨道式混凝土搅拌运输车、散装水泥运输车、干混砂浆运输设备、车载混凝土输送泵、其他混凝土泵送机械、喷射机械、浇注设备、空气斜槽输送系统、气力提升系统、仓式泵系统、链式输送机、螺旋输送机、高速斗式提升机、高链斗提升机等，目前使用这特种工具的品牌主要是三一重工和中联重科；

第四、进行生产现场实地检查，一般现场观察到混凝土企业均有搅拌机械，大约四、五米高的几个生产商品砼的立式金属大桶是用于搅拌用的生产工具，预拌混凝土生产设备主要有混凝土混合搅拌机、混凝土搅拌楼、混凝土搅拌站、混凝土配料站等；混凝土制品机械主要有各种干燥设备、振动设备、布料杆、切割/焊接/绕丝/分选设备、混凝土砌块机、混凝土管桩生产机械装备、钢筋加工机械等；混凝土搅拌站配套设备主要有双卧轴混凝土搅拌机、散装物料处理设备、粉尘颗粒螺旋输送设备、收尘机、压力安全阀、蝴蝶阀、料位指示器、助流气垫、震动电机、散装水泥仓、搅拌站微机控制系统、混凝土配料控制系统、混凝土清洗回收设备等；混凝土使用的外加剂主要有普通减水剂、高效减水剂、早强减水剂、缓凝水剂、引气减水剂、泵送剂、早强剂、缓凝剂、引气剂、防止剂、阻锈剂、加气剂、膨胀剂、— 5 —

防冻剂、着色剂、速凝剂等，各种外加及原料及母液；

第五、掌握耗用的水、电、油数据，大部分搅拌站都把生产现场设置在靠近比较大的河流，一方面方便运输水泥、黄沙、石子的大吨位船只进出，另一方面搅拌混凝土生产需要大量的水，还可以用于清理生产工具，这样从河流中直接取水用场地以及混凝土设备清洗，降低生产成本及费用，所以水表上的耗用水量只是搅拌站全部用水的一部分；还有搅拌站需要用充足的电力动力，电力公司的抄见数绝大部分就是耗用在生产上的；再有公司运输和泵送混凝土的特种工具所耗油大部分是柴油，少部分是汽油，所以购进的汽柴油的数量可以和运输以及泵送混凝土的特种工具比较。以上取得各的水、电、油数据与销售收入、销售数量相比较，计算是否匹配，从中可以发现问题。

（二

1、检查应税收入的真实性、完整性。确定收入的完整性，重点是有无将销售收入拆分为商品砼收入和运输费收入，有无故意压低售价转移收入的行为；有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况。

2、检查税前扣除项目的真实性、合法性。要重点检查构成成本的各类费用的支付凭证是否合法、真实、有效，有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用,混凝土行业采购水泥、黄沙、石子等原材料，取得假发票、阴阳发票、不合法发票等因素造成生产成本核算不真实。

3、检查项目，检查应付未付、应收未收款项的处理情况，是否存在预售款长期挂“预收账款”、“其他应付款”等科目，不按照规定缴纳所得税问题；检查预提费用、应付账款等科目，对年末留有余

额的预提费用；检查无形资产和长期待摊费用的摊销是否符合税法规定。

第一、是否多列支制造费用、生产成本、产品销售成本，有无多计其他业务成本。

第二、核实交际应酬费、工资福利费、工会经费、职工教育经费、借款利息费用等是否超过法定比例或标准列支；跨行业经营的，是否按适用比例分别计算列支限额。

第三、税前不予列支项目的审核重点。资本性支出；无形资产受让、开发支出；违法经营的罚款和被没收财物的损失、各项税收的罚款、滞纳金；自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分；非公益救济性捐赠；各种赞助支出；与生产经营无关的支出，如无关担保支出、摊派支出等；回扣支出。

4、资产处理。

第一、固定资产折旧、改良。

1、确认折旧政策和方法是否与税法规定一致。

2、折旧年限是否准确；采用加速折旧法的，是否经过有权税务机关批准；取得已经使用过的固定资产，其尚可使用年限比税法规定短的，如按尚可使用年限计提折旧，是否经过有权税务机关批准。

3、计提的起止时间是否正确，有无已经提足折旧继续使用的固定资产仍然提取折旧；新增固定资产计提折旧起始时间是否准确；有无多提或少提折旧；

4、对已交付使用但未办理竣工决算的固定资产，是否已暂估入账并按规定计提折旧；正式竣工后，是否及时调整。

5、是否按规定残值率提取残值；不留残值的固定资产其原因是否成立。

6、固定资产的改良支出，是否一次性税前列支。第二、无形资产摊销。

1、无形资产原值计算是否准确；作为投资或购入的无形资产，其价值是否与合同、协议、验资报告及资产评估结果确认书等证明文件一致。

2、年限是否准确；改变摊销政策是否有依据或经税务机关批准。第三、开办费摊销。

1、是否有将不属于开办费的费用计入开办费。

2、摊销期限是否低于5年；经营期不满5年按照实际经营期摊销开办费的，是否经主管税务机关批准。

3、开办费的摊销是否从投产经营之日起计算。第四、房屋装修费。

1、有无将产权属于本企业的房屋投入使用前的装修费直接计入当期费用；

2、核查装修费用的真实性；

3、摊销期限的确定、摊销额的计算是否准确。

（三）个人所得税

1、检查扣缴义务人是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务，发放的各种名目的奖金、补贴、补助、实物以及其他应税收入，特别是各类回扣、提成收入部分是否按规定足额扣缴个人所得税。以及经营业务中，向客户赠送的礼品、现金、有价证券等是否按规定扣缴个人所得税。

2、重点关注费用包干、年薪制、全年一次性奖金、劳务支出等现金支出，是否对实行年薪制的人员进行了年终清算。

3、检查方法

第一，对于投资者个人应重点检查：一是有无通过虚增投资合伙人来减少个人应承担的合伙企业个人所得税。二是是否存在利用企业资金支付个人消费性支出或购买家庭财产而未计个税的情况。三是企业大额往来、长期挂账的款项是否存在套取现金未计个人所得税问题。四是业主个人从其投资企业借款，在本纳税内既不归还又未用于本企业生产经营的，是否按财税字„2003‟158号文件的规定处理。五是企业以盈余公积金、未分配利润转增资本时，对个人投资者是否按利息、股息、红利所得扣缴个税。

第二，对于从业人员应重点检查：一是各项报酬，尤其是业务提成收入是否一并申报纳税。重点检查扣缴义务人是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务。二是有无将应属个人的劳务报酬等收入通过发票报销部分费用的方式偷逃个税。三是是否对实行年薪制的人员进行了年终清算。

（四）印花税

1、商品砼销售合同、银行借款合同等是否按规定粘贴印花税。

2、各类应税凭证如运费票据是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。

3、股权转让是否按规定粘贴印花税

第四篇：税收检查任务管理办法

江苏省国家税务局税收检查任务管理办法

第一章总则

第一条为了正确行使税法赋予税务机关的税收检查权，进一步规范税收检查行为，维护纳税人正常的生产经营秩序和合法权益，不断提高税收管理的质量和效率，依据国家现行法律、法规、规章，制定本办法。

第二条税收检查是税务机关对纳税义务人、扣缴义务人是否遵守税收法律、法规等情况进行了解的行为。

税收管理活动中的申报审核、比对分析、了解询问、责成提供资料、查阅账簿记录、税务审计、税收调查、反避税调查、税收核查、违法调查等均为税收检查的具体表现形式。

第三条税收检查分为案头检查和实地检查。案头检查是检查人员在税务机关工作场所通过综合数据分析、信函调查、电话询问等方式进行的税收检查活动。实地检查是检查人员依法到纳税人生产经营场所或相关方所在场地进行的税收检查活动。

第四条 税务机关及其检查人员应当依据法律法规的规定开展税收检查。

第五条税务机关及其检查人员在实施税收检查时，除法定情形之外，应尽量避免影响纳税人正常的生产经营活动。

第六条税务机关及其检查人员在实施税收检查时，不得收受财物，不得以任何形式要求纳税人提供食宿、报销、车辆接送等。

第七条税务机关及其检查人员违反税收检查规定的，纳税人、扣缴义务人有权拒绝检查，并可以向税务机关提起申诉。

第二章税收检查任务整合第八条各级国税机关应建立税收检查任务的整合机制。需要开展税收检查的工作任务，各级国税机关的各部门（含稽查局，下同）均不得自行下发，必须报送扎口管理部门审核、汇总、整合后导入税源管理平台后统一下发。

第九条各级征管（科技）部门是税收检查工作的扎口管理部门，其他部门要在各自的职责范围内，配合征管（科技）部门做好税收检查任务统一管理工作。

第十条各级各部门应加强风险分析识别、排序，发起税收检查工作任务前，应形成列名纳税人的任务清单、工作要求和应对指引，属于下列情形之一的，应提交扎口管理部门进行任务整合并按纳税人归集：

（一）通过行业模型扫描生成的风险应对任务；

（二）根据风险特征事项分析生成的风险应对任务；

（三）各风险分析部门日常分析产生的专项风险应对任务；

（四）总局列名下达的检查核查工作任务；

（五）税务稽查任务；

（六）需税收检查的依职权任务；

（七）其他风险应对任务。

同一纳税人有多个整合任务的，依次按照税务稽查、纳税评估、依职权检查的顺序确定任务执行单位。

第十一条每年七月份至次年六月份为一个税收检查。各级各部门应于二季度初，制定税收检查工作规划，对上级下达和本级发起的可能产生税收检查任务的工作安排进行统筹规划；七月底前，将具体的工作内容、要求、方法指引及纳税人清单提交同级扎口管理部门进行任务整合。

省局征管科技处负责将税收检查工作任务在税源管理平台上进行汇总和按户归集。

市、县局征管（科技）部门负责将上级下发和本级汇总的税收检查任务在税源管理平台上进行整合并按户归集。

第十二条稽查任务与其他税收检查任务整合的，若其他税收检查任务有时限要求，稽查部门应优先处理相关任务内容；若处理其他税收检查任务有专业要求，稽查部门可以请求属地税源管理机构派员参与税收检查。

第三章税收检查任务确定

第十三条各级各部门应以行业风险模型扫描的涉税风险为主体，兼顾其他风险事项，综合确定税收检查任务。

第十四条税收检查工作任务整合后，扎口管理部门按照本办法第十条第二款的规定确定任务执行单位，通过税源管理平台分配到相关单位开展税收检查。

确定由稽查部门处理的税收检查任务通过税源管理平台直接推送到Ctais2.0。

第十五条税收检查部门在执行税收检查任务过程中，应先行采用案头检查方式，确需实地检查的，应制作《实地检查申请报告》提交本单位任务分配部门，由该部门按照本办法第二十条、第二十一条、第二十二条、第二十三条的规定履行审批手续。

第十六条下级税务机关对同一户纳税人已经实施实地检查，又收到上级下达的与其相关的实地检查任务，应以此前实地检查的相关内容作为结果反馈，不得重复安排检查；此前实施的实地检查不能满足上级下达检查任务要求的，内一般不再组织对该纳税人实施实地检查，确有必要的可列为下实施实地检查的工作内容。

第十七条上级国税机关需要直接实施实地检查的，应告知属地国税机关，若下级国税机关已经实施实地检查，上级国税机关可根据需要调阅实地检查案卷资料，视调阅情况决定是否安排实地检查；若下级国税机关尚未实施实地检查，上级机关应对属地国税机关确有需要实施检查的事项进行整合，属地国税机关应做好配合工作。

上级国税机关实地检查之后，视为年内的一次税务检查，下级国税机关一般不再安排实地检查。

第四章实施实地检查的基本要求

第十八条国税机关实施实地检查，应符合以下基本要求：

（一）在办公场所通过综合数据分析、第三方数据比对、信函调查、电话询问等方式确实无法履行纳税评估、税务稽查等法定职责；

（二）有明确的目的，周密的计划，具体的检查工作事项清单；

（三）委派的检查人员中应当明确主查人员，主查人员必须具有胜任检查任务的基本素质和能力。

主查人员对整个实地检查工作负责，协助检查人员对协助检查的具体内容负责。

第十九条属于下列情形的工作任务，一般采用信函调查或电话询问等方式，不进行实地检查：

（一）核实或采集相关数据、信息的；

（二）对特定政策或特定纳税人群体进行调研、效应分析的。

第五章实地检查管理程序

第二十条国税机关或检查人员在执行工作任务时，需要实施实地检查的，应书面陈述实施实地检查的理由并制作《实地检查申请报告》，按以下程序履行审批手续：

（一）在一个（公历，下同）内对同一纳税人属于首次实地检查的，须经区县级国税机关审批同意；

（二）在一个内对同一纳税人属于第二次实地检查的，须经地市级国税机关审批同意；

（三）在一个内对同一纳税人属于第三次实地检查的，须经省国税局审批同意。

省、市局实体化直接应对需要实地检查的，若依照前款规定审批机关的级次低于本级，由本级负责审批。

第二十一条有下列情形之一的，如需实地检查，视为一次实地检查：

（一）税源管理机构在实施实地检查过程中发现纳税人有严重违法情形，依法移送稽查，稽查局需要进一步开展实地检查的；

（二）纳税人对纳税评估或税务稽查结论提出异议，国税机关认为有必要补充调查的。第二十二条有下列情形之一的，如需实地检查，由本级负责审批，不受实地检查次数限制：

（一）司法机关、其它行政机关依法请求国税机关限时协查、调查的重大涉税事项；

（二）实名举报且有明确线索的重大税收违法案件。

（三）依据国际税收相关法律法规，由国外税务当局提起、国家税务总局确定的国际反避税、情报交换等税收检查任务。

区县级国税机关的税务分局依据前款规定需要实施实地检查的，由区县级国税机关负责审批。

第二十三条稽查部门在处理协查工作时，对仅要求一般性调查的协查事项，应通过案头检查处置，有下列情形之一的，受托稽查部门可以实施实地检查，由本级负责审批：

（一）委托方已开具《已证实虚开通知单》的；

（二）委托方提供的证据资料证明协查对象有税收违法嫌疑的或者受托方检查发现协查对象有税收违法嫌疑的。

第二十四条实施实地检查前，检查人员应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，结合《税收检查事项处置方式参照表》，明确检查的工作目标、检查人员工作分工、工作任务清单及相应的检查方法，并据此制作《实地检查工作预案》。

第二十五条检查人员应对列明的检查事项进行逐项（综合）检查，不得在检查预案制定的检查任务之外，自行扩大检查范围。

第二十六条国税机关实施实地检查，应当制作书面的《税务检查通知书》，载明实地检查的范围、检查人员身份。

实施实地检查的人员应当不少于两名。

第二十七条检查人员在进行实地检查时，应当出示《税务检查证》和《税务检查通知书》。第二十八条检查人员在实地检查过程中应当制作《实地检查工作底稿》，于每一个检查工作日向所在单位报送《实地检查工作底稿》，于检查终结三日内报送《实地检查工作报告》。第二十九条《实地检查工作底稿》应记录当日实地检查的具体工作内容和检查结果；《实地检查工作报告》应对任务事项内容和《实地检查申请报告》列明的检查内容逐一作出具体说明和解释。

第三十条税务稽查人员制作的《税务稽查报告》视同《实地检查工作报告》；稽查任务与其他税收检查任务整合的，《税务稽查报告》应对稽查任务及整合处理的其他税收检查任务一并作出具体说明或解释。

第三十一条各级国税机关在实施实地检查过程中，应听取数据情报管理部门的意见，明确专人按照数据情报管理部门的要求做好数据信息情报采集工作，制作《情报采集报告表》。

第六章税收检查过程监管

第三十二条各级国税机关应研究建立制度性检查规范，制定菜单式的调查项目表和检查方法指引，规范信息系统应用，明确检查的内容、方法、依据等，强化对税收检查过程管理，确保税收检查过程始终处于严密的监管之下。

第三十三条各级国税机关要把税收检查全部纳入税源管理平台实施统一管理。所有税收

检查任务的执行过程和结果必须录入税源管理平台，税务稽查在Ctais2.0中完成全过程操作，执行结果由系统同步到税源管理平台。税收检查的执行部门要通过税源管理平台对正在实施的实地检查程序、方法、工作报告等进行指导、跟踪和监管。

第三十四条各级征管（科技）部门负责实地检查的审批，跟踪分析安排到次年进行实地检查的任务执行情况，定期通报税收检查任务下发、执行等总体运行情况。

第三十五条任务归属部门负责对实地检查的具体实施方法和结论等进行全程跟踪、指导、监管和绩效评价，定期或不定期通报具体任务执行情况。

跟踪监管和绩效评价应以《实地检查工作底稿》等电子信息为参考依据。

第三十六条省局巡视办，各级监察、督察内审部门应加大对税收检查的执法督察，以《实地检查工作底稿》电子信息为重要原始凭据，依托税源管理平台对同级和下级国税机关落实本办法的情况进行执法检查，对违规行为进行处理和通报。

第七章附则

第三十七条各级税收检查执行单位应通过设置实地检查专业岗位、专业部门、专门机构，不断提高实地检查的专业化水平。

第三十八条各级国税机关应转变管理方式，突破实施税收管理就必须实地检查的传统思维，积极引导采用内部数据分析、第三方数据比对、信函调查、电话询问等案头检查方式处理税收检查工作任务，审慎实施实地检查，不断提高税收执法的质量和效率。

第三十九条各级国税机关应强化税收程序法律规则的应用，认真梳理现有的税收法律、法规，充分运用税收核定、特别纳税调整及其相应的举证责任分配等程序法律规则，明晰征纳双方在税收管理中的举证权利和责任，切实减少对实地检查的依赖。

第四十条各级国税机关应加强对数据分析工具、分析模型应用、指标筛选、情报转化路径等方面的培训，在充分开展典型案例的解剖分析和工作预案的编制培训后再启动税收检查工作。在税收检查实践中，不断研究提炼典型案例，在此基础上定期开展案例的交流研讨、观摩推广活动，不断提升税收检查人员的实践应用能力。

第四十一条基于纳税人申请的税收检查任务不适用本办法，其管理规定另行制定。第四十二条本办法由江苏省国家税务局负责解释。

第四十三条本办法自公布之日起施行。

第五篇：中国银行税收检查方案

附件

2中国银行税收检查方案

根据总局关于检查汇总缴纳企业的统一部署、结合以往部分地区对金融行业进行税收专案检查中发现的问题，特制定此检查方案。本方案仅就金融行业易出现税收问题列举了一些重点检查项目。各地在检查中，不能仅仅检查本方案所列重点内容，而应对应缴纳的所有税种、所有应税项目核算、税款缴纳情况进行全面检查。要根据已掌握的检查对象存在的具体问题，在检查工作实施方案及分户检查实施方案中进一步细化检察重点。

中国银行目前拥有遍步全球27个国家和地区的机构网络，其中境内机构共计11，000余个，境外机构共计600余个。1994年和1995年，该行业先后成为香港地区、澳门地区发钞银行。鉴于中国银行各地分支机构及业务产品类型繁多特点，各级税务机关应对营业税、企业所得税、个人所得税、预提所得税、增值税和其他税种所涉及的科目进行重点检查。

一、营业税

（一）利息收入：主要检查短期贷款、银行承兑汇票贴现、进出口押汇、各项转贷、银行贷款收入及其他收入；

（二）金融商品转让收入：主要检查债券转让、外汇转让、非货物期货转让；

（三）金融经纪业务：主要检查代理业务手续费收入、咨询业务收入等；

（四）融资租贷收入、经营性租贷收入；

（五）转让抵押物收入。

检查中应注意以下问题：

1、收取凭证工本费、邮电费直接冲减管理费后计入“手续费收入”，少计收入，少纳营业税。

2、对“委托贷款”业务影响借贷方收取的利息收入全额作为营业额代扣代缴营业税，不得以利息收入全额减除受托方所的手续费后的余额为计税营业额。

3、当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中缴纳营业税。

4、透支利息收入应并入营业额中缴纳营业税。

5、代理业务的计税营业额是指全部手续费性质的收入，包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，也不得扣除支付给下一环节的手续费指出。

6、其它应交营业税的收入。

二、企业所得税

（一）银行业务收入总额范围的检查：

1、生产营业收入：包括利息收入、金融机构往来收入、中

间业务收入、证券发行、自营差价收入、汇总损益、各种手续费收入；其他业务收入。

2、财产转让收入：包括转让固定资产、转让抵债资产、转让无形资产、转让其他资产；融资租贷和经营性租贷收入；特许权使用费用收入；股息收入；长、短期投资收益；其他收入等。

（二）不得税前扣除项目的检查：

1、资本性支出；罚款、罚金、滞纳金；自然灾害、意外事故有赔偿的部分；赞助支出；预提费用；返还手续费。

2、税法规定的其他项目：包括无形资产受让开发支出、超出扣除标准、范围的公益、救济性捐赠、贿赂等非法支出。

3、税法规定可提取的准备金之外的各种准备金之外的各种准备金、担保人承担归还的与自身应税收入无关的贷款本息、内应计未计的扣除项目、已出售或出租住房的折旧费和维修费及物业管理费停车费等、进行股改发生的资产评估增值、从关联方取得的借款超过规定比例而发生的借款利息、融资租入固定资产的租金指支出、投资人或工作人员投保的商业保险、不能提供证明的差旅费、会议费、董事会费、与取得收入无关的其他各项支出等等。

三、个人所得税

重点检查给职工或发放的超过标准的住房补助；超标准列支单位负担的职工住房公积金；交通补助；应由个人负担的物业管

理费；在“管理费用”科目下以各种发放给个人的费用及其它属于个人收入部分，是否代扣代缴个人所得税。

四、预提所得税

根据国际税收通行的源泉扣缴原则，对与利息收入、股息、特许权使用费、分红等形式向国外支付的款项均要按10%的税率缴纳预提所得税。

五、增值税

由于该行是2008年奥运会的特许赞助商，其业务范围也开拓为销售奥运金条银条、特许商品、实物黄金白银等，所以应对其商品销售收入、进项税抵扣、增值税发票开具等方面进行重点检查。

六、其他各税