创新模式 突出实效 扎实推行税源专业化管理

第一篇：创新模式 突出实效 扎实推行税源专业化管理

创新模式 突出实效 扎实推行税源专业化管理

今年以来，临汾市国税局以总局、省局精神为指导，积极推行税源专业化管理，探索建立以税收风险管理机制为总领，以提高风险应对实效为核心，以科学分类加强税基管理为根本，以问效评价考核为激励的风险管理新模式，有效提高了税源专业化管理水平。

一、推行税源专业化管理的主要做法

（一）构建制度新体系，确保良性循环

积极研究制定出《临汾市国家税务局关于推行税源专业化管理的实施意见》，明确了总体思路、基本原则、实施步骤、努力方向，配套出台了风险管理体系六项新制度，其中《数据采集管理办法》重点解决了税收数据由谁采集、何时采集以及采集途径等问题；《风险分析预警管理办法》重点解决了数据风险分析、等级排序、发布指令、风险应对等问题；《征管状况分析管理办法》重点解决了风险管理成果问效征管质量状况的问题；《税收管理员工作制度》重点解决了税收管理员如何规范工作、如何质效考核、如何激励奖惩等问题；《风险评估工作制度》重点解决风险评估文书使用、评估程序、约谈举证要求、评估档案标准以及评估税款如何入库等问题；《诚信档案管理制度》重点解决通过风险管理推动诚信纳税等问题。

通过建立风险管理框架制度新体系，实现了“两问”循环管理，即问效征管质量，问信诚实纳税。对内以运用风险分析管理成果问效征管质量状况，对外以实施风险管理手段推动纳税人诚信纳税，从而确保税源专业化管理模式稳步运行。

（二）建立分工协作管理模式，实现税源专业化管理

本着风险管理理念，积极优化配置，实现风险分析、风险应对及日常管理职能分属、业务协作，将占全市税收收入80%以上170户重点税源企业纳入市级监控管理平台，按月收集多方信息进行风险分析，实施规模以上大企业纳税评估，建立起市局“风险分析+重点评估”税源专业化管理大平台；县（市、区）局主要负责规模以下企业风险分析工作、组织实施本级风险纳税人的纳税评估及基础税源的日常管理，搭建起“税收分析+纳税评估+税源基础管

理”框架模式，打破划片管理的单一模式，实现内外分离与专属管理相结合。通过建立起专业分工上下联动、层层应对管理模式，优化征管资源配置，有针对性地确定市、县两级重点风险领域、风险环节和风险点。

（三）创新风险管理措施，提高风险应对实效

针对当地区域行业特点和生产规模，本着“抓重点、重点抓”的思路，建立起煤、焦、铁、钢、电力五大行业差额评估模型体系，对日常税收管理过程中易发生的税收违法行为、税收违章行为等执法风险环节和风险疑点梳理出风险指标和非指标120项内容，真正建立起税收风险管理指标体系；积极创新风险应对措施，推出规模税收分析、指标差额分析和购销链条分析三种方法，在原煤、焦炭、生铁、钢材等行业进行测算、分析，查找出风险纳税人56户，逐户下达《风险评估调查指令单》，目前已评估纳税人28户，评估入库税款8243万元，经评估发现的问题，对内下达《征管建议书》，规范内部税务管理，防范执法风险；对外下达《纳税评估建议书》，加强企业财务核算，规避纳税风险。

（四）科学分类税源，用专业的力量和方法专门管理

在全面摸清税源的基础上，按照先分类后分级的原则，参考税收权重、行业规模和管理风险度，将全市税源分为重点税源、一般税源、商贸企业、个体税源四个级别，对不同纳税人实行差异化管理，即重点税源精细化、商贸企业风险化、一般税源规范化、个体税收公平化的管理架构，在重点税源管理力求实现个性化管理和服务，在一般税源管理力求行业专管，在商贸企业管理上力求风险分级管理，在个体税源管理上力求征收公平。为了确保专业管理架构有序运行，研究制定出《重点税源企业风险管理办法》、《一般税源风险管理办法》、《商贸企业风险管理办法》及《个体税收风险管理办法》，明确市县两级管理原则、控制关键节点及定向监管内容。目前市局正逐步建立起170户重点税源风险管理档案和诚信管理档案。

（五）引深问效评价考核，为推行税源专业化管理提供保障

建立征管状况分析问效管理机制，定期对征管工作状况和管理质量进行分析、监控、通报，根据通报结果定位评价风险管理状况，跟踪问效风险管理成果，从而有针对地提出加强

税源管理的意见和建议，及时进行信息反馈和措施弥补，为扎实推行税源专业化管理提供有力保障。同时引入风险管理成效和目标考核机制，修订风险管理惩戒方式，实施风险行政问责，将考核结果与风险管理绩效挂钩，年底积极开展“十佳税收管理员”、“十佳税收采集员”、“十佳税收分析员”、“十佳纳税评估员”等评比奖励，提高国税干部推行税源专业化管理积极性和主动性，有效激发干部队伍活力。

二、初步成效

（一）管理格局初步建立

建立起市局、县局、基层税源管理部门三级分工负责、纵向互动的运行机制，按照“规模+行业”的思路，重新划分了市、县局税源管理和服务职责，实施了重点税源精细管理、一般税源规范管理、商贸企业风险管理、个体税收公平管理架构。市级积极构建起“征管业务实体化+重点税源精细化”管理大平台，逐户建立风险管理档案，有针对性实施个性化管理；县局搭建起“机构扁平化+税源专业化”框架模式，实现风险分析、风险应对及日常管理职能专属管理，分离日常管理与专业化管理，集中力量于税收风险监控，实现了“基层单兵作战”向“多层团队作业”的转变，有效地提高了规避和应对风险的能力。

（二）管理能力有效增强

一是通过建立和应用5个重点行业模型，掌握了行业管理第一手资料，总结了行业财务核算特点，找准了行业涉税风险点及薄弱环节，建立起相对科学和规范的风险指标体系；二是将工作要求高、强度大的税收分析、纳税评估统一集中到市、县局专业人员手中，弥补基层税收管理人员自身素质差异带来的管理质量差异；三是以《税收管理员工作手册》为载体，加大对税收管理员日常工作轨迹的监督管理力度，降低税收执法风险；四是积极开展典型户“解剖式”评估，实施行业集体约谈和针对性评估，把握行业税收规律性问题，税源管理措施针对性更强，真正做到“有的放矢”和“精准管理”。

（三）风险应对实效大大提高

推行税源专业化管理以来，全市国税系统加大了数据信息分析力度，延伸了纳税评估工作深度，提高了纳税人税法遵从度，对组织税收收入工作起到了明显的促进作用。截至6

月底，全市国税系统实现国税收入503281万元，比上年同期增长18.56%，绝对额增加78803万元。其中纳税评估入库税款3130万元，比上年同期增加5.25倍，绝对额增加2533.57万元。特别是进入7月份以来，市局通过获取煤管、煤运、电力等第三方信息，对全市重点煤炭生产企业开展风险评估，评估入库税款8243万元。

（四）征管质量稳步提升

推行税源专业化管理以来，积极开展了风险成果问效征管状况，一是对2011年上半年全市征管指标不达标的8个管理单位35个直接责任人由市局分管局长集体问责谈话，要求直接责任人写出保证书，避免类似问题发生；二是对上半年风险评估不力3个单位和未上报风险评估案例2个单位进行通报批评；三是对上半年税收管理手册使用情况进行抽查，对工作记录不能反映执法工作轨迹的6个单位25个税收管理员进行警示谈话，并对手册评查情况全市通报。通过风险问效，实现了征管工作动态监控和及时应对，从而有效地提高了征管质效。

（五）纳税服务进一步优化

一是通过建立重点税源个性化管理和服务方案，对重点税源纳税人的政策诉求，市局直接受理、及时答复或整理上报；二是组织专业团队分析企业基础信息，掌握企业持续经营纳税情况、企业基本架构、生产经营状况，在综合分析判断和实地调查的基础上，初步确定对税收产生影响的风险事项，下发《税收风险建议书》防范税收风险。目前已下发《税收风险建议书》28家，排除税收风险点12个，帮助和引导企业修订、完善财务核算15项，挽回经济损失5000余万元；三是通过诚信纳税记录，确定针对性服务对象，提供多途径政策推送服务，从而自我检查、自我修正、及时反馈，提高企业风险规避能力和诚信纳税级别。

三、几点体会

（一）加强风险分析是做好税源专业化的前提

税收风险分析在税源专业化管理属于指挥中心地位，主要是为风险预警识别提供指导和下发风险应对任务。因此，在税收风险分析中要突出重点税源、重点行业、特殊行业分析，遵循个性化、差别化分析与行业总体特征分析相结合的原则，合理确认税收风险区间值，建

立切实可行的行业评估模型和风险指标体系，制定有效的行业管理办法，从而达到“精管大户、规范中户、管好小户”风险管理效果。

（二）缩小税收缺口是做好税源专业化管理的核心

“税收缺口”是衡量纳税人对税法遵从程度的重要标志。税源专业化管理就是通过优化资源配置和分级风险管理有效的缩小税收缺口，减少税收流失。参考税收权重、管理风险度等综合系数，重点税源占其税收比例较大，如发生税收不遵从，产生税收缺口效应较大，因此，集中高素质税收分析员、纳税评估员有针对性地加强重点税源风险管理和服务，是提高纳税人税法遵从度的有效途径。

（三）创新应对措施是提高风险管理实效的重要手段

在推行税源专业化管理过程中，我们除积极运用通用风险指标筛选风险纳税人外，还努力创新风险分析识别方法，提出税收规模分析和购销链条式风险分析，对同等规模纳税人产量、收入及耗用指标进行对比，存在经营链条购销数量、价格对比，做到精准分析风险，有针对性实施管理。与此同时，从对外规避执法风险的角度，制定税源专业化风险指标体系，罗列出纳税人易发生风险事项的指标性和非指标性120项，供税收管理员参考和应用，从而提高规避税收风险的能力。

（四）第三方信息是税源专业化管理的关键

在实施风险评估中利用第三方信息找准行业管理的“要害”，有针对性采取类别化管理措施，从而破解传统征管的突出难题。在对28户原煤生产企业开展专项纳税评估中，我们抓住重点行业纳税评估的切入点，获取煤管局监控产量和煤运部门运销产量等信息，大量外围数据验证使得企业不得不承认结算不及时等原因导致税款滞后的事实，最终补交税款滞纳金。因此，积极获取第三方信息是实施税收风险应对的关键所在，是推行税源专业化管理的“利器”。

第二篇：推行税源专业化管理的基本思路

推行税源专业化管理的基本思路

税源专业化管理是税收管理主体的专业分工与税收管理客体的专业分类相统一的一种税源管理模式。落实国家税务总局税收管理科学化、专业化、精细化的要求，强化税收管理员责任和义务，全面提高税收管理员业务素质和服务水平，进一步提高税源管理质量，必须推行税源专业化管理。

一、推行税源专业化管理的必要性

随着经济全球化和我国工业化、信息化、城镇化、市场化、国际化的深入发展，纳税人数量不断增多，企业组织形式、经营方式呈现多样化，跨国家、跨地区、跨行业的总分机构、母子公司、关联公司等企业集团大量涌现，企业税务处理团队化、电算化、智能化水平日益提高。征纳双方信息不对称，税源管理人员少和纳税人户数多等矛盾日益突出，税源管理的复杂性、艰巨性不断加大，传统的单一由税收管理员管户的税源管理方式已难以适应。只有以风险管理为导向，落实信息管税要求，通过税源专业化管理，把有限的征管资源用于风险大的行业和企业，才能适应形势的发展。因此，大力推进税源专业化管理，优化纳税服务，强化税源管理，提高征管质效，意义重大，势在必行。在实际工作中，就是要运用税收风险管理理念，按照科学化、专业化、精细化的要求，整合、优化和合理配置税收管理资源，因地制宜实施分类管理。对内，按税收管理员职责分环节实行专业化管理；对外，按纳税人不同类别实行分类管理，努力防范税收风险和执法风险，进一步提高税收征管质量和效率。

二、税源专业化管理的基本思路

推行税源专业化管理，就是按照“信息管税”的思路，建立税源专业化管理机制，形成立体化的税源管理体系，建立健全纵横结合、内外协作的运行机制，形成税源管理合力。

（一）建立纵向互动机制。建立市局、分局、税源管理员三级分工负责、纵向互动机制。市局负责制定本级税源和征管状况监控分析工作规划、制度，建立本级风险预警指标体系、评估模型，根据上级发布的风险预警指标和评估重点，结合实际，下达税源监控、管理任务，组织、监督、考核本地税源管理工作。分局根据上级下达的风险预警指标和评估重点，结合本地实际，组织、监督、考核本地税源管理工作，并及时反馈落实情况。税收管理员按岗位职责要求，根据上级下达的风险预警指标和评估重点及相关工作任务，结合实际，抓好落实。

（二）建立横向联动机制。市局要建立健全税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查“四位一体”的良性联动机制。征管科负责拟定税源管理和征管状况监控分析的规划、制度、方案，根据各税种管理部门设置的风险预警指标、税种评估办法汇总建立健全风险预警指标体系、评估模型，并负责综合评估的沟通协调；收入核算科负责税收经济分析和重点税源风险预警；税政科负责与本部门职责相关的风险预警指标设置、评估办法和税收分析；所得税管理办公室负责所联系企业的税源管理与服务；稽查局负责以查促管；纳税服务部门负责纳税服务工作的协调统筹。

要通过税收分析为纳税评估确定疑点、指明方向；通过纳税评估引导税法遵从，为税务稽查提供案源；通过税务稽查打击涉税违法犯罪，并向管理环节反馈查处结果；税源监控通

过采集涉税信息及汇总归纳分析、评估、稽查反映的问题，改进和加强日常管理；形成各部门、各环节联动配合的税源管理机制。

（三）建立外部协作机制。建立经济税源信息（第三方信息）的共享机制，如和地税、工商、质检、药监等部门的信息交换，充分发挥各级各部门协税护税作用，对部分零星分散税收实行委托代征，加大税源监控力度，合理提高部分行业税负，实现税收综合控管，提高国税部门快速反应能力。

三、推行税源专业化管理的工作重点

推行税源专业化, 提高税源管理质量工作涉及部门多，专业性很强，因此需要统筹兼顾，稳步推进。

（一）研究确定专业化管理形式。要根据推行税源专业化管理的基本思路，结合本单位户籍和税源结构特点、人员状况等实际情况，研究确定实施专业化的具体组合模式。如将税收管理员可分为负责专门事项的专业化税收管理员和负责日常事项的责任区税收管理员；也可将具备共同特点的纳税人抽取出来，由专门的管理员实施专业化管理。如实行分行业管理（如分工业和商业）、分规模管理（如分一般企业和相当规模企业）、分税种管理、对个体“双定户”和各类专业化市场实行分类型管理。还可按照税收管理员职责分户籍管理、宣传辅导、催报催缴、档案管理、发票管理、定额管理、欠税管理、信息采集、调查核实、纳税评估、任务执行等环节实行专业化管理，各负其责，形成税源管理合力。

（二）一般纳税人要以行业预警税负和“票、账、表”管理为抓手，实行专业化管理。一是要对所有增值税一般纳税人按照行业分类，参照同行业税负和本地企业的经营状况，合理确定行业税负，实行行业税负控管。二是要通过深化以票控税，强化纳税评估，实行“票、账、表”综合管理模式，有效地实行税源税收监控，从而促进税收征管质量和效率的提升。

（三）小规模纳税人要以户籍管理和最低纳税限额控管为基础，实施专业化管理。一是以强化户籍管理为龙头，夯实征管基础。开展“定户籍数量、定收入目标、定征管质量、定考核奖惩”的个体税收“划片管理、项目招标”工作模式，调动税收管理员工作积极性。二是重点落实最低纳税限额控管办法，将砖瓦厂、米厂、水厂、预制厂、酒厂、超市等小规模纳税企业和个体大户全部纳入控管，力争个体税收、达起征点户数按一定比例增长。三是加强重点行业的专项管理。如对大型商场、超市招商进店、改制企业引厂进场纳税人开展专项检查，品牌代理等个体大户的全面清理，在一个地方有区域特色的相关行业纳税人的重点监控等，堵塞税收管理漏洞。

（四）创新普通发票管理。按照总局、省局“简并票种、统一式样”普通发票管理工作思路，强化机打发票、逐步取消手工发票，选择商场、超市或有代表性的行业率先开展税控器具推广的试点；取消小规模企业填开式发票使用；开展农产品销售发票、废旧物资收购发票、商场超市填开式普通发票专项检查，定期开展票款比对工作，提高普通发票管理水平，充分发挥以票控税的作用，逐步实现以票控税向信息管税的过渡。

四、推行税源专业化管理的保障措施

推行税源专业化管理，提高税源管理质量是一项综合性很强的工作，需要各级、各部门的通力协作。因此，必须成立以一把手为组长的领导工作小组，负责税源专业化管理的组织协调。各单位领导要清楚地认识到推行专业化管理提高税源管理质量的重要性和必要性，加强领导，抓好落实。

（一）以信息化为支撑，强化税源专业化管理。一是推行多元化申报方式，提高纳税人办税水平。以财税库银联网开通为契机，进一步扩大网上申报、网上认证覆盖面，使一般纳税人和小规模企业基本实现网上申报；切实解决个体“双定户”委托划缴中存在的技术问题，进一步提高划缴成功率，力争90%以上个体户能通过银行划缴税款。二是充分利用数据信息，提高税收管理的信息化水平。进一步完善综合征管软件运行维护制度，加强综合征管软件运行维护，保障综合征管软件平稳运行；充分运用数据质量管理信息系统，建立数据质量信息反馈、纠错处理和垃圾数据清理的机制，严格数据修改审批制度，进一步完善考核评价办法，加大检查督导工作力度，狠抓分析通报，强化考核结账，促进数据信息全面、真实、准确运行；认真开展税收征管状况监控分析，查找问题和原因，完善管理措施和办法，不断提高信息应用水平和税收征管能力。

（二）以规范税收管理员队伍为基础，提高专业化管理水平。一是进一步落实税收管理员制度，理顺税收管理员职责。重点开展税收管理员知识培训与竞赛，市局要认真制订详细税收管理员培训计划，有针对性的开展税收管理员多元化知识培训。分局结合本单位的实际，开展每月讲坛、季度比赛、半年竞赛等多种活动，狠抓培训计划的落实。二是强化税收管理员工作考核,要把日常工作考核常态化，加大激励机制，创造良好的竞争条件，使税收管理员能更好地发挥工作主观能动性，提高税收管理员在税源管理中的作用，逐步建立起一支高素质税收专业人才队伍。

（三）以制度建设为保障，稳步推进税源专业管理。进一步修订征管业务流程，使之更流畅、更快捷，能更方便纳税人办税；修订税收管理员考核办法，把税收管理员将管理的关注点转移到引导纳税遵从上，把管理的着力点调整到控制税款流失上，将潜在的税源转化为现实的税收；落实“四位一体”工作机制，转变各级税务机关管理职能，深化和发展税源联动管理机制，形成贯通各个层级的税收控管体系。

第三篇：税源专业化管理

税源专业化管理是在税源管理上突破现有按属地、划片管户的单一方式，根据税源的实际情况和管理的不同特点，优化人力资源配置，实行对外按纳税人属地、规模、行业、管理风险等分类，对内在坚持管户与管事相结合的同时探索按重要事项、环节等分工，组织形式上实行个人和团队相结合的一种管理模式。

税源专业化管理是国家税务总局“十二五”税收征管创新的重点，其实质是对原有管制型税源管理体系的再造，形成先进性加中国特色的专业化税源管理体系，必将在推进国家税收管理体系创新变革的同时，引发税源企业(纳税人)税务管理相应的创新和变革。

1、税源管理的涵义。税源管理是税务机关根据税收法律、法规对税收收入的来源渠道通过一系列科学的、规范的、现代的方法和手段，进行全方位的信息跟踪和纳税控制，保证税收收入实现的一系列税收管理活动。税源管理是税收征管工作的核心。而企业作为税收来源的最主要渠道，必然成为税源管理的重心。

2、专业化管理的内涵。专业化管理通常具备以下特征：管理职能专业分工与管理组织机构的专业分工相契合。税源管理要上升为税源专业化管理，必须满足专业化管理的上述条件。具体而言，至少应包括以下方面内容：一是税源的分类管理专业化；二是税务机构设置专业化；三是岗位设置与业务流程专业化；四是纳税服务专业化。所以，税源专业化管理是税源管理与专业化管理内涵的有机集合，其目的是集中有限的税收管理资源投入到最能产生税源管理效益的活动中去，以获得更高效率、更多效益以及更强竞争力。

3、税收专业化与税源专业化的相互关系。从税源与税收关系角度看，税源归属税收范畴，税收隐含着税源。税源管理是税收管理的基础，税收管理的核心是税源管理。税收和税源这两者的相互关系将固化成一项基本理念，成为今后税收工作的长期指导思想，引发税收管理体制持续而深入的变革创新，必将对税收管理体制产生深远的影响。

与传统的税源管理模式相比，税源专业化管理模式主要有四个方面的特点：

一是在管理理念上，传统模式侧重于组织收入为中心的税收征收职能，而税源专业化侧重于提升纳税人税法遵从的税收缴纳职能。

二是在管理方式上，传统模式侧重于单户式、一站式管理的税收管理员管户方式，而税源专业化侧重于风险管理为导向的专业化分工与协作的税源管理方式。

三是在管理机制上，传统模式侧重于属地管理和税收管理员制度为基础的征管查相分离的模式，而税源专业化侧重于信息管税方式下涉税事项推送的流程管理模式。

四是在管理的资源配置上，传统模式侧重于税收管理员单户管理的均衡配置管理资源的方式，而税源专业化侧重于有区别、有重点地配置管理资源。

税源专业化管理已成为税务机构强化税收管理、提升税收管理综合水平的重要之举。全国各级税务机关都争先开展税源专业化管理研究和改革工作，按照新模式的要求积极探索和实践，并取得了初步成效。

税源专业化管理总体要求是以纳税遵从为目标，以风险管理为导向，以信息管税为支撑，以专业化分工体制为保障，以分级分类为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，进一步规范和完善征管程序和运行机制，加快税务机构专业化团队建设，构建税源专业化管理新体系。这一总体要求客观上对企业适应新管理模式提出了新的挑战。

挑战

一、税源专业化管理新模式要求以纳税遵从为目标，以风险管理为导向。客观上要求企业积极主动纳税、主动进行税务风险分析和评估等工作。与传统税收管理模式比较，企业偷税漏税、侥幸心理及疏于风险分析和评估的管理状况所面临税务机构多方力量监管、税务信息重复申报、企业税务工作负担加重、企业遭遇税务罚款、财税主管人员遭遇行政处罚甚至羁押等诸多风险明显增大。

挑战

二、税源专业化管理新模式要求以信息管税为支撑。对企业税务管理信息化提出了更高要求，并可能加大企业日常税务信息管理及报送的工作量。传统模式下依靠简易信息工具进行税务信息搜集和处理的做法将难以适应税源专业化管理的要求。

挑战

三、税源专业化管理新模式要求以专业化分工体制为保障，以分级分类为基础。这一模式将逐渐形成企业税务征管由税务人员个人专管转向团队管理，专管机构由单一机构转向多层级、跨区域机构监管，将大大增加企业与各级税务机构、税务机构各环节人员工作交流的工作量与成本，并易受税务征管机构和人员执法素质、责任心等因素的影响。

挑战

四、分级分类的专业化管理模式，以及税务机构专业化团队建设，将使税务机构越来越熟悉分类企业的业务特性及税务管理状况，企业业务经营中的各项税源将充分暴露在税务机构的监管之下，从而加大企业税务管理的风险和税收成本。

挑战

五、税源专业化管理新模式要求以核查申报纳税真实性、合法性为重点，进一步规范和完善征管程序和运行机制。按照这一要求建立的税收征管体系将更加注重程序的完善化、规范化，运行机制将更加严格和成熟。对企业税务管理的要求将更加严格和精细化，从而进一步加大企业进行税务管理的工作量和工作强度。同时，完善和规范的税收征管程序有可能在无形中成为企业与税务机构间的沟通障碍。

第四篇：税源专业化管理浅析

税源专业化管理浅析

我国政治经济形势的跨世纪发展，对税收征管提出了新的更高的要求：一是随着社会主义市场经济体制的确立，我国政府职能发生了根本性的转变，要求税收征管必须严格按照依法治国方略，规范执法行为，为促进市场竞争营造公平的外部环境；二是多种经济成份和利益主体的并存，要求税收征管必须在确保国家税收不断增长的同时，自觉尊重纳税人的权益，进一步提高行政执法水平和文明服务质量；三是税源结构和经营方式的多样性，要求税收征管必须在加强税源监控的前提下，合理配置现有征管资源，实行集中征收、重点稽查，以最大限度地提高税收征管效率；四是我国已进入的WTO将使我国融入全球经济一体化的大潮中，要求税收征管必须符合国际惯例，征管制度和程序更加规范、透明；五是社会经济规模和企业经营范围的迅速扩大，以及电子商务和跨国经营的大量出现，传统的手工作业已经不能适应这种新变化，要求税收征管必须充分运用现代技术手段，建立统一高效的税收网络和征管机制。

对照来看，我国税收征管经过“两分离”、“三分离”尤其是“五结合”的改革之后，虽然取得了许多重大的阶段性成果，但仍然存在一些不容回避的深层次问题与困难。比如：税收收入虽然连续几年保持了高速度的增长，但各种偷税骗税、漏征漏管现象仍然大量存在；税收征管格局虽然基本实现了由传统的管户制向管事制的转变，但“疏于管理、淡化责任”又成了当前税务管理的突出问题；依法治税和文明服务虽然强调了多年，但由于行政执法和行政管理的权力分散，缺乏制约，税收工作中的随意性仍然十分严重，对纳税人的管理和服务水平还有待进一步提高；税务系统信息化建设的进展虽然很快，但应用软件的开发管理缺乏整体性和系统性、信息共享和利用程度较低、对信息化的重要性认识不足等已经成为进一步改革的严重障碍。这些问题的解决，只有立足于社会经济发展的现实需要，结合既往改革已经取得的成果进行统筹考虑，才是切实可行的选择。市场经济讲求成本、效率，而成本的降低和效率的提高，就整个社会来说，就在于合理分工，实现资源的优化配置。将这一原理运用到税收工作上来，就是要在合理分工的基础上实行税收的专业化管理。分工基础上的专业化，有利于充分利用已经取得的改革成果，优化配置现有征管资源，突出优势，激发效率；有利于现代科技的推广应用，更及时地发现和纠正现行应用软件的不足，促进技术更新；有利于提高税务人员的工作技能和熟练程度，形成专精人才，提升整体素质；有利于明确责任，强化管理，促进结构完善和组织创新。总之，实行专业化管理是新形势下提高税收征管质量和效率、优化税务队伍和内部管理的现实选择。

问题的关键是：与现代信息技术相适应的税收征管究竟应该采取什么样的组织形式？传统的税收征管组织是按行政区划层层设立全能型分支机构。这种“金字塔式”的等级管理体系的弊端很多：（1）制定决策的核心机构与执行决策的下属全能机构之间以及按地域划分的各下属全能机构之间相互分离，无法对信息时代复杂多变的税收环境作出快捷的反应和调整，应变能力差。（2）信息交流不畅且易失真。由于征管机构设置以行政区划而不是税收征管流程为依据，因此，信息在各管理层级之间传递时容易被过滤和扭曲，导致决策失误；层层请示汇报和级级开会传达也是造成决策迟缓、政令不畅的重要原因。（3）由于管理层次多，层次间和部门间的计划、协调和控制殊为复杂，难以形成顺畅的协调机制和严密的监督机制；“一级多能和一员多职”，权力得不到有效的制约，容易导致以税谋私，滋生腐败。（4）随着管理层次及管理人员的增多，管理环节和费用相应增多，势必推动管理成本的上升。

旧的岗责体系是与传统的税收征管模式相一致的，因而不能适应税收专业化管理的需要，其不足之处主要是：（1）体系的模糊性。囿于传统税收征管观念的束缚，近年来，尽管也出台了一些税收征管法规和制度规定，但总的来说，符合税收征管实际及发展方向的、具体细致的操作管理制度和操作规范系统还没有真正建立起来，或不完善，或不细致，或不具操作性，或缺乏有效措施予以落实，造成税收征管工作运行不畅，整体运行质量不高。（2）岗位的落后性。传统模式下建立起来的岗责体系，其岗位设置既不能适应集中征收、分类管理、重点稽查的需要，也不能满足CTAIS对业务工作流程的需要。（3）执行的软弱性。岗责体系发挥作用的关健是严格执行，但在具体实施过程中，受执法尺度、执行标准、社会关系、个人感情、行政干预等因素影响，常常使岗位责任追究很少落实到位，削弱了岗责体系的严肃性和监管效力。（4）考核的不确定性。运用合理的指标，科学评价各岗位工作是落实岗位职责的重要方面。旧岗责体系的考核往往局限于定性评价和对表面现象的判断，缺乏系统的、细致的、规范的、量化的考核指标体系，不仅影响考核效果，而且不利于调动工作积极性，也难以为税收管理决策提供准确的参考依据。

1、专业化管理不是简单的分类管理，而是全方位、立体型、深层次的专业化管理。有人认为，按一般纳税人、小规模纳税人和所得税纳税人进行了分类就是进入了专业化管理，这是错误的。分类是专业化管理必备条件，是基础，但不是全部。目前，我们的专业化管理还停留在浅层甚至表面上，形式上转型了，实质上还没转型，管理的手段、管理的方式、管理的程序还是老套路、老办法。在一般纳税人管理上，税源管理部门没有做进一步的细化、分工，也没有制定对应的管理办法，更没有形成系统的管理体系；在所得税管理上，缺少专门的税源监管，缺少多元化的信息网络，缺少专业的纳税评估；在个体税收管理上，税源底子、纳税人户籍还不是很清楚，税额调整方式还比较粗放，个体大户的征管还不是很到位。真正的专业化管理应该是专到了每个行业、每个税种、每个纳税人、每个工作点上，还应该有专门的办法、专门的手段、专门的目标。

2、专业化管理不是税源管理部门单打独斗，而是多个部门共同参与、相互联动。有些人一提专业化管理就认为是税源管理部门的事，与自己无关，因而置身事外。诚然，税源管理部门是专业化管理的主体，但是，其他部门也是专业化管理的重要组成部分，在专业化管理模式下，信息技术部门应提供专业化的信息技术支撑，征管部门应提供专业化的征管制度和办法，税政部门应提供专业化的政策服务，计统部门应提供专业化的统计分析，因此，不能把各类业务彼此割裂，而应该各单位各部门、各岗位明确分工、强化职责、密协协作，尤其要理顺综合管理部门和专业管理部门之间的关系，落实和完善税源管理良性互动机制。

3、专业化管理不是一专到底，也应有适当的多元化管理。专业化管理是纵向的延伸，多元化管理是横向的延伸，缺少多元化的专业化是狭隘的专业化。比如：管理增值税的部门既要管理好增值税，也要注意所得税的管理，及时将增值税管理中发现的问题向所得税管理部门反馈；管理大企业的部门，既要探索大企业税收管理新方法，也要对大企业下的子公司、小企业加强管理；管理甲行业的税收管理员，既要加强对本行业的税收管理，也要注意与甲行业相关的乙行业的情况，做到相互融通、相得益彰。因此，专业化管理是相对的，不是绝对的。

4、专业化管理不是要管理不要服务，而是要在专业化管理上实现专业化服务。重管理、轻服务本来就是一种错误的理念，推行专业化管理后，部分人甚至加深了这种理念，片面强调专业化管理而忽视纳税服务，征管制度变得越来越冗长，征管措施变得越来越繁琐，征管流程变得越来越复杂，一方面在一定程度上强化了管理，但另一方面也加重了纳税人负担，牺牲了优质服务，并且两种效益不对等，牺牲大于收获。在推进专业化管理上，要特别重视专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同的服务方式，逐步实现个性化服务，使纳税服务的触角伸得更长、更深、更广。

(一)转变传统管理观念。适应新形势的要求，大胆创新税收专业化管理方法。一是尽快实现税收管理专业化由“管户制”向“管事制”全面转化，理清对税收专业化管理的认识。二是税收专业化管理不仅包括对纳税人的管理，也包括对税务机关，对税务干部的管理，需要分别研究管理对象的不同特点，采取相应的管理模式。三是要避免简单机械地理解专业化，不能把专门化等同于专业化。

(二)强化税收风险管理。风险管理理念贯穿于不同类型企业、不同征管事项管理的全过程，实行税收专业化管理的目的，是为了化解税收管理风险，而风险分析识别、风险等级评定、风险应对业务是一个系统工程，因此，在今后的工作应着重思考和研究如何界定税收管理风险，为税收管理人员开展风险应对提供目标、指导和支撑。

(三)加强信息资源采集利用。税务机关实现应收尽收，要以及时、准确、完整的涉税信息为保障。加强税源管理、夯实税基，其实质就是提高信息的完整性、准确性。在税务和经济社会的信息化进程中，仍有大量信息游离于税收管理信息系统之外，其中既有纳税人有意隐瞒的因素，也有信息化程度不高的因素，还有应用水平的问题。要有效提高涉税信息的完整性、准确性，应依靠人机结合，加快信息化建设，尤其是与第三方的信息共享。

(四)进一步培养高素质专业人才。对高素质专业人才培养使用，重点在提高实战能力上下功夫。一是分层培训。对操作层的管理人员进行“专才型”培训，主要针对基础知识、操作技术和业务管理技能开展培训，对管理部门负责人重点进行“管理型”培训，着重提升管理能力。二是分级激励。对同一类别的管理人员实行分级管理，对从事高风险级别的管理人员给予较高的薪酬或奖励，使管理人员更倾向于提升自己综合管理水平。

第五篇：税源专业化管理

税源专业化管理实践及探索

来源： 日期：2011-12-

31随着我国经济体制改革的不断深入，个体私营经济得到了飞速发展，企业数量的增多必然带来税源结构的变化和税收征管的改革。税源管理模式也从计划经济时代的“一人统管”转变为“征、管、查分离”，2005年实施税收管理员制度，实行“分片”加“分类”管理，随着管理深入，征纳双方信息不对称、税源管理人员少和纳税人户数多等矛盾日益突出，税源管理的复杂性、艰巨性不断加大，传统的单一由税收管理员管户的税源管理方式已难以适应。2009年底，国家税务总局出台了《关于推进税源管理专业化的指导意见（讨论稿）》（以下简称《指导意见》），要求各地从实际出发，落实税源专业化管理和信息管税，以促进税收管理科学化、精细化目标的实现。

在此前提下，我局作为杭州市国家税务局的专业化试点城区之一，以《指导意见》为依托，结合马克思·韦伯的行政组织理论，从管理员权力分离、职责法定等方面出发，制定了与下城区域税源经济结构相适应的专业化管理实施方案，于2010年年初开始了税源专业化管理的探索。

一、理念

从行政组织理论出发，结合税源管理的实际情况，在不增加职能机构设置的基础上，提高税务机关效能建设，按照专业化管理目标，对现有机构分工进行合理调整，根据管理需求分设岗位，从税源管理难易程度、工作任务多少、管理范围大小等方面综合进行考虑，以达到任务与机构相称、管理与服务结合，岗位与流程协调。

制定税源专业化管理实施方案，依靠行政组织权威，做好动员，从上到下开展学习，提高思想认识，明确改革方向，力求专业化管理工作有章可循、有制可依，从开始就纳入正常、规范的发展轨道。

科学分类税源，根据税源管理难易程度，不同规模税源运用不同管理方法，提高专业性，加强税源分析监控，强化风险管理意识，提高税源管理的实效性、科学性，增强税收征管工作的前瞻性和主动性。

优化机构设置，根据工作任务多少和管理范围大小，结合实际工作情况，合理估计岗位工作量，确定岗位分工和人员配置、准确划分岗位职责，明确工作制度、职权范围，将涉税业务办理流程以制度的形式予以规范，保证执行力，促进各部门、各岗位之间的分工协作和沟通协调。

通过推进税源专业化，确保管理活动的顺利进行，落实“信息管税”和税收风险控制理念，积极解决征纳双方矛盾，构建和谐税收环境，提升税法遵从度和纳税人满意度，最终达到提高税源管理效率的目的。

二、专业化管理模式

（一）科学分类，特色管理

对税源进行认真分析、梳理，按有利于征管和方便纳税人的原则，采取内部微调的方案，变划片管理的单一模式为点面结合管理模式：重点税源、涉外企业专人管理，一般税源、个体税源划片管理，重点行业、楼宇企业特色管理。

1、重点税源企业：总局、省、市、区局监控的入库税款50万以上的企业656户，占收入的82.98%。

2、涉外企业、生产型出口企业：缴纳增值税、所得税的外资企业、外国企业常驻代表机构，以及生产型出口退税企业。

3、一般税源和个体税源：除以上两种企业以外的其他企业和个体工商户。按街道划片管理。

4、重点行业：房地产业、餐饮业、银行业、通用设备制造业、汽车4S店、服装制造业、金属材料批发业、大型商场、大型商业超市、医药医疗器械行业等10大行业，占收入的53.68%。分科室牵头管理。

5、楼宇企业：103座规模以上楼宇、3600户国税管辖企业，占收入的46.64%。按楼宇所在街道划片管理。

（二）调整职能，明确职责

1、调整税源管理科职能，税源管理一科负责专项纳税评估；税源管理二、三、四科负责企业税源管理、个体税源管理、文书审批、科室纳税评估。

2、税收管理员按职设岗，分设文书审批类、日常管理类、纳税评估类岗位，明确划分岗位职责，将日常管理与文书审批分离，分散管理员的权力，从“一对一”的管理模式转变为“多对一”的管理模式。

（三）完善机制，考核跟进

1、规范管理制度。适应专业化管理的新要求，重新规范税源管理工作制度，制定详细的行业税收管理办法、纳税评估管理办法、纳税服务措施、风险管理机制、目标考核制度，使各项管理工作有章可循、有规可依。

2、完善税源管理运行机制。加强统筹协调，部门、岗位间协作税源管理运行机制。建立外部合作机制，推进信息共享、综合治税和协税护税。

3、调整考核办法，税源管理一科增加行业评估、专项评估等考核指标，税源管理二、三、四科增加行业管理、楼宇管理等考核指标；岗位考核由各科根据实际情况分别制定不同的考核办法。

4、制定《税源管理岗位业务能手补充办法》，每季度评选一次业务能手，对行风效能和工作

业绩两部分进行考核，分别评选日常户籍管理岗位能手、综合事务管理岗能手和个体税源管理岗位能手。全年评定“业务能手”，并给予一定的物质奖励，激发干部的主观能动性，提升工作效率和工作质量。

三、管理成效

（一）工作效率提高，征管质量改善

打破权力过于集中的格局,变一人统管为人事分离,扭转了一员多责、一员多权的局面，由单兵式、单部门管理向全方位、多部门协同作战转变。专业化管理实施后，日常户籍管理岗不审批文书，大力开展日常管理、税源分析、税收宣传，提高管理效率，企业纳税遵从度上升；综合事务管理岗不分管企业，减少“人情文书”、“照顾文书”，文书审批提速，执法风险降低。

2011年1-8月，共受理流转文书2968件（除个体文书），月均审批文书46件/人，政策把握度得到了统一，政策适用错误明显减少，提高流转速度，从受理到终审，平均办理时间缩短为原来的2/3；提高审批质量，文书（复审）整改率从原来的40%下降到10%，结合“涉税否定事项风险防范督察管理系统”，作废文书、否定文书减少到208件和28件，同比下降63%，得到了纳税人的广泛好评，回访平均满意率达92%。

（二）分类税源细化管理，税收收入增长

不同规模税源分类管理，加强考核力度，使得税源管理水平和征管质量得到提高，分析预测和监控能力进一步加强，保证了税收收入的稳步增长和均衡入库，2011年1-8月共组织税收收入316141万元，增幅16%，其中，企业税收收入311684万元，增幅16%，个体税收收入4457万元，增幅16.22%。

（三）强化纳税评估，推进行业建模

继续推进重点税源企业、建安、房地产行业评估、所得税评估、全税种评估，由纳税评估岗和综合事务管理岗人员主评，实现管理、评估相分互离、相互制约的工作机制。对评估案例进行整理，完善评估流程，对原有预警指标进行补充细化，进一步发挥“以评促管”作用，深化行业管理，有效降低征管风险。

2011年1-8月，实施评估129户次，其中正常企业43户次，异常企业86户次，直接补税2838万元，抵减应退税额127万元，调整以前亏损2586万元，加收滞纳金40万元，移送稽查2户。

（四）资源重组，发挥工作积极性

从知识结构、管理方式、管理经验等方面入手，合理配置管理团队人员，一个街道配备一个管理团队，充分发挥干部特长，工作各有侧重：重点税源送好服务，一般税源抓好管理，个体税源收好税款，重点行业建好模型，楼宇企业做好宣传。提高干部的积极性，增加干部的危机感，减少“干多干少一个样”负面情绪对干部的影响，增强团队的创造力、凝聚力和战

斗力。

四、存在的问题

（一）人均事务性任务增多

经济快速发展带来税务登记户数增加，管理压力日益突出，分设岗位后日常户籍管理岗人数减少，人均管户增长，截至2011年8月，全局开业税务登记户23844户（企业15884户，个体7960户），人均管辖企业588户、个体户1137户，均比2010年底增长32%以上。随着专项核查工作和纳税服务调查工作的频繁下发，日常户籍管理岗人均工作量呈现大幅增长，从电话通知到资料上交，工作量增加60%以上，时间多用于完成事务性工作，用于深度管理、行业分析的时间减少，长期以往，难以达到专业化、精细化管理的预期要求，易造成税源管理滞后于经济发展。

（二）岗位职责交叉

与《浙江省国税局办理涉税事项工作规程（2011）》（以下简称“工作规程”）相比，仍存在办税大厅与税源管理科室职责交叉的情况，在一定程度上导致流程不畅，责任不明，办税效率不高，纳税人合理需求无法得到有效满足；税源管理科内部分设日常户籍管理岗、综合事务管理岗，容易发生相互推诿的情况，损害纳税人合法利益，不利于构建和谐的征纳关系和推进管理工作向前发展。

（三）涉税信息共享度不高

企业追求经济利益最大化，不少企业以逃税为主要目的进行所谓的“税务筹划”，税负正常、销售平稳、财务比率稳定，无法通过案头审核发现疑点。CTAIS、征管质量查询系统、税收征管辅助系统、金税工程、税收执法系统、四小票审核监控系统、增值税抵扣凭证审核检查系统等系统各司其职，信息无法整合，疑点监控无法落到实处，一些企业更是有意识地利用国、地税信息不共享，有意漏报收入、少交税款，征纳信息的极度不对称，影响了税源监控、税源分析、日常管理的工作质量。

五、专业化管理新思路

随着金税三期工程建设紧锣密鼓地开展，“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”[①]的基本框架也将在未来几年全面完成，金税三期运用流程管理理念规划征管系统，直接使用工作流工具，增强征管系统的适应性，有效支持业务由职能导向转变为流程导向，由结果监督转变为过程监督。基于金税三期的发展方向，结合《“十二五”时期杭州国税发展规划纲要》，参考各地专业化管理的优秀经验，可以从以下六个方面推进专业化管理。

（一）构建“三位一体”税源管理模式

以企业规模、企业性质为主要指标，兼顾税种、税收风险，将税源划分为重点税源、一般税源、个体税源三类，重点税源精细化、专业化管理，一般税源规范化、动态化管理，个体税源社会化、集约化管理。

重点税源突出全程化管理理念，由业务精通、分析能力强的干部负责，以提高纳税遵从度、满足个性化需求为目标；一般税源管理突出专业化、流程化管理理念，强化系统运用，变结果监督为全面监督、过程监督，对一般纳税人、小规模纳税人、所得税纳税人实施分类管理，针对行业纳税人推进集中管理；个体税源管理突出高效化管理理念，依托社会化办税服务平台，继续开展委托代征和发票代开工作，发挥协税护税组织力量，减轻工作压力。重点税源、一般税源管理和个体税源分别由三个税源管理部门管理，实行“三位一体”税源管理模式。

（二）分类设岗，明确职责

按“人事分离”和机构扁平化的发展方向，科室内部不分设日常户籍管理岗和综合事务管理岗，将户籍管理、发票管理等日常事务与税收分析、纳税评估等复杂事务分类设岗，组建税收管理团队，合理确定岗位职责。一是设立纳税评估团队，集中科室管理，负责规范纳税评估，开展辅导式评估和重点评估，总结分析纳税评估成果，为进一步完善行业评估模型、加强风险预警指标体系和风险特征库管理提供参考依据。二是设立综合事务管理团队，负责各类文书审批、备案工作，规范文书审批，制定文书审批风险防范机制，简并文书审批流程，提高文书审批质效。三是设立日常户籍管理团队，梳理日常涉税管理事项，规范各类事项管理，提升管理效率，降低税收管理成本，优化纳税服务。

各部门齐抓共管，做好税源监控分析和风险控制，强化执法监督，优化纳税服务，提高管理效率，加强收入监控。针对日常事务性工作繁忙的情况，由职能科室牵头规范操作流程后再行下发，避免因政策把握偏差造成重复劳动，借助电子邮件、网上涉税公告、协税护税组织等多种渠道，提高事务性工作的办理效率。

（三）深化特色行业管理，建立行业税收风险模型

对重点行业进行调研，根据行业协会提供的数据和系统采集的申报数据，总结财务核算特点，开展典型户集体约谈和针对性评估，准确掌握同行业、同类型纳税人生产经营以及行业税负等信息，掌握行业管理资料，制定行业税源管理指南。

整合征管系统数据，规范流程，把握规律性问题，找准涉税风险点和管理薄弱环节，完善预警指标体系，明确重点，提高管理的准确性，分行业建立健全税源管理信息档案，注重税负分析，建立行业税收风险模型。对显示存在税收风险的企业，及时采取纳税评估、限量供应发票、降低纳税信用等级等重点管理措施，加强监控，以“点”带“面”，促进一般税源管理质量的提高。

（四）优化业务流程，打造全功能大厅

进一步对照《工作规程》，从实际情况出发，对即办事项和流转事项进行梳理，简化流程，淡化审批，明确办税大厅与税源管理科的职责；对涉税文书报送资料进行统一，对适用政策法规条款、审批用语等进行规范，强化税务审批过程监控；完善纳税评估制度和评估工作规程，制定纳税评估工作规范和应用文书体系，强化纳税评估在税源管理中的应用。

以“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”为导向，完善需求响应机制，丰

富办税内容，深化审批制度改革，在办税大厅增设综合文书审批岗和政策咨询岗，降低办税成本，为纳税人提供办税服务、税法宣传、咨询辅导、征纳沟通等多种服务，打造“一站式”全功能综合服务体，提高办税效率，积极满足纳税人的合理需求、个性化需求。

（五）加强人才队伍建设，提高管理能力

结合岗位的专业特点和管理的难易程度，按照干部的知识水平结构进行人员调配，把专业知识丰富、业务素质较高的干部配置到业务复杂、管理要求高的重点税源管理和纳税评估岗位，提高干部对信息数据的深入分析和应用能力。

经常性开展针对性培训，加强行业性税收问题的学习和特殊业务的研究，开展交流，提高纳税评估、预警分析能力，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强、类别齐全的管理人才队伍，在此基础上，完善岗位轮换制度，提高整体专业化管理水平。

（六）加强部门协作，强化信息管税

在金税三期未上线之前，继续深化国、地税信息共享制度，开展联合办税、信息交换，加强对共管户的协作管理、联合纳税评估和税务稽查，同时完善与财政、工商、质监、外管等部门的工作联系长效机制，利用第三方数据，对财政补贴收入、股权变动和地址变更、重大事项、收付汇情况等进行进一步核实、分析，结合现有税务信息系统数据资源，进行全方位监控，从而提高基础信息数据的真实性、及时性与完整性，夯实税基，进一步发挥“信息管税”的作用，提高管理效率，管精管细，提高纳税人税法遵从度，把握税收工作主动权。

（杭州市下城区国税局课题组）

课题组组长：陈燕文

课题组成员：陈为明 顾晓红

郭颖陈茵岚

执笔：陈茵岚