会计月底结账的程序

第一篇：会计月底结账的程序

月末年末是会计人员最忙碌的时间，大家都忙于结账。对于月末结账来说，我国的企业一般月末结账的时点都是自然月末，当然在实务中有些单位因为自身的业务量大小有自己定义的结账日。比如有的企业是每月25日结账等。下面是对月末结账的一些总结，从实务的角度来了解月末结账的方法和程序。第一步：先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对减少差错。月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。第二步：进行以下项目的。账实核对。

1、现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。

2、银行存款：对所有明细账号编制银行存款调节表对平银行账。

3、存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。

第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

1、运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税费——应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参与银行存款调节表编制进项税额调节表。主要调节的是在同一账税票中应做进项转出的税法规定不可以抵扣的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。

2、对于销项税额，对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的应交税费——应交增值税（销项税额）进行核对。（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）

3、对于进项税额转出等其他应交税费的明细科目核对的原理是一样的。核对平后同时编制所有税务当月申报表。

第四步：查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。对应收应付账的核对。

1、对所有明细账与总账进行核对。

2、清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。

3、查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。第五步：进行月末结账的转账分录的编制：

1、按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。

2、摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧等。

3、暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等。（结合存货盘点结果同时进行）

4、结转本年利润，结平所有损益类科目。（具体结账分录可以要结合企业实际）

第二篇：会计基础知识：结账的程序

结账是会计期末对账簿记录的总结。为了总结反映一定时期内的经济活动情况，在每个会计期末终了时，应对有关账户进行结账。结账就是把一定时期内发生的会计事项，在全部登记入账的基础上，结算出每一个账户的本期发生额和期末月（如用余额），并将期末余额结转下期的方法。

（1）查明本期所发生的经济业务是否已全部登记入账。

（2）在全部登记入账的基础上，按权责发生制的原则，将收入和费用归属于各个相应的会计期间。如摊配已登账的待摊费用和预收收益，计提应承担但尚未支付的应付或预提费用，确认已实现但尚未受到的应收收益。

（3）编制结账分录。对于各种收入、费用类账户的余额应在有关账户之间进行结转。如将产品销售收入、产品销售成本、管理费用、财务费用、销售费用等损益类账户的余额转入本年利润账户，以便在账簿上重新记录下一个会计期间的业务。结账分录也需要登记到相应的账簿中去。

（4）计算各账户的本期发生额合计和期末余额，划双红线以结束本期记录，然后，将期末余额结转下期，作为下一会计期间的期初余额。

第三篇：月末结账的程序

月末结账的程序

第一步：先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对减少差错。

月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误，一般建议在月末结账时核对。

第二步：进行以下项目的账实核对。

1、现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。

2、银行存款：对所有明细账号编制银行存款调节表对平银行账。

3、存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。

第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

1、运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税金-应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参与银行存款调节表编制进项税额调节表。主要调节的是在同一账税票中应做进项转出的，比如税法规定不可以抵扣的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。

2、对于销项税额对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的应交税金——应交增值税（销项税额）进行核对。（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）

3、对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目核对的原理是一样的。核对平后同时编制所有税务当月申报表。

第四步：查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。对应收／应付账的核对。

1、对所有明细账与总账进行核对。

2、清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。

3、查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。

第五步：进行月末结账的转账分录的编制：

1、按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。

2、摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧等。

3、暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等。（结合存货盘点结果同时进行）

4、结转本年利润，结平所有损益类科目。（具体结账分录可以要结合企业实际）。

第四篇：财政总预算会计年终结账

财政总预算会计年终结账（public finance budgetary

accounting-year-end sosing）

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概念

一般分为年终转账、结清旧账、记入新账：

（1）年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证（凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期）分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。

（2）结清旧账。将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。

（3）记入新账。根据本各个总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新发生数。决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更正原报决算草案收入、支出数字时，则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。

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相关规定

《财政总预算会计制度 》第九章 会计结账的结算

第五十七条 各级总预算会计应当定期、及时地进行会计结账。结账期限为每月一次。结账的具体方法，按《会计基础工作规范》办理。

第五十八条 各级总预算会计，在会计结束前，应当全面进行年终清理结算。年终清理结算的主要事项如下：

一、核对预算。预算数字是考核决算和办理收支结算的依据，也是进行会计结算的依据。年终前，各级总预算会计，应配合预算管理部门把本级财政总预算与上、下级财政总预算和本级各单位预算之间的全年预算数核对清楚。追加追减、上划下划数字，必须在终了前核对完毕。为了便于年终清理本年预算的追加追减的企事业单位的上划下划，一般截至11月底为止。各项预算拨款，一般截至12月25日为止。

二、清理本年预算收支。凡属本年的一般预算收入，都要认真清理，年终前必须如数缴入国库。督促国库在年终库款报解整理期内，迅速报齐当年的预算收入。应在本年预算支领列报的款项，非特殊原因，应在年终前办理完毕。

清理基金预算收支和专用基金收支。凡属应列入本年的收入，应及时催收，并缴入国库或指定的银行账户。

三、组织征收机关和国库进行对账。终了后，按照国库制度的规定，支库应设置十天的库款报解整理期（设置决算清理期的，库款报解整理期相应顺延）。各经收处12月31日前所收款项均应在“库款报解整理期”内报达支库，列入当年决算。同时，各级国库要按对账办法编制收入对账单，分送同级财政部门、征收机关核对签章。保证财政收入数字的一致。

四、清理核对当年拨款支出。各级总预算会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入核对清楚。对于当年安排的非包干使用的拨款，其结余部分应根据具体情况处理。属于单位正常周转占用的资金，可仍作为预算支出处理；属于应收回的拨款，应及时收回，并按收回数相应冲减预算支出。属于预拨下的经费，不得列入当年预算支出。

五、清理往来款项。各级财政的暂收、暂付等各种往来款项，要在终了前认真清理结算，做到人欠收回，欠人归还。应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关收支账。

六、清理财政周转金收支。各级财政预算部门或周转金管理机构应对财政周转金收支款项、上下级财政之间的财政周转金借入借出款项进行清理。同时对于各项财政周转金贷放款进行清理。财政周转金明细账由财政业务部门核算的，各预算部门或周转金管理机构应与业务部门的明细账进行核对，做到账账相符。

七、进行年终财政结算。各级财政要在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应

补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。

第五十九条 各级总预算会计，对年终决算清理期内发生的会计事项，应当划清会计。属于清理上的会计事项，记入上账内；属于新的会计事项，记入新账，更防止错记漏记。

第六十条 经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账。

一、年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证（凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期），分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。

二、结清旧账。将各个收入和支出账户的借方，贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。

对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。

三、记入新账。根据本各个总账账户和明细账户转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏中，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新发生数。决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更正原报决算草案收入、支出数字时，则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。

第五篇：会计基础工作规范中有关结账的程序和方法

《会计基础工作规范》中的结帐程序及方法

结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。

终了，要把各帐户的余额结转到下一会计，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计新建有关会计帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

结帐时怎样根据不同的帐户记录分别采用不同的方法：

1.对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

2.现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出发生额和余额，在摘要栏内注明“合计”字样，在下面再划一条单红线。

3.需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、成本明细帐等，每月结帐时，应在“合计”行下结计自年初起至末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。

4.总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。

5.需要结计发生额的某些帐户，如果只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是发生额，结帐时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“合计”数。

结帐时如何划线结帐划线的目的，是为了突出合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本帐页中的金额部分划线。