对强化税源监控管理的几点思考

第一篇：对强化税源监控管理的几点思考

对强化税源监控管理的几点思考

一、强化税源监控管理的现实意义

税源监控管理是税务机关根据税收法律、法规对纳税人纳税情况，通过一系列科学的、规范的、现代化的方法和手段，对国民经济发展状况、经济活动等全方位的制约、督促和管理，保证税收收入实现的一系列税收管理活动。与税收征收管理、税务稽查工作相比，税源管理的职责应包括：①通过和工商、民政、技术监督等部门的信息共享，掌握户籍资料，列入税收管理。②对退出经营的纳税人进行税收清算，并将清算结果提供给征收管理环节。对未按规定申报、纳税的纳税人进行催报催缴。对经催缴仍不申报、缴纳者，移交稽查采取强制性的措施。③通过计算机等现代化工具的运用，在综合税务部门数据和外部数据的基础上，建立系统分析模型，通过各种分类，结合调查情况掌握各类纳税人的经营状况，对纳税人的纳税状况进行纳税评估，从这些工作中发现管理中存在的漏洞，从而进一步完善管理，堵塞漏洞，并为纳税人提供需要的各类服务。

过去，由于我们只注重并强调集中征收和重点稽查，而忽视、弱化、疏于对纳税人的日常管理，特别是对税源监控，有的地方出现缺位、断档现象，从而发生了一些问题，如税收漏报户、漏管户和漏征户增多，不按时申报、虚假申报、低税负现象较为普遍，欠税底数不清等，不仅使社会竞争环境、纳税环境不理想，也使依法治税的水平大打折扣。因此，现阶段加强税源的监控管理，我们认为有以下现实意义：

（一）强化税源监控管理是依法治税的基础

所谓依法治税，是指依照有关的法律治理税收，表现为征税机关按照有关税法征税和纳税人依照有关税法纳税。强化税源监控之所以是依法治税的基础，是因为：（1）依法治税的一个重要治税理念和思路就是应收尽收，既不多收过头税，也不故意少收税。而强化税源监管就是要摸清税收底数，防止税收流失，把该征的税征上来。从这一层面上来，二者是相互统一的，一致的。

（2）做好税源监管的基础工作可以使税务机关依法治税的水平更加直观地表现出来。税负合理不合理，税收公平不公平，做好了税源监管的基础工作，就能让该交税的人交税，该交多少税就交多少税，该怎么交就怎么交，就能最大限度地保证征税公平。当纳税人看到税源监管力度大，税源控管严，偷逃税被降低到最大限度时，就会使依法纳税者感到公平，如果连税源都控管不了，再去讲执法责任和依法稽查，就只能让人联想起“纸上谈兵”和“缘木求鱼”，伤害的是那些依法纳税者。（3）只有夯实管理基础，减少税收跑、冒、滴、漏，把该收的税都收上来，税源才能真正成为国家的税收收入。尤其是在现阶段，我国经济正处在社会主义市场经济建设的初级阶段，纳税人开业、歇业、停业、重组、兼并、破产等情况不断发生，企业经济性质、经营形式、生产规模和分配方式不断发生变化，各种经济成分特别是公有经济，正通过改制变成以股份制为特征的混合经济，税源变动将更激烈、更深刻、更频繁。要掌握税源变动，争取工作主动，有效控制税源流失，就必须强化税源控管。这对于巩固和完善征管模式，改革和完善税收制度，适应社会主义市场经济发展，都具有重大意义。

（二）强化税源监控管理是实现税收调控经济作用的重要保障

税源可解释为能直接产生税收的经济活动或现象，即税收收入的源泉，如应税收益、财产、1

行为等，它与税收收入的关系可谓“根”与“叶”、“因”与“果”的关系，但正象有因不一定有果，根在不一定叶茂一样，对已被纳入正常税收征管的经济税源，如果监管不力则会滋生正常纳税户大量税收流失问题。

经济决定税收，税收反作用于经济。税源监控效果已成为影响税收政策调控力度的重要因素之一。这是因为：（1）税源不清，对经济在多大程度上决定税收就缺乏发言权。现在大家经常抱怨税负过重，超过了经济的承受能力，但对目前的经济究竟有多大税收承受能力，把税收任务定为多少适宜，却拿不出有说服力的数据，只能经常地复述“他山之石”。（2）税源不清，同样也不能搞清税收政策的变化给经济带来哪些变化，也不能制定出切实可行的税收政策。因此，为了解决这个问题，必须强化税源监控。只有强化税源监控，才能真正搞清税收与经济总量的关系，为制定切实可行的税收政策提供可靠的决策依据。

（三）强化税源监控管理是做好税收征管工作的必要保证

整个税收管理工作是一个环环相扣的链条，它包括申报前税源监控、税款征收、税收统计分析预测、税务稽查、税务执法监察等各个方面。其中税源监控、税款征收和税务稽查是税收管理中的三个中心环节，税收征管的核心是对纳税人进行管理，而对纳税人管理的核心在于核实税基，一切对纳税人的管理都是围绕核实与控制税基而进行的，它可以为税款征收、税收统计分析预测和税务稽查提供信息。

税源监管不到位已给税收征管工作造成了不良后果。一是使编制税收收入计划失去了可靠依据。在对纳税户的生产经营和税源增减缺乏动态的观察、分析和了解情况下，编制税收收入计划难免偏于主观臆断，“基数+比例”的做法使税收计划与经济税源的发展变化相悖，从而影响了税收计划的完成。二是给清理欠税增加了难度。由于对税源监控不力，对企业的产销情况和资金活动情况不能够全面准确把握，因此，企业发生欠税后，税务部门无法确定欠税的具体原因，很难及时采取切实有效的措施清理欠税，使清欠工作陷于更加困难的境地。三是征收部门难以落实收入任务。由于税务人员对税源底数不清，对纳税户的税款实现和缴纳情况不能够准确预测和把握，故税收任务难以分解落实，最后只得靠行政命令方式解决。四是纳税申报的真实性得不到有效控管。由于税务部门监控不力，一些不法纳税人便钻空子搞假申报，从而出现大量的微申报、零申报和负申报等异常现象，并因此而形成大量的税款流失。五是给稽查对象的选取增加了困难。因稽查人员对执行政策较差的纳税户经营情况不能有效掌握，只以纳税指标异常户作为稽查对象，但由于有些纳税指标异常户是正常原因形成的，故使选案存在较大的盲目性，从而给重点稽查带来很多困难。由此可见，只有核实和控制了税源，才能使征管措施做到对症下药、有的放矢，才能使税收任务建立在坚实可靠的基础之上，才能增强组织收入的预见性、主动性及确保完成收入任务的稳定性。因此，现阶段搞好税源监控，既是税收管理的基础和税收职能实现的前提，也是推进税收工作整体发展的重要措施和必要保证。

（四）强化税源监控管理是强化纳税意识的助推器

纳税人纳税意识的强弱，直接影响到国家税收管理秩序及国家的财政收入，公民缺乏纳税意识是当前税收事业健康发展的主要障碍之一。我国现阶段的税源监控措施落后、监控力度较弱，使偷税者的愿望能够顺利实现。如现阶段，我们税务机关主要是采用以票管税的方法进行监控，现在推行的金税工程也只能管住假专用发票和专用发票的大头小尾，而专用发票代开、虚开却无法管住，说得不好听一点，金税工税花了那么大的人力、物力到至今还不能管住增值税专用发票。普通发票没有纳入监控范围，再加上大多消费者和部分经营户连普通发票也不开，因此，税务机关对纳税人的应纳税销售收入的真实状况根本无法保存和监控，失去控制后，光凭纳

税人自觉申报，偷税、抗税现象普遍存在也就不足为奇了，强化纳税意识的税收宣传工作更是任重而道远。因此，加强对纳税人应税收入的监控，使每一笔应税收入都有据可存、有据可查、有据能查，使偷税偷不了、漏税漏不了、抗税也就更加不敢了。那么，我国公民的纳税意识也会迅速提高，税收宣传的效果也会显著体现出来。

二、当前税源失控的表现形式和原因分析

税收征管改革以来，以计算机为依托的征税大厅和以管理为主要职能的管理机构，以及税务稽查局的成立，相对减少了税收流失，对增加收入起到了明显的保障作用。随着国家投入巨资加快税收信息化建设进程和税务系统征管改革的不断深入，当前许多省、市、县税务局都已经建立了利用计算机网络进行征收、管理、分析、稽查的运行管理机制，对税源的监控和管理归纳起来看主要实现了以下几方面的功能：1.对纳税人的户籍监控。通过建立与工商部门的手工信息传递制度来监控漏征漏管户；通过税收征管信息系统对纳税人的税务登记、变动、注销情况，增值税一般纳税人的认定、年检情况，停业户和非正常户的情况进行管理监控为主要手段来实现。2.对纳税人征税过程的监控。通过增值税防伪税控开票子系统对纳税人的增值税专用发票的使用情况进行监控；通过增值税防伪税控认证子系统对纳税人的增值税专用发票的抵扣情况进行监控；通过税收征管信息系统对纳税人的纳税申报、税款征收、催报催缴等模块对纳税人进行税款征收的监控以及对纳税人欠税情况的监控。3.对地区税基的监控。如对各地区的主导行业和重点行业的纳税大户进行重点税源的监控和对税收优惠政策落实的监控。

税源管理的地位举足轻重，但从目前情况看，税源所依存的经济基础和社会环境无时不发生变化，税源流动性和可变性大大增强，税源失控的问题也就不可避免。实际工作中税源失控主要表现为：

（一）制度性失控

由于政策制定有缺陷、不严密，政策的执行上缺乏可操作性，造成不少假“三资”企业、假福利企业、虚代开增值税专用发票的现象存在；由于对小企业和个体工商户不完整的税收征管制度和管理方法，使纳税人在不同环节采用非法手段，如目前个体工商企业中正规健全账目的企业越来越少，增值税一般纳税人企业账目并不健全，其它企业如挂靠企业、承包租赁企业、私营企业账目 更是三真二假，明暗“两套账”现象严重；个体业户不断发展壮大，大部分为“双定户”，实行查账征收的更是屈指可数。由于无账或账目不健全，计税依据不真实，一方面加剧了征纳矛盾冲突，另一方面“人情税”、“关系税”严重，税源的有效监控很难实现，大量的税款不断流失；由于税务机关当前采取的监控措施本身不够完善，并缺乏其他相关的配套措施，监控的效果还不是很明显；由于存在地方保护主义，部分行政干预，造成税法刚性不强，以费代税，以罚代税造成应缴的税款不能按税法规定程序入库，影响了对税源的有效监控.（二）管理性失控

由于税务机关管理缺位而造成的税源失控，漏征漏管户大量存在就是管理性失控的突出表现。主要体现在：

（1）税源监控宽度不够。在监控对象上，误认为对纳税人的检查是税务稽查系列的职责，因而，在征收系列中的监控只能在大厅内以纳税人的申报表、相关的财务报表资料为对象进行分析。在监控范围上，目前，对税源监控有一种倾向，就是主要对零申报、负申报的纳税人进行监控，对正常纳税人应当进行的日常监控忽视。税务机关目前与纳税人的对接点，大多是在纳税人上门的进行税务登记、纳税人自行纳税申报，依赖这样的工作方式进行税源监控是一种被动的控制。在无法获取足够信息的条件下，必然导致税源不清，如国有、集体企业改组改制、兼并联合、股份制企业的分合和连锁经营、以及民营个体经济的大力发展等方面的税源监控工作不能跟上节拍，容易出现税源监控的“空白区间”，对一些不申报的“地方经济”、“隐形经济”和零散税源的控管更是鞭长莫及。（2）税源监控职能缺位与断层。在当前税收法制环境不佳，纳税人的法制意识和纳税意识都比较淡薄、社会信誉评价体系缺失的情况下，过分强调税收稽查职能、服务职能，过分信任纳税人的纳税自觉性，而忽视了税源的长效监控管理。在岗位设置和职责明确上出现了严重的断层，即税收征收管理的操作层、辅助层、决策层等各个层面中税源监控“缺位”。在管理方式上则以静态管理为主，缺乏继起性和连续性，不能有效地对纳税人的生产经营情况进行事前、事中、事后的监控，对零散税源、流动税源、隐蔽税源和边远税源控管更是束手无策。（3）税源监控的手段和措施不够得力，只能从纳税人的税务登记、纳税申报、发票管理和税务稽查等手段来实施税源监控。在计算机税源监控软件开发与应用方面，虽然已具备了税务登记、申报监控等功能，但远不能适应现代化征管的新要求，还不能够为税源的全能监控提供强力支撑，如现在计算机主要功能多数是用于编制收入统计报表，开票办证，对未申报户进行监控，其他方面的用武之地有待开发；不能通过充分利用计算机占有的征管资料进行分析、对比、排列、衍生出相关联的可对税源进行监控的数据和资料。

（三）机制性失控

目前税源监控注重征收模式的建立，没有一套完整的税源监控运行机制。现行征管模式依托计算机进行税收管理，而计算机的运用是以信息准确、全面为基础的，涉税信息资料的采集和分析按理应该成为整个征管活动的基础。有的管理分局相当于信息中心，前承纳税人，后联稽查分局、计征局、评估局、出口退税局等部门。办理税务登记等管理事项按理应深入企业调查核实所附资料是否属实后方能审批，目前由于人手少，除一般纳税人外，管理分局的窗口服务实际上是登记制而非审核制，企业申报的原始资料的准确性很成问题。如企业发生变更事项，一些重要事项如法人代表变更、经营地址变化等有时会来办理变更登记，其他信息发生变化则往往不来变更，导致信息不准。管理环节的空位和断层，使税务机关失去了对纳税人的管理和监控。另外，协税护税机制尚未形成。目前税源监控主要依赖税务机关单渠道来监督。政府相关职能部门及行政事业单位尤其是公安、司法、金融、工商行政部门的护税、协税功能没有得到有效的发挥，这也是税源失控的重要原因之一

四）信息性失控

有很多纳税人上报的财务会计报表和纳税申报表所反映的税源状况不真实，隐匿收入、少报收入，甚至造假账的现象时有发生，如果税务机关按照纳税人提供的税源信息征税必然会造成税收流失。从目前看，税源监控的信息性失控问题主要表现为两大方面：一是税源监控缺乏有效的来源渠道。虽然税务机关信息化建设有了较大的发展，但由于缺乏统一的数据规范，数据集中程度和准确性低，各种复杂社会原因使税源信息还难以准确掌握，致使很多税源在生产、销售等诸多环节中被转移或隐匿，从而导致有很多纳税人的纳税申报表所反映的税源状况不真实。由于信息共享性差，难以综合利用，形成许多信息孤岛。二是税源监控缺乏有效的监控系统。没有建立纳税人动态涉税信息库和宏观税收预警指标来提高税源监控分析能力，如缺乏对纳税人户数、经营地点、经营收入、实际税负、开、关、停、并、转情况分析，纳税人行业、结构、数量等变化情况分析，不能实现全方位的监控；缺乏行业比较分析监控、存货变动分析监控、税源销售利润变动分析监控、资金利润变动分析监控、成本利润变动分析监控等主要经济比较分析监控，缺乏与税源户同一时期、同一类型税源户进行对比分析，不能有效地发现税源户异常变化情况，掌握企业税源变化趋势。

三、强化税源监控管理的思路

要全面提高税源的监控和服务水平，必须首先更新工作理念，改变传统的监控思维模式。税源监控管理，是按照税法规定面对社会经济生活中广泛分布与各部门、各环节的纳税人基本信息和应税信息等进行一系列监督和控制的总称。根据这样的界定，可以把税源监控的目标归为三类：一是纳税人有无全部纳入征管户册；二是纳税人发生应税行为，产生应税收入，税务机关是否掌握和控制；三是纳税人是否完全按照税源情况真实申报。根据这三个目标，可以将税源监控体系以应税收入的产生为界大体划分为税源的事前、事中、事后监控管理三个阶段，建立三者相互制约、相辅相成的监控管理运行机制。

（一）税源的事前监控管理

税源的事前监控管理。即税务机关对纳税征管户的监控。通过这一环节的监控，税务机关能对所辖区域税源户情况有清晰的掌握，同时将有经营行为的潜在纳税人纳入征管户册，以提高征管率，最大限度减少漏管户。

事前监控管理，可使潜在税源变成现实可征税源。通过建立以税源监控为基础的纳税评估的制度，可以发现一个地区或一个部门的税收征管质量和征管效率的高低；可以正确评估纳税人纳税能力是否与其经营规模相匹配，做到对所有税源户是否依法纳税申报进行全面评估。有人认为用纳税评估方法可以提前预防偷逃税发生，减少偷逃税造成税收损失。如通过设置专职纳税评估员稽核纳税人申报质量，解决纳税人不如实申报、不申报、虚报财务信息以及其它纳税资料不实等问题，把不如实申报、不申报、虚报财务等信息传到管理和稽查部门，以便稽查管理部门及时查处和采取相应管理对策。可见事前监控管理能够把偷逃税、不如实申报解决在纳税申报环节上，分析预测潜在税源变化和变成现实税源的可能性，为潜在税源纳入税源管理提供依据。

进行事前监控管理需要有足够的税源信息，包括：（1）纳税义务人履行纳税义务、办理涉税事宜过程中反映出来的信息，如：纳税申报、税务登记、税收减免、缓交、资产报损、弥补亏损等等；（2）税务机关对纳税义务人进行税源调查获得的信息，如：企业的设立、兼并、重组、改制、停产、破产，新项目的开发、转让、经营情况的重大变化等信息；（3）来自第三方的信息，从税务机关及纳税人以外的渠道包括纳税人的客户、雇主、金融机构以及各级政府、组织获得的有关纳税人经营情况变化信息，以及与之相关的宏观经济环境的变化、反映经济形势的银行利率、购买力、物价指数、通货膨胀、有关的行业、产业政策变化等信息。在上述税源信息采集的基础上，必须进行有效的分类和分析，并通过计算机网络，使信息实现共享。

进行事前监控管理应形成以下的纳税监控机制，包括：（1）税务部门与工商、金融等部门通过政府网络进行计算机联网，做到信息共享，进而实现登记户信息的实时传送；（2）税务部门应加快开发税务登记户计算机自动查核系统，使税务登记户与工商登记户能够定期或实时进行自动核对，发现有工商登记而未进行税务登记，能够产生预警提示；（3）建立健全纳税人户籍管理制度，建立纳税人终身识别码制度，给纳税人一个唯一的、终身不变的号码，以便于税务机关对纳税户涉税信息的归集、处理、分析、运用和监控；建立定期的税务登记验证、换证制度，通过验证换证，可以定期清理空挂户、漏管户，使税源户资料更趋真实。

（二）税源的事中监控管理

税源的事中监控管理。即税务机关对应税收入的监控。通过这一环节的监控，税务机关能将对纳税人应税收入的产生、分布及增减变化情况最大限度地纳入可控范围之内，以便监督和促进纳税人诚实申报、依法纳税。

事中监控管理应形成以下的社会监控机制：（1）行业主管部门监控机制。即通过行业主管部门及时提供本领域内有关涉税事项，如改制、拆分、兼并、破产等信息，以加强对其税源的监控。（2）金融部门监控机制。即通过纳税人在银行等金融机构收支往来，监控纳税人的收入情况。目前，国内主要采取现金支付方式，大量的现金流量使税务部门无法掌握其具体数字，这给税源监控带来了很大困难，造成了大量的税款流失，应当参照国外的有些做法，尽快建立信用支付体系，使各种收支包括个人收支均通过信用方式进行，减少现金流量，这样税务部门通过与银行联网就能很容易地掌握社会支付情况，了解企业的经营状况和效益变化，纳税人的收支状况及财产变动情况。从而从源头上进行监控，以有效控制税款流失。（3）社会举报监控机制。即通过在社会上广泛聘请税收监督员、协税护税员等，严格落实举报奖励制度，在全社会努力形成协税护税、勇于举报的良好氛围。协税护税网络的发挥作用，可以减少税务机关由凭借单一渠道获取信息进行监控所带来的片面性和局限性。

（三）税源的事后监控管理

税源的事后监控管理。即税务机关对纳税人潜在的税源是否转化为现实可征税源的监控。通过事后的监控管理，税务机关能对纳税人应税收入是否全额纳税进行控管，以保证税源监控的最终实效。

进行事后监控管理应形成以下的纳税监控机制：（1）加强申报监控机制。建立自动催报催缴系统，加强对纳税人按时申报的监控，设置应税收入与申报收入交叉稽核程序，建立申报真实性审核机制，实行税源源泉控制，减少税收流失；（2）强化扣税监控机制。即尽可能将能代扣代缴的应税收入，都建立代扣代缴机制，实行税源源泉控制，减少税收流失；（3）加大稽查监控机制。税务稽查是税收征管的最后一道防线，加大稽查力度，完善选案体系，提高稽查效率，强化处罚力度，通过稽查职能的充分有效发挥，从后道环节再次把税源管理纳入监控的轨道。（4）完善涉外情报交换机制。我国入世后带来的不光是外资企业增加，劳务的输入、输出将会更加频繁，为了有效控制各种避税行为就需要加强国际间的税收合作，通过与一些国际间经济组织的情报交换，有效地监控税源的国际流向，以保证应收尽收。同时各级税务部门还要积极地研究各种国际税收惯例，了解其他国家税制情况，以便及时地分析企业可能出现的税收规避行为，采取措施有效避免。

进行事后监控管理应建立和落实考核评价制度。为保证税源管理工作的落实，必须建立相应的考核与评价体系，对税源管理各环节进行考核和评价，发现问题、纠正偏差。（1）建立考核评价标准。考核评价标准主要是科学设定各种考核指标，如税源细分程度、各类别的管理办法、收入进度、纳税申报率、申报入库率，收入分析预测准确率，工作业绩按照考核标准进行测评。（2）制定考核评价制度。建立相应的绩效考核办法，考核结果与干部的奖惩挂钩，重大问题实行责任追究制。（3）衡量工作成果。考核部门根据搜集的信息对业务部门的各项指标进行测算，找出实际业绩与考核标准的差距，并按照考核办法予以兑现。（4）专题解决问题。对于考核评价中出现的问题，专题进行讨论，找到根源，采取措施，做出调整。

第二篇：税源企业监控管理的思考

重点税源企业监控管理，是组织税收收入的“牛鼻子”。在当前税收收入形势异常严峻的情况下，加强重点税源监控管理，发挥重点税源监控管理的作用，促进税收收入的平稳较快增长，已经成为各级税务机关的共识，但在各级税务机关也存在重点税源监控管理质量有高有低、重点税源监控管理效果有优有劣等现状。如何加强重点税源监控管理、如何有效发挥重点税源监控管

理的作用，已经成为当前形势下一个迫切需要面对并要解决的课题。江苏省扬州邗江区国税局着力运用新理论，打造新机制，采用新方法，从理论和实践两个方面探索研究了加强重点税源监控管理的措施，重点税源企业监控管理实现了提质增效，重点税源企业2008年实现税收93439万元，比2007年增加23602万元，增长33.8%；重点税源企业2008年税收收入占全区国税收入的比重达到71.55%，比2007年增加1.05个百分点；重点税源企业2008年增值税税负达到2.87%，比2007年增加0.33个百分点。重点税源企业管理也促进了税收收入稳步增长，2008年全区国税收入13.06亿元，增长33.16%；促进了征管质量明显提高，2008年全区国税宏观税负达到5.73%，比2007年增加0.85个百分点；促进了征纳关系进一步和谐，2008年政府和纳税人对国税机关满意率达到97%，比2007年增加2个百分点；促进了整体工作的争先进位，2008年被扬州市国税局评为目标管理考核先进单位，列目标管理考核先进单位第一名。

一、着力运用新理论，为重点税源企业管理提供了科学的理论指导

在重点税源企业管理中，该局充分吸收并且成功导入了一些现代管理理论，成为科学管理重点税源企业的理论指导。一是导入联动管理理论，着眼税源管理部门，解决各个部门各自为战、孤军奋战的问题，实行分析、监控、评估、稽查各部门各环节联动管理，切实提高重点税源企业管理整体合力。二是导入风险管理理论，着眼重点税源企业，积极开展规划、识别、排序、应对，切实提高重点税源企业纳税遵从水平。三是导入差别化管理理论，着眼重点税源管理的主要方面，明确各个层级的管理内容，切实提高重点税源企业的分析监控水平。四是导入层级化管理理论，着眼重点税源管理职能的主要承担者，实行分级管理，切实提高重点税源企业管理的主观能动性。五是导入过程控制理论，着眼重点税源管理的重点过程，把握好事前、事中、事后节点的衔接，切实提高重点税源企业全过程管理水平。

二、着力打造新机制，为重点税源企业管理构建了良好的工作平台

依靠科学的理论指导，该局在重点税源企业管理上创新了与之相适应的工作机制，成为重点税源企业管理良好的工作平台。

一是打造联动管理机制。建立健全了“4+1”税源联动管理机制，明确了以计划统计部门牵头开展的税收分析为龙头，计划统计部门参与的税源监控为抓手、纳税评估为重点、税务稽查为促进，监督考核为保障。

二是打造风险管理机制。建立了风险管理机制，明确了以计划统计部门牵头开展的税收风险分析排序为基础，采取风险应对措施。并且明确了“在目前风险管理的起步阶段，风险管理机制和‘4+1’税源联动管理机制并行，积极探索风险管理的”阶段性目标。

三是打造差别化管理机制。建立了差异化管理制度，明确了计划统计部门为区局重点税源分析监控主体和二股为分局重点税源分析监控主体以及管理员为责任区重点税源分析监控主体的差异化管理内容。

四是打造层级管理机制。实行分级管理制度，明确了区局、分局、责任区的重点税源企业，特别是将总局、省局、市局监控的重点税源企业作为重中之重。

五是打造专业化管理机制。创新税收管理员制度，在城区所在分局专门设立一个股，把重点税源企业分为工业类重点税源企业和商业类重点税源企业2个责任区，明确专门的税收管理员，实行重点税源专业化管理。

三、着力采用新方法，为重点税源企业管理选择了实在的路径

在科学理论的指导下，依托新机制形成的工作平台，该局在重点税源企业管理中采用了一些行之有效的方法，成为基层重点税源企业管理实实在在的路径。

一是采用数量质量双重指标法扩容重点税源范围。根据总局、省局、市局重点税源的“企业上年销售额逾2亿元或增值税、所得税超过300万元”的标准，将72户市局级以上的重点税源企业作为区局级重点税源企业。在此基础上，将上年增值税入库超过80万元以上、政府关注和拥有集团关联关系标准的企业列入区局级重点税源企业管理范畴，将上年增值税入库在30-80万元标准之内的企业作为分局级重点税源企业，将上年增值税入库在5-30万元标准之内的企业作为责任区级重点税源企业。同时，将投资额在一千万元以上的新增税源企业、连续三个月税负异常企业、连续三年亏损但连续增资的外商投资企业列入分局级重点税源企业。目前，重点税源企业数量达1536户，占全部企业的21.98%；重点税源企业2008年销售305亿元，占全部企业销售的72.62%；重点税源企业2008年税源总量93439万元，占全部税源的71.55%。

二是推行一线工作法调查重点税源情况。为了解全区税收总体走势，把握重点税源企业变化趋势，对上年入库税金（不含利息税及车购税）300万元以上、或年销售2亿元以

上的所有企业推行“一线工作法”开展重点税源调查，由管理员深入企业一线和企业财务人员“面对面”，调查企业预计销售、出口销售、拟购进设备、销项税金、进项税金、优惠政策、利润、应征增值税、应征所得税等指标；由分局负责人和管理员、企业负责人“面对面”，调查核实指标；由区局领导、计划统计部门和分局负责人、企业负责人“面对面”，抽调部分企业，调查分析各项指标的预计情况及原因，切实减少了预计的偏差度，提高了税源调查质量。

三是实行层级差异化分析重点税源趋势。按照“统一、减负、明责、增效”的原则，对区局、分局和责任区三级税收分析工作的项目、内容、方法、时限、报告、档案等方面进行了梳理，并根据机构设置和岗位分工的实际情况，进行了归口整合，实现了三级税收分析在分析主体、分析项目、分析内容、分析方法、完成时限、分析报告质量要求、分析档案资料要求等7个方面的差异化管理，在该局上下形成了实施层级差异化管理强化税收分析工作的合力。分析主体差异化，更加突出明确责任；分析项目差异化，更加突出明晰职责；分析内容差异化，更加突出减轻负担，区局税收分析的内容侧重全区宏观经济税收的综合分析，相关分析内容直接指到分局（乡镇）；分局税收分析的内容侧重分局所辖区域中观经济税收的特色分析，相关内容直接指到责任区；责任区税收分析的内容主要是企业重大生产经营决策变化情况、产业政策变化情况、税收政策变化情况、产品工艺流程变化情况、市场变化情况等因素及其对税收收入影响的个案分析，相关内容直接指到重点税源企业；分析方法差异化，更加突出简便实用；完成时限差异化，更加突出时间价值，根据月度、季度和报告的价值取向，分别对三个层级的完成时限作了差异化设置，从时间上保证各个层级税收分析的有用性；分析报告质量要求差异化，更加突出实用明了；分析档案资料要求差异化，更加突出统一规范。2008年下半年实行该办法后，重点税源分析取得了明显成效。通过分析发现重点税源企业生产经营情况发生重大变化的25户，重点税源企业税负异常的56户，对重点税源企业纳税评估70户，对重点税源企业稽查7户，共计补交税款、罚款及滞纳金502万元。

四是试行动态预警法监控重点税源指标。认真试运行重点税源预警分析软件,及时发布风险预警信号,去年8月份,根据该软件显示,该局43户企业中正常企业21户，异常企业22户，根据其风险系统显示，列入黄色预警企业7户、列入橙色预警企业8户、列入风险程度最大的红色预警企业7户。异常企业22户中增值税税负率显示为红色预警的企业7户，占异常企业的31.82％；利润率显示为红色预警企业17户，占异常企业的77.27％；销售收入差异率为红色预警的企业16户，占异常企业的72.73％；销售收入比对异常企业1户，占异常企业的4.55％。该局从这四项异常指标中发现，异常企业中利润率指标为红色预警的是出现异常企业的主要原因。对此,通过税源联动管理办公室研究后，分别采取了税收分析、日常检查、纳税评估和税务稽查等风险应对措施。4户企业因生产经营情况发生了客观改变，预警信号得到排除；15户企业存在滞后销售等问题，经评估、稽查共补缴税款320万元。

五是采用工作小组法调研重点税源状况。2008年，根据服务性调研“寓管理于服务”的宗旨，专门抽调了3名业务骨干成立了服务性调研工作小组，根据一户式资料和江苏征管信息系统以及决策监控系统，详细了解调研对象的基本情况、认真分析税收缴纳情况、税负、销售收入、销售利润、投入产出等主要指标的变动情况以及可能找出的重点、疑点和风险点，通过案头分析发现疑点61处，在此基础上，先后20多次深入企业进行实地调研，组织召开座谈会12户次。一方面排除疑点，确定问题；另一方面宣传政策、落实政策、积极建言献策，也得到了重点税源企业的欢迎和好评。通过对21户重点税源企业的服务性调研，增加税收收入250万元，调增外资企业应纳税所得额580万元，发现征管存在的问题16个，提出加强征管的措施19条，落实税收优惠政策152万元，税法宣传和税收政策解读21次，提出合理化建议27条，移送评估1户。

六是采用联审联核法维护重点税源数据。2008年把提高总局、省局、市局监控的重点税源企业数据质量作为突破口，采用“税企联核、上下联审”的方法，由责任区管理员代表国税机关和重点税源企业财务人员在事前进行联合核对，保证重点税源企业直接报送的各项生产经营指标和纳税情况等数据的真实性，同时要求管理员不得擅自对数据进行人为调控和改动，尽力保持数据来源的客观性；在此基础上，由分局和区局计划统计部门监控人员共同对企业填报的数据进行联合审查，一方面及时与ctais2.0系统中同期企业申报情况进行逐户核对，另一方面，通过tras软件进行逻辑性、合理性等审核，确保数据准确性。同时对重点税源企业相关指标进行分类、汇总和分析、评价，形成简要文字分析一并报送有关领导，使其能在第一时间了解全区重点税源情况，从而保证重点税源企业数据上报及时性、准确性得到落实。通过联审联核，重点税源企业数据质量得到了明显提升，差错率明显减少。

七是采用讲评法会诊重点税源管理质量。2008年下半年开始，借鉴兄弟县市局的做法，在全局开展税源管理讲评活动。管理分局管理员对某个具体的税源管理内容进行“讲”，管理分局负有税源管理职能的人员对该管理员的“讲”进行互评，计统、征管、税政、稽查等部门负责人组成联合方阵，对该管理员的“讲”集中进行点评，对管理分局的税源管理质量进行会诊。目前来看，各个管理分局税源管理讲评的对象主要是重点税源企业和重点税源行业，税源管理讲评实质上就是对重点税源企业管理的讲评。到目前为止，全局对5户重点税源企业管理进行了讲评，对 2个重点税源行业管理进行了讲评，讲评中发现了6个问题，推动了重点税源管理质量的提高。

八是采用高层沟通法通报重点税源情况。在重点税源管理上，还利用每季度区财税办公会的机会，及时和区政府、区人大财经委、区政协财经委主要负责人及时沟通汇报重点税源企业情况。该局努力克服条块基础信息不匹配的困难，自觉“走出去”，向统计局、经济发展改革委员会等地方经济管理部门学习了解情况，把地方经济发展的战略、产业、行业和企业等有关基础信息“请进来”，积极调整税收分析的视角，把握地方党委政府关注的热点，主动对接产业立区的发展战略，做好产业经济税收分析，不仅一如既往地开展第二产业的税收分析，而且更加注重第三产业的税收分析；主动对接工业第一的方略，做好工业经济税收分析,在一如既往地开展工业经济面上税收分析的基础上，去年三季度首次应用地方口径开展了汽车船舶及零部件、机械制造、旅游日化等3个重点骨干行业和服装服饰纺织、新能源、医药及医疗器械等3个传统特色行业的经济税收分析；主动对接优化产业布局和推进板块经济双手齐抓的重要措施，做好板块经济税收分析,去年三季度应用地方经济板块口径，首次开展了全区6个板块经济税收分析和各镇（街道）税收分析；主动对接地方党委政府对宏观经济税收政策调整影响地方经济发展的密切关注，适时开展经济税收政策分析,去年，开展了出口退税率调整、两税合并、民政福利企业税收政策调整、房地产宏观政策调整对地方经济和税收影响的分析，同时，也结合地方经济提出了一些应对的措施和建议；主动对接招商引资的重要抓手，开展新增税源和潜在税源的分析。去年开展了2005年—2008年投资逾千万元的新增税源分析和近3年已办理税务登记未实现税收的潜在税源分析。

第三篇：关于进一步强化税源管理的思考

关于进一步强化税源管理的思考

税源管理是税收管理的基础，是坚持依法治税原则的必然要求，是整个征管工作的基础和核心，是提高税收征管质量与效率的有效途径。没有有效的税源管理，税收就会成为无源之水，经济税收的良性循环也得不到保障。因此，在税收征管改革不断健全和完善过程中，研究和探讨如何切实、有效地加强税源管理，有着十分重大的现实意义。

一、当前税源管理存在的问题

税源管理既是税收征管的重点，也是税收征管的难点。随着征管改革的深入进行，税收征管的模式由过去的管户制向管事制全面转换。随着市场经济的飞速发展，作为税收管理核心内容的税源管理面临着许多新情况、新问题，税源的数量和成份发生了重大变化，税源分布的领域越来越广，税源的结构越来越复杂，税源的流动性和隐蔽性越来越强，税源监控的难度越来越大。在某些方面暴露出税源管理的诸多弱点和漏洞，弱化了征管改革的深入开展。

（一）税源管理理念无法适应现行征管要求

新的征管模式最大的特征是由管户变管事，一些税务人员对征管改革片面理解为“集中征收”和“优化服务”，相当程度上忽略了对纳税人的日常监控，使税务机关和企业日常联系明显减少或断档，缺乏对纳税人户籍资料和经济税源动态变化的深入调查，征纳关系逐渐疏远，税源监控信息滞后。税源变动也趋向更快更多，税务机关实施税源监控所需要采集和处理的信息量呈几何级数增长。但目前税务机关采集的经济指标和涉税数据基本来源于纳税申报表，与纳税人实际发生的经济涉税信息不对称，从而无法全面、及时、有效地了解和掌握企业经营情况，无法准确判断企业税负高低及纳税申报是否正常、真实。1

（二）税源管理手段无法适应现行征管要求

尽管近年来税务机关不断加大对计算机硬件的投入，实现了从税务登记、税款征收到税款划解全过程的计算机管理，但目前税源管理系统只能完成一些基本的统计工作，对税源的发展状况不能运用大量的信息数据进行调研、分析和预测。此外，税务部门尚未形成广域意义上的税源监控网络和管理监控机制，国、地税、工商、银行等之间还没有全部联网，纳税人生产经营信息搜集传递方式原始、单

一、滞后，没有形成真正意义上的税银一体化，科学有效的税源管理核查监督机制和引导机制没有真正确立。

（三）税源征管现状无法适应政府财政需求

当前，基层税收征管工作仍然在实行计划管理，无论从我国的预算管理体制，还是从税务部门的职责来说，税收计划作为预算的重要组成部分，都将是长期存在的。在这种任务型收入观念的作用下，很难将“应收尽收，决不虚收”的原则真正落到实处。欠发达地区经济总量小，税源贫瘠，财政困难，这些地区的税务部门除了上级税务机关下达的税收计划外，往往还要更多地承担当地政府追加的硬性收入任务。有时上级机关鉴于基层的实际困难予以调减任务，但由于做不了地方政府的工作，只能作罢。这种“以支定收”的税收计划，不仅使财政支出的规模扩大，也使税收规模扩大，导致税收规模和税源规模的背离，税收规模超出了税源承受能力，在很大程度上阻碍了经济的持续稳定发展，影响了正常的税收工作秩序。

二、强化税源管理的主要途径

各种税源都有其自身特点和变动规律，这决定了税源监控和税收征管要坚持从实际出发，注意适应税源的流动化、多元化、复杂化、隐蔽化等特点和变动规律，积极探索和创新税源监控管理的形式和方法。因此，在税源监控上要根据税源的不同形态、不同特点，因地制宜地运用法律、经济、行政和高科技

手段，以分类管理为切入点，实施税源监控管理的精细化、科学化、规范化，从而有效地解决“疏于管理，淡化责任”的问题。

（一）提高重点税源管理的科技含量

重点税源企业一般具有财务核算健全、财务电子化管理程度较深、纳税意识较强等特点，这就决定了税务部门对这些重点税源的监控，不需投入过多的人员，而是要加大科技含量，实施全方位的网络监控，把那些具有较高知识，特别是既懂税收征管又精于计算机操作的复合型人才，选拔到重点税源大户的管理岗位，进而运用高科技的手段实施监管。对运用财务软件系统的企业，一律要求在运用软件之前，主动向主管税务机关报送企业财务软件，并提供相应的介绍说明。税务部门要根据重点税源户状况、软件难易程度分类别培训税收管理员。在管理过程中要认真研究企业软件资料，根据企业相关数据实施科学评估，不断提高税源管理水平。

（二）加强中小企业的监控管理力度

目前，中小型企业数量较多、分布面广，经营灵活，日益成为经济发展中充满活力和增长最快的生力军。目前，从我市国税系统来看，非重点税源户数约占全市纳税户总量的80 %，缴纳的税收收入，约占全市税收收入的20 %左右。由于中小型企业数量所占比重很大，因此，要注意逐步使监控对象涵盖实际税源的各个层次。对中小型税源企业进行监控的方式可以按行业或地区或企业注册类型划片落实到人，建立税源监控责任区。

（三）分类巡查管理市场零散税源

在加强与工商、地税户籍核对的基础上，税收管理员每月要利用不少于五天的时间在市场税源责任区内进行巡查，掌握辖区内管户的详细情况，及时发现漏征漏管户和潜在失踪户，并按季作出巡查情况报告。大力开展税源调查和行业调查，对市场税源进行划片分类，抓住大户，推行建账建制；管住中户，科学核准定额；稳定小户，实行简易征收。

（四）跟踪监督管理特殊税源

特殊税源包括关、停、并、转企业，失踪户、挂靠户、非正常户以及潜在税源户，对这部分税源按地域划片到人，实行实时监控和管理，并定期开展清理。如出现关、停、并、转等情况，要提前介入，依法对应征税款进行清算，防止税源流失。同时加强对潜在未定税源的分析预测，不断地扩大税源监控总量，既要了解掌握已经实现的税收规模、税收结构，又要注意调查分析尚未实现的潜在未定税源规模和税源结构的发展趋势，针对存在的问题及时采取对策。

三、健全税源管理的保障机制

要强化税源管理，必须要建立完善相关的保障机制。在全面细化落实《税收管理员制度》的基础上，结合实际情况，因地、因人、因事制宜，构建架构完整、科学规范、严密高效的税源监控体系，不断挖掘税源管理的深度。

（一）建立税负监控预警机制

在税源监控过程中，要以信息化为依托，对各种税源实施静态和动态的监控。建立健全税源监控统计分析制度，建立税源监控数据指标体系和税源分析的数据模型，定期对税源的静态和动态资料实施结构性综合分析。同时要将税源管理职责落实到具体税收管理员和相关纳税户。建立健全分税种、分行业、分规模级次的纳税评估体系和行业平均增值率、平均利润率、平均税负率、平均物耗能耗等评估指标体系。认真对比分析行业总体指标与个体指标之间、企业申报纳税与实际统计的增加值以及实现利润等相关信息之间的差异。对纳税人申报的真实性和准确性做出定量和定性的判断，从而对纳税申报和税负异常情况发布预警，将税源监控中发现的问题及时通报征管、稽查部门。

（二）健全征管与稽查互动机制

税源监控是一个值得高度重视和急需认真解决的问题，在税源监控的过程

中，要增强执法的刚性，提高惩处违法纳税人的威慑力，建立征管与稽查的互动机制，形成税源监控的合力。稽查部门要认真查处评估、管理等征管部门移交的偷、逃、抗、骗税案件。特别要加强对潜在税源的查管，对利用做假帐、变造账或账外经营等非法手段偷逃税款的行为，稽查部门要加大查处力度。同时要加强对案件的分析，尤其对检查发现的税源管理漏洞，要提出合理化建议，及时反馈给征管部门，征管部门要切实加以整改，堵塞税源管理漏洞，形成联查联管的征、管、查协同动作的新局面。

（三）建立数字化考核的责任追究机制

数字化考核是评价税源精细化管理活动效果的认定手段，即通过细化、量化的工作绩效考核指标，考核评价税源监管人员的工作实绩并做出奖惩，促进管理水平的提高。在具体工作中，要按照有利于提高税源管理质量和效率、有利于调动税收管理员工作积极性、有利于促进精细化管理体系不断完善的原则，在总结现有征管考核指标利弊的基础上，建立科学、客观、公正的考核指标体系，实现事前、事中、事后全方位监控，形成横向到边、纵向到底、任务到岗、责任到人的考核机制，做到税源管理有目标、有考核、有奖惩、确保责任到人。按照税收执法责任制实施严格追究，促进税源管理质量的提升。

第四篇：对加强重点税源管理的思考

对加强重点税源管理的思考

日期：2008-11-21 【选择字号：大 中 小】

税源是指税收收入的来源。经济决定税源，但税源不等于税收。在税源一定、税法不变的前提下，税源转化为税收的多少，主要取决于税务人员的征管能力和征管水平，所以，税收征管过程就是把现实税源转化为现实税收的过程，而征管能力和征管水平首先表现出来的，其实就是税源管理水平。

一、加强重点税源管理的重要性和必要性

税源管理是税收管理的首要环节，也是税收管理的难点。随着社会主义市场经济的发展，税源分布的领域越来越广，税源的流动性和隐蔽性也越来越强，一定程度上也造成了税收的流失。因此，加强税源管理既是税收管理的基础和税收职能实现的前提，也是推进税收工作整体发展的重要措施和保证。国家税务总局局长谢旭人日前强调，要以强化税源管理为重点，实施税收科学化、精细化管理，税源管理的重要性由此可见一斑。

税源管理既然这么重要，重点税源管理的重要性自是不言而喻。

重点税源管理是税务机关通过各种方式，调查、分析重点税源变化，及时、准确掌握应征税款的规模与分布的一项贯穿税收征管全过程的综合性业务工作。

重点税源是税务部门监控的重点。实施重点税源管理是促进收入增长的最重要的途径，是适应税收精细化管理的要求，是规范征管、建立新型征纳关系的前提，是打造服务型税务机关的需要。此外，由于重点税源企业在安置就业、拉动经济等方面的巨大作用，实施重点税源管理还是建设和谐社会的重要保障。

重点税源提供的税收收入一般超过当地国税收入的60%，有的甚至达到90%。以石首市局为例，2006年，重点税源企业(年纳税100万元以上)入库税收13053万元，占当石首市国税收入完成数16731万元的78%。截至2006年底，石首市局登记在册的纳税人共3865户，重点税源企业仅36户，不足总户数的1%。

重点税源企业所带来的社会效益更是不可估量。据《石首统计年鉴》统计，仅石首市吉象公司和楚源集团这两家企业，就已直接安置就业人员近万人，直接、间接带动了农业、运输、电力、服务等十多个相关产业的快速发展，每年直接、间接带来经济效益近20个亿。鉴于此，对重点税源的管理应采取有别于一般企业的管理和服务模式。

二、当前重点税源管理存在的问题

（一）治税思想认识的误区导致了税源管理的弱化。长期以来，在税收工作中，无论是各级政府，还是各级税务机关，都已形成了“收入第一”、“一俊遮百丑”的主观思想，简单片面地将收入任务等同于政治任务，将主要精力集中于税收任务指标的实现上，缺乏对税收工作内容规律及税源管理发展规律的分析和研究，缺乏对国家经济政策和现行税收政策的学习研究。随着社会主义市场经济的不断健全和完善，税源的结构、规模、方式、存在的特点都

在随时发生着变化，税收征管的方式和手段亦应随之变化，以与之相适应。而我们上述治税思想认识的误区直接导致了对重点税源企业缺少必要的分析与监控，对已制定的各项管理制度落实力度不够，税源管理的全面性、规范性、实用性不强，对重点税源在日常检查、税源调查、数据采集、预测分析、纳税服务等诸环节上，还处在粗放型、轻责任、低标准的层面上，个别地方在个别方面甚至还处于空白状态。这样就使组织收入工作陷于被动和疲于应付的局面，不仅弱化了税源管理，也影响了正常的税收工作秩序。

（二）税源管理环节的脱链造成了税收收入的流失。经济体制改革的纵深推进，使企业在社会主义市场经济发展中更具有其主动性和灵活性，这就给我们的税源管理提出了新的课题和目标要求。新的征管模式中，纳税人申报的方式、优化服务的水平、计算机网络的发展、集中征收的程度、重点检查的力度、强化管理的深度，将形成一个齐头并进、环环相扣、相互联系的新的税收管理链。而我们在税源管理某些环节力度的弱化，对税源管理的系统性、科学性带来了负面影响，造成了税收收入的流失，结果是“重点税源管不了，普通税源管不住”，直接影响了税源管理和监控的质量和效率。

（三）信息利用水平的不足制约了税收分析的质量。尽管近年来各级税务系统不断加大了对计算机硬件的投入，实现了从纳税登记、税款征收到税款划解过程的信息化管理。但由于软件开发的相对滞后，使我们目前重点税源仍无法实现信息化管理，对税源发展状况无法运用大量的信息数据库进行调研、分析和预测，对重点税源的管理缺乏与之相配套的制度支撑，使得管理缺章少序、各施其法，管理的规范化、标准化无法统一，到不了一定的高度。再者，重点税源管理存在报表繁多、数据重复、口径不统一等问题，影响了企业申报数据的不准确，失去了数据的应用价值。例如企业在依法按期进行纳税申报的同时，还要填报重点税源报表，由于是重复填报，不仅增加了企业财务人员的工作负担，同时也极易造成申报数据的不准确。加之部分企业对重点税源管理的重视程度不够，税务机关又缺乏相应的制约和评价机制，且过分注重数据分析，忽视了对数据质量的考证。同时，税收管理员制度的出台，又在客观上使得税收管理员和企业的联系大大减少，无法及时、准确地掌握税源信息及经营动向，而只是进行案头分析和事后分析，使重点税源监控工作出现较长的时滞，最终导致了重点税源管理中信息数据的失控和监控效率的低下。

（四）税源管理力量的薄弱影响了税源管理水平的提升。目前国税税源管理的点多、面广、任务重，而相应配备的管理人员较少。虽然目前税源在源泉控管上已基本做到了税务登记、催报催缴、发票管理等方面的管理，但在深入企业了解情况，掌握纳税人生产经营、财务核算等涉税信息的动态管理上缺乏深入，对重点税源也只是心存关注、实缺监控，无法达到真正意义上的重点税源监控。以石首市局东升分局为例：该分局现有管户590 户，一线税收管理员6人，人均管户98户。随着征管模式的转变和税收管理员制度的实施，管事制度代替了管户制度，征纳双方直接接触的机会相对减少；伴随着机构的调整，人员的变动过于频繁，岗责体系尚未完善，考评力度不够，管理责任相对淡化，影响了税源管理水平的提升，也造成了税源的流失。

（五）干部队伍素质的偏低难以适应重点税源管理的需要。重点税源企业一般有如下特点：一是经济影响力大，多为当地经济发展的重要支柱和财力的主要来源；二是政治影响力强，企业领导往往具有人大代表或政协委员身份；三是业务繁多，涉及的税收政策也比较多，需要税务部门给予更多的关注；四是企业信息化程度较高，电子商务应用广泛，要求征管人员具备较高的专业素质；五是办税人员的财务和税政素质较高，企业的维权意识强，要求税务人员在工作中必须依法办事，规范执法行为。在管理与服务并重的今天，重点税源管理对我们的干部队伍提出了非常高的要求，它需要的是复合型人才。而当前我们国税干部队伍的整体素质普遍偏低，极少数综合素质较高的，不是进了机关，就是担任了领导，总之是远离了一线税源管理。我们平常总是强调“内强素质，外树形象”，其实，对重点税源的管理就是“内强素质，外树形象”的最好诠释。

（六）税收协调机制的欠缺削弱了税源监控的能力。社会各部门多方位的税收协调机制尚未建立完善，无法实现经济、税收信息共享，从而无法及时、全面、准确地掌握税源的信息，加之部门工作的不协调，客观上削弱了税源监控的能力，造成了采集信息难、收集证据难、税收执法难、税款征收难的局面。

三、结合重点税源的特质，确定重点税源管理思路

（一）统一思想，加强重点税源管理的组织领导。各级国税机关应按照国家税务总局制定的“以纳税申报和优化纳税服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查，强化管理”的征管模式，切实强化税源的管理及税收征管的基础性地位。树立“抓住税源管理即抓住了税收工作的主要矛盾，分析解决税源监控存在的问题即解决了税收工作的主要问题”的思想觉悟。本着解放思想、开拓创新，切实把税源管理工作提高到新的水平。对重点税源管理坚决实行“一把手”工程，实行局领导挂点走访制，明确局领导要做到“三个必”，即重点税源户必跑，重点税源台帐必看，重点税源分析必晓。

（二）结合实际，建立明晰的重点税源管理制度。近年来，上级国税机关对重点税源管理的重视程度越来越高，也提出过一些具体要求，但总体来讲，操作性、实用性都不是太强。为加强重点税源的管理与监控，保证税收收入任务的完成，县（市）局相关部门和管理分局应分别结合各自的实际，制定一系列重点税源管理与监控的制度，明确各自的职责范围和目标任务，并且要尽可能地予以细化、量化。另外，考核机制也要进一步健全和规范。制定明晰、严密的重点税源管理制度的目的，是解决各部门“做什么，怎么做，什么时候做，做到什么程度，做不好怎么办”的问题，保证管理工作各环节之间的高效运转。

（三）开拓创新，形成“塔式”重点税源管理模式。“塔式”重点税源监控体系的核心作用是对重点行业和重点税源户实施长效管理、动态监控。合理使用征管力量和资源，对重点税源实行梯级式的监控，形成县（市）局、分局、税收管理员三级“塔式”管理，将重点税源层层管住，全面监控，并相应建立配套的税收管理员监控点、股（分局）监控组、市（县）重点税源监控办公室等组织措施，构成“塔式”管理的体系核心。以岗位目标责任考核制度、税收执法过错追究制度对税源监控的结合实施考评与监督，提高税源管理与监控的质量与效率。

（四）依托信息，构建完备的重点税源管理体系。目前，信息化管理已成为税收征管不可或缺的有效手段。鉴于重点税源管理的重要性和迫切性，各级国税机关应集中人力、物力、财力，通力协作，尽快探索、总结、开发出“重点税源税收分析软件”，以其科学性指导全市重点税源管理工作。在此基础上，应完善与各部门尤其是地税、工商、银行、海关、外汇、等部门数据的共享与交换。企业征期申报后，重点税源管理系统可通过权限设置、数据采集等功能，从相关数据库中任意采集，生成重点税源报表，实行企业一次申报，数据多次利用。进而健全重点税源管理系统，实行重点税源的确认、分析以及查询等功能的灵活运用。既可以保证数据的准确性、完整性、可比性和及时性，同时也减轻了企业的负担，从而有效地避免了信息失控现象的出现。

（五）明确机构，打造专职的重点税源管理队伍。在目前税务机构不做调整的情况下，重点税源企业最终的直接管理者是管理分局，说到底，就是税收管理员。在现有条件下，实行重点税源的精细化管理，必须执行“四个明确”，即实施“精兵管重点，重兵管难点”战略。

1、明确专门人员，建设专职队伍。确定专门人员的原则有三条：一是政治上坚定，有强烈的事业心和工作责任心；二是必须是复合型人才，工作中能独挡一面，能灵活应对企业各种实际情况，采取有效的征管措施；三是有较强的人际交往能力，能与重点税源企业的领导和财务人员保持良好的沟通。此外，为改变过去管理不完整、重点不突出、管理不规范的问题，应保持重点税源管理队伍的相对稳定，即成立专门的机构，实行专业管理。对重点税源管理人员实施轮岗交流要有计划、有步骤，要坚持以老带新，以利于新充实进来的人员逐步积累工作经验，保证业务工作的连续性。同时，优先对他们进行培训，不定期地组织他们走出去学习兄弟单位先进的管理经验。

2、明确工作职责，主动开展工作。重点税源管理人员必须履行以下四项工作：一是加强税企联系，每月深入重点税源企业不少于两次，及时掌握企业的生产经营和税源变化情况，建立重点税源企业重大事项报告和跟踪服务制度，明确税收管理员下户必须做到“五管”，即管到户、管到帐、管到票、管到货、管到税；二是建立重点税源企业管理台帐。重点税源企业管理台帐有别于一般的台帐，其内容要全面，尽可能地涵盖企业主要财务指标、税收指标和各类优惠政策；三是落实上级重点税源工作任务，负责重点税源企业数据指标的采集、审核、汇总和上报工作；四是按月对本单位监控的重点税源企业进行分析和预测，撰写调查分析报告，并根据上级下发的行业税负标准和预警区间值，对税负异常和财务指标异常的，及时发出预警，并组织开展纳税评估；五是建立网上周记制度。税收管理员每周在办公网上要做好重点税源管理的工作计划、开展工作小结，全面记录重点税源管理的轨迹。

3、明确管理程序，夯实管理基础。采取以旬为单位，开展各有侧重的管理工作。上旬主要监控企业申报情况，保证按期申报率。中旬侧重监控税款入库，同时对企业申报情况进行分析。对照行业税负、标差和预警区间值，发现异常的，及时展开纳税评估。下旬一般深入企业了解情况，对下期税收开展预测。

4、明确工作考核，完善激励机制。着重从纳税服务质量和对税源掌握的准确程度两个方

面加强工作考核。一是每季召开一次重点税源企业的负责人和财务人员座谈会，采用问卷调查的形式，了解纳税人满意率和纳税辅导到位率；二是结合绩效考核，考核企业财务指标掌握率、税收预测准确率、行业分析准确率；三是创造性地开展“服务星”、“管理星”活动，开展工作竞赛，提高工作热情，将税收管理员的工作业绩与干部晋升、能级管理、评先评优等工作进行挂钩。

（六）规范制度，健全重点税源三级预测分析体系。凡事“预则立，不预则废”。要从制度上进行规范，确定严密的税源分析与预测岗位责任体系及工作程序。县（市）局计划统计股为税源分析与预测的组织管理中心，负责全局的税源分析、预测工作的组织、管理与协调，同时根据各个时期的产业结构特点，定期开展全局的税源分析与不同期间的税收预测工作。各管理分局和负责重点税源管理的税收管理员为税源预测的具体责任单位和责任人。通过建立县（市）局、管理分局、税收管理员三级重点税源分析体系，做到按月对重点税源户进行日常预测和分析，既可保证税源预测分析的准确性，又可提高企业申报纳税的真实性。

第五篇：关于对深化税源专业化管理的思考

关于深化税源专业化管理的一点思考

推进税源专业化管理是提高税收管理科学化、精细化水平的必然要求，是有效控制税收流失风险、防范执法风险、优化资源配臵、提高征管质效的现实需要。税源专业化管理,主要是通过对管理主体（管理机构和管理人员）及管理客体（经济税源和纳税人）的科学管理来实现的。对税源实行分类、分行业管理,这样可以实现和带动两者的有机结合。以行业和税源分布为平台,以经济税源相对集中区域为条件,以机构设臵和管理人员队伍为保障,以信息化建设为依托,以分类分行业管理措施为手段,最大限度的整合人力资源,因地制宜,形成对经济税源的专业化管理格局。

但是，当前在推进税源专业化管理工作中面临着税务管理机构设臵不合理、税收管理员对专业化管理认识不到位、能够独立从事税收分析和纳税评估的专业人才严重短缺、信息化配套建设及推广还存在不足等问题。

结合沾化县地方税源结构特点及管理现状，对实行税源专业化管理提出以下建议：

一、在经济税源相对集中的城区,实施分规模、分行业的专业化管理。沾化县地税局在城区只有一个直属分局，负责县直及两个办事处的税收收入组织工作，其收入任务占全县任务的74%，登记户数占全县的65%，税源和管理区域相

对集中 ,这就为在城区实施分类、分行业专业化管理提供了平台和创造了条件。同时，也要求我们的征管力量必须向城区相对集中。城区管理机构集中后，可以合理搭配人力资源,保障重点税源管理队伍的素质和水平，充分发挥专业人才的作用, 并以点带面，便于推行干什么、学什么，管什么、会什么，学以致用,急用先学，以解决当前人才短缺问题。

二、实行分行业管理和分规模管理相结合的管理模式。在税源专业化管理的模式下,是实行分行业管理还是分规模管理都不是绝对的,都要坚持因地制宜和实事求是。对规模以上的单位纳税人的管理应坚持以分行业管理为主,这便于提高专业管理水平。因为这些纳税人企业账簿相对规范,申报资料比较齐全,对他们的管理主要体现在对申报资料的综合分析和深入细致的纳税评估方面,管理质量的好坏不在于管理人员下企业次数的多少,而在于对企业纳税资料分析评估质量的高低，他需要管理人员有较强的专业知识和综合分析能力，我们应把有限的高素质管理人员安臵在这些相应的岗位上。而对于规模较小、会计核算不健全的单位纳税人及个体纳税人的管理,就需要经常性的巡查巡访和日常检查,离不开面对面进行管理，但对管理技术的综合性要求不是很高。对于他们可以实行分组管理（纳税人分区域、税务管理人员分组分岗），这样管理的范围就不会过大,管理的战线就不会拉得太长,以保证管理到位、服务到位。

三、对管理人员实行分组分岗管理,消除一人管片、各事统管的现象。无论是行业管理还是区域管理,都应实行分组、分岗管理。因为一人管片或管户,时间一长容易产生公权私有化,容易出现人情税关系税,容易成为干部不廉洁的土壤和条件。实行分组、分岗管理,可以实现管理人员相互监督,可以丰富管理思路,也可以对少数管理难度大的纳税人强化管理力度和措施。对重点税源实行分组、分岗管理,自然就组成了若干纳税评估小组,可以使税收分析和纳税评估实现经常化、制度化,从而提高重点税源的管理质量和水平。分组管理可以有分有合,但分是相对的,合才是绝对的。日常管理可以分户到人,对涉及纳税评估、定额核定、初审调查、发票核定、注销调查等重大事项必须由小组集体实施,然后按程序上报审批.四、推行税收专业化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索适合本地实际的税收专业化管理方式。农村分局的税源结构与城区就有着明显的差异，管辖户数较少，多为个体纳税人，甚至很多达不到起征点，可管理的疆域较大，但他们的人员配臵则偏少。他们可结合实际，在不改变税款入库级次、范围的前提下，打破辖区限制，分别设立重点税源、一般税源、小额税源、专项税源等管理组，统筹安排管理人员，实行分类专项管理。

五、完善税源专业化管理的配套制度。比较和借鉴税源专业化管理的国际经验，税源专业化管理必须走科技加管理的路子，充分运用信息网络技术，建立和完善以现代技术手段为支撑，以信息管理为主、事务管理为辅、科学严密的税源监控体系，实现信息化和专业化的税源管理。这是税源专业化管理的基础工程，要形成内外统一、四通八达、纵横交错的税源管理信息网络，建立税源管理的信息共享机制。同时，要优化重点税源企业的税收服务。在重点税源管理过程中，在高度重视纳税人满意度、加强与纳税人的沟通的同时，要对纳税人进行细分，使纳税服务在普遍化的基础上兼顾个性化。欧美等国设立大企业机构后，在审计、管理等方面制定了一系列不同于小企业和非营利单位的具体制度和办法，如在审计上采取申报前的预审计、改不同税种的不同审计为“一揽子”进行的全面审计等。这些都值得我们在实践中加以借鉴。

从战略的高度抓好人才培养。从国际上来看，搞好税源专业化管理，关键是人才。为此：一要有战略眼光，舍得必要的投入。二要扩大视野，注意培养“复合型”人才，如行业分析专家、转让定价调查专家、计算机审计专家。三要广开渠道，解决对国外税收征管状况掌握不及时、不全面的问题。可建立国外税收信息资料点，有专人负责跟踪和研究，及时掌握其发展变化，提高我们税收管理的及时性与准确性。

以上是我们对税源专业化管理工作的一些不成熟的想法和建议，仅供领导参考，同时希望领导及同仁们对于其中不当之处给予批评、斧正，以便于我们下一步更好的做好此项工作。

沾化县地方税务局

2010年5月7日