家电行业存货管理内部控制研究[五篇模版]

第一篇：家电行业存货管理内部控制研究

家电行业存货管理内部控制研究 中 文 摘 要 积压货物是公司在日常中拥有的一些用作未来出售的商品或完工产品，是生产中得到的生产品，为生产的总过程或者劳动过程中消耗的资源。它是公司在生产运营中的总过程，也是一个公司运营活动之中不能缺少的东西。积压货物的内在掌控在公司的发展中具有举足轻重的作用，组建一个良好完善的存货的内部掌控机制是十分主要的方面。文章针对现有一些研究所得的关于内部掌控的定义、用途以及电器公司在管控过程中主要的现象以及相关对策进行研究，再结合现实给出合理的并且可行性较高的方案。目前中国经济已经发展起来并且处在了全球化的时代中，有关内部管控已经成为当代公司的主要管理方法，变成了公司发展和经营的主要部分，与公司的存亡息息相关。积压货物的内在管控的进行，可以使公司辨认危险的存在，减少欺骗现象发生，降低本金并提高利益的获取量。

关键词 积压货物 内在管控 方案 管理机制 毕 业 论 文 外 文 摘 要 Title Research on Internal Control of inventory Management in Household Appliances Industry Abstract Inventory is the enterprise in everyday activities held for sale of finished goods or commodities, in the production process in the product, in the production process or provide labor services process consumption of materials and materials.It exists in the whole process of enterprise production and management, is the material basis of enterprise business activities.Inventory of the internal control is very important role in the enterprise internal control and the construction of a scientific and reasonable inventory management system of internal control has very important practical significance.Based on the existing research of the concept of internal control, as well as the problems existing in the enterprise internal control and summarize countermeasures, and combining the problem gives some feasibility Suggestions and countermeasures.Keywords Inventory  Internal Control Countermeasure management 目次 1 绪论 2 1.1 研究背景 2 1.2 研究目的与研究意义 2 1.3 研究方法 3 2 存货管理概念和相关理论综述 4 2.1存货管理概念 4 2.2 内部控制的概念 4 2.3存货内部控制的内容 5 3 家电行业存货管理内部控制现状 6 3.1存货管理效率下降 6 3.2 实施风险管理 6 3.3 信息沟通落后 6 4 家电行业存货管理内部控制存在的问题 8 4.1企业存货内部控制基础比较薄弱 8 4.2 企业缺乏健全的存货内部控制制度 8 4.3 存货的内部控制弱化，控制体系不完整 8 5 加强家电行业存货管理内部控制的对策 10 5.1加强存货仓储和保管控制 10 5.2 从根本上提高企业存货内控效率 12 5.3 建立科学的存货内部控制考评体系 13 6 案例分析 14 6.1 A公司简介 14 6.2 A公司营业现状描述 14 6.3 A公司内部控制现状 15 6.4 A公司存货内部控制现状 16 6.5 A公司存货管理内部控制存在的问题 17 6.6 A公司存货管理内部控制的对策 17 结 论 20 致 谢 21 参 考 文 献 22 表1 家电行业存货管理指标 7 图2 A公司主营业务收入增长图 15 图3 A公司职能机构设置图 15 图4 A公司存货基本流程图 16 1 绪论 1.1 研究背景 存货作为一项重要的流动资产。挤压一定数目的货物对保证公司在运营和生产过程的顺利有一定帮助，但如果积压太多的货物则会造成资金被占用的现象，并且有可能无力支付其他开支，例如采买资金、仓库租金、管控资金等等，所以对于积压的货物进行合理管控也是十分重要的，对其有效的管控是否能够合理实施直接关系到公司的存亡，关系到公司能够带来的收益的多少以及运转的速率。合理进行存货的内在管控可以减少公司相关开支的浪费，从而使核算账目具有真实意义。目前，中国公司内部的存货管理制度还并不完善，需要我们进一步去进行改良。伴随现代公司管控相关机制的逐步发展，对于积压的货物的管理问题也成为了比较关心的一部分，对其做出改善主要是想在各种本金与能够得到的利益之间做出合理分析，提高对积压的货物的利用效率和运转效率，而从而提高企业的经济效益。

1.2 研究目的与研究意义 1.2.1 研究目的 日前，在中国的电器连锁公司的竞争压力之下，行业的整合速率在加快，大量的家电连锁企业已经被兼并重组或者倒闭，主要原因之一就是存货管理水平偏低，不能比较合理的管控本金，所以在价格方面不具有显著优势。从这一角度来说，家电连锁企业之间的竞争很大程度上就是成本之间的竞争，只有在成本控制方面做到领先，才能够具有更多的竞争优势。但竞争的压力日益增加，对于积压的货物管控问题仍然是短板的方面。在这种情况之下，本文的主要研究目的就是在企业存货管理内部控制分析的基础之上，全面把握好该企业的存货管理内部控制问题，借此认定将来在积压货物的管理方面如何进行改进的方向，进一步提升对于积压货物的内在管控水准，加速周转，为企业的更好发展提供良好的保障。但在现实的企业管理中，管理层并未意识到这一点，其目光多放在怎样提升销售额上。结果导致了企业成本控制效果不是很理想，这导致了家电连锁零售企业的经营利润受到了很大的负面影响。

1.2.2 研究意义 处在这样一个大环境之下，此课题的研究就有了深远的意义。理论来讲，对于积压货物的管控问题一直是公司研究的热点问题，针对这一问题也有大量学者给出了相关见解，而对于少数学者来说，对于电器连锁的零售公司中存在的货物积压问题的内部掌控这一研究内容，其理论上的研究不够进而导致了电器连锁公司需要对其进行改善。实践来讲，本文针对有关积压货物的管理问题进行刨析，提出相关针对这一问题的一些建议和方案，对于该企业存货營理水平的提升来说是一个提升及推动，具体意义包括下几个方面：

（１）提示应重视对存货的管理。通过对企业存货管理送一课题进行研究，能够提醒家电行业要重视对存货的管理，降低企业存货成本，增加企业利润。

（２）认为公司应该强化对于供应关系的问题的运用，增加多个企业之间进行联合运作，减少供应的本金支出，让公司利益最大化。

（３）通过研究发现传统的存货管理方法已不适应这个商品多样化的市场，企业应对商品进行多层次分类，对企业存货进行更加有效的管理。

1.3 研究方法 此文运用了一些研究办法，主要是文献参考法、调研研究法等，具体内容如下：

文献研究法，存货管理目前引起了越来越多学者的关注以及研究，成为了目前企业成本管理领域的一个研究热点，针对这一话题国内外大量研究者进行了详细的研究，得出了很多研究的结果，既有的研究文献是本文写作的重要。笔者通过图书馆、万方、知网等渠道查阅相关资料，收集整理企业存货管理方面的专著、期刊、论文等资料，了解国内外这一领域的研究动向，拓展笔者的研究视野，明确本文研究重点方向，同时基于分析文献结果，全面囊括了关于分析电器企业内部有关积压货物的管控的现象和相关对策。

调查研究法，为了全面的掌握家电行业存货管理方面的相关资料，曾多次对家电行业展开调研工作，通过资料查阅等各种办法进行该公司存货管理方面的资料调查，通过调查分析对于该公司存货管理规定、效果等都有较好的掌握，针对公司不同方面、不同时间、不同角度的积压货物的管控问题有了充分了解，这些资料是写作的基础，为本文的研究以及对策的提出提供了详实的资料依据，通过资料分析明确了企业存货管理的问题所在。

存货管理概念和相关理论综述 2.1存货管理概念 存货管理往大的方面说是指主要对原材料以及半成品这样的资源进行的管控，以此来实现经营的目的。往小的方面来说的话，其实就是指我们在原料以及商品进行存储时，需要保证其良好的储存状况，不能对其造成损坏。存货信息的管理是存货管理中最为关键的内容，为了实现企业所制定的效益，我们要在积压货物管控的基础上对于公司的策略制定和最终决定进行相关分析。存货成本以及经营效益之间所产生的矛盾才是存货管理最为需要解决的重中之重，因为不管存货的形式是什么样的，都会在资金成本上占据很大的比例，并且存货越多就越有可能会对成本的消耗造成影响，从而使企业的效益得不到发展。因此，积压货物的重要目标就是将存货的成本优化，让公司的收入增加。于家电零售企业而言，还没有来得及卖出去的家电就是该公司最为主要的存货表现形式，通常，比如原料、正在生产的产品都不叫积压的货物。所以说，对于家电零售业而言，它们的存货管理起来就较为容易，基本上只要在进行家电的购买时进行正确的决策就可以了。

2.2 内部控制的概念 公司内在掌控就是说一个单位在实现运营的计划，确保资金的安全，确保有关会计的相关信息可靠，保证运营的政策能够真正实施，确保运营过程中的利益不受损、效率高，在公司内部进行的具有自我约束、计划、改良、管控等办法或者手段的总称。内在的掌控机制是当今公司在管控时的主要部分，是使市场经济能够具有规则性并合理的主要方向，他的目标就是使公司的运营过程进行的相关方案更加合理，利益最大化、效率最高化。确保管控政策的实施，能够保护资金和信息安全，能够确保会计相关记录既精准又完善，实时带来可靠的消息。公司在运营管控时的监督和制约的政策，对公司的兴亡具有举足轻重的作用。现在中国公司内在掌控制度的缺少致使运营管控效率低下运行不正确。另外，公司的运营目标和内在掌控的目标是息息相关的。内在掌控的目的就是保证各个单位运营的方案具有高效性和高收益性，同时能够保证资金的安全、信息以及财务上有关数据的真实。正确地调整公司地内在管控制度是公司持续健康长久发展的保证。所以，增加对于内在机制的管控问题在理论上的研究，对于改善公司的内在制度具有十分重要的意义。

2.3存货内部控制的内容 存货内部控制在企业内部控制有着不可忽视的作用,它主要是通过购买库存管理、仓储、收件人联系等进行严格的管理和控制,提高存货管理的水平。是确保公司运营的效率，财务上有关报告的真实性并服从法律要求；

是公司完成管控的目的，进行管控的决定，资金流动过程的安全的保护，确保法律的财务上的收支、会计有关信息的内在合理与真实，评价并调控内在有关活动的自律性。积压货物的内在掌控的水准与公司资金的使用状况有关，并且关系到资金的公司运营能力，最终对公司的收益造成影响，流动性的风险管控水平和总的水准，对于公司的生产以及管控具有十分重要的作用。

一般，积压货物的内在管控主要具有两方面的内容:一个是盘点的内容控制流程。第二,控制存货周转价值记录的流程。管控的过程主要就是对积压货物采买、收取、存积、检索等环节，比如生产和售出，对于工作上它们具有各自明确的分工和规则的要求。同时设置控制环节,及时和有效的信息和订单的传递,并明确相应的授权管理。第二个是良好的存货控制流程的价值和记录过程,从原材料到产品整个过程的会计部门生产、仓储和销售都应该建立一个规范的控制系统,匹配公司的特点制定相应的存货管理系统。

进行实际的生产运营过程中，一般我们所说的积压货物的内在管控机制，是企业根据自己的情况设置的内部控制系统。公司的决定者在管控公司在大环境的竞争压力之下，要立即掌握主要消息，以保证决定的正确，并运用一些方法来增加消息的真实可靠性。所以，建立完善的内在管控机制可提高其准确性。内在管控可由准确的分工来进行各项步骤的实施，包括检验、督察、加工过程、审查、办法等等。可以管控生产活动的有效进行，避免差错，改正缺点和失误，保证公司的业绩目的。内在的管控可以经过一些适当的方法来进行一些货币或者资金的收支上的平衡的管控，还有一些原料的采买、售出、存货以及检验，经过一些步骤来进行管控并且防止一些违法现象的发生，例如偷盗、毁坏等，以保证资金的安全性。企业不仅要管理决策者制定管理的政策和制度,还要确保去执行，并能体现一定的价值。家电行业存货管理内部控制现状 3.1存货管理效率下降 表1 家电行业存货管理指标 存货周转率 应收账款周转率 2015年 5.88 12.91 2016年 5.24 7.02 2017年 4.87 7.46 表1现实的数据可得，积压货物的运转效率就是销售的本金/积压货物，这个数值体现了电器公司积压货物的流动率，在已经确定的销量之下，一定时间内采买这些积压的货物的数量，这个数值越高就说明其流动率越高，公司售出积压货物的能力越高，表中数据可知，由2015年到2017年电器公司的存货的周转效率在下降，这说明家电行业销售存货能力有所下降；

但是应该收取的资金的周转效率就是收益/应入款项在一年内的平均水平，这个数据是电器应该收入的款项的管控和收回的速率，这个数值越高就反映了电器行业的上市企业应该收取的账的率越高，表中可知，2015年至2017年的电器领域应该收入的款项的周转效率降低了，表示电器行业对于应该收取的账款的管控率降低，应收账款收回速度减慢。

3.2 实施风险管理 电器公司的册罗定制中和日常的运营管理中，具有内在和外在两方面的危险，想要进一步防范这些危险，完成企业的计划，进行更加优良的运营发展，运营者进行一些风险的管控并进行相关保证的方法从而展开大量的管控计划，这即是内部控制。例如家庭所用电器的顶尖水平—格力电器，企业进行了大量的科研的投入，一直坚定走科研创新的道路，研究出在世界领域上都具有话语权的产品，准确把控内在的管控机制并且成就了格力品牌的良好口碑。在其内在管控的大环境方面，成立了标准的管理的系统的机制，确定最终决定并实施，督察等责任，确保各个阶层都能进行合乎法律法规的运行。针对管控计策，其企业大力把控重大交易方面的一些交易问题的细节管理，比如在获得、检验、运用、整理一些流程里，能够将实际的过程和财务上的相关工作分开。

3.3 信息沟通落后 然而国内也有一些这样的电器企业，在它们的内在的管控的方面，与外界的信息交流等方面还需要改良，并且其员工和管理的阶段的一些人员缺少有效的交流，主要的信息无法传递，造成阻隔了公司的进一步发展。这些电器企业在积压货物的管理方面的责任无法分清，比如友邦的电器企业，不但是采买方面还是售出等环节都是各个部门不同组成，负责人的职责通常很不清晰，电器公司在内在的管控方面也有很多不好的方面，要向美的这样国际化品牌学习。内在的管理机制就像一个计算机后台的运转机制掌握了前台的全部活动。内在一些信息揭露了公司发展的内在现象，更反应除了公司的潜力和将来的价值，让审计报告里面具有的一些财务上的信息更准确。家电行业存货管理内部控制存在的问题 4.1企业存货内部控制基础比较薄弱 日前中国具有很多公司的管理层都认识到了内在管控的关键性。积压货物缺少，主要是因为没有仔细处理造成的，让存积货物内在的管控也很虚弱。公司的管控者在管控中，只关注如何能让公司的利益最大化，所以公司的积压货物的管控大多被无视。公司在积压货物的管控方面的工作是很复杂的，日前中国很多公司的库存管理的方法相对来说比较落后，加上高端的经营管控人的缺少，致使积压货物的内在控制的水平不够。另外，因为我国的很多公司的会计管理工作，特别是针对小公司，对于会计的管控和管理并不完善规范，与公司会计的基本要求相违背，故无法确保会计有关信息的真实，让积压货物的内在管控机制缺少强有力的基础。

4.2 企业缺乏健全的存货内部控制制度 由于一些企业对于内部控制功能的理解尚不到位,中国的一些企业的存货内部控制制度仍不完整,不利于存货的科学管理。公司的内在管理的机制的现况是公司本身的管控不够标准，并不能和不同的公司具有的特点结合起来。即使一些公司具有对于积压货物的内在管控的机制，然而因为积压货物的系统的完成内在的管控的办法和办法并没有完全掌握到，缺少对内在控制的一些积压货物的检验，无法形成定期的机制。因此这些系统没有实现,也没有缺点的暴露,不能进一步的完善内部的库存控制系统。另外，内在的管控机制不完善的另一方面的体现就是公司目前的积压货物的管理缺少相应的审计，无法建立完善的制度。财务人员一般不参与库存的盘点,无法确定是否真正的帐实,很容易造成资源的浪费、舞弊、挪用公款和偷窃的不良现象,甚至会带来更严重的损害。综上，建成一个良好的内在控制机制的管理系统需要合理和公司有关管控的发展的需求结合起来，降低公司运行的资金，发挥内在控制的作用。

4.3 存货的内部控制弱化，控制体系不完整 长期的计划经济制度的发展之下，我国的公司总是对积压货物的内在管控的定义和意识很低，以为积压货物只是公司新开展的一个小项目，不会坚决服从上级的指挥。再加上缺乏科学、系统和企业存货管理的内部控制的培训,也难以寻求指导经验和有效的方法措施,容易误导,适得其反。在大多数企业中,管理者进行员工培训更多的是一种概念的引入,并没有深入人心。控制系统也是不完整的,缺乏一个强有力的指导,由此导致徇私舞弊越来越多。日前我国的公司内在管理大多是亡羊补牢的形式，缺少在事前的预防和事中的制止，不能及时止损，使公司的管控有了严重阻碍。

加强家电行业存货管理内部控制的对策 日前，中国很多公司的积压的货物比较严重，不但造成公司运行出现阻碍，更是增加了公司的存货的压力，增加了资本的使用。现在很多企业通常遵循的原则是“严格预算,节省开支”。没有对于存货的预算的管控机制，直接结果就是造成很多存货的资金将会造成资产固化，生产的成本降低，利润减少，公司发展变弱，竞争力水平较低。所以对于库存的管控机制的预算应该进行合理的改进。公司应该根据市场上实际的情况与公司的售出，调节库存，特别是售出两少的时候，适当减少当前的入库量,让企业的库存水平可以降低到一定的标准。增加存积货物的周转效率，增加存压货物的使用率。公司应该成立一个严厉的存积货物和检验的机制，就是要让采收的货物一定要符合质量标准，使其安全、准确。每日等级存积货物的明细账单，加强管理。

5.1加强存货仓储和保管控制 5.1.1 健全企业存货内部控制制度 公司的积压货物的内在管控制度是中国内在管控的薄弱，改善公司积压货物的内在管控制度，需要加强存货采购、仓储、测量和记录每个链接的控制和监督,明确分工,确定责任人，定时进行检查库房内的存货的管理机制的实行，并具有定期一些报告的制度。积压货物的管理，可以用作分级的管理，分清责任，让管理更加具有效率。存货采购、存储、记账不仅仅由一个部门承担,而是有多个部门分工合作。各个部门互相审核督促。完善存货的内部控制制度,需要建立一个完整的库存系统,按照会计制度的规定，每月至少一次,每年的年底进行一个全面的库存的盘点。对于库存盘点,财务部门的参加显得尤为必要。整理库存的盈利和亏损，并将其详细的记录下来，做到账目和实际是保持一致，日清月结。

5.1.2 加强存货采购环节的控制 企业为了加强存货采购环节的控制。目标就是经过一些科学的抉择以及对采购制度进行合理的管控机制，强化对原料的采购管控。购买材料、商品或其他材料,应由采购部门请购单,采购计划,经主管领导批准实施。在购买材料、商品和其他商品,应与供应商签订合同,加强责任控制,确保数量、质量,按期交货。合同应由内部审计的审计或其他部门,以防欺诈。企业的股票后,材料供应部门和质检部门,根据运货单,发票,合同,产品手册在采购部门或人员、运输、验收数量和质量的检验,待验收合格后,填写验收清单。库存管理人员进行检验之后，应该立即办理进入仓库的手续，写一些收据和完善监督体系。并强化对于积压货物采买的资金的管理控制问题。会计部门应在收到付款通知后,审查是否按照合同的规定和要求,包括合同,验收单和收据都是真实有效的。待审查和纠正后,可以办理付款手续,支付和结算。别的公司应该根据自身的生产量和售出量进行合理采买，尽量减少原料的保质期，减少原料的积压。它可以降低企业存货的库存,使库存数量更清晰和透明、简洁。对于公司的存货物的种类的数量比较繁杂的情况之下，公司应该重视利用各种途径，合理选择供应商争取降低成本。

5.1.3 加强存货库存阶段的控制 公司应该强化积压货物的领取和应用的管控。当员工申请领用原材料的时候,应由生产部门或管理部门,根据实际领用情况或验证材料成本限额填写申请书,经相关部门主管批准后方可领取。存货出库也应根据销售部门的销售计划,申请单应由部门主管批准后实施。第二,控制程序。再完成提货手续申请后,接受者应完成领料单的手续。第三就是关于对合同的管控，此公司售出各样的商品并把未经售出的产品进行积存，应该与采买的方面进行签约。强化两方交易者的责任，使交货和付款更加及时。合理的对于积压的货物进行管控，进行一定的监督体系，可以减少很多失误。

5.1.4加强存货仓储和保管控制 对于存货的仓储和保管库存存储和保护:一个是存储,确保仓库的设施。材料储存条件的恶劣将直接导致库存材料的老化、退化，造成直接经济损失。一些材料的仓库存储应该具备一些最基本的条件,温度、湿度、通风、以及仓库封闭,这都应该有严格的要求。第二就是对库存的管理人员的有关工作的技能方面的训练。仓库人员应做好自己的本职工作,加强存货的保管。公司应该对材料的管理人员进行相关的业务上的训练，使其灵活应对，降低损失。最后，公司存储的计划应该根据销售额和生产的效率来确定最终的库存的数量，应该建立一个完善的分类系统。定时清点一些系统，针对亏损和盈利的发生，区分责任，找出自己在管理方面具有的一些问题，准时进行汇报。

5.1.5提高存货内部控制的信息化水平公司的发展应该要设定一个统一的有计划性的管理的机制。一个良好的内在管控机制要有充足的内在财务及数据和对外在的市场上的消息和最终决定，公司内部应该建立一个沟通的制度，能够自上而下地反应消息。首先由最高管理层给全体员工责任的信息,并通过个人责任认真落实反馈信息。各个员工应明白自己所处阶层需要完成的有关工作，了解其工作和他人的关系。统计的有关部门以及内在公司的部门共同建立一个完善的信息的管控机制。企业统计部门负责组织、策划、企业信息管理、信息收集内部和外部存储、传输、反馈、释放等;公司应该由当前所处阶段的发展状况，引入先进的积压货物的管理系统，成立一个具有标准、信息、数据的内在管控机制的模式，运用信息的系统增加内在管控的效率，让存货的信息能够迅速做出反应，并和各个部门进行分享，对公司有效做出决定是有益的。

5.2 从根本上提高企业存货内控效率 5.2.1 加强员工综合素质、明确分工 积压货物内在管控制度的主要执行者是人，所以要求我们不断提高自身素质。存货不仅仅是存货管理部门，它在于企业运营的整个过程,它需要全体员工的参与和管理。培养员工的库存管理的责任意识,加强团结合作精神,实现存货管理是一个集体的活动,应让员工意识到存货管理对于企业的重要性。与此同时，建立一些奖励的制度，针对具有优良表现得工作人员进行奖励。最大程度上限制公司得积压货物得管控，持续降低公司得成本。使各个部门的责任明确化，认清自己的权力和职位，保证积压货物与不同岗位区分开，又能彼此制约彼此监督，如采购、验收、仓储和库存,销售和付款,库存处理应用程序和批准;此外，加强对于授权的管控，保证批准人员对于存货的业务授予的方法、步骤以及相关管控的实施方法，不能够进行越级反馈或者使越级监督现象存在；

明确相关负责人具备的责任和工作内容，工作以外的有关事宜，可以拒绝接受并且反馈给上级；

没有经过有关授权的人员禁止办理其他业务。另外，建设一些对于积压货物的业务的具体操作，分清这些货物的获取、检验、进入仓库、保存、售出、处理等环节进行管控等，做出相关记录并完好保存下来。

5.2.2 重视对存货内控的监管检查 便于公司对于剩余货物处理的内部调控能有有条不紊的进行下去，所以成立一个成熟的监管部门是非常必要的。应该增加对剩余货物的查数、购买账单、出库记录的核查，反对从前尽在年尾盘点的错误行为，通过这种手段，才能避免各种纰漏以及损失。同时还要成立内部调控体系的监管小组，指明监管人员的工作，对余货经常查验。这一手段规范了公司的运营，提高了工作人员的责任感与使命感。公司的人员素养、内部氛围、行事手段、道德观念能够影响到内部调控的执行深度。所以企业要做到从本质上改变企业内部调控，成立一系列完整的监管系统，保证此计划的顺利进行。

5.3 建立科学的存货内部控制考评体系 判断内部调控体系的进度的关键之一就是观察工作人员的积极性。同样，也可以设立好奖惩制度来调动员工的积极性，奖罚分明，更加有利于内部调控方案在企业的顺利进行。但是，监督者要将员工的执行情况准确判断，才能公正地进行奖罚制度。所以，一个公正的考核方案应运而生，这也是工作人员们努力执行的动力。

总而言之，剩余货物作为企业总资产不可或缺的一部分，将它妥善处理能够带来巨大利益。公司只要重视此项工程，将会为公司带来一笔可观收入，缓解企业发展带来的不可或缺的资金压力。同时，一个好的领带者，能够善于调动员工的工作效率，以此来为公司带来更好的发展。领导者要总领企业全局，找出最适合本企业的存货处理方案，带来最多的利益。6 案例分析 6.1 A公司简介 A公司是一家科技集团，它主要会耗费电器、机器人及自动化系统、智能供应链。它还提供像是冰箱、洗衣机等等效性家电的业务，以及中央空调这样的空调业务；

凭借安得智联企业为自动供应链方面生成售后服务的平台。A公司的原则就是要“为客户创造价值”，在此基础上还要持续不断的改进公司的最新技术，提高质量以及服务水平，基本上全球每一年都会有不低于3亿的用户、合作伙伴会从该公司得到自己满意的产品及服务，令生活更舒适、更美好。A企业是一个致力于为全世界服务的企业，关系网遍布世界，至今为止，A企业在国外已有15家分公司成立，集团工作人员逾35000人，共有销售渠道24个，产业分布多达200个国家，货币种类越22种，并且，A企业还是世界著名企业的最重要的股东之一。在世界享有美誉，财富不可估量，在一七年《财富》榜单上，A公司在32 位，是我国家电行业当之无愧的第一名；

据“BrandZ™2018 最具价值中国品牌 100 强”的名列，A企业也能在无数品牌中脱颖而出达到26名的好成绩，打响了自己的品牌效应，远超其他企业；

“全球 100 个最有价值的科技品牌榜”，A企业高达 41 位，已经是其他人望尘莫及的好成绩。

6.2 A公司营业现状描述 A公司是集家电生产与销售流通为一体的公司，截止2017年年底，公司总资产达16,981,068万，主要产业盈利24,071,230万，纯收入总数为2,162,785万，纯利润1,861,119万，比上年同期增长17.3%,近年来，公司的经营状况保持持续、稳定的发展，主营业务收入逐年增长，然而，从2015年往后，主要产业盈利的增长速度逐步放慢，如图2所示。虽然不排除外部宏观经济因素的影响，但制药公司还是应进一步扩展市场和加强公司内部的经营管理。

图2 A公司主营业务收入增长图 6.3 A公司内部控制现状 图3 A公司职能机构设置图 企业领导者应派遣专业内部调控团队进行企业内部的具体调控细节，针对2017年选进调控范围内的风险方案及部门进行具体内部调控。内部调控团队分为指挥人和执行人。内部调控团队的指挥人是整个团队的核心部分，主要进行制定战略方案、指挥成员工作、监督方案进行深度。由集团决策者担任指挥组的组长一职。内部调控指挥人的责任就是要把控方案执行进度以及正确度。而内部调控团队的执行部分的任务就是将方案具体实行到每一个分部，负责细节部分。包括确定2017年度纳入评价的单位；

维护更新内部控制评价文件；

感受内部调控方案的合理性并提出建议；

监管企业工作人员是否进行方案实施；

及时将方案进行的情况向指挥人报告。项目责任人要在内部调控团队的指导下进行一系列的调控，确保调控的实时记录，及时调整企业不足之处，大范围的将公司内部缺点进行及时调整。

6.4 A公司存货内部控制现状 图4 A公司存货基本流程图 由图4可知，A公司存货实物流转程序的基本流程包括从原辅料、包装材料、燃料等物资的采购申请，材料采购后的验收、合格材料入库，存货保管、存货领用、分厂进行生产、待检产品检验、合格产品入成品库，最后销售发货等方面，涉及到采供部、财务部、质量部、生产计划部、销售内务部等多个部门和物流单位，由于流转程序较复杂、涉及部门众多，需要对每一环节、每种存货形态进行严格控制和记录。然而企业没有具体针对存货处理的方案，也没有具体的实施细则，只是将存货内控制度的制定和实施工作分布在实物流转所涉及的各个部门，由每个部门组长结合成的调控团队根据企业具体发展路程与各部门实际情况综合，具体分工进行调控工作，在存货的采购与付款、生产、销货及收款环节进行控制，因此，需要统一的、完善的存货内部控制来予以规范和约束。

6.5 A公司存货管理内部控制存在的问题 6.5.1 管理理念落后 领导者思维守旧，阻碍了企业内部调控的顺利进行，还有工作人员的种种不敬业行为，对内部制的重程度重不够，目前，A公司的发展处于表象，使得高层有所松解，仅重视企业利益，忽略了企业背部调控的进行。而如果没有内部控制系统的支持。企业的成长将不能顺利进行。

6.5.2 管理者对内部控制的理念的理解有偏差 内部调控应该对公司进行全方位覆盖，其中包括了企业的所有工作人员，不论管理者还是普通工作人员都在这个范围里。底层工作人员普遍会认为内部调控与自己无关。正是因为绝大部分人都存在这个思想，所以A企业的内部调控体系不能在企业顺利进行。同时，因为没有完善的监督管理人员，内部调控在A企业名存实亡。

6.5.3 忽视内部控制建设带来的风险 当下，因为A企业的飞速发展，为了抢占市场份额，获得较高收入，在企业内部调控方面有所欠缺。因为进行企业内部调控的资本很大，而且企业发展亦需要大量资金，二者只能取其一。但是如果企业不重视内部调控，将来会给发展带来困难，甚至阻碍企业发展，对于公司来说这是不容忽视的。

6.6 A公司存货管理内部控制的对策 6.6.1 强化内部控制意识 对于A企业关于内部调控缺陷这项困难，解决办法就是加强控制，严格管理。可从以下3个方面入手：

（1）强化绩效意识 重视员工工作进度的督促，制定按时考勤、学习等发面的规定，还要经常开展动员大会。

（2）强化纪律意识 经常抽查工作人员是否在岗，严格控制假条的批准，如果有违反纪律的现象，应该适度惩罚，以此摆正员工工作态度。

（3）强化学习意识 安排员工进行专业学习和多职能训练，增加工作人员专业技能的熟练度，鼓励他们进行全面发展。

6.6.2 实现内部控制体系制度化（1）想要制定一个适用于公司的内部调控体系来帮助企业规模化是一个困难的过程，时间上也是需要争取的。体系构建之初要先明确企业处在一个怎样的大环境下，企业高层也需要明确自己的企业面临着怎样的情况，然后邀请专业人士，针对企业现状来制定一个行之有效的内部调控体系。

（2）应该全方位性地、有目的性的建立内部调控系统，使公司的发展目标简洁明了，避免方案与公司发展大方向相冲突。也能够帮助企业工作人员有条不紊的进行好自己的本职工作。关于“全方位性”的解释，也包括了企业的一切主要活动。而且该调控体系的顺序也应该明确。像成片采购以及成片生产，对于企业发展来说就是一个秩序良好的例子，同时要将这成套活动安排的更加精细。

6.6.3 加强战略管理 应该善于使用企业方案管理的方法来预防企业在成长之路种可能遇到的问题，此种方法需要注意的是，要在适当之时使用，并且不断发展变化，只有这么做才能行之有效。一个正确的方案带领，能够防止公司误入歧途，在很大程度上帮助了公司的发展。

（1）对潜在风险进行修正和重新定位 A企业应该收回之前的方案，反思自己的思路，找出失败的因由，走适合自己的发展之路。当下企业面临的重重困难，应使用战略管理方案。对于公司的发展壮大，不仅仅是利润及产业大小这么简单，产品的口碑也是尤为重要的，如果二者能够兼顾，那么企业将向前迈向一大步。

（2）禁止不良竞争，努力提高产品质量，增加品知名度。降价竞争利大于弊，我们应该慎重考虑。目前，A公司并不具备可以击败行内其他公司的实力，因此，应停止打价格战，利用这些资源努力提高吸引力，提高品牌知名度。

结 论 在市场经济体制不断深化与完善的背景下，家电行业需要从提高企业内部管理效率入手，使企业的经济效益和社会效益得到保障，以此来增加公司脱颖而出的能力，在行业争抢残酷的情况下胜出。文章在内部调控方法以及存货调控的基础上进行阐述，精确指明各公司在此方面的存在的缺陷。而且进行了进一步分析，存货内部控制的解决办法是完善企业的加工顺序，提高企业的调控能力。在此基础上,明确分工,落实责任,从采购、验收和储存的和支付都应该按照现代内部控制理论的原则,构建成熟的企业调控系统，派出专门人员进行管理的视察，保证各工作能够有条不紊的进行。通过这样的有效控制，企业才能真正的将内部货存调控系统真正运转，防止任何缺陷。

致 谢 在此时，我的毕业论文也要写好了，我想要向我的指导老师陈健老师，表达出最诚挚地感谢。我的老师在我论文的选题、立意及开题报告上都给了我很大的帮助，在查阅资料时，导师为我指明了大概意思，日后的写作思路也常有堵塞的时候，我的老师都不厌其烦的给我进行讲解，引导我自己进行理解，还指出了我论文中存在的问题，给了我修改论文的建议，真的是给了我很大的帮助。还有，我想要向我的大学南京理工大学紫金学院进行感激，是它提供给我更加完善的平台让我进行闯荡，在我的大学生涯，我遇到了许多我人生中鼓励我、帮助我的贵人，如果没有他们，就不会成就今天的我，对于他们，我将一生铭记——我的师长、同学们，谢谢你们长久以来的帮助。

与此同时，我还要对一切在我写论文过程中给予帮助的人们，还有就是创造网站以及在网站中发表论文的学者。

最后就是，本人自身写作能力还有待提升，论文中肯定会存在一定程度上的村务，希望老师给予指出让我有修改的级机会，借此将自身的知识面拓宽。

参 考 文 献 [1]郭耘.关于存货成本控制问题的探讨[J].中国管理信息化,2012,(22).[2]汤雪静.企业存货内部控制中存在的问题及解决策略[J].中小企业管理,2008,12(1):25-29.[3]李若山.COSO报告下内部控制新发展[J].会计研究,2005,8(2):51-53.[4]曲敏.企业存货管理分析[J].中小企业管理与科技,2010,4(10):7-9.[5]孟风云.浅谈存货的管理和控制[J].现代经济信息,2012,(10).[6]余红梅.企业存货管理中存在的问题及应对措施[J].黑龙江对外经贸,2011,(10).[7]吴稳珠.试论企业存货的内部控制[J].商业文化(学术版),2010.[8]李克飞.我国企业存货管理浅析[J].合作经济与科技,2012,7(1):53-54.[9]汤双喜.加强企业存货内部控制管理的思考[J].时代金融,2012,3(4):11-14． [10] 杨杰.我国制造业上市公司存货管理影响因素的实证研究[J].中小企业 管理与科技,2016(5):17-18.[11] 秦娟娟 , 白晓健 , 张琛.VMI模式下考虑商业信用的供应链协调机制研究 [J].管理评论,2016(3):207-220.[12] 赵汉久.浅析家乐福超市存货管理中存在的问题与对策[J].管理评论,2016(2):20-22.[13] 于 赫 , 王忠吉.以 VMI 理论 JMI 理 论为例浅析供应链库存管理[J].科技创新与生 产力,2016(4):12-13.[14] 李宇峰.VMI 供应商管理库存[J].现代国企研究,2016(1):12-13.[15] 周颖.存货管理中的问题与对策分析[J].当代会计,2016(3):15-16.[16]KPMG: Sabanes_Oxley section 404.management of internal control and the proposed auditing standards[S].2002.

第二篇：存货内部控制案例

从企业失败的原因看：

第一，该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题。在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。

第二，企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求。没有建立存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果随意调整。

采购人员应将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况。

第三，没有规范的材料的领用和盘点制度，也没有定额的管理制度，材料的消耗完全凭生产工人的自觉性。应细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。第四，存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业的成本费用不实。正是因为这些原因导致一个很有发展前途的企业最终失败。

在分析存货管理失败的案例时，有以下几个共同特点：一是都由单位负责人掌握着人、财、物大权；二是不重视内控制度，企业没有一套严格的办事程序；三是领导者对内控制度的不了解，加之管理人员的素质跟不上先进管理模式的需要。这些均说明单位负责人首先不按规定办事，是无法保证单位实物资产的安全、完整。

我们认为，从内部控制角度讲，至少应解决这么几个问题：

第一，在单位、公司治理结构中合理安排授权批准职务。就目前掌握的企业、公司实物资产流失案例看，除了盗窃、毁损等类型的流失，多数与单位法定代表人，如董事长和单位高层管理人员，如总经理等有关。但是，无论董事长还是总经理，都并不代表对单位法定财产权的任意支配。因此，在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。

第二，细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的，采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。第三，要把科学、合理的内部控制作为一种企业文化渗透到企业的生产经营活动中，要通过改善控制环境切实发挥内部控制的积极作用。实际上，在绝大多数情况下，单位的舞弊案件往往只是少数人、个别人，多数人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，与缺乏控制意识、未尽到控制职责不无关系。单位控制坏境的好坏固然与单位负责人的行为、态度有关，但并不完全取决于单位负责人个人，在某种程度上说，单位职工的行为、态度、品格也发挥着重要作用。

第四，政府有关部门应该如何促进单位内部控制的建立、健全和有效实施，如何对单位富有责任感、正义感的职工进行有效的保护和充分的激励。国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据《会计法》和企业内部控制规范，对本行政区域内各单位内部控制的建立和执行情况进行监督检查。我们认为，这种监督检查首先应该针对单位负责人的行为和态度，并且，要在监督检查中逐渐摸索规律，加以总结和提高，制定出更详尽、可行的具体办法，切实把对单位负责人的监督、制约，把对职工的保护、激励落到实处。

第三篇：存货内部控制制度

存货内部控制制度

第一节 总则

第一条 为了加强对公司库存物资的内部管理和控制，保证库存物资的验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，保证合理确认存货价值，防止并及时揭示差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条 本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。

第二节 职责分工和授权批准

第三条 公司设置专门的存货仓储管理部门和人员，并根据本制度要求做到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下，积极组织、协调本单位的存货管理控制工作，做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货，并定期盘点、对帐、编制存货盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。

第四条 财务部要设置存货核算岗位，对存货收发业务进行会计核算，并每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确，发现问题及时解决。

第五条 存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使，保管员要按规定严格审查入库资料，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。

第六条 仓库保管员在发出存货时，要严格审核领用手续，对不符合领用手续的，可拒绝发货。否则，要追究相关人员的责任。

第七条 库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资保障部与财务部提出处理意见，经上级有关部门（总公司财务部）核实认可后，由公司的总经理签字批准实施。经批准后，物资保障部与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。第三节 存货内部控制的实施与执行

第八条 根据本公司的生产、销售、仓储、资金周转状况以及库存定额等情况，对存货实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的库存比例。在认真考虑公司需求、市场状况、行业特征等因素，尽可能使库存储量趋于合理。

第九条 存货验收入库前必须经质量部门检验，对检验不合格的要及时办理退货和索赔，自制存货要拿出处理意见。检验合格后仓库保管人员要认真核对实物与物资请购单或入库申请单（自制存货）上注明的品名、规格、数量等，如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报部门负责人，作出相应的处理意见。经验收正确无误的，应按物资的类别、数量、单价、金额、入库时间等，开具入库单办理入库手续。验收人员一定要严格按操作程序进行验收，凡不符合条件的一律不予验收。

第十条 存货的初始计量要严格按照《公司会计准则》要求进行核算，不得人为调节存货的初始计量成本。否则，追究相关人员的责任。

第十一条 根据自身存货的特点、管理要求、人员设置等，建立存货保管制度，加强存货的日常保管工作，并制定相应的保安、防火、卫生等制度，实施有效管理。

第十二条 存货的存放和管理应指定专人负责，所有存货原则上储存在规定的库房内，严禁未经批准或授权的人员进入库房或接触存货。入库储存确有困难的，也应采取有效措施，加强护理监管，以确保物资的安全、完整、有效。

第十三条 仓库保管员应对入库存货按其重要程度采取ABC分类法管理，使入库存货分门别类、摆放整齐、标识清楚、帐卡物相符，并定期对库内存货进行库龄分析、检查，及时整理，防止库房贮存管理混乱，杜绝材料变质、偷盗丢失、私自挪用等不良现象的发生。

第十四条 仓库保管人员应根据存货的收发情况，及时登记仓库存货明细帐、存货收发记录卡，并定期清点存货数量，达到帐、卡、物相符。财务存货核算人员负责财务存货的核算工作。财务部门对仓库部门负有监管职责，每季度至少一次对仓库部门工作进行监督、检查，发现问题要及时提出整改措施并形成监督、检查记录。

第十五条 建立严格的存货领用和发出制度，明确对领用材料的授权，特别是对大批存货、贵重存货、危险品以及非生产性存货的发出授权应明确。

第十六条 领料单（或出库单）是仓库发出存货的原始凭证，仓库部门要坚持凭领料单（或出库单）发放存货。领料单上应准确地记录存货的种类、品名、数量、批准人、经办人姓名，经仓库主管人员审核领料单的内容是否详实、批准权限是否恰当等，审查正确无误后，由仓库主管人员在领料单（或出库单）上签字，然后交由仓库保管员发放存货并在领料单（或出库单）上签名。领料单（或出库单）存在填写内容不详实或越权批准行为的，仓库部门有权拒绝发货或要求补办有关手续，仓库部门明知领料单（或出库单）填写内容不详实或有越权批准的行为而予以审核签字、发货的，以失职论处，造成损失的，要追究有关人员的责任。

第十七条 公司的存货发出可根据本公司的生产管理特点，采取实际成本核算。其计价方法原则上采取加权平均法，计价方法一经确定，不得随意变更。跌价准备计提按期末存货的成本与可变现净值孰低计价计提。严禁人为调节存货的发出价格，否则追究相关人员的责任。

第十八条 仓库部门应于每月财务结帐日将各单位领用的材料进行汇总，连同领料单（财务核销联）上报财务部门。对于发出的自制存货（如产成品）应于每月财务结帐日与销售部门的销售数量、开出发票数量进行核对，发现问题要及时汇报处理。

第十九条 坚持定期盘点制度。检查存货的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求仓库部门自行盘点，年末或遇特殊情况财务人员要与保管员共同盘点，发现问题及时解决。

第二十条 对在盘点中发现的存货的盘盈、盘亏、变质老化、毁损等问题，要及时查明原因，经公司总经理批准后处理，属人为因素造成的要追究有关责任人的责任。

第二十一条 在期末，若发现存货有减值迹象，应根据成本与可变现净值孰低的计量原则，确认并计提存货跌价准备。

第二十二条 仓库部门对长期闲置不用并且在可预见的未来也派不上用场的存货，要进行清点造册并提出处理意见，经公司生产技术部门鉴定认可，报公司总部批准后，由财务部门根据处理结果进行相应的会计核算，以减少存货的库存量，降低减值风险。

第四节 监督与检查

第二十三条 本公司由财务部行使对存货的内部控制的监督检查权。

第二十四条 对存货内部控制监督检查的内容主要包括：

（一）存货管理、核算岗位设置及人员配备、制度健全的情况；

（二）存货的验收入库批准制度的执行情况；存货出库制度执行情况；存货的内部对帐情况；

（三）存货盘点制度的执行情况；存货盘盈、盘亏、变质老化、毁损的处理情况。

第二十五条 对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位予以纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。

第五节 附则

第二十六条 本制度由财务部负责解释。第二十七条 本制度自执行董事批准后生效。

第四篇：存货内部控制制度

存货内部控制制度

控制目标：

为完善存货管理制度，保证公司存货安全完整。控制关键点：

（１）一切存货的收入与发出都应办理凭证。

（２）存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。（３）存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。（４）存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。（５）存货采用永续盘存的方法。控制措施： １、存货计价

１．１购入的存货，按照总价加上应由公司负担的各项杂费、途中合理损耗，入库前的加 工整理费和挑选费用以及缴纳的税金等计价；

１．２自制产成品。按照自制过程中所发生的各项实际支出计价，包括在制造、生产过程中所发生的料、工、费等实际支出计价；

１．３盘盈的存货按照存货同类产品的实际成本计价，即重置计价； １．４其它存货按财务制度的有关规定计价； １．５发出商品按加权平均法核算其发出成本。２、存货的购入

２．１日常经常性购入的存货由采购部门购入，仓库部门对所购入的存货进行验收，并填写入库单（电脑输入），入库单一式五联，（其中第一联仓库，第二联采购，第三、四联财务，第五联顾客）。存货入库后，由采购部门将入库单财务联（三、四联）随同发票传递于财务部门报帐及付款。入库单由经手人、仓库记帐员、保管员分别签字方可有效。

２．２购入存货必须要求供货单位提供增值税发票。因特殊情况确实无法取得增值税发票的，由供应部门说明原因，经主管领导确认方可持普通发票及入库单到财务部结帐及付款。２．３大宗商品采购。大宗商品的采购应由供应部门提具采购报告，报分管领导批准方可采购。商品入库时，应将购货发票、入库单（财务联）及经主管领导批准的报告传于财务部结帐及付款。大宗商品定义为：单价为5000元或商品购销总额为100000元以上。２．４自制产成品。生产部门加工完毕移交于仓库的产品，由仓库部门认真验收合格后，填具产成品入库单，并经双方签字、确认。产品入库单一式四联，存根、仓库、财务、生产部门各一联。

２．５入库单（财务联）应传递及时，因人为原因在存货入库后一个月内尚未传于财务部，公司财务部对此事项将不予认可并拒绝付款，所造成的损失由经手人全权负责。

２．６购货发票应随同商品验收单、入库单及对方的送货单由经手人、验收人、仓库记帐员报分管总经理审批传财务部记帐。３、存货的发出

３．１正常经营性销售发出的商品，由销售部提具发货申请，仓库部门开具销售出库单，销售出库单应连续编号，详细填写：购货单位名称、日期、产品品名、数量单价、金额、经手人及收款日期，并由经办人、购货单位签收。销售单一式五联，（第一联仓库，第二联销售部门，第三、四联财务部，第五联顾客。）销售单财务联应及时传递财务部入帐及收款。３．２大宗商品（指销售单价5000或销售总额超过100000元以上的商品）销售由销售部门提具申请，经主管领导批准，方可发货。

３．３公司内部部门领用。由各部门提具经批准的领用申请，仓库方可开具出库领用单发货。３．４销售单（领用单）应及时传递至财务部，因人为原因在存货出库后一周内尚未将销售单或（财务联）传递至财务部，财务部门有权追究相关经手人之责，所造成的损失由经手人全权负责。４、存货的库存管理

４．１存货入库、单据输入、输出、传递及时，禁止单据积压、滞留。４．２库存商品应分门别类摆放整齐，力求整齐、集中并置标示牌。

４．３仓库保管员应定期对库存存货进行清理，发现残次冷背及过期、霉变的存货应分开存放，并以书面形式上报采购部、财务部及分管副总经理，经批准后进行处理。

４．４月末，财务部与仓库存货的进销存帐必须帐帐相符（包括商品大类及个别商品）。４．５月末，仓库存货必须帐实相符。５、盘点制度

５．１存货盘点范围：包括公司所有存货； ５．２人员及职责，设置盘点人、协点人、监盘人；

５．２．１盘点人由财务部存货管理员兼任或由财务部临时委派专人负责，负责点计工作； ５．２．２协盘人由仓库记帐员担任，负责仓库帐务核对及物料搬运工作； ５．２．３监盘人：由财务主管或由财务部指派专人负责，监督盘点工作的准确性。５．３盘点方式：

５．３．１ 月份盘点：由财务部门会同仓库记帐人员不定期地对存货进行随机抽样盘点； ５．３．２ 月末盘点：根据公司经营及存货特点，月末（科技厂为２６号，金域公司为２８号）由财务部会同仓库人员对重点存货采取盘点；

５．３．３ 年终全面盘点：年终（每年１２月26号）由财务部会同仓库管理人员对公司所有存货进行全面、彻底的清查。５．４盘点过程：

５．４．１盘点前应由财务部及仓库记帐员将相关业务全部处理完毕，对某些业务 能及时处理的应填制“结存调整表”，盘点人与协点人共同签章。

５．４．２盘点时，盘点人员应认真负责，避免主观的估计、目测，被盘存货数量由被盘点人、协盘人及保管人三方确认后，再继续进行下一项存货的盘点。

５．４．３盘点人与协盘人依实际盘点数量记录“盘点统计表”，“盘点统计表”由盘点人、协盘、保管员三方签字。

５．４．４盘点结束时，应依据“盘点统计表”汇编“盘点单”。盘点单一式三份，保管员、仓库记帐员、财务部各一份。５．５盘点报告

５．５．１财务部根据存货帐目及盘点单编制盘点报告，详细说明存货盘盈（亏）状况。５．５．２对于存货的盘盈（亏）由财务部门与仓库部门共同查明原因。

５．５．３属客观原因如无法避免的霉变、毁损、被盗及其它原因，经批准作坏帐处理。５．５．４属帐务处理原因，应及时调整帐目。

５．５．５属个人保管不慎或其它人为原因，应由仓库责任人员赔偿。

５．５．６对③⑤项存货损失应由仓库记帐员出具“存货损失处理报告”由分管副总经理审批，财务部审核，即可作帐务处理；月处理金额在5000元以的，须上报总经理审批方可作帐务处理。６、罚则及其它

６．１入库单、销售单或领用单应按上述规定传递，未按上述规定传递所造成的损失由其责任人全权负责。

６．２入库单、销售单其各责任人应妥善保管，若发现丢失，按每张10元罚款其责任人。６．３入库单、销售单应及时传递财务部，未及时传递按逾期每张10元处罚其相关责任人。６．４仓库应对所保管的货物负责，因人为的原因造成损失由当事人按价赔偿。

６．５仓库记帐人员、保管员必须尽职尽责，妥善保管、处理存货，保证公司财务安全完整，保证财务核算的准确性。

６．６仓库记帐人员、保管员必须努力学习相关财务知识，积极配合财务部门开展存货管理。６．７财务部定期每季对仓库相关人员进行考核、指导、加强其业务技能；财务对仓库相关人员的奖罚有建议权，对工作严重不称职有权建议其降职及任免。

第五篇：内部财务会计控制制度-存货

铁通公司内部财务会计控制制度 —— 存 货

总则

第一条 本制度所指存货是企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的一般材料、燃料、商品、在产品、半成品、产成品等。

第二条 存货内部财务会计控制应当达到以下目标：

1、确保存货的安全完好；

2、确保存货收发存计价的真实准确；

3、确保存货记录的真实完整；

4、确保存货数量与生产经营活动需要相适应，降低存货成本。

第三条 单位应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

1、采购申请与采购预算的编制人员实行分离；

2、采购预算的编制与复核、审批人员实行分离；

3、采购与验收、保管业务人员实行分离；

4、采购、保管、使用及接受劳务的部门或主管这些业务的人员与账务记录人员实行分离；

5、付款审批人、执行人与记录应付款账目的人员实行分离。

存 货 采 购

第四条 单位应建立和完善采购决策程序和审批控制制度。重要及大宗物资采购，实行单位负责人集体审议联签制度和招（议）标采购制度。对不具备招（议）标采购条件的材料物资，实行比价、比质采购、集中采购，并建立由单位主管领导及运维、技术、采购、财务部门负责人等共同参加的集体决策制度。

第五条 物资采购管理部门根据已批准的物资采购预算，确定招（议）标、比价采购量。

第七条 为发挥物资采购的批量优势，由采购部门牵头组织招（议）标工作：

1、物资采购部门负责物资采购招（议）标工作，包括：征求用户(运维部门等)，组织对供应厂商考察，根据考察情况确定邀标单位，制作和发标书，组织专家评审；

2、财会部门主要负责考察、审查供应厂商的企业信用，确定招（议）标采购物资的结算方式、付款期限；

3、运维、技术等物资需求部门主要负责考察供应厂商生产能力、产品性能和编写标书（技术参数部分）；

4、合同管理部门主要负责考察、审查供应厂商资质、信用，并对合同条款、格式、内容进行恰当性、合规性审查。

根据质量、信誉、服务、资质、价格等因素，在综合评价的基础上确定中标单位，由参加招（议）标的需求方与供应厂商签定购货合同。对不具备招（议）标条件的其他物资实行比价、比质采购、集中采购。

第八条 购货合同签定后，物资采购部门应监督供应厂商按照合同或协议规定的时间、经济批量及时供货；财会部门根据合同执行情况、按合同约定履约。

存 货 验 收

第九条 采购物资到达后，物资管理部门应及时通知验收员或有关运维、技术、仓库保管人员对所购物资的数量、质量、性能及供货时间进行验收，并出具验收记录，验收人、交料人在验收记录上签章。验收合格后由仓库保管人员填写验收单，交料人、管库员在收料单上签章。

一切材料物资未经验收合格不得入库和使用。

第十条 单位应当建立存货的储备保管制度。仓库保管人员根据验收单、收料单登记材料物资卡片或材料物资保管明细账。

第十一条 采购人员和物资管理部门负责人对购货发票或账单进行审核，经审核无误签字后连同验收单、收料单交财会部门存货核算人员审核：

1、物资采购是否按照经批准的物资采购预算、合同或协议进行；

2、购货发票内容是否真实、合法、完整；

3、验收单、收料单内容填制是否完整、签章是否齐全； 第十二条 财会部门根据收料单或收料单汇总凭证，编制存货收入的记账凭证，按照合同约定的期限支付货款，并及时登记“应付账款”总分类账和明细分类账；

第十三条 对月末材料已到而发票未到的、确认是本单位购料后作为未提账单，先按暂估价做增加存货的转账凭证；对月末发票已到而材料未到的、确认是本单位购料账单后作为在途材料，按发票价做增加材料采购的转账凭证。

存货储存与保管

第十四条 单位应当建立和落实存货储存和保管责任制度。一切材料物资的收入、发出、保管和实物核对，必须由仓库保管人员或指定专人及时办理，仓库保管人员应对存货的完好性、安全性负责。

第十五条 仓库保管人员根据入库单、出库单，及时登记材料卡片；财会部门存货核算员每月定期审核收、发料单，并登记材料总分类账和明细分类账；每月末，财会部门与仓库保管部门要对账、卡、物结余和收、发情况进行核对，要形成核对记录，并由仓库保管人员和财会部门存货核算员签字。

第十六条 材料保管部门，应对库存的各类存货，按相应管理要求合理分类、存放。仓库内应配备准确的计量工具，仓库保管人员应认真计量，对于可准确计量的存货，不得估算或推算，物资管理部门应定期检查、校对和保养计量工具。

存货发出与领用

第十七条 单位应当建立和执行有权领料人制度，定额（限额）发料制度，先旧后新制度，以旧换新制度。

第十八条 领料人领用物资应填写领料单，由有权领料人或部门负责人对请领的品种与数量是否符合生产经营需要、是否列入计划等进行审核，批准后在领料单上签章。超计划领料，必须经单位主管领导批准并在领料单上签章。

第十九条 调拨或出售物资时，由物资管理部门根据合同、协议或其他有关资料填写调拨（出售）单，经物资管理部门负责人或授权批准人批准并在调拨（出售）单上签章。第二十条 仓库保管人员在发出材料物资之前，必须审核领料单、调拨（出售）单。

1、对使用一般领料单的，管库员在检查领料单填写内容是否完整齐全、有无有权批准人签章后予以发料；

2、对使用限额领料单的，应先检查领用的品种是否属于限额领料规定的范围和限额内，并严格按定额（限额）发料，超过定额（限额）领料的，必须经有权批准人在领料单上签字、批准后，仓库保管人员方能发料；

3、仓库保管人员发出材料物资时，应在领料单上填写实发数和材料单价并签章，同时要求收料人在领料单上签章，及时登记材料物资卡片；

4、采用分存制的车间、班组，材料支用后，材料保管员应及时登记材料消耗台账，并随时根据生产消耗量情况填写领料单向仓库请领补充。

第二十一条 对生产中不需用的材料，生产部门的领用人员必须及时填制存货交接单，交仓库保管人员办理退料入库手续；月末对已领未使用但次月需继续使用的存货，办理“假”退料核算。

第二十二条 财会部门存货核算员根据材料支出凭证，编制材料支出汇总表，并据以编制转账凭证分配列入成本。

存 货 盘 点

第二十三条 单位应当建立和执行存货清查盘点制度。第二十四条 存货清查盘点要实施以下控制：

1、仓库保管人员应经常检查和循环盘点库存物资，对贵重物品和生产生活共用料每月都要盘点；仓库保管人员工作变动时，必须由其他人员对其保管的存货进行盘点，填制盘点清单、编制交接记录、办理交接。

2、单位必须根据实际情况，在决算之前由单位负责人组织组成存货清查盘点小组，对材料物资库存和在途情况进行全面清查盘点。存货清查盘点由负责保管、使用、记账人员以及独立于这些职能以外的其他人员共同进行。

清查小组在清查时，应先清点实物，同时填列存货盘点清单，并与保管人员材料卡片核对。清查结束时填制存货清查记录，清查小组成员应在清查记录上签字。

3、对盘盈或盘亏存货，应查明原因、分清责任，由清查小组上报单位主管负责人审批后，按规定处理。对盘亏存货的处理，财会部门要及时向主管税务部门办理纳税调整批复手续。

根据批准的存货盘点单，物资保管部门及时调整材料物资卡片，财会部门据以列账并及时调整存货的总分类账和明细分类账。

第二十五条 每月末财会部门与物资管理部门进行账卡核对，包括物资保管人员应定期自行盘点、核对，存货管理部门负责人应不定期进行抽查、核实，进行卡片实物核对；财会部门负责总分类账与明细分类账的核对；仓库保管员与财会部门存货核算员应每月末进行账、卡核对，物资保管部门与财会部门之间每年至少进行一次账、卡、物核对。应用通用会计材料核算系统的单位，财会部门存货核算员与仓库保管员应实现账、卡的动态核对，存货盘点、核对的重点应放在与实物的核对方面。

存 货 计 价

第二十六条 各单位存货按取得时的实际成本计价。

第二十七条 购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用作为实际成本。

第二十八条 自制的存货，按照制造过程中的各项实际支出作为实际成本。

第二十九条 委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。

第三十条 投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值作为实际成本。

第三十一条 接受捐赠的存货，按照以下规定确定其实际成本：

1、捐赠方提供了有关凭据的，按照凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费确定；

2、捐赠方没有提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费确定；或按接受捐赠存货的预计未来现金流量现值确定。

第三十二条 通过非货币性交易换入存货的成本，应当按照 5 《企业会计准则—非货币性交易》的规定确定。

第三十三条 通过债务重组取得存货的成本，应当按照《企业会计准则—债务重组》的规定确定

第三十四条 领用或发出存货，按计划成本计价，并按期结转成本差异，将计划成本调整为实际成本。单位应组织制定计划价目录。

第三十五条 盘盈的存货成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。

在用低值易耗品

第三十六条 低值易耗品入账时，由专职低值易耗品管理人员根据经办人提供的发票，填写一式三份低值易耗品登记单，注明日期、部门、品名、数量、单价、金额，经办人签字后，管理员留存一联，一联附发票后交财会部门报销，一联交使用部门低值易耗品管理员留存。

第三十七条 使用人如需低值易耗品，经本部门负责人批准后，向保管部门或管理部门申请领用，保管或管理部门根据其授权权限或计划发放，然后填制领用单，发放人和领用人签名。并在备查簿上予以登记，作为保管部门进行数量管理的依据。财会部门根据领用单核算。

第三十八条 在用低值易耗品由使用人或指定人员负责保管与管理，未经保管人同意，他人不得动用；其他部门或个人要借用时，应办理借用手续；物品交接，必须由双方在交接凭证上签章；建立领借、使用、维修、检查、清点等制度，以防止损坏、丢失；

在用低值易耗品保管人离职时，低值易耗品管理员应收回其所保管的物品，确保账、卡、物核对相符，否则通知人劳部门不予办理离职手续。

第三十九条 对工具、备品等在用低值易耗品报废注销时由使用人或保管人提出申请，必要时应组织鉴定，按规定办理批准手续。

1、对在用低值易耗品的报废，应由鉴定小组或专门人员负责进行鉴定并编制物品注销记录，经单位领导批准后方可注销。

2、对于丢失、损坏和其他原因短少的物品，应分析原因和责任，按列销批准权限规定办理。属于个人责任的，由过失人赔偿，赔偿金额按使用年限折算。

废旧物资的管理

第四十条 单位的废旧物资由物资管理部门统一管理、处理。对清理固定资产后可用的废旧料，清理部门应根据固定资产清理记录填制收料单，交仓库保管人员办理验收、入库手续；对产品、半成品、产成品等废品应单独存放、记录。财会部门根据入库单编制记账凭证。

第四十一条 对废旧物资的变卖处理由单位物资管理部门负责实施，财会部门对废旧物资的清理、变卖情况进行核实和监督，并对取得的收入及时列账处理。

附则

第四十二条 工程物资内部控制制度比照存货办理，会计核算按有关规定执行。