南安市石材业税收情况调查

第一篇：南安市石材业税收情况调查

南安市石材业税收情况调查

内容摘要：南安市目前对石材业税收主要采取核定征收方式，这有利于缓解石材业发展初期企业筹资困难和财务核算水平低下的难题。但在买方市场下，它会出现企业税收成本被提高、国家税收调控能力被弱化、税收公平原则被破坏、税务机关监管能力被削弱、企业逃税空间被扩大等问题，为此，应在坚持稳定性原则的基础上有针对性地推进相关事项的改革。

关键词：南安市；石材业；核定征收；税收

南安市位于福建东南沿海，2010年被《福布斯》评为中国大陆25个“最佳县级城市”之一，制造业较为发达，其中，石材业是它的传统优势产业，国内最大的石材交易市场——闽南建材第一市场就位于南安市水头镇境内，拥有“中国石材城”之誉。随着石材业的兴起和发展，进一步优化石材行业的税收管理，对于增加财政收入，促进石材业发展具有积极作用。为此，我们对南安市石材业的税收情况做了调查，现将调查情况综合如下。

一、基本情况

南安市石材业起步于20世纪90年代初，历经20年的发展，已经从当初简单的加工贸易发展成全国最大的石材加工基地，贡献的税收收入也连年大幅增加。税收管理制度得到不断完善，目前基本形成以核定征收方式为主的一整套的征管制度。主要体现在以下几个方面：

1.流转税、附加税和资源税的核定方法

（1）流转税和附加税的核定方法

鉴于石板材的主要销售对象是缴纳营业税的建安企业和消费者个人，他们无法把取得的增值税专用发票用作进项税额进行抵扣，因此往往无意获取增值税专用发票，这就导致增值税在这一环节容易流失。为防止流失现象出现，南安市采用了按照实际耗电量核定销售额的“以电控税”税收征管方式，即将石板材分为国产石切板、进口石切板、异型材、复合板、石材马赛克和人造石等六类，然后按照所用原材料的不同以及主要设备的不同设定了一个从

3.80元/千瓦到18元/千瓦的不同等级的最低定额。

（2）资源税的核定方法

考虑到石材荒料等非金属矿山企业规模往往很小，地点十分偏僻，难以监控其资源税的缴纳情况，因此南安市将石材企业确定为石材荒料的扣缴义务人，扣缴方式仍然采用“以电控税”的办法，即将实际耗电量的3‰作为应扣缴资源税的计税依据。

2.所得税的核定方法

（1）企业所得税的核定方法

由于石材企业规模都很小，成本费用核算水平很低，所以南安市在计算他们的企业所得税时，基本采用核定应税所得率的办法，应税所得率按照不同产品分为三类：异形石材、大规格板材、进口石材、大理石、人造石等采用10%的应税所得率；墓碑采用8%的应税所得率；其他石板材则采用7%的应税所得率；对于个人独资石材企业和合伙石材企业也参照一般石材企业的征管方式将其应税所得率分为9%、8%和7%三个等级。

（2）个人所得税的核定方法

在企业帐制不健全，成本费用核算难以精确的情形下，南安市对石材类企业应扣缴的工薪个人所得税采用核定征收方式，核定的方法是将上年度的实际销售收入分为12级，征收人数分为6档；然后按照每级对应的各档征收人数来确定月应纳税额。劳务报酬个人所得税也是按照石材企业上年度实际销售收入来核定应纳税额，核定办法与工薪所得个人所得税有些类似，这里不在累述。

考虑到石材企业大部分都是私营企业，亲属、朋友、老乡等熟人之间相互融资和分红付息难以监控，南安市对利息股息红利所得个人所得税也采用核定征收方式，主要计算方法是：核定石材企业应纳税所得额的30%部分被用于支付股息利息红利，将其作为利息股息红利个人所得税的计税依据。

3.财产税的核定办法

房产税和土地使用税的核定比较复杂，对于无证土地和房产，南安市目前采用的是两个以上税管员亲自到实地进行丈量，然后由石材企业对丈量结果进行复核，在他们签字盖章表示无异议后，按照丈量的土地面积和房屋面积核定相应的房产税和土地使用税。

上述核定征收方式对于南安市石材业的迅速崛起可谓功不可没，它的优势主要体现在以下两个方面：第一，它有利于缓解石材业起步阶段企业的筹资困难。在南安市石材业起步的90年代，由于石材企业自有资本积累有限，政府投资又不介入石材业等一般竞争性行业，金融资本更倾向于投资国有企事业单位，所以他们筹金困难十分突出。核定征收方式本质上等同于对石材企业税收进行“包干”，在供不应求的卖方市场时期能一定程度地缓解企业筹资压力，主要表现为：卖方市场时期石材类产品供不应求，生产出来后能立刻被销售出去，石材企业的利润转化速度很快，利润不断增加；与此同时，由于石材企业缴纳的税收增长幅度小于利润增长幅度，所以他们的自有资本能够得到快速的积累。第二，它有利于避开石材企业发展初期财务核算水平低下的难题。在石材业发展初期，石材企业主基本都是由农民或者个体商贩直接转型而来，而且由于企业规模有限，所以高素质财务人员十分有限，财务核算主要由业主或其家人和亲属等进行，账册不全问题十分突出。因此，对石材企业选用核定征收

方式能够相应地减轻企业的纳税成本和税务机关的征收成本，避开他们核算能力不足问题。

二、存在问题

与当初实行核定征收方式时的客观环境相比，南安市现行的征管环境已经发生了很大的变化，石材企业规模扩大很多，数量增加不少，石材业市场也从供不应求的“卖方市场”转变为供过于求的“买方市场”，企业平均利润率不断下滑，由人民币不断升值引发的出口萎缩形势日益严重。在此情形下，石材业核定征收方式面临的矛盾不断突出。

（一）石材企业税收成本被提高

1.以电定税的做法提高了石材企业的税收成本

根据石材企业每月的用电量来核定销售额属于源头控制方法，有效执行的前提条件是石材企业的产量能够立刻转化为销量。在供不应求的卖方市场时期问题不大，但是面对如今供过于求的买方市场，石材企业生产出来的产品往往被库存起来，无法及时销售。这就造成一种尴尬的境地，即产品尚未销售，税收就已被征收。石材企业的税收成本出现“时差”，无形之中被提高。

2.核定石材企业扣缴个人所得税的做法增加了企业税收成本

无论是工薪个人所得税，还是股息利息红利个人所得税等，核定征收后，石材企业的扣缴行为都难以实现。因为石材业属于初级加工业，个税的起征点提到2000元后，很多石材企业应扣缴工薪个人所得税低于核定数。另外，随着石材企业规模不断扩大，对资金的需求量也大大增加，很多企业开始减少甚至停止支付股息和分红，核定扣缴的股息利息红利个人所得税大大高于企业实际应该扣缴数。这就给石材企业的扣缴行为造成技术上的困难，即他们难以将核定扣缴的个人所得税合理地分配到个人头上。于是大多数石材企业干脆采取自己负担的方法，原本由个人负担的税收最终转嫁到石材企业身上，他们的税收成本被进一步增加。

3.国地税核定差增加了石材企业税收成本

这主要表现在以电定税的判定上，虽然南安市国地税部门曾统一过石材业以电核定销售额的方法，但由于石材业品种不断翻新，新设备不断增加，两者核定的依据逐渐出现差异，核定销售额常常不同。在税务机关普遍采取“从高不从低”方式来处理销售差额的情况下，企业的税收成本再一次被无形增加。

（二）国家税收调控能力被弱化

国家对企业的税收调控政策大部分是通过税收优惠形式来实现的。例如，国家为鼓励中小企业的发展，在《企业所得税法》第二十八条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税”。这一规定显然是建立在查账征收基础上的，对于销售额采用实际耗电量核定而成的中小型石材企业，由于无法提供准确计算其实际的年应纳税所得额，所以他

们很难被认定为小型微利企业，这一优惠政策对他们基本上形同虚设。再如，国家为提高企业的自主创新能力，在《企业所得税法》第三十条规定，“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”可以在计算应纳税所得额时加计扣除。这一条对于核定征收石材企业仍然难有实效，因为他们无法准确核算成本费用，所以税务机关采用应税所得率直接计算其应纳税所得额，加计扣除根本无法实现。

（三）税收公平原则被破坏

首先，在采用以电控税的的征管环境下，假设两个石材企业生产设备和产品完全相同，当他们实际耗电量相同时，核定的销售额将相同，核定缴纳的税款也将一致。但在产品供过于求的买方市场上，两者的实际销售量是存在差异的，销量小、库存多的石材企业实际税负必然高于销量大、库存少的石材企业，企业的应纳税额和已纳税额之间出现“时差”，税收公平原则遭到破坏。

其次，受规模、管理以及技术等因素影响，相同石材企业之间的盈利水平会差异很大，而目前税务机关采用“一刀切”的方法对他们核定一个统一的应税所得率（即利润率），这显然违背了“按能力负担”的税收公平原则。

（四）税务机关监管能力被削弱

在核定征收背景下，税务机关基本是以“局外人”的身份出现，石材企业盈亏程度对于税收影响不大，这往往会给税务人员造成一种错觉，以为只要按照核定标准征收税收就行，从而放松对企业财务核算，特别是成本费用核算的监管。而且随着惰性心理的蔓延，税务人员会逐步忽视查账征收业务的学习，对核定征收石材企业财务核算能力不再关心，最终违背帮助核定企业建账建制，逐步过渡到查账征收方式的初衷。还有一点值得注意的是，在税务稽查实践中，核定征收企业的税务稽查如何进行，查账标准如何确定，往往无章可循，因此稽查部门大多不把核定征收企业作为稽查重点，即便对他们进行税务稽查，成本、费用也不列为检查重点。

（五）石材企业逃税空间被扩大

首先，核定征收石材企业一般按应税所得率计算应纳所得税额，其税负与查账征收石材企业税负之间是存在一定差异的，正是这一差异给石材企业提供了便利的逃避税空间：当实际利润率高于税务机关核定的应税所得率时，他们将通过故意不建账建制或者弄乱财务核算的方法来迫使税务机关对其采用核定征收方式。这样一来，高利石材企业轻而易举地达到少缴税款目的，而且承担的风险很小。

其次，采取核定征收方式的石材企业，由于不必计算进项税额，所以他们索取发票的积极性很低，相反，他们可能以放弃发票为理由来压低进价，降低原材料成本，从而给对方提

供逃避税空间，最终造成税款流失。

最后，石材企业占地面积一般较大，在实际工作中，他们往往以各种理由拒绝或者拖延提供国有土地使用证或者用地协议书，迫使税务机关不得不采取现场测绘核实的方法来核定土地面积，当核定的土地面积大于其实际占地面积时，他们就要求重新核定，直至核定的土地面积小于其实际占地面积为止，从而造成城镇土地使用税流失。

三、对策建议

要彻底解决上述问题绝非一朝一夕的事，因为它不仅有赖于征管方式的改进，更有赖于国家税收制度的进一步完善。但这并不妨碍我们在坚持稳定性原则的基础上有序推进相关事项的改革。

（一）流转税和附加税须回归以票控税

目前增值税的监控体系正趋于完善，采用“以票控税”来取代“以电控税”的时机也已经成熟，建议对石材企业按照其票面实际销量来征收税款，地税部门附加税要严格按照石材企业在国税部门实际申报数据计算征收；同时要加强对石材企业附加税的纳税评估，对其进行实时监控，纳入检查重点。

（二）资源税扣缴比重可适当提高

资源税扣缴的核定可以仍然采用“以电控税”的办法，但是应该适当提高其比重，原因有三：一是本应由荒料生产环节缴纳的资源税被延迟到荒料加工环节才扣缴，这就导致资源税入库的时间被滞后，适当提高扣缴比重可以视作是资源税迟滞入库的滞纳金补偿；二是目前荒料被过度开采和粗滥使用现象比较严重，适当提高资源税扣缴比重，可以促使石材企业更新设备，提高工艺水平，以达到降低成本，节约用料的目的；三是适当提高资源税比例，增加资源税入库数，可以在一定程度上抵御征收方式改变可能引发的税收下滑风险。

（三）所得税征收方式改革要分类推进

1.个人所得税扣缴可以按实进行

目前，国家税务总局正在全国范围内推广个人所得税明细申报软件，我们应该充分利用这一有利时机，对采用个税明细申报软件进行扣缴申报的石材企业，进行深入地动员和宣传，要求其对工薪所得、劳务报酬所得、股息利息红利所得等支付给个人的收入据实扣缴；同时加大对企业扣缴个税行为的检查和处罚力度，严厉打击各种偷漏税行为。

2.尝试建立企业所得税征收方式的过渡机制

首先，对核定征收石材企业规定一个过渡时间上限，比如5年，在这个期限内，他们可以采用核定方式征收企业所得税，但必须加强成本核算，同时要向税务机关报送成本核算报表，便于税务机关监控；其次，对核定征收石材企业的过渡时间按照年度销售额设定一个等

级，例如，年度销售（营业）收入在5000万元以下的，过渡期限为5年；年度销售（营业）收入在5000万元-1亿元之间的，过渡期限为4年；对年度销售（营业）收入在1亿元以上的，过渡期限为3年。最后，尝试建立一个惩罚机制，对没有在规定期限达到查账征收条件的，提高其应税所得率或者处以罚款。

（四）财产税计算依据的获取要力求科学

首先建立房产税和城镇土地使用税信息数据库。责令石材企业限期提供房产证、国有土地使用证、房屋测绘报告以及用地协议书等财产税相关资料。同时积极与房管部门、国土部门、乡政府和村委会进行沟通；对于已办证户或正办证户，由市局实时收集国土部门和房管部门办证信息和测绘报告下发各基层部门比对；对于未办证户，由基层部门及时到当地乡镇府及村委收集用地协议书上报市局核对。要及时将上述信息建档，便于动态监控。其次，对于尚未获得相关证书的房产和土地，可委托税务机关认定的专业测绘部门进行测算，同时责令石材企业按照测绘部门出具的测绘报告面积进行申报。对于测绘部门和石材企业串通偷漏税的行为，税务机关可以根据税收征管法对其进行相应处罚。

参考资料：

[1]韩永奇.我国石材工业现状及发展对策[J].石材，2004，（01）.[2]王能友.入世后我国石材业如何应对国际冲击和机遇[J].石材，2004，（06）.[3]侯建华.石材行业要全面落实科学发展观——访中国石材工业协会会长邹传胜[J].石

材，2005，（02）.[4]林琼.所得税政策及其实用指南[M].福建：海峡出版发行集团，2010.

第二篇：南安市石材企业环保管理

南安市石材企业环保管理规章制度

1、遵守国家环保法律、法规和规章制度及有关规定。

2、配备环保专职人员，接受石材行业环保知识及法规的培训，取得合格证后方可上岗。企业环保人员有指导企业进行环保生产的责任。

3、企业围墙与道路之间须设有排水沟；企业门前及周围须进行绿化美化；叉车常走的地方须实现路面硬化；企业所临路段靠企业一侧的路面卫生由企业负责。

4、厂区内实行雨污分流，设置专门排污管道与雨水沟分开。生产废水经沉淀池处理后全部回用，不得设排污口外排。沉淀池要建设防雨设施，防止污水溢流。

5、废水沉淀污泥必须委托有资质的石泥处理单位运输，并按要求运到指定填埋场填埋或运到石粉利用企业进行再利用，不得随意乱倒，污染土地及水域。运输车辆须严密加盖，不得沿路乱漏乱撒，污染路面。

6、石材工艺不得在露天加工生产。干法切割打磨的,必须逐步配套粉尘收集处理设施进行除尘。有使用防水剂和胶黏剂的，必须配备必要的防护措施，避免污染环境和危害工人健康。

7、石渣、废石应及时清运，按要求运到指定填埋场填埋；边角料等固体废物应综合利用或集中综合处置；生活垃圾及时妥善处置。不得厂外、路边随意放置，影响美观，污染环境。

8、靠近居民居住点的工厂，对机械噪声要采取措施防震降噪，并采用有效的隔音措施，减少噪音扰民。对于操作噪声较大的机械的工人，工厂要发放防噪耳塞。

第三篇：石材业总结

河南南召:优化环境 促进石材产业可持续发展

南召县位于河南省西南部，伏牛山南麓，南阳盆地北缘，辖8镇8乡，62万人，总面积2946平方公里，为河南省县区面积中第3位，其基本格局是“七山一水一分田，一分道路和庄园”。作为河南省矿产资源大县之一，该县矿产品种类多、储量大，有大理石、花岗岩、方解石、钾长石、水泥灰岩、莹石、透闪石等20多个品种，其中大理石可开采储量2.5亿立方米以上、花岗岩储量150万立方米以上、水泥灰岩储量为2.35亿吨。近年来，该县按照科学发展观的要求，按照“科学、合理、有序”开发的原则，坚持走集约化、规模化、产业化的发展路子，科学制定产业发展规划，依法进行整顿治理，积极整合矿产资源，实行高效持续开发，取得了较好的经济效益、社会效益和生态效益，使石材产业初步走上了科学发展、持续发展的良性轨道。据统计，止2008年底，全县从事石材开发加工的各类企业131家，从业人数达5000余人，年产荒料石180万立米，年产各种型号板材80万平方米、工艺品6万件、石子80万吨、钙粉100万吨，年产值达16.8亿元。主要产品有大理石板材、茶几、圆桌、佛像、雕刻、墓碑、骨灰盒、钙粉、石米等二十多个品种，产品销往山东、福建、广东、北京、东北三省等十几个省、市，出口韩国、日本、美国、欧州、东南亚等国家和地区。

一、科学规划，夯实石材产业发展基础

南召石材产业发展进入鼎盛时期，曾有“十万大军织地毯，十万大军开矿产”之称。随后，由于受资金、市场等各种因素制约，石材业开始降温，一部分石材开采、加工企业相继停产、转产；同时，私挖乱采、无证经营、违规开采现象时有发生，石材业发展进入了一个低谷期和紊乱期。近两年来，南召县委、政府为把资源优势切实转变为经济优势，做大做强石材产业，把矿产建材业确立为全县工业四大支柱产业之一，成立了高规格的整顿和规范矿产资源开发秩序工作领导小组，编制了全县矿产资源总体开发利用规划，确立了“规模开发、集约经营，建设矿产大县”的发展战略，明确了“分类指导、限小治乱、扶优扶强、科学开发”的指导思想，力足石材产业又好又快发展。在工作方法上，该县明确提出了“三个坚定不移”、“两个宁可”、“一个坚持”的原则，“三个坚定不移”：即坚定不移地依法整治、坚定不移地隆起产业、坚定不移地落实责任追究。“两个宁可”：即宁可发展慢一点，安全生产上不能出问题；宁可项目上的少一点，环保保护上不能出问题。一个坚持：即坚持打好矿产资源整顿规范持久战，全力以赴把整顿规范工作推向前进，促进石材产业科学、持续、和谐发展。

二、分类施治，规范石材产业发展秩序

针对石材业开发企业“散、小、零、乱、差”的问题，该县按照“一手抓整顿治乱，一手抓规范治本”的原则，以整顿促整合，以整合促规范，以规范促发展，切实规范矿产资源开发秩序。一是依法打击规范。先后下发了《关于加强对矿产资源管理整合的通知》、《关于严厉打击非法转让开采矿产资源等违法行为的公告》等一系列文件，使整顿规范工作的总体要求、工作措施、预期目标在应知人群中得到普遍贯彻，使广大业主主动接受整改、参与整改的意识普遍增强。在县整顿工作中，实行“一个区域、一名领导、一套班子、一支队伍、一个方法”的办法，抽调国土、安监、公安、电业、环保等单位的精兵强将，组成8个工作组，按照“谁检查、谁处理、谁监控”的原则，常年持续开展经常性的巡查、整治，落实责任，严格政策，一包到底，切实消灭违法开采、越界开采、带病开采等行为。去年以来，全县共关闭非法矿点18处，拆除没收非法开采加工设备110余台（套），依法传唤处罚190余人次，行政拘留25人，刑事拘留15人，使散乱开发现象得到了有效遏制。同时，还稳步推进生态恢复治理工程，对有证矿山违法占地行为逐一进行查处，落实复垦责任和措施，至目前已累计投入治理资金738万元，投入施工人员1050人，各种机械245台（套），加固母坝63座，整修拓宽溢洪道2760米，排除各类隐患158处。二是严格审批程序。该县明确规定：对新设采矿权，必须报县整顿领导小组批准，并实行公开有偿出让。矿山企业办理采矿权延续、变更，必须符合矿产资源总体规划，完善相关手续，并严格按文件规定的出让基准价执行。按照“矿业换产业，项目配资源”的发展思路，对没有深加工项目、以卖原矿为主的矿山开采企业应促使其拉长产业链条，发展下游产品；对达不到年开采量5万方以上或不是一般纳税人的开采企业，一律实行停产整顿，限期达到要求，真正达到整合治散目的。对于新上项目，凡是投资规模、生产能力、生产工艺、产品科技含量达不到要求的坚决不予批准，凡是安全生产措施不到位、环境设施不达标的一律不允许开工生产。

三、强化服务，优化石材产业发展环境

为消除经济危机对该县的石材业的冲击，促进石材业健康快速发展，该县多策并举，积极为企业发展提供良好服务，营造宽松环境。一是成立了南召县企业家协会，通过行业协会的自律作用，提高企业的依法开采、依法纳税和社会责任意识，做到信息资源共享，减少恶性竞争、低价竞销等现象，让企业抱团取暖。二是针对中小企业融资难的问题，县里成立了中小企业融资担保中心，全县中小企业贷款额达1.86亿元，及时解决了企业资金短缺现象，帮助企业渡过了难关。三是在全县范围内实行了矿产品运输“绿色通道”制度，对在县内矿产品调运和深加工产品的调出车辆，交警部门只纠章不罚款。四是县纪委、监察局向重点企业派驻优化经济发展环境监督员，规定每月1--25日为企业安静工作日，严格控制、监督有关职能部门对企业的行政处罚和检查收费行为。五是鼓励引导企业开展自主创新活动，全方位协助企业要与高等院校、科研院所攀亲结缘，加大人才引进、培育和新产品开发力度，激活企业内在的生命力。对专利产品、知名品牌、重大科技创新成果，县里出台了一系列奖励政策。这些措施的实施，有效的缓解了金融危机对南召县石材行业的不利影响，保障了石材产业的平稳健康发展。

四、集约发展，提高石材产业发展水平

一是市场运作，集群发展。该县积极探索，指导、帮助企业横向联合，优化资源配置，提高市场竞争力，逐步建立了“统一开采、集中加工、规模经营”的生产模式。该县通过兼并重组、股份合作等方式，把82家“散、小、零、乱、差”的无证、非法矿山组建成具有资金、技术、安全优势的银壁、镇纬、顺泉、金海等四大石材开采公司，保留开采加工企业大理石、钙粉产业85家，其中，固定资产投资在500万元以上，年产值在1500万元以上企业36家。有效解决了过去大小企业争原料，压级压价，无序竞争的混乱局面。二是招商引资，做大产业。据统计，仅近年来，共引进省外资金6.4亿元，入驻企业15家。韩国现代石材、台湾镇纬石材等外商投资企业的入驻，对全县的石材开发与加工起到了积极推动作用。新星石材厂是大理石自营出口企业，该企业先后开发新产品20多种，获得国家专利30余项，在大理石产品研究开发、资源的综合利用、保护生态环境等方面，走到了同行的前列；远大石材公司开发的异型立体马赛克，其造型独特，被广泛用于市政工程和高档住宅装饰，完全符合人们回归自然的要求，深受市场晴睐。下一步，南召县将在现有资源的基础上，转变招商引资方式，进行有重点的招商和选商，把投资规模、加工水平、开采工艺、生产能力、产业链条延伸环境保护作为衡量引进企业的标准，积极开展与大型企业的有效对接，坚持走集约化、规模化、产业化的道路。

第四篇：2016年税收调查

按照财政部、国家税务总局关于开展2012全国税收 调查工作的要求,现就做好我区2012税收调查工作通知如下：

一、强化领导,大力提高对调查工作的理解认识 税收调查工作是直接为研究财税改革方案、制定财税政策、加强财税管理服务的一项重要基础性工作，是税收工作、财政工作乃至国家经济工作决策科学化的重要保障,是各级财税部门掌握税源情况、完善财税政策、研判经济形势的有效手段。2012年是“十二五”规划承上启下的关键之年，税制改革任务更加艰巨，进一步做好税收调查工作意义重大。各级税务干部尤其是领导干部要进一步深化对税收调查工作重要性的理解和认识，完善工作机制，优化工作方式，创新工作方法，积极主动做好税收调查工作。

税收调查工作涉及与企业有关的所有税种，是一项对税政综合业务、财务会计业务、计算机操作、工作组织以及责任心等要求都很高的综合性工作，靠牵头部门独立完成难度较大。各级领导要加强对税收调查的组织领导，关心爱护调查人员，坚持实行定员、定岗管理，保持调查人员的相对稳定，尽力为他们创造良好的工作条件，并协调好税收调查牵头部门与有关部门的关系，加强联系和沟通，齐心协力把工作做好。

二、以落实范围为重点，积极探求调查企业的全面精准 2012年税收调查分为企业调查与企业集团调查两项任务。

（一）企业调查范围。企业调查的对象由抽样调查企业和重点调查企业组成。抽样调查企业由财政部和国家税务总局根据税收综合征管系统和营业税纳税人数据库中相关数据随机抽取确定具体名单，各地要将列入名单的所有企业进行调查。财政部和国家税务总局根据税制改革、政策调整和税收管理的需要确定了重点调查企业的选取条件，各地可以将本地具有代表性的重点营业税行业的全部企业纳入调查范围。重点调查企业由各地按以下要求确定：

（1）各级地税机关确定的重点税源监控企业（关、停、并、转企业除外）；（2）调查企业户数不少于所辖营业税纳税人（不含个体工商户）总户数的5%；（3）所有以营业税业务为主的上市股份有限公司及其汇总会计报表的下属单位；（4）调查的金融保险企业、邮电通信企业实际缴纳营业税额占所辖这两个行业营业税入库数的60%以上；（5）调查的交通运输企业、建筑安装企业实际缴纳的营业税额占所辖这两个行业营业税入库数的20%以上；（6）当地外商投资企业全部列入调查；（7）纳入企业集团专题任务调查的全部以营业税业务为主的企业集团；（8）调查的房地产企业实际缴纳的营业税额占所辖该行业营业税入库数的50%以上；（9）享受营业税优惠政策（包括减税、免税、先征后退）的企业户数的50%以上；（10）调查企业2011营业税入库数占本地区营业税入库数的40%以上；（11）货物劳务表中所填报的货物劳务比重，不低于企业表总计税收入的80%；（12）在呼和浩特出口加工区内注册的所有企业。

各地在确定调查企业时应符合“填表说明”的有关要求，要以独立缴纳营业税的企业为调查对象，避免重报和漏报。以营业税为主税种的企业由地税负责调查，判定企业主税种的重要依据是纳税人的行业和经营范围。为避免重复调查，对各级国税机关列入调查范围的企业不再调查。

（二）企业集团调查。企业集团名单由国家税务总局确定。纳入调查的企业集团主要是中央企业集团、国务院批准的国家试点企业集团、国家重点企业、国务院主管部门及省级人民政府批准的企业集团，以及年营业收入和年末资产总计均在5亿元以上的其他各类企业集团。企业集团调查名单直接下发，各地利用企业集团调查任务上报。名单以外但符合上述标准的企业集团各地应自行纳入调查范围，并将增加的名单上报区局。

由于抽样调查企业、重点调查企业和企业集团的确定，均关系到调查数据的典型性、代表性甚至有效性，各地应采取有力措施，保证调查企业范围各项要求的全面落实。

三、以优化指标为基础，精心构建完善可靠的调查指标体系

（一）企业调查指标体系，包括反映企业属性的企业信息表、反映企业税收财务等数据的企业表和反映企业提供营业税应税劳务、不动产和无形资产的货物劳务表。

2012年，基于实际工作需要，财政部和国家税务总局对调查指标和体系进行了适当调整和优化，精减了信息表相关指标，细化了土地增值税等六类财产行为税指标，调整了企业所得税指标，使之与所得税申报表项目一致。

(二)企业集团税收调查表指标主要包括基本信息、税收预测指标、主要财务指标、税收指标以及各项收费指标，需要企业集团填写2011和上一的情况。

四、以提升质量为核心，切实保障调查数据质量 数据质量是税收调查的生命和关键所在，对此应有高度认识，并采取各种科学、有效的措施加以保证。上级税务机关依然要指导好基层税务机关和纳税人按照有关要求完成调查表的填报工作，并采取切实有效的措施保证和提高调查数据质量。

(一)应用先进调查方法。一是为实现调查工作重点从数据收集到数据应用的转变，减轻基层税务机关和调查企业的工作量，提高调查工作效率，有条件的地区应尽可能采用网上直报方式，由调查企业直接在互联网上填报调查数据。二是各地对税收综合征管系统已有的调查数据，可以采取措施批量导入调查软件或网上直报服务器中，企业只对其余调查指标进行填报，以减轻工作量，并加强指标间逻辑关系和稽核。三是按照财政部、国家税务总局工作要求，今年对纳入抽样调查名单的企业，采用网上直报的方式，各地根据下发的名单通知企业登陆财政部网上直报采集系统进行填报，并根据网上填报数据进行在线审核和确认。

(二)严格按照填表说明的要求填报。各级税务机关要以数据的真实、准确、完整为最高原则，要求企业和下级税务机关严格按照“填表说明”规定的填报口径、取数来源进行。填报的数据应最大限度地保持企业填报的原状，各级税务机关对于审核时发现的不符合填表说明的问题，只能通知企业进行修改，并加盖企业公章，企业认为有特殊情况而不需要修改，应将有关情况进行说明，不得自行对数据进行修改，要保证录入的数据与企业填报的数据完全一致；对于审核发现的计税错误等情况，可以送交有关部门进行处理。

(三)明确税务机关的工作任务。税务机关在调查工作中的任务主要是确定调查范围、宣传解释填报口径、保证企业填报数据符合填报说明的要求、通知企业修改错误、力求录入数据与企业填报数据一致、安全按时上报数据及其说明、提高数据的应用水平。

(四)正确认识审核公式的作用。调查参数中审核公式的设臵只是一般情况下的判定标准，作为一种提示工具，判断数据正误，主要是看它是否是企业的实际情况并按填表说明规定的口径和取数来源填写，对于满足上述要求而出现的审核提示信息，要尊重实际情况，不能擅自修改，而要认真填写审核说明。纳入调查范围后被确认为企业表无数据的企业，按照信息表填报要求，以excel形式汇总上报，调查数据库中不再保留这类企业的记录。

(五)努力将差错消灭在最基层。为了提高工作效率，减少录入误差，今年与任务一并下发的参数包括重点用于审核数据质量的测算表，供各级税务机关使用。各地应将录入、审核工作尽量前臵到基层，使差错消灭在调查企业和基层税务机关。同时，加强对基层税务机关和调查企业的业务培训和填报辅导，并大力宣传调查工作的重要意义，使他们能正确理解和领会调查指示及其填报口径。

(六)为避免数据重复统计，汇总缴纳企业所得税的总机构根据汇总数据统一填报企业所得税申报表相关指标，其分支机构仅需填写“上报上级缴纳企业所得税纳税人就地实际缴纳所得税额“指标。合并缴纳企业所得税的母公司和子公司分别根据本公司企业所得税纳税申报情况独立填报企业所得税申报表相关指标。

五、汇审时间安排

各盟市应于2012年6月20日前完成税收调查数据的汇审工作，做好参加6月下旬召开的全区税收调查汇审工作会议的准备。各地税务机关应尽快将今年的税收调查任务根据要求层层布臵下去，给基层税务机关和调查企业多留时间，尽量将问题解决在基层，保证数据的真实、准确、完整。基层税务机关在安排税收调查时，应尽量将其与所得税汇算清缴等相关工作结合起来，采取各种行之有效的方式，以方便纳税人的填报，减轻纳税人的负担，提高工作效率和数据质量。

六、认真完成工作总结和分析报告

调查结束后，各地要对2012的税收调查工作进行书面总结，总结中要对调查范围的落实情况进行说明，总结调查工作的经验和教训，提出改进税收调查工作的意见和建议。总结上报情况将作为评比税收调查先进单位的重要依据。

二〇一二年四月二十五日

第五篇：南安市政府门户网站调查问卷1（模版）

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3、您经常访问市政府门户网站（http:// /）吗?D

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4、您对市政府门户网站哪个栏目比较关注？（可多选）AB

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C、行政许可、办事服务指引 D、政务公开、市长热线、5、您觉得目前市政府门户网站的内容更新如何？B

A、更新及时、准确，数量多B、比较及时、准确，每天更新的数量相对少一些

C、不够及时，更新量还行D、不够及时，更新量太小

6、您认为市政府门户网站的新闻中心、走进南安、信息公开、市长热线、公众留言和百件实事、乡镇在线共八大版块的栏目设置是否科学、合理？A

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7、您最喜欢政民互动栏目的哪个子栏目？D

A、南安行政执法大厅B、中介机构服务中心

C、招标采购中心D、南安优惠企业服务网

9、您认为市政府门户网站哪些栏目在功能和信息内容方面仍需完善？B

A、百件实事网上办B、信息公开、政府信息公开平台

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10、您认为市政府门户网站在哪些方面的信息比较欠缺？B

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