国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知

第一篇：国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知

国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知法规分类 > 法律法规 > 中央法规 > 行政法规及文件 > 国务院

【法规名称】国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知 【颁布部门】国务院

【颁布日期】1993-12-2

5【是否有效】 有效【批准部门】

【失效日期】 【法规文号】国发〔1993〕90号 【实施日期】1993-12-25 【效力级别】法规性文件 【批准日期】

【全文】 国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知 国发〔1993〕90号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

国务院同意国家税务总局《工商税制改革实施方案》，现转发给你们，请认真贯彻执行。

这次工商税制改革是建国以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革，其目的是为了适应建立社会主义市场经济体制的需要。这次改革必将有力地促进我国社会主义经济的持续、快速、健康发展。为此，各省、自治区、直辖市人民政府要高度重视，加强领导，切实抓好《工商税制改革实施方案》的组织实施。中华人民共和国国务院

一九九三年十二月二十五日工商税制改革实施方案

(一九九三年十二月十一日国家税务总局)

一、现行工商税制的基本情况

我国现行工商税制(不包括关税和农业税收)的基本框架，是在一九八四年利改税和工商税制全面改革后形成的。现行工商税制以流转税和所得税为主体税种，其它辅助税种相配合，共有三十二个税种，是一个多税种、多环节、多层次课征的复合税制。现行工商税制突破了原计划经济体制下统收统支的分配格局，强化了税收组织财政收入和宏观调控的功能，基本上适应了十年来经济发展和经济体制改革的需要。但是，现行工商税制仍存在一些不完善之处，特别是与发展社会主义市场经济的要求不相适应，在处理国家、企业、个人的分配关系和中央与地方的分配关系方面，难以发挥应有的调节作用，其不完善之处主要表现在：

(一)税负不平，不利于企业平等竞争。企业所得税按不同所有制分别设置税种，税率不一，优惠各异，地区之间政策也有差别，造成企业所得税税负不平；而流转税税率是在计划价格为主的条件下，为缓解价格不合理的矛盾设计的，税率档次过多，高低差距很大。目前产品价格已大部分放开，如不简并、调整税率，将不利于企业公平竞争。

(二)国家和企业的分配关系犬牙交错，很不规范。一些过高的税率使企业难以承受，名目繁多的优惠政策又导致财政难以承受。地方政府和主管部门也用多种名义从企业征收数量可观的管理费、各种基金和提留等等。企业总体负担偏重。

(三)中央与地方在税收收入与税收管理权限的划分上，不能适应彻底实行分税制的需要。

(四)税收调控的范围和程度，不能适应生产要素全面进入市场的要求。税收对土地市场和资金市场等领域的调节，远远没有到位。

(五)内外资企业分别实行两套税制，矛盾日益突出。

(六)税收征管制度不严，征管手段落后，流失较为严重。

(七)税收法制体系尚不健全，没有形成税收立法、司法和执法相互独立、相互制约的机制。

二、工商税制改革的指导思想和基本原则

工商税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。

深化工商税制改革必须遵循以下几个基本原则：

(一)税制改革要有利于调动中央、地方两个积极性和加强中央的宏观调控能力。要调整税制结构，合理划分税种和确定税率，为实行分税制、理顺中央与地方的分配关系奠定基础；通过税制改革，逐步提高税收收入占国民生产总值的比重，合理确定中央财政收入和地方财政收入的分配比例。

(二)税制改革要有利于发挥税收调节个人收入和地区间经济发展的作

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用，促进经济和社会的协调发展，实现共同富裕。

(三)税制改革要有利于实现公平税负，促进平等竞争。公平税负是市场经济对税收制度的一个基本要求，要逐步解决目前按不同所有制、不同地区设置税种税率的问题，通过统一

企业所得税和完善流转税，使各类企业之间税负大致公平，为企业在市场中进行平等竞争创

造条件。

(四)税制改革要有利于体现国家产业政策，促进经济结构的调整，促进国民经济持续、快速、健康的发展和整体效益的提高。

(五)税制改革要有利于税种的简化、规范。要取消与经济发展不相适应的税种，合并那

些重复设置的税种，开征一些确有必要的开征的税种，实现税制的简化和高效；在处理分配

关系的问题上，要重视参照国际惯例，尽量采用较为规范的税收方式，保护税制的完整，以

利于维护税法的统一性和严肃性。

三、关于所得税制的改革

(一)企业所得税。

企业所得税改革的目标是：调整、规范国家与企业的分配关系，促进企业经营机制的转

换，实现公平竞争。企业所得税改革的主要内容是：

1．一九九四年一月一日起统一内资企业所得税，下一步再统一内外资企业所得税。

2．内资企业所得税实行33%的比例税率，这个税率水平与国际上基本接近。考虑到部

分企业盈利水平低的实际情况，可以采取某些过渡性的照顾措施。

对金融和保险业的所得税征税办法仍按原规定办理。

3．用税法规范企业所得税前的列支项目和标准，改变目前应纳税所得额的确定从属于

企业财务制度的状况，稳定和拓宽税基，硬化企业所得税。

4．取消“国营企业调节税”和向国有企业征收国家能源交通重点建设基金和国家预算

调节基金。

5．《企业财务通则》和《企业会计准则》施行以后，企业贷款利息进入成本，折旧加速，为企业还贷提供了相当一部分资金来源，再加上其它一些政策，使企业税后还贷能力大为增

强。为此，要在统一企业所得税的同时，建立新的规范化的企业还贷制度。

6．统一企业所得税后，应改变现行承包企业所得税的做法。

(二)个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法》的修改方案已于一九九三年十月三十一日经八届全国

人大常委会第四次会议通过，自一九九四年一月一日起施行。个人所得税改革的基本原则是

调节个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾。为此，个人所得税主要对收入较高者征收，对中低收入者少征或不征。

个人所得税改革的主要内容是：

1．把原来征收的个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税统一起来。

2．个人所得税的费用扣除标准。按照对基本生活费用不征税的国际惯例，将“工资、薪金所得”的月扣除额定为人民币八百元。中外籍人员实行统一的个人所得税法后，对外籍人员要规定附加减除标准，具体数额和适用范围由国务院确定。

3．对应税项目进行了适当调整，主要是增加了个体工商业户的生产经营所得、财产转让所得和偶然所得。

4．根据我国实际，参照发展中国家和周边国家的情况，确定个人所得税的税率。其中，工资、薪金所得实行5%至45%的超额累进税率；个体工商业户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行5%到35%的超额累进税率，税负水平与企业所得税大体相同；稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得。适用比例税率，税率为20%。

四、关于流转税制的改革

流转税制改革是整个税制改革的关键。现行流转税制包括增值税、产品税和营业税三个税种，大部分工业生产领域征收增值税，少数工业产品(烟、酒、电力、石化、化工等)征收产品税，营业税主要在商业和其他第三产业征收。

改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成。在工业生产领域和批发零售商业普遍征收增值税，对少量消费品征收消费税，对不实行增值税的劳务和销售不动产征收营业税。新的流转税制统一适用于内资企业、外商投资企业和外国企业(以下简称外资企业)，取消对外资企业征收的工商统一税。原来征收产品税的农、林、牧、水产品，改为征收农业特产税和屠宰税。

流转税的改革要体现公平、中性、透明、普遍的原则，总体税收负担将基本保持现有水平。

(一)增值税。

1．对商品的生产、批发、零售和进口全面实行增值税，对绝大部分劳务和销售不动产暂不实行增值税。

2．增值税税率采取基本税率再加一档低税率和零税率的模式。按照基本保持原税负的原则，并考虑到实行价外税后税基缩小的因素，增值税的基本税率拟定为17%(相当于价内税率14．5%)；低税率拟定为13%(相当于价内税率11%)，低税率的适用范围包括基本食品和农业生产资料等；出口商品一般适用零税率。

3．增值税实行价外计征的办法，即按不包含增值税税金的商品价格和规定的税率计算征收增值税。

4．实行根据发票注明税金进行税款抵扣的制度。零售以前各环节销售商品时，必须按规定在发货票上分别注明增值税税金和不含增值税的价格。了适应我国消费者的习惯，商品零售环节实行价内税，发票不单独注明税金。

5．对年销售额较少、会计核算不健全的小型纳税人，实行按销售收入全额及规定的征收率计征增值税的简便办法。

6．改革增值税纳税制度。对增值税的纳税人进行专门的税务登记，使用增值税专用发票，建立对纳税人购销双方进行交叉审计的稽查体系和防止偷漏税、减免税的内在机制。

7．外资企业废除工商统一税，统一实行增值税、消费税、营业税以后，税收负担将发生一些变化。有些企业税负与改革前持平，有些企业税负稍有下降，有些企业税负有所提高。

为了保证我国对外开放政策和涉外税收政策的连续性、稳定性，对部分企业税收负担提高的问题，要采取妥善办法加以解决。具体办法是，凡按改革后税制计算缴纳的税款比改革前增加的部分，经主管税务机关审核后，采取年终一次或全年分次返还的办法。照顾时间以合同期为限，但最长不得超过一九九八年。一九九四年一月一日后新批准的外资企业，一律按新税法规定的税负纳税。

(二)消费税。

原来征收产品税的产品全部改为征收增值税后，将有不少产品的税负大幅度降低。为了保证国家财政收入，体现基本保持原税负的原则，同时考虑对一些消费品进行特殊调节，将选择少数消费品在征收增值税的基础上再征收消费税。消费税的征收品目有十一个，主要包括烟、酒、化妆品、贵重首饰、摩托车、小汽车、汽油、柴油等。消费税采用从量定额和从价定率两种征收办法、采用从价征收办法的，按不含增值税税金但含有消费税税金在内的价格和规定税率计算征收消费税。

(三)营业税

改革后营业税的征税范围包括提供劳务、转让无形资产和销售不动产。交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业等，税率为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产等，税率为5%；娱乐业的税率为5%至20%。

从事上述营业、转让、销售活动的单位和个人按其营业额和规定税率计算缴纳营业税。

五、关于其它税种的改革

(一)资源税。

目前资源税只对部分资源产品和部分资源开采企业征收，征税范围窄，税负偏低。为了完善我国对资源产品征税的制度，改革后资源税的征税范围将包括所有矿产资源，征税品目有煤炭、原油、天然气、铁矿石和其他黑色金属矿原矿、铝土矿和其他有色金属矿原矿、非金属矿原矿和盐。配合增值税的改革，适当调整税负。

资源税实行分产品类别从量定额计算征税的办法，设置有上下限的幅度税额。同类资源产品开采条件不同的，税额也不相同。

(二)土地增值税。

通过开征土地增值税，对房地产交易中的过高利润进行适当调节。土地增值税在房地产的交易环节，对交易收入的增值部分征收。房地产增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额。扣除项目主要包括：取得土地使用权时支付的价款、对土地进行开发的成本和费用、建造商品房及配套设施的成本和费用、销售税金等。

土地增值税实行四档累进税率，房地产增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；超过50%未超过100%的部分，税率为40%；超过100%未超过200%的部分，税率为50%；超过200%的部分，税率为60%。

(三)证券交易税。

把现在对股票交易征收印花税的办法，改为征收证券交易税。由于全国人大常委会正在审议《中华人民共和国证券法》，为了便于衔接，开征证券交易税拟缓一步出台。

(四)城乡维护建设税。

为了体现享用市政设施与纳税义务相对应的原则，城乡维护建设税由现行按流转税额附加征收改为以销售收入为计税依据；改变现行不太合理的税率结构，税率为市区0．6%，县、镇0．4%，市区、县、镇以外0．2%，使其成为地方税体系中的骨干税种之一。现在不缴纳城建税的外资企业，也应成为城建税的纳税人。

(五)土地使用税。

适当提高土地使用税的税额，扩大征收范围，适当下放管理权限。

(六)其它进行调整的税种。

一是取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税；二是将特别消费税并入起特殊调节作用的消费税，盐税并入资源税；三是取消对外资企业、外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一实行房产税和车船使用税，并将现在偏低的税率和税额适当调高；四是将屠宰税、筵席税下放给地方；五是开征遗产税。

改革后我国工商税制中的税种将由三十二个减少到十八个，税制结构趋于合理，并初步实现高效和简化。

六、税收征管制度的改革

上述改革实施后，适应社会主义市场经济体制要求的税制体系将初步形成。与此同时，必须推进税收征管制度的改革，彻底改变目前征管制度不严密、征管手段落后的局面，从根本上提高税收征管水平，建立科学、严密的税收征管体系，以保证税法的贯彻实施，建立正常的税收秩序。

(一)普遍建立纳税申报制度。纳税人进行纳税申报是履行纳税义务的首要环节，建立纳税申报制度有利于形成纳税人自我约束的机制，增强公民纳税意识，是税务机关实施有效征管的一项基础工程。纳税申报制度建立以后，对不按期申报的，不据实申报的，均视为偷税行为，要依法严惩。

(二)积极推行税务代理制度。应按照国际通行做法，实行会计师事务所、律师事务所等社会中介机构代理办税的制度，使其逐步成为税收征管体系中一个不可缺少的环节。

(三)加速推进税收征管计算机化的进程。国际经验证明，在税收征管中采用电子计算机等先进技术手段，是建立严密、有效的税收监控网络的必由之路，也有利于降低税收成本。鉴于我国零星分散的纳税人较多，计算机管理基础较差，可以考虑先从城市、从重点税种征管的计算机化做起，逐步形成全国性的、纵横贯通的税收征管计算机网络。

(四)建立严格的税务稽查制度。普遍推行纳税申报和税务代理制度以后，税务机关的主要力量将转向日常的、重点的税务稽查，建立申报、代理、稽查三位一体的税收征管格局，同时辅之以对偷逃税行为进行重罚的办法。

(五)适应实行分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构。

(六)确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范。当前特别需要强调：纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税；税收必须按税法规定依率计征，不得“包税”和任意改变税率；一切销售收入都必须征税，以保证税基不被侵蚀；应从价计征的税收必须从价计征，取消目前对某些行业提价收入不征税的政策；除税法规定的减免税项目外，各级政府及各部门都不能开减免税的口子。

(七)中央税和全国统一实行的地方税立法权集中在中央。

(八)加强税收法制建设，加快完成税收法律、法规的立法程序；逐步建立税收立法、司法和执法相互独立、相互制约的机制。

上述措施实施后，我国税务行政管理将形成法规、征收、稽查和复议诉讼四条线并重，相互协调制约的新格局。

工商税制改革实施方案将从一九九四年一月一日起在全国施行。

第二篇：国务院关于工商注册改革

中新网10月27日电 国务院总理李克强10月25日主持召开国务院常务会议，部署推进公司注册资本登记制度改革，降低创业成本，激发社会投资活力。

会议指出，改革注册资本登记制度，放宽市场主体准入，创新政府监管方式，建立高效透明公正的现代公司登记制度，是新一届政府转变职能总体部署和改革方案中又一项重要举措，目的是为了进一步简政放权，构建公平竞争的市场环境，调动社会资本力量，促进小微企业特别是创新型企业成长，带动就业，推动新兴生产力发展。将这一改革举措全面推开，十分必要。这样做不仅顺应广大市场主体的热切期盼，有利于扩大社会投资，巩固经济稳中向好的发展态势，而且符合新技术、新产业、新业态等新兴生产力发展的要求，有利于建设服务型政府，减少对市场的微观干预，保障劳动创业权利，营造良好营商环境，创造更多就业机会，使人民群众在深化改革、不断解放和发展生产力中更多受益。

会议强调，推行注册资本登记制度改革，就是要按照便捷高效、规范统一、宽进严管的原则，创新公司登记制度，降低准入门槛，强化市场主体责任，促进形成诚信、公平、有序的市场秩序。会议明确了改革的主要内容：

一是放宽注册资本登记条件。除法律、法规另有规定外，取消有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制；不再限制公司设立时股东(发起人)的首次出资比例和缴足出资的期限。公司实收资本不再作为工商登记事项。

二是将企业年检制度改为报告制度，任何单位和个人均可查询，使企业相关信息透明化。建立公平规范的抽查制度，克服检查的随意性，提高政府管理的公平性和效能。

三是按照方便注册和规范有序的原则，放宽市场主体住所(经营场所)登记条件，由地方政府具体规定。

四是大力推进企业诚信制度建设。注重运用信息公示和共享等手段，将企业登记备案、报告、资质资格等通过市场主体信用信息系统予以公示。推行电子营业执照和全程电子化登记管理，与纸质营业执照具有同等法律效力。完善信用约束机制，将有违规行为的市场主体列入经营异常的“黑名录”，向社会公布，使其“一处违规、处处受限”，提高企业“失信成本”。

五是推进注册资本由实缴登记制改为认缴登记制，降低开办公司成本。在抓紧完善相关法律法规的基础上，实行由公司股东(发起人)自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限等，并对缴纳出资情况真实性、合法性负责的制度。

会议强调，改革注册资本登记制度涉及面广、政策性强，要抓紧依照法定程序推进相关法律法规的修订工作。各地区、各有关部门要密切配合，加快制定完善配套措施。各省级政府要按照统一标准和规范，抓紧建设本地区的市场主体信用信息公示系统。工商行政管理部门要优化流程、完善制度，确保改革前后管理工作平稳过渡。要强化企业自我管理、行业协会自律和社会组织监督的作用，提高市场监管水平，切实让这项改革举措“落地生根”，进一步释放改革红利，激发创业活力，催生发展新动力。

值得关注的是，今次国务院明确改革方向不仅和特区先行先试的内容高度重合，从试点推出到全局性改革的用时也极短，从而一举打破了外界对中国改革受阻的疑虑。

至于公司注册资本登记制度改革将会从哪些方面影响日后的中国经济，民建中央委员李忠玉说，首先是令政府随意干预市场的力量大大削弱，“原来在中国成立公司是严进宽管，以后则是宽进严管，真正体现了市场经济非禁即入的理念，是利伯维尔场秩序经济学的胜利”。

其次，从微观经济学的角度，人人创业的制度土壤可以激活中国经济的活力，直接效应就体现在拉动新增就业和增加政府税收等方面。事实上，李克强此前也多次提出就业和经济失速底线的关系。

公司注册资本登记制度改革，是我国公司管理制度的根本性改革之一，这不仅是治理手段的变化，更是理念的变化。

以注册资本金为例，对于各类企业要求注册资本金，将注册资本与注册写字楼、与增值税发票等挂钩，实行繁杂的年检制度，除了增加企业的运作成本之外，好处微乎其微。

这导致的结果是中国不可能出现在车库中创业的乔布斯，在大学宿舍中创业的扎克伯格。我们非常势利地引入成功人士，而对本土创业者不屑一顾。不仅如此，催生出资本金借贷行业，凭空造就出一个没有社会效率的行业，弄虚作假成为常态，一旦注册验资成本就抽回资金，搞得一些企业为注册成为弄虚造假者，带着胎毒来到世上，今后走歪路的概率大大提升。企业为自己的运营与信用负责，政府何必以设置门槛的方式为企业背书，这样的背书有损双方利益。

据中国政府网消息，10月25日，李克强总理主持召开国务院常务会议，部署推进公司注册资本登记制度改革，降低创业成本，激发社会投资活力。降低成本、增强信用，是改革主旨。

改革的主要内容是：一是放宽注册资本登记条件。除法律、法规另有规定外，取消有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制;不再限制公司设立时股东(发起人)的首次出资比例和缴足出资的期限。二是将企业年检制度改为报告制度，任何单位和个人均可查询，使企业相关信息透明化。三是按照方便注册和规范有序的原则，放宽市场主体住所(经营场所)登记条件，由地方政府具体规定。四是大力推进企业诚信制度建设。完善信用约束机制，将有违规行为的市场主体列入经营异常的“黑名录”，向社会公布，提高企业“失信成本”。五是推进注册资本由实缴登记制改为认缴登记制，降低开办公司成本。

按照现行《公司法》，有限责任公司章程应当载明的事项就包括公司注册资本;股东的出资方式、出资额和出资时间，不得低于法定的最低注册资本金。另一方面，注册资本与业务范围密切相关，不达到一定的注册资本，就不可能得到什么业务。公司资质还要经过层层考评，几乎任何一个行业都需要执照在手，或者通过高新技术企业的审评才能网开一面——任何一项改革都意味着一连串的配套改革，注册资本制度的改革同样如此，如果没有法律法规的修订，没有税收、业务资格的改革，就算强行推行了注册资本制度改革，效果不会太大。

政府在强调降低企业经营门槛之时，有城市却强行要求公司的注册地必须在写字楼，不仅禁止在居民房，甚至商住两用性质的住房都不允许用作注册地址。笔者有些怀疑，地方政府此举是想推高写字楼租金或者价格，为CBD热潮再添一把火。中央降低企业运营成本后，一些卖地心热、力捧大企业、恨不得小微企业全都卷铺盖滚蛋的大中城市，是否会通过其他方式变相增加企业的运营难度，那又得一说。让各有利益立场的地方政府、企业，心往一处使，不是容易的事。因此，估计新型公司、高科技公司的成本会下降，虚拟注册做法会风行。

公司成立后注册资本要交纳一次性印花税，以后如果增加注册资金还须就增加部分按万分之五交纳。取消注册最低资本金要求，是否所有企业都会按零注册，这笔税收就此烟消云散?还是注册资金仍然与经营范围挂钩，以制约企业，如此一来，改革也就不那么彻底了。值得关注的是，从股票市场到企业注册，都在强调信用，此次要求由公司股东(发起人)自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限等，并对缴纳出资情况真实性、合法性负责的制度，实行抽查制度，一查失信，长城尽毁，以后将处处掣肘。在失信遍地的市场提升信用价值，实在是好事一桩，也是减少政府管制、市场准确定价的基础工程。

中央政府门户网站 www.xiexiebang.com

2013年10月27日 18时51分

来源：新华社

降低创业成本 创新监管方式

——解读国务院常务会议部署推进公司注册资本登记制度改革

新华社北京１０月２７日电（记者杜宇）中国政府网２７日发布消息，最新召开的国务院常务会议，部署推进公司注册资本登记制度改革，降低创业成本，激发社会投资活力。这是新一届政府转变职能总体部署和改革方案中又一项重要举措。

高昂的创业成本，往往会阻碍小微企业特别是创新型企业的成长步伐。此次国务院常务会议要求推进注册资本登记制度改革，从多方面入手，创新公司登记制度，降低准入门槛。

如，放宽注册资本登记条件，除法律、法规另有规定外，取消有限责任公司最低注册资本３万元、一人有限责任公司最低注册资本１０万元、股份有限公司最低注册资本５００万元的限制；不再限制公司设立时股东（发起人）的首次出资比例和缴足出资的期限。

此外，将企业年检制度改为报告制度；按照方便注册和规范有序的原则，放宽市场主体住所（经营场所）登记条件，由地方政府具体规定。

特别是推进注册资本由实缴登记制改为认缴登记制。河南永华联合会计师事务所所长杨培华说：“改为认缴登记制，就不再收取验资报告，对企业而言，就会省了验资这部分成本。”

国务院发展研究中心研究员张立群表示，改革进一步降低了市场准入“门槛”，有利于改善投资环境，激发社会投资活力，特别是有利于鼓励民间投资，使民间投资者少遇到一些“玻璃门”“弹簧门”。

减少政府对市场的微观干预，并不意味着政府不作为。根据国务院常务会议的要求，推进注册资本制度改革，创新政府监管方式，“便捷高效、规范统一、宽进严管”是其遵循的原则。

国务院常务会议要求，注重运用信息公示和共享等手段，将企业登记备案、报告、资质资格等通过市场主体信用信息系统予以公示。推行电子营业执照和全程电子化登记管理，与纸质营业执照具有同等法律效力。完善信用约束机制，将有违规行为的市场主体列入经营异常的“黑名录”，向社会公布，使其“一处违规、处处受限”，提高企业“失信成本”。

张立群说，这次改革体现了促进政府管理由事前审批更多地转为事中事后监管这一大的改革方向。市场准入“门槛”降低后，市场监管部门必须更加重视做好市场主体的监管工作。

国家工商总局局长张茅表示，对工商部门而言，改革登记制度不是监管职责的弱化，而是对监管工作提出了更高更严的要求。在营造宽松准入环境的同时，综合运用行政、经济、法律、自律等手段进一步加大监管力度、提高监管效能。

第三篇：国务院批转发展改革委关于2009年深化经济体制改革工作意见的通知

【发布单位】国务院

【发布文号】国发(2009)26号 【发布日期】 2009-5-19 【生效日期】 2009-5-19 【失效日期】--【所属类别】规范性文件 【文件来源】国务院

国务院批转发展改革委关于2009年深化经济体制改革工作意见的通知

国发(2009)26号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

国务院同意发展改革委《关于2009年深化经济体制改革工作的意见》，现转发给你们，请认真贯彻执行。

国务院

二○○九年五月十九日

关于2009年深化经济体制改革工作的意见

今年是进入新世纪以来我国经济社会发展最为困难的一年。国际金融危机尚未见底，经济增速明显放缓，长期积累的体制机制矛盾更加突出。复杂严峻的国际国内经济形势要求我们毫不动摇地继续深化改革开放。要通过深化改革破解发展难题，通过扩大开放赢得发展机遇，确保经济平稳较快发展和“十一五”规划确定的各项目标顺利实现，加快完善社会主义市场经济体制。根据党的十七大、十七届三中全会精神和中央经济工作会议要求，按照“十一五”规划和今年政府工作报告关于经济体制改革的总体部署，结合当前的改革发展形势，现就2009年深化经济体制改革工作提出以下意见：

一、指导思想和总体要求

指导思想。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面贯彻党的十七大、十七届三中全会和中央经济工作会议精神，把应对危机作为深化改革的契机，围绕扩内需、保增长、调结构、惠民生，切实推进重点领域和关键环节改革，推动形成有利于科学发展与社会和谐的体制机制。

总体要求。把立足当前与着眼长远结合起来，抓住时机消除制约当前经济社会发展的突出矛盾和影响长远发展的深层次体制机制障碍；把加强宏观调控与发挥市场机制作用结合起来，进一步完善市场机制，提高宏观调控水平，增强经济发展的内在活力；把整体部署与局部试点结合起来，充分调动中央、地方和人民群众的积极性与创造性，形成全社会共同推进改革的新局面；把应对挑战与把握机遇结合起来，统筹出台改革措施的时机、力度和节奏。

二、加快转变政府经济管理职能，激发市场投资活力

继续削减和调整行政审批事项，切实把政府职能转到主要为市场主体服务和创造良好发展环境上来（监察部牵头）。结合地方政府机构改革，探索建立有利于促进地方政府职能转变的体制机制（中央编办牵头）。建立财政政策、货币政策、产业政策、投资政策协调配合机制，完善宏观调控政策体系（发展改革委、财政部、人民银行负责）。深入推进投资体制改革，修订出台政府核准投资项目目录，最大限度地缩减核准范围、下放核准权限；抓紧研究起草政府投资条例、企业投资项目核准和备案管理条例，进一步规范和优化投资管理程序，提高效率；健全政府投资管理机制，稳步推行非经营性政府投资项目代建制，建立和完善投资项目后评价、重大项目公示和责任追究制度；科学界定政府投资领域和范围，充分发挥政府投资对社会投资的引导和带动作用（发展改革委牵头）。

三、深化垄断行业改革，拓宽民间投资的领域和渠道

加快研究鼓励民间资本进入石油、铁路、电力、电信、市政公用设施等重要领域的相关政策，带动社会投资（发展改革委、工业和信息化部、住房城乡建设部、铁道部、商务部、电监会负责）。抓紧研究制订铁路体制改革方案，加快推进铁路投融资体制改革（铁道部、发展改革委、财政部负责）。继续深化电信体制改革，制定出台配套监管政策，加快形成有效的市场竞争格局；深化邮政体制改革，推动邮政速递物流业务重组改制（工业和信息化部、交通运输部、发展改革委、财政部负责）。落实国家相关规定，实现广电和电信企业的双向进入，推动“三网融合”取得实质性进展（工业和信息化部、广电总局、发展改革委、财政部负责）。加快推进电网企业主辅分离和农电体制改革（发展改革委、电监会、国资委、能源局、财政部、水利部负责）。制订出台盐业管理体制改革方案（发展改革委、工业和信息化部负责）。加快推进市政公用事业改革，扩大城市供水供热供气、污水处理、垃圾处理等特许经营范围（住房城乡建设部、水利部负责）。

四、大力推进资源性产品价格和节能环保体制改革，努力转变发展方式

继续深化电价改革，建立与发电环节适度竞争相适应的上网电价形成机制；推进输配电价改革；调整销售电价分类结构，减少各类用户电价间交叉补贴；适时理顺煤电价格关系；研究制订农村电力普遍服务政策（发展改革委牵头）。推进大用户直接购电和双边交易试点（电监会、发展改革委负责）。完善煤炭成本构成，反映开采、经营过程中的资源、环境和安全成本（财政部牵头）。完善天然气价格形成机制，逐步理顺与可替代能源的比价关系（发展改革委牵头）。加快建立初始水权制度；积极推进水价改革，逐步提高水利工程供非农业用水价格，完善水资源费征收管理体制（水利部、发展改革委、财政部负责）。完善节能减排目标责任评价考核体系和多元化节能环保投入机制；健全高效节能环保产品推广激励制度及落后产能退出机制；研究建立循环经济考核体系（发展改革委、财政部、环境保护部、工业和信息化部、统计局负责）。探索建立环境法制、绿色信贷、政绩考核、公众参与等环境保护长效机制（环境保护部牵头）。加快推进污水处理、垃圾处理等收费制度改革（发展改革委、住房城乡建设部、环境保护部负责）。加快推进跨省流域生态补偿机制试点工作；扩大排污权交易试点范围，完善相关法律法规（财政部、发展改革委、环境保护部、水利部负责）。建立资源型城市可持续发展准备金制度；推进矿产资源补偿费制度改革，建立与资源利用水平和环境治理挂钩的浮动费率机制（财政部、发展改革委、国土资源部、环境保护部负责）。

五、着力优化产业结构与所有制结构，推动服务业和非公有制经济发展

继续推进国有企业公司制股份制改革，健全公司治理结构，完善现代企业制度；继续推进国有资本结构优化和战略性调整；完善国有资产监督管理体制和制度（国资委、财政部负责）。完善鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的政策措施（工业和信息化部牵头）。抓紧完善中小企业贷款担保基金和贷款担保机构等多层次担保体系，建立健全中小企业信用担保风险补偿机制；推进中小企业信用制度和信用担保机构评级制度建设（银监会、工业和信息化部、人民银行、财政部负责）。继续发展中小企业板市场，稳步发展中小企业集合债券，继续开展中小企业短期融资券试点（证监会、发展改革委、人民银行负责）。完善服务业发展规划体系，加快建立促进现代服务业发展的体制机制和政策体系，推动服务业发展和产业结构优化（发展改革委牵头）。进一步放宽服务业市场准入，鼓励非公有制企业参与国有服务企业改革（发展改革委、工业和信息化部、国资委负责）。深化政府机关和事业单位后勤服务社会化改革（中央编办、财政部、国管局负责）。鼓励社会力量兴办民办非企业单位，培育多元化的服务业市场主体（发展改革委、民政部负责）。

六、加快推进民生领域改革，提高居民消费能力和意愿

加强公共就业服务体系建设，加大政策支持力度，建立灵活多样的就业和创业促进机制，进一步完善以创业带动就业的政策措施（人力资源社会保障部牵头）。研究出台关于收入分配调节的指导意见（发展改革委牵头）。规范国有企业负责人薪酬管理制度，合理控制收入分配差距（人力资源社会保障部、财政部、国资委负责）。研究制订事业单位实施绩效工资的意见（人力资源社会保障部、财政部负责）。推动工资集体协商和工资支付保障制度建设，落实最低工资制度；完善基本养老保险制度，继续开展做实个人账户试点，全面推进省级统筹；出台养老保险关系转移接续办法；推进事业单位养老保险改革试点；制订实施农民工养老保险办法；出台新型农村社会养老保险指导意见；研究解决农垦职工社会保障问题（人力资源社会保障部牵头）。建立企业退休人员基本养老金和城乡最低生活保障标准正常调整机制（人力资源社会保障部、民政部、财政部负责）。健全廉租住房制度，规范经济适用住房建设与管理，建立健全保障性住房规划建设管理体制（住房城乡建设部牵头）。推动林区棚户区房屋产权制度改革试点（林业局、住房城乡建设部、国土资源部负责）。健全食品药品安全监管体制，实行严格的食品质量安全追溯、召回、市场准入和退出制度（卫生部、农业部、质检总局、工商总局、食品药品监管局负责）。

七、深化科技、教育、文化、卫生体制改革，加快社会事业发展

以加强企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系建设为突破口，加快推进国家创新体系建设，促进科技资源的整合与开放共享，动员广大科技人员深入基层服务企业，大力提高企业自主创新能力，充分发挥科技创新在促进经济结构调整和发展方式转变中的重要作用（科技部、发展改革委、教育部、国资委负责）。研究制订国家中长期教育改革和发展规划纲要（教育部牵头）。进一步健全义务教育经费保障机制，推进义务教育资源配置均等化；完善家庭经济困难学生资助政策体系，制定和完善学费和助学贷款代偿政策（财政部、教育部负责）。推进中等职业教育体制改革，建立面向农村地区的免费中等职业教育制度（教育部、人力资源社会保障部、财政部负责）。加快建立进城务工人员子女平等就学制度（教育部牵头）。继续深化文化事业和文化产业体制改革（文化部、广电总局、新闻出版总署负责）。认真组织落实医药卫生体制改革近期重点实施方案（发展改革委、卫生部、人力资源社会保障部、财政部负责）。深化体育体制改革，加强体育公共服务，促进体育产业健康发展（体育总局牵头）。

八、继续深化农村改革，建立健全统筹城乡发展的体制机制

深化农村综合改革，着力增强乡镇政府社会管理和公共服务职能（国务院农村综合改革工作小组牵头）。推进农村集体建设用地管理制度改革，研究制订流转管理办法，探索建立统一规范的城乡建设用地市场；深入推进土地有偿使用制度改革，严格限定划拨用地范围（国土资源部牵头）。开展农村土地承包经营权登记试点，建立健全土地承包经营权流转市场，加强流转管理和服务，发展适度规模经营；推进国有农场体制改革（农业部牵头）。加快推进集体林权制度改革，完善相关配套政策；积极推进国有林区、国有林场体制改革（林业局牵头）。完善粮食等主要农产品价格形成机制；深化国有粮食企业改革（发展改革委、粮食局负责）。完善与化肥、柴油等农资价格挂钩的农资综合补贴动态调整机制（财政部牵头）。加快推进基层农技推广体系改革，构建新型农业社会化服务体系，推进农业产业化和农民专业合作组织发展（农业部牵头）。探索建立城乡规划建设一体化管理体制（住房城乡建设部牵头）。探索建立统筹城乡的就业和社会保障政策体系（人力资源社会保障部牵头）。研究制订放宽中小城市落户条件、允许符合条件的农村居民在城市落户的相关政策；推动流动人口服务和管理体制创新（公安部牵头）。

九、加快推进财税体制改革，建立有利于科学发展的财税体制

围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，健全中央政府和地方政府财力与事权相匹配的体制；推进省直管县财政管理方式改革，逐步建立县级基本财力保障机制；提高一般性转移支付的规模和比例，加快完善统一规范透明的财政转移支付制度；健全公共财政职能，优化财政支出结构（财政部牵头）。深化预算制度改革，研究起草国有资本经营预算条例，试行社会保险预算制度，实现政府公共预算、国有资本经营预算、政府性基金预算和社会保障预算有机衔接（财政部、国资委、人力资源社会保障部负责）。研究建立全国行政事业单位国有资产统计报告制度（财政部牵头）。全面实施增值税转型改革；统一内外资企业和个人城建税、教育费附加等税收制度；研究推进综合和分类相结合的个人所得税制度；研究制订并择机出台资源税改革方案；加快理顺环境税费制度，研究开征环境税；深化房地产税制改革，研究开征物业税（财政部、税务总局、发展改革委、住房城乡建设部负责）。

十、深化金融体制改革，构建现代金融体系

深化国有控股商业银行改革；继续推进政策性银行改革（人民银行牵头）。推进金融资产管理公司改革（财政部牵头）。稳步发展各种所有制中小金融企业和新型农村金融机构；推进农村信贷担保机构发展（银监会牵头）。扩大农村有效担保范围，发展农村多种形式担保的信贷产品（人民银行、银监会负责）。出台放贷人条例，积极引导民间融资健康发展（人民银行、法制办负责）。建立健全存款保险制度（人民银行、银监会负责）。推进利率市场化改革，完善人民币汇率形成机制（人民银行牵头）。加强资本市场基础性制度建设，建立健全有利于资本市场稳定发展和投资者权益保护的法规体系；适时推出创业板，推进场外市场建设，完善资本市场功能（证监会牵头）。完善债券市场化发行机制、市场约束与风险分担机制，逐步建立集中统一的债券市场监管规则和标准（证监会、发展改革委、财政部、人民银行负责）。深化保险业改革，积极发挥保险保障和融资功能（保监会牵头）。加快股权投资基金制度建设，尽快出台股权投资基金管理办法（发展改革委牵头）。建立健全金融监管协调机制和国际合作机制（人民银行、金融监管机构负责）。

十一、深化涉外经济体制改革，健全开放型经济体系

尽快建立服务贸易促进体系，研究制订服务贸易促进条例，制定并实施加快服务外包产业发展的政策措施；建立先进技术、设备和战略性资源进口的协调、管理机制；建立健全有效应对国际贸易摩擦和争端的工作协调机制；积极稳妥实施自由贸易区战略，进一步推进区域和次区域经济合作，推进边境经济合作区建设；着力推进对外劳务合作管理体制改革，加快相关立法进程（商务部牵头）。完善国际贸易投资风险防范机制，研究建立国际经济波动对我国经济影响的信息引导和预测预警机制（商务部、发展改革委、海关总署负责）。加快建立外资并购安全审查机制；完善利用外资的管理体制和政策法规，进一步下放审批权限、简化审批程序（发展改革委、商务部、法制办负责）。研究制订境外投资条例，进一步简化对外投资管理程序，扩大境外投资备案登记范围，完善信贷、外汇、财税、人员出入境等方面支持企业“走出去”的政策措施，加快对外投资合作公共服务体系建设（发展改革委、商务部、人民银行、财政部等部门负责）。

十二、积极推进综合配套改革试点，为全国改革提供示范和借鉴

上海浦东新区、天津滨海新区等国家综合配套改革试验区要按照完善社会主义市场经济体制的方向，针对制约当地经济社会发展的体制机制问题，根据统筹城乡发展、建设资源节约型和环境友好型社会、加快开发开放、促进发展方式转变等发展战略的要求，在行政管理、财政、金融、土地等重点领域和关键环节改革方面积极探索，勇于创新。发展改革委要加强对综合配套改革试点工作的指导，健全试点工作协调推进机制，保障改革试点平稳有序推进。各部门要结合自身职能，积极支持和指导改革试点，将有关专项改革试点放在相应试验区先行先试。各地区可结合自身实际，在有效防控风险的前提下，积极开展各类综合和专项改革试点。

十三、加强统筹协调，认真落实改革任务

发展改革委要加强对重点领域改革的统筹规划和综合设计，建立健全部门间统筹协调推进改革的工作机制，加强对经济体制改革的指导推进和综合协调，督促检查各项改革进展和落实情况，及时向国务院报告。各地区、各部门要结合本意见，提出符合自身实际、操作性强的改革意见或实施办法。对年内能够完成的改革任务，要集中力量，确保完成；对跨的改革任务，要积极推动，尽快取得突破。各项改革的牵头负责部门要会同相关部门科学制订方案，明确实施步骤和时限要求，落实工作责任。相关部门要结合自身职能，积极配合牵头负责部门做好有关工作。

第四篇：国家税务总局关于加强新税制执法检查整改工作的通知

【发布单位】税务总局 【发布文号】

【发布日期】1995-10-26 【生效日期】1995-10-26 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于加强新税制执法检查整改工作的通知

（1995年10月26日）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局：

今年全国新税制执法检查工作已基本结束。各地税务机关对检查出的一些税收执法问题进行了纠正和处理，进一步规范了税收执法行为，依法治税得到不断推进。为了使新税制执法检查工作真正收到实效，现就加强新税制执法检查整改工作通知如下：

一、进一步提高对执法检查整改工作重要性的认识。

整改是执法检查的关键和重点。只有通过整改，执法检查中发现的问题才能得到及时纠正和处理，相应的管理制度才能得以建立和完善。整改搞好的，执法检查才能达到目的，取得成果。为此，各地税务机关一定要充分认识整改工作在执法检查中的重要作用，将执法检查整改工作列入重要的议事日程，按总局的部署和要求，认真、全面、及时地完成执法检查整改阶段的各项工作任务。

二、整改地方税收法规、规章及规范性文件，改进备查备案工作。

地方税收法规、规章及规范性文件的整改范围是：1994年实施新税制以来地方各级人大、政府及财税部门就有关税收工作制定的与国家税法不符的地方税收法规、规章及规范性文件，包括各种解释、规定、办法、通知、会议纪要，及有关领导人就税收工作所作的决定、指示、讲话等。对虽制定于1994年以前，但与新税制政策相悖且仍现行有效的地方税收法规、规章及规范性文件，也在整改范围之内。

凡是与国家税法规定不符的地方税收法规、规章及规范性文件，一律按国家税法的统一规定纠正过来。如果地方政府和税务机关认为某些税收政策不合理，可以反映情况和意见，在未经批准前不得擅自进行更改和变通。

（一）对省、自治区、直辖市及计划单列市人大、政府制定的与统一税法相悖的地方税收法规、规章，各地税务机关应如实向总局报告，并应说明纠正情况。

（二）省以下地方人大、政府制定的与国家税法规定不符的税收规范性文件，原则上由当地税务机关负责协调处理，确保问题得以纠正。当地税务机关协调处理确有困难的，可报请上级税务机关出面协助解决。

（三）各级税务机关自行制定的不符合国家税法规定的规范性文件，应一律停止执行或由本级税务机关负责更正。原文件内容（副本或复印件）及处理结果应报送上报税务机关备案。上级税务机关对下级税务机关的整改工作要进行必要的检查和监督。

（四）切实加强地方税收法规、规章及规范性文件备查备案工作。各地税务机关要把备查备案工作抓紧抓好，既要有专人负责，又要有领导把关，确保备查备案材料按要求报到总局。

三、纠正违法的具体征管行为，提高税收执法水平

具体征管行为是指各级税务机关在税款征收过程中所作出的各种税收执法行为。其整改内容包括改变法定税率税基，违反增值税专用发票管理规定，改变税种属性、混淆入库级次，不执行统一税法、继续实行包税，擅自批准减免税款及未按规定程序审批税款的延期缴纳造成欠税等问题。整改的要求是，一切违背国家税法规定的具体征管行为，都要按照国家税法的统一规定纠正过来，该补税的补税，该罚款的罚款。

（一）对因改变税率、税基而少征的税款，要全额补缴入库。数额大、一次难以缴清的，应督促企业订出计划，经税务机关批准后分期分批入库。

（二）对增值税专用发票管理中存在的问题，各地税务机关要按照《 增值税专用发票使用规定（试行）》及有关规定进行整改，要坚决打击利用增值税专用发票进行的违法犯罪活动。

（三）对改变税种属性、混淆入库级次问题，要坚决调库，予以纠正。国税系统和地税系统应分别负责本系统征收税款的混库调库问题，并要相互配合与协作。调库工作必须于1995年年底前完成。

（四）对包税问题，要分别情况作出不同的处理：对各级政府批准的包税，当地税务机关应建议其停止执行，同时向上级税务机关报告，要求协助解决；对各级税务机关自行批准的包税，各级税务机关应认真纠正。

（五）对擅自批准减免税款问题，各地税务机关必须尽早纠正。对因此而少征的税款，要及时补征入库。

（六）对欠税问题，各地税务机关要采取必要的措施进行处理：一是对长期施欠税款户，责令其限期缴纳，逾期不缴纳的，采取强制执行措施；二是对确无缴款能力的欠税户，责令其制定缴税入库计划，分期分批入库；三是纠正超越权限批准延期缴纳税款的行为，并责令有关税务机关收回超越权限审批的税款。

四、加强对执法检查整改工作的组织和领导，确保整改工作如期完成。

（一）落实整改的组织和人员。执法检查整改工作应由一名领导干部亲自抓，并由各级税务机关的政策法制机构（未设法制机构的为办公室）负责经办。

（二）积极开展执法监察工作。对不查不报、自查自纠不彻底的单位，一经查实，要从严处理；对有意隐瞒问题或抗拒整改工作的，除责令其限期整改外，还要追究有关当事人和领导干部的政纪责任。

（三）针对执法检查中发现的问题，认真分析问题存在的原因，研究探讨解决问题的办法，建立健全相应的管理制度。

（四）各地应于11月20日前完成本通知第二、三部分所列举的十项整改工作，整改结果请于11月24日以前报到总局政策法规司，所报内容应按当地税务机关检查总结所列问题逐项填写，包括税款补缴入库数。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知

国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知

国发[1997]12号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构:

国务院同意国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》，现转发给你们，请遵照执行。

加强个体、私营经济税收征管，强化查账征收工作是规范个体、私营经济管理，促进个体、私营经济健康发展的重要措施。各级人民政府要高度重视，切实加强领导，协调税务、工商行政管理、公安和金融等有关部门，积极稳妥地做好这一工作，并帮助税务部门解决工作中出现的困难和问题。国家税务总局要结合深化税收征管改革，切实做好对这项工作的组织指导和监督检查。各有关部门要相互支持、密切配合，确保这项工作的顺利进行。

本通知的具体实施意见，由国家税务总局会同有关部门制定。本通知的贯彻执行情况，各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府应于7月底前报告国务院，同时抄送国家税务总局。

附件:关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见

附件:

关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见

1997年1月10日 国家税务总局

改革开放以来，我国个体、私营经济的迅速发展，在发展社会生产力、繁荣社会主义市场经济、增加国家财政收入、缓解城乡就业压力、方便人民生活等方面都起到了积极作用。但是，在个体、私营经济发展过程中也存在一些问题，尤其是经营活动无账可查或账册不全、财务管理混乱的现象比较普遍，偷逃国家税收的问题突出，已引起全社会的关注。这种状况如不改变，既不利于个体、私营经济的健康发展和公平竞争，也不利于税法的贯彻落实。因此，必须采取切实有效的措施，进一步加强对个体、私营经济的财务管理和税收征管工作。为此，特提出以下意见:

一、全面、准确地贯彻党和国家发展个体、私营经济的方针政策。以公有制经济为主体，多种经济成份共同发展，是党和国家长期坚持的方针。要继续鼓励和扶持个体、私营经济的发展，使其作为公有制经济的重要补充；要综合运用经济、法律、行政、思想教育等手段对个体、私营经济加强引导、监督和管理；要保护个体、私营经济业户的正当经营活动和合法收入；同时要加强对个体、私营经济的税收征管工作，强化查账征收，创造公平竞争的环境，促进个体、私营经济健康发展。

二、改进个体、私营经济税收征管方式，强化查账征收。各级税务机关要采取有效措施，切实加强个体、私营经济税收管理，并逐步在有固定经营场所的个体、私营经济业户中全面实行查账征收，实现税收征管的法制化、规范化。

从1997年4月1日起，达到一定经营规模的个体工商户和按定期定额征收税款的私营企业、个人租赁承包经营的企业要按照国家统一的会计制度全面建账，税务机关应对他们实行查账征收。业户可自行建账，也可聘请社会中介机构代理建账。在有条件的专业市场，凡从事商业批发、零售的固定业户，在建账的同时要按规定使用税控收款机，其购置费用可在所得税前分期列支。

为防止税款流失，确保税收收入，在建账初期，作为过渡性措施，对建账户也可实行查账征收与定期定额征收相结合的征收方式。

对目前实行定期定额征收的各类业户，要根据其经营情况调整定额，对少数还需继续实行定期定额征收的业户要加强定额管理。查账征收户和定期定额征收户均应依法如实申报纳税，不申报、申报不实或者超过定额一定幅度未申报调整定额的，一经查出按偷税处理。

各地国家税务局和地方税务局要共同督促个体、私营经济业户做好建账工作，以缴纳增值税、消费税为主的业户，由国家税务局负责督促建账；以缴纳营业税为主的业户由地方税务局负责督促建账。

三、个体、私营经济业户要正确理解和认识建账和查账征税的意义。建账是经营者加强自身管理和扩大经营的需要，也是依法申报纳税的基础。因此，个体、私营经济业户要积极、主动、认真地按照要求建账和使用税控收款机，接受税务机关的监督，如实向税务机关申报经营情况，支持税务机关做好查账征收工作。个体劳动者协会和私营企业协会要积极配合各级人民政府及税务机关加强宣传教育，协助个体、私营经济业户做好建账工作。

四、各有关部门要相互支持、密切配合。加强个体、私营经济税收征管，强化查账征收工作涉及面广，综合性强，难度较大。国家税务总局要结合深化税收征管改革，切实做好对这项工作的组织指导和监督检查。各有关部门要相互支持、密切配合，确保这项工作的顺利进行。

工商行政管理和税务机关要共同组织力量，按照企业实际资本构成和经营情况，对企业工商登记的性质进行清理。同时，要对核发个体、私营经济业户营业执照和税务登记证的情况进行一次联合清理检查。对不按规定建账或建假账的业户，要责令其停业整顿、限期改正；逾期不改的，要吊销其营业执照，取缔其经营资格；对建假账偷逃税构成犯罪的，要移送司法机关处理。

金融部门要加强现金管理，根据国家现金管理的规定办理现金收付；要清理和禁止多头开户，对有偷逃税行为的业户，各金融单位要按照国家法律规定积极协助税务机关检查其存款账户，提供有关情况，并依法及时采取税收保全措施和强制执行措施。

各级公安机关要认真查处涉税案件和围攻、冲击税务机关或殴打、谩骂税务人员的案件。对拒绝、阻碍税务人员依法执行公务，有意扰乱税收治安秩序的，要依法予以处理。

五、统一认识，加强领导。各级人民政府要切实加强对个体、私营经济税收征管，强化查账征收工作的领导，支持并帮助税务部门解决工作中出现的困难和问题。同时，要从全局出发，坚决贯彻执行国务院关于制止乱收费、乱摊派、乱罚款的各项规定，对各种收费进行清理整顿，切实减轻个体、私营经济业户的税外负担，保证查账征收工作的顺利进行。