财务内审交流材料（分享）[五篇范例]

第一篇：财务内审交流材料（分享）

突出审计工作“三二五” 不断推动内审工作高质量发展

审计交流材料

近年来,***内审工作坚持“全面审计、突出重点、规范管理、提高效益”的工作思路，紧扣“三条主线”，立足“两个提升”，开展“五项创新”，**内审工作取得了显著成绩，为**事业健康和谐、高质量发展提供了坚强保障。

一、紧扣“三条主线”，充分发挥审计监督服务职能 （一）紧扣**发展主线。树立“审计为**发展服务”的理念，结合全市内审工作要点和**工作实际，制定思路清晰、措施得力、操作性强的审计工作计划，为高效完成**年度任务奠定了坚实基础。同时，强化三项内审工作：

一是强化预算执行及其他财务收支审计。按照年度审计工作计划，积极有序开展局属单位预算执行审计。为保证审计质量和效率，严格审计承诺，规范审计程序，通过审前调查、审计准备、现场审计、汇总分析、征求意见、审计反馈等必要环节，最终形成审计报告。以规范财务管理为目标，重点关注预算执行是否规范有效，财务收支是否合法合规，通过现场查阅资料，汇总分析审计数据，客观评价审计情况，发现问题并提出审计建议，督促各单位严格预算管理，强化预算约束，严肃财经纪律，合规高效使用预算资金，真正把有限的资金和资源用在**事业发展的重点领域和关键环节； 二是围绕“厉行节约反对浪费”开展经费支出专项审计。认真贯彻落实中

央八项规定，从维护单位权益、提高资金使用效益、促进党风廉政建设角度，认真实施“三公”经费、物业补贴、“小金库”等方面专项审计自查工作，督促各单位严格控制基本支出范围和标准，规范财务管理，厉行节约、增收节支，促进了节约型机关建设； 三是认真开展路赔收入及国省道日常养护资金使用情况专项审计。为提高审计效果，创新审计方式，拟定审计方案，由局各单位开展审计自查，针对专项资金收支现状，总结经验查找不足，形成自查报告，市局审计科根据实际开展复查，最终形成审计报告。通过审计发现路收入及国省道日常养护资金管理中存在的薄弱环节，为加强专项资金管理提供了数据和理论支持。

（二）紧扣改革主线。随着**事业单位改革不断深化，**部门面临着收费**资金使用情况审计、收费政策及发展能力专项审计、绩效审计、单位负责人经济责任审计、资产下划审计、收费**债务认定审计、工程决算决算审计及各种专项审计等严峻的外部监督形势，监审名目多，涉审事项多，内部审计部门头绪繁多、协调责任重大。为积极适应审计检查的新变化、新特点，**审计始终以“配合提效率，服务增效益”为出发点，按照思想认识到位、组织领导到位、工作措施到位、检查督促到位的要求，成立协调配合领导小组，制定有针对性的实施方案，及时准确提供审计资料，主动做好问题解释，有理有据进行审计反馈，得到了上级审计检查部门的肯定和认可，实现了外部审计工作效率和效益的“双赢”，确保了**改革事业的顺利实施。

（三）紧扣权力运行主线。按照市**局党组的安排部署，及时开展内管领导人员经济责任审计、局属单位负责人经济责任履行情况审计。主要从经济责任目标、重大经济决策、预算执行、财务收支、执行中央八项规定、国有资产管理、工程管理等方面方面检查监督任职期间的工作，督促单位自觉遵守财经法纪，规范单位管理，提高管理效益，通过明确工作业绩和应承担的经济责任，为单位管人、用人提供了决策服务，推动了**党风廉政建设的持续深入开展。

二、立足“两个提升”，夯实审计工作工作基础 （一）立足专业化，全面提升审计人员素质。为适应新时代内审工作要求，注重加强教育培训和政策解读，拓宽审计思路视野，努力造就业务精通、作风务实的**审计队伍。一是培训教育提素质。积极组织内审人员参加“全市内审人员素质能力提升培训班”，“经济责任培训班”等业务培训班次。通过系统培训学习，不断提升审计人员理论素养和实务操作能力； 二是集中会审补短板。开展交叉检查，进行交流研讨，现场反馈问题、安排当前工作，达到了提水平促工作的目的； 三是理论研讨强能力。在全系统积极开展理论研讨和业务论文撰写，对内部审计的发展现状进行调查研究，探索内部审计在防范风险和提高效益方面的方法和途径，总结经验和成果运用。通过思考与探索，推动了内审人员用心研究工作、干好工作的主动性； 四是发文代训促规范。及时转发新出台的审计署 11 号令《审计署关于内部审计工作的规定》，及时掌握内审工作的新政策新要求，推动中央决策部

署的贯彻落实。及时转发省审计厅《关于内部审计工作情况专项检查的通知》，对照检查内容和标准，开展自查自纠，规范审计程序，防范审计风险，提高审计效益。

（二）立足规范化，全面提升审计质量水平。积极推进审计制度规范化建设，确保有效指导日常工作开展，切实提高审计效能。结合市**局开展的“管理规范提升年”和“管理质量提升年”等活动，进一步健全完善各项设计规则制度，建立了以制度管人、管事的审计长效机制。按照职责和职能，对《内部审计有关制度和工作规程》、《局属单位负责人离任经济责任审计工作规定》等制度、内部审计工作流程进行了重新梳理和修订，优化了规章制度和工作标准。制定市局科室及局属单位工作标准和考核目标，细化责任目标，工作落实到人，高标准严要求开展内部审计工作，提高了审计工作规范化、科学化水平。

三、开展“五项创新”，深化审计工作发展的新思路 （一）创新实施财务集中会审。为规范财务管理，强化预算执行，检查“中央八项规定精神”贯彻落实情况，在全系统开展了形式灵活的集中财务会审。一方面通过分组交叉审计，检查各单位财务管理和内审质量，寻亮点找问题，达到规范管理、提升水平的目的；另一方面通过实践锻炼、现场交流，使内审人员积累了经验、增长了才干；同时，还克服了审计人员少的不足，达到了审计检查的全覆盖，充分发挥了财务管理和审计监督的整体效能。

（二）创新实施纪检审计联动机制。内部审计和纪检部

门同属于监督保障部门，为提升单位内部监督和党风廉政建设力度，促进单位安全高效运行，推行了纪检审计部门互动联动机制。部门联合参与全市**系统各单位重大经济事项的全过程监督；通过民主监事会形式，对经费支出、职称评聘、干部考核等关乎单位及职工利益的重大事项进行监督，纪检审计等部门各司其职，协同运作，共同监督，保障干部职工的知情权、参与权、监督权。通过纪检审计部门联动互补，形成多层次监督机制，充分发挥了内部监督职能作用。

（三）创新实施审计事项自查和总结分析制度。为保证审计的质量和效率，在实施现场审计前，由局属单位开展审前自查，自查内容包含上次审计问题的整改落实情况及本次审计范围的全面自查，自查情况形成自查报告上报市局审计科，审计科根据自查情况对审计实施方案进行调整，确保审计取得预期实效，真正发挥监督职能作用。审计事项完成后，及时对审前准备、审中检查、审后整改进行全过程总结分析，总结经验，查找不足，进一步提高了审计工作水平。

（四）创新实施**工程建设跟踪审计。为强化**建设项目的监督管理，规范**建设秩序，提高投资效益，确保工程质量，**审计强化**工程建设项目前期准备阶段的事前审计监督，推进关口前移，探索对施工图设计和预算编制、招标工程量清单和招标及控制价编制的审核，确保了**工程建设开工前、建设中、竣工后审计监督全过程覆盖。

（五）创新实施审计报告联席会议制度。为加强审计落实督导，推动审计结果应用，在立足**工作实际的基础上，探索建立了审计报告联席会议制度。在制度实施过程中，规定每一项审计报告都要在市**局党组会上作专题汇报，及时进行认真总结，发现问题，找出不足，从中积累经验，汲取教训。通过集中分析，锁定重点，逐一梳理，提出切实可行的审计意见和建议，提升审计人员业务水平，促进了审计质量的不断提高。联席会议结束后，以正式文件下发审计意见，并建立审计发现问题整改台账，推动督导被审单位的整改落实。

第二篇：财务内审保密协议

保密协议

甲方： 乙方：

为保守甲方公司财务部的秘密，维护公司的安全和利益，明确双方的权利义务，甲乙双方本着平等、自愿、公平和诚实信用的原则，签订本协议：

第一条

保密的内容和范围

乙方在对甲方财务进行审计期间的下列事项为保密事项：

1．会计核算的相关数据和经营信息，财务上的收支、成本、利润、税负方面的数据；

2．财务管理的汇总数据、合并会计报表数据、各项财务指标分析；

3．内部审计过程中发现的各项审计问题；

4．其他财务数据、财务信息中的秘密事项。

5．因审计行为而获悉的其他部门不宜公开的信息和秘密。

第二条

双方的权利和义务

1．乙方或其工作人员在审计期间，对其所掌握的本协议第一条所列秘密事项应自觉保密，不得对外披露或允许他人利用其所掌握的上述财务秘密。

2．乙方工作人员离职或退休后两年内，不得披露、利用或允许他人利用其所掌握的上述公司财务秘密，除非该项秘密已被公开。

3．乙方工作人员在审计期间或退休后，不得利用其所知悉和掌握的本协议第一条所列的保密事项在与本公司有同类竞争业务的企业中兼职或自行经营与本公司有竞争关系的同类产品或业务。

4．甲方有权根据公司保密需要，依法制定、实施相关保密制度和措施，乙方应自觉遵守，甲方有权监督、检查乙方的遵守情况。

5．乙方如发现财务秘密被泄露或自己过失泄露财务秘密，应当采取有效措施防止泄密进一步扩大，并及时向甲方报告。

第三条

违约责任

1．乙方违反本协议第二条第1、2项规定的保密义务，应赔偿由此给甲方造成的直接和间接的经济损失，包括但不限于公司为调查、追究其违约行为而支付的各种合理费用和诉讼费用。

2．乙方违反本协议第二条第3、4项规定的竞业限制义务，应立即停止该项侵权行为，致使公司财务秘密泄露的，依据本条第2项规定补偿甲方所有经济损失。

第四条

争议解决办法

因执行本协议而发生纠纷，可以由双方协商解决或者共同委托双方信任的第三方调解。协商、调解不成或者一方不愿意协商、调解的，任何一方都有向法院提起诉讼的权利。

第五条

本协议自双方签字、盖章之日起生效。

第六条

本协议一式二份，甲、乙双方各执一份。协议的任何修改必须经过双方书面同意。

乙方：

代表：

时间：

年

日

甲方

代表：

月

第三篇：财务内审-费用审计 (上篇)

费用审计-上篇

有位审计人员在对公司费用进行审计的时候，发现有一份现金支出的，无任何票据，仅一张申请单，写着因为某某原因，所以需要政府公关费多少元（超过5000了），然后老总签字了，会计就把老总签字的这张说明附在后面了，出纳那边现金就直接出去了。他就有疑问，这种政府公关费光明正大入账有何风险？有什么法律条款？

费用审计和货币资金审计是内审新人经常会接触到的审计项目。一方面是因为这些审计无论在什么公司，审计内容和方法都比较固定，而且不是很难，另外一方面是可以出绩效。

费用审计这么简单，可是部分审计人员对于费用审计还是存在一些误区，他们认为费用审计就是看看预算有没有，有预算就是没问题，超预算了就要算问题。然后在审计报告中把预算与实际使用情况做一个对比。

对于这种审计发现，一个财务经理是这么看的，我这个月预算是超了，我下个月少用点就行，反正不超过的费用预算总额。这个不是什么问题。预算只是一个管控的方式，所以通过预算分析得到的只是一些异常或者审计线索，而并不是真真的审计发现。

也有的审计人员认为费用审计先进行符合性测试，再在进行实质性测试，充分运用属性抽样和变量抽样相结合。这个一看就是外审过来的。

概述：

在内审中的费用审计，除了我们熟悉的销售费用、管理费用以及财务费用，还有待摊以及预提费用。本章节主要介绍费用中的管理费用，根据费用金额以及舞弊概率，费用审计的重点是业务招待费、差旅费、会务费、咨询费、通讯费这五种费用。

一、基础知识篇 1.1 费用分类

费用通常指的是三项期间费用，即销售费用、管理费用以及财务费用，不计入到产品成本中，而是直接计入到当期的损益中。

管理费用：行政管理部门的为管理和组织经营而产生的各种费用。管理费用包含的内容相当复杂，包括折旧，如无形资产、长期资产、待摊费用摊销；一些税费，如车船使用税、土地使用税、印花税；行政管理部门在公司经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费，如工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等。

制造费用虽然名称上是费用，但是其并非期间费用。制造费用不直接计入到产品的成本中，而是间接计入成本。主要是因为制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，而须按费用发生的地点进行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入成本中。所以制造费用与期间费用是有本质上的区别的。

1.2 具体的管理费用项目

管理费用很多，所以一一列举也不是很合适，这里选择了几个容易出现问题的2级明细科目。

业务招待费：企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务。税务上对业务招待费的规定是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生的表现形式有很多种，比如请客吃饭、赠送物品等。

为了控制业务招待费会有下面的控制：先由费用申请人填制《费用申请单》，详细注明招待时间、招待负责人或宴请事由、招待客人身份及陪同人，如果费用申请人是公司老板，那就安排助理填制。招待完毕后由助理填制《费用报销单》，附餐费、商业发票等原始单据。

大额开支还需要附酒店的点菜单或者说流水单、接送客人的行车记录、住宿身份证记录等能证明客人确实存在且来过的原始记录。部分公司还会要求现场拍照作为业务招待费的证明。赠送礼品需要分送礼以及临时送礼。送礼一般是根据总部的安排进行统一赠送，临时性安排则根据权限进行。

业务招待费除了上面讲的吃吃饭，还有送送礼、给点钱。送钱分为两种，一个是定期的送礼，比如送税务局或者消防等部门，另外一种是解决重大公关事件的，比如送给报纸媒体的，帮忙消除影响，写软文的。定期的送礼有预算，会有详细列明送礼的名单，职务，对方单位，联系电话，地址，送礼事由，送礼经办人，送礼方式（快件、面交等）。每次送礼都需要公司领导的审批并经相关部门备案。送礼结束，要对差异事项或者效果进行评估，未送部分礼金等需要回收。各个部门的送礼信息限定在本部门，禁止在不同部门之间沟通。泄密者一律开除，并确认签署相关申明。当然送礼的东西，一般会以超市购物卡、当地特色的物品为主，这一块的采购是需要关注的。

至于一些不当的娱乐场所消费，一般公司不允许报销的。

差旅费：指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。国内的发票目前是定额和机打两种形式，国外发票一般是手工填写的。

为了控制差旅费会有下面的控制：分子公司指定的协议酒店，协议酒店一般比正常入住要便宜几十元或者是赠送早餐等。住宿报销时一般需要提供酒店的发票以及住宿流水账，部分控制严格的公司不能报销洗衣等费用。交通方面一般要求提前一个月进行安排。一般由公司行政部进行订票。

飞机票的报销时需要行程单的，当然有些公司还需要电子票。部分公司会和票务公司签订合作协议，票务公司会根据实际情况给于返点。有些票务公司会拿到低价的飞机票，但是卖给消费者的时候是加了价的，所以这个时候他提供给你的行程单是假的，虽然可以正常上飞机。

部分公司出于对差旅费的控制，会采用包干的方式，也就是说给你多少额度，额度内的住宿费、伙食费、通讯费，你可以找任何代票来报销。当然员工自制的白条发票是不允许的。在查包干制的差旅费的时候不能按照正常的审计思路去进行，而是只查票据是否合理即可。这个还是需要看各地的税务局的做法，有些地区对于包干制的差旅是不需要票据的。只要去税务局申请，批准下来后，会计在做账的时候也不需要票据，直接填补贴即可。

对于出差途中发生的业务招待费，有些会计是将其做入差旅费，其实是不合理的。

会务费：召开会议所发生的一切合理费用，包括租用会议场所费用、会议资料费、交通费、茶水费、餐费、住宿费等等。会务费有两种情况，一种是本单位召开业务会议，发生的费用剔除从参加会议者收取的部分以后的余额，或者全部由会议组织者支付；另一种是参加上级或其他单位组织的会议，由会议组织者收取的代办费用。以上两种情况中都包含了召开会议所发生的一切费用，当然也可能有餐费、住宿等费用。第一种情况所发生的费用，应该能够区分内容，并且按照不同的性质区别对待，把租用会议场所费用、会议资料费、交通费等列为“公务费---会议费”，把餐费、住宿费等列为“业务招待费”，一般不应该出现所谓的“会务费”发票；但第二种情况完全不同，参加上级或其他单位组织的会议，属于“会务费”范围，凭会议组织者开具的“会务费”发票在“公务费---会议费”报销列支，和“业务招待费”就没有关系。咨询费：托人就相关事项从咨询人员或公司获得意见或建议而支付的报酬。如向律师或律师事务所咨询相关法律问题而支付咨询费，向税务师咨询相关税务问题而支付咨询费等，以及向虽没有国家认可的相关职称，但可以提供相关信息的人员支付的信息费都可以列入咨询费支出。

通讯费：通讯费除了给予员工的话费补贴，还包含公司的固定电话费以及宽带使用费。员工补贴根据级别会有两种方式，一种是固定补贴，另一种是实报实销。固定补贴的发票则需要移动营业厅购买充值卡，并开具公司抬头的发票。如果是直接通过营业厅的充值机充值则会是个人名义的发票，这样会计入个人所得，计个人所得税。实报实销则根据电信部门的话费账单即可，统一由公司支付。也有些公司是给员工统一办理了套餐以及短号，超出套餐部分自己支付。1.3 发票

国内的发票分普通发票和增值税发票，管理费用所涉及到的发票都是服务业发票。按照发票的面额可以分为定额发票以及机打票。定额发票因为不好控制，而且容易出现假发票，所以目前是更多的是机打发票。机打发票需要关注2个地方，一个是抬头，另外一个是印章，抬头需要以公司的名义开具，不能以个人名义，而印章需要与消费的地方一致。

对于包干制的会涉及到自己搞发票，有的会采用购买发票的方式来报销，一般购买发票的税点是在5-6%。我们经常在火车站出口看到的一些妇女抱着小孩，嘴里一直嘀咕着发票发票。这些发票往往都是假的，最好还是别买。

国外发票一般都是没有像我国那样，税务局统一规定样式核发的，有很多防伪标识。国外的发票很多都是自制的，一般就是一张纸，上面是简单的情况说明，更多的情况下就是手写的，也不会给盖一个企业的章。有些是个电子的发票，需要直接打印出来。

下面给大家展示两张国外的发票，其实就感觉是个购物小票或者收据：

国人现在是越来越有钱了，有钱就去国外享受。国外红灯区的女人一看有钱，想赚中国人的钱，就学了一句中文“有发票”。老大远看到中国人就喊有发票。时间一长，财务不干了，不给报销了，要求发票内容是日用品才行。于是，站街女就学会了两句中文：“有发票”、“日用品”。

就是因为国外的发票在国内是没办法查真伪的。

1.4 费用报销

在费用报销阶段，有两种情况比较特殊，部门经理报销、遗失票据、跨期报销的情况。

部门经理报销的单据，部门助理申请，自己审核，进入了财务审核流程的情况，这样子就规避了审批流程。一般按照控制的要求是需要该部门经理的上一级来审批。比如是分子公司的财务经理的费用，则需要总部的财务部的审核，不能自己审批。

遗失票据会有很多情况，比如放在衣服里被洗掉等等。遗失票据的管控一般是申请人说明遗失原因，包含住宿地点，时间，金额，由部门经理对此做状况做确认。之后申请人使用其他费用发票来代替原发票进行报销。要去住宿的地方补一个发票不太现实，而且酒店是不会再开一个发票给你的。一般是到本地的旅馆开个住宿发票，但是这样就可能需要补税点或者给点手续费。

至于费用报销中的跨期报销，这种情况主要是会影响所得税前扣除，只要金额小，对内审来说不是什么大问题。

二、审计思路 2.1 业务招待费：

舞弊方式：业务招待费总体就是虚报和浮报，表现的形式很多，比如：购买发票报销，实质上是宴请朋友或者用于私人消费；按照定额发票的面额来报销，比如实际宴请就1000元，但是报销时报销5000元；下属模仿签字报销，比如部分公司的领导的报销是司机或者助理代为办理的，就容易出现下属模仿签字报销；

所需资料：业务招待费申请单、业务招待费明细账、会计凭证、各领导签字样式 审计程序：

1、从财务系统导出业务招待费明细账，按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。

2、将对应会计凭证后的原始凭证与业务招待费申请单进行审核。结合发票上的日期、宴请对象的标准、申请单和报销单的签字字样来分析业务招待费事项合理性。特别需要关注招待明细是否填写清楚（包括招待人员、随同人员、招待事由）。

3、对于异常的报销，需要电话回访或者上门拜访，电话回访酒店时，只要提一下是否可以多开发票，一般接电话的都会有所表示；对于异常签字则需要与签字领导做进一步的确认。

4、原始凭证中的发票一般可以通过登录税务局的网站，发票检索页面。输入发票号码就能辨识发票的真实性。另外发票的抬头是否以公司的作为抬头也是审计时需要关注的，按照现在的规定必须是以公司抬头的发票才是可以作为财务报销凭证。对于申请是XX酒店，但是发票上的发票专用章不是该酒店的也是需要注意的。（发票专用章一般为椭圆形的，里面有酒店的名称，还有财务专用章五个字）

5、对不能在网上查询的发票可以携带以下资料到区(县)级税务机关票证中心作进一步的鉴定：

（一）申请单位的介绍信或证明，以及经办人的有效证件（居民身份证、工作证等）；

（二）以个人名义申请的，提供个人的居民身份证原件及复印件；

（三）申请鉴定的发票（发票联或抵扣联）原件；

（四）《鉴定发票申请表》。当然有些地方还可以通过电话来查询。

6、对于国外的发票的检查，一般分两种：一种是现金支付的，这种往往是手写的发票，只能通过对业务事项发生的真实性进行判断，无法从单据本身来核实真实性；另外一种是信用卡支付的，则通过对账单进行核对，来确认事项是否合理。想通过发票的真伪来核实事件的真实性的可能性基本为零。

7、对于送礼审计，基本上关注于流程的合理性，就是看看有没有未经审批的。至于是不是对象有收到礼金或者礼物，是不太适合电话回访的。比如像媒体公关费的赠送是可以通过现场签到表来管控，暗地里的送礼是不太可能搞一个签收记录，还给一个回执。

有一种情况比较特殊，比如临时送礼的，而且送礼的人说是对方指定的礼品，这个是不合理的。至少规格以及礼品的金额是需要提前核实的。

常见审计发现：

存在浮报费用的情况；司机或者助理模仿领导虚报业务招待费；业务招待费未经授权；对政府机关宴请摘要过于明显，比如摘要中注明了宴请税务局局长XX；将业务招待费申请单附于会计凭证后，业务招待费申请单上还是很具体的申请事项，一般都建议将申请单单独保管；存在超额报销，比如就是500块钱的宴请，但是报销时按照最大报销级别进行报销；赠送物品采购价格不合理；存在私自购买礼品且价格异常

审计风险控制：

对于出现在不同业务招待时间，但是发票的号码是连续的情况需要特别注意。所以在对一个部门比如销售部或者采购部进行审计的时候，需要把所有的发票都列在excel表格中进行分析，可能就存在2个人买个基本发票，但是在不同的时间报销。还有一种情况是整数金额报销，一般就餐是不可能出现整数的。

2.2 差旅费：

舞弊方式：采用虚假或者真实发票报销不合理费用；利用酒店的返现金获取好处 审计程序：

1、从财务系统导出差旅费明细账，按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。

2、结合发票上的日期、标准、申请单和报销单的签字字样来分析差旅费事项合理性。

3、住宿发票的抬头是否以公司的作为抬头也是审计时需要关注的。检查酒店流水帐单，是否存在异常的费用。

4、可以通过丁丁地图（），输入电子客票号码、印刷序号和校验码来核实。另外部分公司是与票务代理公司签订了代理协议，会有一些返点。这就看行政这一块是如何在处理的，票务公司的返点是否被挪用，返点的金额不多。

常见审计发现：

报销了非正常费用的住宿费用，比如洗衣费、雨伞、皮带等；两同性人出差同一地点报销两笔住宿费用；报销了虚假的出租车费用，比如打车去客户公司，报销的出租车票为同一辆车；报销了额外的差旅费用，比如保险费和飞机改签费等；与票务公司的返点未入账；住宿地方与公司很近，走路就200米，但是还是每天有上下班的打的费用等等。

审计风险控制：

有些公司是采用差旅包干制，所以一般就查看有没有超过个人标准、发票是否真实，不适用上述审计程序。

2.3 会务费：

舞弊动机：

利用会议（活动）经费置换高额招待费，比如私人宴请、宴请领导、同事聚会等具有私人交际性质的招待费用；利用会议（活动）经费变相旅游；利用会议（活动）经费改善团体福利，通过给好处费的办法让酒店换购超市购物卡发放员工，再用酒店出具的会议（活动）经费发票列支，或将应由个人承担的诸如午餐费之类的费用作为“会议（活动）经费”集体报销；利用会议（活动）经费掩盖请客送礼，把会议（活动）经费预先存进宾馆、饭店和会议中心的专门账户，或方便自己或小团体的各项后续消费，或授权或馈赠利益关系人签单消费，或用于个人私下提现送礼行贿；利用会议（活动）经费返利受贿私分，虚假加大会议支出成本并返还现金的现象，已成为酒店行业普遍运作的“潜规则”。

审计程序：

1、从财务系统导出会务费明细账，按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。

2、结合发票上的日期、标准、申请单和报销单的签字字样来分析会议费用事项合理性；还需要注意发票上的红章与会议举办单位的一致性。

3、对于自办会议所需购置的大金额的物品，比如大于1000元，查看其三家比价以及市场价的核实。

4、检查会议活动的立项资料。包括举办会议或活动的依据文件，举办会议或活动的申请报告，会议或活动经费来源和使用的预算报告。会议活动的审批资料。包括会议或活动的项目名称，级别类型，会议地点、会期天数、参加人数、会议议程、经费来源与额度，领导机关审批签字情况等资料。

5、会议活动举办情况资料。包括会议或活动的项目名称、级别类型、会议地点、会议议程及天数（议程日期表）、参加人数（签到花名册）、会议主要材料文本集、财务成员及负责人名单与分工、物品管理成员及负责人名单与分工。

6、检查会议活动的财务收支资料。收据领用、使用、缴销记录，银行账户及账号，财务收支账册及记账凭证与报表，物品购置清单、入库验收单、出库审批单，设备器材购置清单、入库验收单、出库审。

常见审计发现： 会议用物品采购价格偏高；会议购置物品被挪用或者占用；虚假会务费用报销。审计风险控制：

对于公司开会，其他公司人员来参与，其中涉及到的餐饮与住宿一般为业务招待费。这个就属于账务差错了。

2.4 咨询费：

舞弊方式：采购人员或者财务人员与咨询机构勾结，虚假三家比价，套取回扣。审计程序：

1、从财务系统导咨询费明细账，按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。

2、结合咨询公司的报价资料，查看报价基础是否一致，并电话或者上门拜访确认报价信息的真实性。

3、查看合同条款是否齐全，合同章是否与当时参与报价的公司一致。

4、查看款项支付是否符合公司规定。常见审计发现：

咨询费用偏高；咨询服务与预期效果不一致；比议价资料虚构。

2.5 通讯费：

舞弊方式：员工虚假报销；员工上班打私人电话；财务人员渎职支付款项时未核对通话明细。审计程序：

1、从财务系统导出通讯费明细账，按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。

2、核对会计凭证后所附的手机费明细单以及对应员工级别和手机补贴。

3、核对会计凭证后所附的通话明细，结合当时与电信局签订的合同中关于话费的条款进行核实。

4、对单个电话通话时间超过一定时间或者联系对象异常者，则与通讯者进行访谈确认其是否为业务需要或者煲电话粥。（3）常见审计发现：

存在员工煲电话粥的情况；未按照优惠条款进行费用支付导致多支付费用。

三、审计案例 3.1 虚报费用案例

审计人员在对业务招待费审计中，通过检查费用申请单，发现2笔费用，每笔金额分别为5000元，一笔是招待媒体人员，另外一笔是招待XX人员。发生在不同的时期，但是发票开具日期为同一日，而且票据联号。审计人员上门拜访了该酒店，并了解了该酒店最贵的一档套餐为3888元。审计人员对后面一张只招待一个人用了5000元有怀疑。进一步与报销人沟通，确认是分公司总经理请秘书申请报销，自己审批。经与总经理了解，此为公关消防的费用。而第一张发票确实存在多报费用的情况。

第四篇：进出口资金和财务内审报告

**公司进出口业务资金和财务管理

专项内部审计报告

报告编号：

报告时间：

报告抄报： 董事长

报告抄送：集团常务副总经理、财务总监、物流管理中心总监、资金管理中心总监

审计报告2015/11/2

一、审计范围及概述

本次审计对象为**公司进出口业务的资金和财务管理状况，以考察资金和财务管理是否符合国家法律法规及公司相关制度。审计主要参考依据为《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关稽查条例》、《海关验证稽查暂行办法》、《企业验证稽查测试目录指引》。

二、审计的具体情况：

（一）账簿、单证管理情况

1、进出口单证和财务管理有关的各项管理制度，对制度的执行情况进行了符合性测试。

2、对相关账簿、单证实施了现场检查、抽查、复核等实质性测试程序

会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料和报关单、合同、发票、提单等与进出口业务有关的单证资料以及其他与进出口货物的生产、经营、加工等有关的资料全部纳入规范化管理。

3、较健全的会计核算制度并有良好的执行，能按照《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他财务会计法规的有关规定依法设置、编制、保管会计账簿，填制会计凭证，编制会计报表和其他会计资料。

4、公司财务机构健全：财务部门划分的小组、设置的岗位，财务人数、明确的岗位责任制。

5、财务应用该软件：满足会计电算化的要求，所生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关会计资料，符合法律、法规、规章规定。

6、会计账簿登记、编制财务会计报告符合规定，保存年限符合法定期限；会计账簿、财务会计报告须真实、准确、完整、及时地记录和反映进出口业务情况。

7、会计记录使用记账币制和使用记账文字须符合法律有关规定；不存在伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他有关资料、提供虚假财务会计报告的行为。

8、能按要求提供所使用的记账软件及其软件使用说明书等有关资料，记账软件储存和输出的会计记录视同会计资料，能够在需要时打印成书面记录。

9、建立完善的会计档案保管制度：会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料能按建档要求建档，妥善保管；会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等符合《会计档案管理办法》的有关规定。

10、会计电算化的有关电子数据均要求及时备份，记账软件及其资料作为会计档案按照《会计档案管理办法》的有关规定予以妥善保管。

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11、建立较为完善的进出口业务单证管理制度，进出口业务单证由专人负责管理，进出口报关单、协议、合同、发票、保险单据、运输单据、进出口收付汇核销单、往来函电、许可证、批件、结汇单、核销结案表及其他与进出口业务直接有关的单证资料按照有关规定自进出口货物放行之日起保管3年以上；保税进出口货物、减免税进出口货物自办结海关手续之日起保管3年以上。

12、其他与进出口货物生产、经营、加工等有关的资料（包括订单、生产或制造单、产品单耗资料等）按照有关规定自进出口货物放行之日起保管3年以上；保税进出口货物、减免税进出口货物自办结海关手续之日起保管3年以上。

13、产品BOM表生产工艺单和实际耗料情况进行核对情况。复核一定比例的产品单耗资料，核对其进口料件和出口的品名、商品编码、质量、规格、数量、单耗、净耗和工艺损耗均与海关备案一致。

14、会计档案、有关进出口单证资料等均保存在本公司内；未发现将会计档案、有关进出口单证资料等擅自携带出境的情况。公司已建立并执行较为健全的进出口业务账簿、单证管理制度，财务机构和人员配备合理健全，能满足各方面的管理需要。

（二）货币资金和往来业务的核算情况

通过访谈相关人员，对与进出口业务有关的货币资金、采购与付款、销售与收款业务循环相关内部控制制度进行详细了解；对内部控制制度的执行情况进行符合性测试，并对相关业务循环实施了检查、分析性复核、重新计算等实质性测试程序。

1、公司使用的内控系统描述，要求各业务循环的内部控制制度较为完善。

2、公司与进出口业务有关的货币资金内部控制制度较为健全

现金明细核算：按币种和银行账号设置银行存款明细账对银行存款进行明细核算，能定期和不定期对现金进行盘点，每月末与往来银行进行对账和及时编制各银行账户的余额调节表，货币资金的收取和支出是否建立严格的内部控制制度，各项内部控制制度是否得到了良好执行，货币资金收、付、存情况在账簿中记载清楚、符合规定。抽取样本数情况描述与记录。

3、建立较为健全的固定资产内部控制制度，对固定资产的购置预算、申请、购进、销售、租赁、清理、报废等建立相应的内部审批和决策程序。按资产名称设置固定资产明细账进行明细核算，并已设置固定资产台账进行辅助核算，对各类固定资产均须建立卡片进行实物管理，进口的各类设备的购进、销售、租赁、清理、报废、盘盈、盘亏等情况在账簿中记载清楚、符合规定。抽取

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审计报告2015/11/2 样本数情况描述与记录。

4、建立较为健全的进出口业务采购与付款、销售与收款业务循环内部控制制度，采购和销售业务的申请、审批、执行、记录、收付款、检查、往来对账等环节均须建立相应的内部控制制度并得到良好执行。按客户名称和币种设置应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等往来科目明细账进行明细核算，与进出口货物有关的应收、应付、预收、预付等往来业务情况在账簿中记载清楚、符合规定。销售与收款业务会计凭证、采购与付款业务会计凭证进行检查并记录抽取样本数情况。

5、建立较为健全的会计核算制度，对各项经济事项的会计核算方法、程序、科目运用作出了规定，对编制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报告等会计核算各环节的时限、方法、程序等要作出明确要求。针对账务处理情况检查，须真实、准确、及时、完整地填制、登记与进出口业务有关的货币资金和往来业务核算的相关会计凭证、相关账簿。

6、报关单已作为进出口业务单证纳入规范化管理。若进出口报关单较多，不能将将进出口货物的报关单以附件形式附在对应的记账凭证后的，要将报关单号以列表形式附在记账凭证后以便于查找，并单独设立台账登记进出口货物的报关单号及其对应的记账凭证号。

7、建立较为健全的外币业务核算制度。核算外币业务时，按规定设置相应的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等，与非外币的各相同账户分别设置、分别核算。期末，能按照规定汇率将外币金额折算为本位币金额，计算汇兑损益并计入当期损益。

总述：公司对进出口业务的货币资金收付、销售与收款、采购与付款等业务循环内部控制制度较为健全，执行情况良好，会计核算较为规范，能满足各方面的管理需要。

（三）各类存货的核算情况

针对公司存货核算的相关内部控制制度进行详细了解，对内部控制制度的执行情况进行穿行测试和符合性测试，并对存货核算实施检查、观察、监盘、分析性复核、重新计算等实质性测试程序。

1、建立较为健全的存货保管制度，对保税进口的各类料件，在厂区内单独设置保税料件仓库进行保管，保税料件与非保税料件分开存放。公司保税仓库内的保税料件摆放整齐，标识清楚，抽取样本描述并进行账实监盘的情况记录。

2、仓库应用系统描述。满足逐笔登记存货出入库数量明细账，真实、完整地记录存货出入库动态

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审计报告2015/11/2 情况的要求。存货的每笔出、入库，能记录相应的报关单号，方便查找对应的报关单。

3、建立较为健全的存货核算制度，对已征税的进出口存货、减免税的进出口存货、保税进出口的存货、国内采购的存货等各类存货均已按照料件名称设置明细账进行核算。

4、相关明细账中记录各类存货金额和数量，存货的数量计量单位与报关单上的数量计量单位一致，若公司因管理需要按行业计量单位与海关法定计量单位不一致时，要在物料应用系统中记录数量换算标准，各物料在系统中可实现海关法定计量单位和行业计量单位的实时数量换算。

5、建立专门的仓库管理制度和存货盘点制度，设置了专门的仓库管理部门，由专人负责对仓库存货进行管理。定期清查盘点，盘点过程中要有专人负责进行控制，盘点后由物料部门撰写盘点总结，并根据盘点结果对存货的盘盈、盘亏进行账务处理。

总述：公司已建立并执行较为健全的存货管理制度，保税料件的实物管理到位、监管有效，存货业务会计核算较为规范，能基本满足各方面的管理需要。

（四）、成本核算情况

对成本核算的相关内部控制制度进行了详细了解，对内部控制制度的执行情况进行了穿行测试和符合性测试，并对成本核算实施了检查、观察、分析性复核、重新计算等实质性测试程序。

1、公司建立了较为完善的成本核算制度，对成本核算对象、方法、程序等各环节做出明确规定。公司成本核算制度符合公司实际情况，并得到良好执行。

2、公司在成本核算时，将支付外方货款、进口环节税、其他相关费用等在账簿中记录为货物的购进成本；对盘盈、盘亏等各种原因导致存货变化的，及时在账面上予以反映。

3、公司财务系统对料件进出存、产品生产成本、产成品进销存分别进行核算和管理，分别计入“原材料”、“生产成本”、“产成品”等会计科目进行核算。

4、公司在核算料件发出（包括生产领用、国内销售、委托加工、出口、结转、报废、毁损等）时，采用月末加权平均法核算实际发出成本，并能够准确、及时核算出每笔料件发出的数量和金额以及期末料件结存的数量和金额情况。

5、公司进行产品本核算时，根据本公司的生产经营特点和管理要求，确定了适合本公司的成本核算对象、成本项目和成本计算方法，在成本核算制度中予以规定并执行。

6、公司成本核算中，生产费用在完工产品与期末在产品之间分配时，计算出期末完工产品实际耗

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审计报告2015/11/2 用的料件数量及成本，最终计算出期末完工产品的产量、单位成本、单位产品耗用料件成本、总成本，以及期末在产品的约当产量、单位成本、单位产品耗用料件成本、总成本。

7、公司在核算产成品增加时，除了逐笔登记入库数量外，并分别登记其总成本、单位成本，并在记账凭证中记录单位产品耗用料件成本。

8、公司财务每半年组织一次对进（出）口的存货进行全面盘点，对盘点结果与账面不一致，出现盘盈、盘亏、毁损、丢失等情况的，分析其原因，及时在账面上予以反映。

总述，公司已建立并执行较为完善和符合公司实际情况的成本核算制度，成本核算方法、程序等符合现行会计制度的有关规定，与成本核算有关的会计核算较为规范，能基本满足各方面的管理需要。

（五）、固定资产核算情况

对固定资产核算的相关内部控制制度进行了详细了解，对内部控制制度的执行情况进行了穿行测试和符合性测试，并对固定资产实施了检查、观察、监盘、分析性复核、重新计算等实质性测试程序。

1、建立较为健全的固定资产管理制度，对固定资产的购置预算、申请、购进、销售、租赁、清理、报废等均建立相应的内部审批和决策程序。

2、公司对减免税进口的各类设备，按资产名称列入“固定资产”账户（或其他情况，如“在建工程”）账户进行明细核算，并登记固定资产台账和卡片进行辅助核算。另外，在进口减免税设备上制作了固定的资产登记牌，详细记录设备的品名、规格、型号、产地、开始使用日期等基本信息。

3、公司对减免税进口的设备，按取得时的实际成本（包括买价、运输费用和其他费用等）入账，并在固定资产明细账中详细记录其金额和数量。

4、公司在记账时，减免税进口设备的报关单以附件形式附在对应的记账凭证后。单独设立台账登记进口货物的报关单号及其对应的记账凭证号。

6、经审计，2015年至今，公司未发生减免税设备的转让、出借、出租、抵押、对外投资、盘盈、盘亏等情形，减免税设备内部转移、报废时已在“固定资产”、“累计折旧”等有关账簿中如实反映。

7、公司建立了健全的固定资产盘点制度，每年末定期清查和盘点减免税进口设备，保证账账相符、账卡相符、账实相符。对盘点过程中发现的差异，及时分析原因并进行相应处理。

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审计报告2015/11/2 总述，公司已建立并执行较为健全的固定资产管理制度，对减免税进口设备的管理到位，监管期内固定资产均由公司正常生产使用，固定资产会计核算较为规范，能满足各方面的管理需要。

三、审计总结

公司已建立并执行较为完善的与进出口业务资金和财务管理相关的各项管理制度，进出口业务相关货币资金、往来款项、存货、成本核算、固定资产等各项会计核算较为规范，账簿、单证管理情况良好。

审核人/日期：

拟案人/日期：

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第五篇：2016财务交流材料

夯基础 强制度 严管理

为推进阜阳地税现代化建设保驾护航

近年来，随着中央“八项规定”等系列廉政制度的出台实施，进一步加强财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，构建清廉透明、高效节约的服务型行政机关已成为行政机关财务管理的新常态。2015年阜阳市地税局新的领导班子抓基层、夯基础、强制度、严管理、促规范，持续加强财务管理，打造一支廉洁高效节约型地税机关，为推进阜阳地税现代化建设提供坚强后勤保障，现将具体做法介绍如下。

一、健全“四种制度”,规范管理行为。

一是健全财务公开制度。应明确规定公开的时间、内容、程序、方式和方法,即:财务公开实行每季度一次，在办公会上向领导和科室负责人公开，公开内容有：财务预算情况、财务预算执行情况、收支决算情况，“三公”支出向全体职工公开。充分发挥机关干部的监督作用，切实增强支出管理的透明度。

二是健全财务审批制度。建立了机关经费集体审批办法，优化了财务审批程序，改变以前由报账人分别找财务和局领导审批的报账程序，改为由报账人将报销单据交财务科，由财务审批小组集体审批，方便了报账人。建立了大额（5000元）支出集体研究制度，凡大额支出必须经局长办公 1 会集体研究通过后，方可履行报销手续。

三是健立审计提前介入制度。我局制订了财务审批办法、大宗物品采购办法、固定资产购置处置办法，这些制度都规定审计部门人员参与财务集体审批、大宗物品采购、固定资产验收处置等环节，对财物风险点提前介入，化解财务风险于日常工作中。

四是健全资产管理制度。对机关的固定资产，如房屋、汽车、电脑、空调等全部记入固定资产总帐，科室使用的固定资产一一登记造册，由科室负责人在卡表上签字，采取谁使用谁负责保管的办法管理，调离工作时，如有损坏和丢失，由科室有关人员赔偿。健全对大宗采购物品管理，建立大宗物品台帐，不定期进行盘点。

二、把握“四个环节”实施有效监督。

一是抓领导，把财务工作纳入议事日程。各单位要把财务与业务工作放在同等重要的位置，做到“四个同步”，即：布置业务工作同时布置财务工作，研究业务工作同时研究财务工作，检查业务工作同时检查财务工作，总结业务工作同时总结财务工作。主要领导要经常对所属人员进行艰苦奋斗勤俭节约教育，支持机关管家理财，教育大家从节约一度电、一吨水、一张纸做起，不断增强大家的节约意识。与此同时，班子成员要以身作则，发挥表率作用，凡是要求下面做到的，自己首先做到，凡是要求下面不做的，自己带头不做，自觉 “爱家”、“管家”，花钱坚持量入为出，办事做到量力而行，时时讲节约，处处讲节俭，不断提高经费使用的效益。

二是抓预决算，实行计划管理。每年初，各单位都要根据本级经费情况及全年工作任务统筹安排，提出支出需求，报办公会审定后由财务人员编制部门预算草案，每年底将预算执行情况进行决算，并向全体人员公布，做到先有预算后有支出，切实维护预算的严肃性。

三是抓支付环节。经费支出通过转账和公务卡支付，工资津补贴等支出全部打卡发放，凡超过200元的支出需经审批后才予以支付。2015年我局本机实现零现金支付，从支付环节规避不廉行为的发生。

四是抓资产管理，严防固定资产流失。按照“用管结合，责权一致”的原则，各科室配备的办公用品由机关服务中心登记后，各科室负责管理和使用，公共场所设备及大型的固定资产由机关服务中心负责管理，机关财产不允许任何人以任何理由个人占用，若科室人员变动，其保管的财产原则上不准带走，确需带走的，经领导批准后，及时办理财产保管人变更手续。财产更新、购置、报废或拆除，必须按规定的审批程序，写出专题报告，经局长办公会研究决定后执行，任何人不得擅自处置机关资产，确需处置的，其残值收入要上交财务入帐。每年底，机关要对所有财产进行一次全面清查盘点，认真核对帐、卡、物，对帐、卡、物不符的，要查明原因，及时报告领导作出处理。

三、强化四费管理，提高经费效益。

一是加强公务用车运行维护费管理。严格车辆派遣手续，驾驶员一律凭机关服务中心开据的车辆派遣通知单出车，没有派车单者视为出私车，发现一次扣驾驶员工资。在车辆维修方面要严格报批手续，所有车辆维修均要事先拿出书面报告，经机关服务中心负责人和分管领导签字同意后才能维修，超过5000元维修还要经局长办公会研究才能维修。在燃料费管理方面，全部使用加油卡，定期公布行驶里程，加油数。

二是加强招待费管理。严格控制接待标准，明确规定接待程序和要求，由承办科室向分管领导报告，经同意后，由机关服务中心开据接待通知单，按工作性质对口接待。报帐时凭四单，一事一结。

三是加强会议费管理。所有会议需经局长办公会研究同意后方可举办，并严格按照省局有关文件执行，优先选择单位会议室作为会议场所，安排单位食堂就餐，同城不安排住宿，严格执行一事一结的规定。

四是加强差旅费管理。对因公出差人员，严格执行出差审批，严格按照标准执行，同时凡无住宿发票、车票、伙食费收据的，又无合理理由的一律不予报销差旅费。

四、当前财务工作中存在问题。

（一）车辆租赁费无法支付。往年车辆租赁从“公车运行维护费”支出，新的公车改革制度实施后，车辆租赁费大幅度增加，按规定该笔支出应从“其他交通费”支出，在编 4 制2016年预算时又没有（不允许）安排，因此造成车辆租赁无法支付。建议省局统一调增其他交通费预算。

（二）政府采购问题。一是对《2016-2017年政府集中采购目录及采购限额标准》文件需要省局及时组织学习，对部分规定作出权威解释。二是未达到政府采购限额问题。建议省局及时作出统一布置，避免政策反复影响预算执行。三是发票印制费问题，由于发票印制费用已经发生，现在采购造成以前印制费无法支付，另外营改增后印制费将大幅降低，无采购意义。

（三）物业管理费问题。物业费预算执行省财政部门统一规定的物业费定额（按人员编制）办法，没有考虑地税部门实际情况，比如大量办税服务厅需要物业服务，因此物业费定额无法满足实际需要，建议省局协调财政部门增加物业费预算。

（四）新的财政一体化支付存在问题。比如向电视台支付广告宣传费事一级预警（无法支付），预警提示为“向县市预算单位转款”，建议省局协调财政部门取消部分不合理预警提示。