第一篇：“免、抵、退”税的申报流程
“免、抵、退”税的申报流程
1、免抵退税预申报
时间：本月免抵退税正式申报之前
资料：本月免抵退税明细申报电子数据。
后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。
2、增值税纳税申报
时间：法定的增值税纳税申报期内
资料：
⑴《增值税纳税申报表》及其附表
⑵ 上期的《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》（经退税部门签字盖章）⑶ 税务机关要求的其他资料
后续处理：
将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据录入到出口退税申报系统中，然后填报《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》。
3、免抵退税正式申报
时间：次月1日至15日，逢节假日顺延。
资料：
⑴ 免抵退税申报电子数据
⑵ 外汇核销单（退税专用联）或远期收汇证明单
⑶ 出口报关单（退税专用联）
⑷ 代理出口证明
⑸ 出口发票
⑹《生产企业出口货物退（免）税申报明细表》
⑺《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》
⑻《增值税纳税申报表》（经征税部门签字盖章）
有来料加工或进料加工业务的，还须报送以下资料：
⑼ 新办的来料加工海关登记手册原件
⑽ 新办的或要核销的进料加工海关登记手册原件
⑾《生产企业进料加工海关登记手册申报明细表》
⑿《生产企业进料加工进口料件申报明细表》
⒀《生产企业进料加工贸易免税申请表》
⒁《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》
⒂ 税务机关要求的其他资料
以上资料须按照退税部门的规定要求装订成册。
后续处理：
税务机关审核通过后，生成正式反馈信息。企业将正式反馈信息读入至出口退税申报系统中，并更新原申报数据。
“免、抵、退”税的计算
生产企业出口货物”免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报”免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
第二篇：最新生产企业《免、抵、退》税操作流程
生产企业“免、抵、退”税操作流程
一、生产企业免抵退税业务流程
1、向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格；
2、到主管商务部门办理备案登记；
3、向主管退税部门办理出口货物退（免）税认定手续；
4、向海关报关出口货物；
5、向税务机关办理出口货物预申报；
6、从海关取得出口报关单；
7、收汇核销；
8、从外汇管理局取得收汇核销单；
9、凭有关单证向主管税务机关申报免抵退税；
10、主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书；
11、出口企业从银行取得出口退税款。
二、生产企业免抵退税申报业务流程生产企业采用由国家税务总局与大连龙图信息技术有限公司联合开发的生产企业出口退税申报系统进行退税申报，该系统可从中国出口退税咨询网（http://www.xiexiebang.com）免费下载并安装到企业的计算机上。下载该软件最好保存在除C盘之外的其他硬盘上，以免计算机出现故障时数据丢失（虽然有备份数据）。
（一）初始环境设置生产企业初次使用申报系统时，应对系统做初始配置。
1、系统配置与修改通过“系统维护”菜单里的“系统配置”项下的“系统配置与修改”进行系统配置，点击“修改”按钮后根据企业情况修改系统配置内容。修改企业的海关代码、纳税人识别号、企业名称、纳税人类型、计税计算方法、进料计算方法等信息。
2、系统参数设置与修改
（二）免抵退税预申报生产企业将当期及收齐的前期出口单证录入退税申报系统生成明细申报数据后，须在“免、抵、退”税申报期限内到主管退税部门通过出口退税审核系统与海关出口报关单信息及代理出口证明信息进行预审。根据预审反馈的疑点对申报数据进行修改，对经预审无疑点或有疑点但已核查无误的出口单证方可进行免、抵、退税申报；对无法通过预审的当期出口单证，视同单证不齐并做相应的单证不齐标志。具体操作如下：
1、原始资料的收集、整理、核实货物出口后，企业应及时将有关的原始单证资料收集齐全，在原始资料真实无误的前提下，将本企业当期出口货物退（免）税纸质凭证的基础明细数据采集到“出口退税申报系统”。
2、申报资料的采集录入（1）进料加工手册登记录入（2）进口料件明细申报录入（3）出口货物明细申报数据录入：
（4）收齐出口单证明细录入
3、进料加工免税证明的出具生产企业凡有进料加工业务的在录入“进料加工手册”、“进口料件明细”“手册核销明细”“出口货物明细”生成申报明细数据之后要通过申报系统出具“进料加工免税证明”。
在菜单中打开“向导”中“退税申报向导”，我们可以看到退税申报总共列示十一步，我们点击第六步“模拟出具进料免税证明”，再点击画面右侧的“模拟出具进料加工免税证明”，则出现所属期，录入要生成进料加工免税证明的所属期，点击“确定”即可。
4、申报数据的预审和疑点调整生产企业携带已生成的预申报软盘（出口明细）及要附送的退税申报单证，到退税机关或通过远程网络进行退税申报预审，核对录入数据的正确性和外部电子信息的有无，并产生预审疑点，退税部门将预审疑点生成文件存于企业申报软盘中返还企业或将远程网络反馈的预审信息下载。出口企业将预审反馈的数据通过申报系统中“反馈信息处理”菜单下“税务机关反馈信息接收（远程申报反馈信息）”“税务机关反馈信息读入（申报软盘反馈信息）”“税务机关反馈信息处理”直接读入至企业申报系统，并通过申报系统对预审疑点进行调整后再进行正式申报。
（三）增值税纳税申报企业在正式申报之前应首先进行增值税的纳税申报，然后将增值税申报的有关信息录入到出口退税申报系统中。
1、《增值税纳税申报表》有关项目的填报要求：
（1）、《增值税纳税申报表》“免抵退税出口货物销售额”（第7栏）填写享受免抵退税政策出口货物销售额（包括单证不齐全部分）。
（2）、增值税纳税申报附列资料“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额”（第18栏）按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征、退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“出口销售额乘征、退税率之差”小于“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期。
（3）、《增值税纳税申报表》“免抵退税货物应退税额”（第15栏）按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”栏填报（4）、若本期退税部门审核确认的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“累计申报数”与本期《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对下期《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。
2、出口退税申报系统中增值税申报表的录入（1）免抵退销售额：指当期免抵退出口销售额（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表》第7栏“免抵退税出口货物销售额”一致；（2）免抵销售累计：指免抵退出口货物销售额本年累计数（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表》第7栏“免抵退税出口货物销售额”本年累计数一致；（3）不得抵扣税额：指免抵退税不得免征和抵扣税额（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏“免抵退税出口货物不得抵扣进项税额”一致；（4）不得抵扣累计：指免抵退税不得免征和抵扣税额，本年累计数。（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏“免抵退税出口货物不得抵扣进项税额”本年累计数一致；（5）销项税额：按《增值税纳税申报表》第11栏“销项税额”录入；（6）进项税额：按《增值税纳税申报表》第12栏“进项税额”录入；（7）上期留抵税额：按《增值税纳税申报表》第13栏“上期留抵税额”录入；（8）进项税额转出：按《增值税纳税申报表》第14栏“进项税额转出”录入；（9）免抵退应退税额：指税务机关审核确认的上期免抵退应退税额（伤其税务机关审核确认的出口货物免抵退汇总申报表中的应退税额自动生成到本期的增值税申报表中，不用再人工录入。
（10）应抵扣税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第17栏“应抵扣税额”一致；（11）实际抵扣税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第18栏“实际抵扣税额”一致；（12）应纳税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第19栏“应纳税额”一致；（13）期末留抵税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第20栏“期末留抵税额”一致；点击“保存”按钮保存录入的数据。
（四）出口退税的正式申报
1、生产企业免抵退税汇总表的录入
2、打印退免税申报表并生成退税申报数据。
3、正式申报资料的装订整理
第三篇：“免、抵、退”税操作实务3
二、生产企业免抵退税申报业务流程
生产企业采用由国家税务总局与大连龙图信息技术有限公司联合开发的生产企业出口退税申报系统进行退税申报，该系统可从中国出口退税咨询网（http://www.xiexiebang.com）免费下载并安装到企业的计算机上。下载该软件最好保存在除C盘之外的其他硬盘上，以免计算机出现故障时数据丢失（虽然有备份数据）。
（一）初始环境设置
生产企业初次使用申报系统时，应对系统做初始配置。
1、系统配置与修改
通过“系统维护”菜单里的“系统配置”项下的“系统配置与修改”进行系统配置，点击“修改”按钮后根据企业情况修改系统配置内容。修改企业的海关代码、纳税人识别号、企业名称、纳税人类型、计税计算方法、进料计算方法等信息。主要项目内容如下：
（1）企业代码：出口企业在主管海关办理《自理报关单位注册登记证明书》取得的10位编号；
（2）纳税人识别号：出口企业在税务机关办理税务登记取得的15位编号；
（3）企业名称：出口企业名称的全称；
（4）纳税人类型：“1”为增值税一般纳税人，“2”为小规模纳税人。
（5）计税计算方法：“1”为免抵退，“2”为先征后退，“3”为免税，“4”为免抵（不退）。
（6）进料计算方法：“1”为实耗法，“2”为购进法。
修改完成后点击“保存”按钮保存修改结果。修改后系统将提示重新进入系统，“确认”重入。
2、系统参数设置与修改
接下来第二步是对“系统参数设置与修改”，在这里需特别强调的是数据备份要选择除C盘以外的其它硬盘，以免备份数据丢失，并选择有远程申报。确定即可。具体操作如下：
企业在每月进行退税申报数据录入申报后都要进行申报数据备份，选择“系统维护”菜单下“系统数据备份”项目，系统会自动备份当前申报系统中所有数据。默认的备份路径为“C：退税申报系统备份”，为避免备份数据丢失，建议更改备份路径到其它硬盘上。如：在D盘中新建一文件夹“出口退税申报数据备份”，进入系统中选择“系统配置”菜单下“系统参数设置与修改”中“备份路径”项目选择“更改”按钮,选择刚才新建的文件夹即可。出口退税备份数据的名字以“年月日时分”来定义。
这一菜单下的系统初始化轻易不要使用，因为一旦初始化将清空数据库中的所有申报数据。生产企业在系统初装或重装之后正式使用之前，需进行系统的初始化工作。未做初始化的系统在运行时有可能出错。具体操作如下：先从主界面选择“系统维护”项，进入系统维护菜单。选择“系统初始化”。输入字母“YES”，按回车确认，系统将执行此功能。执行完毕，系统将提示系统重入，按回车键重新进入该系统。
（二）免抵退税预申报
生产企业将当期及收齐的前期出口单证录入退税申报系统生成明细申报数据后，须在“免、抵、退”税申报期限内到主管退税部门通过出口退税审核系统与海关出口报关单信息及代理出口证明信息进行预审。根据预审反馈的疑点对申报数据进行修改，对经预审无疑点或有疑点但已核查无误的出口单证方可进行免、抵、退税申报；对无法通过预审的当期出口单证，视同单证不齐并做相应的单证不齐标志。出口企业如果当月没有出口业务也需要做预申报，并作预审反馈信息的读入及处理。这主要是查看当月的信息收齐情况并用税务机关的反馈信息来更新申报系统中的不齐信息。具体操作如下：
1、原始资料的收集、整理、核实
货物出口后，企业应及时将有关的原始单证资料收集齐全，对于月末出口业务，企业财务人员应要求报关员及时反馈月末出口信息，以免应在当月申报的而未申报。在原始资料真实无误的前提下，将本企业当期出口货物退（免）税纸质凭证的基础明细数据采集到“出口退税申报系统”。
2、申报资料的采集录入
（1）进料加工手册登记录入
免抵退税企业申报进料加工手册，应在取得海关核发的《进料加工手册》后的下一个增值税纳税申报期内向退税部门办理登记，通过退（免）税申报系统“基础数据采集”菜单下“进料加工手册登记录入”点击“增加”按钮录入手册信息。主要是将手册备案合同中相关的内容录入到出口退税申报系统中。
①所属期：4位年份+2位月份（如200904）
②序号：4位流水号（如0001、0002）
③进料登记册号：海关进料加工登记手册编号（每本手册一个编号）
④原币代码：合同中使用的币别代码
⑤计划进口总值：合同中规定的剔除客供辅料后的进口总值
⑥计划出口总值：合同规定的出口总值
⑦复出口商品码：合同中规定的出口商品码
⑧征税税率、退税税率：商品码输入后自动生成
⑨手册有效期：合同中规定的手册有效期（注意一定要在有效期内办理核销）
点击“保存”按钮保存录入的数据。
在生产企业退税申报系统中，“进料加工登记手册录入”时，如果一个手册有多个复出口商品码应录入出口额最大的复出口商品码即可，其余不必录入。
另外需要注意的是，进料加工手册只能录入一次，不能录入第二次，如果碰到提示“该手册已登记”而无法保存记录时，应在“综合数据查询”菜单下“免抵退基础数据查询（全部）”中查询是否已有该本手册号。
（2）进料加工手册核销录入
在手册核销时，录入要核销的手册号，实际进口总值、实际出口总值不需手工录入，只需输入回车，该数据会自动跳出；打印《生产企业进料加工手册登记核销申请表》；生成申报数据。
从事进料加工业务的生产企业，应于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。
进料登记手册的核销程序
①进料加工登记手册海关核销免抵退税企业在《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销后、《进料加工登记手册》被海关收缴之前，将手册复印。
②进料加工登记手册核销登记免抵退税企业手册在海关核销后，本手册项下出口货物的退税单证全部收齐，并已办理退税申报后，应向进出口税收管理分局办理进料加工手册核销登记。
③进料加工手册登记核销申请企业持《生产企业进料加工手册登记核销申请表》和对应的电子数据，向主管退税部门办理进料加工手册核销手续。提供的资料有：
《生产企业进料加工手册登记核销申请表》及相应电子数据；向海关办理核销的《进料加工登记手册》复印件；间接出口货物的报关单复印件；海关补税的税收缴款书复印件。
（3）进口料件明细申报录入
免抵退税企业取得贸易性质为进料加工的进口货物报关单，应在国外进料的当月将进口货物报关单的信息通过“基础数据采集”菜单下“进口料件明细申报录入”点击“增加”按钮录入到申报系统，并向退税部门申报。通过退（免）税申报系统进口信息，录入的依据为进口货物报关单。
①所属期：4位年份+2位月份（如200904）
②序号：4位流水号（如0001、0002）
③进料登记册号：海关进料加工登记手册编号（每本手册一个编号）
④进口报关单号：9位海关编号+[0]+2位项号（如反映一笔报关单上的两笔出口则录入为123456789001、123456789002）
⑤代理证明号：编号+2位项号
⑥进口商品编码：进口报关单上的商品编码
⑦原币到岸价：报关单上注明的到岸价
⑧原币汇率：进口料件所使用的币别代码（100外币兑人民币汇率）
⑨美元汇率：100美元兑人民币汇率
点击“保存”按钮保存录入的数据。
（4）出口货物明细申报数据录入：
通过“基础数据采集”菜单下“出口货物明细申报录入”点击“增加”按钮，根据当期出口货物报关单录入有关出口货物申报数据。主要项目录入内容如下：
①报关单号的录入：报关单号为“报关单编号9位码＋[0]+2位项号（第一笔01、第二笔02）”；
②出口收汇核销单的录入：号码为9位码，即核销单右上角33加后面7位码，录入时左对齐填列；
③代理证明号录入：委托出口时取得的受托方开具的《代理出口货物证明》编号，代理出口情况下不录入报关单号；
④美元离岸价录入：即FOB价，如果成交方式为CIF或其他，应折成FOB，是换汇成本监测的重要参考数据，企业应仔细录入；
⑤商品代码的录入
A、出口退税申报中使用的商品码必须为基本商品码，标志为：“＊”；
B、允许追加标准商品码下的名称、单位（非标准计量单位），为该公司的自加商品码，且必须用10位码（其前8或9位须为标准商品码）。若企业开始用标准商品码申报，年中对此商品又按自加商品码申报，则可能造成前后数据不符，故在商品码管理中不允许如此追加商品码，同一企业同一商品码下的单位应在1个核算年内保持一致；
C、原商品码库中的商品码（即对应的信息）为标准商品码，标志为：“Ｔ”。商品码库中有些商品计量单位设置为标准计量单位，不允许修改。消费税从量定额征税商品的计量 单位，不论是否标准计量单位，均不允许修改；
⑥单证不齐标志：B：无报关单、H：无核销单、D：无代理出口证明
点击“保存”按钮保存录入的数据。
（5）收齐出口单证明细录入
对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期“免、抵、退”税申报时单独录入，一并申报，生成明细申报数据，参与当期免抵退税的计算。即当以前月份出口货物的单证收回时，在收回当月录入收齐单证明细表。该目录下记载了前期所有的单证不齐数据，从中找出收到的单证进行修改即可。
通过“基础数据采集”菜单下“收齐出口单证明细录入”点击“修改”按钮，根据当期收齐的出口货物有关单证录入有关单证收齐信息。点击“保存”按钮保存修改的数据。
生产企业将出口货物相关申报明细数据自行录入计算机退税申报系统后，将申报资料转变成电子数据的格式，在申报系统中经“申报数据处理”菜单下 “数据一致性检查”后，再通过“免抵退税申报”菜单下“生成明细申报数据”选择所属期生成预申报明细数据软盘。
3、进料加工免税证明的出具
生产企业凡有进料加工业务的在录入“进料加工手册”、“进口料件明细”“手册核销明细”“出口货物明细”生成申报明细数据之后要通过申报系统出具“进料加工免税证明”。
在菜单中打开“向导”中“退税申报向导”，我们可以看到退税申报总共列示十一步，我们点击第六步“模拟出具进料免税证明”，再点击画面右侧的“模拟出具进料加工免税证明”，则出现所属期，录入要生成进料加工免税证明的所属期，点击“确定”即可。
4、申报数据的预审和疑点调整
生产企业携带已生成的预申报软盘（出口明细）及要附送的退税申报单证，到退税机关或通过远程网络进行退税申报预审，核对录入数据的正确性和外部电子信息的有无，并产生预审疑点，退税部门将预审疑点生成文件存于企业申报软盘中返还企业或将远程网络反馈的预审信息下载。出口企业将预审反馈的数据通过申报系统中“反馈信息处理”菜单下“税务机关反馈信息接收（远程申报反馈信息）”“税务机关反馈信息读入（申报软盘反馈信息）”“税务机关反馈信息处理”直接读入至企业申报系统，并通过申报系统对预审疑点进行调整后再进行正式申报。
企业可通过疑点概述、疑点原因等自行对审核疑点分析排查，对数据录入错误的在“数据加工处理”中对原记录修改，对暂时难以落实的疑点，特别是带有“E”和“W”标志的疑点内容可利用系统“反馈处理”功能，将上述疑点记录设置为暂不申报，将无疑点的数据及疑点标志为“空”的明细数据生成正式申报软盘。
如果本月预审核后没有任何错误信息也必须作税务机关反馈信息处理。因为预审核反馈信息除了报告当月明细数据录入的疑点信息外，还对系统中所有已出口未收齐单证的电子信息情况给予反馈，如果前几个月有电子信息不齐的明细，本月信息收齐后只有作税务机关反馈信息处理才能将电子信息的情况读入生产企业出口退税申报系统，并把以前须知的信息不齐标志给取消掉。
预审反馈信息读入申报系统后，需要重新生成申报数据，由于系统不允许用户重复申报数据，所以必须在申报系统“申报数据处理”菜单下“撤销已申报数据”中撤销此次申报后再重新申报。若数据尚未申报或已撤销，则执行此功能时，系统会提示“无法撤销”。
出口企业为保证报关单电子信息及时传递到退税机关，需在网上查询到相关出口货物结关信息后，应及时向申报地海关打印纸质出口货物退税报关单证明联：同时，企业在领取纸质出口退税报关单证明联后，应及时在网上做数据报送操作，未报送的电子数据在网上保留期限最多延至次年三月底。
（三）增值税纳税申报
企业在正式申报之前应首先进行增值税的纳税申报，然后将增值税申报的有关信息录入到出口退税申报系统中。当需要提醒企业的是，为保证增值税申报和免抵退税申报的正确性，避免频繁的账务调整，生产企业可在增值税申报前采集出口明细申报电子数据，并向主管退税机关进行预申报，经预审后再填增值税纳税申报表的有关事项。
1、《增值税纳税申报表》有关项目的填报要求：
（1）、《增值税纳税申报表》“免抵退税出口货物销售额”（第7栏）填写享受免抵退税政策出口货物销售额，为生产企业当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额；
（2）、增值税纳税申报附列资料“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额”（第18栏）按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征、退税率之差的乘积计算填报；
有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”； “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；当“出口销售额乘征、退税率之差”小于“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期。
（3）、《增值税纳税申报表》“免抵退税货物应退税额”（第15栏）按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”栏（20行）填报
（4）、若本期退税部门审核确认的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“累计申报数”与本期《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对下期《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。
第四篇：“免、抵、退”税操作及帐务处理
“免、抵、退”税操作及帐务处理
出口货物“免、抵、退”税
政策基本介绍
一、“免、抵、退”税基本内容
实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产 企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物 在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。
二、“免、抵、退”税管理办法的实施范围
（一）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
生产企业，是指独立核算，实行生产企业财务会计制度，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业 集团。
自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。
下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税: ．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标，且出口给进口本企业自产产品的外商 的货物；
2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物。
生产企业出口外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合以下条件之一的，视同自产货物 办理退税。
（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；
（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。．收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）生产的产品，凡符合下列条件的，可认定为集团成员，集团公司收购成员企业生产的产品，可视同自产货物办理退税。
（1）经县级以上人民政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；
（2）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；
（3）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。
4.委托加工生产收回的货物。
生产企业出口委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退税。
（1）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；
（2）出口给进口本企业自产产品的外商；
（3）委托方执行的是生产企业财务会计制度；
（4）委托方必须与受托方签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费的增值税专用 发票。
（二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
（三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
三、生产企业出口销售入帐时间、销售收入和离岸价的确定
（一）生产企业出口货物不论海、陆、空、邮运出口，均按财务制度规定的入帐时间作为出口货物销售收入的实现时间登记出口销售帐。
（二）生产企业出口货物“免抵退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（要求出口发票与出口报关单的成交方式、数量、金额一致）；若以其他价格条件成交的，原则上以海关确 定的离岸价格计算出口销售收入。对财务健全、核算规范的出口企业，确需按实列支国外运费、保费、佣金的，可提出申请，报经出口退 税管理部门审批同意后方可实行，但在申报退税时须附送相应的有效凭证复印件，凡不能提供或提供不实的，今后一律以海关报关单上注 明的离岸价为退税依据。
（三）出口货物不论以何种外币结算，均按国家规定的汇率折算成人民币登记有关帐册；生产企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记帐汇率（一般为中间价），确定后报所在地主管税务机关备案，一个清算内不予调整。
四、有关“免抵退”税的计算
（一）“免抵退”税额、“免抵退”税额抵减额及“免抵”税额的计算：
“免抵退”税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-“免抵退”税额抵减额-上期结转免抵退税额抵减额
“免抵退”税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括从国内购进的免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，计算公式为 ：
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
“免抵”税额=“免抵退”税额-应退税额
（二）当期应纳税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额抵减额的计算：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期未抵扣完的进项税额
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额-上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝购进的免税原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）
（三）当期应退税额、当期应“免抵”税额、结转下期继续抵扣的税额的计算
1．当生产企业本月的销项税额≥本月的应抵扣税额时，应纳税额≥0，即本月无未抵扣完的进项税额：
当期应退税额=0
当期应“免抵”税额=当期“免抵退”税额-当期应退税额（为0）
=当期“免抵退”税额
无结转下期继续抵扣的进项税额（即为0）。
2．当生产企业本月的销项税额＜本月的应抵扣税额时，本月进项税额未抵扣完，即当期期末有留抵税额：
（1）如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期应“免抵”税额=当期“免抵退”税额-当期应退税额
结转下期抵扣的进项税额=0；
（2）如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则： 当期应退税额=当期免抵退税额
当期应“免抵”税额=0
结转下期继续抵扣进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额。
“期末留抵税额”是计算确定应退税额、应免抵税额的重要依据，应以当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”的审核数栏为准。
（四）新发生出口业务的生产企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。
（五）生产企业必须在足额缴纳增值税，无欠缴、缓缴增值税税款的情况下方可予以办理出口货物的“免抵退”税。
（六）生产企业自货物报关出口之日起超过六个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理免抵退税申报手续的，视同内 销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主 管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理免抵退。
（七）生产企业出口产品后，应及时回收单证，按月向税务机关办理“免抵退”税申报手续，如不按规定及时申报，将按相关税收法规进 行处罚。
五、“免、抵、退”税申报的一般程序
“免、抵、退”税计算申报比较复杂，在日常操作中，出口企业必须特别注意在相应申报时严格按规定程序进行：
申报前，应首先在计算机中正确安装出口退税申报系统和免抵退税管理系统企业端软件；有出口在财务入帐后次月的7—10 日内，必须在免抵退税管理系统企业端中录入数据生成免抵退税月份申报表并向国税机关办理预免预抵申报手续；单证齐全后，应及时在 出口退税申报系统中录入数据，生成预申报数据在每月7—12 号办理预申报，通过后在免抵退税管理系统企业端中生成免抵退税单证齐全申报表连同装订成册的单证向国税机关办理单证齐全申报手续。
生产企业出口的视同自产产品，在进行免抵退申报时，须向税务机关提供收购视同自产产品的增值税税收（出口货物专用）缴款书。供货 企业销售给生产企业或为生产企业加工视同生产产品后，比照《财政部、国家税务总局关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理 的通知》有关规定向税务机关申请开具增值税税收（出口货物专用）缴款书。
生产企业向税务机关申报免抵退税时，须按当月出口情况在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》备注栏中注明视同产品的出口 额。凡视同自产产品超过当月产品出口额50%的，须报经省国家税务局审核后办理免、抵、退税。
六、其他“免、抵、退”税单证办理程序。．《补办出口货物报关单证明》。生产企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可在出口之日起六个月内凭主管 退税部门出具的《补办出口报关单证明》，向海关申请补办。
生产企业在向主管退税部门申请出具《补办出口报关单证明》时，应提交下列凭证资料：
（1）《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告》；
（2）出口货物报关单（其他未丢失的联次）；
（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；
（4）出口销售发票；
（5）主管退税部门要求提供的其他资料。．《补办出口收汇核销单证明》。生产企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用）需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门出 具的《补办出口收汇核销单证明》，向外汇管理局提出补办申请。
生产企业向退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》时，应提交下列资料：
（1）《关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的报告》；
（2）出口货物报关单（出口退税专用）；
（3）出口销售发票；
（4）主管退税部门要求提供的其他资料。．《代理出口未退税证明》。委托（生产企业）遗失受托方（外贸企业）主管退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应由 委托方先向其主管退税部门申请出具《代理出口未退税证明》。
委托方（生产企业）在向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：
（1）《关于申请出具（代理出口未退税证明）的报告》；
（2）受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）；
（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；
（4）代理出口协议（合同）副本及复印件；
（5）主管退税部门要求提供的其他资料。．《出口货物退运已办结税务证明》。生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。
本出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整）；以前出口货物发生退运 的，应补缴原免抵退税款，应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证不齐等原因已视同内销货物征税的，则不须补缴税款。
生产企业向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料：
（1）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；
（2）出口货物报关单（出口退税专用）；
（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；
（4）出口销售发票；
（5）主管退税部门要求提供的其他资料。
“免抵退”税的计算及账务处理
出口货物新的“免、抵、退”税办法（财税［2002］7号）已实行一年有余，但一些出口生产企业的财务人员对此仍不能很好掌握，现结合实际情况举例说明。
例如：某增值税一般纳税人自营出口自产产品，出口产品的征税率为17％，出口产品的退税率为13％，2002年1月1日开始执行“免、抵、退”税增值税政策，有关资料如下：
1．2002年1月，上期留抵进项税额100万元，本期外购原料500万元，取得进项税额75万元（部分未取得增值税进项发票），当期内销货物550万元，自营出口产品取得离岸价收入折合人民币400万元；
2．2002年2月、3月，无涉税事宜；
3．2002年4月，收齐1月份250万元出口货物的退税单证报退税部门，并于当月取得退税部门核发的上述250万元出口产品的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》；
4．2002年5月、6月、7月、8月，无涉税事宜；
5．2002年9月，取得内销收入400万元，收齐1月份150万元的出口货物退税单证报退税部门，并于当月取得退税部门核发的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》。
2002年1月～9月“免、抵、退”税的计算及会计处理如下：
1．2002年1月：外购货物时：
借：原材料5000000
应交税金——应交增值税（进项税额）750000 贷：银行存款（应付账款）5750000 内销产品取得收入时：
借：应收账款6435000
贷：产品销售收入——内销货物5500000 应交税金——应交增值税（销项税额）935000 出口产品时：
借：应收外汇款4000000
贷：产品销售收入——般贸易出口4000000
免抵退税不得免征和抵扣税额＝4000000×（17％－13％）＝160000（元）。
转出出口产品时：
借：产品销售成本—一般贸易出口160000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）160000 当月应缴增值税＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税总额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）＝935000－（1000000＋750000－160000）＝－655000（元），即“应交增值税”借方余额为655000元。
2．2002年2月、3月，只需结转有关账户余额即可。
3．2002年4月：根据退税部门出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》进行免抵退税额核算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口退税率＝2500000×13％＝325000（元），因免抵退税额325000元小于2002年3月末留抵税额655000元，则当期应退税额为325000元。
免抵退税的账务处理：
借：应收补贴款——出口退增值税325000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）325000
当期应缴增值税＝0－（655000－325000－0）＝－330000（元），即“应交增值税”借方余额为330000元。
4．2002年5月、6月，只需结转有关账户余额即可。
5．2002年7月，因1月份出口的150万元销售货物已超过6个月未收齐退税单证，应按内销货物征税。
（1）将出口销售收入转为内销收入：
借：产品销售收入——般贸易出口1500000 贷：产品销售收入——内销收入1500000（2）补提销项税额：
借：其他应收款255000
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）255000（3）冲减“免抵退税不得免征和抵扣税额”＝1500000×（17％－13％）＝60000（元）。
借：产品销售成本——般贸易出口60000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）60000
（4）当月应缴增值税＝255000－（0＋330000＋60000）＝－135000（元），即“应交增值税”借方余额为135000元。
6．2002年8月，只需结转有关账户余额即可。
7．2002年9月：内销的账务处理：
借：应收账款（银行存款）4680000
贷：产品销售收入——内销收入4000000 应交税金——应交增值税（销项税额）680000 调冲7月份外销转内销的账务处理：
（1）借：产品销售收入——内销收入1500000 贷：产品销售收入——般贸易出口1500000（2）借：其他应收款255000
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）255000（3）借：产品销售成本——般贸易出口60000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）60000 出口免抵退税额的账务处理：
根据退税部门出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》进行免抵退税额核算：免抵退税额＝1500000×13％＝195000（元）。因免抵退税额195000元大于2002年8月留抵税额135000元，则应退税额为135000元。
借：应收补贴款——出口退增值税135000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）135000
（4）当期应缴增值税＝680000－255000－（0＋135000－135000－60000－0）＝485000（元）。
借：应交税金——应交增值税485000 贷：应交税金——未交增值税485000。
第五篇：出口货物退(免)税申报(外贸)操作流程
外贸企业退（免）税申报系统简要说明
退税所需单据：增值税发票+出口报关单+核销单+出口发票
退税明细数据申报录入
双击桌面上的“出口货物退(免)税申报(外贸)”的图标,进入“申报系统界面” 单击“确定”按钮，就进入了操作界面！
“数据采集” →“退税明细录入” →“进项明细数据” →单“增加”，然后根据外销发票和核销单录入相关的数据， 录入说明：
关联号：一共15位包括（年份4位，月份两位既当前月减1，批次2位，部门2位，流水号5位）
申报年月：根据出口货物申报的月份填报。申报批次：根据时报的实际批次填报。申报序号：系统自动生成 部门代码：00 进货凭证号：左10，右8，加3位项号！
供货方税号：根据供货货凭证上的供货方纳税人登记号录入。开票日期：根据报关单上的
商品代码：如果下拉菜单又的话，就直接选取，如果没有的话需要这样操作。单击“商品代码” →“增加” →“保存” →“商品菜单”中的下拉菜单，在下拉的菜单中就可以找到刚才，在代码库中找到的那个商品的代码。进货数量：根据报关单上的货物数量来填写！“商品名称”“计量单位”是自动带过来的，“进货数量”按报关单上的数量来填写 “计税金额”，就是增值说发票上含税的金额 下面的“进货单价”“实缴税额”“可退税额”都是系统自动计算出来。
以上是进项部分，接着录入出口明细。在同一个菜单下，单击“退税明细录入”
关联号：关联号：一共15位包括（年份6位，批次2位，部门2位，流水号5位）
申报年月：根据出口货物申报的月份填报。申报批次：根据时报的实际批次填报。
申报序号：按同一关联号下记录条数系统自动产生，一共四位，如果位数不足四位在前面补0。部门代码：00
出口发票：按出口货物外销的发票号码录入。出口日期：根据出后报关单上‘出口日期’录入
报关单号：根据出后货物报关单上的“9位海关编号+0+2位项号” 核销单号：按外管局统一的核销单编号录入，号码长度位9位，出口数量：按报关单上的数量填写
美元离岸价：看报关单是部是美元，如果不是要折算成美元，子电子口岸里又一个统一美元价，按照这个来计算是比较准确的。
代理证明号：如果又报关单的话就不需要输入代理证明号，如果是代理出口的话要输入代理证明号。
→“出口明细数据” →“增加”录入相关的数据，数据处理
第一步，退税自查
1）“数据处理” →“退税申请” →“退税自查”，进入界面的时候会出现一个“欢迎使用退税自查向导”的界面，输入提示要填的“年月”“批次”，然后单击“下一步”，进入到另外一个界面，在自查的过程中如果全部通过，单击“完成”结束，如果出现问题，就要回到进项明细数据进行修改。
2）“检查调整” →“正式申报处理” →查看子页面上的“请输入所属期”是否正确，然后选取“录入全部数据”，然后按“下一步”，→“外贸企业出口货物明细申报表”“ 外贸企业出口货物明细申报表”“ 外贸企业出口货物退税汇总申报表”“ 外贸企业出口货物进货申报合计表”等报表，将这四张报表打印出来！
3）单击 “正式申报处理” →选择并查看“所属期和申报批次”是否则正确，如果正确，单击“录入全部数据”（检查所属期和批次是否正确）→选择自己所需要的路径然后点击“生成数据文件”生成类似下面的数据包，如下：
注：例“Zssb_200802***”是生成的申报文件名！
“正式申报Zssb”“是Zhengshishenbao”的开头字母的缩写
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