实行稽查建议制度促进稽查成果利用

第一篇：实行稽查建议制度促进稽查成果利用

实行稽查建议制度 促进稽查成果利用

税收分析、纳税评估、税务稽查是税源管理的主要工作内容。但在过去一定时期内，由于三者之间机构及人员职责上相对独立、信息不能及时共享、配合运行机制不全而带来了我们税源管理工作环节运行不畅、管理质量不高、效率低下等问题，为解决这一问题省局于2007年出台了加强三者之间良性互动机制的工作指导意见，并制订了《税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动管理办法》，意在完善征管措施，提高税源管理质量。

但在近三年的稽查工作实践中，我们却发现，要真正落实好这一良性互动管理办法，稽查部门的职责不能只是定位于通过立案稽查堵塞偷税漏洞，打击涉税违法行为，而要着眼加强税源管理全局的高度，本着打防并举、标本兼治的方针，通过分析涉税案件的特点及作案手段，发现税收征管薄弱环节及漏洞，并从加强税收征管的角度向征收管理部门和纳税人提出预防和改进管理的建议，即实行稽查建议制度，促进稽查成果的转化利用，这样才能真正达到管查互动，以查促管的效果。事实上自2007年至今，从我局探索和推行这一制度的实践来看，这一制度对加强税收征管、改善纳税企业经营管理及规范财务核算发挥了长足的作用，受到了征管部门和纳税人的广泛好评，更得到了上级机关的肯定。

明确稽查建议内容，完善制度建设。自2007年起，为贯彻落实好市局《税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动管理办法》，我稽查局在稽查工作中，通过不断的探索实践逐步建立和完善了稽查建议制度，使稽查工作成果得到有效利用，真正实现三者的良性互动，所谓稽查建议制度我们认为就是指国税稽查部门对稽查过程中发现的纳税人在税收缴纳等方面存在的缺陷或需要规范的行为，以及税务部门在税收征管工作中存在的薄弱环节和征管漏洞，有针对性地进行分析，提出适当的稽查建议，及时传递给纳税人或税政、征管等职能部门，由纳税人或相应职能部门进行整改或落实后，按照固定的程序将整改结果和落实意见反馈给稽查局，从而不断完善税收法制和强化税收征管的制度。

为使这一制度在工作中具有可操作性，我们依据税收征管法和有关税收稽查工作制度，从四方面明确稽查建议制度内容：一是明确规定税务稽查建议形式为一案一建议、一案多建议和多案一建议三种。要求稽查小组每检查一户企业，或者在某项专项稽查工作结束后，在规定时间内，采用书面形式向相关部门反映和传递工作中发现关于征管部门管理漏洞和纳税人方面有关涉税违章违纪的问题。二是明确税务稽查建议的实施主体，为稽查局稽查和审理两个部门。稽查人员在检查中发现问题向审理股传递；审理股根据审理和建议情况，制定《税务稽查建议书》，向征管部门或纳税人反馈。三是明确稽查建议事项。税务稽查建议事项分对外建议和对内建议。对外建议是针对纳税人、扣缴义务人在财务管理、会计核算、各税缴纳和发票管理方面存在的问题及整改建议；对内建议主要是对系统内各征管单位在政策法规执行、税收征管、纳税核定等方面存在的问题及工作建议。四是明确税务稽查建议书和反馈意见报告文档格式和形成时限，以及送达和存档备案管理流程措施。通过明确上述内容，使税务稽查制度日趋成熟与完善，发挥出了这一制度在促进管查互动中应有的作用。

推行责任考核机制，强化制度落实。实行稽查建议制度，对税务稽查人员无疑提出了更高的要求。首先是要求我们稽查人员在查找问题和提出建议时要坚持尊重事实、公正合法、切合实际、突出重点和注重时效的原则；其次是要求分析问题产生的原因要透彻，要明确指出是主观原因还是客观原因，以便为征管部门和纳税人有针对性地提出解决问题的可行方案，这决定了税务稽查人员在稽查建议的形成与落实的工作过程中，负有较重大的责任。

为能强化税务稽查建议制度的落实，我局推出了稽查建议责任追究与工作考评机制。一方面我局结合议案、评案和集体审理等工作制度，采取查评结合方式，不断完善稽查建议制度。我们稽查局要求定期组织检查人员对个案的查处情况进行集中汇报，集中讨论案件检查重点和问题产生的原因；而在案件提交审理后，稽查局更组织案件审理小组人员进行集中审理，除审理定性外，把稽查建议也作为讨论的内容，检查人员根据检查情况结合集体讨论的要点，撰写稽查建议书，且严格要求稽查建议要根据稽查中发现问题的事实、情节和程度等，及时、准确地相应提出的。稽查建议书要求内容明确，用语准确，所提建议要切合实际，具有针对性，并有法律、法规和政策依据，然后再报经分管局长、局长审阅后，再由稽查局的名义制发，以严保稽查建议质量关。

在确保了稽查建议的质量关的同时，我局还结合自身工作实际逐步规范稽查建议的责任追究和工作考评机制，以此保证稽查建议制度的落实。一是将《税务稽查建议制度》纳入稽查、审理岗位职责，明确规定稽查人员、审理人员提出《税务稽查建议书》的操作规程，对稽查人员在税务稽查实施过程中，对应当提出稽查建议而未履行的，或敷衍塞责，草率提交不负责任的建议书的，将严格追究相关人员责任。二是将稽查建议工作列入工作考核与评价，我局要求检查人员对检查有问题的案件，必须要有稽查建议，并在结案前完成，坚持将稽查建议的提交情况作为稽查人员工作绩效考核内容之一。

推进管查良性互动，发挥制度作用。经过近几年的实践、探索，目前我们已初步建立起了适合我局工作实际的、比较系统规范的一套税务稽查建议工作制度。几年来，我局在组织开展重点行业专项检查、重点地区的专项整治和偷、逃、抗、骗税案件的稽查过程中，对发现的涉税违法犯罪新动向和因管理漏洞而造成的典型案件，一经结案，都经过认真讨论分析，查找原因对策后，先后已向征管部门和纳税人制发稽查建议书43份，仅2009年就制发了20份，从反馈的情况来看，起到了很好的加强税收管理，预防同类税收违纪违法行为再现的效果。

我们的实践证明，稽查建议制度有利于促进稽查成果的转化与利用，达到促进稽查与征管的良性互动，不断完善税收法制和强化税收征管，保证税收工作目标的实现的效果。我们通过稽查建议书向征管部门反馈在稽查中发现的征管方面存在的问题和漏洞，征管部门根据我们稽查建议中的问题类型，再有针对性开展纳税评估，查找原因，更自觉加强了管理，特别是对一些共性问题，征管部门可根据稽查建议，有针对性地健全制度，堵塞漏洞，达到了查处一个企业、解剖一个行业、规范多个行业的效果。如2008年，我局对富池地区某铜矿检查后，发现该矿有采矿工程外包，提供原材料未申报纳税的问题，处理结案后，向富池分局制发了稽查建议，富池分局收到建议后，加强了对该户的监控，并且对其它矿山企业工程外包的情况进行了清理，督促其它企业按规定申报纳税，起到了以点带面的促进行业规范管理的效果，真正发挥出了稽查建议制度的作用。

推动税务稽查转型，强化服务意识。我们认为税务稽查建议制度的施行，丰富了“阳光稽查”的内容，不仅有效地加强了征、管、查之间的信息沟通，促进了税收征管，更提高了纳税人的税法遵从度，实现了管理与服务并重的目标。

一个明显的事实是，我们通过分析税务稽查过程中发现的问题，帮助被查企业分析存在哪些问题，提出稽查整改建议，并进行相关税法知识的辅导，以堵塞纳税环节中存在的漏洞，引导纳税人正确执行税法及财务会计制度，防止纳税人再次违章，是税务稽查从“执法型”向“服务型”转变的一个重要体现，因此，这一制度的实施，得到了纳税人的好评。如2007年我局对辖区内某企业进行检查时，发现该企业有原材料领用手续不全浪费较大和受托加工产品核算不符合税收规定等问题，经我们及时向企业提出了稽查建议后，企业加强了管理，改变了核算方式，带来了明显的效果： 2008年该企业入库税款比上年大幅度上升，同比增长11%。而从全局范围来看，税务稽查建议制度的施行，更丰富了“阳光稽查”的内容，强化了征查互动，在规范纳税环节的同时，进一步提高整个社会的纳税遵从度。因为这一制度的实行起到了引导纳税人正确执行税法及财务会计制度，达到真正为纳税人服务的目的。而另一方面通过稽查办案反映出企业存在的问题，提出稽查建议，为管理部门依法加强管理，堵塞纳税环节中存在的漏洞，起到了很好的指导稽查工作进步的作用，促进了稽查质量的提高。2008年、2009年在稽查建议制度日益完善规范实行的同时，我局稽查收入也明显逐年上升，2009年稽查收入达到了近600万元，实现了历史最好成绩。

第二篇：2012稽查建议

1、准确把握稽查职能，改变稽查考核机制

确立税务稽查职能定位，尽快转变观念，树立正确的打击型税务稽查指导思想。一是由收入型稽查向执法型稽查转变。由考核收入型向考核单个案件质量型转化；二是由普查型稽查向重点打击型稽查转变。弱化稽查的收入职能，以科学选案、规范查案、严格执法、依法稽查为工作导向，推动税务稽查执法水平的提高。三是切实抓好管理税务管理性检查与税务稽查的衔接，向专业职能型稽查转变，重点突出稽查的打击惩处功能，维护税法尊严。

4、建立规范化、标准化的稽查工作方法，强化案件证据的规范性

建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，对一种税务违法行为的查处，建立证据规范的体制，强化税务稽查人员的取证意识，使取得的证据能直接为处理结果服务。

5、建立信息传递机制，提高信息化应用水平

税务稽查的信息化，就是要在稽查工作中贯彻“科技加管理”的方针，目的是实现稽查工作的科学、规范、高效。一是加快建立规范统一、功能完善信息系统。由国家税务总局结合税收征管软件的建设抓紧开发统一的、具有良好兼容性和功能齐全的稽查软件，可以为稽查人员提供政策法规查询、稽查案例剖析、稽查技能培训等多方面的资讯服务。二是大力开发现有的计算机资源，建立国、地税合用税务稽查协查系统，使“四小票”的协查工作能上机操作，确保稽查质量；建立国、地税稽查处理信息网上传递制度，确保稽查结果。

第三篇：稽查成果运用

稽查成果运用的思考

稽查成果运用是实现稽查部门“以查促收、以查促管”职能作用的基本手段。乐至县地税稽查局2006-2009年四年完成稽查各类单位126户，查补入库税款、滞纳金和罚款达 元。圆满完成了上级下达的任务。近年来，为了更紧密地实现稽查与征管部门的协调配合，根据稽查成果找出征管工作的薄弱环节，提出明确的征管整改建议，达到优化稽查，强化征管的目的。乐至县地税稽查局在稽查运用方面做了大量工作。现就对现阶段乐至县地税稽查局对稽查成果运用现状，存在的问题和解决问题的方法做如下探讨。

一、现阶段稽查成果运用现状

乐至县地税稽查局在稽查成果运用方面：首先，提倡稽查局内成果互享，以查促查。稽查局在内部的分工明确的前提下，也加强了各个检查组的协调，在任一检查组发现有探讨价值的问题时，将会同各检查组负责人对其发现的疑点和问题进行探讨和讨论，集思广益，从而选出最优的处理疑难问题的方法，使好的稽查方法和检查经验都得到推广。所以稽查成果的利用首先在稽查局内部，建立了有效机制，增强了协作意识，基本达到了以查促查的目的。其次，加强稽查在稽查成果在征管上的应用，以查促管。目前稽查局将税务处理、处罚决定书以书面形式送到主管税务机关，并在案卷完结后逐户与主管税务机关负责人和专管员进行沟通，通报案件检查中发现的问题，提出具体的稽查建议。第三，将稽查成果向外部转化，以查促收。在完成稽查后，检查组人员会约谈企业负责人告知在检查中发现问题，针对发现的问题做专业的纳税辅导，督促企业调账，改进财务管理，特别是纳税申报管理，有效避免同一税收问题重复发生。

二、稽查成果运用存在的问题及成因

1、稽查成果的分析方法落后。传统的稽查成果分析方法，多是就案件说案件。分析的重点集中在查补税额、违法性质、作案手段和检查技巧、政策适用、案件定性等稽查业务方面，而没有从更深的层次分析案件问题产生的原因。这样的稽查成果分析方法，使稽查成果分析限于典型案件分析的范畴，对提高稽查系统本身的工作效率有积极作用，对于税收征管、政策辅导、纳税监控等工作的参考价值则受到限制，甚至使成果转化流于形式。此外利用税负分析的成果指导稽查选案还存在一定差距，制约了稽查效率。稽查选案的对象一般是以纳税人一个的纳税期为期限，与税负分析不完全同步。加之，稽查部门的选案仍停留在举报线索、计算机筛选和领导交办的工作思路上，因此，还不能及时地利用税负分析的成果，对疑点较多的企业进行稽查，失去了及时打击偷税的时效性。

2．以查促管作用不能充分发挥。以查促管是稽查职能的一个重要组成部分，但从目前稽查工作的现状看，双方相互配合、相互协调、相互衔接、相互制约的机制不健全，致使以查促管职能没有很好地发挥出来。究其原因，主要有：（1）各职能部门都围绕各自的考核目的，缺乏大局意识和相互间的联系与协调；（2）征管建议缺乏考核；（3）没有行业性的适案？，不利于征管建议的形成和提出。

3.稽查成果的对外宣传效果不佳。稽查成果的对外宣传是税务机关肩负的一项重要职责，是税务机关普及税法知识的重要渠道，也是打击税收违法、维护诚信纳税的前沿阵地。稽查成果对外宣传效果不佳，究其原因主要有：(1)在思想认识上对稽查成果对外宣传的重要性认识不足。（2）形式重于目的，本末倒臵。主要表现在不分受众泛泛而谈，无针对性;政策宣传过分专业，枯燥乏味，难于理解;而形式上，也比较单调，常用的形式是摆摊设点，散发宣传资料，进行现场咨询，邀请一些文艺宣传团体进行一些文艺演出，请新闻媒体单位介入，进行相关的报道，营造税收宣传氛围。这些形式常年使用，缺乏创意，已经难以吸引公众的注意力，作用并不明显。（3）重点和方法把握不准确。（4）宣传队伍很难适应工作需要。

三、对稽查成果运用的建议

1.建立科学的稽查成果分析方法。科学的稽查成果分析方法，必须把具体案件放到提高地税工作整体质量、规范税收秩序的前提下，进行全面深刻的分析。要分析案件违法性质和作案手段，更应深入研究出现问题的原因。对一个具体的涉税违法问题，要根据案件特点，抓住矛盾的主要方面：是因为日常管理粗疏，还是因为政策理解有偏差；是企业内部管理问题，还是因为税务监控力度不够；是企业主观偷逃税，还是因为与其他执法部门间业务衔接存在缺口。之后再归纳分析税收违法案件的作案手段，既对不同行业的偷税现象进行实事求是地分析，又对当前形势下纳税人偷税特点、手段进行研究。既对查出的问题进行数字分析比对，又对问题产生和存在的根源作出全面、具体的分析。总结案件查处中好的检查方法和值得借鉴的经验，并发现税收征管方面存在的问题形成建议报告，分别上报局领导、有关科室及主管税务机关，为领导决策、强化日常征管提供有统计、有分析、有比较、有建议的资料，为提高征管质量，强化税源监控提供有效依据。此外，还应注意对稽查成果分析资料的整理和归档，对建安、房地产等重点行业和营业税、企业所得税、个人所得税重点税分税种建立稽查成果分析档案，通过案件积累探索建立案件分析规范、数学分析模型，以不断拓展和丰富稽查成果分析方法，提高改进意见建议的科学性和可操作性。

2.充分利用各环节稽查成果，发挥稽查成果“以查促管”。一是运用自查辅导成果，实施税源有效监控，自查辅导主要是解决税收政策了解不全面及时或政策理解有偏差造成企业纳税出现的差错。因此，要注重对自查辅导信息的分类比对。对通过自查辅导获取的纳税人信息，主要根据纳税人行业特点、分布区域等不同角度对其进行有重点的分类、对比，特别是将自查辅导发现应补税数额较大和自查自纠比较普遍的行业作为重点，一方面要纳入重点税源的范围，另一方面要归纳征纳双方一定时期内突出的有代表性的问题，拟交征管部门，切实将查前辅导的成果体现到税收收入的稳定增长上来，体现到税收征管质量的逐步提高上来，体现到税收秩序的根本好转上来。注重突出问题的反馈。对自查辅导中一些填报数据不实、自查自纠不认真、隐瞒真实纳税情况的纳税人要对其偷逃税情况进行实事求是的反映，并将其作为下一步加强征管和作为稽查选案重点对象，从而进一步提高税收征收管理和税务稽查的质量和水平，促进税收工作全面、协调、可持续的发展。二是运用专项检查成果，加强对重点税源监控。在专项检查中，要充分发挥稽查的职能作用，把着力点和主要力量放在查大案要案和重点大户上，为重点税源监控创造条件。进行各税统查，力求查深查透。对选案确定检查的重点大户，根据“一账多查”的检查办法并结合纳税信用等级评定的有关规定，本着查深查透的原则，注重延伸检查、关联检查、账外调查等多重性检查，由表及里，挖掘深层次涉税问题，并依法进行处理；从源头上堵塞税收漏洞。通过对重点大户的重点检查，既能节约检查成本，减轻企业负担，又能从中找出重点行业偷逃税的主要症结和规律，实现对重点税源的有效监控。加强系统内外的信息交换，强化重点税源动态监控。依托综合治税及征管部门的征管信息系统，获取大量与被查业户有关的数据，在较短时间内掌握被查对象的经营、销售及税款缴纳情况。利用这些信息，从源头上实现了对重点行业税源的有效监控，使检查重点更明了、更确切，保证了检查质量与效率的提高。三是运用稽查检查成果，提高税源监控质效。注重稽查成果向征管环节有效、及时转化。稽查部门将发现的问题反馈到各相关部门和征收一线，不仅进一步拓宽了稽查的效能，而且能够推动税收征管质量和效率的提高。现阶段稽查只注重对征管部门建议，不注重对建议成果的转换和落实。所以，在案件结案后，稽查部门除制作建议书及时向征管部门送达外，还应督促征管部门接到建议后在规定的期限内，进行转化和落实，并向稽查局反馈。注重稽查与征管良性互动。要进一步确立 “征管中的难点，就是稽查工作的重点”的思想，围绕税收征管的重点、难点和热点，集中人力和时间，对问题比较突出、群众意见比较大、社会关注程度比较高的热点、难点行业，也是征收管理环节比较薄弱和税收政策执行中存在的问题比较多的行业进行强化稽查，以此来帮助、协助、服务于基层，形成相互支持、相互促进、相互监督的良性互动机制，全面落实大框架税源管理，提高税源管理质效。

3.组织各方资源，大力宣传税务稽查成果。要达到大力宣传税务稽查成果的良好效果，首先要在思想上认识到宣传工作的重要性，开展有针对性的开展税法宣传教育，对普及公民税收法律知识，了解税法、运用税法和遵守税法创造有利条件。同时，通过宣传报道稽查局的依法行政活动，维护社会公共利益所采取的措施以及所取得的成效，展示稽查队伍良好的综合素质，将树立税务队伍在广大人民群众心目中的良好社会形象，有利于构建和谐的税收征纳环境。其次，在宣传方法和宣传途径方面，可以利用利用税收宣传月等全国性的税收宣传活动契机，宣传重案要案，对税收违法活动起到震慑作用，也可以利用平面媒体和电视、网络等手段，发布正确的税收政策，根据工作实际，灵活又有针对性的开展。此外，加强稽查宣传队伍建设，邀请相关股室和专业的宣传人员加入到税务稽查成果宣传中来，着力提高宣传队伍的执行能力和创新能力，造就与宣传协调发展相适应的稽查宣传人才队伍。

第四篇：稽查制度

邯郸光明中医院稽查制度

为加强医疗保险规范化、合法化，我院根据相关法律法规，特制定本稽查制度。稽查内容如下：

一、是否存在冒名就医、挂床住院、分解住院、故意延长住院时间等现象；

二、是否正确执行验证制度、一日清单制度、特殊诊疗用药病人签字制度、贵重药品及贵重特殊材料使用审批制度等；

三、是否存在乱检查、乱用药、乱治疗、乱收费现象；

四、是否正确执行医疗保险药品目录管理政策；

五、发票管理是否符合要求，填写是否规范；

六、病历书写是否规范，遗嘱于各项检查是否一致；

七、医保目录内的药品价格是否符合国家定价；

八、执行遗嘱要实行“三查八对”；

三查：操作前查，操作中查，操作后查；

八对：对床号、姓名、药名、剂量、浓度、时间、用法、批号 做好自查工作，发现问题，解决问题；真心实意的为每一位患者服务。

第五篇：稽查制度

稽 查 制 度

为加强中队的稽查工作，维护治超、巡查、清障、内勤的正常工作秩序，有效地防止违法违纪行为的发生，提高中队的管理水平，塑造环城高速新形象，特制定本制度。

一、稽查人员应认真学习国家有关法律、法规、政策和有关路政管理的规定，熟悉路政业务，提高政治和业务素质，强化法律和政策观念，不断提高稽查工作水平。

二、稽查人员执行任务时，必须两名以上在场。持交通行政执法证上岗，携带《稽查记录》，庄重严肃，态度和蔼，用语文明。

三、三、稽查内容

1、路政巡查稽查

检查巡逻人员是否按有关规定实施路况巡查，是否有乱收费和吃拿卡要等违纪行为。

2、路政清障稽查

检查清障人员是否严格按《清障操作规程》实施清障作业，有无随意减免收费标准。

3、治超工作稽查

检查治超人员是否严格执行《治超点工作人员管理制度》。

4、内勤稽查

检查各种档案是否规范，有无漏项，案件查处是否准确引用法律条款，有无随意减免赔偿标准。

四、稽查人员必须坚持原则，秉公执法，严格执行稽查工作的有关规定，不准接受请吃和财物，不准利用职权谋取私利。执行必严，不走过场，不送人情。违反者根据情节轻重，给予批评教育、经济处罚、调离稽查岗位，以至党纪政纪处分；情节特别严重的移交司法机关处理。