社区卫生服务中心内部控制研究论文[共5篇]

第一篇：社区卫生服务中心内部控制研究论文

摘要:伴随着我国医疗卫生体制改革的不断深入开展，国家卫计委对社区卫生服务中心的投入不断加大，越来越多的人民群众选择到家门口的医院来看病配药，社区卫生服务中心在医疗体系中扮演的角色日益加强。因此，社区卫生服务中心资产规模加大，资金流转更加复杂，必须建立完善的内部控制制度，才能保证自身走上良性发展的轨道，产生更多的经济效益和社会效益。文章分析了社区卫生服务中心内部控制制度中存在的问题，并对此提出改进建议。

关键词:内部控制社区卫生服务中心

一、社区卫生服务中心内部会计控制的现状

(一)社区卫生服务中心内部控制环境松散，领导重视程度不够

目前由于医疗机构的特殊性，大多数社区卫生服务中心将主要的精力物力放在了医疗服务的规范和完善上，对会计内部控制的重视程度不够，社区卫生服务中心无内控制度可以遵循或有关人员有内控制度不遵循的情况非常普遍，会计内控制度难以落实到位。特别是在实际工作，在处理很多问题都时候都没有按照制度来进行，而是进行灵活处理，置控制措施于不顾，内部控制制度往往流于形式，这主要是领导对内部控制的认识不足，以及会计人员专业素养有限等方面的原因，在工作过程中产生不少漏洞，从而给社区卫生服务中心造成经济损失。

(二)会计人员素质不高，不相容职务没有分离

会计工作人员的自身素养和相关工作人员的素养水平直接反映到内部控制上。很多单位的一些会计人员的专业水平有限，没有相关的从业资格，有些会计人员道德水平低下，会计继续教育工作缺乏，导致在实际工作中对会计控制要求不严，甚至有的违反财经法规，弄虚作假，致使社区卫生服务中心财务报表数字不真实，会计信息失真。社区卫生服务中心人员编制少，经费有限，不能做到合理进行岗位设置，有的人员既负责现金出纳，又负责记账凭证的制单稽核工作；既负责药品采购，又负责药品的保管验收，重大事项决策和执行不能很好地实行不相容职务相分离制度。混乱的管理严重影响着社区卫生服务中心的财产安全。

(三)内部控制评价与监管体系存在漏洞

在当前，社区卫生服务中心并有针对会计内控方面构建起相应的评价与监管体系，对某些业务监督不到位。比方说，会计人员是否在规定的要求下开展各项工作，有无超越职权的情况出现，其工作质量能否达到要求等，许多单位因为人手不足，力量薄弱等原因未设立内审部门或岗位去约束，因此无法有效履行内部控制监督检查职能，致使检查监督和评价都流于形式。

二、完善社区卫生服务中心内部控制制度的具体措施

(一)重塑社区卫生服务中心领导的管理理念，健全社区卫生服务中心内部控制制度

中心领导在当前医疗改革具体工作的要求下，应积极转变思想观念，树立强烈的内控意识，改变以往重视医疗而轻视管理的局面，做到医疗与管理两方面并重。针对单位内部的会计工作人员，应积极组织其学习《会计法》、《内部会计控制规范》、《事业单位国有资产管理办法》等相关法规和制度，建立一套适应本社区卫生服务中心业务特点和管理要求的内部会计控制制度，由各部门、科室、职工共同遵守、共同负责、相互监督、相互制约。中心必须加强各种内控制度的执行力度，并运用书面的形式来规范内部重点岗位人员的专业能力和职业道德要求，明确岗位职责，确保各不相容职务相分离，加强培训，及时更新业务知识，提高业务能力。安排会计人员参加继续教育，通过不断地业务学习，增强内控管理的意识，在工作中不断更新自己的会计理念，就内控制度的薄弱环节及时总结，并采取有效的措施加以解决，为本单位内控制度的全面落实而出谋划策。

(二)完善社区卫生服务中心内部信息化建设，通过各项控制活动来保证信息系统安全

随着“互联网+大会计”时代的来临，会计核算环境、会计信息储存方式等都发生了明显变化。为适应财务管理的新变化，中心应充分运用现代科技手段加强内部控制，积极推进信息化建设，从加强内部控制入手，强化内部控制措施，减少或消除人为操纵的因素，以确保中心财务信息的安全。互联网技术的应用使得会计信息的传递更加高效和流畅，但同时也增加了系统控制风险，数据存储的易修改性，数据存放形式的可靠性，以及授权方式改变引发的风险等诸多问题需要设置专门的部门或岗位负责社区卫生服务中心的信息系统管理。互联网环境下，口令授权代替了手工环境下的印章，必须建立各级操作人员权限及操作档案，严格保密制度，保护信息系统安全。

(三)构建内部审计机构，并赋予其一定的独立性，使得其监管作用得以发挥

不符合设立此机构的社区卫生服务中心应成立内部监督联合工作小组履行内审机构的职能。内审小组成员应保持独立性，保证高效地行使其监督作用。加强中心内部审计制度的建设，有效发挥审计监督的作用，将内部审计工作的时间点从事后审计转向事中审计、事前审计，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。总之，社区卫生服务中心内部控制工作非常重要，不但需要不断完善与健全相关的制度，还要将这些制度全面落实到位，除此之外，还应随着中心的发展不断完善内部控制制度，从而促进社区卫生服务中心更好更快地

作者:黄晓钰 单位:南通市妇幼保健院

参考文献：

[1]孙劼.浅谈如何加强基层医疗卫生企业内部控制[J].知识经济,2016

[2]吕晓辉.关于医院的内部控制的局限性及重要性的认识[J].东方企业文化,2014

[3]郑洁.医院信息系统环境中的内部控制优化探讨[J].经济师,2012投资理财

第二篇：社区卫生服务中心内部绩效考核办法

*****卫生服务中心内部绩效考核办法

一、范围：

本意见规定了社区卫生服务中心内部绩效考核、分配的原则、方法以及参考标准，适用于社区卫生服务中心在职正式职工、编制外合同工。

二、职责

根据本指导意见社区卫生服务中心负责绩效考核、分配实施方案的组织拟定、分配结果的组织测算以及绩效考核、分配方案的解释说明工作。

三、绩效分配原则

1、以岗定薪原则。以岗位聘任体系为基础，通过岗位评估，以岗位价值、岗位责任、岗位技能等因素确定相应岗位的绩效工资，实行一岗一薪，坚持岗变薪变，不因人定薪，体现相应岗位的价值。2、以绩定奖原则。以各岗位的工作量和工作质量及所在部门的绩效作为衡量岗位绩效的标准，体现多劳多得、优绩优酬的分配激励机制。

3、定额管控原则。以历史数据测算结果及卫计局要求为依据，重点体现岗位基础工作量、卫生材料支出、次均费用定额管控的绩效分配思想。、重点倾斜原则。奖励性绩效工资要重点向、临床一线、技术骨干、管理骨干倾斜，公共卫生服务，适当拉开差距。

5、奖勤罚懒原则，单位按分配总额5‰提取比例，对有突出贡献的先进个人年终进行奖励。、总额动态管理原则。根据单位人员编制情况、年终绩效考核情况，对社区卫生服务中心绩效工资总额度实行动态管理原则。

四、薪酬总额 1、社区卫生服务中心实际薪酬总额由基础薪酬总额与年终考核结果挂钩，具体见《江南社区卫生服务中心和社区卫生服务中心领导成员绩效考核办法》。2、单位当未兑现的薪酬额度不得延加到下个基础薪酬总额度之中。

五、薪酬结果

1、新绩效分配方案打破档案工资体系，原档案工资进入档案，作为缴纳各类保险依据以及核定退休工资依据。

2、基础性绩效工资与奖励性绩效工资的比例控制在7:3。3、新绩效分配方案的结构核心由基础性绩效工资+奖励性绩效工资两部分组成，其中基础性绩效工资=岗位津贴+生活补贴+工龄补贴

六、奖励性绩效工资 1、卫技人员的奖励性绩效工资：根据科室或个人完成综合目标工作任务的数量、质量、满意度（效果）情况以及超额工作量等情况进行考核，考核结果与奖励性绩效工资挂钩，计算办法用职位系数乘以工作量得分数。

2、个人或科室的工作确定办法可参考工作量计算办法（具体见附件1）。3、奖励性绩效工资由单位对科室或个人进行考核后，按月或按季发放。、奖励性绩效工资侧重于效率，要充分发挥激励作用，主要体现工作数量和实际贡献等因素，根据考核结果，在分配中坚持多劳多得，优绩优酬，避免平均主义，对于考核不合格的人员，不发放奖励性绩效工资。

5、绩效性工资系数计算办法 附件1：

工作量计算办法（1）临床医生：

①医院本部：每门诊人次计1分；普通病人每床计6分/日；危重病人每床计12分/日；介绍一个病人住院计7分；收治一个病人计7 分。写一份住院病历。（．包括处理入院病人）计10分；办理1个病人出院计4分；小手术计6分/例；中手术计12分/例；大手术计20分/例〃（一助按50％计分，二助按25％计分）；及时会诊一例计5分。

②社区服务：每门诊人次计1.2分；上门出诊每人次计3分；上门访视保健指导每人次计1.5分；健康知识教育讲座2分/小时。（2）医技科室：

①B超室：常规1分/人次，腔内1.5分/人次，系统产检1.5分/人次；心超2，5分/人次。②检验科：

生化：杂项化验1分/项，电解质1.5分/项，凝血止血3分/项，血气化验1分/项，门诊标本化验1分/项，上机操作0.4分/测试。分别乘以工作量，得出每天的分数。

免疫：乙肝全套（2.2分/个），乙肝表面抗原1分/个，丙肝化验1分/个。分别乘以工作量，得出每天的分数。

临床：小便常规1分/个，大便常规0.5分/个，ESR和各种常规及各种染色等1分/个，血常规上机（30+1X个数），网织红2分/个，血型化验（50+3x个数）。得出每天的分数。

③放射科：阅片1分/份（包括多部位）；食管吞钡4分/人次；钡餐造影6分/人次；钡灌肠造影8分/人次；全程钡餐8分/人次；子宫输卵管造影6分/人次；窦道及瘘管造影6分/人次。暴光1分/次；洗或打印胶片1分/张；静脉肾盂造影6分/人次；子宫输卵造影复查3分/人次；其他检查参考以上；床旁片按以上3倍计算。（3）护理：

①病区护理：晚班1.5分/班，昼班2.5分/班，责任班1分/班，主班（其他）0.9分/班，治疗班0.7分/班。上日班0.9分/日。加班0.12分每时，节日班另加0.12/班。（护士长：岗位管理另加2.5分/月，全程日班按当月正常上班护士的平均分计）②门诊护理：

可以参照班次计分，也可以按注射人次等项目计分。

③手术室护理：洗手巡回（小手术2分/台，中手术4分/台，大手术6分/台）； 手术时间3分/小时，超过4小时每小时递增1分；手术时间3分/小时，超过4小时每小时递增1分；1个病人做两台手术按手术高的一个类型计分；无洗手护士的巡回加1分；抢救病人加2分；晚班40分，中班10分，白班（含休息班）20分。

（4）公共卫生人员：预防接种（包括一类疫苗和二类疫苗）计1分/人次；妇女保健（按规范）计1.2分/人次；儿童保健计0.8分/人次；高血压病人规范管理计2分/人；糖尿病病人规范管理计2分/人；精神病人规范管理计2分/人；艾滋病病人规范管理计2分/人；结核病病人规范管理计2分/人；健康体检计1.2分/人次；新建档案计1.5分/人次；签约家庭户（人次）计1.5分/户；健康教育指导工作12分/日；疑似法定传染病报告计0.5分/人次；突发公共卫生事件应急处理计2分/人次。附件2：

绩效考核加减分办法

一、加分

1、获国家级先进的单位和个人加5分

2、获省级先进的单位和个人加3分

3、获市级先进的单位和个人加2分

4、获县级先进的单位和个人加1分

5、综合考核前1—3名的按比例加1—3分

6、有效工作量比照数每增加5%加1分

二、减分

1、受国家级通报批评的单位和个人减10分

2、受省级通报批评的单位和个人减5分

3、受市级通报批评的单位和个人减3分

4、受县级通报批评的单位和个人减2分

5、综合考核后1—3名的单位按比例减1—3分

6、发生一起医疗责任事故的单位减1分

7、有效工作量比照数每降5%扣1分

三、本办法适用于所有人员

注：

1、有效工作量指发生相关交易或有详细工作记录的工作量，如门诊人次必须有登记有处方，随访必须有登记，有工作记录等等。

2、比照数：一般指计数前三年的平均数

第三篇：农业银行论文：NH农业银行内部控制研究

农业银行论文：NH农业银行内部控制研究

【中文摘要】农业银行NH支行成立于1997年,它是一家面向“三农”、城乡联动、综合经营的金融机构。农业银行NH支行作为先进支行的代表,始终坚持惠农富民,倾情服务“三农”。推出了一系列服务“三农”的新业务、新产品,较好地满足了“三农”金融需求。截至2009年末,累计为33多万农户发放了惠农卡,同时NH支行也为此承担了巨大不良贷款,这表明农业银行NH支行为此负担了较大的成本,也象征着巨大的损失风险最终由农业银行NH支行来承受。随着金融改革的深化,我国银行特别是国有商业银行的风险不断积累,存在着很多不安全因素,同时也暴露了很多内控机制缺陷问题。农业银行NH支行面临的风险更大、范围更广,危害强。随着社会的进步和经济的发展,农业银行NH支行已发展成为规模庞大、结构复杂、业务多元、运行严密的有机系统,这对农业银行NH支行的经营管理提出了更高的要求。目前大多数银行都面临着内部控制不健全或执行力度不够,不仅自身承担着经营风险也削弱了企业的核心竞争力,所以内部控制已成为各商业银行稳健经营不可缺少的方面。本文主要采取案例分析和规范研究方法相结合,对农业银行NH支行的货币资金内部控制存在的主要问题进行分析,根据现有的商业银行内...【英文摘要】NH branch of Agricultural Bank was set up in 1997.It is a financial institution which mainly severs for‘the three rural issues’, promotes the linkage between urban

and countryside, emphasizes the integration into international system and comprehensive management.As the delegate of advanced branches, The NH branch of Agricultural Bank is always upholding the spirit of benefiting and enriching people and the’three rural issues’.It launches a series of new policies, measures and products which are mainly fo...【关键词】农业银行 内部控制 货币资金

【英文关键词】Agricultural Bank internal control monetary fund 【目录】NH农业银行内部控制研究4-6背景9Abstract6-7

摘要

1.1 研究

第1章 绪论9-121.2 研究的目的和意义9-101.3 研究方法及拟

第2章 文2.2 货解决的问题10献综述12-17

1.4 研究的基本框架10-122.1 内部控制的发展阶段12-13币资金内部控制研究文献综述13-17行货币资金内部控制现状分析17-26基本状况17-18的问题18-20分析20-2626-37

第3章 农业银行NH 支3.1 农业银行NH 支行的3.2 农业银行NH 支行货币资金内部控制存在3.3 NH 支行货币资金内部控制存在问题的原因第4章 完善NH 支行货币资金内部控制的对策4.1 营造货币资金管理的控制环境26-284.2 增强对货币资金风险的评估28-29的控制活动29-34

4.3 规范和完善货币资金

4.4 完善货币资金的信息与沟通

34-3537-394.5 加强对内部控制活动的监督35-37参考文献39-41

致谢41

结论

第四篇：内部控制论文

内部控制与企业文化建设

作者

系（部）

专业

年级

学号

内部控制与企业文化建设

【内容提要】

本文从内部控制与企业文化的内在联系出发，具体分析了二者之间的相互关系和相互影响，阐明了企业文化对企业内部控制制度贯彻执行的保障作用。

加强和完善企业内部控制制度，实施企业文化建设不仅是当前理论界和实务界最为关注的话题，同时也是一些上市公司进行治理的重要内容。它对治理会计信息失真，解决公司内部管理失控，提高企业的竞争力和凝聚力具有重要意义。

【关键字】内部控制 企业文化

一、内部控制与企业文化的关系

企业内部控制制度的建设和执行与企业文化建设密切相关。企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行的统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，得到很好的贯彻执行，会有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。

所以，内部控制制度是企业正常运营的行为标准，而企业文化则是统一员工思想、价值观念的黏合剂。通过二者的有效结合，能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题，能够有效地提升企业的管理水平，提高企业的经营效益和效率。这里的关键问题，是企业所制定的内部控制制度必须是科学合理的，企业文化必须是企业价值观和经营理念的建设，由此所实现的二者结合，才会创造企业发展的奇迹。

二、内部控制制度建设的思考

企业的内部控制是企业内部各个经营环节的协调约束机制，它是一种制度建设。我们知道，科学管理要求主观符合客观，任何一项管理办法，其客观成分越多，科学性越强。内部控制制度的制定也不例外，应本着实事求是的原则制定切实可行的控制标准。由于每个企业都有自己的经营特点和独特的环境条

件、发展目标、经营管理方式，其控制的关键点不同，因此，在制定企业内部控制制度时，应注意解决好以下问题：

（一）关于内部控制的目标公司治理实际上是指所有者对企业经营者进行监督和控制的一整套制度安排，而内部控制则是实施监控管理的直接手段。因此，其内部控制目标就显得十分明确，即通过这种制度安排，要达到一种什么效果。作为企业是一种营利性组织，其存在的意义就是要有经济效益，要有效率，没有效益和效率的企业就没有存在的必要。企业有盈利、并且能够快速发展，这是对企业经营者的起码要求。我国内部会计控制目标，则根据我国企业内部控制的缺失和失效、管理混乱、有章不循、有法不依的实际状况提出来的，有着鲜明的背景特点。

（二）关于内部控制的内容内部控制的内容，应对企业经营管理的重要方面和重要环节实施全方位的控制，明确控制的关键点。内部控制的重点：一是对企业资金进行的控制，各项资金的收支业务必须按照手续制度办事，按预算计划执行。要合理调动资金，讲究资金的使用效率和效果，避免财产物资的损失浪费ZH是加强各环节责任人的监控管理避免权利滥用造成经济损失；二是要从根本上解决偷懒和搭便车的问题。

（三）建立合理的授权控制机制内部控制实质上是对企业经营过程中，员工行为的规范约束，是对人的行为要求的控制管理。这种控制管理要解决两个关键问题，一是从事该业务活动人员资格的认定问题；二是合理委托授权问题。内部控制的重点是对企业内部各层次管理者的监督、约束、协调工作，要使内部各层次管理者的工作能够协调有序、各负其责，就要建立各层次的授权委托制度，通过这种授权委托形成内中合理的监控系统，以便保证内部控制制度的贯彻执行。

（四）企业内部控制应关注员工的培养和教育内部控制制度是靠人去执行的，再好的制度如果没有高素质的人去执行也不会产生好的效率、效果来。加强对员工的培养和教育，应是内部控制建设中的重要内容。首先，应加强对企业员工诚实守信的教育，因为如果没有诚信，就会出现偷工减料、弄虚作假、欺上瞒下、投机取巧的现象，就会直接影响企业的形象和企业产品的信誉。其次，要关注员工自身价值的建设，注重其创新能力的培养和提高。

三、企业文化建设的思考

泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例。”即好的环境条件是内部控制制

度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有内部环境条件的支持，即是企业文化。

（一）企业文化建设中应关注的问题企业文化是一种价值观念，它通过组织、群体、个体的行为和语言表现出来，尽管不同的企业文化其表现形式不同，但这些文化的内容都包含着公正、诚实、勤奋、正直、自尊等特征，它是企业精神的再造，形成企业的一种共识。现代企业文化的建设，应重点关注以下问题：

1、在企业员工的思想观念、思维方式、行为规范、行为方式等方面实现一种统一，不是简单的命令式和形式上的认同。

在我国很多企业并没有形成企业自己的独立文化，即使规定出各种制度和要求来，也没有创造出良好的执行氛围，没有很好地将企业的制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来，由于缺乏文化氛围的支撑，当企业发生一点变故，如总经理换人，企业就会成为一盘散沙，没有任何战斗力。因此，要想企业能够持续发展，必须要使企业员工在价值观上达到一种统一，要对统一的行为标准有着强烈的认同感。这种潜移默化所塑造的企业风格，才能形成一种无形的力量，推动企业的进步。

2、企业文化建设中的实质和形成的有效结合作为企业文化的外在形式和表现是很重要的，它可以鼓舞士气，凝聚力量，创造一种积极热情和充满朝气的氛围。但形式毕竟是形式，它永远代替不了内在素质的建设。外在形式好学，而内在的价值观的形成却是长期的，艰苦磨炼而形成的。文化作为通过教育和模仿而传承下来的行为习惯，对于各种制度安排都将生产直接影响。所以企业文化的培养和塑造更应注重内涵。

3、强调协作和团队精神作为一个企业，各个部门之间团结协作具有团队精神是力量的象征，充满竞争力的表现。而且任何人的自我价值都可以通过这种集体的力量得到发展和实现。在企业文化的建设中，必须强调团队精神的认同感，如果没有这种价值观上的认同，就会出现企业内控制度难以执行，盲目突出自己的现象。企业的力量最主要就是来自于企业内部的协作和团队精神，这是现代市场经济条件下的客观要求。因此，企业还要创造保护和倡导协作精神和团队精神的良好氛围。

（二）企业文化建设的方式、方法企业文化建设实际是一种制度建设，它与企业内部控制制度相辅相成互为补充相得益彰。它所包括的内容应以文字形

式确定下来，以便组织企业职工学习、掌握和遵循。一般可以采取员工手册的方式，让全体员工人手一册，并定期学习和培训。

企业文化建设的过程，是一个信仰、道德、理念、规则和行为不断强化的过程，不是一朝一夕所能实现的，它是一种历史的积累和沉淀所凝聚的力量。所以，企业内部的文化学习、宣传和鼓励就显得极为重要。

四、结束语

在企业的制度建设中，企业文化建设是基础，内部控制制度是手段，只有将二者紧密地结合起来实施全过程的管理，才能凝聚起企业真正的力量，这个企业才会朝气蓬勃充满活力。内部控制和企业文化建设都应成为一种制度安排，这种制度安排应从公司治理的角度予以强化。同时，作为会计的主管部门应强调制度规范的标准化和监督检查的经常化。如果制度规范的标准化和监督检查的经常化能够实施，将有助于规范市场经济秩序和促进企业内部控制制度和企业文化的建设。

参考文献陈霞;;如何加强企业文化建设[J];北方经济;2006年20期汪晓民;;企业文化的价值取向[J];当代经理人;2006年01期廖政中;张岩;;中小企业文化建设研究与思考[J];广东科技;2009年15期孙政委;刘升;;中国企业文化发展现状及对策初探[J];河北广播电视大学学报;2005年06期周晶;;浅析企业文化建设的重要性[J];黑龙江科技信息;2007年21期

第五篇：海关论文：优化海关内部控制对策研究

海关论文：优化海关内部控制对策研究

【中文摘要】自1998年来,中国海关经过廉政风暴和打击走私的洗礼,更加认识到依靠内部控制同步防范执法风险和廉政风险的重要性。近两年来,中国海关依靠自身优势,不断学习和创新,逐步形成了初步的海关内部控制理论体系并付诸于实践。到2010年,海关总署党组作出了加强和完善海关执法内部控制建设的重大决策部署,在全国海关范围内有计划、按步骤地开展规范性和指导性强的内部控制建设工作。由于中国海关内部控制的理论体系建立在COSO理论基础上,本文拟以COSO理论为切入点,深入分析COSO理论成立的背景、主要研究成果,进而提出将《内部控制——整合框架》和《企业风险管理——整合框架》两套研究成果整合形成政府内部控制框架的设想。本文以荷兰海关内部控制情况为案例,重点分析了荷兰海关在风险管理和监督两方面的经验,提出了中国海关较之荷兰海关在内部控制方面存在的5点差距。在此基础上,本文详细分析了中国海关对COSO理论的运用和发展,认为中国海关基于COSO理论的内部控制设计存在四点缺陷：一是风险管理的相关要素缺失,二是在“内部环境”要素的实现中忽视了对组织成员的要求和董事会的监督,三是在“监督”要素的实现中忽视了报告制度,四是内部控制各要素间缺乏联系。本文以上海海关为例,围绕海关总署内部控制设计中的缺陷,对内部控制具体实践过程中出现的一些问题进行分析。借鉴政府内部控制理论框架和荷兰海关内部控制实践经验,针对中国海关内部控制在设计中的缺陷,本文从完善内部控制要素和完善控制要素关系两个方面出发,提出重新设计海关内部控制框架的对策,即正确认识内部控制、完善风险管理、加强评估和报告、将内部控制的要求纳入人事工作和加大海关执法信息化程度。

【英文摘要】Since 1998, China Customs has realized the importance of minimizing the risk of law-enforcement and integrity by internal control, after its battle against

smuggling and corruption.In recent years, China Customs has set up its own internal control systems, by consistent practice and development, and has put it forward into the whole territory.In 2010, the General Administration of China Customs, hereafter called GACC, filed the decision to build up the internal control system in all field customs.As the internal control system of China Customs is built up on the COSO Model, this article starts on the theory of COSO Model, analyses the background of COSO Model, main researching objects and then raises the point that the framework of internal control in government bureau underand.It studies the case of the internal control systems of the Netherlands Customs, and it emphasizes on the experience of risk management and control of the Netherlands Customs,pointing out 5 disadvantages in China Customs’building control system.By analyzing China Customs’practicing and development

of COSO Model, it raises 4 weaknesses in China Customs’internal control systems, which are risk management, ignoring

requirement of the personnal and control of board in internal environment, lack of report of supervision and missing of the integration of all elements.This article takes Shanghai Customs for instance to analyse the problems taking place during the progress in setting up the internal control system.Finally, it raises 5 suggestions of rebuilding the internal control framework in China Customs, according to the internal control framework and experiences of the Netherlands

counterpart, in 2 fields of modifying the internal control elements and relationships between elements.The suggestions are:recognition of internal control, improving risk management, strengthening valuation and feeding back, adding internal control into the human resource works, and increasing the level of IT in customs enforcement.【关键词】海关 内部控制 优化对策

【英文关键词】CustomsInternal Control

Resolution of Improvement

【目录】优化海关内部控制对策研究

3-4Abstract4中文摘要

一、选题的背第一章 导论5-1

2景和意义5-8

二、国内外政府内部控制发展经历及现状

8-10

11-1

2环境12

三、研究思路与论文框架10-1112-20

四、研究方法

一、理论诞生第二章 COSO内部控制理论

二、理论发展过程12-1

3三、COSO内部控制理论相关情况综述13-17

四、《内部控制——整合框架》和《企业风险管理——整合框架》整合下的政府内部控制框架17-20

第三章 COSO内部控制理论在国外政府部门的实际应用分析

20-26

一、以荷兰海关为例的意义20

二、基于COSO理论上的荷兰海关内部控制20-2

4之比较24-26

法内部控制的主体

三、荷兰海关内部控制与中国

一、执第四章 中国海关内部控制26-3726

二、执法内部控制的客体26-27

四、中国海关内部控制发展过程

三、执法内部控制的目标27

及特点分析27-

3131-33

33-3

535-37

五、中国海关开展内部控制的优势分析

六、中国海关内部控制对COSO理论的运用和发展

七、中国海关内部控制基于COSO理论之上缺陷第五章 上海海关内部控制37-

42一、以上海海

三、第六

一、重关为例的意义37

二、上海海关内部控制实践37-4040-42上海海关内部控制在具体运行中存在的问题分析章 以COSO内部控制理论指导海关内部控制优化42-48

新设计海关内部控制框架42-

4343-48

51-52 第七章 结语48-49

二、海关内部控制优化对策参考文献49-51后记