财政与税收第九章：财产税及其他税(考前整理)

第一篇：财政与税收第九章：财产税及其他税(考前整理)

房产税计税依据：房产计税价值；房产租金收入。

房产税税率：从价计征(年税率1.2%)；从租计征()年税率12%。

★按照规定免税的房产：国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产；经财政部批准免税的其他房产。

车船税：指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。

★车船税应纳税额计税依据：辆、自重吨位、净吨位。

车船税采用定额税率。

契税纳税人：境内承受土地、房屋权属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳。契税税率：采用比例税率，实行3%-5%的幅度税率。

资源税：对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。

★资源税征税范围：原油；天然气；煤炭；其他非金属矿原矿；黑色金属矿原矿；有色金属矿原矿；盐()矿产品+盐。

★资源税采用定额税率，从量定额征收。

★土地增值税的征税范围界定：必须是国家所有；产权必须发生转移；必须取得转让收入。城镇土地使用税计税依据：“实际占用”的土地面积。

★城镇土地使用税采用定额税率，即采取有幅度的差别税额。

★耕地占用税采用地区差别定额税率。

★城市维护建设税纳税人：依法负有缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。★印花税的纳税人：指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人。

印花税征收管理：纳税义务发生时间(书立或领受时)；纳税地点(一般实行就地纳税)；纳税期限(印花税由纳税人自行计算应纳税额，自行购买印花税税票，自行完成纳税义务)。

第二篇：财政与税收第六章：税收概论(考前整理)

★税收：指国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共权力，按照法定标准和程序，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。

★税收产生的原因：(不确定)组织财政收入；调节社会经济；监督管理社会经济活动。税收的本质：税收是政府干预经济的成本表现；税收是公民权利与义务关系的体现。

税收的作用：税收具有资源配置作用；税收具有收入再分配作用；税收是国家调控经济运行的重要手段；税收具有维护国家政权作用。

★税收的特征：强制性；无偿性；固定性。

按课税对象税收可分为：商品税；所得税；资源税；财产税；行为税。

★按税收征管和支配权限税收可分为：中央税；地方税；共享税。

税收原则：收入原则；效率原则；公平原则。

税制的构成要素：纳税人；征税对象；税目；税率；计税依据；纳税环节；纳税期限；纳税地点；减免税；法律责任等。

★征税对象：指税收关系中权利义务所共同指向的对象，解决由“什么”承担税负的问题。★税率：指应纳税额和应税对象之间的比例，是计算税额的尺度，体现政府征税的深度。起征点：不到不征，达到全征。免征额：不到不征，超过才征。

我国是复合税制国家。

★以商品税和所得税共为主体：既可确保财政收入的稳定可靠，又能使税收刚性和弹性相结合，充分发挥税收的宏观调控作用。

影响宏观税负水平的主要因素：经济发展水平；政府职能范围；社会分配制度；财政收入结构；宏观经济政策；文化观念、历史传统。

★税负转嫁形式：前转；后转；混转；消转；税收资本化。

税负转嫁的实现条件：商品经济的存在和发展；价格的市场化；商品供求弹性；课税范围的宽窄；税收的计量标准。

第三篇：财政与税收第五章：政府预算(考前整理)

政府预算：指按照一定的法律程序编制和执行的政府财政收支计划。

政府预算的原则：公开性；可靠性；法律性；统一性；性。

★中央预算调整方案审批权限：人大常委会。

★复式预算：把预算内的全部财政收支，按收入来源和支出性质不同，分别编成两个或两个以上的预算。

部门预算：指一个部门编制一本预算的预算制度。

★预算外资金是未纳入国家预算管理的各种财政性资金。

预算外资金的特点：财政性；专用性；分散性。

预算调整方案由本级政府财政部门负责具体编制。调整方案中应当列明调整的原因、项目、数额、措施及有关说明。

3．各级政府财政部门编制的预算调整方案，经本级政府审定后，县级以上政府提请本级人大常委会审查和批准；乡、镇政府提请本级人大审查和批准。

地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。

第四篇：地方税论文：地方税 主体税 财产税

地方税论文：我国地方税主体税种的选择与优化研究

【中文摘要】1994年我国实行分税制改革以来,财权层层上移,事权层层下放。这造成地方政府特别是县级政府财政较为困难,从而促使地方政府通过卖地、发债等方式来解决财政收入不足的问题。为了提高地方政府财政收入,降低地方政府的债务风险,我国亟须确立地方政府的主体税种。由于财产税在税源丰裕、易于征管等方面符合地方政府主体税种的基本特征,因此我国应该确立财产税为地方税的主体税种。本文通过借鉴国外地方税主体税种选择的经验,并结合我国的实际情况,提出未来应该确立财产税为我国地方政府的主体税种,但在现阶段还需要选择营业税等作为过渡。文章最后提出了应该如何优化财产税的税制要素设计,从而使财产税真正成为我国地方政府的主体税种。

【英文摘要】Since the reform of tax-distribution in our country in 1994, the central government gets more and more fiscal revenue while the local governments undertake more and more expenditure responsibilities.This causes that the

revenue of the local governments can not meets the expenditure, especially the county government, and then the local government solutes this problem by the methods such as selling the land, issuing government bonds and so on.In order to improve local governments’revenue and reduce the risk...【关键词】地方税 主体税 财产税

【英文关键词】Local Tax Mail tax Property Tax 【索购全文】联系Q1：138113721Q2：139938848同时提供论文写作一对一辅导和论文发表服务.保过包发

【目录】我国地方税主体税种的选择与优化研究

4-5

7-13

8-9Abstract5目录6-71 引言摘要1.1 研究的背景7-81.3 文献综述9-121.2 基本概念的界定1.4 论文框架12-132 财产税适宜作为我国地方政府主体税种的依据13-18

产课税的理论基础132.2 财政分权13-152.1 财2.3 财产税具有地方税主体税种的基本特征15-18

18-283 外国的财产税实践3.2 财3.1 外国地方税主体税种的确立18-20

产税税制设计的国际经验20-28的问题28-36

税种严重缺位28

28-36

36-464 我国地方税与财产税存在4.1 立法权和税权过度集中于中央,地方税主体4.2 财产税税制设计以及配套措施不完善5 我国地方税主体税种的选择以及财产税的优化设计5.1 我国地方税主体税种的选择36-38

结论46-47注释47-495.2 财参考产税的改革38-46

文献49-51在学期间发表论文清单51-52后记52

第五篇：财政与税收

滨江学院

学年论文

题目我国个人所得税分析及建议

院系 滨江学院经贸系专业 物 流 管 理学生姓名 王智峰 学号 20102347021 指导教师 罗玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我国个人所得税分析及建议

王智峰

南京信息工程大学滨江学院

摘要：个人所得税是对（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征的，至今已有32年了。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥。关键字：个人所得税，现状分析，建议

一、目前我国征收个人所得税的现状

个人所得税既是政府取得财政收入的重要方式，也是调节社会成员收入差距的手段，还是人才竞争的因素之一，因此税负高低至关重要。而税率是影响税负的最主要因素。我国征收个人所得税在设计税率时是以调节个人收入为主，同时兼顾组织财政收入，并根据我国的国情，采取了分类（项）税制模式，各类所得的适用税率也有所不同，有的实行累进税率，有的实行比例税率，最高税率分别为45%（工资、薪金所得）、40%（劳务报酬所得）、35%（个体工商户的生产、经营所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而税率形式较为复杂，税负差别较大。

经过多年来的不懈努力，我国税收征收管理得到不断改进，对高收入者的调节不断加强。从收入规模上看，个人所得税已成为中国第四大税种，个人所得税占中国税收的比重也不断提升，在一些省市，个人所得税收入已经成为除营业税收入之外的第二大地方收入。它调节收入分配的职能和组织税收收入的职能都得到越来越充分的体现，在我国政治、经济和社会生活中的积极作用越来越被社会所认同。

二、目前我国个人所得税征管中存在的主要问题

个人所得税1799年首创于英国，是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种所占地位越来越显著。而在我国现阶段，对个人所得税的征管并不理想。对工资薪金外个人收入难以监控，对偷税处罚不力，对部门协调工作不够等等因素，促成个人所得税征管不力的现状。我国的个人所得税制度中也存在着很大的问题。

1.个人所得税占税收总额比重过低

尽管，如今我国经济和经济发展水平都位于世界前列，但个人所得税占税收总额比重却低于发展中国家水平。2001年这一比例为6.6%，而美国这一比重超过40%.我国周边的国家，如韩国、泰国、印度、印尼的比重均超过我国水平。

据国家税务总局最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。而世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是，我国个人所得税所占的比重与世界平均水平相比实在是太低。可见，个人所得税的征管现状令人堪忧。

同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施，信息不能实现共享，这些都造成了个人所得税征收的不妥。三是偷税现象比较严重。我国实行改革开放以后，人们的收入水平逐渐提高，这在一定程度上就造成了个人收入的多元化、隐蔽化，税务机关难以监控。公民纳税意识相对比较淡薄，富人逃税、明星偷税好像是习以为常、无所谓的事情。

2.个人所得税征管制度不健全

目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种，征管工作量相当大，必须有一套严密的征管制度来保证。

而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。税务机关执法水平也不高，在一定程度上也影响到了税款的征收。由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。

同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。

3.税收调节贫富差距的作用在缩小

我国当前的个人所得税并不能起到多少控制贫富差距的作用。按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。

虽然有累进制所得税，但是对真正高收入的人，征税征不到他们。目前的所得税累进制，主要适用于工资，而高收入人们的主要收入来源并非工资，而是其他所得，特别是资本所得，按照现行的征收办法，很难保证这部分收入会纳税，尤其是即使他们逃了税，他们也没有法律责任。

三、个人所得税征管存在问题的成因

1.现行税制模式难以体现公平合理

法制的公平合理能激发人们对法的遵崇，提高公民依法纳税的积极性。而我国现行的个人所得税在税制设置上的某些方面缺乏科学性、严肃性和合理性，难以适应社会主义市场经济条件下发挥其调节个人收入的要求。

世界各国的个人所得税税制模式一般可分为三类：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。现阶段我国公民的纳税意识相对来讲还比较低，税收征管手段较落后。所以，现阶段我国个人所得税的征收采用的是分类税制。分类税制，是将个人的全部所得按应税项目分类，对各项所得分项课征所得税。其特点是对不同性质的所得设计不同的税率和费用扣除标准，分项确定适用税率，分项计算税款和进行征收的办法。这种模式，广泛采用源泉课征，虽然可以控制税源，减少汇算清缴的麻烦，节省征收成本，但不能体现公平原则，不能很好地发挥调节个人高收入的作用。

所以，这种税制模式不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，也不利于拓宽税基，容易导致税负不公，征税成本加大，征管困难和效率低下，很难体现公平合理。

2.对涉税违法犯罪行为处罚力度不足

我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。据统计，近几年，税务机关查处的税收违法案件，罚款仅占查补税款的10%左右。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大

于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个税的动机。

我国个人所得税制度中既然存在着如此多的问题，那么也就应该有相应的措施来解决以上问题。

四、解决个人所得税征管问题的几点对策

1.选择合理的税制模式

根据我国的实际情况，考虑适应国际经济发展的趋势，我们应摒弃单纯的分类征收模式，确立以综合征收为主，适当分类征收的税制模式。

分项税制模式，不能适应社会主义市场经济的发展，缺乏公平，征管效率低下，不利于个人所得税的职能作用的发展。而以综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合制真正立足于我国的国情有利于体现量能纳税的原则，真正实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的目标。

2.合理的设计税率结构和费用扣除标准

我国个人所得税目前的税率结构有悖公平，容易使得纳税人产生偷逃税款的动机。其次，考虑通货膨胀、经济水平发展和人们生活水平提高等因素适当提高减除费用标准和增加扣除项目。

我们可以允许各省、自治区、直辖市级政府根据本地区的具体情况，相应确定减除费用标准，并报财政部、国家税务总局备案，这样做既可以更好地符合实际状况，也有利于调节个人收入水平。

3.扩大纳税人知情权，增强纳税意识

法律是关于权利与义务的规定，权利义务是对称的，没有无权利的义务，也没有无义务的权利。现实社会中权利义务不对等，履行纳税义务与否，并不影响对公共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务，必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号，丧失了法律公平、正义之本。

在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利，弱化了纳税意识。政府职能的正常运转与纳税人的纳税行为密切相关，政府部门使用纳税人提供的资金，纳税人享有监督政府部门工作和接受政府部门服务的权利，纳税人的监督能有效防止诸多重复建设、浪费，也是遏制腐败的一剂良方。

4.加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度

搞好个人所得税的征收管理，对偷漏税行为查处、打击得力是关键之一。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状，通过立法，赋予税务机关一些特殊的权力，增强执法的力度。同时，对一些偷漏税构成犯罪的纳税人，不能以罚代法，必须依法追究其刑事责任，以维护法律的严肃性。

5.加强税收源泉控制，防止税款流失

在我国目前普遍存在个人收入分配多元化、隐蔽化且支付方式现金化的情况下，完善我国的个人所得税，加强税收征管，首先要加强税源控制。使公民的每项收入都处于税务机关的有

效监控之下，使每个公民的收入纳税情况都一目了然，进而可堵塞税收漏洞，防止税款流失。

综上所述，随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国个人所得税的征收管理将面临新的发展机遇。在个人所得税占税收收入的比重日益提高的情况下，加强个人所得税的征管已显得尤其重要。

参考文献：朱蔷《从促进社会公平的角度看待个人所得税》.理论导报

许达能《改革我国个人所得税的思考》.思茅师范高等专科学校校报

张斌《个人所得税改革的目标定位与征管约束》.税务研究