生产流通企业年度税审自查注意事项

第一篇：生产流通企业年度税审自查注意事项

生产流通企业年度税审自查注意事项(2013-01-27 17:47:49)

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标签：分类： 财会与税务

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原文地址：生产流通企业年度税审自查注意事项作者：税眼朦胧

（转自视野论坛 haihan235海大师佳作）

一、企业所得税

1、公司出资购买房屋、汽车等，权利人为股东或个人，而不是付出资金的单位，但有些单位仍照提折旧，依税法，该固定资产折旧不可在企业所得税前扣除。

2、某些外资企业仍按工资总额的一定比例计提职工福利费列入有关成本费用科目，依税法规定，企业不可以在企业所得税前计提职工福利费（规定比例内据实列支）。

3、未成立工会组织的、未取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用单据的，仍按工资总额的一定比例计提工会经费，该项计提不可以在企业所得税前扣除。

4、不按照税法规定的年限和净残值率标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定以前年度应计而计的成本费用不得补计)。

5、生产性企业在计算生产成本时，记账凭证后未附料、工、费耗用清单，无计算依据，给人以胡拼乱凑做假账之嫌。

6、未按权责发生制的原则，没有依据的随意计提期间费用，或在年末预提无合理依据的费用。

7、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额（如餐票等）报销的发票。造成这些费用不能税前列支的可能。

8、装修费未按照规定年限进行摊销，而是一次性计入损益，亦未做相应纳税调整。

二、增值税

1、增值税的核算不规范，未按规定进行相关明细核算，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款带来麻烦。

2、运用“发出商品”科目核算发出的存货，引起缴纳增值税时间上的混乱，按照增值税条例规定，如采取直接销售收款方式，商品（产品）发出后，即负有纳税义务（不论是否开具发票）。

3、行政部门领用原材料、非正常损耗原材料，原材料所负担的进项税额并没有做转出处理。

4、销售废料，没有计提并缴纳增值税。

5、对外捐赠原材料、产成品未计提相应的销项税额。

6、为降低税负，有些企业接受虚开增值税专用发票用于进项抵扣，较易被查处。

7、一般纳税人每月税负率恒定，本意往往是想人为控制税负水平或为了不引起税务局对异常申报的关注，而实际上往往在说明“此地无银三百两”，因为通常进货与销售并不同步，税负率出现波动是很正常的。

三、其他税种

1、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚，按照《个人所得税法》及国家税务总局的有关规定，上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用，从而给公司带来额外的税负。

2、在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单，或虽有签字，皆为同一人笔迹，给人以假账嫌疑。

3、很多公司财务人员忽视了印花税的申报（如租赁合同、销售采购合同、借款合同、资本印花税、会计账簿的印花税等），印花税的征管特点是轻税重罚。

4、很多公司财务人员忽视了房产税的申报，关联方提供办公场地、生产场地给企业使用，未按规定申报房产税，在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险。

5、免抵退生产企业未按照当期免抵税额计提城建税及教育费附加。

四、会计核算等

1、出纳现金未日清月结，月末未与会计及时对账，不能及时发现是否存在盘盈盘亏等问题和查明原因。

2、库存现金过多，日常结算大量使用现金，存在潜在的不安全因素和舞弊隐患。

3、会计长期未对出纳经管的现金进行检查，个别出纳利用管理漏洞挪用现金而公司却未能及时发现。

4、银行账户无必要地开立太多，浪费时间不说，很多账户如达不到规定存款金额，银行还要收取账户管理费。

5、银行回单长期不取回；银行日记账与银行对账单未定期进行核对；出现未达账项未编制银行存款余额调节表，亦未跟踪处理；存在直接凭银行对账单做账的现象。

6、交易发生时，未严格审查客户及借款人信用，造成应收往来出现坏账的隐患。

7、应收往来与客户长期不对账，长期不采取措施清收欠款，出现坏账时，长期不处理。

8、坏账损失未及时报经税局审批，造成不能在企业所得税前列支。

9、编制资产负债表时，重分录错误，正确的应是应收账款对应预收账款，预付账款对应应付账款，其他应收款对应其他应付款。

10、存货未设数量金额式明细账，不反映数量核算。

11、存货数量未定期与仓库对账，出现差异未及时查明原因更正，未定期进行存货盘点，出现盘盈盘亏未能及时发现和处理。

12、存货料到单未到时，不进行暂估入账处理，致使期末存货可能出现负数；或虽进行暂估入账，但把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对

当年的销售成本造成影响；或长期未取得相关发票，从而可能被税务局调增应纳税所得额或处罚。

13、待摊费用未按照受益期间正确摊销，未按项目设置相应的明细账。

14、固定资产及累计折旧未按规定设立明细账，不能清晰反映每项固定资产的原值和累计折旧。

15、预收账款余额很大，原因往往是应确认收入而未确认收入，容易引起税务局关注。

16、计提工资时的分录体现代扣社会保险和个人所得税等项目

（如：借：管理费用，贷：应交税费-应交个人所得税，贷：应付职工薪酬-应付工资），而不是在实际发放的分录中处理这些代扣项目，造成“应付工资”科目的贷方与计入各成本费用中的“工资”明细科目金额不符，不利于统计相关数据。

17、公司在使用“应付工资”、“应付福利费”科目的同时，有些工资、福利性费用发生时又直接计入成本费用科目中的“工资”明细科目中，核算方法不统一，不利于统计相关数据。

18、未设立“应交税费”科目，而是在实际缴纳时直接计入“营业税金及附加”等科目，不符合权责发生制原则，亦不方便统计相关数据。

19、填列纳税申报表尤其是一般纳税人申报表时未与会计账务系统核对收入等相关数据，发生错报时未能及时发现。

20、应交税金余额未与实际应纳而未纳税额核对，未及时发现错误；发现错误后未及时调整。

21、增值税进项抵扣凭证未及时抵扣，出口报关单、出口收汇核销单未及时取得，出口销售合同未及时到税务局备案，造成不能抵扣和退税。

22、工会经费也通过“应交税费”科目核算，而未通过“应付职工薪酬”科目核算。

23、预计费用计提依据不充分，随意性强。

24、实收资本未按股东设立明细账，股权发生转让时未进行相关账务处理。

25、弥补亏损出现盈利后未按规定计提法定盈余公积金； 2006年1月1日后，未依照新公司法规定停止计提法定公益金。

26、计算产品（商品）销售成本时，未附销售成本计算表；年度中成本结转方法前后不一，有时用加权平均法，有时用先进先出法，有时是人为确定结转成本数额，人为调控成本迹象明显。

27、涉及增值税的业务，未将增值税作为价外税处理，而是将其计入营业税金及附加等，造成收入少计，营业税金及附加等多计。

28、费用未设明细账，可能造成账户中费用累计数与利润表不符；未统计全年累计数；未与总账进行核对，本月合计或累计数发生错误不能及时发现；工资、福利费等合并在一个明细科目中反映，不便于填列有关报表。

29、未按期进行纳税申报；没有业务发生时应进行零申报而未申报，造成税务罚款。

30、将应列入营业外支出科目的有关支出列入成本费用科目中。

31、账证、账账、账表、账实未进行核对；账证、账账、账表、账实不符，造成账目核算混乱。

32、发生错账进行错账更正时，应用红字冲销法而未用红字冲销法，不便于统计相关数据。

33、有些企业对会计人员专业素质要求太低；选择代理记账人员时只比较价格而忽视所提供的专业服务质量；聘请中介机构审计、税审时过于草率，造成大量应发现和解决的问题未能及时处理。

来源于税海涛声博客

第二篇：税审报告封面

XXXX公司

企业所得税纳税申报鉴证报告

****鉴字[2013]第XXX号

目录

一、鉴证报告

二、鉴证报告附件

1．企业基本情况表

2．企业所得税纳税申报鉴证报告说明

3．2012企业所得税纳税申报表

三、税务师事务所执业证复印件

第三篇：生产企业免抵退税政策

出口货物“免、抵、退”税管理办法

一、“免、抵、退”税管理办法的实施范围

（一）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。

本办法所述的生产企业，是指独立核算，实行生产企业财务会计制度，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力 的企业和企业集团。

本办法所述自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。以及符合国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关规定的视同自产产品。生产企业出口的视同自产产品按以下规定执行：

1.生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退（免）税。（1）与本企业生产的产品名称、性能相同；

（2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；（3）出口给进口本企业自产产品的外商。

2.生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办 理退（免）税。（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。3.凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的 产品，可视同自产产品办理退（免）税。（1）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；（2）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

（3）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

4.生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退（免）税。（1）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

（2）出口给进口本企业自产产品的外商；（3）委托方执行的是生产企业财务会计制度；

（4）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的 辅助材料）的增值税专用发票。

5.生产企业向税务机关申报“免、抵、退” 税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额（在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》备注栏中注明）。对生产企 业出口的视同自产产品，凡不超过当月自产产品出口额50%的，由主管税务机关按有关规定审核无误后办理“免、抵、退”税；凡超过当月自产产品出口额50%的，须报经省国家税务局核准后办理“免、抵、退”税。

6.生产企业不如实申报视同自产产品出口额的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实 施细则》等有关规定进行处罚。

（二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。

（三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

二、“免、抵、退”税规定的具体内容

实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产 企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物 在当期内应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

三、生产企业出口销售入账时间、销售收入和离岸价的确定

（一）生产企业出口货物不论海、陆、空、邮运出口，均按财务制度规定的入账时间作为出口货物销售收入的实现时间登记出口销售帐。

（二）生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（要求出口发票与出口报关单的成交方式、数量、金额相一致）；若以其他价格条件成交的，应扣除按会计 制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等（原则上以海关确定的离岸价格为准，部分海关未在出口报关单上直接注明离岸价的，可以用成交价格减运保费确定，一张报关单上如有两 条以上记录的，可按出口金额的比例 进行分摊计算确定）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

（三）出口货物不论以何种外币结算，均按国家规定的汇率折算成人民币登记有关账册；生产企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报所在地主管税务机关备案，一个内不予调整。

四、有关“免、抵、退”税的计算

（一）免抵退税额、免抵退税额抵减额及免抵税额的计算：

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额-上期结转免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括从国内购进的免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，计算公式为 ：

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税 免抵税额=免抵退税额-应退税额

（二）当期应纳税额、当期免抵退税不得免征和抵扣税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额抵减额的计算：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额-上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝购进的免税原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）

（三）当期应退税额、当期应免抵税额、结转下期继续抵扣的税额的计算

1．当生产企业本月的销项税额≥本月的应抵扣税额时，应纳税额≥0，即本月无未抵扣完的进项税额：

当期应退税额=0 当期应“免抵”税额=当期免抵退税额-当期应退税额（为0）=当期免抵退税额

无结转下期的留抵税额（即为0）。

2．当生产企业本月的销项税额＜本月的应抵扣税额时，本月进项税额未抵扣完，即当期期末有留抵税额：

（1）如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期应免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

结转下期的留抵税额=0；

（2）如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期免抵退税额

当期应免抵税额=0 结转下期继续抵扣进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额。

“期末留抵税额”是计算确定应退税额、应免抵税额的重要依据，应以当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”的审核数栏为准。

（四）对新发生出口业务的企业，除本条第二款、第三款规定外，自发生首笔出口业务之日起 12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12个月后，如该企业属于小型 出口企业，则按本条有关小型出口企业的规定执行；如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理“免、抵、退” 税的办法。

注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），如不实行按月计算“免、抵、退”有困难的，经出口企业申请 ,如企业确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，报经我局批准，可实行统一的按月计算办理“免、抵、退”税的办法。新成立的内外销销售额之和超过 500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如自成立之日起12个月内不办理退税确 有困难的，企业可在符合条件的当月提出按月办理“免、抵、退”税办法的申请，报经我局批准，可实行统一的按月计算办理“免、抵、退”税的办法。

我省小型出口企业标准为上一的内外销之和在 200万元（含）以下的生产性出口企业。对财税〔2002〕7号文件第八条规定的退税审核期为12个月的小型出口企业在中间 发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办 法。

（五）生产企业出口产品后，应及时回笼退税单证，按规定的期限及时向退税部门办理“免、抵、退”税申报手续。由于新“免、抵、退 ”税办法是按单证齐全计算审批“免、抵、退”税额，每月单证申报只能一次，对生产企业出口货物未按国税发 [2004] 64号文件第三条规定在报关出口90日内申报办理“免、抵、退”税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，退税部门可暂不按国税发[2004] 64号第七条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，如仍未申报的，以 及生产企业未在规定期限内收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的，出口企业应视同内销货 物计提销项税额；生产企业出口不予退免税的货物，应按规定计提销项税额。销项税额计提公式如下： 一般纳税人：

销项税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

小规模纳税人：

应纳税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征税率）×征税率

五、生产企业“免、抵、退”税申报程序

（一）生产企业在货物报关出口后应及时与“口岸电子执法系统”出口退税子系统的出口货物报关单（退税）证明联电子数据进行核对，并按现 行会计制度的有关规定在财务上作销售。

（二）生产企业在“免、抵、退”税申报系统（总局的8.0版软件）中录入办理“免、抵、退”税申报所必须的各种数据，生成明细申报数据，在每月纳税申报期限内（一般为每月 1-10日）通过Web方式进行网上预审（原则上要求出口企业都能通过网上预申报，对个别企业因各种原因不能通过Web申报的，可将数据生成到软盘、U盘等储存介质中，在8-10日到我局办税大厅进出口窗口进行预审）。各种数据包括：进料加工手册登记录入、进口料件明细录入、进料加工核销录入（以上为有进料加工业务企业的必录项）、出口货物明细申报录入、收齐出口单证明细录入。

（三）生产企业根据预审后的反馈信息调整相关明细申报标识，并对数据进行一致性检查后，重新生成明细申报数据。

若当期有进料加工业务的，须先向退税部门申请出具进料加工免税证明，在取得进料加工免税证明后，应在“免、抵、退”税申报系统中 模拟出具进料加工免税证明，计算免抵退税抵减额和不予免征和抵扣税额抵减额。

（四）生产企业将《增值税纳税申报表》的相关数据录入申报系统，在免抵退汇总表数据录入模块中自动生成《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》，并生成汇总申报数据。

（五）在增值税纳税申报期限内，将生成的明细申报数据和汇总申报数据通过Web方式（要求出口企业都实行Web网上申报）向我局办税大厅征收窗口进行“免、抵、退”税申报，在完成“免抵退”税申报后，才能进行《增值税纳税申报表》的申报。

（六）生产企业打印出相关“免、抵、退”税申报报表。

（七）生产企业在每月的8-12日(节假日顺延一天)，带上已经“免、抵、退”税Web申报的单证齐全申报资料，进行退税单证正式申报。

（八）进出口部门在单证审核过程中，发现生产企业上报的退税单证因不符要求而撤单的，以及数据不正确等情况的，生产企业应重新生 成明细申报数据和汇总申报数据通过Web进行正式申报数据的重新上报。

（九）生产企业每月月底前（一般为每月 28—30日）可通过Web下载反馈信息（经审核和重新上报后，一般企业的申报数据与税务端的审批数基本相一致，企业可不再作数 据调整）。

（十）生产企业按月办理“免、抵、退”税申报后，应根据税务机关的审批反馈情况，做好“应收出口退税”账务的调整工作。生产企业 “免、抵、退”税申报时计算入账的应退税额如与退税部门审批数据不一致时，应及时调整有关账户。应退税额须全额转入“应收出口退 税”账户核算。下月《增值税纳税申报表》 “上期留抵税额” 栏及 “免抵退税货物应退税额” 栏应分别按本月《增值税纳税申报表》 “期末留抵税额”栏和本月《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》计算出的“应退税额”填列。

六、办理“免、抵、退”税申报所需的资料 为方便企业，减少重复上报资料，根据“免、抵、退”网上申报，数据实行计算机核对，资料信息共享的特点，我局简化和调整了企业的 上报资料，除按以上要求进行网上数据上报外，在进行“免、抵、退”税单证正式申报时还应提供下列资料。

（一）生产企业向退税部门办理“免、抵、退”税单证齐全申报时，应提供下列凭证资料： 1.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

2.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（当期出口当期齐全且信息通过）； 3.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（前期出口当期齐全且信息通过）； 4.与进料加工业务有关的报表：

（1）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；（2）《生产企业进料加工贸易免税证明》； 5.装订成册的原始凭证：

（1）加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；

（2）经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）（国税发[2004] 64号文件第二条规定的六类企业必须在单证申报时提供，除此之外的企业在单证申报时可暂不提供，但必须在报关出口之日起180天 内提供）或有关部门出具的远期收汇证明；（3）代理出口货物证明；（4）企业签章的出口发票；

（5）主管退税部门要求提供的其他资料。

（二）利用国际金融组织或外国政府贷款，采取国际招标方式由国内生产企业中标销售的机电产品，向退税部门申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，还应提供下列凭证资料：

1.招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》； 2.由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本)； 3.中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）； 4.中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单； 5.销售中标机电产品的普通发票或外销发票； 6.中标机电产品用户收货清单。利用国际金融组织和外国政府贷款采取国际招标方式，由国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，视同国内企业中标予以办 理“免、抵、退”税。分包生产企业在申报办理“免、抵、退”税时，除提供上述凭证资料外，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。

（三）生产企业在次年 1月份增值税纳税期限内，将1-12月份的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（出口货物）装订成册上报到办税大厅进出 口窗口；

七、办理“免、抵、退”税申报的要求

（一）对有出口货物的生产企业，“免、抵、退”税申报每月必须在增值税纳税申报前进行。对当期既无出口业务又未收齐单证的，也必 须进行“免、抵、退”税申报，即零申报。

（二）在“免、抵、退”税申报之前，必须先进行预审。未预审或预审有误未作调整而进行“免、抵、退”税申报的，对上报的退税单证 作退单处理。多次发现未预审或预审有误未作调整而申报的，将根据国税发 [2004]64号文件第二条规定对企业按六类企业进行管理。

（三）《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求

1.“免、抵、退税办法出口货物销售额”填写实行“免抵退税办法”的出口货物销售额，为当期报关出口并在财务上做销售的全部（包 括单证不齐部分）免抵退出口货物人民币销售额，应与当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的当期免、抵、退出口货物销售额栏数据相一致；

2.“免抵退税货物不得免征和抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算 填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销 售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期； “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”采用“购进法”计算，其金额为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积。结案核销情况与原扣减情况有差异的，应在该栏进行调整。

3.“上期留抵税额”按照上月《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”数据填写。4.“免抵退税货物应退税额”按照退税部门确认的上月《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报，即 为上期转入“应收出口退税”账户的免抵退税货物的应退税额。5.若退税部门审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“累计申报数”与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对《增 值税纳税申报表》有关数据进行调整。

（四）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的申报要求

1.生产企业按当期报关出口并在财务上做出口销售的全部出口明细（包括单证不齐全部分）填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报 明细表》，对单证不齐无法填报的项目暂不填写，并在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志。

2.对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免、抵、退税申报时一并申报参与免、抵、退税的计算，可单独填报《生产企 业出口货物免、抵、退申报明细表》，在“单证不齐标志”栏内填写原申报时的所属期和申报序号。

3.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“出口销售额”栏数据应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“当 期免、抵、退出口货物销售额”数据相一致。

（五）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求

1.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“当期免、抵、退出口货物销售额”数据应与《生产企业出口货物免、抵、退税申 报明细表》的“出口销售额”栏数据相一致； 2.“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积填报；

3.“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报；

4.“出口销售额乘退税率”按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民 币销售额与退税率的乘积计算填报。

5.“免抵退税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报。

6.“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相 应账务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整。7.新发生出口业务的生产企业（按规定试行按月免抵退税管理办法的企业除外），12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额 ”与“当期免抵退税额”相等。

（六）申报数据的调整

对前期申报错误的，当期可进行调整。前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期 可以红字（或负数）差额数据冲减；也可用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新全额申报蓝字数据。对于按会计制度规定允 许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入账值有差额的，也按此规则进行调整。本出口货物发生退运业务的，可在下期用红字（或 负数）冲减出口销售收入进行调整；以前出口货物发生退运的，应补缴原“免、抵、退”税款，应补税额 =退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。若退运货物由于单证不齐等原因已视同内销货物征税的，则不须补缴税款。

八、生产企业“免、抵、退”税单证办理

生产企业开展进料加工业务以及“免、抵、退”税凭证丢失需要办理有关证明的，在“免、抵、退”税申报期内申报办理。生产企业出口货物发生退运的，可以随时申请办理有 关证明。

（一）《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理 1.进料加工业务的登记

开展进料加工业务的企业，在履行每份进料加工复出口合同第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》（外商投资企业不需提供）、经外经贸主管部门盖章的《加工贸易业务批准证》、进口料件申请备案清单、出口成品申请备案清单、出口 制成品及对应进口料件消耗备案清单等资料，向退税部门办理登记备案手续。2.《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具

开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申报办理“免、抵、退”税时，应填报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，退税部门 按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。

进料加工业务采用“购进法”计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口 料件组成计税价格计算出具。3.进料加工业务的核销 生产企业应于复出口货物全部报关出口，并取得《海关进料加工手册结案通知书》，持《进料加工登记手册》及《生产企业进料加工海关 登记手册核销申请表》于次月底前到退税部门办理进料加工业务核销手续。退税部门根据该笔复出口货物的实际发生情况出具核销后的《 生产企业进料加工贸易免税证明》，与当期出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一并参与计算。

（二）其他“免、抵、退”税单证办理。

1.《补办出口货物报关单证明》。生产企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可凭主管退税部门出具的《补 办出口报关单证明》，向海关申请补办。

生产企业在向主管退税部门申请出具《补办出口报关单证明》时，应提交下列凭证资料：（1）《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告》；（2）出口货物报关单（其他未丢失的联次）；（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；（4）出口销售发票；

（5）主管退税部门要求提供的其他资料。

2.《补办出口收汇核销单证明》。生产企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用）需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门 出具的《补办出口收汇核销单证明》，向外汇管理局提出补办申请。

生产企业向退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》时，应提交下列资料：（1）《关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的报告》；（2）出口货物报关单（出口退税专用）；（3）出口销售发票；

（4）主管退税部门要求提供的其他资料。

3.《代理出口未退税证明》。委托（生产企业）遗失受托方（外贸企业）主管退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应 由委托方先向其主管退税部门申请出具《代理出口未退税证明》。

委托方（生产企业）在向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：

（1）《关于申请出具（代理出口未退税证明）的报告》；（2）受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）；

（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；（4）代理出口协议（合同）副本及复印件；（5）主管退税部门要求提供的其他资料。

4.《出口货物退运已办结税务证明》。生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。

本出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整；以前出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税 款，应补税额 =退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证不齐等原因已 视同内销货物征税的，则不须补缴税款。

生产企业向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料：

（1）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；（2）出口货物报关单（出口退税专用）；（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；（4）出口销售发票；

（5）主管退税部门要求提供的其他资料。

第四篇：迎审注意事项

迎审注意事项

1、新评审准则是从2007年开始实施，同时废止原《产品质量检验机构计量认证/审查认可（验收）评审准则》，所以本单位的《质量手册》《程序文件》《作业指导书》均应做好转版工作，也就是说现行有效版本至少因为B版。

2、《质量手册》《程序文件》《作业指导书》内容有变动时，必须在修订页中标注并由机构负责人签字确认。

3、授权文件至少应包括：机构负责人、技术负责人、质量负责人、授权签字人、质量监督员、内审员、各科室主任、设备授权等。

4、实验室所有标准须经标准院查新生成报告同《申请书》一同上报认评处。

5、当发现标准有表更时，实验室应对变更进行确认，并对标准进行培训，如果涉及到试验方法或仪器设备变更时，应在技术监督局进行变更、确认，相关表格可到技术监督局网站下载。

6、《作业指导书》应根据标准及时进行更新、确认，并将有效版本放置在设备旁边方便试验员查阅。

7、内部审核要有针对不符合项跟踪落实的证明性信息，可参照外部评审整改项做法，将整改前后信息形成照片存档。

8、管理评审是由领导层针对实验室能否保证质量方针和目标，为保管理体系适用性和有效性，对于资源、人员、设备、政策和程序等相关信息进行汇报、总结。（管理评审中问题输入项应围绕能确保体系正常运转中出现的大事件。例：人员在存在不足，需要

进行外派学习或需要添置设备等）

9、人员档案：应包含人员技术资料、业绩评价、培训记录、身份证、毕业证、职称证、及每次培训所得证件，并要保证所有证件为有效版本。

10、设备档案：应包括设备验收记录、使用记录、保养计划、保养记录、检定证书等相关信息。并将设备档案复印本放置在设备旁边方便查阅。

11、当有校准证书时，实验室应对校准证书进行确认。

12、实验室应对仪器设备进行正确标识，绿色为“合格”、红色“停用”、黄色“准用”（标识代表设备存在某些缺陷）。所以在粘贴标识时，除却已经停用的设备需要粘贴红色标识外，建议均粘贴绿色标识。

13、当实验对温湿度有要求时，应悬挂温湿度计，并实验室温湿度进行监控形成记录。

14、标准溶液应进行标识并形成记录，内容应包括：标准溶液名称、配置日期、有效日期、配制人、所用试剂、配置过程等相关信息，并将标识粘贴在存放溶液的瓶身外侧。并填写标准溶液配置记录，在使用标准溶液时应填写标准溶液使用记录。

15、废液桶也要进行标识，不同的废液应分别存放，并标识液体的性质是有毒的、易燃、易爆等信息。

16、废液应由专业机构进行回收，实验室应与之签订回收合同，并要对废液回收过程进行严格监控，形成记录。

17、建议实验室每季度或半年对报告进行一次统计并抽查部分报告，对发现问题进行分析形成质量数据分析报告。

18、质量控制分析报告要参照《评审准则》技术要素第7条。

19、不能用机器直接采集的数据必须形成手写记录，发生争议时能够溯源当时的试验情况，配合比试验要有验算过程。

20、质量监督计划、记录要涵盖整个试验场所，对发现问题要形成纠正记录，并由质量负责人进行确认。

复查评审一般由2名技术专家、一名组长及一名观察员组成，在评审时技术专家会以现场提问、样品复测、查阅报告等形式对实验室人员及设备等相关信息进行确认，所以实验室一定要做好设备检定、标识的工作并要保证试验员能够熟练操作设备，同时也要求试验员熟悉标准的每一步骤、数据处理及结果评定。

在管理要素主要会查阅近3年的内部资料，例如：内审、管理评审及培训计划、质量控制计划等。

实验室应提供机构代码证、房产证明、社保证明、营业执照等相关文件复印件，并将开户行、账号提供给评审组长。

不符合项会在现场开出，实验室应按照《实验室资质认定工作指南》第158页的格式形成整改报告，并要区分评审形式。（例：资质认定监督评审整改报告、资质认定复查评审整改报告或资质认定扩项评审整改报告）

第五篇：外审注意事项

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外审检查总结

编制：刘文昌

2016年8月7日北京方圆质量认证有限公司金老师及公司聂总陪同下，到我项目部进行外审工作。

今年的外审工作事项，作为我们项目部非常有幸，机会实属来之不易，而第一次接触外审对我们项目来说，能很好的提高项目整体素质、提高管理水平，对今后的工作至关重要。

审核组对项目部进行了现场审核。在审核过程中，审核组通过提问、查阅、观察、验证、记录等多种方式，与项目部负责人和相关管理人员进行沟通交谈，收集我项目质量管理体系运行情况的信息。

在此次审核中，审核组对我项目质量管理体系运行的符合性和有效性做了充分的肯定和认可。

1.现场材料堆放整齐、分类码放 北京中建润通机电工程有限公司北安河31地块

2．收发文台账齐全、整理细致

3.施工组织设计及各类专项方案齐全 北京中建润通机电工程有限公司北安河31地块

4.贯标类资料齐全 北京中建润通机电工程有限公司北安河31地块

检查过程中存在的问题：

1.外协队自己提供的三级箱、安全带、安全帽及各类小型电动工具，进场时未做验收及记录，电动工具未定期做绝缘摇测；

2.有图纸会审记录，未做图纸自审记录；

3.与外协签订的安全协议和劳动合同中未能体现减少扬尘、降低噪音及减少大气污染等环保方面的要求，合同中未能体现工程的质量目标；

4.项目上缺少急救箱及相应的急救物品； 5.项目未编制汛情应急预案；

6.《纠正预防措施记录表》可以一段时间内同一类问题填写一次，没必要一个问题填一份，一个问题写个整改通知单并有整改记录就可以了。

7.危险源辨识与评价要根据项目自身的实际情况编制，不要一味的套用以前的模板；未建立环境检测检查记录台账，未填写环境检测检查记录表；

8.劳务队伍人员花名册必须与考勤及安全试卷一一对应，中途有退场的在表格的备注栏里注明退场日期，新来的及时更新花名册并进行安全教育和答卷。

结束语：通过此次外审，我们认识到我们项目还有许多需要完善的地方，我们在今后的工作中只有不断推动各项工作并持续改进，积极学习、研究与自己本职工作相关的管理体系文件，才能为规范化管理、经营、降低管理成本、提高管理效率贡献。

附：外审注意事项 北京中建润通机电工程有限公司北安河31地块

附

外审注意事项

1工程概况

① 项目有无单独的开工报审：根据项目的实际情况，如果机电是以总包机 电身份出现，则由总包土建报审，机电留复印件即可； ②项目配车情况;项目部有无单独配车；

③食宿情况：总包给项目提供办公室，办公用品及空调项目部自备，项目部管理人员统一在土建食堂就餐，按月交伙食费；外协队在工人生活区每家一个食堂，食堂做饭人员都有健康证，复印件张贴于食堂窗口；项目部管理人员在工地外统一租房居住，外协队工人统一居住在土建提供的生活区里面；

④现场临电使用情况：总包现场临电供到一二级配电箱，各队由二级箱单独引出三级箱，三级箱由各外协队独自提供，有无进场记录及巡检记录（属于安全用品，必须做，留项目备案），各队的设备设独立的开关，实行一机一箱、一机一闸；

⑤生活区垃圾：由总包统一清理外运；

⑥公司每月组织一次月度生产例会，只项目经理和公司领导参加，外阜同时参加视频会议，项目每周一次生产例会，项目部全体管理人员及外协班组长参加，项目每月给公司上报月形象进度、外协队考勤表、工资表、花名册及周一安全学习签到表，⑦各方沟通方式：建立QQ群、微信群，方便沟通； ⑧项目的施工管理目标，有无绿色施工认证； 北京中建润通机电工程有限公司北安河31地块

⑨项目有无自己的管理制度，项目执行公司的各种管理制度，与公司保持一致。

2关于图纸的几个问题：做没做图纸收发记录；做没做图纸会审记录；做 没做图纸自审记录；做没做设计变更洽商；会议纪要。

3关于劳务队伍的问题：劳务队伍的名称、是第一次合作还是以前合作过、是否与公司签订合同、合同中的内容要掌握。4安全方面

① 三级安全教育（公司级教育项目上要留复印件，项目级教育每月至少做 一次），工人入场教育，保留照片，要建立台账；当天受教育人数要与考勤表上的当日人数一致，周一安全学习签到表上签字人员要与考勤表上当日人数一致；

②教育试卷：试卷上不能只有分数没有改卷的痕迹，试卷上的日期要填写，不能空白，同时对于错题要重新做一次，只有新入场的工人需要做安全教育试卷；

③与外协队伍要签订安全协议（安全责任状），协议中要体现环保方面的要求，减少扬尘、降低噪音及减少大气污染；

④项目对班组的安全交底要加强针对性，不能只是简单的复制粘贴改改时间；

⑤特殊工种的证件（焊工证、电工证、健康证）在有效期内，要建立台账，填写《特殊工种操作人员持证登记表》；

⑥工人签没签劳动合同，花名册、安全试卷、劳动合同的一致性，从花名册中随意点一个人，在安全试卷及劳动合同中必须有； 北京中建润通机电工程有限公司北安河31地块

⑦安全帽:项目管理人员的安全帽从公司领取，外协队工人的安全帽自行购买，必须有中建的标识，使用前项目部要进行验收并留好记录； ⑧安全带：项目管理人员不配安全带，外协队的安全带由外协队自行购买，同时由进场记录（安全防护用品），使用前项目部要进行验收并留好记录； ⑨灭火器：项目部用灭火器由公司领，灭火器的规格及种类，公司要有台账，项目也要建立台账,同时要有验收记录，灭火器要在有效期内使用，有没有S标（消防专用），项目部的灭火器放在大库房；外协队库房的灭火器由外协队自行购买，项目部定期检查；

⑩项目有无进行消防应急演练、防物体打击及汛情应急准备：专业和总包一起做，专业应做好记录，留好照片，项目上有无应急药品。

⑪电工的绝缘防护用品：平时施工时由各外协队自己提供，送电调试时项目部统一配（绝缘鞋、绝缘手套），项目部报计划，公司采购，使用前项目部要进行验收并留好记录； ⑫项目部安全环保投入计划：无；

⑬有无伤亡事故发生：包括各种轻微伤、轻伤等等。5物料方面

① 北京项目材料有公司统一采购，按周提出材料计划，按月结算； ②材料进场有进场登记，有材料进场验收单，厂家送货时提供送货单，项目材料员编入库单，按领料单打印出库单，用软件做账，材料员每月月底对库房进行一次盘点，库房设材料账本，材料实行小卡片管理，工人拿领料单领取材料；

③材料进场报验，厂家提供厂家资质、材料检测报告及产品合格证，报监 北京中建润通机电工程有限公司北安河31地块

理验收；

④设备供应情况，比如水泵、配电箱，材料或设备是否甲供；

⑤不合格材料：项目上若有不合格材料，必须建立不合格品登记台账，然后退货，合同中应有这方面的规定；

⑥易燃易爆材料存放：氧气、乙炔、油漆、稀料各设单独笼子，独立存放； ⑦材料节约：深化图纸、技术交底、合理下料；

⑧材料采购前先封样，有封样单，做复试的材料有见证取样单，样品存放于总包样品展示室。6商务方面

① 公司与项目部签订目标责任书，竣工后考核，每季度做一次成本分析； ② 合同签订情况：与总包是否签订合同，与外协队是否签订劳务合同； ③ 与劳务队的合同是的承包方式：包青工（不含辅料）、包青工（含辅料）、大包；

④与外协队签订的合同里面要体现工程质量目标，合格工程还是拿奖工程⑤工程水电费：工程水电费是有总包承担还是总包从工程款中抽取； ⑥安全防护用品的投入：项目汇总，给公司报计划采购； ⑦项目根据节点计划上报月实际完成工程量。7工程方面

② 施工工艺方面，支架制作是一般管道支架还是空调管道支架，支架除锈 刷漆，管道施工时先做支架，再安装管道，焊接管道及支架要注意焊接质量及刷漆质量；

③ 工序样板，样板引路：有多少工序，现场按不同户型分别做样板间，经 北京中建润通机电工程有限公司北安河31地块

甲方、监理、物业、施工单位验收，验收标准如何确认；样板的评审记录有没有，③机电施工特殊过程：管道、普通支架及设备支架焊接要做焊接样板，焊接的电流检测也要做，留好记录；

④有无质量整改单：公司对项目的(质量整改单)、总包对项目的（不合格品通知单）、项目对外协的（除把公司及总包的整改单下发外，每月对外协下发项目检查的质量整改单，定期召开质量分析会，只有项目部管理人员参加，缺少施工队，施工队班组长必须参加；

⑤进度计划：根据甲方的节点计划及总包的进度计划，编制专业的总进度计划、月度计划及周计划，每周五下午召开周进度完成情况总结会； ⑥扰民情况：工程地处居民区外围，不存在扰民问题； ⑦现场加工区：现场加工区的位置、数量； ⑧现场施工照片：有没有过程施工照片；

⑨公司内审问题完成情况：公司内审时间，存在的问题，整改情况； ⑩施工日志：分专业各自记录，当天记录内容要详细，施工资料里的日期和施工日志的日期要一致。8技术方面

① 项目部管理人员持证上岗情况：项目经理是否具有建造师证，其它管理 人员是否持证上岗，外协队管理人员是否持证上岗，建立管理人员持证上岗登记台账，②施工组织设计，机电与土建共用一个施工组织设计，最好是机电单位单独编制自己的施工组织设计； 北京中建润通机电工程有限公司北安河31地块

③施工专项方案,各类方案里面的施工目标要一致，E+O方案及应急预案如果在施工组织设计里面已编制，就没必要单独再做该方案，如果E+O方案及应急预案单独做，在施工组织设计中可一笔带过（如：详见E+O方案、应急预案）项目根据项目实际情况应编制汛情应急预案；

④技术交底表格要统一，交底内容要有针对性，同时里面要加入成品保护方面的内容，如果是跨的工程，第二年要重新交底；

⑤机具保养：建立机械设备登记台账、施工机具进场验收记录表、机械设备进场检验记录表、机械设备检查维修保养记录表；劳务施工队自己的小型电动工具（如电锤、电钻等）进场时项目部要进行验收并留好记录，定期进行绝缘摇测，做好记录；

⑥计量器具：建立监视和测量装置台账（钢卷尺、卡尺、水平尺），表类检测（氧气表、氧气表），绝缘摇表要有检测证书、在有效期内使用、摇测的准确性；

⑦法律法规：建立法律法规清单台账，及时更新，获取途径； ⑧受控文件：建立受控文件台账；

⑨重要环境因素：建立重要环境因素台账，每季度一次； ⑩不可接受风险清单：建立不可接受风险清单台账；

⑪危险源辨识与评价：建立危险源辨识与评价，要根据项目自身的实际情况编制，不要一味的套用以前的模板；

⑫纠正及预防措施：填写《纠正及预防措施记录表》，可以一段时间内同一类问题填写一次，没必要一个问题填一份，一个问题写个整改通知单并有整改记录就可以了； 北京中建润通机电工程有限公司北安河31地块

⑬重大危险源:建立重大危险源台账；

⑭环境检测检查记录：建立环境检测检查记录台账，并填写环境检测检查记录表；

⑮职业健康安全及环保：填写《职业健康安全巡检记录表》及《环保巡检记录表》，每半月一次，有巡检记录，记录内容不详细，缺少这方面的整改通知单。9资料方面

① 各种资料台账：收发文台账（公司对项目、总包对项目、项目对外协队）、图纸台账、整改通知单台账；

② 施工过程资料：隐蔽验收资料、检验批、分部分项； ③ 有无政府或质监站的整改单，建没建台账； ④ 项目有没有用BIM；

⑤监理通知单及联系单：有没有监理通知单及联系单，建没建台账，通知 单的回复情况；

⑤ 总包或甲方通知单及联系单：有没有总包或甲方通知单及联系单，建没 建台账，通知单的回复情况； ⑦项目部自查记录：无。