纳税申报-税务系统培训课件

第一篇：纳税申报-税务系统培训课件

第三节 纳税申报

一、纳税人、扣缴义务人按规定办理纳税申报

（一）时限要求

《征管法》第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

（二）内容要求

1、如实申报

2、纳税申报表和扣缴税款报告表的主要内容

《细则》第三十三条 纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

3、附报相关资料：（1）《细则》第三十四条 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：

(一)财务会计报表及其说明材料；

(二)与纳税有关的合同、协议书及凭证；(三)税控装置的电子报税资料；

(四)外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；(五)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；(六)税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他证件、资料。

（2）《细则》第三十五条 扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。

具体见《纳税人财务会计报表报送管理办法》2005年3月1日 国税发[2005]20号

（三）其他要求

《细则》第三十二条 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

1、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

2、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。分析：是因为申报义务是纳税人、扣缴义务人的法定义务，是税务机关掌握税源变化的重要手段。

二、申报方式

《征管法》第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

1、直接申报

2、邮寄申报

《细则》第三十一条 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

3、数据电文申报

《细则》第三十条 税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。国税发（2003）47号（第四项）

四、关于纳税申报的管理问题：经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。采取数据电文方式办理纳税申报的纳税人、扣缴义务人，其与数据电文相对应的纸质申报资料的报送期限由主管税务机关确定。

4、简易申报、简并征期

《细则》第三十六条 实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

根据国税发（2003）47号规定：

十三、简易申报、简并征期问题：实施细则第三十六条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式”，这里所称的“简易申报”，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报；“简并征期”，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。

5、其他申报方式

三、延期申报

《征管法》第二十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

1、延期申报的条件 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

2、延期申报的审批程序

《细则》第三十七条 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

（1）确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

（2）因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

注：不可抗力，是指不能预见、不能避免、并不能克服的客观情况。如台风、地震、大火、水灾、泥石流等自然灾害以及社会事件，如战争、社会**等。

3、延期申报必须预缴税款 经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

第二篇：纳税申报授权委托书

授 权 委 托 书

苏州市吴中区地税局征收管理分局 ：

今委托

同志，身份证号，为本人自然人信息登记及个人所得税年所得12万元以上纳税申报的代理人，代表本人办理2014年所得12万元以上个人所得税申报, 本人对自然人信息及申报数据的真实性负责。

委托人签字（或盖章）：

委托人身份证号码：

委托日期：2015年

月

日

受委托人（签字）： 受委托人身份证号码：

附注：

受委托人办公地点： 联系电话：

第三篇：纳税申报制度

纳税申报管理制度

第一章 总则

第一条 为加强公司纳税申报管理工作，有限避免公司涉税风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》以及国家颁布的各税种实体法和程序法，制定本管理制度。

第二条

公司纳税申报管理的目标：从制度上规范集团纳税申报行为，规避企业的涉税风险，维护企业合法权益。

第三条

公司纳税申报管理的内容：

（一）纳税申报的范围

（二）纳税申报的内容

（三）纳税申报的期限、方式

（四）内部控制

第四条 本制度适用于本公司

第二章 纳税申报的范围

第五条 纳税申报是纳税人发生纳税义务后，按照规定期限和内容就纳税事宜向税务机关提出书面报告的一种法定行为。

第六条

根据《税收征管法》的规定，公司在税法规定或税务机关依法确定的纳税期限或扣缴税款期内，无论有无应税收入、所得及其他或者税务机关依照法律、行政法规的规定所确定的申报期限申报内容到主管税务机关办理纳税申报。

第七条 公司即便是享受减税、免税待遇的，在减税期间也应按照规定办理纳税申报。第八条 财务部门应严格按照税务登记所核定的税种依法申报，若临时发生非核定税种的纳税义务，也应及时办理纳税申报，并及时与税务局专管员沟通具体操作事宜。

第三章 纳税申报内容

第九条 财务部门在办理纳税申报时应如实填写纳税申报表，计税依据与账面一致。

第十条 纳税申报表的主要内容包括税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额、计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限等。

第十一条 财务人员在办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证及税务机关规定的其他有关文件、资料。

第四章 纳税申报期限与方式

第十二条 财务人员必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定所确定的申报期限内，到主管税务机关办理纳税申报或者网上报送代扣代缴、代收代缴报告表。

第十三条 按照税务机关的现行规定，应与月度终了后15日以内进行申报。

第十四条 财务人员应以当地税务机关指定的税务申报软件以网络申报的形式进行申报，并由银行代扣代缴税款。纸质财务报表、税务报表及其它相关资料按照当地税务机关规定，在月度终了后15日内报送到当地税务机关。

第五章 内部控制

第十五条 财务部门应指定专人进行纳税申报。财务部门应设税务管理岗，有财务人员专职或兼职，负责所有涉税事宜。

第十六条 税务申报人员在纳税申报之前应当复核所申报的数据和账面一致性。

第十七条 税务申报人员在纳税申报之前应当将申报数据交财务部负责人进行审核确认。

第十八条 税务管理岗位人员若对税收政策不清楚，应当及时向税务机关咨询，或向公司管理部咨询。

第六章 附则

第十九条 本制度由公司财务部负责修订和解释。

财务部

2017年7月21日

第四篇：纳税申报注意事项

纳税申报注意事项

一、各编辑栏的数据值都必须填写，日期填写格式为(YYYY.MM.DD)，如：1999.01.01，数值为零的必须输入0，不允许删除或空。

二、缺省产生的数据行或数据都是为方便用户填写，用户可选择填写，不填时数据为零。

三、在纸质申报表上需填写而在此未列出的一些数据，如企业名称等固有信息将自动生成。

四、经核对录入数据无误后点击〖确认〗系统将您所录入的数据发送给税务部门,这样即完成了电子申报程序。如需修改，必须通过[文书申请-其它有关文书（事项）申请审批表]操作并经税务部门批准后方可修改。

五、纳税人点击申报表进行申报时，系统会自动提示本月该报表的所有申报明细，请您认真仔细核对再确定是否继续申报，避免重复申报。

六、税务机关根据开票税金开具税票，因此用户必须认真核对开票税金，确保实纳税款的准确性。

七、税款所属起始日期、税款所属终止日期、税款限缴日期由系统自动提取，用户不能修改。您若要申报以前月（季）的税款或税务机关查补的税款，应到税务机关处理。

八、申报表中的抵缴数、减免税和缓缴数是由系统从有关批复文书中自动提取，用户不能修改。

九、系统提供自动计算功能，您只需录入基本数据，系统自动产生计算数据；在您提交申报表之前，系统会作初步合法性校验，如有不妥，您可以根据系统提示修改。

十、纳税申报成功后，您可根据需要将申报表进行即时打印或另存为 HTML 文件。申报表统一用 A4 纸打印后，经纳税人签字、盖章确认后报送主管税务机关。

十一、每张打印的申报表的表尾都由一串“打印鉴证码”，用以税务机关校验纳税人打印的报表数据与申报数据是否一致，确保申报表的真实性。

十二、如果您发现浏览的基本信息与实际不符请及时到税务机关办理变更登记，以确保信息的准确和完整。

十三、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告的，经税务机关核准，可以延期申报。

十四、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，可处以二千元以上一万元以下的罚款。

十五、纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

十六、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除按规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五以上五倍以下的罚款。

浙江省地方税（费）纳税 扣缴个人所得税报告表填表说明

一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》制定。

二、本表适用于：

1．按《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定需要进行自行申报的纳税人的所得申报；

2．特定行业职工取得的工资、薪金所得申报。

三、负有纳税义务的个人可以由本人或委托他人于次月七日内将税款缴入国库，并向税务机关报送本表。不能按规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长期限。

四、未按规定期限向税务机关报送本表的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，予以处罚。

五、填写本表要用中文，也可同时用中、外两种文字填写。

六、本表各栏的填写如下：

1．税款所属期：是指纳税人申报的个人所得税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日。

2．填表日期：是指纳税人填制本表的具体日期。

3．证照类型：填写纳税人有效证件（身份证、护照、军人证等）名称。

4．所得项目：按照《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定的所得项目分别填写。同一所得项目取得时间不相同的，仍填入一行，并在“所得期间”栏内分别注明。

5．扣缴义务人：对应不同的所得项目分别填写。

6．境外工作天数：纳税人在境外实际工作天数。

7．收入额：填写在境内外取得的全部收入额。

8．免税收入额：指法定免税的基本养老保险金、住房公积金、医疗保险金和失业保险金、通讯费补贴、独生子补贴、托儿补助费、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额合计。

此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列。

9．允许扣除的费用额：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。

（1）劳务报酬所得允许扣除的费用额是指劳务发生过程中实际缴纳的税费；

（2）特许权使用费允许扣除的费用额是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费；

（3）适用财产租赁所得时，允许扣除的费用额是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费；

（4）适用财产转让所得时，允许扣除的费用额是指财产原值和转让财产过程中发生的合理税费。

10．法定费用扣除额：按照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定应减除的费用额填入本栏。不减除费用的，不填写。

11．除特殊规定外，准予扣除的捐赠额不得超过应纳税所得额的30%。

12．已（扣）缴税款：填写纳税内在中国境内外取得的所得已缴纳的税款。应分别将所得项目填写并分别写明自缴或扣缴。同一所得项目，取得时间不同的，仍填入一行，并在“所得期间”栏内分别注明。

13．抵免税额：用于抵扣税法允许抵扣的在境外已缴纳的个人所得税税款。

14．“本期数”是指纳税人当期取得收入和纳税等情况；“累计数”是指纳税人在纳税内累计取得收入和纳税等情况。纳税人按月或按次申报时，只填写本期数，不填写累计数；申报时，本期数和累计数一并填写。

七、本表为A4横式，本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存。

第五篇：纳税申报流程

纳税申报的流程

一、纳税申报类型

1．正常申报：是指纳税人在税法规定的申报期内办理各税的纳税申报。

2．非正常申报：（1）欠税补缴。一是缓缴期内税款缴纳申请：是指经税务机关批准后,延期缴纳税款时,提供有关资料。二是补缴欠税申请：补缴缴欠款申请是指在申报期限以后对当期未缴税款缴纳时,提供有关资料。（2）迟申报：是指超过规定申报期限以后对当期应纳税款的申报。（3）检查补税。（4）评估补税。（5）行政处罚。（6）自查补税。

二、纳税税款类型

1．正常税款：指纳税人在税法规定的期限内缴纳的各种税费。

2．代缴税款：包括代收代缴、代扣代缴、委托代征、代售等税款的解缴。

3．补缴欠税：包括经税务机关批准的期限内缴纳的延期缴纳税款以及超过规定的期限缴纳的税款。

4．自查补税：指纳税人自行发现的应缴未缴税款。

5．检查补税：指税务机关通过检查发现的纳税人的应缴未缴税款。

6．评估补税：指税务机关通过纳税评估发现的纳税人的应缴未缴税款。

7．滞罚税款：指各种税款以及罚款的滞纳金以及对违法应税行为的处罚罚款以及罚款的滞纳金。

三、纳税申报的各种材料准备

纳税人办理纳税申报时,将填写《纳税申报表》,并根据不同的情况报送相关材料：（1）与纳税有关的合同、协议书；（2）防伪税控系统电子报税资料；（3）外出经营活动税收管理证明和异地完税证明；（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（5）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

四、纳税申报方式的选择

1．直接申报：即由纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内到税务机关报送纳税申报表和其他有关纳税申报资料。

2．电子申报：即由经税务机关批准的纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内将有关纳税申报资料数据通过计算机网络、电话线路、IC卡等形式办理纳税申报。纳税人的申报时间以税务机关收到电子申报数据的时间为准。包括：（1）网上申报；（2）报税器申报；（3）电话申报。电子申报尚无法律保护依据,纳税人在进行电子申报的同时,还必须将与电子申报数据相同的纳税申报资料的纸文书在规定的期限内送达（或邮寄）税务机关。

3．邮寄申报：是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报专用信封,通过邮政部门办理交寄手续,并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准。

4．到银行申报：是指纳税人在税法规定的申报期内到开户银行办理纳税申报。包括：（1）银行柜台申报；（2）银行前置机申报。

五、税款征收与缴纳

税务管理部门对办理税务登记的纳税人（个体工商户除外）、扣缴义务人实行的税款征收方式是：

由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表和填开缴款书、自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款,然后持纳税申报表、已加盖银行“收讫”章的缴款书备查联和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税。

北京市国税局的规定为：由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表后持纳税申报表和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税,申报成功后由税务机关为纳税人打印机制《税收缴款书》,纳税人自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款。

对个体工商户和集贸市场经营者分别采取查账征收、申报定率和定期定额方式征收税款。

北京市国税局还对部分采取定期定额征收方式的个体工商户,采取纳税人到指定银行开立储蓄账户,银行负责定期扣缴税款的以缴税代申报的方式。

缴纳企业所得税的纳税人按年计算,分季（月）预缴,季度（月）终了后15日内预缴,终了后45日内（北京国税规定为2个月内）报送会计决算报表和所得税申报表。

缴纳外商投资企业和外国企业所得税的纳税人按年计算,分季（月）预缴,季度（月）终了后15日内预缴。终了后4个月内报送会计决算报表,注册会计师（审计师）查账报告,所得税纳税申报表及其附表,进行汇算清缴。纳税人、扣缴义务人完成申报后可采取多种方式通过开户银行从自己账户中把税款划入国库。在税银库未联网的情况下,纳税人凭税收缴款凭证到开户银行缴纳税款。在税银库联网的情况下,有两种方式：一是通过税务机关系统（包括通过税务机关前置机以及通过在银行的税务机关前置机）；二是通过银行支付系统（包括通过在税务机关的银行前置机以及通过银行的前置机或窗口）。

辅导期一般纳税人说明（中小商贸企业）

1、辅导期一般纳税人申请：

营业执照办理一个月内办理“一般纳税人申请”；

提交材料：申请表、实地调查表、营业执照复印件、税务登记副本复印件、代码证副本复印件、开户许可证复印件、（进出口备案登记）、法定代表人财务负责人办税人员身份证名复印件、两个会计人员的会计证身份证复印件、房屋租赁合同、保险柜发票复印件、预计年销售额可达到180万元以上的购销合同或书面意向；-

办理流程：材料准备齐全后,保送到税务大厅服务窗口,进行预录受理；联系管理员进行实地调查时间；法定代表人股东会计销售人员参加约谈；审批后需要带税

务登记证副本到税务大厅加盖“辅导期一般纳税人”章。

2、领购发票

每月核定发票用量为25份,发票版位为万元版；辅导期内可以办理发票增量和改版,但除需要预交已开发票4％税金外,在本次增量改版结束后,需要到发票管理窗口恢复原先的版位,也就是说,本月申请本月有效,下月需要再次申请。提示：需要携带购票人的身份证及复印件,刻制“发票专用章”。

3、进项税金抵扣

本月认证的发票必须本月申报,取得发票超过90天未认证不允许抵扣；

辅导期内,本月认证的发票需要报“待抵扣”,在附表二第24 25栏填写与本月认证相符的增值税发票相同的信息,本月不形成进项。

次月比对相符后,将上月比对相符的发票在附表二第23栏填写,形成进项税金；（运费发票和海关完税凭证同上,在相应的栏次填写）

4、帐务处理

本月购进：

借：库存商品

应交税金—增值税—待抵扣税金

贷：现金/银行/应付

次月比对相符后：

贷：应交税金—增值税—待抵扣税金

商贸企业新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人,期限为半年。期满后符合条件的经企业申请转为正式一般纳税人。

辅导期一般纳税人实行“先比对,后抵扣”,即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣,要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对,比对无误的信息由国家税务总局下发,然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。

以下处理方法仅供参考:

一、帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款；次月税务总局比对结果下发后,比对无误进项发票可以抵扣,抵扣时：借：应交税金-应

交增值税（进项税额）贷：应交税金-待抵扣进项税额。

二、申报表的填制（附表二）填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”,并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容；

收到允许抵扣的比对结果后,在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容；

23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额；

相关行次的关系23行 24行-25行=3行。

三、增值税发票的月用量为25份,且只能是千元版（即每张票价款最多开具9999.99元）。如果核定的25份不够用,申请增票时,要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税,预交税款大于应纳税款的部分可以用以后实现的增值税抵缴。预交税款帐务处理：

借：应交税金-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

如果当月预缴的增值税小于当月实现的增值税,预缴税金就不需要其他帐务处理；如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税,多交部分做如下处理：借：应交税金-未缴增值税

贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）

“应交税金-未缴增值税”的借方余额表示企业多交增值税。

当月预缴4%的增值税填在《增值税纳税申报表》第28行“分次预缴税额”一栏。如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税（《增值税纳税申报表》28行数额大于24行数额）32行为负数,与“应交税金-未缴增值税”的借方余额一致。辅导期一般纳税人预缴税款筹划

新办商贸企业一般纳税人认定必须走辅导期程序,而税法规定：辅导期内纳税人领购的发票为25份万元版发票,如果企业本月业务量较大,不能够满足实际需要,企业可以申请发票增量或增版,但是必须缴纳已经开具发票金额4%的税款。预缴的税款可以抵顶以后月份形成的应纳税金或者在辅导期结束后予以退税。

筹划方案：如果企业本月确实需要增量/增版,尽量压缩增量/增版前开具发票的金额,使预缴税款的基数减小。压缩要根据当地税务机关的相关规定或潜规则进行。