第一篇：纳税人外出经营需注意的几个问题（本站推荐）
纳税人外出经营需注意的几个问题
作者：林建华 日期：2012-6-29
随着社会经济的发展，企业经营方式灵活多样，外出经营日趋普遍，那么，纳税人外出经营时应办理哪些手续、税款如何申报缴纳？笔者结合工作实际中遇到的几个问题，总结分析如下：
一、外出经营前需向机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》
《关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）第三项规定“纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，按照外出经营活动所应缴纳的货物与劳务税税种向相应的县级以上（含本级）主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。外出经营活动应缴纳增值税的，向国税机关申请开具；外出经营活动应缴纳营业税的，向地税机关申请开具；外出经营活动为兼营行为的，可向国税或地税机关申请开具，税务机关不得拒绝”。因此，纳税人外出经营前需向机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。
二、纳税人应当于外出经营地开始前，持《外出经营活动税收管理证明》向外出经营地税务机关报验登记；《外出经营活动税收管理证明》自签发之日起30日内有效，过期作废，需重新申请开具
《中华人民共和国税收征收管理法》实施细则第二十一条“从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。”《关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）第三项规定“纳税人应当于外出经营地开始前，持《外出经营活动税收管理证明》向外出经营地税务机关报验登记；自《外出经营活动税收管理证明》签发之日起30日内未办理报验登记的，所持证明作废，纳税人需要向税务机关重新申请开具”。因此，纳税人应当于外出经营地开始前，持《外出经营活动税收管理证明》向外出经营地税务机关报验登记，《外出经营活动税收管理证明》自签发之日起30日内有效，未在签发后30日内办理报验登记的，所持证明作废，需要向机构所在地主管税务机关重新申请开具。
三、纳税人已开具《外出经营活动税收管理证明》，且向经营地税务机关办理报验登记的，向机构所在地主管税务机关申报纳税，未开具《外出经营活动税收管理证明》及未向经营地税务机关办理报验登记的，由经营地税务机关核定并征收税款
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条“对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税
人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。”《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第二项规定“固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款”。因此，纳税人已开具《外出经营活动税收管理证明》，且向经营地税务机关办理报验登记的，向机构所在地主管税务机关申报纳税，未开具《外出经营活动税收管理证明》及未向经营地税务机关办理报验登记的，由经营地税务机关核定并征收税款。
四、外出经营时，经营期限在连续的12个月内累计超过180天需向经营地税务机关办理税务登记
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十一条“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180的，应当在营业地办理税务登记手续。”因此，纳税人外出经营时，经营期限在连续的12个月内累计超过180天需向经营地税务机关办理税务登记。
五、经营地办理税务登记时，经营地税务机关核发临时税务登记证，纳税人属该地的非固定经营户，应向经营地申报纳税
《税务登记管理办法》第十条第五项“从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本”。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第三项规定“非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。”因此，纳税人应在累计经营期满180天之日起，30日内向经营地税务机关申请办理税务登记时，经营地税务机关核发临时税务登记证，核发临时税务登记证后，该纳税人属于该地的非固定经营户，增值税应向经营地税务机关申报纳税人。
六、经营地已申报纳税的，机构所机地汇总申报时，可将经营地已申报缴纳的税款扣除
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第二项规定“固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构
所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款”。第二十二条第三项规定“非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。”此条第二项、第三项对分别对未开具《外出经营活动税收管理证明》的情形时增值税纳税地点及非固定经营户纳税地点做了明确规定，均规定向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未申报纳税，且纳税人经营期结，已回机构所在地的，由机构所在地主管税务机关补征税款。虽然《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第二项、第三项未直接指出经营地已申报纳税的税款是否可在机构所在地申报纳税人扣除，但《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第二项、第三项均规定“未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款”。由此可以推定，纳税人外出经营时，经营地已缴税的，机构所在地或者居住地的主管税务机关不再补征税款，即不重复征税，也就意味着，经营地缴纳的税款机构所在地是承认的，可在汇总申报纳税时扣除。
第二篇：OEM经营需注意的问题
OEM经营须注意问题
目前OEM中存在的法律问题
1)当事人缺乏合同法律意识
2)委托方提供的商标是第三人的商标
3)OEM厂商未经委托方同意擅自在市场上销售OEM产品
4)OEM厂商在销售产品时违反我国《商标法》中的的规定
5)OEM产品上标注了假冒的厂商、厂址、产地
解决方式
为了避免争议的出现，减少不必要的损失，双方当事人在进行OEM合同时，应注意下列事项：
（1）签定详尽的合同
1、OEM合作双方应当根据合同法《合同法》的有关要求签订承揽合同。合同主要内容
包括合同双方各自的名称、住所、承揽的标的，标的物的数量和质量，原材料的提供及原材料的数量和质量要求，报酬、承揽方式，合同履行的期限、地点、方式，验收方法及标准，违约责任等条款，使双方的权利义务有据可依。
2、委托方应当提供合法有效的营业执照或营业登记证书等主题资格证明。提供复印件的，通过代理人签订OEM合同的还须提供合法有效的委托代理书。
3、OEM涉及使用注册商标的，委托方应提供合法有效的商标注册证书；提供商标注册复印件的，应由委托方所在地工商局或相应的机构出具有关的证明。
（二）规范OEM中的商标标识的标注行为
OEM中的商标标注应严格遵守《产品质量法》、《反不正当竞争法》等法律规定。产品标识应真实、准确，不得标注引人误解或虚假的产品标识，不得假冒或冒充注册商标，不得伪造或冒用认证标志等质量标志。OEM产品及内外包装上标注应当一致，不得互相矛盾。产品标识所使用的文字应符合法律规定。在国内销售的产品应严格使用中文标注，对出口的OEM产品可根据委托合同的约定使用相关文字进行标注。否则，违反法律有关的商标标注规定，将要承担相应的行政责任、民事责任甚至是刑事责任。
总的来说，对于OEM委托方或OEM厂商来说，要解决好OEM过程中出现的知识产权等法律问题，最重要的一条就是采取有效的预防措施，包括在委托协议中对相关知识产权问题加以明确约定，对可能涉及的知识产权情况进行查询，严格审查对方提供的知识产权证明文件等等。如果等到纠纷已经出现再考虑应对之策，对相关企业来讲，损失很可能就已经无法避免了。
第三篇：一般纳税人问题
《增值税一般纳税人资格认定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。
国家税务总局局长：肖捷
二○一○年二月十日
增值税一般纳税人资格认定管理办法
第一条 为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。
第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。
第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
（一）有固定的生产经营场所；
（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
（一）个体工商户以外的其他个人；
（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；
（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
第六条 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
第七条 一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。
第八条 纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。
（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》（见附件2），经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
第九条 纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：
1.《税务登记证》副本；
2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；
4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；
5.国家税务总局规定的其他有关资料。
（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。
对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。
（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。
查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。
实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。
实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。
（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
第十条 主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。
“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。
第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：
（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；
（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。
纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。
第十四条 本办法自2010年3月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》（国税明电〔1993〕52号、国税发〔1994〕59号），《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》（国税明电〔1993〕60号），《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》（国税函〔1998〕156号），《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》（国税函〔2002〕326号）同时废止。
增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
国家税务总局
二○一○年四月七日
第一条为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。
第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。
第三条 认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。
批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）中有关批发业的行业划分方法界定。
第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：
（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；
（二）骗取出口退税的；
（三）虚开增值税扣税凭证的；
（四）国家税务总局规定的其他情形。
第五条新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
第六条对新办小型商贸批发企业，主管税务机关应在认定办法第九条第（四）款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行；对其他一般纳税人，主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内，制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。
第七条辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。
第八条主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。
（一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。
（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。
第九条辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。
第十条辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。
纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。
第十一条辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
第十二条主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。
辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。
第十三条辅导期纳税人按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料（表二）》。
（一）第2栏填写当月取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
（二）第3栏填写前期取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
（三）第5栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的海关进口增值税专用缴款书、协查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。
（四）第7栏“废旧物资发票”不再填写。
（五）第8栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的运输费用结算单据、协查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。
（六）第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票月初余额数。
（七）第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票数据。
（八）第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票月末余额数。
（九）第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。
（十）第30栏“废旧物资发票”不再填写。
（十一）第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。
第十四条主管税务机关在受理辅导期纳税人纳税申报时，按照以下要求进行“一窗式”票表比对。
（一）审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否等于或小于本期稽核系统比对相符的专用发票抵扣联数据。
（二）审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书合计数。
（三）审核《增值税纳税申报表》附表二中第8栏的份数、金额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的运输费用结算单据合计数。
（四）申报表数据若大于稽核结果数据的，按现行“一窗式”票表比对异常情况处理。
第十五条纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人；主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
第十六条本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）、《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国税发明电[2004]51号）、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）、《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》（国税函[2005]1097号）同时废止。
国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知
第四篇：关于外出经营许可证（范文）
外出经营许可证：
从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。一证一地。
申请
纳税人需到外县（市）从事经营活动的，可持以下资料、证明到主管税务机关（公司注册所在地）应向主管税务机关申请办理《外出经营税收管理证明》：
1.税务登记证（副本）；
2.《外出经营活动税收管理证明申请审批表》一式二份；
3.建筑安装工程施工合同、中标通知书、施工许可证或开工报告及复印件（适用于纳税人到外埠从事建筑安装工程的）。有效期为180天。在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
缴纳税款
正常缴纳营业税以及附加税，水利基金（河道费）、印花税、价调基金。办理外出经营许可证后，企业所得税可以回注册地缴纳，依然按照（利润25%缴纳）
这里做个对比：
从结果看，假设条件
一、企业盈利情况下，大于398400元（=99600/0.25），大于292824【=（99600-26394）/0.25】时
则企业事先缴纳所得税，最大抵扣点为99600元，故利润大于292824.则不办理证件受益最大。
二、企业在盈利情况下，小于292824元，大于0时。
则企业获得地税局所得税返还困难，99600元为不可追回，那么企业办理外管证较为划算。
三、企业亏损时，不缴纳企业所得税，故办理外管证划算。
关于个人所得税情况
服务收入属于公司取得的收入，征收营业税及附加是对的，但不应该征个人所得税，对于公司这部分所得属于企业所得，应并入企业的营业收入，计算征收企业所得税。
对于经济性质为“个人独资企业和合伙企业”的纳税人才应该征收个人所得税。
财税[2000]91号：第二条 本规定所称个人独资企业和合伙企业是指：
(一)依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业；
(二)依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业；
(三)依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所；
(四)经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。
第五篇：外出经营证明
外出经营证明(精选多篇)
外出经营证明
办理外出经营证明流程
一、企业需提供的资料
1、申请单位的《工商营业执照》、《税务登记证》复印件各一份。
2、申请单位在经营地签署的工程或服务合同复印件一份，合同首页右上角加盖公章并注明“与原合同完全一致”，两页以上合同加盖骑缝章，合同贴足印花税或有税务机关的印花税核销章。
3、《外出经营活动情况申报表》一式两份，网上下载，企业自己填写，并签字加盖公章。
4、《外出经营活动税收管理证明》
一式两份，网上下载。
二、审核程序
企业上述资料齐备后，到税务机关审核，通过后由审核人员签字并录入计算机，报所长审批，在《外出经营活动税收管理证明》签字并盖“外出经营证明专用章”，两份都退还给企业。
三、核销外出经营证明程序
1、《外出经营活动情况申报表》一式一份，企业自己填写清楚并签字盖单位公章。
2、《外出经营活动税收管理证明》一式一份，企业填写清楚，经营地税务机关必须加盖公章签字。
3、经营地的完税税票及经营地代-开-发-票复印件各一份。
4、外出经营企业必须在外出经营期后取得当地代-开-发-票一个月内，持发票到涉外所开具外出证明的窗口做核销。没有来核销的企业，税务机关将不再为该企业出具新的外出经营证明，待核销后再办理。
四、外出经营证明的注意事项
1、报送的表格填写内容不得有涂改。
2、所提供材料请一律使用a4纸用电脑打印，用燕尾铁夹子夹好或其它方式装好，以防止材料报送过程中丢失。
3、外出经营有效时限最长不能超过180天。
4、企业在合同期外开外出经营证明需提供补充协议。
5、外出经营企业必须在外出经营期后取得当地打开发票一个月内，到税务机关核销。没有来核销的企业，税务机关将不再为该企业出具新的外出经营证明，待核销后再办理。
外出经营活动管理证明
税外证〔〕号
纳税人名称纳税人
识别号
法定代表人
身份证件
名称身份证件号码
税务登记地外出经营地
登记注册类型经营方式
外出经营活动情况
应税劳务劳务地点有效期限合同金额
年月日至年月日
年月日至年月日
货物名称数量销售地点有效期限货物总值
年月日至年月日
年月日至年月日
合同总金额
税务登记地税务机关意见：
经办人：负责人：税务机关
年月日年月日年月日
有效日期自年月日起至年月日
以下由外出经营地税务机关填写
应税劳务营业额缴纳税款使用发票
名称发票份数发票号码
合计金额……
货物名称销售数量销售额缴纳税
款使用发票
名称发票份数发票号码
合计金额…………
外出经营地税务机关意见：
经办人：负责人：税务机关
年月日年月日年月日
使用说明
1.本表依据《征管法实施细则》第二十一条、《税务登记管理办法》第三十二条设置。
2.适用范围：纳税人需要临时到外埠从事生产经营活动时使用。
3.表中主要内容填表说明：
经营方式：填批发零售、工业加工、修理修配、建筑安装、服务、其他。
劳务地点：填劳务实际发生的地点。
4.本表由纳税人在外出经营前向税务登记地税务机关领取并填写有关内容;到达外出经营地在开始经营前向外出经营地税务机关报验登记;外出经营活动结束后，经外出经营地税务机关签章，由纳税人持本表返税务登记地税务机关办理有关事项。
2自2014年1月1日起，跨地区经营的项目部应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办。不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。
附件1：
外出经营活动税收管理证明申请审批表
外出经营活动税收管理证明
原出处：征收管理处日期：2014-08-29
一、业务概述
在我市已办理税务登记的营业税纳税人到外省市临时从事建筑安装劳
务、跨区临时从事房地产开发经营或建筑安装劳务的，应当在外出生产经营之前，持有关证件资料向注册地主管税务机关申请开具《外管证》。
但下列情况，不需要办理《外管证》：
直属局纳税人在市内四区临时从事房地产开发经营或建筑安装劳务，按照现行直属局征管范围执行，不需开具《外管证》，均办理主管局项目登记。
我市纳税人跨区从事工程额30万元以下的建筑安装项目，不需要开具《外管证》，均适用简易开票程序。
二、法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十一条
《税务登记管理办法》第三十二条、第三十四条
大连市地方税务局关于印发《房地产业和建筑业〈外管证〉及报验项目登记管理办法》的公告
三、纳税人应提供主表、份数
《外出经营活动税收管理证明申请审批表》，2份
四、纳税人应提供资料
纳税人到注册地主管税务机关申请开具《外管证》时，应当分别提供下列证件资料：
房地产开发项目
1.税务登记证副本；
2.国有土地使用权证书原件及复印件；
3.经办人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件；
4.建设用地中标通知书原件及复印件；
5.建设用地规划许可证原件及复印件；
6.建设工程施工许可证原件及复印件；
7.综合技术经济指标规划图原件及复印件；
8.商品房销售许可证及商品房销售审批表原件及复印件。
其中，4—8项资料，纳税人申请开具《外管证》时可暂不提供，但应当于取得之日起15日内，向税源管理岗补充提供。
建筑安装项目
1.税务登记证副本；
2.建筑施工合同原件及复印件；
3.经办人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件。
五、纳税人办理业务的时限要求
纳税人应在外出经营活动前到主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》。
六、税务机关承诺时限
对纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，经审核符合规定的，注册地主管税务机关应当场办结。对于纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，税务登记受理岗应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。
对因合同甲方未办理《外管证》或报验项目登记而导致无法验证外出经营
是否真实的，应当在合同甲方办理完毕《外管证》或报验项目登记后即时
办结，但原则上应自受理之日起5日内办结。
七、工作标准和要求
1．受理审核
税务登记受理岗收到纳税人《外出经营活动税收管理证明申请审批表》及相关资料时，对于纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，税务登记受理岗应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。
其中，对建筑业承包方和分包方申请开具市内跨区建筑安装项目《外管证》的，税务登记受理岗应当查询或验证合同甲方是否已开具《外管证》或已办理报验项目登记，如无合同甲方的该项目信息，应当受理并开具《文书受理回执单》，同时需告知纳税人应由合同甲方先期办理《外管证》或报验项目登记后才能为其开具《外管证》，并启动《外管证》或报验项目登记催办程序。
2．核准
征收科科长审批终结后，税务登记受理岗打印《外管证》。对申请开具市内跨区《外管证》的，应当同时打印《报验项目登记表》。
3．资料归档
外出经营管理证明
外出经营活动管理证明
税外证〔〕号
纳税人名称纳税人
识别号
法定代表人
身份证件
名称身份证件号码
税务登记地外出经营地
登记注册类型经营方式
外出经营活动情况
应税劳务劳务地点有效期限合同金额
年月日至年月日
年月日至年月日
货物名称数量销售地点有效期限
货物总值
年月日至年月日
年月日至年月日
合同总金额
税务登记地税务机关意见：
经办人：负责人：税务机关
年月日年月日年月日
有效日期自年月日起至年月日
以下由外出经营地税务机关填写
应税劳务营业额缴纳税款使用发票
名称发票份数发票号码
合计金额……
货物名称销售数量销售额缴纳税款使用发票
名称发票份数发票号码
合计金额…………
外出经营地税务机关意见：
经办人：负责人：税务机关
年月日年月日年月日
使用说明
1.本表依据《征管法实施细则》第
二十一条、《税务登记管理办法》第三十二条设置。
2.适用范围：纳税人需要临时到外埠从事生产经营活动时使用。
3.表中主要内容填表说明：
经营方式：填批发零售、工业加工、修理修配、建筑安装、服务、其他。
劳务地点：填劳务实际发生的地点。
4.本表由纳税人在外出经营前向税务登记地税务机关领取并填写有关内容;到达外出经营地在开始经营前向外出经营地税务机关报验登记;外出经营活动结束后，经外出经营地税务机关签章，由纳税人持本表返税务登记地税务机关办理有关事项。
2自2014年1月1日起，跨地区经营的项目部应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办。不能提供上
述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。
外出经营活动证明
外出经营活动管理证明，是指纳税人到外县临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营之前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。
《外出经营活动管理证明》
如何申请开具《外出经营活动管理证明》
1、纳税人什么情况下需要开具《外管证》?
《税收征收管理法》规定：纳税人离开其办理税务登记所在地到外县从事经营活动、提供应税劳务的，应该在发生外出经营活动以前向其登记所在地的
主管税务机关申请办理《外出经营活动税收管理证明》，并向经营地或提供劳务地税务机关报验登记。
2、建安企业外出施工应当开具《外管证》
国税发227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地以外地区施工的，应向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，其经营所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目施工地主管税务机关就地征收所得税。
3、建筑安装企业申请开具外出经营证应具备的条件
中标通知书;
甲乙双方签订的施工合同;
施工许可证或开工报告;
本系统的施工队伍。
主管税务机关需要的其他相关材料.4、《外管证》应由所在地主管税务
机关开具
所在地税务机关接到企业申请后，经审核无误应及时填发外出经营证。其他行业比照建安业办理。
纳税人申请开具《外管证》时，应到企业所得税的主管税务机关开具。也就是企业所得税在国税管理的到国税开，企业所得税在地税管理的到地税开。
《税务登记管理办法》规定：税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。
5、《外管证》应向施工地主管税务机关登记
纳税从持有外出经营证的建筑安装企业到达施工地后，应向施工地主管税务机关递交税务登记证件和外出经营证，并陆续提供所在地主管税务机关按完工进度或完成的工作量据以计算应缴纳所得税的完税证明。施工地税务机关接到上述资料后，经核实无误予以登记，不再核发税务登记证，企业持有所在地
税务机关核发的《税务登记证》进行经营活动。
6、外出经营活动的时间如何确认
国税发47号文件规定《征管法实施细则》第二十一条所称”从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的”，应当是以纳税人在同一县实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天。
7、《外管证》过期了，应当怎么办?
国税发104号文件规定：“对外来经营的纳税人，只办理报验登记，不再办理临时税务登记”。《外管证》到期后，可由纳税人回主管税务机关重新开具。
8、企业如何办理报验登记?
《税务登记管理办法》规定：纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：
税务登记证件副本
《外管证》。纳税人在《外管证》注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。
9、纳税人外出经营活动结束后如何办理手续
《税务登记管理办法》规定：纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款，缴销发票。
纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续，该单位在结清税款，缴销在经营地购买的发票后，经营地税务机关应将《外管证》归还纳税人。
10、企业办理注销手续应当提供的材料
建筑安装合同原件及复印件;
税务登记证副本及复印件;
工商营业执照副本及复印件;
法人身份证复印件;
办税人员身份证复印件;
填写外出经营活动税收管理证明
一式四份;
外出经营活动税收管理证明申请审批表一式二份。
外出经营活动税收管理证明
使用说明
1.本表依据《征管法实施细则》第二十一条、《税务登记管理办法》第三十二条设置。
2.适用范围：纳税人需要临时到外埠从事生产经营活动时使用。
3.表中主要内容填表说明：
“”:填写本级税务机关代字，如：“东城”填写“东”，“西站”填写“西站”，“第一稽查局”填写“一稽”；
经营方式：填批发零售、工业加工、修理修配、建筑安装、服务、其他。劳务地点：填劳务实际发生的地点。
4．本表由纳税人在外出经营前向税务登记地税务机关领取并填写有关内容；到达外出经营地在开始经营前向外出经营地税务机关报验登记；外出经营活动结束后，经外出经营地税务机关签
章，由纳税人持本表返税务登记地税务机关办理有关事项。
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