新形势下应用辩证法做好税务稽查工作的思考

第一篇：新形势下应用辩证法做好税务稽查工作的思考

新形势下应用辩证法做好税务稽查工作的思考

税务稽查作为税收工作的一个重要环节，既是防护关口，也是矛盾集结处。通过高效稽查打造一个公平公正的税收环境，引导纳税遵从是税务稽查的终极目标。做好新形势下的税务稽查工作需灵活运用辩证法，处理好的“始终”、“进出”、“专兼”及“刚柔”四对辩证关系。

一、处理好“始”与“终”的关系

唯物辩证法认为：事物的发展是一个过程连着一个过程，世界是一个循环往复的过程。税务稽查在税收工作中，既是终环节，同时也应是促进征管等各项工作的始环节，始、终是一个循环往复的过程，要做到有始有终，善始善终，充分发挥始、终两方面的作用。

（一）重视“终”环节的作用。税务稽查是税收工作的“终”环节，在整个税收征管流程工作中处于最后一道关口。税务稽查肩负着外查偷逃、内查不廉、规范征纳行为、打击涉税犯罪、确保国家税收收入的重要任务，应依照国家税收法律、法规，查处偷、逃、抗、骗等税收违法行为，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。税务稽查作为税收工作的一把“利剑”，要做到“拔剑出鞘”，对违法行为敢于“亮剑”，充分发挥打击震慑作用。在稽查执法中，全面实施法律赋予的税收保全、强制执行、涉税案件移送等法定权力，丰富稽查执法的技术含量。对典型案例和重大涉税案件做到“一案一析”，通过对典型企业“解剖麻雀，由点及面”进行分析，对案件的成因、特点、作案手法以及发展趋势进行深入的分析与研究，总结归纳查处办法，形成行业稽查方法和行业税收管理建议，严厉打击，有效遏制各种偷逃税行为。

（二）注重发挥“始”环节的作用。税务稽查在做好“终”环节的同时，现阶段更要融入税收整体工作，主动发起任务，发挥“以查促管”的作用，把“终”环节变为“始”环节，形成新的征管循环模式。税务稽查有监督、惩处、教育和收入的职能，集中到一点是“以查促管”。要树立把稽查工作放到税收整体工作中去谋划的战略思想，发挥稽查工作对整个税收工作的推动引领作用。要充分发挥税务稽查工作的监督制约功能，对税收稽查工作中发现的征管问题及时研究应对，改进征管工作中的薄弱环节，提高整体税收工作质量。

（三）实现“始”、“终”的互动。建立和完善征管、稽查横向互动体系，把税务征管、稽查工作的互动机制固化成为常态模式，实现征管、稽查信息双向传输。充分利用税收征管信息比对、稽查数据分析、纳税评估测算和等级评定为稽查部门提供有效案源信息，发挥“以管助查”的作用。税务稽查要以税收稽查建议制度为纽带，全面提升“以查促管”水平，对基层征管、监察等部门出具征管改进建议书，深入分析造成税收违法行为的原因，对征管部门在政策法规执行、税收征管、纳税核定、发票管理等方面存在的问题和薄弱环节，分析税收违法活动规律，提出相应的对策建议，为加强征管、堵塞税收漏洞提供可靠依据。此外，通过健全税务稽查案例分析制度、税务稽查建议通报制度、稽查征管联席会议制度等联系制

度，使用征管和税源管理部门及时调整有关工作思路，确保稽查、管理的协调一致，形成打击偷、骗、抗税的监管合力。

（四）树立“大始终”环节的理念。稽查工作涉及上下内外的方方面面，应树立稽查“大始终”的开放思维和协作意识，避免封闭和孤立，提高执法公开度、透明度，增进与系统上下及政府职能部门、新闻单位、社会组织的联系协作，统筹处理好各方关系，逐步建立起适应现代化要求的开放式的“大稽查”工作格局。一是完善国地税稽查协作机制。实现国地税稽查工作联系的制度化、稽查信息情报交换的规范化。发挥国地税业务关联性优势，重点加强税收专项检查、区域专项整治的协作力度，特别是大要案件的联合查办力度，统一联合工作程序，增强稽查执法办案的深度。二是优化税警联合办案机制。巩固和完善税警协作办案和情报交换制度，借助公安部门刑事侦查等执法权力，优势互补，增强发票等重大案件的办案合力，不断强化打击惩治税收违法犯罪行为的效能。三是健全综合治税保障体系。加强与工商、地税、金融、司法、土地、房产等职能部门的联系与协作，条件成熟时可通过立法规定综合治税职能部门的责任，全方位拓展稽查执法的渠道和手段，创造更为有利的外部条件。

二、处理好“进”与“出”的关系

唯物辩证法认为：一切存在的事物都由既相互对立、又相互统一的一对矛盾组合而成，矛盾的双方既对立又统一，从而推动着事物的发展。在稽查工作中，对立统一亦是无处不在，在工作中应做到“进得去”、“出得来”，两者兼顾。对税务稽查业务既要深入进去，又要树立全局视野，跳出税务稽查业务的范畴，对全局征管工作起到促动作用；既要进得企业查好帐，又不能在执法风险上栽跟头，保证自身清正廉洁、洁身自好，可以安全出得来。

（一）在业务上具备“进得去、出得来”思维。纳税人经营活动日益复杂化，要求稽查干部具备较高的综合业务素质，尽可能掌握财会、电算、税收政策、法律和计算机等与稽查工作相关的知识。稽查干部大都是经过层层选拔、精心挑选的业务精英，容易对业务“进得去”，但容易“出不来”，“出不来”就会视野狭小，就会导致“不识庐山真面目，只缘身在此山中”，不能准确地给自己定位。“出得来”就是要求稽查干部树立全局观，扩大“格局”，放开视野，胸怀全局。“出得来”才会从全局征管工作的角度思考稽查工作，给包括征收管理科室、监察室等科室部门的工作提出合理化建议。这样不仅会完善稽查工作，也会带动全局工作的提升。

（二）到企业执法要“进得去、出得来”。企业办税的门槛降低了，对企业管理环节的要求少了，很多护税责任最后要有稽查岗位承担。随着涉税审批权力下放前移等，管理环节的执法环节也不断减少归并。这是大势所趋，是打造“小政府、大市场”的要求，是未来的发展方向，对稽查最后一道防火墙的要求更强烈。便民服务春风行动中，山东省国税局着力规范税收执法行为，制定出台了《关于进一步规范进户执法工作的意见》，积极完善进户执法管理机制。基层国税稽查部门要严格按照规定，实行统一检查制度，“一次进户、各税统查”，减少检查次数，杜绝多头检查、重复检查，尽量减轻纳税人的纳税成本。随着信息技

术的飞速发展，纳税人偷税手段逐步向科技化、隐蔽化蔓延，采取不建账、建假账、账外循环、现金交易、虚开发票、不开发票等各种手段偷、骗税收的行为较为突出。稽查干部如果对企业基本情况、具体生产经营方式不熟悉，在选择稽查方法、收集违法证据等方面，极易造成判断失误或失查，从而引起税务稽查处理失当的风险。同时，有的企业为追求利益的最大化，面对稽查干部的查账行为会百般阻挠刁难，矛盾异常尖锐。稽查干部还要具备较强的沟通能力和应变能力，跟企业斗智斗勇，去企业查账才能“出得来”。

（三）在廉政上要“进得去、出得来”。在税务稽查工作中，存在廉政风险和税务稽查执法风险。如何在具体工作实践中加强纪律约束，增强职业道德意识，提高反腐倡廉意识，合理防范税收执法风险，是摆在全体税务稽查执法人员面前的重要课题。随着税收行政法律法规日趋完善，对税务稽查行政执法责任追究力度不断加大，这就使得税务稽查干部的法律责任更加细化和具体，税务稽查干部在实施税务稽查执法行为时稍有疏忽，就会存在程序不规范或不合法的风险。稽查执法过程中往往偏重于从各种税收政策性文件中查找办案依据，而忽视了征管法、行政处罚法、行政复议法等规定的办案程序要求，导致稽查办案程序上的缺陷，削弱了稽查办案的刚性，增加了税务稽查风险。稽查干部应加强自身修养，树立正确的价值观和强烈的责任感，努力培养公仆意识和服务意识，自觉遵守廉政法律法规，落实党风廉政建设责任制，严格规范执法行为，确保在廉政上“不出事”，干干净净“出得来”。

三、处理好“专”与“兼”的关系

“专”与“兼”也是一对对立统一的辩证关系。各种知识、技能之间都存在着普遍联系，无论如何专注于学习研究某一领域的技能，都必须同时涉猎多种知识。稽查业务的复杂性，对稽查队伍的核心业务能力和整体素质提出了更高要求。针对当前稽查人力资源配置欠佳、骨干人才缺乏、队伍年龄构成失衡等客观存在的因素，必须科学配备稽查干部，优化人员结构，坚持不懈地抓好稽查队伍素质与能力建设，以“专”为主，“兼”学别样。

（一）科学配备稽查干部。在人员构成上，科学规划稽查干部的合理比例，充实加强基层稽查部门的力量配备。针对稽查业务综合性强、执法复杂程度高的特点，按照“会分析、会查账、会询问、会取证、会处置、会总结”的“六会”基本要求，坚持因地制宜和“精兵”战略，大力加强复合型人才的发掘和培养，提高稽查干部独立承办案件的技能，增强稽查队伍整体的核心业务能力，特别要不断提升熟练掌握电子查账的人员比重，使之符合稽查现代化的要求。

（二）大力提升“专”的技能。抓好稽查队伍核心业务能力建设，要围绕稽查现代化、专业化、信息化方向，从体制机制上改进现行干部管理模式，建立分级分类的人才培养机制，实施稽查干部分级管理，最大限度地激发干部的内在动力，挖掘潜能，焕发活力，真正根据稽查干部实际业务专长和技能水平，开展执法办案工作。把稽查高层次、专业化、专家型人才的发掘、培养、造就，提升到稽查事业发展战略的高度来认识、来研究、来推进。大力开

展业务培训，提高稽查干部岗位技能，通过多途径、多形式学习方式，积极组织干部认真学习新政策、新业务，不断增强稽查干部服务能力和执法水平。

（三）培养“兼”的综合素质。要不断提高稽查干部道德修养，发挥文化的核心引领作用、道德的示范作用，培植核心文化价值理念，加强干部思想政治、职业道德、勤政廉政教育和岗位责任教育，使稽查队伍充满生机活力。要提高知识结构和能力的多样化和全面性，既要掌握税收专业知识，又要学习管理学、心理学、哲学等其他知识，提高综合素质。要有计划地推进稽查干部跨部门竞岗交流，努力打造一支适应现代化、专业化和信息化要求的政治坚定、素质优良、作风过硬、能力出众的稽查队伍。

四、正确处理“刚”与“柔”的关系

公正执法与优质服务是相辅相成、辩证统一的关系。税务稽查要正确处理好执法的“刚”性和服务的“柔”性，坚持“刚柔相稽”，实现在执法中服务，在服务中执法。不能因为刚性执法忽略人性化服务，更不能因为提供优质服务而丢掉依法治税原则。随着国家税收法制的健全，税务稽查工作重心应从“如何发现打击纳税人偷逃税行为”变为“如何扶持帮助纳税人依法纳税”，由“被动打击”变为“主动服务”，推动税收事业健康发展。

（一）坚持“刚”性执法，维护税法权威。从税法角度看，稽查必须有“刚”的一面，发挥税收工作最后一道防火线的作用，对税收违法行为给予沉重打击。税务稽查通过严厉打击税收违法行为，保护合法经营，为纳税人营造公平、公正的竞争环境，让所有纳税人在同一起跑线上公平竞争。公正执法既要严格执行各项税收政策，保证国家各项税收政策不折不扣落实到位，还要切实维护纳税人的合法权益，不断提高纳税人的税法遵从意识。一方面，税收稽查要监督落实好国家各项税收优惠政策，执行国家长期经济战略，加强“以查促管”。税务机关不落实或落实不好国家税收优惠政策就是缺乏服务大局意识，就是收过头税。另一方面，稽查工作发挥宣传教育功能，对个别纳税人进行面对面的政策法律法规宣传，以曝光典型案件向社会进行税收法制教育。稽查干部要主动学习新的税收法律法规，适应新时期偷、骗税手段的变化，提高专业化办案能力，在执法过程中严格按法律规定的执法程序办案，以合法有效的程序保障税款及时足额入库。

（二）树立“柔”性服务理念，提高服务意识。随着经济发展和社会进步，重新认识定位税务稽查的打击震慑作用，改变过去把打击震慑作为税收稽查主体职能的做法，树立把“打击震慑”和“服务为本”并行的工作思维。树立服务意识是稽查干部做好稽查工作的前提，稽查干部要牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，在依法稽查的前提下，认真履行纳税服务职责，为纳税人提供全方位、多层次的服务，提高纳税人的满意度和税法遵从度。高度重视稽查对象提出的合理诉求，及时回应稽查对象的关切。帮助企业吃透税收政策和法律法规，避免和减少在履行纳税义务中的各种差错，维护企业的利益，建设服务型税务稽查。

（三）开展阳光稽查，实现“刚柔相稽”。开展阳光稽查，在税务稽查办案的立案、实施、审理、执行各大环节都要将相应的救济权利及时告知纳税人。坚持公开稽查制度，做到

查前告知、查中辅导、查后回访，将稽查执法行为真正置于阳光之下，在严格执法中实现征纳关系和谐。一是查前告知服务，把查前告知作为税务检查前置的必要程序和条件，告知纳税人接受税务检查的权利和注意事项，提醒纳税人查前开展自查自纠，给检查对象一个纠错的机会。二是查中辅导服务，在税务稽查中积极宣传税收政策，提供及时到位的政策服务，对一些企业因不懂税收政策而造成的善意违章行为，稽查干部要进行现场辅导并纠正，节约稽查资源和成本，提高工作效率和办案质量，要最大限度地保障纳税人的各项权利，要求纳税人严格履行应尽义务的同时，及时告知纳税人应享有各项权利，保障纳税人知情权；检查中认真听取纳税人陈述申辩理由，保障纳税人陈述申辩权；作出处理、处罚决定时要告知纳税人享有申请行政处罚听证权、行政复议权和行政诉讼权。三是查后回访服务，对检查中暴露的税收违法问题，帮助纳税人分析出原因，对企业提出稽查建议，出具财务管理建议书，针对纳税人、扣缴义务人在财务管理、会计核算、税款缴纳和发票管理方面存在的问题和容易发生违法行为的风险点，指出存在的问题及整改建议，并对被查企业进行回访，坚持查后跟踪管理，指导企业进行账务调整，避免企业再犯类似错误。

第二篇：浅谈新时期如何做好税务稽查工作

浅谈新时期如何做好税务稽查工作

税务稽查工作是税收征管体系的最后一道“关口”，担负着打击偷漏税的重任，对于维护税法的尊严，创造公平、公正、和谐的税收环境，保障国家财政收入，促进社会主义市场经济健康有序发展起着至关重要的作用。改革开放三十年来，我国经济得到迅猛发展，各种意识形态、多种所有制形式并存，逐步呈现“百花齐放”的多元化发展态势。随着改革开放的纵深发展，各种“新型”偷税手段“日新月异”式的出现且具有高科技性、超强隐蔽性等特征，给税务稽查工作带来巨大的挑战和压力。面对相对复杂的治税环境，在新时期如何做好税务稽查工作，充分发挥税务稽查的职能作用，结合工作实践，笔者粗浅的谈几点自己的看法。

一要坚持以人为本，强化干部队伍建设，全面提高干部素质。实践证明，只有一流的稽查干部队伍才能保证稽查案件的查处质量和稽查工作效率。通过强化政治思想道德培训，在稽查队伍中深入贯彻“执法为民、聚财为国”的指导思想，使稽查人员牢固树立“依法行政，公平、公正、规范执法，廉洁自律，令行禁止”的职业道德意识;坚持德才兼备、有为有位的用人原则。大力推行岗位准入竞争制、末位换岗调离制、业务能级评定制，稽查质效量化考核制等制度，着力培养工作责任意识;经常开展业务标兵(岗位能手)评选活动、优秀案例分析评比活动，鼓励税务稽查干部勇于在“争先进位”中实现自我价值，提升工作积极性;根据稽查队伍的现状，采用“立足岗位、走出去、请进来”等多种形式，有针对性的开展各种业务技能培训，努力提升稽查人员的综合办案能力。在抓好教育培训的同时积极鼓励稽查人员开展自学，对取得专业职称和相关专业从业资格证书人员给予重奖，以此激励稽查人员努力提高业务技能，增强打击偷税本领，全面提升税务稽查业务素质。

二要坚持依法办案，强化案件质量，增加威慑力。税务稽查作为一种行政执法行为，存在一定的执法风险，可能遇到各方面的阻力和干预，在一定程序上都会影响到执法的公正与公平，制约税务稽查打击偷漏税职能的发挥。依法办案，全面提升案件查处质量应是新时期做好税务稽查工作的根本途径。首先严格按照行政处罚法的程序开展各项税务稽查工作并严格按税务稽查工作规程的要求实行“四分离”，确保“四个环节”相互监督制约;其次从“四个环节”齐入手，合力提升案件查处质量。以征管信息系统为信托依、充分利用纳税评估成果、鼓励群众举报、畅通情报来源渠道，从案件源头上找准切入点。坚持依法、高效、快捷、规范取证，客观、公正、详实记录各项违法事实，保证证据充分、互为因果、符合逻辑且有章可寻;坚持严格审理，确保定性准确、处理恰当，要充分听取纳税人的陈述意见，注重维护纳税人的合法权益，融洽税企关系，有效避免行政复议、行政诉讼案件的发生;高效快捷送达各种涉税文书，积极采取有效措施保证案件执行到位。另外要加大违法案件曝光力度，对影响较大的典型案件采取多种形式向社会曝光;坚持依法移送，绝不以罚代刑，达到查处一户、打击一片、规范一个行业的震慑作用。

三要加强部门协作，形成打击合力、强化“双刃剑”职能。在稽查工作中建立与公安、审计、工商、房管等相关部门联席协作制度，定期互换情报信息，最大限度实现信息资源共享，注重协作，形成打击偷税合力，维护税收秩序，有效促进地域经济稳健、快速发展;协调与基层税务分局的关系，针对检查中发现的问题，及时建议征管部门改进，发挥“以查促管”作用。对检查中发现为税不廉行为，及时向系统内纪检监察部门反映，充分发挥“以查促廉”，达到净化税收环境、维护部门形象、保护同志的作用。

四要强化纳税服务，促进社会和谐。坚持“严格执法就是最好服务”的指导思想，将为纳税人服务融入稽查执法的各个环节当中，做到执法与服务有机结合。通过严格执法，文明办案，将各种不利和谐的消极因素转化为促进和谐的积极因素，增强依法诚信纳税意识，营造和谐的征纳关系，促进社会和谐可持续发展。

五要强化监督管理，维护税务稽查形象。通过一系列制度的执行，强化对执法行为的监督管理，杜绝滥用权力，以权谋私，为税不廉行为发生;要有力落实执法责任制和过错责任追究制、主查人员终身负责制等，明确执法责任，强化对权力的制约;要开展案件复查制、回访制、廉政监督卡发放制、行风评议制等，促进规范执法和廉洁自律，切实维护税务稽查良好的部门形象。

第三篇：关于强化税务稽查工作的思考

关于强化税务稽查工作的思考

一、现行税收稽查工作存在的问题

1、基层稽查部门检查不够全面，检查质量不够高，偏重稽查任务的完成，不能全面反映被稽查单位的实际纳税情况。稽查部门往往侧重于检查面、查补率等量化考核指标，重视抓收入或者检查任务的完成。

2、严格执行稽查程序不够，容易造成税务行政复议、行政诉讼的发生。个别征收机关存在以言代法的现象，部分征收单位忽略了程序法，执法中文书资料的使用不规范，对于案件卷宗的内容资料没有明确的要求，案卷资料不全，调查取证工作和证据的收集不够细致认真，经不起推敲、论证，容易造成在税务行政诉讼中败诉。

3、征与查的关系规范不够，影响稽查质量和稽查人员的积极性。由于稽查局与征收单位各自的稽查范围划分不够明确，时常出现两个单位同时或相隔不久对同一纳税单位进行检查的现象，影响稽查质量。另外，对查补税款入库问题划分不够明确，征收单位对稽查局的检查工作不配合甚至抵触的现象。

4、稽查工作存在以补代罚，以罚代刑的问题。

5、税务机关缺少必要的独立执法权力，对偷逃税打击不力。在检查中，常出现检查人员对偷逃税的纳税人需要立即清查、冻结其银行帐户，或进行暂时的隔离等，但在具体执行过程中要到有关部门办理手续，取得配合，往往贻误时机，使偷税者有时间转移证据和资产。

6、稽查力量分散、经费紧张，很难发挥应有的重要作用。

为解决以上几个突出的问题,提高稽查工作质量,切实发挥其重中之重的作用,笔者以为有必要从以下几个方面着手：（1）继续寻求各级领导的重视和支持，只有各级领导重视支持和常抓不懈才能切实解决稽查工作中存在的困难和问题。（2）进一步加强与国税、公、检、法、工商、财政、银行、审计等部门的配合协调，共同控制漏征漏管，遏制偷漏税，提高结案率，最大限度地打击偷抗税行为，切实维护税法的尊严。（3）充分运用计算机和网络，建立和处理稽查信息数据库，及时掌握企业的纳税进度、滞欠情况，迅速展开检查，提高办案效率。

（4）在人员配置上，选择作风正派、热爱税务稽查工作、原则性强的人员到稽查岗位上来，努力把稽查队伍建设成为一支思想开拓、纪律严谨、业务精湛、秉公执法、乐于奉献的专业队伍。（5）实行一级稽查，统一调度、统一安排，对重大案件上下联动，有针对性地进行检）

第四篇：新形势下税务稽查创新与实践

新形势下税务稽查创新与实践

日期：2011-01-10 作者：襄阳市国家税务局 【选择字号：大 中 小】

一、税务稽查改革创新路径之一：“以案说查”

主要做法：一是健全制度，规范“说”的要求。重点健全三项机制，即：典型案件一案一析制、行业检查分类剖析制、规范管理考核制。二是加大力度，明确“说”的重点。力求说实话、亮实情、出实招。坚持说查案经验不留余地；坚持说管理漏洞不留空隙；坚持执法责任不留情面。三是拓展广度，丰富“说”的形 式。做到组织干部集中说，质量评选竞赛说，搭建平台网上说。四是注重深度，增强“说”的能力。力求讲之能懂，懂之能用。通过经验手册化和指标要点化，大力 支持提高稽查人员评估能力，提高评查质效，减轻干部负担。

推行效果：一是“说”出了税收的新潜力。通过“以案说查”，不仅找准了企业逃税的新动向和新手段，而且找准了我们内部管理的薄弱环节。据统 计，2009年稽查部门共向征管部门提供疑点对象1700多户，征管部门通过评估，共挖潜税收6000多万元，有效弥补了全市税源不足的状况。二是“说” 出了管理的新机制。襄樊市国税稽查局通过“以案说查”，促进了管理机制的建立和完善。特别是2009年初，稽查部门针对企业利用会计核算软件和物流管理软 件隐匿销售收入，逃避纳税义务这一新动向，及时向征管部门予以反馈，并提出了加强会计电算化企业税收管理的建议。仅此一项就增加税款2600多万元。三是 “说”出了干部的新能力。通过“以案说查”一大批干部在实践中得到了锻炼、在认识中增长了才干、在学习中掌握了技能，队伍素质产生了新的飞跃。

二、税务稽查改革创新路径之二：“以案说法”

主要做法：通过稽查部门以往查结的涉税违法案件作为教材，以广大纳税为对象，对其开展针对性的纳税辅导和政策服务，同时进行警示教育，从而促进 纳税人依法诚信纳税意识的提高，减少纳税人涉税违法风险。襄樊市国税稽查局通过四种灵活实用的“说法形式”，在全市范围内对广大纳税人开展“以案说法”活 动，即一般案件现场说法，对不具有普遍性且性质较为轻微的案件的涉税违法问题，稽查人员边查边宣传，做到检查一户，宣传一户，查出一个问题，解决一个问 题，发现一个潜在隐患，及时作一次提醒；共性案件行业说法，对涉税违法问题和特点具有普遍性、行业性的案件，通过对其进行分税种、分类型、分环节的深刻剖 析，汇编成册，制作宣传制品，广泛宣传和教育，从源头上规避涉税违法风险，做到检查一个行业、规范一个行业的税收秩序；典型案件曝光说法，对涉税违法问题 大且违法性质恶劣的大案要案，利用多种形式在系统内外网络、宣传栏、工作场所公开曝光，收到了查处一案，震慑一片的良好效果；风险案件跟踪说法，注重通过 征管互动平台发布的相关行业和重点税源企业增值税、所得税纳税评估预警值，坚持将发案率较高、案件线索指向较为集中行业，及时安排稽查人员以“稽查调查” 的方式深入企业实地核查，对调查属实的违法违规涉税业务处理问题，及时说之以法，晓以利害，督促企业依法纠正调账，把问题解决在萌芽状态，避免“养痈为 患”遭受税务行政处罚，乃至刑事责任的追究。

推行效果：一是纳税遵从显著提高。通过“以案说法”设身处地帮助纳税人分析税务违法行为给企业带来的经济损失和企业信誉损害账，促使纳税人自己 在加法和减法、得与失之间作出明智的选择，并及时开展针对性的纳税辅导和政策服务，广大纳税人依法诚信纳税意识显著增强，纳税遵从度显著提高。二是促收作 用显见成效。全市稽查部门通过开展“以案说法”活动，促使纳税人自查自纠补报税款就达到 3000余万元，减少企业涉税违法成本1000多万元，向征管部门反馈稽查建议240多条，“以案说法”成为依法征收管理的重要生产力。三是行业税负显著 提高。通过开展“以案说法”活动，各县（市）区相关行业积极自查自纠申报补缴少缴的税款，不少行业税负达到或接近正常税负水平。如全市农产品加工企业的税 负也由2007年的0.29%上升到0.67%，某县级市 24家摩擦材料生产企业平均税负由以往的3.05%上升为3.36%,增长 0.31%。四是部门形象显著优化。“以案说法”坚持以提高纳税人税收遵从度，降低涉税违法风险，减少税收成本为基本目标，坚持从纳税人最关心、最直接、最现实的利益入手，把“始于纳税人的需求，终于纳税人的满意”作为 “以案说法”的出发点和落脚点，因而受到了纳税人的广泛欢迎和方方面面的称赞。问卷调查和实地走访表明，通过开展“以案说法”以来纳税人对稽查部门执法、服务等方面的满意度上升到100%。

三、税务稽查改革创新路径之三：“数字稽查”

主要做法：一是构建稽查电子数据库。开发采集软件。运用兼容各系统的软件，从现有各类税收信息管理和应用系统，结合征管互动平台、日常报表数据 统计等税收管理平台，有针对性地提取为稽查办案所需的数据信息；拓宽信息渠道。除充分利用国税系统内部信息平台资源外，将稽查数据库信息采集的触角向工 商、地税、财政、海关、商务、医保、房管、国土、供水、供电、行业协会、统计乃至互联网等第三方信息延伸，全面获取稽查办案所需的海量数据信息，并对所采 集的数据信息进行分类、甄别、汇总和及时增补、修正，确保数据库信息的全、准、精、新。二是掌握核算软件功能流程。以各类企业财务软件和总局编写的《信息 化管理企业税务稽查实务》为重点，通过集中培训、以熟带生、边学边干等各种培训方式，使广大稽查人员熟练掌握企业财务核算软件和稽查辅助工具软件的基本功 能模块、设置方式、数据处理流程和操作方法，做到能用能查、融会贯通，真正“走”进电算化企业的大门。三是建立稽查数据分析模型。建立行业数据分析模型。通过设置行业平均税负率、生产经营、财务比率以及各税种指标，分类计算行业平均值；建立稽查案例分析模型。对近年查处的大要案及以及典型案例，将其作案手 法、违法类型、涉案特点分类设置多种查账模型。借助该模型，对检查人员办案起到重点提示、要害提醒、思路引导、方法帮助的效果；建立综合信息分析模型。该 模型设计的主要功能，立足能够通过征管基础数据信息和第三方信息，对企业财务数据及其纳税申报数据真伪具有较高的鉴别能力，对其存在的问题或疑点具有自动 预警和提示的功能，为稽查人员结合自身的经验和智慧进行最终的分析、判断发挥有力的辅助作用。四是全面提取企业涉税信息。这是实施“数字稽查”的重点环 节。五是及时查验申报备案数据。一方面充分依托现代信息技术大力实施电子查账，努力实现业务与技术的高度融合；另一方面要更加有效地发挥稽查促管促收作 用，高度重视稽查成果的增值效应，将定案数据与申报、备案、数据库数据进行比对，深度揭露利用信息技术做假账、多套账、虚假申报等逃避缴纳税款的违法行 为。

推行效果：一是提高了队伍素质。通过推行“数字稽查”，促成全市稽查系统实现了从“要我学”到“我要学”的转变，培养出了一批既懂稽查业务又精 通数字技术、德才兼备的复合型人才，充分发挥了他们在稽查工作与数字化技术之间的桥梁作用。二是提升了管理水平。通过推行“数字稽查”，做到了既增长又升 级，讲求科学、质量、统一规范，促进了全市税收管理水平和纳税服务质量的两个提高。三是提高了信息集中度。通过推行“数字稽查”，全面提高了全市征管信息 的集中和信息的共享，更加有利于“集中征收、分类管理、重点稽查”的专业化分工体制的建立。四是提高了信息安全。通过加强安全管理，有效地防范了病毒、黑 客的攻击和信息的损失，并实现了对原始数据的产生变化过程全面进行记录和监控，严密监控违规和异常操作，做到了及时查处。

四、税务稽查改革创新路径之四：“分级稽查”

主要做法：在如何科学而合理的对纳税人进行分类分级中，襄樊市国税稽查局提炼归纳了三种方式方法：一是根据各级地方政府部门确定的规模以上生产 经营大型企业标准和中、小企业标准，结合税务部门依据税法认定的一般纳税人和小规模纳税人标准进行分类的方法；二是即依据纳税人纳税额大小进行划分的 方法，根据纳税人年税收贡献率，将年纳税额50万元以上企业纳入市级重点税源监控和稽查对象，将年纳税额20万元以上企业纳入县（市、城区）国税机关重点 税源监控和稽查对象，将年纳税额10万元以上企业纳入乡镇管理分局重点税源监控对象；三是依据纳税人涉税违法风险等级划分，即在纳税人的分类稽查上，引入 风险管理概念，依据纳税人的税收遵从度确定其涉税违法风险等级。在具体操作上，该局结合历年来税务稽查中发现的纳税人涉税违法金额大小、性质轻重和违法频 率，将纳税对象分为A、B、C三类，分别实行不同的稽查方法。配合分级分类稽查的实施，在稽查的组织方式上采取分级稽查与交叉稽查相结合、集中稽查与分散 稽查相结合；在稽查力量的使用上，对涉税突出行业的税收专项检查和重大涉税违法案件的查处，上下联动集中全市稽查部门的精兵强将重点查处；在稽查的实施原 则上，坚持属地管理、分别监控、就地稽查和下查一级、委托执行、就地入库的原则。这些配套措施既发挥了各级稽查部门的职能作用，又保证了重点案件重点稽 查，同时有效减少了地方行政干预。

推行效果：一是加强了各级重点税源监控。通过结合实际科学划分重点税源监控和稽查责任，减少了重大税收流失，促进了全市税收任务的圆满完成和持 续增长。近五年来，襄樊市国税收入由2002年的19.7亿元上升到2009年的62亿元。二是查处了一批重大涉税违法案件。通过分类分级稽查，稽查部门 先后查处了“王子鞋城”偷税650余万元、某化纤有限公司偷税163万元、某机电设备公司虚开增值税专用发票等一批重大涉税违法案件。打掉了一批制、售假 发票犯罪团伙和窝点，有力地震慑了涉税违法犯罪行为，整顿和规范了全市税收秩序。三是提高了税收专项检查工作成效。通过分级分类稽查，使税收专项检查的选 案更为准确；计划下达、责任落实、督办督导和效果评价措施更为有效。近三年来，税收专项检查查补收入从2005年不足600万元提高到2007年的 2400余万元。

五、税务稽查改革创新路径之五：“一案双查”

主要做法：一是坚持三位一体，科学分工。即以市局为主导，由税务稽查部门牵头负责，法规、征管、纪检监察等各部门共同参与的方法，科学分工，明 确责任，加强监督和制约，形成了整体联动、部门互动的良性管理格局。二是实行三份报告制，督促整改。对同一税务案件的查处实行《税务稽查报告》、《征管质 量评估分析报告》、《涉税廉政情况报告》三份报告制，同时对纳税人涉税违法问题、税务机关征管问题、税收干部的廉政问题一起处理和整改，通过对涉税违法的 查处，收到查、管、廉三个方面的效果，扩大了稽查工作的职能作用。三是推行三项监督制，强化制约。健全稽查部门对征管部门及其税务干部的监督机制；健全稽 查部门内部之间的监督机制；健全其他部门对稽查部门的监督机制。在有效监督征管部门的执法行为的同时，也进一步加强了对稽查部门的监督，形成了相互监督、相互促进、相互制约的系统而完善的监督模式。

推行效果：一是由于“一案双查”不但是对纳税人涉税违法行为的检查和监督，也是对工作在税收征管和执法一线的干部的监督和控管，因此大大增强了 税务稽查干部的责任意识。二是进一步降低了税收执法风险。三是进一步提高了税收征管质量。四是进一步优化了国税部门形象。“一案双查”制度同时也受到广大 纳税人和社会各界广泛欢迎，树立起国税部门的良好形象，改善了征纳关系。

六、税务稽查改革创新路径之六：“和谐稽查”

主要做法：一是构建和谐的税务稽查内部管理机制。完善税务稽查岗责体系，按照税务稽查工作规程的要求，明确税务稽查各环节的岗位责任，并科学统 筹，细化岗责，规范到位。健全税务稽查业务管理，进一步规范和加强税务稽查四环节、协查、违法案件举报管理等，使税务稽查业务管理各环节之间形成有机的相 互协调、相互促进又相互制约的管理链条。二是营造和谐的税务稽查外部环境。突出税务稽查执法过程管理，加强税务稽查执法监督，健全税务稽查执法保障，优化 税务稽查执法服务。比如，可考虑从税务机关信任纳税人的角度出发，尝试在部分行业或企业中推行查前自查自纠、稽查提醒、辅导解难等工作举措，提高企业自查 自纠能力，这样，既可降低了税务稽查成本，又能主动地提供企业一个自我纠错机会，减少企业不必要的经济损失。三是完善协税护税体系，不断加强与公安、工 商、海关、金融等有关职能部门的协调配合，规范社会中介机构的服务行为，通过召开部门间协作联席会议或联合制定相应的工作联系制度等形式，搭建共同交流和 信息共享的互动平台，逐步构筑严密的协税护税网络，充分调动社会各界协税护税的积极性。四是建立和谐的税务稽查干部队伍。建立资格准入机制，坚持“逢进必 考”、公开竞争上岗和轮岗交流的办法，真正地把那些德才兼备、吃苦耐劳、敢拼敢斗、有智有勇的人才选拔进来。

推行效果：湖北省国税稽查系统通过推行“和谐稽查”建设，办案质量稳步提高，稽查系统从规范执法入手，着力提高办案质量，统一了稽查文书格式，规范了文书内容，对资料交接、案件审理、案卷归档严格把关，认真落实案件复查制度、主查责任制度和过错追究制度，使全省的办案质量得到了进一步提高；执法 服务有效提升，全省稽查系统着力打造服务型税务稽查，使稽查形象得到了新的展示。在开展稽查服务工作中，各地都推出了一些别具特色的服务形式。如襄樊市国 税稽查局对被处罚的纳税人赠言“税官后语”，体现出了“人性化稽查”。宜昌市国税稽查局推行“阳光稽查”，使稽查执法活动更加公开透明。

七、税务稽查改革创新路径之七：“审计稽查”

与传统的稽查方式相比，它具有重案头分析、重“工具箱”模式、重工作底稿、重程序等“四重”特点。特别适用于大中型企业和重点税源企业的税务稽 查。稽查人员一般由3人（一名项目主查，两名协查人员）组成一个检查小组，分别按照确定稽查（审计）对象、案头分析整理、现场实施检查、审计终结四个环节 进行：一是确定稽查审计对象，运用重点税源企业选择法、行业选择法、纳税状况总体评价选择法、循环选择法等或根据专项检查要求确定审计对象。二是开展案头 分析，由项目主查人员负责收集、调阅审计对象的财务会计报表和各项纳税申报表，根据收集的资料，运用分析性复核方法，对相关税种的审计项目分别进行趋势 性、结构性分析和比较分析，寻找可能存在问题（审计风险）的领域，并向审计对象发出《会计制度和内部控制制度问卷调查表》，并通过资料的收集、整理与分 析，拟定重点审计项目，编制详细的审计程序，填制《审计程序表》，组织协查人员，明确分工，做好时间预算，填制《检查人员安排及时间预算表》。三是现场审 计，该项工作由协查人员负责，实行预算管理。协查人员对审计对象会计制度及内控制度的真实性和有效性进行测试，填制“销售及收入循环内部控制制度问卷及测 试表”，通过问卷测试如认定企业内控制度不可信赖时，则注明不可信赖的理由，错误的类型，对税收的影响，从而进一步扩大检查范围,增加对企业原始资料单据 的检查，增加函证，盘点等检查手段来确认。四是审计终结，项目主查根据现场审计中发现的问题，按税种进行汇总，及时整理现场查核工作底稿，完成《增值税税 务审计情况汇总表》和《所得税税务审计情况汇总表》等。写出《税务稽查（审计）报告》，连同稽查（审计）案卷移送审理部门；审理部门根据对《税务稽查（审 计）报告》的复核、确认，制作《审计情况征求意见书》，交由稽查（审计）人员送审计对象；审理部门再根据审计对象回复意见，进行分析研究后分别制发《税务 行政处罚事项告知书》、《税务审计处理决定书》和《税务审计处罚决定书》、《调帐通知书》，并交稽查（审计）人员送达被审计对象，及时组织查补税款（含滞 纳罚款）入库。

推行效果：“审计式稽查”是对传统税务稽查手段的一次改革与补充，它的推行使用，不仅能对企业数据的真实性进行检查，确定是否有偷税现象，还能通过对企业内部控制制度的真实性和有效性进行测试和控制，可以提高防范偷税的能力，它是现代税务稽查方式的发展方向。

第五篇：加强税务稽查工作绩效管理的思考

加强税务稽查工作绩效管理的思考

所谓绩效管理，是指各级管理者和员工为达到组织目标共同参与的绩效计划制定、绩效辅导沟通、绩效考核评价、绩效结果应用、绩效目标提升的持续循环过程，其目的是持续提升个人、部门和组织的绩效。随着社会经济的快速发展，涉税违法行为屡禁不止，为保障国家财政收入，加快税务稽查现代化建设已势在必行，稽查管理模式要逐步从传统的、粗放式结构向精细化、集约化转变，统一合理调配人力、财力、物力等各类资源，实现税务稽查管理效益的最大化。

一、当前地税稽查系统的现状

自地税成立以来，税务稽查以查促收、促管、促查、促改的职能得到进一步显现，稽查队伍凝聚力和战斗力不断增强，取得了显著的工作成绩，稽查系统的良好形象得以全面树立。主要表现为：一是干部素质明显提高。截止目前，我局共有干部职工15人，党员14人，平均年龄38岁,都具备大专以上学历,并有4人已取得注册税务师资格，是一支年轻化、高素质的稽查队伍。先后有13人分别获省、市级以上级别的表彰，其中获省政府表彰1人次，获省局表彰4人次；二是团队意识进一步增强。经过多年的努力，稽查系统干部队伍的团结协作意识不断提升。先后荣获“湖南省发票打假先进单位”、“全省地税系统稽查工作先进单位”、“全市地税系统考核先进单位”、“全市重点岗位行风评议第一名”等荣誉称号；三是稽查收入任务稳步提升。2008年至2011年，稽查收入翻了2番多，其中2011年稽查收入占总收入比重达到了6%，较2008年提高了4个百分点，为张家界市地方经济发展和社会稳定做出了应有贡献。

二、当前稽查绩效工作存在的问题

（一）稽查力量不足造成岗位职责不清。国家税务总局要求（国税发„1998‟75号），稽查人员占总人数比例要达到25%。近年来总局、省局又结合实际提出新的标准，要求力争实现市县稽查人员数不低于同级地税总人数的15%。目前，我局稽查人员（15人）占本级税务机关人数（141人）的比例为10.64%，这一比例在全市地税稽查系统内还算是比较高的，大部分区县局的稽查人员比例都比较低，个别区县局仅有稽查干部3人，按照《税务稽查操作规程》的要求，要实现稽查选案、检查、审理、执行四环节的职责分离难度较大。

（二）专业人才匮乏造成查账深度不够。随着企业财务电算化普及速度的加快，涉税案件作案方式不断变化，对稽查人员的专业化要求也越来越高。近几年，总局和省局在稽查工作要点中不断提出要进一步提高具备独立查账能力和电子查账能力人员占一线检查人员的比例。目前，本市稽查系统具备独立查账能力的人员不到50%，具有计算机专业学历教育或者通过教育部举办的全国计算机等级考试取得证书的稽查人员只有2人。在实际检查过程中，我们的稽查人员在运用信息技术和手段调取纳税人、扣缴义务人的电子财务及相关涉税资料进行检查、分析、取证时都存在着相当大的难度。

（三）稽查装备不足造成检查手段滞后。稽查装备的信息化是支撑税务稽查发展的重要基础。目前，全市稽查系统共配备办案车辆5台，已不能满足当前的检查需要。计算机人均拥有1台，打印机人均拥有0.88台，办公桌椅人均0.98套，只能基本满足办公的正常运转。其中，大部分的区县局稽查局没有专门的接待室、约谈室、会议室，录音录像、解密设备等现代化电子装备没有配备。

（四）绩效管理落后造成队伍活动不足。真正意义上的绩效管理应该是计划制定、辅导沟通、考核评价、结果应用、目标提升等环节的持续循环过程。目前，我们使用的税务管理操作及绩效考评系统是综合全市地税系统的各项工作需求设计开发的，其中对于稽查部门的考核指标针对性不强，不够科学。主要表现为过于追求量化指标，轻视过程考核。认为考评就是管理，与业务科室无关，忽略了绩效管理的辅导沟通和导向作用。

三、提升税务稽查工作绩效的对策建议

笔者认为，提升税务稽查绩效的关键是要加强人与事的绩效协调管理，建议从以下几个方面着手加强。

（一）合理调岗定责，规范工作流程。各级稽查部门要科学规范的岗位设置理念，坚持按照稽查选案、检查、审理、执行四环节分离的原则设岗，实现“扁平化”管理。岗位设置时，一是要坚持一岗一责，必要时可一岗多责或多岗一责；二是要明确工作职能，量化工作标准，细化考核责任；三是岗责相连，岗位责任人员的事，原则上不能交给非责任人员办理。

（二）强化目标管理，提高工作效率。首先要围绕全局工作目标制定符合稽查工作实际的绩效目标。一是目标项目确定以量化为主，不宜过细过全。可结合本局的乐税文化增设确定干部思想教育、廉洁从税、纳税人满意度、干部幸福指数等指标；二是强化目标分析。定期公开目标管理活动的分析情况，使领导和每个干部能根据指标完成情况及时调整工作进度；三是完善目标管理程序，将每环节的工作细化分解为更为详细的子程序，逐个规范工作程序的标准并严格执行；四是健全目标评价考核体系。将责、权、利紧密地结合在一起，让每个干部各尽其职，各负其责，严格考核评价，实现“能者有其功、劣者有其过”。

（三）优化设备配置，提升检查能力。一是要增加办案用车、笔记本电脑及各类电子取证设备的配备；二是结合工作需要建立标准化的稽查约谈室、会议室、接待室等；三是加强软件开发与应用，在进一步强化现有稽查软件选案辅助功能的基础上，积极探索开发适合地税稽查使用的查账软件，制定电子取证操作规程，同时积极为稽查部门开展税务稽查争取更多的司法保障权力。

（四）推行人本管理，激发工作激情。一是要建立科学的能级评价体系。对干部能力和岗位进行分类定级，可从工龄、学历、职务、技术职称等方面界定3-4个等级，通过考试与考核相结合的方式每年开展一次评级，让稽查员享受根据级别享受定额津贴；二是要保持稽查干部队伍稳定。实行“凡进必考”或是具备“注册会计师、注册税务师、律师”资格免试免考等方式，把优秀人才充实到稽查部门来，并逐步提高稽查干部的职务待遇；三是加强业务培训。要分层级组织培训，省级重点培训面向稽查业务骨干，市级集中轮训和县级日常培训面向全体稽查干部。同时要有计划的加强高层次、高技能、复合型人才培养，选送稽查人员参加相关专业的高端学习和培训，并鼓励立足岗位自学，参加专业职称考试，实现高端人才的培养与储备。