私房出租税收征管现状及对策研究

第一篇：私房出租税收征管现状及对策研究

私房出租税收征管现状及对策研究

周长春

近年来，随着经济社会的迅速发展和城市化进程的加快，城市流动人口大量增加，带动了房屋出租业的发展。但在房屋出租业日益繁荣的背后，却出现了税收征管难、税款流失严重的局面。如何加强房屋出租税收征管，促进房屋出租税收规范化，已成为地税部门一项重要而紧迫的课题。

一、我县房屋出租税收征管现状

为了比较全面地掌握我县房屋出租税收的征管情况，我们选择了县城内的建设路、生智路、舜皇路等7条主要街道和建材大市场作为对象，对房屋出租情况进行了深入的调查。通过调查发现，7条街道和市场出租房屋总数达2000户，其中属于单位出租的占46%，其它为个人出租；房屋租金按地理位臵和商业繁荣程度的不同，从400元/月至4000元/月不等，如果按照平均租金800/月计算，2000户出租房屋每年应缴地方各税超过20万元，此外还有经营性用房应缴纳的土地使用税30余万，加上我县其他15个乡镇的房屋出租税收收入，全县每年房屋出租税收收入应在100万左右。而从税收征管的情况来看，主要有两个特点：1

（一）单位房屋出租纳税情况较好。调查涉及的大部分单位都就其房屋出租业务进行了纳税申报，少部分单位存在未申报或者申报不足的现象。

（二）私房出租税收征管亟待加强。按照•湖南省地方税务局关于印发†私有房产出租税收管理暂行办法‡的通知‣（湘地税发„2004‟48号）第四条规定：出租人将房产出租给他人用于生产经营的，应当自租赁关系确定之日起30日内，向房产所在地的主管税务机关申报办理税务登记。但从调查的情况看，无一户按照规定办理税务登记，主动申报纳税的不到10％。由此可见，加强房屋出租业的税收管理重点是加强私房出租业的税收征管。

二、目前私房出租税收征管存在的主要问题

（一）税源信息不明。私房出租行业具有涉及面广、税源分散、变动性大、隐蔽性强等特点，地税部门难以掌握真实、准确的税源信息，税源监管难度较大。一是产权所有人或实际出租人难以寻找。在房屋租赁方式中，有直接出租、中介出租、转租等多种方式，有的产权人和房产不在同一个地方，有的是委托亲朋好友看管，代收房租。在实际征管中，查找产权所有人是地税机关的首要难题。二是租赁关系难以确认。为了达到不缴或少缴税的目的，有的房屋业主说是自用，有的说是合伙经营，共同承担风险，业主不提供租房协议或者租赁双方相互串通提供虚假的租房协议，致使租赁关

系无法确认。三是租金收入难以核实。私房出租大多采用现金收付，不开具正式税务发票，也没有账簿可查，税务机关对租金收入的取证、核实相当困难，导致计税依据常常难以确定，税款征收无从下手。

（二）自行申报率低。私房出租纳税人纳税意识淡薄、税法遵从度低是一个比较普遍的现象。从调查的情况来看，私房出租业主自行申报纳税的微乎其微，除非是单位租赁需要发票入账，业主不得已才来税务部门开具发票。少数纳税人对私房出租相关税法知识一无所知，一部分纳税人虽然对税收政策有一定的了解，但存在观望、盲目攀比的心态，他们抱着“法不责众”的侥幸心理，看到别人没有缴税，自己也不去主动申报，能逃则逃，能偷则偷，致使税务机关难以开展工作,执法难度相当大。

（三）征管措施不力。私房出租税收是一项繁琐、艰辛、连续性和综合性很强的工作，要对其实施有效征管必将花费大量的人力物力，而由于当前地税部门收入任务重、征管力量相对不足等实际情况，长期来，这一块的税收管理没有得到足够的重视，甚至出现征管真空的现象。目前对私房出租税收进行有效监管的方式方法比较匮乏，如果仅靠比较简单、低级的征管措施对私房出租进行突击性、清查式的管理，一则加重基层地税部门的负担，二则违背精细化、规范化、科学化管理的要求，容易激发社会不稳定的因素，效果也必然不理想。

三、加强私房出租税收征管的对策

去年以来，为进一步整顿和规范地方税收秩序，我局积极创新工作思路，成立“五私”税收办公室，对私房出租税收实行行业化管理，取得了明显的成效。笔者认为，加强私房出租税收征管，破解私房出租税收难题，可以从以下六个方面入手。

（一）建立信息共享机制。地税部门要依托综合治税网络，积极争取公安、房管、房屋中介机构和社区居委会等相关部门的配合与支持，及时获取税源信息，充分利用计算机网络等高科技手段，以房屋管理为基础，建立私房出租资料数据库系统，实现私房出租税收实时、动态、全面管理。

（二）完善登记管理制度。建立健全以•房屋租赁合同‣为依托的私房出租户登记制度，个人出租私房必须签订统一格式的•房屋租赁合同‣，出租方凭•房屋租赁合同‣向有关部门申领•房屋租赁许可证‣，并在合同签订后一个月内向主管税务机关办理有关税务登记手续、申报纳税及申请填开•房屋出租专用发票‣。租赁双方须在•房屋租赁合同‣签订后一个月内持合同文本按合同租金向主管税务机关报验并购贴印花税票。

（三）健全监督制约机制。建立健全以•房屋出租专用发票‣为载体的纳税监督制约机制，个人出租私房必须统一使用由税务机关监制的•房屋出租专用发票‣。•房屋出租专用发票‣由税务机关统一填开，私房出租人应当在•房屋租赁合同‣签订后一个月内凭•房屋租赁合同‣向税务机关申报纳税的同时，申请开具•房屋出租专用发票‣，并据以向承租人收取租金。承租人缴付租金应当向出租人索取•房屋出租专用发票‣。出租方不得以任何理由拒绝或者以其他凭证代替•房屋出租专用发票‣使用，否则，按照•中华人民共和国发票管理办法‣的有关规定予以处罚。在当前各地税务机关普遍征管力量不足、征管手段滞后的条件下，集中力量推行凭•房屋出租专用发票‣支付房租的办法，不失为一种省时省力高效的税源监控办法，必将收到事半功倍的效果。

（四）推行定额征收方式。从调查的情况来看，同一地段的房屋租金价格相对接近，为了简化征收方式，方便纳税人申报纳税，可以按区域划分不同的税率等级，合并各税按每平方米定额征收的方式进行管理，税款计算一目了然。如：把县城生智路划为1级，定额每月11元/㎡，则一户30㎡的门面每月应申报缴纳税款330元。这样可以大大简化繁琐的税款计算过程，方便纳税人自行申报，也减轻了地税干部的工作量，缓和了征纳矛盾。

（五）建立代扣代缴机制。探索建立由承租方代扣代缴私房出租税款的税收征管新机制。由于承租的经营户一般都纳入了征管体系，因此由承租人代扣代缴私房出租税款将有效解决个人门面出租自行申报率低，房屋实际产权人难以寻找等问题，大大节省征管成本。

（六）实行举报奖励制度。地税部门要定期对私房出租税收的征管情况予以公告，提高私房出租税收征管的透明度，促使私房出租者相互监督。要建立私房出租欠税公告和举报奖励制度，通过奖励促使群众对私房出租逃税行为进行举报，形成一种社会监管的良好氛围。

第二篇：对个人房屋出租税收征管现状及对策的研究[范文模版]

对个人房屋出租税收征管现状及对策的研究

余 华

近年来，随着我国市场经济持续、快速发展和住房体制改革的深化，城市建设规模越来越大，城市流动人口大量增加，直接带动了城市个人房屋出租业的发展。但同时也出现了税收征管难、税款流失严重的局面。如何加强个人房屋出租税收征管，已成为当前我们亟待解决的问题。

一、个人房屋出租税收征管存在的问题

个人房屋出租税收一直是税收征管中的难点。究其原因既有房主纳税意识差、社会欠缺较好的纳税环境等问题，也有地税部门本身重视不够、宣传力度小、欠缺科学合理的征管办法等问题，既有私房出租隐蔽性强，纳税人难寻找、租金额难界定、税款难征收的问题，也有部门监管缺位，源泉控管难等问题，还有税制不完善，税种繁多计算复杂操作难、税负较重纳税人遵从难等问题。具体表现在以下几个方面：

1、纳税意识不强。以往的税法宣传大多集中在企事业单位，而对个人出租房屋行为申报纳税的相关税法宣传重视不够，宣传不多，有相当一部分的房主根本不知道要缴税，即使知道也不关心，纳税意识淡薄，主动申报纳税的房东微乎其微，大部分房东抱着“能逃则逃，能少则少”的心态，认为，税务机关查出来是国家的，查不出来的就是我的，谁也不愿主动申报纳税，导致纳 1

税相当被动、消极，能逃则逃，能偷则偷，致使税收大量流失。此外，个人房屋租赁的纳税人群体多、情况比较复杂，地税部门要将房屋租赁税收政策宣传到位存在一定的难度。

2、税源信息不明。由于个人房屋出租分布面广，承租人又来自四面八方，税源零星分散，加上租赁双方大多采取口头协议，现金支付的形式，从而导致个人房屋出租税收流失。再加上信息不畅，资料不完整，尽管经过定期清理，但漏征漏管户时有发生。一是租房协议不真实或业主不提供。房屋租赁是指房屋所有权人将其房屋出租给承租人使用，由承租人向出租人支付一定租金的一种经济行为。按照现行税法规定，房屋出租除要缴纳房产税、城镇土地使用税、印花税、营业税及附加外，个人出租房屋还应按规定缴纳个人所得税。无论是营业税、房产税还是个人所得税，其计税依据都是租金收入，为达到少缴税金的目的，往往出租方与承租方形成一种默契，签订两份合同，一份对付各类检查，另一份作为收取租金的依据，而且两份合同在租金收入上存在很大的差异，因而租金收入少报、漏报严重，直接导致税收流失；二是变相出租。房主假借无偿给亲朋好友使用，没有收租金，而实际上是有协议，或变通以折旧、维修费形式收取租金，拒不提供真实的租金收入凭据。这种行为往往比较隐蔽，一般外人不知道情况，税务机关更无从掌握。

3、税源控管乏力。将个人房屋从事租赁，既不需要在工商

局办理营业执照，又不需要在房管部门或其他职能部门注册登记，只要租赁双方达成协议，私下签订一张承租合同就可以现金交易，收入带有很大的隐蔽性，造成税务机关底数不清，管理困难。要对个人房屋出租实施有效征管必将花费大量的人力物力，由于当前地税部门收入任务重、征管力量相对不足等实际情况，长期来，这一块的税收管理没有得到足够的重视，甚至出现征管真空的现象。目前对个人房屋出租税收进行有效监管的方式方法比较匮乏，如果仅靠比较简单、低级的征管措施对个人房屋出租进行突击性、清查式的管理，一则加重了基层地税部门的负担，二则违背精细化、规范化、科学化管理的要求，容易激发社会不稳定的因素，效果也必然不理想。

4、征税依据难定。按规定，对个人房屋出租取得的租金收入征收税款，应严格据实计征。但现实情况是，因为出租房屋面积不同、地段不同、房间朝向不同、装修程度不同、房型不

一、楼层有异，甚至是房东、房客性格的不同，都会影响到租金的高低，房屋租金一房一价，相差悬殊。倘若房东、房客结成“攻守同盟”，拒绝提供租赁协议，或提供租赁协议不实或不能如实申报租赁收入的，税务人员根本无从知晓房东所取得的真实的租金收入，也不能在核定房东租金收入时来个“一刀切”。

5、税收负担过重。房屋出租涉及房产税、城镇土地使用税、营业税、城建税、教育费附加、印花税和个人所得税等税种，涉

及税种多、税负高，税务机关难以纳入正常税收征管。按现行的税收政策，个体房屋出租收入的名义税收负担最高可达37.65%以上（其中房产税12%，租赁业营业税、城建税及教育费附加

5.55%，印花税0.1%，个人所得税20%），并且个人的同一项房屋出租收入既要征房产税，又要征营业税和个人所得税，明显存在重复征税的问题。过高的税负不但增加该项税收征管工作的难度，同时也使一部分纳税人想方设法偷逃税款。

二、加强个人房屋出租税收征管的对策

1、加大税法宣传力度。由于房屋租赁业税收涉及税种多，征收起步晚，个人私房出租户多且纳税意识普遍较差。因此，要广泛开展宣传工作。通过报纸、电视、广播等媒体，宣传与房屋租赁相关的法规和政策，增强群众的法律意识、防范意识和纳税意识，赢得社会各界和广大出租户、业主的理解、配合与支持，使群众明白，只有主动签订房屋租赁合同，并到房产租赁管理部门办理房屋租赁手续与登记备案，才能在关键时刻用法律武器维护自己的合法权益。要做到征收与宣传相结合，做好各项服务，使房屋租赁业税收深入人心，引导大家自觉申报纳税。

2、改革现有税制，促进税收征管。按租金收入税率偏高，距次单一，从而不利于调动纳税人的积极性，不利于发挥房产税在地方收入中的主体作用。改革现行房产税制，取消从租计征，只采用从价计征房产税，从根本上解决现行房产税两种计税依据

并存所产生的税负不公的问题。

3、加强部门之间配合，健全协税护税机制。建立健全以公安、房管、房屋租赁中介机构、居委会、村委会、物业管理等为依托的房屋租赁业税收代征网络和协税护税网络，进一步提高对房屋租赁业税源监控水平。比如加强与房管部门的协作，房屋出租收入和房产价值必须由税务部门依据国家有关法律、法规，结合实际按位臵优劣、房屋结构、质量、面积等综合标准具体量化，这样可杜绝纳税人申报收入的随意性。加强与工商部门的对口衔接，及时把握纳税人“进”、“出”情况，从而摸清房源、税源。加强与公安、社区密切配合，为税务部门掌握私有住房出租情况提供可靠的依据。此外，为了弥补税务机关征管力量的不足，还可以在居委会抽选1-2名熟悉情况、热心公益、责任心强的居委会干部，组成协税员队伍，做好政策宣传工作，定期提供房产使用情况，及时掌握纳税人变化，以规范税收征管，减少税收流失。

4、完善登记管理制度，健全税收监控机制。建立健全以《房屋租赁合同》为依托的私房出租户登记制度，个人出租私房必须签订统一格式的《房屋租赁合同》，出租方凭《房屋租赁合同》向有关部门申领《房屋租赁许可证》，并在合同签订后一个月内向主管税务机关办理有关税务登记手续、申报纳税及申请填开《房屋出租专用发票》。租赁双方须在《房屋租赁合同》签订后一个月内持合同文本按合同租金向主管税务机关报验并购贴印

花税票。同时，积极探索和建立由付租方代扣代缴房屋出租税款的征管办法，严格实行由税务机关开具《房屋租赁业发票》，承租方凭发票支付租金的制度，如果出租方未提供发票，承租方有权拒收。出租方不在当地的，由承租方扣留相当于应付租金30%的款项，于房屋租赁合同规定付款期到期之日15日内向主管税务机关申报纳税。

5、实行房屋租赁业举报奖励制度。地税部门要定期对个人房屋出租税收的征管情况予以公告，提高个人房屋出租税收征管的透明度，促使个人房屋出租者相互监督。要建立个人房屋出租欠税公告和举报奖励制度，通过奖励促使群众对个人房屋出租逃税行为进行举报，形成一种社会监管的良好氛围。

6、加大惩处力度，提高纳税人偷逃税款成本。对不依法纳税的纳税人实施“小税重罚”，加大纳税人偷逃税款的货币成本，从根源上遏制纳税人偷逃税款的念头。对查出和被举报存在偷逃税行为的纳税户，按高税率进行补税和罚款；对不履行代扣代缴义务的单位和个人，按新《征管法》及其实施细则有关规定处理，增加偷税的风险成本，降低偷逃税的预期收益。同时，强化地税人员自身素质建设，提高征管和检查水平，防止税收执法中的不规范行为。

第三篇：小煤矿税收征管现状及对策思考

一、××地区小煤矿的现状

在××旗的××、××屯一带，煤炭资源较丰富，随着我国矿产资源的日渐匮乏，引来了大量的外来投资商来此开发煤炭资源，在××从事煤炭开采的小煤矿现有8户，其中××1户、××屯地区3户、××地区4户。小煤矿的开采方式为竖井开采和斜井开采，斜井开采比竖井开采安全，但成本较高，因此小煤矿多采用竖井方式开采，但竖井开采受条件限制，每个矿井年开采量最多在3万吨左右。现有小煤矿开采的均为以前国有煤炭企业的废弃矿，而国有煤矿是1958年建矿，1998年停产，开采历史长达40年，所以造成现在的小煤矿开采的均为剩余的废弃边角料，不是原始煤层，因此出煤量较少，而且随着开采历史的不断延续，使得煤炭这种不可再生资源日益遭到致命性的破坏。[]随着我旗小煤矿的日益兴起，这在增加了本地经济收入的同时，也给税务部门的管理带来了一定的难度。

二、小煤矿管理中存在的问题

（一）税务机关较难掌握其真实采掘量

小煤矿采取蜂窝式采掘，没有详实的地质资料供参考，所以枯井较多，矿主大多是能开采到煤炭就采，采不到煤就放弃，这样就导致煤矿更换法人较快，而且采掘量不稳定，税务机关不能准确的掌握企业的采掘量。

（二）税务机关较难掌握其具体销售量

一方面，受地质资源的限制，当地的煤炭资源都是类石墨，热量高而且燃烧会产生有毒气体一氧化硫，所以不能被民用，大都销往外地的钢铁厂、水泥厂等小规模工业企业，这就导致税务机关无法根据有效凭证来核定企业的销售量。另一方面，由于受地理环境和经济条件的制约，每逢春夏翻浆季节，是煤炭生产企业的经营淡季，即使有煤但因路况不好而运不出去，也造成了企业销售量的不稳定。

（三）税务机关较难核实帐务

由于小煤矿外来投资者的特殊性，小煤矿主只是以赢利为目的，纳税意识淡薄，精通财会知识的人员比较匮乏，致使小煤矿的财务核算混乱，税务机关难以查帐。

三、正在采取的措施

（一）加大税收执法力度和宣传力度

近几年来税收政策变动比较频繁，尤其是在采掘业税收政策方面涉及因素较多，因此必须加大对小煤矿的税法宣传力度，使企业更加及时地了解税收政策动态。税务机关要切实履行其职责，发挥其职能，才能为纳税人提供更加优质、快捷、高效的服务，也才能调动纳税人主动纳税、自觉纳税的积极性。

（二）依法健全小煤矿帐务管理，加强法制监督

一方面，要求企业严格按财务制度的有关规定建帐，对于确无建帐能力的，税务机关可以按《征管法》第二十三条的有关规定，批准企业可以聘请经税务机关认可的财会人员代为建帐。另一方面，对于建帐确实有困难的，税务机关应派驻税务人员进行实地蹲坑，每天从下井采掘的井长手中获取工人工资分配表，因为小煤矿工人工资是计件工资，出煤按罐（一般每罐的重量不同，需实地了解而定）记提工资，打夯道按掘进距离（单位为米）计算工资，并且采煤和掘进的工资额度不同，老板是不可能每天跟工人下井的，这就需要每组下井的井长手中有份工资表，记录工人的井下工作进度和工作量，老板则根据这份工资表给工人开工资，因为涉及的是工人的切身利益，所以井长手中的工资表是最真实的，也是经过工人认可的。税务机关可以据此核对出企业每日的实际出煤量，通过对企业的每日出煤量测算出该企业一个月的出煤量。

（三）加强同企业开户银行的联系，通过帐户控制税源

由于当地的小煤矿受煤质限制，多是销往外地，每户小煤矿都有固定的销售商。所以他们之间的交易都是从帐户上往来。这样税务机关就可以每月通过定期检查企业开户银行帐户上的资金往来，从而确定企业的销售量。

（四）加强小煤矿户籍资料管理等基础征管工作

税务机关应严格核对从事煤炭采掘的企业户数，认真检查企业手中的《煤炭资源采掘证》与企业实际经营的法人姓名和采掘范围是否相符，对不符的，责令企业立即变更。并定期与工商部门、国土资源部门交换户籍信息，建立信息共享制度。

（五）严格一般纳税人管理，对达到一般纳税人标准的一律按相应标准进行管理

对小煤矿销售额达到一般纳税人标准的，按《增值税征收管理暂行条例及实施细则》的有关规定，责令企业加入增值税一般纳税人管理，对不申请纳入一般纳税人管理的小煤矿，按不含税销售额乘以13的税率计算征税，并不得抵扣进项税额。

(六)加强税收征管，严格核定定额

为了更好的组织税收收入，今年我局根据国土资源局核定的每个小煤矿的生产能力和规模，对所辖的核定征收的小煤矿的税款进行了认真核定，核定的定额在去年的基础上，有大幅度的提高。

根据××小煤矿的现状，为了便于对小煤矿的日常管理，长期以来，全旗除对××煤矿纳入了一般纳税人管理，采取查帐征收方式外，其余的

第四篇：55未达起征点户税收征管现状及对策

未达起征点户税收征管现状及对策

张万红周森林

提高增值税起征点，既是一项“富民”政策，又在一定程度上体现了税收的经济杠杆调节作用。起征点提高后，加强对未达起征点户税收管理已经成为当前基层税务征收管理部门的一项重要工作职责。

一、征管现状

未达起征点户相对于定期定额纳税户来说，管理难度比较大，主要体现在以下几个方面：

（一）准确认定难。一是税务机关核定销售额缺乏准确依据。起征点是征税对象达到征税数额的界限，即税法规定课税对象开始征税的数额。政策规定从字面上看很容易理解掌握，起征点很明确。但如何界定销售额是否达到起征点，税务人员难以准确把握和操作。一方面，现有的征管手段对个体工商户的销售额是否达到起征点并没有科学合理的确定依据，也不可能达到很高的精度，只能根据投资、规模、地段、人员等因素来确定其销售收入。另一方面，纳税户本身难以提供准确的核定依据。由于个体经营者无账可寻，即使是使用定位定税也好，还是采用成本倒挤等方法也好，都不能真实体现经营者的实际经营状况，人为的把谁定为起征点以上或以下，都不能让人心服口服，因而，征纳双方时常为此发生矛盾。二是认定存在随意性。在起征点的认定上，税收管理员的主观判断起着很大作用，由于税务部门征管人员少，征管范围点多面广，在一定时间和范围内，要将大量的纳税户逐一核实清楚，是一个比较困难的事情，因此在实际操作过程中，1

税收管理员往往为了在规定时间内完成税收征管工作任务而出现随意认定起征点的现象，个别有的甚至还存在定“人情税”、“关系税”的现象。

（二）税收监控难。一是税务人员思想认识上有偏差。随着增值税起征点的调整，未达起征点的个体户比重的日益提高，个体税收的征收成本与税收收入的比例进一步加大，税务部门往往出于“抓大放小”思想的影响，容易忽视起征点以下个体税收的征管，认为反正不用征税，管不管理对税收没影响，造成征管措施的不到位。二是纳税人有意回避起征点，逃避纳税义务。增值税起征点的提高无疑为某些纳税人提供了偷逃税的机会，有些纳税户采取化整为零、回避起征点的手段，将门店一分为二，一户多证，一证多点，利用前店后仓或者有仓库没有门面的经营方式隐蔽经营，人为造成达不到起征点。面对这种合理的“节税”，税务机关没有有效的控制方法及依据加以制约，不仅扰乱了正常的税收秩序，给税收管理造成了极大困难。三是征管软件的限制导致纳税人回避了申报环节的法律责任。对未达起征点户，税务部门由于征管软件的限制，在CTAIS中不作申报处理，只是将核定清册中销售额作“零”处理，也没有要求未达起征点户报送相应的纸质申报资料，这既违背征管法，也使纳税人回避了申报环节的法律责任。

（三）信息共享难。当前，国税系统与地税系统分别采用两套税收征管软件，信息共享程度低，信息化水平不同步，无对接条件，要达到信息沟通非常困难。而且起征点政策不是一项依申请行为，不能因为纳税人未主动申请就不予落实。另外，在国、地税共管户的日常

税收征管中，存在国税、地税起征点认定不一致的现象，造成“一家征税一家不征”的局面，不仅容易引起纳税人的抵触情绪，而且影响了国家税收政策的严肃性。

（四）税额调整难。一是在认定的有效期内因对未达起点户缺乏有效监控，使这部份纳税人达到起征点以上未及时予以恢复征税。未达起征点户为了使自己的收入长期位于起征点以下，享受优惠政策不纳税，该记账的不记账，在税务人员对其核实计税依据时，常常设臵种种障碍，甚至虚假报告相关数据，不配合税务人员工作。有的未达起征点户经营情况虽然发生了变化，达到了起征点，而税务机关受诸多客观条件限制，很难及时发现问题，准确的对其进行核定或调整。二是起征点认定工作未能与定额调整有机结合而流于形式。认定到期后，由于往往流于形式，而仅仅是重新填写认定表，而未根据经济发展水平和经营情况的变动作相应调整。

（五）税务登记难。一是纳税户税法观念淡薄。部分未达起征点户认为办了证就得交税，存在抵触情绪，总是找种种借口推诿，不办证。有的只办营业执照，而不办理税务登记，即使税务人员上门催办，也故意拖延，逃避税收管理。二是税收管理人员严格执法观念不强，税务工商信息比对工作难以落实到位。对省局定期发布的工商信息比对情况，税收管理员不能认真按户进行实地调查核实，对要求的反馈情况被动应付了事，不能履行法定程序催办税务登记。

（六）以票控税难。很多未达起征点户为避免突破核定销售收入被税务机关重新核定税额，尽量少开、不开或延缓开票，或者利用家人或亲戚的身份证到税务机关窗口代开发票，避免税务机关掌握自己的销售收入。还有部分未达起征点户经营期满后，为逃避税收走逃现象较为严重，给税控机和发票后续管理带来极大的矛盾。

二、征管对策

加强对未达起征点户税收管理，是严格落实国家相关法律法规，做好组织收入工作，尽到国税部门职责的法定要求，也是提高税收征管水平和质量的必然选择。

（一）认真采集认定信息，严把未达起征点认定关。税收管理员要严格按照规定的程序和方法，定期采集纳税户的经营面积、房租（折旧）、工人工资、水电费、车辆费用和有关行政部门的管理费用等信息。根据这些信息，测算出个体户的保本增值额，再根据法定税率和行业税负率推算双定户的年保本销售收入，依据所核定的销售收入严格按法定程序进行未达起征点户的认定工作。

（二）加强户籍巡查力度，实行动态管理。一是严格落实户籍管理制度。要对未达起征点户定期开展巡查。尤其是要加大对临近起征点业户的巡查力度，及时掌握其生产、经营变化情况，至少要每月巡查一次，逐月确定其销售收入，对销售收入连续3个月达到起征点以上的，迅速恢复征税。二是实行动态管理，建立未达起征点纳税人信息库。对未达起征点户办理税务登记后，除在综合征管系统中进行信息维护、税种登记外，应及时登录好管理台账，包括从业人员、生产经营范围、生产经营地点、经营面积、现有规模等，以便当纳税人经营规模扩大或定额方案调整时，可以随时将这部分纳税人及时转入正常的征税范围。

（三）完善评税定税机制，落实免税公示制度。加强调查研究，合理确定各行业、地段的平均税负水平，推行税务、纳税人和行风特邀监督代表三方定税制。结合纳税户申报情况和税务部门调查掌握的定税依据等情况，由征、纳和特邀监督员代表三方共同评议定税，确定其每月是否达到起征点及应纳税额，做到核定程序合法、方法科学、结论准确。经认定的未达起征点户应按月进行张榜公示，积极接受纳税人和社会各界的监督，并在纳税人中分行业选举群众代表进行评议。

（四）加强部门联系，严格税务登记管理。认真落实好与工商、地税、技监等部门的定期联系制度，认真做好工商信息比对和税务组织机构代码信息共享反馈工作。要定期与工商、地税、技监等部门交换办证信息，做好个体户的开业、变更、注销税务登记。充分利用工商部门提供的信息，通过定期清理和不间断巡查，及时将新增户纳入日常监控管理，办理营业执照的同时办理税务登记，对未办营业执照的办理无证户税务登记。

（五）改革完善起征点免税制度，实行免征额免税制度。免征额是税法规定的课税对象中免于征税的数额，对于免征额部分的课税对象不征税，只对超过免征部分征税。采取免征额的方式，使处于临近点的纳税户税负相近，差距缩小，税负更趋合理。这样做既可从根本上解决起征点的固有缺陷，增加低收入者的收入水平，减轻个体纳税人的税收负担，又有利于规范纳税秩序，增强公民的纳税意识。

（六）加强内部考核管理，严格实行征管责任追究。要建立和健全各项征管工作制度，如税收管理员制度、岗位目标责任考核追究办法等一系列配套制度，对工作进行量化、细化、对工作不负责任、玩忽职守、徇私舞弊、弄虚作假，故意多核或少核等行为，视其数额大

小，情节轻重，分别给予行政处理和纪律处分，情节严重，构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。同时，要强化监督考核，采取月份考核与考核相结合，对不按规定程序进行定额核定、公开，造成税款流失的，严格追究执法过错责任。将考核结果与单位负责人和个人的工资、奖金挂钩，奖优罚劣，增强税务人员的工作事业心和责任心。

（七）加强对未达起征点户的发票管理。一是对领用发票的未达起征点户严格控管，对其发票数量实行限量控制。未达起征点户如果当月发票开具金额达到起征点的，应按其发票开具金额进行征税，连续3个月开票收入达到起征点的应并及时调整定额。二是定期组织人员对未达起征点户发票领、用、存情况进行检查，严厉打击为其他纳税人代开或转借发票的行为。三是积极推广税控收款机，凡已办理税务登记的起征点以下纳税人原则上应按税务机关要求使用税控收款机开具发票，未能使用税控收款机的，税务机关停止发售发票。

（作者单位：安仁县局）

第五篇：浅析驾校税收征管的现状及对策（写写帮推荐）

浅析驾校税收征管的现状及对策

近几年来，随着国民经济的持续发展，人民生活水平的不断提高，购买私家车已成为居民消费的首选，加之交通法规越来越严格，居民上驾校学驾照也象小学生入学读书一样成为家常便饭。而随之迅速兴起的驾校也是随处可见，对地税部门而言，如何搞好驾校的税收征管又是一项新的课题，笔者结合日常工作调查的情况谈一些初浅的建议。

一、当前我市驾校现状

1、我市驾校的经营现状

在我局局域网业务平台上登记的有12户，其中正常户10户，注销户2户，在九江市运管所登记有经营驾驶员培训业务资格的只有4家，他们分别是瑞昌驾校、瑞昌老九驾校、瑞昌市东方驾校、瑞昌汽运驾校，有4家没有培训资格的驾校挂靠瑞昌驾校，分别是田绍康驾校、刘西友驾校、余磊华驾校、瑞昌驾校码头分校，另有2家没有培训资格的驾校挂靠东方驾校，分别是东方驾校分校、东方驾校南义分校。每个驾校基本上都有2至5个培训点，并且骋请了4至10个教练。每个教练的月工资在1200元至1500元之间，每个驾校每个月到九江市车管所参加驾驶员资格考试的次数有1到3次不等，每个驾校每年向社会招聘的学员大约有1000人至3000人之间。

2、驾校的收支状况

C照的报名费为1800元/人，B照的报名费为2400元/人，A照的报名费为3200元/人，摩托车驾照的报名费为500元/人。而每个驾校向九江市车管所考试中心上缴的C照的报名费为670元/人，考试费用明细为：小汽车场地驾驶考试费250元/人次，小汽车道路驾驶考试收费350元/人次，机动车驾驶证工本费10元/人次，交通法规及相关知识考试费60元/人次。每个驾校向九江市车管所考试中心上缴的B照的报名费为770元/人，考试费用明细为：大型汽车场地驾驶考试费300元/人次，大型汽车道路驾驶考试收费400元/人次，机动车驾驶证工本费10元/人次，交通法规及相关知识考试费60元/人次。

3、驾校的管理情况

目前部分驾校有培训资格，部分驾校是挂靠经营，且无固定经营场所，今天在这里搞一期培训班，隔一段时间又在另外的地方搞培训班，有的挂靠者只负责招收学员，而到九江车管所考试中心报考只能由有资质的驾校统一办理。导致各个部门难以管理此项工作。

驾校的行业管理工作归交通运管部门，而负责给学员举行考试、发放驾照的又由公安交警部门负责。各个部门承担的责任不一样，各个部门都会从本部门的局部利益出发，因而在管理上造成相互脱节。

二、我市驾校税收管理中存在的问题

1、税负偏低，漏征漏管现象严重

我市4户有从业资格驾校，其中的月核定税负最低的只有500元，最高的也只有620元，从2006年到2009年四年间，缴税最多的为19386元，缴税最少的只有4400元。而每个驾校的年收入为180万元至540万元之间不等，按照营业税条例规定，每个驾校每年应纳营业税为5.4万元至16.2万元之间，以每年的收入额扣除上缴九江市车管所考试中心的费用后的毛收入为113万至339万之间，年应纳的所得税为12.5万至42.5万之间。各个驾校的实纳税额与应纳税额之间发生严重偏离。

2、税款的征收方式不合理，考生普遍没有索取发票

我市4户有从业资格驾校，一户是查帐征收，其他都是定期定额加发票征收，而定期定额征收，户籍管理员未能有效地、准确地掌握其经营规模、收入状况，费用开支情况，也就不能准确地核定其营业收入，更不能合理核定各家之间的税负，导致几家驾校之间相互攀比。

各个驾校招聘的学员绝大部分是社会上居民个人，而个人既没有索取发票的习惯又没有索取发票的意识，偶尔有向驾校索取发票的，也被驾校以各种理由搪塞过去。因此税务部门对驾校实行以票控税存在一定的困难。

3、驾校经营者的纳税意识淡薄，财务帐制不健全

驾校的经营者大多是原来搞运输业务出身的司机，文化程

度不高，对税法了解甚少，他们大多是家族式管理方式，以追求高额利润为目的，纳税意识不强，收取的学员报名费不使用税务发票，一般用自制的现金收据收取。他们大多没有聘请专业的会计，财务帐制不健全，记帐也不规范，如将养路费发票和汽油费发票冲抵费用、成本，并使用大量白纸条做支出凭证，多提费用，虚增成本，减少利润等。

三、改进驾校税收管理的对策

1、加强税收政策宣传力度，提高纳税意识

强化税法宣传的导向作用，扩大社会影响，尤其要加强税收作用的宣传，使“税收取之于民，用之于民”的理念深入人心。针对不同行业，不同税收政策，制定不同宣传重点，对驾校这一新兴行业，重点宣传营业税法律法规的相关规定、代扣代缴的税收制度和偷漏税应承担的法律责任。在强化税收政策宣传的同时，还要重点加强对纳税人建帐建制的辅导，促使其财务制度进早步入规范化。

2、改变税收征收方式，完善行业管理办法

要改变定期定额征收方式，避免核定税负不公，纳税人之间相互攀比，实行查帐征收和委托代扣代缴制度。针对新兴行业要派专人管理，结合行业实际制定切实可行的行业税收管理办法，凸现行业特点，挖潜增收，堵塞漏洞。要加大对税负核定、税收缴纳、欠税及处罚情况的公开力度，使纳税人交上放心税、明白税。

3、实行以票控税，加大奖惩力度

税务部门要切实用好“以票控税”这一法宝，加大对发票的控管力度，督促企业收取培训费时必须开具发票，采取“以票管税”原则，将发票管理和企业建账管理有机结合起来，找出一条规范有效的征管路径。密切注意驾驶员培训行业的发票使用量情况，对发票使用量与申报的经营收入不对应、有异常的企业及时进行调查，从源头上防止该行业偷税现象发生。大力宣传索取发票的必要性，对驾校行业印制带有衔头的专用发票，对学员索取的驾驶员专用发票定期进行摇奖，提高对索票学员的奖励金额，增强全民在消费后索取发票的意识。

4、建立代扣代缴制度，健全协税护税网络

“屋漏在下，止之在上”，驾校的考试、驾照的发放权统一由九江市车管所负责，建议由九江市市委、市政府牵头，由九江市地方税务局同九江市车管所协商，尽快出台该行业地方税收管理办法，并同九江市车管所签订代扣代缴协议，营业税可以由九江市车管所统一代扣代缴。各个县、市、区地方税务局结合代扣代缴营业税情况对各自管辖的驾校所得税进行汇算清缴。各级地税部门要定期同交通运管部门、公安交警部门交换信息，取得他们的支持、配合，进一步提高社会综合治税的成效。

5、加强纳税评估，加大偷逃税处罚力度

地税部门可以定期对各个驾校开展纳税评估，对其收入和费用的合理性、记账凭据的合法性进行横向比较，对其学员的收费情况进行比对，对学员的考试情况进行摸底调查，结合学员的报名表、考试表、通讯录、驾照领取情况表进行比对学员的招聘情况，进而摸清各个驾校的收入情况。结合各个教练的工资情况、补助情况比对费用开支，合理评估各个驾校的利润，进而分析、判断所得税的缴纳情况，找出疑点。对有偷逃税行为的纳税人要从重处罚，对符合条件的案件要移送司法机关，追究相关责任人的刑事责任。同时，税务机关要定期发布税务违法案件公告，通过各种媒体对违法案件进行曝光，起到查处一个，教育一片的作用，形成对税务违法犯罪活动的强大威慑力量，切实引导和规范各驾校经营者依法申报缴纳税款。