个人税负到底高不高

第一篇：个人税负到底高不高

个人税负到底高不高？

不久前，据美国《福布斯》杂志推出的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二，也是亚洲税负最重的地区。这是继2009年中国内地首次排名第二位后，再次位列该名次。在2005年中国首次进入“税负痛苦指数”榜单以来，中国每年在榜单中都处于前四的位置。

福布斯税负痛苦指数确有待商榷之处 税负痛苦指数仅仅是关于一国税负的一种算法，且是科学性较差，甚至是带有主观臆测性质的一种算法，用一个标准去衡量不同的国家，却有其不妥之处。但是，这一指数在反映一个国家税负总体状况上还是有很大的参考价值的。

最近，国家税务总局对《福布斯》的排名作出回应，认为中国的宏观税负与国际水平相比属于较低水平，宏观税负低于大部分工业国家。中国税负到底高不高？我们应该从三方面来看。

其一，一般而言，衡量一国宏观税负最重要的一项指标是税收占GDP比重。单纯从这项指标来看，中国的宏观税负的确不能算重。据测算，2010年中国完成税收77390亿元，占同期GDP比重19.4%，比2007年的17.8%上升近1.5个百分点。对比经合组织（OECD）21个国家2007年同样口径计算的宏观税负水平，平均比重为26.9%，则中国的税收占比低于国际水平。

其二，中国宏观税负越来越高。中国税收增长速度已是连续长期高于GDP增长速度，按此发展，中国的宏观税负水平将会越来越重。财政部公布的数据显示：2011年前三季度全国财政收入81663.34亿元，比去年同期增长29.5%，今年财政收入将迈向10万亿元。而中国在2010年11月，全国税收增长率达到21%。中国财政收入税收在20年里增长了30多倍，年均增长率19.5%，远远高于GDP的增速。如果目前税收和GDP的增长速度保持不变的话，再过几年就不能再说中国宏观税负低了。

其三，中国除了税收以外，个人尤其是企业还必须被征收大量的“费”。税收进入国家或地方政府国库，而各种名目的收费，往往形成了收费部门的部门利益、地方政府的非税财政收入。有统计数据表明，尽管中国的税费比例已有所下降，但仍然保持在1∶0.6左右。换句话说，企业在上交1元税收的同时，还会被征收6角的费用。如果把费用也计算进来，那中国的宏观税负至少应该上调50%左右，中国的宏观税负也就不能说低了。即使是中国社科院财贸所发布的《中国财政政策报告2009-2010》认为，2007年至2009年，我国宏观税负水平分别达到31.5%、30.9%和32.2%，高于发达国家韩国2007年30.8%水平。

根据公共经济学原理，税收是政府从企业和个人所得中征收而得，本质上是政府的一种收入。税收作用主要有二：一是提供公共服务（如国防、外交、教育、医疗等等），增进全社会的整体福利；二是防止全社会贫富差距越来越大。税收过低，政府财政资源有限，提供公共服务的能力有限；税收过高，政府势必与民争利，企业和个人将会不堪重负，社会发展必然受到影响。

片面地将中国与美国或日本相比并没有意义，毕竟中国有自己的国情。但是，税务部门不能一味追求税收增长，以鼓励企业发展、促进就业，为建设和谐社会尽一分力；应该未雨绸缪，协调税收与收费，降低费用比重，逐步使费用税收化；改革税制，使之更加科学化、制度化。

第二篇：公务员的工资到底高不高

公务员的工资到底高不高？公务员的工资到底是高还是低，最近一段时间成了大家一直争论且无结果的话题，估计正在召开的全国两会这个话题还会争论下去。那公务员的工资到底是高还是低，是不是公众怀疑公务员就是社会地位高、工作稳定、福利多多、有灰色收入那样呢？还是很多公务员觉得工资很低，大家误会这一群体了呢？到今天都没有定论。

与其这样争论、怀疑、抱怨下去。我想，一方面对公务员工资构成情况有绝对解释权的组织、人事部门就该站出来，用数据和实例正面回应公众质疑。让这座城里城外的人都能好好认识一下公务员这只队伍的现状。通过不断地认识和认知，逐步达到了解、理解，最终消除质疑的目的。另一方面公众也不要受揪出的“老虎”、“苍蝇”影响，一棍子打死一屋人。把极少数腐败分子的罪责转嫁给其他绝大多数无辜的公务员，让其他公务员受到无辜指责，犹如窦娥般受冤。不可否认，公务员队伍中有害群之马，毕竟林子大了什么鸟都有。但我们一定要看到这只队伍中绝大多数公务员都是认真履职，都是兢兢业业的，要看到这只队伍的主流是好的。大家再回头看看身边的公务员，无论是哪一级干部，他们为了大家的便利，谁不是任劳任怨的工作，但他们得到的呢？没有所谓的高福利，没有所谓的高工资，没有所谓的灰色收入。得到的多是不理解、不支持。

归根结底，造成如今公众不理解公务员，公务员有苦无处诉的现状，关键还是两者站在了对立面，相互间缺少了沟通。要改变现状，公务员就要敢于将自身收入、工作等情况全面公开，接受社会大众的监督和理解。那公务员工资的高还低，就可以很容易得出定论了。

第三篇：如何判断小区物业费高不高

如何判断小区物业费高不高？

在购房过程中，小区物业越来越成为购房者看中的重要因素之一。在刚刚过去的滨州两会上，针对小区物业频频撤离的情况，有委员提议物业费由银行代收付的做法。物业能为业主提供什么样的服务越来越被业主所重视。

当然，有相关服务必然会收取相关费用，在滨州物业费差不多在0.8元／平方米／月左右。小编为您支招，教给您怎么判断小区的物业费高不高。

物业费定价依据

物业公司的成本包括管理、服务人员的工资和按规定提取的福利费；社保费；公共设施、设备日常运行、维修及保养费；绿化管理费；清洁卫生费；保安费；办公费；物业管理单位固定资产折旧费；税费等。通常，办公、租房、人力、财务、培训等费用统称为间接费用。每一个小区的物业管理费测算先考虑支出多少，按设定服务标准需配置相适应人力数量和要求，然后按小区总建筑面积折算出每平方米的单价。

成本可能不全是业主承担

按照物业服务的等级标准，一线城市的小区物业中等质量管理服务成本大约在2元／平方米／月，这时候，开发商自建物业管理的优势就能体现出来—业主缴纳的物业费低于成本价，差额部分由开发公司的利润补贴。如果是第三方物业公司，要达到像万科那样的物业服务质量，一线城市的物业费肯定在3元／平方米／月以上，二线城市也要2元／平方米／月以上，而在滨州，物业费差不多在0.8元／平方米／月左右。

第四篇：税负率高的自查报告.doc[定稿]

自查报告

XXX国家税务局XX分局：

XX有限公司，于 XX年X月XX日经东XX市工商局批准设立的有限责任公司，公司法定代表XXX，企业注册资金100万元，主要经营：销售：电子产品、电子元器件及货物进出口，XX年X月XX 日申请在贵局办理了税务登记；公司注册及实际经营地址：XXXXXXXXXXXXXX我公司于 XX年7 月被暂认定为增值税辅导期一般纳税人，暂认定期为：2009年7月1日起至2010年6月30日止。

自2009年7月1日至2010年5月31日，公司在暂认定期内的应税不含税销售额为：715,409.64元，销项税额为121,619.71元，进项税额88,596.11元，应纳税额33,023.60元，平均税负率4.61%。

其中：

（一）、2009年7月1日至2009年12月31日，公司在暂认定期内的应税不含税销售额为：361681.04元，销项税额为61485.86元，进项税额33983.97元，应纳税额27501.87元，平均税负率7.60%。

（二）、2010年1月1日至2010年5月31日，公司在暂认定期内的应税不含税销售额为：353728.6元，销项税额为60133.85元，进项税额54612.14元，应纳税额5521.71元，平均税负率1.56%。

公司在暂认定期间增值税税负偏高的原因主要有：

1、企业经营行业决定公司毛利及增值税负偏高；

我公司所销售产品基本均为LED发光二极管,属高新技术领域内的节能环保商品,市场潜力极大，目前，基本所有的发光体都已离不开LED

发光二极管，市场销路十分广泛。因此，自公司开始经营以来，产品一直供不应求，即使在国际金融危机期间，该产品没有因危机的暴发而受到严重冲击。2009年7月以来，公司平均毛利基本维持在30%左右，产品增值幅度比较大,利润较高,造成公司在暂认定期内增值税税负较高这一直接现象。

2、进项抵扣联未及时索取认证，造成跨税负先扬后跌；

XX年7月份公司成为辅导期一般纳税人后,由于前期会计人员对一般纳税人相关抵扣意识不强,未及时催促供货单位索取增值税专用发票,结果导致销售货物时没有足够的对应进项抵扣,因此，前期在辅导期内公司只能依据销项额交纳企业增值税，这也是公司前期税负较高而后期税负下降的主要原因。

2010年财务人员通过税法学习，深刻意识到商业企业一般纳税人这个问题后,每次进货时都及时要求供货单位开具增值税专用发票,所以税负率在今年有所下降,然而，由于公司销售LED发光二极管，属市场畅销产品，毛利空间在短时间内很难人为压缩，只能靠市场调节，还望贵局对我司的利润空间较大的现实问题给予理解与支持!

我公司暂认定的辅导期内有固定经营场所，设有专职财务人员2 名，账簿设臵齐全，能准确核算进项、销项税额及应缴增值税、正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证，申报、缴纳税款均属正常。公司已配臵防盗门、防盗窗、保险柜等。我公司已纳入防伪税控系统，没有虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为、没有连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由，没有不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装臵，造成严重后果行为。以上所述情况真实！

致

礼!

XXXXXXXXXXXXXXXX

年月日

第五篇：台湾地区个人最低税负制

科

目：商

报告题目：授课教授：张学生姓名：林中国人民大学法学院 经济法学硕士班

标

法 欧盟地理标示之现况

勇

凡

存

裕

欧盟地理标示之现况

一、前言：

在商标形式方面，任何具有图示可能性之图样，均可申请为欧盟共同体的商标。特别是：文字（包括：人名、描绘、字母、数字）、商品之形式或包装，使得事业之商品或服务，能够让此图样与其它事业之商品或服务相区别。另外，在商标注册方面，分为绝对注册阻却事由（第七条）与相对注册阻却事由。其中，绝对注册阻却事由如下﹕

一、图样如不属第四条情事，且商标不具有识别力者，不予注册、二、说明标章商品之标示或服务之提供所表示交易中种类、质量、数量、目的、价值、地理名称或商品之制造时间等、三、普通日常用语或交易上善意且长久惯行所通用者、四、标章系为：

1.来自商品本身之种类之形式者；

2.用以达成技术效果所必要之商品形式赋与商品重大价值之形式者标章违反公共秩序或善良风俗、五、标章足以欺罔公众者，例如商品或服务之种类、质量、地理名称等、六、标章未经主管机关之许可，而依巴黎公约第六条之二应予拒绝者、七、非属巴黎公约第六条之二所规定之标章，具有特定之公共利益之徽章、徽记、纹章者。但经主管机关许可其注册者，不在此限、八、标示葡萄酒之标章，包括地理标示或源自该地理标示，或标示烈酒之标章，而该葡萄酒或烈酒非产于该来源地者、九、注册阻却（障碍）事由如仅存在于一部的共同体者，亦适用前揭规定（即第七条第一项）、十、商品或服务之标章，因其使用而取得识别力者，如欲申请注册，不适用于前述二、三、四点。（第七条第三项）。

相对注册阻却事由方面，即相同或近似之商标及同一或类似商品或服务（第八条），经较先之标章权利人对已申请注册之标章提起异议之情形，其理由为：

1.与较先之标章构成相同且商品或服务构成同一者；

2.因与较先之标章构成相同或近似，且该两标章所包含之商品或服务之同一或类似，于较先之标章所享有保护之范围内，使公众产生混淆之虞；此混淆之虞，包括该标章对较先之标章产生联想之虞。

因此在申请商标注册之际，地理标示之保护即规定在绝对注册障碍事由中。而相对注册阻却事由中，亦有以混淆之虞加以排除其可能之适用。对于美国或保护地理标示较弱之国家而言，仅以「消费者有混淆误认之虞」作为地理标示之消极保护要件，而并未将葡萄酒或烈酒作为一强制规范。若以此而言，类似美国在商标法下保护地理标示，但并未对葡萄酒或烈酒加以特别保护，也并未对地理标示定义予以阐释，仅能说对于特定范围之葡萄酒或烈酒，和其它商品之地理标示或商标的保护相同，因此保护比起TRIPs规定，可能未达其规定标准。

商标权虽具有绝对性，但法律亦设有效力之限制规定，即如有下列情事，不得于交易中禁止他人使用其标章﹕

一、姓名或地址、二、种类、质量、数量、目的、价值、地理名称或商品之制造时间或服务之提供，或商品或服务之其它特性之标示、三、该标章有必要标示其商品之目的，特别是配件或零件，或服务之目的以上应符合产业或商业之诚信惯例使用该标章。

如前所述，虽然欧盟商标条例已提供了地理标示的保护，但仍有部份国家对地理标示单独立法，作更严格的保护和规范。由欧盟商标条例中的绝对注册阻却事由中，第二、五、八项直接规定了地理标示的不予注册事由，仅管没有规定地理标示之定义，但是已经把基本精神规范于其中，并且可以阻绝伪标之地理标示商品的注册。

二、欧盟地理标示的案例：

欧洲法庭在Windsurfing Chiemsee对Boots and Attenberger一案之判决书中再次重申地理标示作为商标之审查重点，为统合各会员国之商标法而于1988年12月制定之首次会议准则第三条第一款c项说明可能遭核驳之地理名词商标包括：

一、该地理名词所指称之地点会让一般消费者直接联想到该商标所指定之商品；

二、该地理名词所指称之地点可能在未来被相关产业当作与该地理名词商标所指定之商品有关之地理标示。

判决书上亦明示，适当修改地理标示之审查实务是有其必要性的。因为审查虽须依居住人数而定，但更重要的考虑点是如何合理地推断一地理名词是否可能被当作指定产品或服务之地理标示，特别是在评估一地理名词是否会被当作地理标示使用时，应注意消费大众对该地理名词之熟悉程度，并比较所牵涉之指定产品或服务与该地理名词所指称之地点是否有关联。若一地理名称对消费大众而言知名度甚低，则该地理名词商标应可注册；即使是著名的地点，但其知名度与指定商品或服务完全无关，且该地点的特性在合理地推断下不可能在可知的未来被当作相关产品或服务之地理标示使用时，仍可获准注册，如：英国杂志（England Magazine）被注册为商标。

欧洲法庭之判决书中说明，若为商品标章时，所谓「地理标示」通常指产品制造地，但也可能指产品设计地或其它与产品有关者；若为服务标章时，则通常指提供服务者之所在地或提供服务之区域。

其中地理名词「Blackpool」（黑泽，英格兰西北部之城市），不能获准注册在T恤或矿石上，因有说明产品是来自黑泽之纪念品之意，即使T恤或矿石是在当地设计或制造的也不行；同理可知，地名「Cotswolds」（科兹窝德山，位于英格兰西南部）亦不能使用在纪念品上；而地名「Bond Street」（庞德街）不能注册在珠宝类产品，因当地以珠宝零售驰名。至于不具知名度之地名是否可作为产品之地理标示，则尚有争议。

依该准则第三条第一款规定评估一件地理标示能否注册时，是否应把第六条第一款b项列入考虑？欧洲法庭认为：「依该会议准则而言，系以公众利益为主，亦即与欲申请注册之商品或服务有关之描述性符号或标示必须让任何人都能够自由使用，而不能由单一个体独得专用权。」

三、英国地理标示：

依英国现行实务，下列审查方式适用于新申请或审查中之地理标示：

一、地理标示针对人数不多之地名：

人口数少于一万之英国地名基本上是可注册的，但有下列情形时则不能注册：

1、此地名在指定商品或服务或非常相近之指定商品或服务上享有相当之知名度；

2、此地方之特性让消费者有理由相信，其地名有可能被当作产品之地理标示；

3、申请案涵盖之服务为具有地方特色之服务，如美发或橱窗清洁等，且当地之人口数超过五千人。

举例说明，位于农业地带之小城镇East Anglia（东盎格鲁）不能注册在天然产品，如水果及蔬菜上，但可能可以注册在经过加工之天然产品，如啤酒，只要当地并非以生产啤酒闻名。

若地理标示违反准则第三条第一款c项之规定而遭核驳时，即使申请人要求限定其指定商品为不包括来自当地之产品亦无法免除其被核驳；惟若申请人要求限定其指定服务为不包括具有当地特色之服务，则可能可挽救因违反首次会议准则第三条第一款c项之规定而遭核驳之地理标示名称。

二、地理标示针对人口数较多之地名：

人口数超过一万之地理名词依法是不能注册的，但仍须考虑：

1、此地方之知名度如何？

2、当地著名之商品及服务有哪些？

3、此地之其它特色，包括其面积。经合理的评估后，若认定欲申请注册之地理名词在可见的未来不可能被当作指定商品/服务之原产地标示者，仍可取得注册。

三、地理标示之湖名、海洋名及山名：

海洋名若使用在具有其特色之服务或商品时将不予注册为地理标示。如：Mediterranean（地中海）不能使用在运输服务，而Atlantic（大西洋）不能使用在鱼类产品。欧洲法庭在Windsurfing一案之判决书上亦有对此加以说明：

「若一般消费者认定一地理标示所指称之湖泊系包括湖岸或其邻近区域，则不能排除该湖泊名称被当作某些产品之可能，包括本案之运动服等之地理标示。」地理标示与海洋、湖泊或山名有关时，能否注册之关键就在于其知名度，以Windsurfing 一案而言，Chiemsee湖以户外运动（如滑水）闻名，故在评估地理名词商标Chiemsee能否注册于运动服时，须列入考虑。

四、伦敦自治区以外之其它行政区名：

伦敦自治区因知名度高，不得注册为地理标示。至于其它行政区名称，因较少被当作产品之地理标示，故通常可注册为地理标示。

五、国外地名： 若国外地名位于欧洲境内，则人口数在十万人以下之地名应可注册为表彰商品或服务之标章；惟若作为服务标章，则其所指定之服务项目若可以从海外直接提供服务给英国国民，如金融服务，则不能获准注册；此外，若地名在指定商品或服务上享有相当的知名度，亦不能注册为地理标示。

一般而言，人口数超过十万人以上之地名即使在指定商品或服务上并未享有知名度原则上不能注册为地理标示，但若该地方之特性让其地名不可能被当作指定商品或服务之地理标示时，或英国国民对该地名并不熟悉者，仍有可能取得地理标示之注册。若欲申请注册之地理名词所指称之地点系位于欧洲以外者，则是否能取得注册，须考虑以下各点：

一、此地方之知名度如何？

二、指定商品或服务之性质？

三、此地名在指定商品或服务或非常相近之指定商品或服务上是否享有相当的知名度？

四、地方之大小？其所在国与英国之贸易关系是否重要？

五、若欲注册于服务项目，则其服务是否可以从海外直接提供给英国国民？ 若对上述第3项之答案是肯定的，则绝对不能获予注册；若对上述第1、4及5项之答复是肯定的，且因此可合理地假定与指定商品或服务相同或近似之商品或服务可能从该地方进口至英国或提供服务给英国国民者亦不能获准注册，否则以欧洲以外之地名组成之地理标示基本上是允许其注册的。

四、德国地理标示：

德国一九九四年于商标法中，将地理名称标示纳入其中，该法第一二六条第一项之立法定义载明，于营业交易中以村镇、地区、区域或国家之名称及其它标示或标志使用于商品或服务。其如具有标章之功能，则可如商标受到保护。惟本质上其与商标存在差异，即地理标示未具有个别保护权之特色，而是其保护标的系属团体商誉，即于某特定村镇或区域所生产之商品或服务，整体归属于所有之事业，其所保护者不但包括直接的地理标示，同时也包含间接之地理标示。直接之来源标示，系指来源之语文表达，例如Lubecker Marzipan（吕比克杏仁糖）；而间接之地理标示系就来源或多或少具有较强之意义，例如Frankenwein（法兰克葡萄酒）之瓶子外观形状。

第一二六条第二项规定，地理名称标示不同于一般名称，因为一般名称于消费者交易中并不能期待其具有特定来源，而与商品或服务之特色或要素相结合。过去由地理名称标示转变为一般名称者，较为少见。但有一例可供参考。例如Dresdner Stollen（德列斯登饼）一案，依德国最高法院判决，因为Dresdner Stollen已十余年来，在其它地区毫无阻碍地制造贩卖，德国地区消费者因而习以为常，是故Dresdner Stollen 成为一般名称。但如不考虑此案例，现今Dresdner Stollen不再是一般名称，因为此已延伸适用现尚有效存在之东德之团体标章。换言之，地理标示，如不认为地理标示足以具有标章能力，使之开放给与同业自由使用，仅能以团体标章注册（第九十九条）。

受法律保护之地理名称标示，依德国商标法第一二七条第一项规定，得禁止非属该村镇、地区、区域或国家之商品或服务，使用该地理标示。但已于该领域中日常交易习惯之使用，并不致引人错误之虞时，则并不受到保护。依第一二七条第二项规定，地理标示所表彰之商品或服务如具有特别之性质或质量者，如欲使用于营业交易时，则须其使用商品或服务具有特别之性质或质量，始得受保护。另外，在著名地理标示方面，为防止该地名声的被滥用或淡化，纵使无引人错误之虞，亦得禁止使用该地理名称标示于不同来源之商品或服务。如使用与受保护地理标示近似或附加之名称、标示或标志，是否合法，须分别判断之。换言之，如受第一二七条第一项规定保护之地理标示，须具有引人错误之虞。至于前述著名地理名称标示情形，须其使用足以产生地理名称标示众人所知之声誉或识别力，却不公平的利用或加以侵害，始构成近似或附加。在权利受到侵害时，标章法明定民事救济管道。即受害人得请求不作为，如侵害人有故意或过失时，得请求损害赔偿。如此侵害行为系其职员或受任人于职务上所为者，亦得向企业主行使不作为请求权，如有故意或过失时，得主张损害赔偿请求权。此等请求权，依第一二九条规定，适用第二十条之消灭时效，即自请求权人知有损害及义务人时起，三十年间不行使而消灭。自有侵害行为时起，逾三十年，则不论是否知悉，此等请求权归于消灭。

伍、结論：

欧洲法庭之判决与现行英国实务相去不远；双方皆认为，在评估地理标示能否注册时，必须适当考虑是否就该地理名称不论是现在或未来，皆有否可能被当作产品或服务之地理标示。虽然一般消费者对于地理名词与指定商品之间并未产生联想，然而在主管机关进一步评估后，若能合理地推断该地理名词在一般消费者心中可以做为相关产品之地理标示者，亦不能获准注册。而在做此评估时，必须慎重考虑一般消费者对于该地理名词，及其所指称之地点的特性、对该产品之熟悉程度如何，且必须注意是否会让人产生联想之产品并不限于当地所制造之产品。