第一篇：所得税纳税论文
1现行税法制度下国内企业纳税筹划的主要方式
1.1以分公司组织形式实现纳税筹划
企业设立分支机构中的纳税筹划，对现代大型集团公司选择组织形式是非常重要的，设立分支机构是分公司还是子公司也是一种重要的投资方式。由于企业的组织形式不同，纳税的方式也不同，分公司与母公司的所得要合并纳税，在分公司亏损或母公司所属各分支机构盈亏不平衡时，可得到盈亏互补，降低应纳税所得额。而设立子公司具有独立的法人资格，可以独立承担民事责任，在法律上与总公司视为两个主体；在纳税方面，作为一个独立的纳税主体承担纳税义务，独立缴纳企业所得税和其他税收，一方的亏损额不能抵减另一方同期的纳税所得额，企业得不到合并纳税的好处。既然新税法中基本纳税单位是公司法人，即必须是具备法人资格的机构。言外之意，只要将设立在不同地区的子公司设立为分公司，就可以取消其独立纳税资格，而转由总公司汇总纳税，在这一流程机制下，各分公司之间就可以根据公司内部需要通过协调成本费用和收入均摊实现整体税负缩小。晋通邮电公司目前自上而下分为省公司、地市分公司及区县维护中心等三级组织架构，已经取得了整体减轻税负的作用。
1.2通过控制销售收入进行所得税纳税筹划
根据新税法相关规定，减少本期应纳税所得可通过推迟应纳税所得来实现，进而推迟或减少缴纳企业所得税。对于晋通邮电公司而言，主要依靠销售通信设备类产品、通信设备代理维护服务类产品、开发软件系统服务类产品、通信工程施工类服务产品、物业管理服务类产品等多种产品类型获取主要业务收入。因此可在保证公司正常资金运转的前提下，适当延迟各项销售收入的实现期限，并在业务扩展投资类型上，适度提高免税收入或低税收入的业务类型，比如选择购买国债等业务。
1.3通过控制扣除项目金额进行所得税纳税筹划
第一，根据不同种类成本费用特点进行分摊筹划。对于可以选择分摊期限的成本费用，比如摊销无形资产，考虑到税法只规定了其最短摊销期限，可以在不违反法规的前提下对分摊期限进行灵活选择，提高整体纳税筹划水平。对于可以选择分摊方法的成本费用，可结合所在行业的年度经营水平进行优化选择。具体说来，在盈利年度，应通过改变分摊方式尽快使成本费用得到分摊，使成本费用的的抵税作用尽早发挥，推迟利润实现，从而推迟履行所得税纳税义务；在亏损年度，应通过改变分摊方式将成本费用从不能得到税前弥补的年度转到可以得到税前弥补的年度。最大限度发挥成本费用的抵税作用。在享受税收政策的年度内，应通过改变分摊方式避免优惠政策抵消成本费用的抵税作用。第二，不同的项目类型，根据新税法将获取不同的税收减免政策。因此企业应优先考虑以股权投资方式去投资未上市中小型高新技术企业的相关项目。同时还应在项目建设中注意购置具有环境保护和节能节水安全生产的专业型设备，最大限度争取在项目扣除金额上符合新税法的减免政策。由此，晋通邮电公司可在业务范围和业务种类上进行统筹优化，找出维护业务、信息化业务、工程业务和物业管理四类业务中符合上述减免政策的业务成分进行定向经营投资，来达到减轻税负的目的。第三，通过设计固定资产折旧计算法进行所得税纳税筹划。根据税法和财务会计制度的相关规定，不同的税率条件下，灵活采取不同的固定资产折旧法将对企业纳税筹划起到不同效果。具体说来，实行累进税率的条件下可以采用直线摊销法进行固定资产折旧，实行比例税率的条件下，可采用加速折旧法进行固定资产折旧，在使用期限内尽量快速补偿固定资产成本，进而实现延期纳税。在这一点上，晋通邮电公司在维护业务、信息化业务、工程业务和物业管理上可根据具体税率调整固定资产折旧策略，以达到减轻税负的目的。
1.4通过利用国家地方税收优惠政策进行所得税纳税筹划
税收优惠政策是税收政策的主要组成部分，税收优惠主要分为报批类税收优惠和备案类税收优惠，报批类税收优惠是指应由税务机关审批的税收优惠项目，备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠项目和不需要税收机关审批的税收优惠项目。是对一些特定的对象、纳税人或企业给予的税收鼓励和照顾措施，以此鼓励企业进行投资生产。然而企业经营者通过合理筹划可以最大限度地利用税收优惠政策合理避税[3]。
2提高山西晋通邮电企业纳税筹划的有效措施
2.1推行集团政策型纳税筹划方案
首先公司应深入研究税收理论、税收制度以及相关政策的变动。在维护业务、信息化业务、工程业务和物业管理等各项业务的可持续发展进程中，应综合利用各类信息渠道及时获取当前经济政策中各行业相关纳税筹划的政策措施变化。
2.2推行优惠型纳税筹划方案
优惠型纳税筹划方案是企业发展过程中通过利用税收的优惠政策制定出有利于自身发挥的筹划方案。由于通信设备服务企业涉及的优惠政策较多，所以在生产经营的过程中，要充分利用好这些优惠政策，做好纳税筹划工作，从而进一步提高资金的利用率，保障企业资金稳定高效运行。
2.3推行节税型纳税筹划方案
投资是一个企业必不可少的重要环节，是企业不断向前发展的资金保障和物质前提，然而企业在投资过程中，选择合适的方案显得至关重要。首先要对投资的行业、投资方式等进行理智的选择，做到投资效益最大化，同时达到合理避税的目的。其次，要牢牢贯彻、履行国家产业政策，选择有利的行业进行投资，不能盲目避税，要按照税法支持的项目进行投资选择，以免偷税漏税。最后，企业在经营管理过程中要选择合理的费用分摊等方法进行科学核算，达到降低税收的目的。在租赁业务中也要进行合理筹划，由于通信设备代理服务型企业在发展过程中存在着大量的资产租赁使用项目，所以要深入了解税法的规定，在合法的前提下进行筹划，在融资租赁中还要考虑是采用直接购买租赁、转租、回租还是杠杆租赁，同时要考虑对通信设备服务企业整体效益的影响[4]。
3结论
鉴于我国特殊的税制结构和税法政策，企业所得税是国内各行业企业的主要税负之一。所得税纳税筹划不仅是财务管理工作的重要内容，也是降低企业运营成本、提高盈利水平、合理高效利用各项资金的有效手段。目前，企业所得税纳税筹划已逐步成为各行各业战略规划的重要组成部分，其具体筹划措施会直接或间接影响到企业各项投资项目的生产运营销售管理工作的方方面面，对提高企业综合竞争力具有重要意义。因而，各行业企业应从组织形式、销售收入、扣除项目金额、税收政策优惠等方面入手，结合现阶段我国新颁布实施的税法政策及相关标准，综合筹划协调企业的各项生产经营活动，在保证合法经营的前提下，最大限度地调整并找到最佳企业所得税纳税筹划方案。
第二篇：所得税纳税申报流程
所得税纳税申报流程
一、所得税的纳税申报主要包括企业所得税预缴纳税申报、查账征收纳税人企业所得税纳税申报、核定征收纳税人企业所得税申报、个人所得税申报等。
二、企业所得税预缴申报
经营终了第一季度内，实行查账征收和核定征收的企业纳税人均应填写所得税预缴纳税申报资料，到税局办理所得税预缴纳税申报。
（一）所需资料
1、《企业所得税预缴纳税申报表》
2、《资产负债表.》、《损益表》
（二）程序
1、在规定的时间按照规定，计算应纳税款、填写《企业所得税预缴纳税申报表》，到税局申报预缴税款
2、税局接受资料并审核
3、税局处理申报结果，录入数据，开具缴款书，4、纳税人持缴款书到银行缴款
5、将存根联拿回税局核销税款，整理归档。
三、企业所得税税申报及汇算清缴
（一）纳税人依照法律及有关规定计算应纳税额和应纳所得税额。在预缴的基础上，确定全年应补缴的、应退税额，并填写《企业所得税纳税申报表》，在规定的时间内向税务机关申报，办理结清手续。
纳税人是企业所得税汇算清缴的主体。纳税人应当根据税收法律、法规和有关税收
规定正确计算应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税申报表及其附表，完整报送相关资料，并
对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
1、实行查账征收的企业纳税人，无论是否在减免、免税时期，无论盈亏，都应按照规定进行汇算清缴。
2、实行核定征收的企业纳税人，应按照规定汇算清缴。
（二）所需资料
1、查账征收（1）《企业所得税纳税申报表（适用查账征收企业）》（只打印主表，将电子版申报表发到公共邮箱）
（2）企业会计报表及附注和财务情况说明书、备案事项的相关资料。
2、核定征收
(1)《企业所得税纳税申报表（适用核定征收）》（2）损益表，资产负债表和有关的财务报表
3.实行核定定额征收的企业所得税纳税人，不进行汇算清缴。
（三）期限
1.仿真实习环境的纳税人，以一年为一期申报纳税，于期满后三个季度内向仿真税务局报送申
报表，办理结清税款手续；
2.纳税人在中间发生解散、破产、撤销及其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起三个季度内，向仿真税务局办理当期企业所得税汇算清缴。
（四）企业所得税纳税申报办理程序
1、在规定的时间按照规定，计算应纳税款、填写《企业所得税纳税申报表》，到税局申报税款
2、税局接受资料并审核
3、税局处理申报结果，录入数据，开具缴款书
4、纳税人持缴款书到银行缴款
5、将存根联拿回税局核销税款，注：(1)对纳税申报资料审核无误的，接收申报
(2)审核有误，属于资料不齐全、填列项目不完整，或者资料逻辑关系不准确的，向纳税人说明原因，直接将有关资料退还纳税人，由纳税人更正后再次进行纳税申报；
(3)如果纳税人拒不改正，先接收并录入该申报资料，同时移送税源管理处处理。
个人所得税申报流程
个人所得税实行源泉扣缴和自行申报。凡支付个人应纳税所得的仿真实习企业、事业单位、社
会团体、机关，应按季代扣计算，按年代缴个人所得税。并于经营终了一个季度内，到税务局办理个人所得税汇总代缴申报。
年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当于纳税终了后两个季度内，向税务局办理纳税申报。
（一）代扣代缴个人所得税所需资料
（1）《扣缴个人所得税报告表》 ；
（2）公司人员工资证明资料。
（二）自行申报个人所得税所需资料
（1）《个人所得税纳税申报表（适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报）》
（2）《中华人民共和国个人所得税完税证明》、各种完税证、缴款书、代扣代缴税款凭证、储蓄存款利息清单、仿真实习环境扣缴义务人提供的个人所得税纳税申报表复印件等
（3）纳税人个人有效身份证件复印件
（4）仿真税务局要求报送的其他有关资料。
（三）个人所得税纳税申报的期限
扣缴义务人应于经营终了一个实习季度内，到仿真税务局办理个人所得税汇总代缴申报；
年所得 12 万以上的纳税人，应于终了后两个实习季度内，向仿真税务局办理纳税申报。
（四）个人所得税纳税申报办理程序
1、个人所得税纳税人、扣缴义务人，应在规定的期限内自行或委托具有税务代理资质的中介机构持纳税申报资料、填写纳税申报表、按期到办税服务厅申报缴纳税款
2、税务局接收并审核纳税申报资料，处理纳税申报结果，并完成相关涉税资料的归档工作。
第三篇：企业所得税纳税评估
企业所得税纳税评估自查情况表填表说明
一、填表情况
对自查情况表中各指标，有比值的按表中格式填写评估期数，基期数和比值；指标不需要计算比值的，按指标公式计算评估期数和基期数，评估期：所属期为2010，基期：所属期为2009。
结合所填写指标及企业的其他生产经营情况，写出自查情况说明，表格不够可另附页。
二、指标计算口径
1.销售（营业）成本率比值：
评估期销售（营业）成本率=评估期销售（营业）成本/评估期销售（营业）收入*100% 基期销售（营业）成本率=基期销售（营业）成本/基期销售（营业）收入*100% 销售（营业）成本率比值=评估期销售（营业）成本率/基期销售（营业）成本率*100% 2.销售（营业）收入比值
销售（营业）收入比值= [评估期销售（营业）收入/基期销售（营业）收入] ×100％
3.期间费用收入比比值
评估期期间费用收入比率=(评估期期间费用/评估期销售（营业）收入)*100% 基期期间费用收入比率=(基期期间费用/基期销售（营业）收入)*100% 期间费用收入比比值=(评估期期间费用收入比率/基期期间费用收入比率)4.利润率差值
评估期利润率=评估期利润总额/评估期销售（营业）收入 基期利润率=基期利润总额/基期销售（营业）收入利润率 差值=评估期利润率-基期利润率 5.所得税贡献率比值
评估期所得税贡献率=(评估期应纳所得税额/评估期销售（营业）收入)*100% 基期所得税贡献率=(基期应纳所得税额/基期销售（营业）收入)*100% 所得税贡献率比值=(评估期所得税贡献率/基期所得税贡献率)6.所得税负担率比值
评估期所得税负担率=评估期应纳所得税额/评估期利润总额*100% 基期所得税负担率=基期应纳所得税额/基期利润总额*100% 所得税负担率比值=评估期所得税负担率/基期所得税负担率 7.净资产收益率
净资产收益率=净利润÷所有者权益平均数
所有者权益(实收资本)平均数=（年初(期初)数+年末(期末)数）÷2 8.固定资产综合折旧率
固定资产综合折旧率=（基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额）×100% 9.应收（付）账款变动率
应收(付)账款变动率=(评估期末应收（付）账款—评估期初应收（付）帐款)/评估期初应收（付）帐款×100% 10.存货周转率
存货周转率=评估期末主营业务成本÷【（评估期期初存货成本+评估期末存货成本）÷２】×100%.11.资产（财产）转让利润率
资产（财产）转让利润率=〔资产（财产）转让实际收取的价款-资产（财产）原账面价值-转让费用〕÷资产（财产）原账面价值 12.主营业务收入变动率 主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入×100% 13.主营业务成本变动率
主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)/基期主营业务成本×100% 14.主营业务费用变动率
主营业务费用变动率=(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务费用×100% 15.主营业务利润变动率
主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-基期主营业务利润)/基期主营业务利润×100% 16.主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析
收入费用变动率=[主营业务收入变动率*(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入×100%]/[主营业务费用变动率*(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务费用×100]
第四篇：企业所得税纳税评估
一、企业所得税纳税评估工作的主要程序
企业所得税纳税评估工作的基本程序包括：确定对象、实施分析、约谈辅导、调查核实、评估处理、反馈建议和维护更新税源管理数据等环节。简述如下：
（一）确定评估对象。包括连续3年以上亏损企业以及上级机关确定的重点税源企业。
（二）评估要求。对连续亏损的纳税人应加强对影响企业亏损或微利的成本、费用的税前扣除情况审查，重点审查成本、费用扣除凭证的真实性，成本费用分摊的合理性，分析连续微利或亏损的原因，并加强与同行业企业所得税税负比较，与增值税税负紧密联系。对达不到增值税税负预警值且连续亏损的企业，要实行定率或定额征收，不能在所得税和增值税都钻空子。对涉税事项、税收政策运用、资产计税成本是否正确，有无故意避税行为等方面进行评估核查。
（三）做出结论。对于一般性申报问题，通知纳税人及时纠正、补缴税款；对一般性违法，依据税收征管法有关条款按程序处理；对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、抗税或其他需要立案查处的税收违法案件，移送税务稽查部门处理。
（四）总结上报。及时进行工作汇总统计、分析总结，为今后评估工作积累经验，打好基础。
二、当前企业所得税纳税评估中存在的主要问题
通过我局今年开展的企业所得税纳税评估工作来看，主要存在以下几方面的问题。
（一）对所得税纳税评估工作认识不足，重视不够。评估人员对所得税纳税评估的内涵、作用认识不足，且日常税收工作片面注重税务稽查和征收环节，个别分局对评估工作重视不够，导致评估工作流于形式，实际工作仅停留在表面或根本未开展，未取得应有成效，更谈不上发挥纳税评估应有的作用。
（二）人员素质与所得税纳税评估的技能需求不适应。企业所得税纳税评估工作，是一项政策要求高、技术要求精的管理工作，这就要求评估人员应具备较高的会计和税收业务知识。但是，目前我局评估人员的业务素质参差不齐，对税收政策、财务会计知识掌握不全面，对经济形势变化、税源变动情况、企业生产经营情况了解不够，不善于从掌握涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使评估工作流于形式，停留在看表、翻帐、核数的浅层次上，评估工作的监控作用没有得到充分发挥。
（三）所得税纳税评估的方法、手段不科学。只求评估户数，不求评估质量，轻率出具评估报告，以致评估工作流于形式。有的将评估简单化、程序化、任务化。评估前调查分析不细，评估中习惯就企业提供的数据开展纳税评估。未针对不同行业的评估对象，科学合理地采用各种评估方法、运用行之有效手段。有的约谈记录只记几行字，有的甚至直接问纳税人有没有偷税。还有一些税务分局没有充分利用税负预警值提供的重要线索开展纳税评估、解剖税负异常原因，而是一味地要求纳税人“自律”，使一部分存在偷逃骗税侥幸心理的纳税人蒙混过关。
（四）所得税纳税评估的信息渠道不畅。
全面掌握纳税人的涉税信息，是纳税评估工作开展的前提和基础，其完整性和准确性直接影响着评估工作的质量和效率。纳税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息不足。表现为财务不健全，数据不准确，使指标的可信度下降，以此为计算的评估指标，参考价值不高，使评估的质量难以提高。
（五）对大型企业的评估难以开展。
大型企业的组织结构和生产经营较为复杂，对其实施纳税评估需要制定专门的评估方案和应运用更为规范的技术手段。此次评估共安排了2户大型企业，主要是对2户企业归并、整合进行的前期评估核查。根据评估结果来看只是对企业是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项申报资料是否完整、齐全。企业所得税申报表主表、附表及项目、数据填写是否完整、逻辑关系是否正确；适用税率及各项数据计算是否准确；申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符等内容进行了浅层次的评估核查。对审核收入、成本、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税收法律、法规和规章的规定等更深一层的评估，仅凭我局现有的力量无法做到。
三、做好企业所得税纳税评估工作的几点思考
（一）要提高对业所得税实行纳税评估的认识，并从评估机构上予以加强。一是要正确理解企业所得税纳税评估的涵义。二是要充分认识纳税评估工作是加强企业所得税征管的一项重要举措，加大对企业所得税的纳税评估力度，是提高税收征管水平、促进依法治税的有效途径。三是市（县）局成立所得税专门管理机构，建立一支纳税评估专业队伍，让一批懂所得税政策及财务会计知识的人员，充实到企业所得税管理队伍中来，以此解决制约所得税管理工作的瓶颈问题。
（二）加强培训提高评估人员的综合素质。抓好培训，强化业务是开展所得税纳税评估的必要环节。要想在较短的时间内明显提高纳税评估质量，笔者认为提高税务人员综合素质是前提，一是大力开展干部教育培训，不断提高评估人员政治、业务素质，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识等内容进行系统学习培训，努力培养出一批能胜任评估工作的干部队伍。二是狠抓参评人员专项业务知识的评前培训，对各类企业可能实施的各种违法行为进行分析和探讨，辅导相关的会计和税收政策，才能使每位参评人员专项业务知识技能和水平得到及时的巩固和提升，才能使参评人员迅速进入角色，起到事半功倍的效果。三是要建立纳税评估典型案例评析制度。要定期召开纳税评估案例分析会，通过典型剖析、行业解剖，掌握企业（行业）财务管理、税收管理中的深层次问题，并对纳税评估中取得的阶段性成果及时进行汇总、分析、交流和推广，不断积累行业所得税税源控管的有效方法，以提高税收管理部门的日常税源监控水平，堵塞管理漏洞。
（三）综合运用科学、合理的评估方法。所得税纳税评估要综合运用各类对比分析方法，通过计算机或人工进行纳税评估。如：通过纳税申报表与其附表、附列资料、财务报表等报表的数据进行逻辑关系分析；与同行业的企业所得税纳税评估指标及其预警值进行横向比较分析；与本企业的企业所得纳税评估指标及其预警值进行纵向比较分析；与类似或相近行业进行配比分析；对企业生产经营情况进行数学模型分析；税收管理员根据掌握的实际情况进行经验分析；项目评估、整体评估或分行业评估等等。
（四）依靠科技手段广泛采集各方的信息。在现有征管资料的基础上，要重视企业的会计资料信息，进一步拓宽资料的来源渠道，加强与地税、工商、银行、政府等部门的横向联系，获取最新数据；充分考虑企业所处的环境、面临的风险和资金投向等信息资料；随时掌握企业的经营动态信息，了解结算资金变化情况，实现对企业经营行为的全方位监控，为评估工作提供有效的核查证据。
（五）严格执行企业所得税分类管理制度，加大核定征收力度。对微利企业和连续几年亏损，且增值税达不到预警值的企业实行定率或定额核定征收，包括增值税一般纳税人。我们确定一户一般纳税人从2009年开始定率或定额征收，要求企业健全帐簿，辅导企业的财务核算，逐步规范，最终达到查帐征收的目的。这无论从增强纳税人的税法意识还是增加税收收入、兼顾效率与公平原则诸方面看都有非常积极的意义。
（六）对玉门油田分公司、玉门石油管理局的所得税评估需要更高层级税务机关组织实施。在我局实施初评的基础上，应由更高层级的税务机关和我局一道，并结合增值税一并进行评估核查和清查。
70891222009-8-22 20:23:20 58.20.161.* 举报 1.纳税评估的意义
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。其目的是为了进一步强化税源监控，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率。搞好纳税评估，是基层税务机关和管理干部的一项基本功。开展纳税评估工作，要充分运用各种信息资料，包括纳税人申报资料和相关信息数据，并辅之以必要的日常检查，了解情况，分析企业销售（营业）、库存、成本、实现利润、实现增加值等指标与其缴纳的增值税（营业税）、所得税的关系，综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，通过分析比较，摸清规律，发现问题。结合实际制定行业平均利润率、平均增值率和各税种相对于其税基的平均税负等评估指标，建立科学、实用的纳税评估模型，对纳税人纳税情况进行纵向和横向比较，分析测算纳税人实际纳税与应纳税额的差距，评估纳税申报的真实性，增强管理的针对性。
2.评估指标及其预警值
主要掌握纳税评估指标的含义、分类、分析指标及其预警值的设置方法。纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类。
（1）纳税评估通用分析指标。有：主营业务收入变动率，单位产成品原材料耗用率，主营业务成本变动率，主营业务费用变动率，营业（管理、财务）费用变动率，成本费用率，成本费用利润率，税前列支费用评估分析指标，主营业务利润变动率，其他业务利润变动率，税前弥补亏损扣除限额，营业外收支增减额，净资产收益率，总资产周转率，存货周转率，应收（付）账款变动率，固定资产综合折旧率，资产负债率等。上述指标可分为收入类评估分析指标、成本类评估分析指标、费用类评估分析指标、利润类评估分析指标和资产类评估分析指标五大类。
（2）纳税评估分税种特定分析指标。由国税机关和地税机关根据各自征管范围设置。国税机关主要设置增值税、内资企业所得税和外资企业所得税特定分析指标。
增值税评估分析指标有：增值税税收负担率，工（商）业增加值分析指标，进项税金控制额，投入产出评估分析指标等。
内资企业所得税评估分析指标有：所得税税收负担率，主营业务利润税收负担率，应纳税所得额变动率，所得税贡献率，所得税贡献变动率，所得税负担变动率等。
外资企业所得税评估分析指标有：所得税税收负担率，应纳税所得额变动率，资本金到位额，境外应补所得税发生额，生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入划分额，借款利息，出口销售毛利率，资产（财产）转让利润率，关联出口销售比例，关联采购比率，无形资产关联交易额，融通资金关联交易额，关联劳务交易额，关联销售比率，关联采购变动率，关联销售变动率等。
（3）分析指标及其预警值的设置方法
各地税务机关还可按照因地制宜原则根据当地实际情况和征管工作的需要设置细化的纳税评估指标。纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。
2“一窗式”管理是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，统一在办税大厅的申报征收窗口，受理增值税一般纳税人纳税申报（包括受理增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报和 IC 卡报税），进行票表税比对，比对结果处理等工作。
“一窗式”管理一律实行“一窗一人一机”模式。基本流程为：增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联认证、纳税申报（以下简称申报）受理、IC 卡报税、票表税比对及结果处理。
3纳税评估与税务稽查不是一回事，虽然都是对企业纳税申报情况进行检查，但还是有很大区别的。
第一，从纳税评估方面讲，国家税务总局《关于印发〈纳税评估管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕43号）中《纳税评估管理办法（试行）》（以下简称《办法》）第二条规定，纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
《办法》规定，纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往。
按照《办法》规定，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要被列为纳税评估的重点分析对象。纳税
评估工作根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定，按照属地管理原则和管户责任开展。
在对评估结果的处理上，《办法》第十八条规定，对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。
但对发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。按照《办法》规定，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次。
第二，从税务稽查方面讲，按照国家税务总局《关于印发〈税务稽查工作规程〉的通知》（国税发〔1995〕226号）中的《税务稽查工作规程》解释，税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。
《规程》规定，税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的，均应当立案查处：偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的；未具有前述所列行为，但查补税额在5000元~20000元以上的（具体标准由省、自治区、直辖市税务机关根据本地情况在幅度内确定）；私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的；其他税务机关认为需要立案查处的。
第五篇：企业所得税纳税申报
企业所得税纳税申报
企业所得税采取按年计算，分月（季）预缴，年终汇算清缴的办法。
一、季度预缴申报：
在每个季度终了后15日内，企业应到主管国税机关办理企业所得税的纳税申报手续（纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为限期的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延）。
（一）需要提供的资料：
1、《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)》（查账征收企业适用）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（B类）》（核定征收企业适用）；
2、《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》（适用在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的总机构、分支机构填写）；
3、财务会计报表；
4、税务机关规定的其它相关纳税资料。
以上申报资料纳税人除《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》，如果通过电子申报方式传送的，可不再报送纸质申报资料。
（二）办理程序：
1、通过苏州国税网站的“绿色通道”填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表》（A类或B类）、《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》（仅指实行汇总纳税办法的总、分支机构）；
2、完成税款电子缴库；
3、纳税人打印申报表并加盖公章，交到主管国税机关综合服务窗口。
二、汇缴申报：（申报要求目前暂未明确）
延期纳税申报
一、延期纳税申报的条件
纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以向主管税务机关申请延期办理。
二、延期纳税申报的资料
1、延期申报申请审批表；
2、延期纳税申报申请报告。
三、延期纳税申报的期限
纳税人、扣缴义务人应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
四、延期纳税申报的税款预缴
经核准延期办理纳税申报及有关报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
延期缴纳税款
一、延期缴纳税款的条件
1、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
2、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款。
二、延期缴纳税款的申请期限
纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前，以书面形式向主管税务机关提出申请。
三、延期缴纳税款的申请资料
1、延期缴纳税款申请审批表；
2、延期缴纳税款申请报告；
3、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单复印件；
4、当期资产负债表；
5、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算；
6、有关灾情报告（发生不可抗力情形的报送）；
7、公安机关出具的事故证明（发生不可抗力情形的报送）。
四、延期缴纳税款的批准期限
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内由省、自治区、直辖市国家税务局做出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金；准予延期缴纳税款的，最长不得超过三个月。
网上申报的操作
1、拨号上网后，启动IE浏览器，在地址栏输入http://www.xiexiebang.com，按回车或按“转到”进入苏州国税主页，再点击“绿色通道”内的网上申报栏目进入。
2、登录界面有三部分内容：
1、纳税人识别号(税务登记证号码)：输入本企业的税务登记证号码。
2、密码：初始密码为1。用户在首次登录后，请尽快修改本企业的密码。
3、校验码：校验码是系统随机生成一个6位数字，在“请输入校验码”输入下面蓝色显示的校验码。按“登录”进入绿色通道。
3、进入网上申报后，录入申报所属时期，所属时期一般不需要更改。如果是所得税年报，只需在月份中输入13，按确定后进入网上申报主界面。
4、进入纳税申报前，程序会根据企业当月有没有初始化作相应运行，初始化时会根据税务机关对企业的申报报表鉴定来生成当月应申报报表种类。在初始化时，会将企业当月认证的专票明细数据和运输发票明细数据导入到“增值税抵扣明细表”中。
5、录入增值税进项抵扣数据。如果你有农产品抵扣发票需录入，按申报列表上的“增值税抵扣明细表”的“创建”或“修改”进入录入进项凭证抵扣明细表的主界面，把发票内容逐项录入。如果需修改或者删除已经录入的抵扣发票，点击菜单栏中的“修改发票”。如果是金税导入的认证的发票或者其他抵扣凭证的导入，你不能修改。每张抵扣发票都有一个状态字段，纳税人应按税法规定选取“外贸退税”、“其他不得抵扣”选项，一旦选中，这些抵扣发票将不会参与抵扣。
6、汇总类运输发票导入：将你的汇总类运输发票在通用税务数据采集软件（一般纳税人版）中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的运输发票导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中YSFPDKL开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到进项明细中。
7、海关完税凭证导入：将你的海关完税凭证在通用税务数据采集软件（一般纳税人2.30版）中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的海关完税凭证导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中HGWSPZ开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到进项明细中。
8、废旧物资进项导入：将废旧物资抵扣发票在通用税务数据采集软件（一般纳税人2.30版）中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的废旧物资进项导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中FJWZFPDKL开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到进项明细中。
9、稽核结果通知书：此表为商贸企业辅导期期间所用，用于告知纳税人当月可抵扣比对相符的专票及抵扣凭证明细。确认无误后点击“全部选择”，这时每栏发票前的小方框中都会打上“√”，如果其中有不能抵扣的凭证，应该在小框内把“√”去掉。然后再点击“确认导入”，从而将你的数据导入到进项明细中。
10、录入“普通发票销售明细表”数据。点击“普通发票销售明细表”栏的“创建”进入。如果当月普通发票无销项数据，则点击页面左面菜单栏中的“创建空表”，然后再点击“返回”即可。如果还有普通发票或不开发票销售的，则点击页面左面菜单栏中的“新建发票”，然后把发票内容逐项录入。使用防伪税控系统开具的增值税普通发票,仍填列在《普通发票使用情况明细表》（013表），对于增值税普通发票的部分只要录入合计数据，不必逐份录入，如果是不连号（分段）开具的，“发票号码”栏应详细反映每一段的起止号码。未使用防伪税控系统开具增值税普通发票仍逐份录入。注意：如果开具的普通发票是免税的，则在第一栏“发票说明”中选择“免税销售额（普通发票）”。录入后可以修改或者删除已经录入的普通发票。普通发票数据也可以从开票软件中导入到“普通发票销售明细表”中。
11、免、抵、退企业可以通过擎天软件录入生产企业进料加工抵扣明细表、生产企业出口货物征（免）税明细主表以及生产企业出口货物征（免）税明细从表。点击网页上的“创建”，再点击”浏览”选择擎天数据文件，按确认。如果没有差错，则显示导入成功，并显示出外销发票清单，选择需要导入到销项明细中的外销发票，按确认导入。
12、废旧物资销项导入：将废旧物资开具凭证在通用税务数据采集软件（一般纳税人2.30版）中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的废旧物资销项导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中FJWZCGL开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到销项明细中。
13、自动生成一般纳税人申报表。进、销项数据录完后，则可以点击页面表格下面的“自动生成”，系统会自动生成 “增值税纳税申报表”。由于实行先申报后报税，一般纳税人增值税申报附表一中涉及的“防伪税控系统开具的增值税专用发票”各栏目数据(第1、8、15行)，不再根据专用发票明细自动生成，纳税人必须按照防伪税控开票系统实际开具情况自行填列。注意：自动生成这张报表后，一定要进入每一张报表中仔细进行核对（点击右面的“修改”进入），发现差错，要及时查明原因。注意点：(1)“增值税纳税申报表”要注意有无进项转出，有的话要在对应税率、对应项目方格中录入（直接录入），然后再点击“进项税额转出合计”这个空格，系统自动合计，(2)在“税款缴纳”这一栏目中，要注意“期初未缴数”、“其中：期初欠税数”、“本期已缴数”、“其中：本期已预缴数（针对当月开具出口专用缴款书的企业）”这四栏如果有数据一定要填写，系统可能会根据上月和本月的数据自动导转，要注意核对。如果在“税款缴纳”栏目中修改了数据，则要一个回车一个回车按下去，注意数据的变化。最后点击报表底部的“保存报表”。(3)申报表附表一录入时，应认真核对申报系统根据《普通发票使用情况明细表》自动生成的第三、第十、第十六栏的普通发票数据是否准确，如数据有误应当调整后保存。（4）申报表主表中的累计数那列需仔细核对，如有不正确，可以进行修改。
如对一般纳税人申报主附表未修改，可直接点击报表底部的“返回”。如有修改，则要点击报表底部的“保存报表”，如未修改则可直接点击报表底部的“返回”。
14、录入增值税纳税申报表附报资料表。点击“增值税纳税申报表附报资料表”栏的“创建”进入，录完后点击报表底部的“保存报表”。
15、凡有机动车销售统一发票供票资格认定的纳税人申报时必须附报《机动车销售统一发票清单》。机动车销售统一发票开票软件(v2.1)生成的《机动车销售统一发票清单》应在网上申报时导入，网上申报不再提供《机动车销售统一发票清单》的手工录入功能。点击网页上的“机动车销售统一发票”导入，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才从机动车销售统一发票开票软件(v2.1)导出的以“JDCFPCGL”开头的XML文件，确定后会导入到机动车销售统一发票清单（381表）中。对已导入网上申报的《机动车销售统一发票清单》内容不得修改，但是纳税人应在网上申报界面中补录《机动车销售统一发票清单》中的“生产企业名称（对应发票中的“产地”）”、“厂牌型号”、“车架号码或车辆识别代码”，补录内容可以在线修改。
16、录入企业所得税申报表。国税机关征管的企业所得税纳税人，还要按季度填写企业所得税申报表，点击“企业所得税申报表”栏中的“创建”进入并填写报表，录完后点击报表底部的“保存报表”。如果要录入企业所得税申报表和汇算清缴表，所属月份选择13，进入后，首先填写附表，填写完按“自动生成”生成主表。
17、向税务机关申报。只有在一组报表前的选择框有一个被选中时才能按下“向税务机关申报”。如果报表组中有报表状态为“未申报”、“暂存”，“已发送”将无法选中。按下“向税务机关申报”后，系统将会检查报表的数据是否正确，如果不正确，将显示出错信息。纳税人可以根据出错信息做相应的修改后重新申报。
18、提交申报后实时返回申报结果——申报成功或者申报失败（非严重错误可强行申报）。在申报成功后，系统会将纳税人申报成功的报表生成PDF打印文件，供纳税人打印用。
19、打印申报封面。只有在所有报表都申报成功后才能打印出申报封面。20、重做申报初始化。纳税人如发现本企业应申报的申报表种类与实际不符时，应及时向主管税务机关反映，经税务机关确认后重新做申报初始化。
增值税纳税申报（适用于增值税一般纳税人）
增值税一般纳税人应从办理税务登记的次月起，应于每月的10日前办理纳税申报，纳税申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为限期的最后一日，在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
纳入防伪税控的纳税人在防伪税控IC卡抄税后，在规定的申报期内，先进行纳税申报数据的报送，然后到国税机关办理报税和比对（包括由国税机关接收纳税申报数据、接收IC卡报税、进行票表比对、确认纳税申报成功）。
增值税一般纳税人办理网上申报时需填列如下资料：
1、《增值税纳税申报表》（适用于一般纳税人）；
2、《增值税纳税申报表》附列资料（表一）电子信息；
3、《增值税纳税申报表》附列资料（表二）电子信息；
4、《财务报表》电子信息；
5、《增值税纳税申报附表（20项指标）》电子信息；
6、《普通发票使用明细表》（不包括增值税普通发票）电子信息；
7、《作废、红字发票原因分析表》电子信息；
8、《货物运输发票抵扣清单》电子信息；
9、《海关完税凭证抵扣清单》电子信息；
10、《废旧物资发票抵扣清单》电子信息。
11、机动车销售单位、加油站等特殊行业纳税人需报送的其它附报资料，按有关文件规定执行。
网上申报成功后，纳税人打印《增值税纳税申报表》（适用于一般纳税人）一份，报主管国税机关。
点击咨询 