一般纳税人培训注意事项

第一篇：一般纳税人培训注意事项

一般纳税人培训注意事项

新申请培训的一般纳税人，拿到培训资料后，填写好《纳税人票种核定审批表》、《最高开票限额申请表》、《税务行政许可申请表》，附上购买税控设备的汇款单的复印件，经办人的身份证复印件，纳税人和客户签订的购销合同的复印件，到管理股签名（内资企业到二楼管理一股，外资企业到四楼管理二股，个体户到二楼管理三股）。

填表时注意：

1、《税务行政许可申请表》上需同时加该公章和发票专用章。委托代理人一栏不需填写；

2、经办人的身份证复印件必须与《纳税人票种核定审批表》上填写的购票员名称、《税务行政许可申请表》上填写的申请人名称一致。

第二篇：一般纳税人开票注意事项

一般纳税人开票注意事项：

1、首先要确认收票客户是否也是一般纳税人，购买方可以不是一般纳税人，如果是一般纳税人，就需要开增值税专用发票给对方，对方才好抵扣；如果不是一般纳税人，只需要开增值税普通发票给对方就可以了，因为对方不用抵扣。

2、对方的名称，纳税人识别号、地址电话、开户行及账号需确定无误，开票人、收款人等信息也别漏输。

3、增值税发票只能开8行，超出部分得开具销货清单。

4、所开货物或应税劳务的范围应是公司经营允许的范围。

5、确认好自己公司增值税发票额度，别超过发票限定额度范围。

6、要看清楚客户发给你的开票信息，有时是有两个开票内容是要两个开在同一张发票上的。

7、进项发票和销项发票开的内容要尽量一致。

8、发票下面的复核人和开票人是不能同一个人的。

9、打印时候记得调整好打印位，密码必须打印在密码区内，可以用废纸先试打，以免打印错误。

10、系统里的发票号要和实际放在打印机里的发票号码要一致；

11、发票右下角记得加盖发票专用章。

12、开票后及时交给购货方，如有问题可以在当月作废重开。

13、如需开具红色专用发票，要提前去国家税务局申请（增值税普通发票可以直接开红字）。

14、发票有效期是开具之后起180天，必须在有效期内认证。

15、发票当月认证，当月抵扣，没抵扣完的可以留下月抵扣。

16、买税控盘或者金税盘的费用和每年的的服务费可以全额抵扣。

17、防止产生滞留票。增值税转型后，一般纳税人购进的机器设备等固定资产的进项额允许从销项税额中抵扣，而个人消费应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，以及房屋、建筑物等不动产被排除在允许抵扣范围之外。需要提醒纳税人关注的是，不管购进的固定资产能不能抵扣进项税额，均要求一般纳税人购进固定资产取得专用发票后必须到主管国税机关进行认证，防止产生滞留票。

18、开具专用发票的时间。纳税人务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天，采用交款提货结算方式的为收到货款的当天；采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款的日期的当天；将货物交付他人代销的为收到委托人送交的代销清单的当天；将货物作为投资提供给其他单位或个人经营者的为货物移送的当天；将货物分配给股东的为货物移送的当天。

19、免税商品不能开票。零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用品)、化妆品等消费品不得开具专用发票的规定仅限制商业企业一般纳税人，这里不包括工业企业一般纳税人。需要注意的是，法律法规另有规定的除外，销售免税货物通常也是不准开具专用发票;小规模纳税人没有领购使用开具增值税专用发票的权利，也不在限制范围内，如需要开具专用发票的，可按规定向主管税务机关申请代开。小规模纳税人申请代开专用发票时，应填写代开专用发票缴纳税款申报单，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费;实行定期定额征收方法的小规模纳税人在正常申报情况下申请代开增值税专用发票，如每月开票金额大于应征增值税税额的，应以开票金额数为依据征收税款，并作为下一核定定期定额的依据;如每月开票金额小于应征增值税税额的，则按应征增值税税额数征收税款。

20、使用期限。凡经认定为一般纳税人的企业，必须通过防伪税控系统开具增值税专用发票。非防伪税控系统开具的增值税专用发票不得申报抵扣进项税额。正常经营的一般纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取消一般纳税人资格的纳税人必须及时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联；一般纳税人发生转业、改组、合并、分立、联营等情况，也必须在变更税务登记的同时，缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联。

21、当月进项税专票若认证的，就当月不能作废，如要作废，只能次月红冲，由购货方向税局申请红冲申请单。

第三篇：辅导期一般纳税人转正注意事项：

三、一般纳税人转正申请、辅导期一般纳税人转正注意事项： 1.辅导期内工业企业年应税销售额达到50万元以上、商业企业年应税销售额在80万元以上可申请转正，未达到的可提前向税管员申请延期。（转正的硬性指标）

2.辅导期的税负税管员一般要求要达到1.2%–1.5%以上。（只要交易真实，且同行业毛利率普遍较低的，可低于一般税负）。

3.辅导期满的次月（申请转正期），剩余的增值税发票不能开具（违者罚款），在报完税后要将剩余发票在航天系统上先空白作废，再到税务局进行核销。

4.企业取得十万元版的费用票据，税务局会进行协查。

5.成本负毛率的部分要做进项转出。

6.存货

1)对存货进行盘点，并编制存货盘点表。

2)存货溢余部分，属于货到票未到的，要编制入库清单，这部分存货要和账上存货分开堆放；短缺部分，属于已销未开票的，要编制送货清单；属于特殊情况的，要说明理由。

3)税负未达到的企业，要找有代表性商品的毛利，并列示其占总销售额的比重，以此说明总体毛利确实是偏低。

7.计算企业的实际税负。

8.打印企业财务报表（成立至今报表，当年取最后一个月的报表）

9.把账本和凭证打印出来，以供税务下户检查。

10.去专管员那拷转正约谈评估表，填写转正约谈评估表。

11.去税务大厅拿转正申请表（一式三份），编制一份申请报告，税务证副本复印件一张，到大厅受理。

四、一般纳税人辅导期规定、一般纳税人辅导期延期？

1.新的《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）自2010年3月20日起执行。

2.新旧政策对比有几个方面的变化，增值税一般纳税人辅导期规定变化：

1)一般纳税人实行纳税辅导期缩短

2)纳税辅导期最高开票限额提高

3)增购发票预缴税款征收率降低

4)预缴增值税余额的处理有新规五、一般纳税人账务处理

（一）“进项税额”的帐务处理

1.国内购进货物。

企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；

按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。

需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；

如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。

2.接受投资转入货物。

企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

3.接受捐赠转入的货物。

企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。

4.接受应税劳务。

企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；

按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品、“经营费用”、“管理费用”等科目；

按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

5.进口货物。

按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；

按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

6.购入免税农产品。

应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；

按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

7.如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额；如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。

（二）“已交税金”的帐务处理。

1.企业上缴增值税时，借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。

2.这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。

（三）“销项税额”的帐务处理

1．销售货物或提供应税劳务。

企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目； 按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。

发生的销售退回，作相反的会计分录。

2．将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

3．利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

4．将自产、委托加工货物用于集体福利。

企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

5．无偿赠送自产、委托加工或购买货物。

企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

6．随同产品出售的包装物。

随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

（四）“进项税额转出”的帐务处理。

企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（进项税额转出）”科目。

（五）企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。

企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。

企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。

（六）“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理

月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金？

－－应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。

这样，月份终了“应交税金－－应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金－－应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

（七）次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

（八）企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

（九）企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。

购进月末时：

借：存在商品（原材料）

借：待摊费用－－待抵扣进项税额 贷：银行存款（应付帐款）

下月论证后：

借：应交税－－应交金增值税（进项税额）贷：待摊费用－－待抵扣进项税额

第四篇：一般纳税人认定审批注意事项(修订版)

根据省局法规处的解释，对纳入辅导期管理的新认定一般纳税人，必须是注册资金80万（含）以下、职工人数10人（含）以下的内贸批发企业，三个限制条件缺一不可。现将一般纳税人认定审批需注意的几点事项修订如下：

一、对销售额未超过小规模纳税人标准的或新办企业，主管税务分局应进行实地查验，并将经营场所、行业、注册资金、从业人员等实地查验情况与税务登记信息进行比对。

1、比对不符的，视为不能提供准确税务资料，不予批准认定；

2、比对相符的，应在电子审批意见栏具体说明“经实地查验，该纳税人为（工业、批发、零售）企业、是否有固定经营场所（工业是否有厂房设备、零售业是否有门店）、注册资金XX、从业人员XX、是否能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，是否能够提供准确税务资料，是否实行辅导期管理。”

3、应归档纸质材料包括：

1、《增值税一般纳税人申请认定表》；

2、《增值税一般纳税人资格认定实地查验报告》；

3、财务负责人和办税人员的身份证明复印件；

4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议复印件；

5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明复印件。

二、对销售额（含免税销售额）达到或超过小规模纳税人标准的，主管税务分局应按月监控，并根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第八条的规定制作《税务事项通知书》及时送达纳税人，办理一般纳税人审批时应具体说明“该纳税人从XX年XX月XX日至XX年XX月XX日销售额XX元，建议认定为新正式一般纳税人”。

应归档纸质材料：《增值税一般纳税人申请认定表》。

三、对辅导期到期申请转正的审批时应具体说明“该纳税人从XX年XX月XX日至XX年XX月XX日纳税辅导期内销售额XX元，未发现该纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为，建议转正辅导期一般纳税人”。应归档纸质材料：《增值税一般纳税人申请认定表》。

四、对终审同意认定为一般纳税人的，主管税务分局应按规定制作《税务事项通知书》及时送达纳税人。

五、以上《税务事项通知书》内容按《国税函〔2010〕139号文件》的规定办理，格式按国家税务总局统一格式为准，送达《税务事项通知书》要求制作《送达回证》并归档。

第五篇：一般纳税人做账流程以及注意事项(外帐)

一般纳税人做账流程以及注意事项(外帐）

(2014-11-06 20:13:32)转载▼ 标签： 分类： 税务

财经 做账 一般纳税人 外帐处理

一、1.资料最好是按照发票的时间排列，特别是银行的明细，先对好银行明细，按照银行顺序先后顺序排列（一出错对一下银行余额马上就可以查出），2.如果按照银行-材料-收入-费用的顺序入账的话，费用单最好把一部分的费用插在中间入账

二、做账分录：

一）银行分录：录完资料之后要在明细账那里查余额是否和银行对账的余额是一致的

1.收到A公司货款

借：银行存款--工商行

贷：应收账款--A公司（设了应收账款就不再设预收，应收的负数就是预收）2.支付B公司货款

借：应付账款--B公司

贷：银行存款--工商行 3.付银行手续费

借：财务费用-银行手续费

贷：银行存款--工商行 4.银行结息（5.60元）

-利息

-5.60

贷：银行存款--工商行

5.60 5.购买理财产品

借：交易性金融资产--理财（旧的会计制度就是：短期投资）

贷：银行存款--工商行 二）购进材料分录： 1.购进材料

借：原材料---配件

应交税费-应交增值税-进项税额（如果当月未抵扣则入：其他应收款-待抵扣进项税额）

贷：应付账款--B公司 三）销售收入分录： 1.销售收入

借：应收账款--A公司

贷：主营业务收入-

应交税费-应交增值税-销项税额 四）费用及其他分录： 1.支付运费

借：销售费用--运输费

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应付账款/现金 2.付餐费.电话费.油费.路桥费等

借：管理费用--**

贷：库存现金

支付工资

借：应付工资

贷：现金

其他应收款--社保（个人部分）

应交税费--个税 4.支付租金、水电

借：制造费用--租金/水电

（销售费用--租金/水电）

贷：现金/应付账款 5.支付地税税金

借：应交税费--城建税

--教育费附加（其他应交款--教育费附加）

--地方教育费附加（其他应交款--地方教育费附加）

--堤围费（其他应交款--堤围费）

--印花税

贷：银行存款 6.支付个税

借：应交税费--个税

贷：银行存款 7.支付上月增值税

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款 8.支付上季度企业所得税

借：应交税费--企业所得税

贷：银行存款

五）每月计提工资，固定资产折旧，地税税金；转出待抵扣进项税额.不能抵扣进项税额.未交增值税；每个季度计提企业所得税 1.计提工资

借：生产成本--直接人工（产销）

制造费用--工资（产销）

销售费用--工资（销售）

管理费用--工资

贷：应付工资 2.计提地税税金

借：主营业务税金及附加

管理费用--印花税

管理费用--堤围费

贷：应交税费--城建税

--教育费附加（其他应交款--教育费附加）

--地方教育费附加（其他应交款--地方教育费附加）

--堤围费（其他应交款--堤围费）

--印花税 3.转出待抵扣进项税额

借：应交税费-应交增值税-进项税额

贷：其他应收款-待抵扣进项税额 4.转出不能抵扣进项税额

借：管理费用

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 5.转出本月未交增值税

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税 6.计提企业所得税（每个季度计提一次）借：所得税

贷：应交税费--企业所得税（符合小型微利企业的，利润总额低于10万按照10%征收，10-30万按20%征收，不符合小型微利企业则按25%征收）备注：查账征收的企业所得税=当期利润总额*所得税税率=本年累计的利润总额*所得税税率-已预缴的所得税税额

六）每月记得结转制造费用，不然资产负债表不平（商业则没有)借：生产成本--制造费用

贷：制造费用--七）结转生产成本

借：库存商品

贷：生产成本--直接人工

生产成本--直接材料（材料的比率不宜过高，低于收入85%）

生产成本--制造费用 八）结转库存商品

借：主营业务成本

贷：库存商品 九）结转损益（系统自动结转）

每年年末要结转本年利润，也可以对冲应税税费--应交增值税下的三级科目 1.每月入完帐要看一下现金的明细，中间以及余额都不可以出现负数，银行的余额要对上银行单的余额；销售税额，进项税额，进项税额转出额.未交增值的本期以及本年累计数都要对上增值税主表的本期以及本年累计数；

2.利润表销售收入的本期金额和本年累计金额要对上增值税主表的本期.本年累计金额

3.资产负债表的净值等于固定资产帐套上的净值 4.数量金额总账那里查看一下库存是否有负数 5.遇到定额发票不知道入什么明细的时候主要看发票章 6.遇到沐足，KTV等这些发票尽量少入账

7.记得看一下发票的日期，一般跨的发票过久就不要入账了，还有不要把下个月的发票放到当月入

8.年底的时候记得帮企业算一下税负，如果要调整的话提前2-3个月跟企业沟通好

9.做账时留意一下企业的库存，如果库存大的话则少做费用，多结出库存