关于地税系统内部案情的调查分析

第一篇：关于地税系统内部案情的调查分析

地税系统成立以来，始终认真贯彻落实党中央、国务院的部署，加强党风廉政建设积极开展反腐败斗争，各项工作取得了阶段性成果，但也存在一些案件现象和预发苗头值得我们的重视。

一、案情的易发环节及苗头的主要表现

1、个体纳税管理上。有三个环节易发生案件：一是定税环节，由于个体纳税额的确定往往由专管员采取双定方式确

定，定多定少由专管员一人说了算。专管员为达到个人目的，对关系户少定税款达到以税谋私目的；二是在征收环节，有的利用征、管之间的漏洞，对关系户少征税款或降低定税额；三是在日常管理环节上，有的利用个体户的停业、歇业，以假乱真，有的利用手中的权力向个体户借款、赊物，更有的公开敲诈勒索，采取各种手段违法乱纪。

2、企业纳税管理上。主要表现在四个方面：一是以帮企业推销产品为名，索取各种回扣；二是以自己家庭困难为名到企业借款或个人担保获取贷款；三是以帮企业报批减免税、延期缴纳税款报告书、投资税核税或各种财务处理报告为名向企业索、拿、卡、要报；四是以某些承包企业帐目不全为名，随意确定税额，改查帐征收为定额征收，从中获取好处。

3、税务稽查方面。四个环节值得重视：一是选案环节，内外勾结，通风报信或者袒护关系户；二是检查环节马虎了事，检查时大事化小，小事化了或平常关系密切，搓麻将、打扑克、喝酒猜拳，互惠互利；三是案件审理环节接受礼金，处罚从轻；四是案件执行环节处理结果不落实，只查不咎。

4、发票管理上。三个环节易发生案件，一在发放环节，不按行业发放或开具发票，降低税率。如娱乐业开饮食业发票，按饮食业确定税率。二在审核环节，不认真核对营业税，有的随意写个营业额，有的帮个体户偷逃税款，随意在审核联写个税票号码。三在发票征税环节，不按实际营业额确定有关附征率，降低附征率征税。

5、基建工程管理上。一是插手工程介绍，名为投标，实为授意工程，从中收受介绍费和回扣。二是质量管理监督上，接受宴请和礼金礼物。三是资金拔付，没有按照合同规定和工程进度，没有集体研究，擅自批准付款。有的承付现金，有的转帐没有转到承包基建单位帐户上，而随意转到个人帐户上。四是超计划增加项目，扩大规模，从中捞取好处。

6、采购及处理物资上。地税系统购买物质时，主要指购买或处理一些大宗办公用品，如购买空调、电脑、处理报废车辆等，从中接受客商的回扣。

7、汽车修配上。主要发生在汽车修理厂与驾驶员身上，一是汽车修理厂擅自提高工时定额及工时费率，多收部分修理厂与驾驶员暗中分成；二是在发票上做文章，谋取私利，有的开大头小尾发票，有的谎报修理项目、开假发票报销，有的请社会“游医”低价修理，然后按正价车修理行业专用发票报销提取差价；三是购买汽车配件上，以小开大，侵吞差价。

8、财务管理上。有的领导或财务管理人员不经集体研究，擅自为系统外单位或营业企业贷款担保，造成连带责任，甚至造成挪用公款罪。有的以支持、赞助、协调关系为名大量捐赠资金，实为行贿行为，为个人拉关系，为日后解决个人问题铺路搭桥，有的私设小金库乱分资金。

9、人员调配上。有的领导利用职务之便，给下属许愿、向上级报恩，恣意安排亲属好友；有的接受贿赂，在招工、职务升迁上提供方便；有的巴结上级领导，为图自己前程，利用职务方便，为其亲属、好友安排职务，提高待遇。

二、产生案情的主客观原因

从客观上分析：

1、外部大环境影响。我国正处在社会主义初级阶段，封建主义、资本主义腐朽思想和小生产习惯势力在社会上有广泛影响。对外开放，资本主义腐蚀的东西乘虚而入，侵蚀着地税系统意志薄弱者。同时，在我们的教育、管理和监督工作中存在着一些薄弱环节，消极腐败现象容易乘机滋长。

2、外部小环境影响。主要体现两个方面：一是行业不正之风盛行，给一些干部贪污受贿提供了犯罪的机会和场所。他们认为，全社会都在“一切向钱看”，为自己谋私利也是天经地义的。所以在他人或单位有求于自己掌握的权力情况下，最容易产生权钱交易的违法动机。二是单位风气不正，一个单位风气不好，使老实人、讲真话的人、敢说敢监督的人、埋头苦干的人香不起来。有的怕得罪领导，对领导违法苗头现象不敢批评监督。工作中明哲保身，不求有功，但求无过。有些问题，如职务升迁、家属安排等问题都需靠组织、靠领导帮助解决，因此不敢得罪领导。于是巴结、讨好领导，客观上放松对领导监督，纵容了领导违纪违法行为。

3、上级主管部门影响。地税系统实行垂直管理体制，作为上级主管部门，形象如何，对下级甚至对整个系统影响极大。主要体现在四个方面：一是选拔任用上把关不严，考察流于形式，使极少数心术不正、无德、无才的人混进各级领导班子。二是管理不严，违纪处理偏松。这几年来，地税系统制定了不少行之有效的规章制度，但抓落实不够，有章不循、有规不守；另一方面，随着

时间的发展，出现了一些新情况、新问题，尚缺乏一套严谨实用、操作性强的办法，使违纪违法苗头现象得不到及时遏制。三是监督不力，内部监察部门抱着多一事不如少一事的态度办案，内部监督难以发挥有效作用。四是机关作风不严谨，个别机关同志下基层，“吃喝玩乐”潇洒走一回；或者基层同志为迎合此有来客，为今年工作提供便利，心情满足。以致形成惯例，积重

难返。

4、单位“一把手”影响。一个单位“一把手”素质如何，将影响该单位的风气，有的领导只抓任务，不问政治，重税收业务，轻廉政教育，只要全局税书任务完成好，就可以一俊遮百丑，万事好成功。有的工作思路单调，不会弹钢琴，一手硬、一手软。有的本身不过硬，带头廉洁自律做得很不够。

从主观上剖析：

1、自律能力脆弱。有少数领导干部不重视理论学习，整天忙于事务，东奔西跑，忙于应酬，迎来送往，心里失去平衡，总觉得“人家不廉自己廉，吃亏在眼前”廉洁自律的能力脆弱。

2、权力意识错位。税务机关权力很大，有些思想不正、素质不高的人，错误认为“有权不用，过期作废。”看看人家，比比自己，比自己职位、级别还高的人都贪污受贿，照样平安无事，于是心安理得地在权力运作上作文章，最后栽了跟头。

3、法纪观念淡漠。在个别干部职工中，由于平时不注意法制政策学习，为了自己的私欲或义气，将法律法规置之脑后，不择手段地捞钱；有的执法犯法，贪赃枉法。

三、防范对策及建议

1、思想上防范。防范教育应从三方面入手。一是集中教育，重点抓好分局副职上干部的分批轮训教育，通过教育，主要解决世界观、权力观和监督意识问题；二是引导教育，要结合地税系统实际，在每个阶段提出学习教育内容和重点掌握要点，并定期抽查或定期汇报学习情况，使引导教育收到成效。三是典型教育，从内总结推广各种类型的、过得硬的典型，并运用典型进行教育，各自对照自查，从中受到教育。

2、管理上改革。目前对监察管理体制的改革着眼点是对权力的相互制约，既考虑外在因素，又要考虑内在因素，既要考虑堵漏，又要考虑疏导，既要考虑惩戒，又要考虑预防。不妨从三个方面努力，一是纪检监察实行派驻制度，人事、工资由上级机关管理，人员派驻下级，参与各行各业各项活动监督，两年轮换一次，改变目前不敢和不善于监督现象，加强上级对下级监督，真正发挥纪检监督职能作用；二是人事上把好用人关，要严格按德才兼备的标准用人，反对只重业务能力而不问道德品质的危险倾向。人事部门在提请党组讨论用人之前，必须征求同级纪检监督部门的意见，不能搞内部先圈定后征求意识，对重要岗位部门负责人要坚持几年一轮换，防止以权谋私的行为发生；三是充分发挥稽查“查外监内”职能，把外查情况及时通报监督部门。每一个稽查人员都应成为兼职监察员，监察科日常工作应与稽查工作结为一体，从中发现案件苗头，及时处理将内部案件化解于萌芽之中。

3、制度上规范。纵观地税系统这几年制定的不少制度，存在两个方面问题。一是工作制度较多，但随着形势变化，完善的不多，对涉及各项奖罚的条款太笼统，不明确。二是执行落实不够，有的流于形式。为此应从以下三个方面加强。一是结合地税系统的实际，在个体、企业纳税管理、税务稽查、发票管理、财务管理、基建管理、人事调配等方面，针对性建立具有系统特点，操作性强，便于对照检查的地税系统违纪违规行为处罚规定，以规范干部和职工的行为；二是针对这几年出现的新的不正之风，省、市局要及时出台和明确政策规定，不能滞后，给全局工作带来被动；三是动真格，抓好制度落实，要按照“谁主管，谁负责”的原则，抓好本单位各项制度的落实。

4、监控上健全。一要建立严密的监控网络，充分发挥组织督促，群众监督和社会监督三个不同监督形式的作用。组织监督应健全党风监督，上级主管部门监督和其它有关职能部门监督。应定期研究分析，抓好苗头防范教育为主；群众监督要重视群众的来信来访，做好初查，从中发现案源线索，找出症结所在；社会监督，要重视发挥聘请义务监督员的作用，及时认真听取意见反馈。二要建立严格的监控制度，应从制度上明确监督的权力和责任，明确监督的重点，要切实落实中纪委给予纪检监察部门的权力在地税系统中实施，同时应结合地税特点，制订举报、奖励办法，支持和鼓励干部职工大胆监督，敢于举报。三要采用科学的监控方法，在检查监督中，要避免形式主义，注重理性分析，做到“八个结合”：自上而下与自下而上相结合，定期检查与不不定期检查相结合，全面检查与专项检查相结合，事先打招呼与突击检查相结合，全面听取情况和个别了解相结合，听取口头汇报与实地考察查阅资料相结合，听取领导意见与听取基层群众意见相结合，听取管理者意见与听取被管理者意见相结合。

5、组织上加强。首先，建立党风廉政责任制，一把手负全面责任，分管领导负直接责任，其它领导成员按照谁主管谁负责的原则，抓好自己部门的廉政工作。其次，建立为政清廉奖励制度，以奖励廉洁奉公的领导干部。第三，建立纪检监察干部奖惩、升降制度，对认真履行纪检监察职能，敢抓敢管敢于监督，在所在单位干部职工队伍中一定时期内（2至3年）保持清正廉政的，给予重用。对不称职的调离其岗位，以激励纪检鉴定干部工作积极性，扎扎实实地搞好地税系统党风廉政建设。

第二篇：案情分析

不管12月1日对方有没有人来，都不影响这次事件的定性。有二点原因: 1.对方的犯罪行为（合同诈骗和虚假破产）已经实施。如果企业确实是经营不善资不抵债的，明知企业经营不善经营不下去了无法履行合同时，还拼命地卖形同废物的“年卡”，骗取大量预付款，实属诈骗；而且不通过正常程序走，而是以“破产”为名，实则转移和隐匿馆里的剩余资产，均在主观上有直接故意，客观上有犯罪行为和损害事实。如果企业其实还没有到资不抵债的地步的，那么更是坐实了“虚假破产”的罪名。根据公安部的最新规定，涉嫌合同诈骗二万元起，涉嫌虚假破产直接经济损失数额累计在十万元以上的，必须立案追诉。诈骗罪所涉金额很有可能只涉及近两个月办卡或续卡的，虚假破产罪所涉金额应该包括所有会员的卡内余额。如果在公安机关立案前，或者是立案后移交给检察院之前，法定代表人出现向大家解释清楚整件事情，并且如数退还全体会员卡内的余额的，那么就不存在损害事实了，公安机关或者会不立案，或者是决定销案。如果退赔发生在检察院介入以后，那么免于刑事处罚的可能性就会小了。也就是说，光是有人12月1日出现但没有退赔不能改变已经发生的犯罪行为和事实，只有全额退赔才可能改变案件的后果和危害性的大小，从而使这件案件不被定性为刑事案件。

2.12月1日对方公司是否有代表来登记债权，这件事情本身不具备任何的法律效力和意义。

如果说来者是为公司了解债权人的情况而来的，这没有任何意义。因为公司有全部办卡会员的资料，知道大家的债权是多少，完全不必多此一举地在突然关门跑掉后的一个月来装模做样地让大家再跑来申报一次。如果这一天没有申报债权的，也不表示这个债权就不存在了。

如果说来者是什么财务公司的，如新闻中说的那个“刘先生”自称，为会员们登记破产债权的目的，那么更是可笑。因为一个公司是不是真地资不抵债，是不是真地破产，不是自己说了算，这必须由法院裁定。破产清算应由债务人自己或者债权人，也就是我们广大受害会员提出。法院在正式受理破产清算申请后，通知各债权人，并会发公告，还会指定一个管理人，全权代表破产企业处理一切对外事宜。而且破产债权的申报也是有一个期限的，绝不会只限于一天。这种在法院受理后，由法院指定的管理人召集的，在按法律规定正式公告后的一定时限内进行债权登记才是有法律效力的。

附：

关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定

（二）（节选）关于印发《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》的通知

最高人民检察院 公安部

二○一○年五月七日

二、破坏社会主义市场经济秩序案

第七条 [妨害清算案(刑法第一百六十二条)]公司、企业进行清算时，隐匿财产，对资产负债表或者财产清单作虚伪记载或者在未清偿债务前分配公司、企业财产，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:

(一)隐匿财产价值在五十万元以上的;(二)对资产负债表或者财产清单作虚伪记载涉及金额在五十万元以上的;

(三)在未清偿债务前分配公司、企业财产价值在五十万元以上的;

(四)造成债权人或者其他人直接经济损失数额累计在十万元以上的;

(五)虽未达到上述数额标准，但应清偿的职工的工资、社会保险费用和法定补偿金得不到及时清偿，造成恶劣社会影响的;

(六)其他严重损害债权人或者其他人利益的情形。

第八条 [隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告案(刑法第一百六十二条之一)]隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:

(一)隐匿、故意销毁的会计凭证、会计账簿、财务会计报告涉及金额在五十万元以上的;

(二)依法应当向司法机关、行政机关、有关主管部门等提供而隐匿、故意销毁或者拒不交出会计凭证、会计账簿、财务会计报告的;

(三)其他情节严重的情形。

第九条 [虚假破产案(刑法第一百六十二条之二)]公司、企业通过隐匿财产、承担虚构的债务或者以其他方法转移、处分财产，实施虚假破产，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:

(一)隐匿财产价值在五十万元以上的;(二)承担虚构的债务涉及金额在五十万元以上的;

(三)以其他方法转移、处分财产价值在五十万元以上的;

(四)造成债权人或者其他人直接经济损失数额累计在十万元以上的;

(五)虽未达到上述数额标准，但应清偿的职工的工资、社会保险费用和法定补偿金得不到及时清偿，造成恶劣社会影响的;(六)其他严重损害债权人或者其他人利益的情形。

第七十七条 [合同诈骗案(刑法第二百二十四条)]以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，数额在二万元以上的，应予立案追诉。

第三篇：案情分析报告

关于湖南**投资有限责任公司诉湖南**建设集团公司

合资、合作开发房地产合同纠纷一案的

案情分析报告

致湖南**建设集团公司：

我们接受贵公司的委托，对贵公司与湖南**投资有限责任公司（以下简称**）的合资、合作开发房地产合同纠纷事宜进行了深入细致的审查和分析，现依据我国有关法律、法规及贵公司所提供的相关文件、证据、材料和说明，特向贵公司出具本案情分析报告，以供贵公司在诉讼或协商时参考之用。

一、出具本法律意见书的法律、法规依据

1、《中华人民共和国合同法》；

2、《中华人民共和国民事诉讼法》及其相关司法解释；

3、《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》。

二、出具本法律意见书的事实依据

1、民事起诉状（**诉贵公司，第三人为湖南省公路机械工程有限公司）（共2页）；

2、**提供证据材料（共8页）；（1）协议书

（2）进账单（07.10.23，08.1.7）

（3）进账单（08.5.27，08.8.20，08.8.29）（4）会谈纪要

3、**向贵公司发的关于要求支付余款的函（共2页）；

4、贵公司对**要求支付余款的函的复函（共2页）；

5、合作开发协议（共5页）；

6、长沙市规划管理局关于洞井镇和平村等单位用地性质及用地指标修改论证会议纪要（共2页）；

7、湖南省公路机械工程有限公司向长沙市规划局发的《关于我司改制土地规划调整问题的紧急报告》（共2页）；

8、湖南省长沙市教育局《关于路桥小学规划问题的复函》（共1页）；

9、长沙市规划管理局规划调整审批通知单（共2页）；

10、湖南省国土资源厅、湖南省财政厅关于湖南公路机械工程有限公司土地估价报告备案与土地资产处置的批复（共4页）；

11、贵公司丰茂置业有限公司总经理陈浩提供的对于本案事实的书面说明；

12、长沙市规划管理局官方政务网上公示的“曙光南路片控规等地块规划调整公示 [长沙]”见http://www.xiexiebang.com/publish/showPublish.asp?xmnumber=1063&xmstation=长沙（共4页）。

三、关于本案的基本事实

2007年12月24日，湖南省公路机械工程有限公司（以下简称公路机械）与**签订《合作开发土地协议》，共同合作开发公路机械的三宗土地，并约定由**为主负责拟合作开发土地的设计、规划审批、调规等具体工作。但由于上级部门指示和有关政策规定，公路机械依法依规整体划转至贵公司。同时，公路机械与**签订的前述《合作开发土地协议》因无上级政府批准而不能付诸履行。为此，**、公路机械和贵公司就前述协议终止后的善后事宜主要达成如下协议：

1、应返还给**的款项为：（1）**预付给公路机械的3500万元本金；（2）3500万元本金的利息（按照中国人民银行公布的同期贷款利率下浮10%折合成每日的利率计算）；（3）**为履行合作开发协议前期所支付的设计、调规等相关费用40万元。

2、返还款项方式：（1）公路机械在协议签订之日起七日内返还1000万元，否则，每迟延一日，按照过期未付款数额的千分之三支付违约金；（2）若公路机械与贵公司合并成功，则从双方正式签订产权划转之日起一个月之内，由贵公司负责返还余款；若公路机械与贵公司合并未果，则公路机械应在2008年7月15日之前返还余款，否则，每迟延一日，按照未付款数额的千分之三支付违约金。

3、特别约定在前期调规费用40万元结算完毕的同时，**应移交土地开发完成的全部成果。《协议书》签订后，公路机械于2008年5月27日向**返还1000万元。因2008年7月9日公路机械与贵公司签署了合并重组协议，贵公司分别于2008年8月20日、8月29日向**返款项共计26369462.5元。至此，《协议书》中约定的应返还给**的款项（1）、（2）均已付清，但对于第（3）项**前期支出的40万元费用，贵公司因**一直未移交任何相关成果而拒绝支付，本诉讼也由此而来。

另查：根据《合作开发土地协议》第二条第1款的约定，宗地3为规划学校用地，面积约7.71亩，但**未与公路机械协调通报的情况下，未按上述规划申报，导致路桥小学面积调整为20亩，造成公路机械临街用地无端损失了7000多平方米。在土地使用容积率方面，**上报为3.0，这也与公路机械约定的3.5不符。为此，公路机械花费大量人力物力申请规划局暂停调规案卷办理，重新与长沙市规划局、湖南省教育厅协调并按程序启动调规案卷申报，并于2009年6月17日通过了专家论证，重新将路桥小学的规划面积调为原状，容积率也由**上报的3.0调整为3.5，此调规图正处于公示期。另据公路机械从长沙市规划局求证，**上报的调规案卷一直未得到长沙市政府批复，**实际没有也不可能向公路机械或贵公司提供该开发土地项目的调规成果。

四、本案的法律分析

本律师根据国家法律、法规的有关规定，按照律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责的精神，对提供的文件和相关事实进行了核查和验证，现发表案情分析意见如下：

（一）本案的法律性质分析

本案是一起**和公路机械合作开发土地，因公路机械整体划转至贵公司，三方终止该合作协议，**请求贵公司返还调规费等前期费用，贵公司依据协议行使同时履行抗辩权拒绝支付费用而引起的合作开发房地产合同纠纷案。

（二）**的诉讼请求及其证据的法律分析

1、**的诉讼请求

**于2009年7月8日向雨花区人民法院提起民事诉讼要求贵公司：（1）向其支付40万元；（2）支付至起诉日止迟延付款违约金398400元；（3）承担本案的全部诉讼费用。

2、**提供的证据分析

截至出具本意见书之日，**向法院共提交了4份证据。证据一是《协议书》一份，拟证明贵公司应向其支付40万元及违约金的事实；证据二是银行进账单四张和收款收据一张，拟证明**已支付给公路机械3500万元人民币的事实；证据三是银行进账单三张，拟证明公路机械及贵公司已向**返还《协议书》中应返还款项中的（1）、（2）项的事实；证据四是会谈纪要一份，拟证明贵公司与公路机械合并重组的时间是2008年7月9日和贵公司应从2008年8月10日起支付违约金利息的事实。

**的诉求一（请求判令贵公司向其支付40万元）主要是由其提供的证据一来支持，诉求二主要由其提供的证据一和证据四来支持。诉求三是建立**认为其前两个诉求将会完全被法院支持的前提下提出的。

证据一《协议书》由于具备《合同法》规定的法律要件，是协议各方真实意思表示，各方也在协议书上签字盖章，所以本律师对其真实性和合法性无异议，但对关联性有异议，其并不能单独作为证明贵公司应支付40万元及违约金的依据。因为《协议书》中约定贵公司向**支付40万元费用时，**应同时移交土地开发完成的全部成果，而**并未提交相关成果证据，所以这份协议书并不能单独证明贵公司应支付原告40万元及违约金，并不能达到**的证明目的和证明内容。关于证据二、三，本律师对其真实性、合法性无异议，但是其与本案的诉求均无关联性。

证据四会谈纪要从形式上看虽然只有公路机械的盖章，但是经**提供，且公路机械与贵公司均认可其真实性，所以本律师对其真实性和合法性无异议。至于与本案的关联性方面，本律师认为这只能证明贵公司与公路机械合并重组的时间，对2008年5月21日签订的《协议书》中约定的前期费用的支付方式并没有改变，**仍应当同时移交土地开发完成的全部成果。

（三）贵公司提供的证据分析

针对**提起的诉讼请求和四份证据，贵公司提供了三份证据：证据一——《协议书》、证据二——**向贵公司发的关于要求支付余款的函和贵公司回复的复函和证据三——曙光南路片控规等地块规划调整公示[长沙]。

贵公司提供的证据一第一条第3款中约定“乙方（公路机械）配合甲方（**）将该部分成果全部交付乙方（公路机械）”，第三条第1款约定“在第一条第3款所指费用（40万元）结算完毕的同时，甲方（**）应移交土地开发完成的全部成果”。本律师根据字面解释理解为在本协议书中，**的权利是请求贵公司向其支付40万元前期费用，义务是移交调规成果；贵公司的权利是请求**移交调规成果，义务是向**支付40万元调规费。双方履行义务的时间是“同时”。根据《合同法》第六十六条规定：当事人互负债务，没有先后履行顺序的，应当同时履行。一方在对方履行之前有权拒绝其履行要求。一方在对方履行债务不符合约定时，有权拒绝其相应的履行要求。本案中，本律师分析**目前提供的全部证据及贵公司提供的证据二得知，**并未提供任何调规成果给贵公司。再者，从长沙市规划管理局官方政务网上查询得知**与公路机械原拟合作开发的土地的规划正处于公示期，调规程序尚未进行完毕，**也不可能提供该土地开发的调规成果，即**没有全面、适当地履行其义务。所以贵公司不支付40万元费用的行为是在行使法律赋予的同时履行抗辩权。

五、影响本案判决的几种因素

（一）如果**向法院提交了所谓的调规成果

《协议书》中第一条第3款约定应返还**款项为“**为履行《合作开发土地（框架）协议》和《合作开发土地协议》，前期所支出的设计、调规等相关费用共计40万元，公路机械应配合**将该部分成果全部交付公路机械”。从字面理解，法官可能会认定公路机械及贵公司已认可了**前期支付了40万元费用，并且愿意将这部分费用支付给**。且三方对“成果”的标准并没有具体的书面约定，如果**在开庭前补交其所谓的成果的证据或者当庭提交，且提交的调规成果是依据规划局规定的土地开发项目调规程序所得，那么法院可能会支持**的诉求一，所以贵公司要做好支付40万元的准备，但是违约金还是不需要支付。如果法院从专业角度不认可**提交的所谓调规成果，则法院可能会判决驳回**的诉讼请求，但是按审判惯例，法院在作出判决前会组织双方进行调解，毕竟**为了履行《合作开发土地协议》，前期确实支出了费用，所以法官在自由裁量权内可能会偏向**，最终以调解结案。

（二）本案可能成为“人情案”、“关系案”

据本律师了解得知，**的法定代表人莫雅竹家世背景复杂。莫雅竹的伯父曾经是湖南省人大的副主任；**股东大多为常德市政府部门退休老干部，政府背景错综复杂。维稳办曾协调终止土地开发协议善后事宜可见一斑。

我国从1997年中共十五大就确立了依法治国的基本方略，十余年来，社会主义法制不断健全。“依法治国”方略已日益贯彻到我国政治、经济和文化的方方面面。但是我国仍然处于社会主义的初级阶段，法制环境仍有不如人意之处。“人情案”、“关系案”屡有发生。我国法律、法规浩如烟海，加之法官对法律理解不一，在自由裁量权内裁决的结果时常与当事人预料之结果相左。

（三）法官认识问题

本案中两个关键证据：《协议书》和《会谈纪要》的措辞有些含糊，未能很好的规避法律风险。如前所述，《协议书》中对成果没有具体约定，若**提交了所谓的调规成果证据，判案法官由于认识和专业局限而认可该成果也未可知。2008年8月1日的《会谈纪要》从内容上看，与会各方只是提及还款时间，而对**应该同时移交调规成果问题只字未提，法官可能会理解为该份《会谈纪要》只是确定了贵公司应该在2008年8月9日向**支付40万元费用的义务，而免除了**交付成果的义务。如果判案法官由此认识，那么对贵公司将极为不利。

六、声明

上述分析是本律师对本案的初步法律分析，仅供贵公司参考，并不能作为承诺法院将会完全按照本律师预期结果作出判决的依据。需要说明的是，该分析的前提假设贵公司告知的情况完全与事实相符，提供的资料完整、准确、真实，资料的复印件与原件相符的基础上而作出的初步分析意见。顺颂商祺！

湖南金州律师事务所

陈平凡 律师

二○○九年七月二十三日

第四篇：2009年地税系统内部审计工作方案

一、审计目的（一）开展财务审计促进内控制度的建立和完善，使会计信息质量不断提高，会计基础工作逐步夯实。

（二）开展专项审计强化对非本级财政补助收入，单位经营及租赁等其他收入的使用管理。

二、审计范围及时限

（一）州局审计范围：对州直10个县、市局及州局机关办公室、服务

中心、稽查局、口岸地税局、奎独工业园地税局预算执行及专项情况实施内部审计。

（二）审计时限：2008年1月1日至2008年12月31日，重要事项将追溯到以前，延伸至审计日。

三、审计内容及重点

（一）重大经济决策的制定和实施情况审计。重点审计单位重大经济活动（包括基本建设、大额资金运作、大额采购等）的效果情况；决策的科学性和民主性，程序的合规性，资金的效益情况，内控制度的建立健全及执行情况。

（二）预算执行情况的审计

1.审查银行账户开设是否合理合法，有无私设账户，出借账户，设置账外账；审计是否严格执行已经批准的部门预算，有无未经批准，擅自中止、撤消、变更、追加和调整支出预算的问题；审计预算执行单位2008年初和年底各项资金结余情况，了解结余资金是否编入部门预算，有无预算资金体外循环，造成部门预算编制不完整的问题。

2.审计非税收入管理改革执行情况。审计单位非税收入是否真实、合法、完整，有无未经批准擅自设立收费项目，变相扩大收费范围和标准，以及对已清理撤消和变更的项目是否继续收取的问题；非税收入是否及时、足额缴入财政汇缴专户，有无隐瞒截留、坐支挪用，有无“账外账”和私设“小金库等问题。

3.审计政府采购制度执行情况。结合部门预算，审计预算执行单位是否严格执行政府采购的有关法规，有无擅自自行采购的问题。

4.审计国有资产（包括基建完工资产、房产租赁）管理使用情况。审计单位取得和处置各项国有资产是否合法合规，有无购置、新建、改扩建项目净增值部分、捐赠、调拨等固定资产未入账，变卖、报废、转让、毁损、调拨等固定资产未核销，未经批准擅自处置固定资产（账面已核销）以及变价收入是否入账上缴等问题；有无基建项目交付使用，长期未编制竣工决算、未进行竣工决算审计，资产未登记入账等问题；审查房产租赁出租是否签订合同（协议），是否按合同协议执行，取得的收入是否依法纳税，是否入账，是否执行收支两条，有无取得的收入不入账，私设“小金库”、账外账，是否存在房产等国有资产流失的问题；审查是否定期进行固定资产清理，固定资产账、卡是否齐全，账实是否相符；审查固定资产资料信息库，是否按期及时进行登记等。

5.会计规范及支出审核审批制度的执行情况。审计单位是否严格执行“事前审批，事后三级审核”的制度；会计核算是否按照“自治区地税系统会计核算工作操作规范”进行帐务处理。

（三）“三代”税款手续费的管理情况。审计单位所支付的“三代”手续费是否有超预算的问题；是否按规定的范围建立代征代扣关系；是否按规定程序支付手续费；对三年未领取的手续费是否进行了清理。

（四）对州局2007审计意见执行情况审计。重点审计对整改措施的落实是否到位。

(五)落实区局计财工作会议精神情况，重点是“一个体系、一个意见、两个制度、九个办法”的落实情况。各局是否结合实际制定相应制度办法；岗位设置是否适应工作要求；分工是否明确合理，内部监督制度是否有效落实。

四、审计工作组织

由州局和部分县（市）局财务人员组成审计组，实行组长负责制。

五、工作要求

1.审计面要求，州局对所属核算单位，审计面达到100%。

2.审计时间要求，州局对所属核算单位的审计，自2009年2月10日—3月31日，在4月15日前按区局要求上报审计情况及相关报表。

3.审计程序要求

（1）下达审计通知书；

（2）进行实地审计；

（3）查证的事实办理签证单；

（4）实地工作结束时，整理审计资料，提出改进意见，拟定审计报告底稿；

（5）审计报告经审计组集体讨论，定稿后呈局领导审阅。

六、审计结果的运用

1.运用审计，大力促进廉政建设。

2.运用审计，规范财务基础管理。揭示内部管理中存在的问题，纠正财务收支活动中存在的违规现象，强化会计基础工作，规范财务行为为领导决策提供服务。

3.运用审计，落实审计结果通报制度。对在审计中发现的财务管理规范的单位和好的经验，做好总结，使好的管理经验得以推广。

4.运用审计，针对审计中发

现的问题，会同有关部门和人员制定、完善有关制度，建立长效机制，从源头上、制度上防止违法违纪、盲目决策等现象的产生。

第五篇：潍坊市地税系统财务内部审计暂行办法

潍坊市地税系统财务内部审计暂行办法

发布时间： 2007-06-09

来源：潍坊市地方税务局

第一章 总 则

第一条 为认真贯彻“定好位、收好税、带好队”总体工作要求，加强全市地税系统财务内部审计工作，规范财务行为，提高资金使用效益，促进党风廉政建设，保障地税事业健康和谐发展，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《山东省地方税务系统内部财务审计暂行办法》、《山东省地方税务系统内部财务审计规程》及有关法规和制度的规定，结合潍坊地税系统实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于全市各级地方税务机关。

第三条 财务内部审计应当以有关法律、法规、规章和制度为依据，坚持独立审计、客观公正、实事求是、廉洁奉公和保守秘密的原则，并依照规定的职权和程序，进行审计监督。

第四条 财务内部审计部门可根据实际情况和工作需要采用调账审计或实地审计的方式。

第二章 内审机构和人员

第五条 市局财务装备科为系统财务内部审计部门。财务内部审计实行下审一级的制度，每年组织对市局机关、各县市区局进行一次全面审计。

第六条 财务内部审计部门在本单位主要负责人的领导下，依照国家法律、法规、政策以及本部门、本单位的规章制度，对下属单位的财务收支活动和资产管理使用等情况进行内部审计，独立行使内部审计职权，对本单位主要负责人负责并报告工作，同时向上一级财务内部审计部门报告工作。

第七条 各县市区地税局应当配备专（兼）职财务内部审计人员，并将内审人员配备情况报市局财务内部审计部门备案。内审人员原则上要保持相对稳定，因工作需要调整内审人员时，必须提前报市地税局财务内部审计部门审批同意后方可调整。

财务内部审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和专业能力，遵守职业行为规范。

各县市区内审人员负责本单位的日常财务稽核工作，根据市局财务内部审计部门的安排参加全市财务内审工作。

第八条 财务内部审计人员依法行使职权受法律保护。

各单位不得拒绝、阻碍财务内部审计人员依法执行公务，不得打击报复财务内部审计人员。

第三章 内审内容

第九条 财务内部审计部门对下级税务机关的经费收支、预决算进行审计监督。

（一）预算的编制、执行是否符合规定的内容和程序。

（二）各项收入、支出和结余是否真实、合法，有无违规行为，有关手续是否完备。

（三）决算是否真实、准确、完整，编报是否及时。

第十条 财务内部审计部门对下级税务机关的资产管理与使用情况进行审计监督。

（一）现金和银行账户的管理是否符合有关规定。

（二）固定资产内部管理制度是否健全有效，存量是否真实，购置（更新）、处置是否符合有关规定，账、卡（册）、物是否相符。

（三）政府采购和招标投标工作的实施情况。

第十一条 财务内部审计部门对下属税务机关各种专项资金的使用情况进行审计监督。主要审计专项经费是否专款专用，有无挤占挪用行为，有无不按规定列支行为。

第十二条 财务内部审计部门对下属税务机关执行国家财经法律法规和规章制度的情况以及内部控制制度建设、执行情况进行审计监督。

第十三条 财务内部审计部门对本单位主要负责人、上级财务内部审计部门交办的其他事项进行审计监督。

第四章 内审部门权限

第十四条 在审计管辖范围内，财务内部审计部门的主要权限是：

（一）检查会计凭证、会计账簿、会计报表、预决算和资产；查阅有关文件、资料；检测财务会计软件。

（二）对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料。

（三）对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，报经主要负责人批准，做出制止决定。

（四）对阻挠、妨碍内审工作以及拒绝提供有关材料和不配合内审工作的，必要时经单位主要负责人批准，可以采取封存账册和资产等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

（五）提出完善财务制度、改进财务管理、提高资金效益的建议，以及纠正、处理违反财经法纪行为的建议。

（六）对严重违反财经法纪和造成重大损失浪费的人员，向主要负责人提出追究其责任的建议。

（七）对内审工作中发现的重大事项向上一级财务内部审计部门反映。

第五章 内审程序

第十五条 财务内部审计部门应当在年初编制财务内部审计计划，报经本单位领导批准后实施。

财务内审工作原则上安排在每年的第二季度进行。

第十六条 财务内部审计部门应当按财务内部审计计划确定内审事项，制定具体的审计实施方案，抽调精干内审人员组成审计小组并进行事前培训。

实施内审3日前，向被审计单位下达内审通知书。

第十七条 被审计单位接到通知后，要按财务内部审计部门的要求提供有关资料、如实反映情况，并对所提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。

第十八条 财务内部审计人员通过听取被审计单位汇报，检查会计凭证、账簿、报表，查阅与内审事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。

第十九条 内审终结，审计小组要整理审计工作底稿，形成审计报告，征求被审计单位意见。

被审计单位应当在收到审计报告10日内，将书面意见送交审计小组或财务内部审计部门。逾期未提出书面意见的，视为无异议。

第二十条 财务内部审计部门审定审计报告后，对审计事项做出评价，出具内审意见书；对违反国家规定的财务收支等行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出内审决定。

内审意见书和内审决定报经单位主要负责人批准后，送达被审计单位。

第二十一条 经批准的内审决定和内审意见，被审计单位必须执行。并于内审决定和内审意见下达30日内，向审计单位书面报告内审决定和内审意见的执行、落实情况。

财务内部审计部门应在收到执行和落实报告后到被审计单位检查、督促内审决定和内审意见的落实情况，对发现的新情况可重新进行审计。

第二十二条 被审计单位对内审决定或内审意见如有异议，可在收到内审决定或内审意见15日内向财务内部审计部门提出书面意见；财务内部审计部门应在收到书面意见30日内做出复审决定。在复审期间，原内审决定或内审意见照常执行。

第二十三条 审计工作结束后，应将内审通知书、审计报告、内审意见书、内审决定等进行整理，建立审计档案，按规定管理。

第二十四条 财务内部审计工作结束后，应将本级财务内部审计情况及时上报上级内审部门。

第六章 内审情况通报

第二十五条 为进一步提高财务内部审计工作质量和透明度，充分发挥财务内部审计工作的监督、促进作用，对财务内部审计情况在全市地税系统进行通报。

第二十六条 财务内部审计情况通报遵循的原则：

（一）依据法律、法规、规章和有关政策的原则。

（二）实事求是，客观公正的原则。

（三）全面通报、突出重点的原则。

第二十七条 财务内部审计情况通报的主要内容：

（一）被审计单位的基本情况。

（二）执行国家财经法律法规和规章制度的情况。

（三）内部制度建设及执行情况。

（四）财务收支情况。

（五）预算编制执行情况。

（六）现金和银行账户的管理情况。

（七）固定资产的管理情况。

（八）政府采购的实施情况。

（九）基本建设项目的实施情况。

（十）专项资金的使用、管理情况。

（十一）重大财务审批事项的报批、备案情况。

（十二）其他需要通报的事项。

第二十八条 财务内部审计情况通报的主要方式：

（一）对财务内部审计的全面情况，以书面形式在全市地税系统通报。

（二）对于重大问题通过全市地税局长会议通报。

（三）对于财务工作普遍性问题通过全市地税财务专业会议和市地税局财务装备科内部网站通报。

第二十九条 财务内部审计情况通报在财务内部审计处理意见或处理决定下达30日后实施，在此期间对财务内部审计发现的有关问题已经整改的不予通报。

第三十条 财务内部审计情况通报下达后，各地税部门要结合自身实际，针对通报情况，切实做好自查自纠工作。市局将组织专门检查组对被审计单位整改情况进行检查，并对重大问题实行全年跟踪检查制。

第七章 责任追究

第三十一条 被审计单位拒绝、拖延提供有关资料，拒绝、阻碍检查的，财务内部审计部门责令纠正，并可经单位主要负责人批准通报批评，给予警告。

被审计单位转移、隐匿、篡改、销毁有关资料或者提供虚假资料，转移、隐匿违法取得的资产的，财务内部审计人员经单位领导批准，有权予以制止。

第三十二条 对被审计单位违反国家规定的财务收支等行为，财务内部审计部门所在地税机关在法定职权范围内，按有关法律、行政法规的规定，责令限期缴纳应当上缴的收入，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚。

第三十三条 被审计单位存在第三十一、三十二条所列行为的、以及报复陷害财务内部审计人员的、财务内部审计部门认为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予行政处分的，应当提出给予行政处分的建议，按照有关规定移交监察部门处理。

第三十四条 被审计单位对审计发现的问题要切实加以整改。对认真整改并取得明显成效的，结合年终工作考评给予通报表扬；对整改不力且屡查屡犯的，给予通报批评，限期改正；对推诿不改和重大问题不予纠正的依照有关规定追究有关领导和当事人的责任。

第三十五条 财务内部审计人员滥用职权、循私舞弊、玩忽职守、违法乱纪，未构成犯罪的，按照有关规定移交监察部门处理。

第八章 附

则

第三十六条 本办法由潍坊市地方税务局负责解释。

第三十七条 本办法自印发之日起执行。