县税收保障管理办法[大全五篇]

第一篇：县税收保障管理办法

第一章总则

第一条为加强税收征收管理，实现涉税信息共享，规范税收征纳行为，维护纳税人合法权益，促进经济和社会发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《陕西省税收保障办法》（陕政发〔2015〕28号）、《延安市税收保障管理办法》（延政办发〔2017〕15号）等法律、法规和制度规定，结合我县实际，制定本办法。

第二条本办法所称的税收保障，是指在本县行政区域内各乡镇人民政府（街道办），各便民服务中心及有关部门、单位根据税收管理的特点和要求，为保障税收及时、足额收缴入库所采取的监督、支持、协助以及考核奖惩等措施的总称。

税务机关征收或代收的社会保险费、非税收入和其他收入的保障，参照本办法执行。

第三条税收保障以税收法律、法规为依据，以“政府主导、财税共管、部门配合、社会参与、法制保障、信息技术支撑”为原则，以部门联动、源头控管、综合管理为主要手段，加强税收征管，保障税收收入。

第四条县政府成立税收保障领导小组（领导小组机构名单附后），具体负责研究制定税收保障工作办法和措施，明确本行政区域内各乡镇人民政府（街道办），各便民服务中心，各相关部门、单位的税收保障责任，指导、协调本行政区域内税收保障工作，并对落实情况进行监督和考核。

税收保障领导小组下设办公室，办公室设在县税务局，县税务局负责制定涉税信息标准并组织实施税收保障运行等工作。

第二章税收管理

第五条县人民政府应当根据国民经济和社会发展规划，结合实际，优化和调整经济、产业结构，积极培植税源，为税收增长提供经济基础。

第六条税务机关应当根据经济和社会发展状况、税源变化情况以及国家税收政策调整，科学分析预测税收收入目标，及时向县政府和财政局反映重大税收增减变化因素，为编制政府收入预算提供依据。

第七条县政府及相关部门，应坚持以政府信息网络为依托，建立涉税数据共享平台，健全完善信息共享制度，组织政府有关部门和单位实现涉税信息的互联互通、支持税务机关完善税收征收管理信息系统建设，不断提高税收管理的信息化水平。税务部门要加大涉税数据资源融通力度，共享对方信息，激活聚合信息效应，提高征管和服务效率，节约征纳成本。

第八条税务机关应当根据税收征管需要，积极推广使用税控装置。对税务机关推广使用的税控装置，纳税人应当按照规定安装、使用。公安、质监、交通、城乡建设等有关部门和单位应当协助配合税务机关推广使用税控装置。

第九条税务机关应当加强对发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理，积极推广使用增值税发票管理新系统，畅通公众查询发票真伪的便捷渠道，建立举报和奖励制度，完善监督机制，有效发挥发票对税收管理的作用。

第十条税务机关应当支持、指导税务代理行业发展，鼓励和扶持税务代理机构开展涉税鉴证和涉税服务，但不得强制纳税人和扣缴义务人接受税务代理服务或者指定税务代理机构服务。

第十一条对零星分散税收及其他适宜委托代征的税收，税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以依法委托有关单位和人员代征。税务机关应当对受托代征行为进行指导、管理和监督，并按照财政预算管理规定向代征人支付代征手续费。

第十二条对招商引资建设项目、财政投资建设项目和民间投资建设项目，建立涉税信息协作共享机制。

事前参与：税务部门参与项目建设前期调研论证和立项工作，及时掌握项目投资主体、建设单位、用地信息、工程预算、资金来源等涉税信息，全面预测税费收入，为政府建设项目决策提供参考。

事中管控：建设单位应督促施工企业按照工程进度自行申报缴纳税费，税务机关依法实施税费征管。

事后清算：税务部门参与建设项目工程竣（交）工验收，负责清算相关税费，依法征收入库，项目建设单位应给予配合。

第十三条任何部门、单位和个人不得擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、法规相抵触的决定，不得干预、阻挠或者取代税务机关及其委托的代征人依法履行职务。

税务机关及其工作人员不得违反税收法律、法规规定，不得不征、少征、多征、提前征收、延缓征收或者摊派税款，不得滥用职权混淆预算级次或税种征收，不得虚收、异地征收或者截留、挪用税款。

第三章税收服务

第十四条税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。

第十五条税务机关应当制定实施“互联网+税务”行动计划，大力推行以网上申报纳税方式为主的征缴体系，为纳税人提供方便、快捷的办税通道。深化纳税辅导，强化事前服务，为纳税人提供普遍性、针对性、个性化服务，提高纳税人自主申报纳税的质量和依法诚信纳税的意识，着力解决纳税人非主观差错，保护纳税人合法权益，帮助纳税人防范税收风险。

第十六条税务机关对逾期税务登记、资格认定、纳税申报、解缴税款等事项的纳税人应当提示、催办，严格依照法律、法规规定实施行政处罚、税收保全、行政强制。

第十七条税务机关应当建立健全税务公开制度，公开征收依据、减免税政策、办税程序、违法违章处罚以及服务规范等事项，依法保障纳税人的知情权、参与权和救济权。

第十八条税务机关应当建立健全税收争议调解机制，畅通投诉、行政复议、行政诉讼渠道，及时化解征纳争议。

第四章税收协助

第十九条我县各乡镇人民政府（街道办），各便民服务中心，各相关部门、单位应严格按照法律、法规和相关规定及时提供涉税信息，支持协助税务机关依法履行工作职责。

（一）公安局：公安部门应在打击涉税违法犯罪、假发票等方面积极配合。受理税务部门移送的各种涉税违法案件或协助事项，依法严厉查处各种涉税违法行为，支持和协助税务部门查处各种偷、抗、骗、逃避追缴欠税等违法行为。税务机关在查处涉税违法行为中，发现涉嫌犯罪的，应当及时移送公安部门处理。对税务移送的涉税犯罪案件，公安机关应当依法处理。

（二）国库集中支付局:负责对全县行政、事业单位财务部门的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料的监督，督促其根据实际发生的经济业务事项，使用合法、有效凭证记账和核算，并对核算单位未及时依法纳税的项目不予支付。预付（借）工程款时，不得以白条挂账，须见税务机关开具的发票予以支付，付（借）款金额须与发票金额一致；

对行政事业单位的房屋租赁收入，收取租金时统一到财政部门代开财政收据，并按规定及时足额缴纳相关税费，其税后金额按非税收入缴库纳入预算管理。

（三）税务局：积极梳理税收征管中存在的需有关部门配合的问题，定期汇总后提交税收保障领导小组办公室；

加强对各乡镇人民政府（便民服务中心）、凤栖街道办、有关部门、单位税收业务的指导和培训；

维护正常的征收秩序；

每月进行相关征费信息比对，并向税收保障领导小组办公室提供相关征管数据。

（四）住房和城乡建设局：每季度向税务部门传递全县新增项目招投标情况，包括招标金额及付款单位情况。提供工程招标项目、中标合同签订、建设资金投入等信息；

建筑工程验收备案信息。

（五）自然资源局：提供不动产登记信息，土地出让、转让等信息，土地违法案件查处信息,传递房地产开发企业的征地面积信息。按照税收一体化管理要求，对办理用地手续的申请人实施“先缴税后用地”，凭申请人的耕地占用税完税凭证或者免税凭证及其相关文件发放建设用地批准书。

（六）不动产登记服务中心：及时向税务部门共享不动产登记信息，对办理不动产登记的申请人实施“先税后证”，凭申请人完税凭证或者减免税、不征税证明办理不动产登记手续。

（七）审计局：县审计局要将被审对象是否依法履行纳税义务、是否取得正式合法票据作为必审内容；

加强对全县行政事业、企业、重点工程项目的审计监督、杜绝白条入账现象，避免税款流失。协助相关部门规范行政、事业单位财务管理和发票管理；

针对被审计单位偷税、逃避追缴欠税行为，根据有关规定进行处理，同时将审计决定抄送税务部门，由税务部门进行征收管理，年底审计部门和税务部门要联合对审计决定事项的落实情况进行检查。《审计建议书》增加各单位履行纳税义务项目，并将涉税事项及时向相关部门予以反馈。提供已审计结束项目发现的涉税信息，建筑工程项目的审计报告等信息。审计局在审计工作中发现被审计单位存在涉税问题的，应在发现问题15日内及时向税务机关提供涉税线索，并协助提供相关的涉税资料。

（八）交通运输局:提供非城市公路、道路工程的施工信息和工程款项拨付信息。在季末后15日内将信息传递县税务局。

（九）教育科技体育局:提供校外培训机构、成人教育和校办企业登记、变更和注销信息，外资办学信息，中外合作办学信息。在季末后15日内将信息传递县税务局。

（十）人行及各商业银行:积极配合税务部门，及时准确进行税款划转，不得以任何原因延压税款，对税务部门依法签发的税收保全措施和查阅纳税人账户的税务文书应按税法规定及时办理；

对于在财税库银系统工作中出现的问题，要及时分析解决，确保联网质量。

税务机关对纳税人、扣缴义务人依法实施开立账户查询、储蓄存款查询、税收保全和强制执行时，金融单位应当配合协助。

（十一）市场监督管理局：提供营业执照年报信息。

（十二）房产管理服务中心：应积极受理税务部门提出的请求协办事项；

协助税务部门搞好在房地产开发、二手房交易等环节各项税收的控管工作；

每季末后15日内将房屋预售备案信息、商品房、经济适用房预售信息和房地产开发企业的房价审定信息提供县税务局。

（十三）交警大队：协助税务部门进行车辆税收“一条龙”管理，并建立车购税和车辆登记信息的交换制度。提供车辆登记、年检、报废等信息。

（十四）各保险公司：负责代征车船使用税，作为办理车辆保险，缴纳车辆保险的必要条件，并在每月15号前向税务局缴纳已代征车船使用税。

（十五）行政审批服务局:提供企业、个体工商户、社会力量办学、社会团体、民办非企业单位以及其他组织的设立、变更、注销登记信息及经营异常企业信息，股权转让变更登记的股权转让相关信息，提供建议项目立项备案审批信息。行政审批服务局对申请办理工商注销登记手续的企业以及其他组织进行审查时，应当按照“五证合一”登记制度改革的规定要求申请人提供清税证明，对不能提供清税证明的，暂停办理注销手续，并及时通报税务部门。提供普通车辆营运证的发放、变更、注销信息，外地车辆从事运输业务备案信息。提供商品房预售许可证发证信息，房地产开发企业的立项信息，规划许可证信息，建筑施工许可证发放信息。

（十六）经济发展局:每年初提供重点建设项目计划信息，鼓励产业目录确认信息。并在季度末15日内将重点项目投资完成情况传递县税务局。

（十七）城市管理执法局：提供经营性停车场及运营信息。

（十八）各乡镇人民政府（街道办），各便民服务中心要及时向税务机关提供本辖区内的涉税信息，并积极配合税务部门做好税收征管工作。

（十九）因机构改革导致职能调整，由职能承接单位继续负责传递、提供相关涉税信息。

除以上部门外，其他政府部门、行业管理部门，按照本办法的规定及时提供其他事项产生的涉税信息，并严格依法协助税务机关执行职务。

第二十条税务机关应当与司法机关建立定期工作联动机制，及时打击税收违法行为，维护税收秩序。

第二十一条税务机关按照规定及时向有关部门提供涉税信息，提供信息的范围、具体方式、格式要求等，由有关部门与税务机关协商确定。其中，对纳入“四上”企业统计库的企业纳税信息，要做到按季度向县统计部门提供，以便统计部门及时确定入统企业和培养企业。

第二十二条税务机关对有关行政主管部门和单位提供的涉税信息应当科学分析、综合利用，不得用于税收管理之外的其他用途。税务机关内部应明确专门机构和人员负责涉税信息的接收、整理、利用等工作。

对涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的信息，应当依法保密，并确保信息安全。

第五章保障机制

第二十三条县政府各相关部门要指定专人负责涉税信息报送工作，按照规定时间和内容向本级政府税收保障领导小组办公室报送相关信息。

第二十四条有关部门、单位之间要加强涉税信息共享。

第二十五条全面推行依法纳税征信责任追究机制，具体实施意见由县税收保障工作领导小组办公室提出，经会议研究确定后全面实行。

第二十六条县财政部门应对税收保障机制的运行提供经费保障。

第六章考核奖惩

第二十七条税收保障工作纳入政府工作督查范围，税收保障领导小组办公室每半年向县政府书面报告税收保障工作的落实情况，县督查室对负有税收保障责任和义务的相关部门、单位参与税收协助的情况和成效进行督查，并定期通报督查结果。

第二十八条县人民政府定期组织对税收保障工作考核的具体内容包括：

（一）履行综合治税职责情况；

（二）涉税信息传递及税收协助情况；

（三）受托代征单位的税款代征情况；

（四）相关机关、单位作为扣缴义务人的税款扣缴情况；

（五）税务机关通过税收保障组织税收收入情况。

第二十九条税务机关定期向县人民政府汇报各相关单位涉税信息提供及税务机关对涉税信息的分析利用情况，并作为县政府考核税收保障工作的依据。

第三十条各乡镇人民政府（街道办），各便民服务中心，各部门、单位未按照本办法规定在约定时间内按照要求提供涉税信息的，对负有税收协助义务的部门无正当理由拒绝协助，造成税收损失的，要按照规定予以处理。

第七章附则

第三十一条本办法自发布之日起施行，原《洛川县税收保障管理办法》洛政办发〔2017〕57号文件同时废止。

第二篇：《税收减免管理办法》

国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的公告

文号：国家税务总局公告2015年第43号

状态：有效

发文日期：2015-6-8 —————————————————————————————————————————————————————————————————

为贯彻落实国务院行政审批制度改革精神，进一步做好减免税管理有关工作，现将国家税务总局修订后的《税收减免管理办法》予以发布，自2015年8月1日起施行。

特此公告。

税收减免管理办法

第一章 总 则

第一条 为了规范和加强减免税管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和有关税收法律、法规对减免税的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的减免税是指国家对特定纳税人或征税对象，给予减轻或者免除税收负担的一种税收优惠措施，包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三类。不包括出口退税和财政部门办理的减免税。

第三条 各级税务机关应当遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税管理，及时受理和核准纳税人申请的减免税事项。

第四条 减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税是指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目；备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。

第五条 纳税人享受核准类减免税，应当提交核准材料，提出申请，经依法具有批准权限的税务机关按本办法规定核准确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关核准确认的，纳税人不得享受减免税。

纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。

第六条 纳税人依法可以享受减免税待遇，但是未享受而多缴税款的，纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。

第七条 纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按照本办法规定履行相关程序自行减免税的，税务机关依照税收征管法有关规定予以处理。

第二章 核准类减免税的申报和核准实施

第八条 纳税人申请核准类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向税务机关提出书面申请，并按要求报送相应的材料。

纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

第九条 税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关核准后执行的，应当即时告知纳税人不受理；

（二）申请的减免税材料存在错误的，应当告知并允许纳税人更正；

（三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应当场一次性书面告知纳税人；

（四）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。

第十条 税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。

第十一条 减免税的审核是对纳税人提供材料与减免税法定条件的相关性进行审核，不改变纳税人真实申报责任。

第十二条 减免税申请符合法定条件、标准的，税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议以及提起行政诉讼的权利。

第十三条 纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申报。纳税人在减免税书面核准决定下达之后，所享受的减免税应当进行申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关报告，税务机关对纳税人的减免税资质进行重新审核。

第三章 备案类减免税的申报和备案实施

第十四条 备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则，要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。

第十五条 纳税人随纳税申报表提交附送材料或报备材料进行备案的，应当在税务机关规定的减免税期限内，报送以下资料：

（一）列明减免税的项目、依据、范围、期限等；

（二）减免税依据的相关法律、法规规定要求报送的材料。

纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

第十六条 税务机关对纳税人提请的减免税备案，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）备案的减免税材料存在错误的，应当告知并允许纳税人更正；

（二）备案的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应当场一次性书面告知纳税人；

（三）备案的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的备案。

第十七条 税务机关受理或者不予受理减免税备案，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。

第十八条 备案类减免税的审核是对纳税人提供资料完整性的审核，不改变纳税人真实申报责任。

第十九条 税务机关对备案材料进行收集、录入，纳税人在符合减免税资质条件期间，备案材料一次性报备，在政策存续期可一直享受。

第二十条 纳税人享受备案类减免税的，应当按规定进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关报告。

第四章 减免税的监督管理

第二十一条 税务机关应当结合税收风险管理，将享受减免税的纳税人履行纳税义务情况纳入风险管理，加强监督检查，主要内容包括：

（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税；

（二）纳税人享受核准类减免税的条件发生变化时，是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税；

（三）纳税人是否存在编造虚假计税依据骗取减免税的行为；

（四）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按照规定用途使用减免税款；

（五）减免税有规定减免期限的，是否到期停止享受税收减免；

（六）是否存在纳税人应经而未经税务机关批准自行享受减免税的情况；

（七）已享受减免税是否按时申报。

第二十二条 纳税人享受核准类或备案类减免税的，对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关印证材料的，不得继续享受税收减免，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。

税务机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，应及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误的告知纳税人变更备案，对不应当享受减免税的，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。

第二十三条 税务机关应当将减免税核准和备案工作纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度：

（一）建立健全减免税跟踪反馈制度。各级税务机关应当定期对减免税核准和备案工作情况进行跟踪与反馈，适时完善减免税工作机制；

（二）建立减免税案卷评查制度。各级税务机关应当建立各类减免税资料案卷，妥善保管各类案卷资料，上级税务机关应定期对案卷资料进行评查；

（三）建立层级监督制度。上级税务机关应建立经常性的监督制度，加强对下级税务机关减免税管理工作的监督，包括是否按本办法规定的权限、条件、时限等实施减免税核准和备案工作。

第二十四条 税务机关需要对纳税人提交的减免税材料内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按照规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。上级税务机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托企业所在地的区县税务机关具体组织实施。

因税务机关的责任批准或者核实错误，造成企业未缴或少缴税款，依照税收征管法的有关规定处理。

税务机关越权减免税的，除依照税收征管法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十五条 税务机关应对享受减免税企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正后，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，依照税收征管法的有关规定处理。

第五章 附 则

第二十六条 单个税种的减免税核准备案管理制度，依据本办法另行制定。

第二十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法。

第二十八条 本办法自2015年8月1日起施行。《税收减免税管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号印发）同时废止。

第三篇：税收减免管理办法

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

为了规范和加强减免税管理工作，总局制定了《税收减免管理办法（试行）》，现印

发给你们，请遵照执行。

附件：企业所得税减免税审批条件

税收减免管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为规范和加强减免税管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定，制定本

办法。

第二条 本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指

免征某一税种、某一项目的税款。

第三条 各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税管

理。

第四条 减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

第五条 纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。

纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起

执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

第六条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机

关按合理方法核定。

第七条 纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。

第八条 减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。

凡规定应由国家税务总局审批的，经由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关上报国家税务总局；凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批；对减免税金

额较大或减免税条件复杂的项目，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据效

能与便民、监督与责任的原则适当划分审批权限。

各级税务机关应按照规定的权限和程序进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免

税。

第二章 减免税的申请、申报和审批实施

第九条 纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务

机关提出书面申请，并报送以下资料：

（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。

（二）财务会计报表、纳税申报表。

（三）有关部门出具的证明材料。

（四）税务机关要求提供的其他资料。

纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减

免税项目无关的技术资料和其他材料。

第十条 纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关

申请。

由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。

第十一条 税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：



（一）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税

人不受理。

（二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。

（三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知

纳税人需要补正的全部内容。

（四）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提

交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。

第十二条 税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和

注明日期的书面凭证。

第十三条 减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审

核，不改变纳税人真实申报责任。

税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。上级税务机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托企业所在地区县级税务机关具体组织实施。

第十四条 减免税期限超过1个纳税的，进行一次性审批。

纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机

关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。

第十五条 有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下规定时限及时完成审批工作，作出审批决定：

县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日作出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在60个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

第十六条 减免税申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申

请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十七条 税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向

纳税人送达减免税审批书面决定。

第十八条 减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。

第十九条 纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报以下资料备案：



（一）减免税政策的执行情况。

（二）主管税务机关要求提供的有关资料。

主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知

纳税人执行。

第三章 减免税的监督管理

第二十条 纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报。纳税人

享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。

税务机关和税收管理员应当对纳税人已享受减免税情况加强管理监督。

第二十一条 税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：

（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等

手段骗取减免税。

（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时，是否根据变化情况经税务机关重新审查

后办理减免税。

（三）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款；有规定减免

税期限的，是否到期恢复纳税。

（四）是否存在纳税人未经税务机关批准自行享受减免税的情况。

（五）已享受减免税是否未申报。

第二十二条 减免税的审批采取谁审批谁负责制度，各级税务机关应将减免税审批纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度。

（一）建立健全审批跟踪反馈制度。各级税务机关应当定期对审批工作情况进行跟踪

与反馈，适时完善审批工作机制。

（二）建立审批案卷评查制度。各级审批机关应当建立各类审批资料案卷，妥善保管各类案卷资料，上级税务机关应定期对案卷资料进行评查。

（三）建立层级监督制度。上级税务机关应建立经常性的监督的制度，加强对下级税务机关减免税审批工作的监督，包括是否按本办法规定的权限、条件、时限等实施减免税

审批工作。

第二十三条 税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理和审批纳税人申请的减免税事项。

非因客观原因未能及时受理或审批的，或者未按规定程序审批和核实造成审批错误的，应按税收征管法和税收执法责任制的有关规定追究责任。

第二十四条 纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理.

因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，应按税收征管法第五十

二条规定执行。

税务机关越权减免税的，按照税收征管法第八十四条的规定处理。

第二十五条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。

有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管

理法实施细则》第九十三条规定予以处理.第四章 减免税的备案

第二十六条 主管税务机关应设立纳税人减免税管理台账，详细登记减免税的批准时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。

第二十七条 属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业减免属于中央收入的税收达到或超过100万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况（包括减免税项目、减免依据、减免金额等）报省级税务机关备案。

第二十八条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关应在每年6月底前书面向

国家税务总局报送上减免税情况和总结报告。

由国家税务总局审批的减免税事项的落实情况应由省级税务机关书面报告。

减免税总结报告内容包括：减免税基本情况和分析；减免税政策落实情况及存在问题；

减免税管理经验以及建议。

第二十九条 减免税的核算统计办法另行规定下发。

第五章 附则

第三十条 本办法自2005年10月1日起执行。以前规定与本办法相抵触的，按本

办法执行。

第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本

办法制定具体实施方案。

附件（中华会计网校编辑注：根据国家税务总局公告[2011]第2号灰色字体部分失效）

企业所得税减免税审批条件

一、软件开发企业、集成电路设计企业所得税优惠

（一）软件开发企业必须同时具备以下条件：

1.取得省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书。

2.以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务，单

纯从事软件贸易的企业不得享受。

3.具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资

质等级认证的计算机信息系统集成等服务。

4.具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所。

5.从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％。

6.软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8％以上。

7.年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35％以上，其中，自产软件收入占软件

销售收入的50％以上。

（二）集成电路设计企业必须同时具备以下条件：

1.取得信息产业部委托认定机构认定的证书、证明文件。

2.以集成电路设计为主营业务。

3.具有与集成电路设计开发相适应的生产经营场所、软硬件设施和人员等基本条件，其生产过程和集成电路设计的管理规范，具有保证设计产品质量的手段和能力。

4.自主设计集成电路产品的收入及接受委托设计产品的收入占企业年总收入的比例

达到30％以上。

（三）国家规划布局内的重点软件企业，必须是在国家发改委、商务部、信息产业部、国家税务总局共同确定的重点软件企业名单之内，并取得经中国软件协会认定的国家规划

布局内的重点软件企业证书。

（四）新办软件企业、集成电路企业是指2000年7月1日以后新办的企业。

所称的获利，是指企业开始生产、经营后，第一个获得利润的纳税。

企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补（或超过规定的弥补年限）后有利润的纳税为开始获利；所得税减免税的期限，应当从获利起

连续计算，不得因中间发生亏损而推延。

二、企业安置下岗失业人员再就业的所得税优惠

（一）下岗失业人员范围

具体包括：

1.国有企业的下岗职工；

2.国有企业的失业人员；

3.国有企业关闭破产需要安置的人员；

4.享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。

企业安置的下岗人员需持有劳动保障部门出具的再就业优惠证书。

（二）商贸企业的具体条件

1.“商贸企业”是指零售业（不包括烟草制品零售）、住宿和餐饮业（不包括旅游饭

店）。

商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台并且不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。

2.新办商贸企业要取得劳动保障部门核发的《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》，现有商贸企业要取得劳动保障部门核发的《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证

明》。

3.当年安置下岗人员符合规定比例。

4.与录用的下岗人员建立稳定的劳动关系，签定1年以上劳动合同或协议，为安置的下岗人员办理养老保险。

（三）服务型企业的具体条件

1.服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业，不包括从

事广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧的服务型企业。

2.新办服务型企业要取得劳动保障部门核发的《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》，现有服务型企业要取得劳动保障部门核发的《现有服务型企业吸纳下岗失业人

员认定证明》。

3.其他条件比照商贸企业标准执行。

（四）国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济

实体

1.经济实体必须符合下列条件： 

⑴利用原企业的非主业资产、闲置资产或政策性破产关闭企业的有效资产（以下简称

“三类资产”）。

⑵独立核算，产权清晰并逐步实现产权主体多元化。

⑶吸纳原企业富余人员占职工总数达到30%以上（含30%）。

⑷与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

其中，地方企业“三类资产”的认定由财政部门或经财政部门同意的国有资产管理部门出具证明；主辅分离、辅业改制的认定及其产权多元化的认定由经贸部门出具证明；富余人员的认定、签订劳动合同以及安置比例由劳动保障部门出具证明。中央企业需出具国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合批复意见和集团公司（总公司）的认定证明。



2.国有大中型企业（以下简称企业）主辅分离、辅业改制的范围是国有及国有控股的大中型企业，其中国有控股是指国有绝对控股。国有绝对控股是指在企业的全部资本中，国家资本（股本）所占比例大于50%的企业。

3.国有大中型企业划分标准，按照原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统计局联合下发的《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企〔2003〕143号）

规定的企业划分标准执行。

4.关于企业辅业资产的界定范围。辅业资产主要是与主体企业主营业务关联不密切，有一定生存发展潜力的业务单位及相应资产，主要包括为主业服务的零部件加工、修理修

配、运输、设计、咨询、科研院所等单位。

（五）加工型劳动就业服务企业、街道社区加工型小企业具有劳动保障部门核发的《加工型劳动就业服务企业吸纳下岗失业人员认定证明》或者《街道社区加工型小企业吸纳下岗失业人员认定证明》，其他条件比照上述标准执行。

（六）新办的安置下岗再就业人员企业是指2002年9月30日以后新办的企业。

三、安置自谋职业城镇退役士兵所得税优惠

（一）自谋职业城镇退役士兵是指符合城镇安置条件，与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。

（二）纳税人为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），其中服务型企业是指从事现行营业税“服务业” 税目规定的经营活动的企业。

（三）取得民政部门核发的新办服务型企业或新办商业零售企业安置自谋职业城镇退

役士兵认定证明。

（四）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到规定比例。

（五）与其签订l年以上期限劳动合同以及为安置自谋职业城镇退役士兵缴纳社会保

险。

四、科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让等收入的所得税优惠

（一）经省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委认定，报经同级税务机关审核的、全民所有制独立核算的科学研究机构，不包括企业事业单位所属研究所和各类技术开发、咨询、服务中介组织。

（二）经省级以上人民政府或国家教育行政主管部门批准、国家承认其大专以上学历的高校，以及高校举办的科研生产、教学一体化的设计研究院、科研所。

（三）取得举办方（如政府、教育部门等）举办本学校的有效证明文件或文书、经认定登记的技术合同，以及能够提供实际发生的技术性服务收入明细表。

五、企事业单位进行技术成果转让等收入的所得税优惠

（一）必须是全民所有制事业单位所属的从事科技开发的机构，民营科技机构，国有

大中型企业办的进行科技开发的事业单位。

（二）取得经有权认定机构认定登记的技术合同，能够提供实际发生的技术性服务收

入明细表。

六、高校后勤经济实体所得税优惠

（一）高校后勤经济实体所隶属的高校是经省级以上人民政府或国家教育行政主管部

门批准、国家承认其大专以上学历的高校。

（二）必须在高校后勤体制改革过程中，从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并具有法人资格，同时仍以学校为主要服务对象，所取得的收入也主要来源于

学校的经济实体。

在高校后勤体制改革之外成立的其他经济实体，不得享受“高校后勤实体”的免税政

策。

（三）其收入是为学生、教师、学校教学提供后勤服务而取得的租金和服务性收入，享受减免税优惠，其他收入不得享受。

（四）具有有关高校后勤改革的证明文件。

七、转制科研机构的所得税优惠

（一）必须经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科

研机构。

经科技部、财政部、中编办审核批准的国务院部门（单位）所属社会公益类科研机构中转为企业或进入企业的科研机构，享受上述优惠政策。

（二）享受优惠的起始时间是转制注册之日。

（三）原科研机构所占的股权比例达到规定标准。

（四）必须具有有关部门出具的改制批复及经批准的改制方案。

（五）科研机构整体改制后在新企业中所占股权达50%以上。

八、中央、国务院各部门机关服务中心的所得税优惠

（一）是经中央机构编制委员会办公室批准，后勤体制改革后的中央各部门、国务院各部委、各直属机构的机关服务中心，机关服务中心包括为机关办公和职工生活提供后勤服务的非独立核算机关服务单位，如机关食堂、车队、医务室、幼儿园、理发室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（绿化基地）等。

（二）必须实行独立经济核算并具有事业法人或企业法人资格，按规定办理了税务登

记。

（三）为机关内部后勤保障服务取得的收入，即为国家财政全额拨付行政办公经费的中央各部门机关工作需要而提供各类劳务与技术性服务后取得的收入。

（四）改革后的机关服务中心应分别核算为机关内部提供的后勤保障服务所取得的收入和为机关以外提供服务取得的收入，不能分别核算的不能享受税收优惠政策。

（五）机关服务中心以安置分流人员为主从事经营、服务活动而新办的企业，其所得

税优惠具体审批条件：

1.当年安置分流人员超过企业从业人员总数60％，免征企业所得税3年；免税期满，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30％以上的，减半征收企业所得税2年。

2.企业从业人员总数包括该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休

人员。

3.与安置的分流人员建立稳定的劳动关系，签定1年以上劳动合同或协议。

4.安置的分流人员与原单位解除了劳动关系，为安置的分流人员办理了养老保险。

（六）地方省级党委、政府进行机关后勤改革后的机关服务中心，比照以上条件执行。

九、对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》企业的所得税优

惠

（一）生产的设备（产品）属于现行的《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）

目录（第一批）》中所列示的设备（产品）。

（二）能够独立核算、独立计算盈亏。

（三）取得地级市以上（含市级）原经贸委（现发改委）对生产环保设备（产品）和

企业的认定证明。

十、林业企业的所得税优惠

（一）享受优惠的主体包括种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的所有企事业单位。

（二）必须是种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工范围按《财政部 国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字〔1997〕49号）规定执行。



（三）免税的种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工必须与其他业务分别核算，能准确提供种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的收入

核算情况。

十一、渔业企业的所得税优惠

（一）远洋渔业企业享受减免税必须具备以下条件：

1.取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内。

2.必须是从事远洋捕捞业务取得的所得。

（二）渔业企业享受减免税必须具备以下条件：

1.取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”并在有效期内。

2.必须是从事外海、远洋捕捞业务取得的所得。近海及内水捕捞业务取得的所得不得

享受优惠。

（三）国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得的所得，按《财政部 国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税

字〔1997〕49号）规定征免企业所得税。

（四）渔业企业能够分别核算免税业务和征税业务。

十二、西部大开发的所得税优惠

（一）享受西部大开发所得税优惠必须是位于西部地区的国家鼓励类产业的内资企业。西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青海省、西藏自治区、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区、广西壮族自治区。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，比照西部地区优惠政策执行。

（二）必须是投资主体自建、运营的企业才可享受优惠，单纯承揽项目建设的施工企

业不得享受优惠。

（三）能够提供项目业务收入和企业总收入的明细表。

（四）减按15％税率征税的企业必须具备以下条件：

1.以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》中规定的产

业项目为主营业务。

2.主营业务收入占企业总收入70%以上。

3.取得省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的国家重点鼓励的产业、产品和技

术的证明文件。

（五）新办交通、电力、水利、邮政、广播电视享受“两免三减半”优惠必须具备以

下条件：

1.主营业务收入占企业总收入70%以上。

2.交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业。新办电力企业是指投资新办从事电力运营的企业。新办水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河

海堤防建设等开发水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业。新办广播电视企业是指投资新办从事广播电视运营的企业。

（六）民族自治地方定期减免税应提供省级人民政府的批准文件.

（七）对投资项目是否属于鼓励类项目难以界定的，税务机关应当要求企业提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料审核认定。

十三、青少年活动场所的所得税优惠

（一）专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年

宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。

（二）取得县级以上共青团组织出具的专门为青少年学生提供公益性活动的证明材料。



（三）取得文化或体育等主管部门核发的经营许可证。

十四、生产和装配伤残人员专门用品企业的所得税优惠

（一）必须是生产和装配《中国伤残人员专门用品目录（第一批）》范围内的伤残人

员专门用品的企业。

（二）销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的销售收入占企业全

部收入50％以上（不含出口取得的收入）。

（三）必须账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算。

（四）必须具备一定的生产和装配条件以及帮助伤残人员康复的其他辅助条件。其中：



1.企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于2人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员占全部生产人员不得少于六分之一。

2.具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具。

3.残疾人接待室不少于15平方米，假肢、矫形器制作室不少于20平方米，假肢功能

训练室不少于80平方米。

（五）须提供伤残人员专门用品制作师名册及其相关的《执业证书》（复印件）。

十五、减免税起始时间的计算按以下规定执行：

（一）法律、法规及国家有关税收政策有规定的，按有关规定执行。

（二）规定新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入

之日。

（三）规定新办企业应由政府部门或行业协会颁发资质证书或其他资格证书，并以此作为企业所得税减免条件的，从有关部门据以确认资质、资格的时间起，按本条第（二）项规定在剩余减免税时限内享受企业所得税减免税政策。

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第四篇：集贸市场税收分类管理办法

集贸市场税收分类管理办法

(国税发[2004]154号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

为进一步规范集贸市场税收征收管理，提高税收征管质量与效率，国家税务总局在深入调查研究、广泛征求意见的基础上，制定了《集贸市场税收分类管理办法》，现印发给你们，请认真执行。执行中有何问题和建议，请及时反馈总局。

国家税务总局

二○○四年十一月二十四日

集贸市场税收分类管理办法

第一条 为进一步规范集贸市场税收征收管理，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于在相对封闭的固定经营区域内，经营主体多元化且各经营主体相互独立、经营相对稳定的各类集贸市场。

第三条 税务机关应当根据集贸市场年纳税额的大小，将集贸市场划分为大型市场、中型市场和小型市场三类，实行分类管理。

前款所称年纳税额，是指每一纳税集贸市场内的经营者缴纳的各税种税款的总和。大、中、小市场划分的年纳税额标准，由省级税务机关根据本地区市场发展情况确定。

第四条 对大型集贸市场，应当按属地管理原则由所在地税务机关实行专业化管理，并由市（地）级税务机关负责重点监控；对中型集贸市场，由所在地税务机关负责管理；对税源零星的小型集贸市场，可以由当地税务机关管理，也可按照有关规定委托有关单位代征税款。

第五条 税务机关应当按照税收法律、行政法规和国家税务总局的有关规定，负责市场内纳税人的税务登记、纳税服务、建账辅导、定额核定、税款征收、发票管理、日常检查和一般性税务违规违章行为的处罚等工作。

对实行委托代征税款的，主管税务机关应当与代征单位签订委托代征协议，明确代征范围、计税依据、代征期限、代征税款的缴库期限以及税收票证的领取、保管、使用、报缴等事项，界定双方的权利、义务和责任，并发给委托代征证书。主管税务机关应当按照规定支付代征单位的代征手续费，并加强对代征单位及其代征人员的业务辅导和日常管理，适时开展检查，促使其依法做好代征工作。

第六条 主管税务机关应对集贸市场内经营的商品分类进行市场调查，掌握其市场行情、进销价格和平均利润率情况。同时，通过对市场经营额和每个业户经营情况的了解，为审核纳税人申报准确性和核定定额提供依据。

第七条 主管税务机关应加强与工商、劳动、民政、金融、公安等部门的协作配合，相互沟通信息，强化对纳税人户籍管理，掌握纳税人经营资金流量及变化情况，维护正常的税收秩序和市场经营秩序。

第八条 主管税务机关应要求集贸市场的投资方或投资方委托的管理单位及时提供市场内纳税人的户籍变化、物业费用、房屋租金、水电费用等与纳税人纳税有关的信息。

主管税务机关应要求集贸市场内出租摊位、房屋等经营场所的出租人依法按期报告承租人的有关情况。出租人不报告的，按照《税收征收管理法实施细则》第四十九条的规定处理。

第九条 负责集贸市场税收征管的国家税务局和地方税务局应加强合作，做好纳税人税务登记信息交换、业户停、复业手续办理以及漏征漏管户清理等工作。有条件的地方，可以按照《税务登记管理办法》所确定的原则，统一办理税务登记，统一开展税务登记管理工作。

为方便纳税人和节约税收成本，有条件的地区，国家税务局与地方税务局可以互相委托代征集贸市场税收。

第十条 主管税务机关应当根据市场内纳税人的经营规模、财务核算水平和税收优惠等方面的差异，对市场内的纳税人合理分类，采取相应的管理措施。一般可将纳税人分为四类：

（一）查账征收户：指在集贸市场内从事经营且实行查账征收的各类企业和个体工商户。

（二）定期定额征收户：指在集贸市场内从事经营，达到增值税、营业税起征点且实行定期定额征收的个体工商户。

（三）未达起征点户和免税户：指在集贸市场内从事经营但未达增值税、营业税起征点的个体工商户和按照有关税收优惠政策规定免予缴纳相关税收的个体工商户。

（四）临时经营户：指在集贸市场内从事临时经营的纳税户。

第十一条 对于查账征收户，主管税务机关应依照相关法律、行政法规和有关规定，引导、督促其如实建帐，准确进行核算。

查账征收户应纳的各项税款由纳税人按照有关税收法律、行政法规的规定按期自行申报缴纳。

主管税务机关应根据日常管理掌握的信息，有计划地对查账征收户申报纳税的准确性进行纳税评估。

查账征收户有《中华人民共和国税收征收征管法》第三十五条所规定情形的，主管税务机关有权核定其应纳税额。

第十二条 对于实行定期定额征收的个体工商户，主管税务机关应当严格按照定额核定程序，科学核定定额。为确保定额的公正和公平，各地应积极推行计算机核定定额工作，要区分不同行业，科学选取定额核定参数，合理确定定额调整系数，运用统一软件进行核定。同时，各地要普遍实行定额公示制度。

在定额核定工作中，国家税务局和地方税务局应加强协作，确保对共管户定额核定的统一。

定期定额征收户应纳的各项税款由纳税人按期申报缴纳。

对定期定额征收户，主管税务机关应本着方便纳税人的原则，积极推行简易申报，实行报缴合一，即纳税人凡在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，纳税人不再单独填报纳税申报表。

第十三条 主管税务机关应根据本地区增值税、营业税起征点标准和对个体工商户核定的定额及有关税收优惠政策规定，准确认定未达起征点户和免税户。

主管税务机关应加强对市场的日常巡查，及时掌握和了解未达起征点户的经营变化情况。对因经营情况改变而达到增值税或营业税起征点的，要及时恢复征税，并按规定程序重新核定定额。

主管税务机关应加强对免税户经营主体和免税期限的管理，对经营主体发生变化后不符合免税条件的和免税期满的纳税人，要及时恢复征税。

未达起征点户和免税户应定期向主管税务机关报送与生产经营有关的资料。具体报送内容和期限由省级税务机关确定。

第十四条 主管税务机关应依法、及时征收临时经营户应纳的税款。

临时经营户需要使用发票的，可以按规定向主管税务机关申请办理。

第十五条 对在集贸市场内经营的非独立核算的企业经销网点，主管税务机关应加强与企业所在地税务机关的征管信息交流，共同做好对经销网点和场外企业生产经营情况的监控，以防止税收流失。

第十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可以根据本办法确定的原则制定具体实施办法。

第十七条 本办法自发布之日起执行。

第五篇：进出口行业税收管理办法

太原市国家税务局直属分局

进出口行业税收管理办法

第一章 总则

第一条 根据税收《征管法》、《征管法实施细则》以及《增值税暂行条例》、《增值税实施细则》，依据进出口企业的特点，充分利用现有的信息资源，总结近年来的税收管理经验，制定进出口企业税收管理办法，全面提升税收管理和服务的质量和水平。

第二条 本办法适用于本办法适用于本分局所管的进出口企业。

第二章 行业概述

第三条

该行业的经营必须具备一定的资格，才能经营。但随着审批手续的简化和国际交往的加强，具有进出口经营权的企业在不断增加，有一般纳税人和小规模企业，有国有、股份、有限公司和个体户，成分复杂。其主要从事货物进出口业务。出口货物主要焦碳、矾土、金属镁、法兰、玻璃、玻璃器皿、出口农副产品等资源性或初级产品。进口货物主要机械设备、铁矿沙、硌矿等大宗货物。一般都签定购销合同，资金占用大，周转时间长。政策性强。因其经营受国家的对外政策影响较大，国际市场变化加快，特别是受金融危机的影响，汇率浮动较大，经营的风险加剧。在税收政策上，其出口的资源性产品基本上视同国内销售，全额征收增值税；国家鼓励出口的，享受免、抵、退税收优惠政策。

第三章

行业管理的风险

第四条

销售收入滞后，造成滞纳税款。由于进出口企业按国际惯例，结算方式多样。不同的结算方式，货物所有权转移的时间不同。增值税条例对纳税义务发生时间对此也没有严格明确的规定，造成企业以实际收到货款时，做收入处理，从而滞纳税款。

第五条

确认收入的金额不准确。根据规定，出口企业的销售额是按销售实现当月1日或当天的人民币汇率中间价计算。由于销售收入的滞后，加上汇率变化幅度较大，导致企业销售额计量不准确。

第六条

信息不及时和不能完全共享，存在偷、骗税隐患。该行业的经营信息的获得，主要从海关、外管局的渠道获得，一般要滞后2个月左右，加上信息不能共享，使企业有机可乘，在管理上，有偷、骗税风险。

（一）销售收入滞后，造成滞纳税款。由于进出口企业按国际惯例，结算方式多样。不同的结算方式，货物所有权转移的时间不同。增值税条例对纳税义务发生时间对此也没有严格明确的规定，造成企业以实际收到货款时，做收入处理，从而滞纳税款。

第七条

确认收入的金额不准确。根据规定，出口企业的销售额是按销售实现当月1日或当天的人民币汇率中间价计算。由于销售收入的滞后，加上汇率变化幅度较大，导致企业销售额计量不准确。

第八条

信息不及时和不能完全共享，存在偷、骗税隐患。该行业的经营信息的获得，主要从海关、外管局的渠道获得，一般要滞后2个月左右，加上信息不能共享，使企业有机可乘，在管理上，有偷、骗税风险。

第四章

行业日常管理

第九条 所有的进出口企业必须在商务部、商务厅进行备案，在办理了备案30日内持有关资料到主管税务机关办理出口货物（退）免税资格认定手续。

第十条 进出口企业发生，如企业名称、海关代码、经济性质、进出口权等19项内容变化时，必须自工商行政机关办理变更登记或有关机关批准或宣布之日起30年，持有关证明文件到主管税务机关办理资格变更认定手续。

第十一条 未按规定办理出口货物（退）免税资格认定、变更或注销手续的，按照《征管法》第六十条规定予以处罚，既由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

上述工作由综合业务科流转税岗和税源管理科税收管理员负责。

第十二条 符合一般纳税人认定的，严格按照一般纳税人认定办法进行认定。第十三条 根据管理的要求，一般纳税人要按规定设置帐簿，依据合法有效的会计凭证，进行核算。其会计核算的办法必须向税务主管机关备案，否则由税源管理科税收管理员，按征管法有关规定处理。

第十四条

该行业所有企业必须按规定的申报日期办理有关纳税申报事宜，逾期将税源管理科税收管理员，按征管法有关规定处理。涉及出口退税的，必须按规定办理退税有关手续，逾期办理的，将视同国内销售，全额征收增值税。

第十五条根据日常管理的要求，对一般纳税人每半年必须对其进行日常检查，一季度必须对其进行纳税评估。涉及到海关进口增值税专用缴款书比对不符和退税逾期数据，随时进行核查。

第五章 行业信息收集与处理

第十六条 纳税申报信息。征期结束后，对企业申报的数据，进行分析，进行同行业比较，本期和上期比对，进、销项税额是否变化较大，税负是否变化异常等，作为纳税评估的主要信息源。

第十七条 海关进口增值税专用缴款书比对信息。利用该信息结合企业进口货物帐务处理、付汇情况，对比对不符的，及时发函，判定真伪，再根据“四小票”比对不符的规定进行处理。

第十八条 出口不退税数据信息，利用该信息结合企业的申报资料以及帐务处理，来评估企业属出口不退税的货物是否视同内销业务，及时、足额缴纳增值税。

第十九条 逾期申报退税数据信息，利用该信息结合企业的申报资料以及帐务处理，来评估企业出口属“免、抵、退”税的货物，是否按时到市局办理有关手续，延期的是否有批准的手续，否则，一律视同内销业务，及时、足额缴纳增值税。

上述工作由综合业务科流转税岗和税源管理科税收管理员负责。

第六章

行业评估方法及主要指标、参数 第十九条 出口行业经营的货物品种较多，对不同的货物参照太原市增值税行业平均税负及税负预警值。

评估的主要指标有：

1、税负率=评估期的应纳税额÷评估期应税销售额×100%。

2、销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100%。

3、增值税变动率=（本期累计增值税—上年同期累计增值税）÷上年同期累计增值税×100%。

4、本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%。

第七章

日常检查

第二十条 利用每月市局下发的出口不退数据，结合企业的申报资料以及帐务处理，评估企业属出口不退税的货物是否视同内销业务，及时、足额缴纳增值税。

第二十一条 利用每月市局下发的逾期申报数据，结合企业的申报资料以及帐务处理，评估企业出口属“免、抵、退”税的货物，是否按时到市局办理有关手续，延期的是否有批准的手续，否则，一律视同内销业务，及时、足额缴纳增值税。

第二十二条 利用海关进口增值税专用缴款书比对信息，结合企业进口货物帐务处理、付汇情况，对比对不符的，及时发函，判定真伪，根据“四小票”比对不符的规定进行处理。

第二十三条 企业出口属“免、抵、退”税的货物取得的进项税额，其是否计入当期进项税额进行抵扣，是否按征退比例对进项税额（运费）进行分配，结合企业申报资料，通过评估做到征退有机结合。

第八章 纳税服务。

第二十四条 加强税收政策的宣传和辅导。充分利用纳税人学校对其进行培训，提高技能，降低税务风险。

第二十五条 加强海关进口增值税专用缴款书预比对的力度，减少人为因素，提高相符率。对于纳税信誉好的大型进出口企业出现海关进口增值税专用缴款书比对不符的，可先抵扣，后核实，降低纳税成本。

第二十六条 进出口企业业务量变化大，对增值税专用发票须增量或改版，可开绿色通道，特事特办，急事急办，最大限度地满足企业的经营需要。

第二十七条 充分利用我局即将应用的网上办税平台，将进出口企业报送税务机关的资料尽量在网上实现，提高工作效率，减轻企业负担。

第九章 附则

第二十八条 本办法执行后，如国家有政策调整或省、市局对其管理有新的规定，按新规定执行。

第三十一条 本办法有太原市国家税务局直属税务分局负责解释。

第三十二条 本办法自二零零九年六月一日起执行。