新《征管法》培训考试试卷[五篇模版]

第一篇：新《征管法》培训考试试卷

一、填空题：

1、新《征管法》的立法目的与宗旨是为了加强税收征收管理，规范税收_征收和缴纳 行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进 经济和社会 发展。

2、税收的开征、__停征__以及减税、__免税__、__退税__、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

3、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同__税收法律、行政法规__相抵触的决定。

4、法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为__纳税人__。

5、法律、行政法规规定负有__代扣代缴、代收代缴__、税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

6、纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定__缴纳__税款、__代扣代缴__、代收代缴税款。

7、国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的__税收征收管理范围__分别进行征收管理。

8、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法____，依照法定税率计算税额，依法____。（执行职务；征收税款）

9、纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和__代扣代缴__、__代收代缴__税款有关的信息。

10、税务机关应当广泛宣传__税收法律__、行政法规，普及__纳税知识__，无偿地为纳税人提供__纳税咨询__服务。

11、纳税人、扣缴义务人有权向__税务机关__了解国家税收法律、行政法规的规定以及与__纳税程序__有关的情况。

12、纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况__保密__。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况__保密__。

13、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有____、____；依法享有申请____、提起____、请求国家赔偿等权利。（陈述权；申辩权；行政复议；行政诉讼）

14、纳税人、扣缴义务人有权____和____税务机关、税务人员的违法违纪行为。（控告；检举）

15、税务机关负责____、____、____行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。（征收；管理；稽查）

16、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当____。（回避）

17、任何单位和个人都有权检举违反税收法律、税收行政法规的行为。____的机关和____的机关应当为检举人保密。（收到检举；负责查处）

18、《征管法》所称税务机关是指各级税务局、____、____和按照国务院规定设立的并向社会公告的____。（税务分局；税务所；税务机构）

19、从事生产、经营的纳税人自____之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起____内审核并发给税务登记证件。（领取营业执照；三十）

20、工商行政管理机关应当将____、____的情况，定期向税务机关通报。（办理登记注册；核发营业执照）

21、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起____内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记____，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。（三十日；之前）

22、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持____，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其____号向税务机关报告。（税务登记证件；全部 账号）

23、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录____号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的____。（税务登记证件；账户账号）

24、税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立帐户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以____。（协助）

25、纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、____、____或者____。（损毁；买卖；伪造）

26、纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院____、____主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。（财政；税务）

27、从事生产、经营的纳税人的____或者财务、会计处理办法和____，应当报送税务机关备案。（财务、会计处理制度；会计核算软件）

28、纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算____、____和代收代缴税款。（应纳税款；代扣代缴）

29、____是发票的主管机关，负责发票印制、____、开具、取得、____、____的管理和监督。（税务机关；领购；保管；缴销）

30、单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定____、使用、____发票。（开具；取得）

31、除增值税专用发票以外的其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由____国家税务局、地方税务局指定企业印制。（省、自治区、直辖市）

32、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得____或____税控装置。（损毁；擅自改动）

33、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、____、____及其他有关资料。（记账凭证；完税凭证）

34、纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的____、____如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。（申报期限；申报内容）

35、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的____、____如实报送代扣代缴；代收代缴报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。（申报期限；申报内容）

36、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以____。（延期申报）

37、经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照____的税额或者____的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（上期实际缴纳；税务机关核定）

38、税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、____、____或者摊派税款。（提前征收；延缓征收）

39、除____、____以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。（税务机关；税务人员）

40、《中华人民共和国税收征收管理法》已由中华人民共和国第九届全国人大常委会第二十一次会议于2001年___4_月___28_日审议通过，自2001年__5__月__1__日起实施。

41、《中华人民共和国税收征收管理法》全文共六章即总则、税务管理__税款征收_、__税务检查__、__法律责任__和附则。

42、税务登记分为__开业税务登记__、__变更税务登记__、__注销税务登记__。

43、税务机关对已核发的税务登记证件实行定期__验证__和___换证_制度。

44、纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关结清__税款__、__滞纳金__和罚款，缴销__发票__和__其他税务证件__。

45、普通发票一般分为____、____、____三个联次。（存根联；发票联；记账联）

46、按照应纳税额的计算方法划分，税款征收方式包括____、____、____、定期定额征收。（查账征收；查定征收；查验征收）

47、扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时____处理。（报告税务机关）

48、税务管理活动包括____、____、____。（税务登记；账薄、凭证管理；纳税申报）

49、税收征收管理是税收征收机关依法实施____和____活动的总称。（税款征收；税务管理）

50、税收征收管理法是集____法和____法于一身，侧重于税收____的基本法律之一。（实体；程序；征纳程序）

51、按照我国有关法律规定，解决税务争议主要有____和____两种方式。（税务行政复议；税务行政诉讼）

52、税率的基本形式包括__比例__税率、__累进__税率和__定额__税率。

53、纳税人到外县（市）从事生产经营活动的应当先到__所在地__主管税务机关开据外出经营活动税收管理证明，然后持此证明向___营业地_主管税务机关报验登记。

54、根据新征管法的规定，纳税人、扣缴义务人办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表的方式，主要有直接办理、按规定采取_邮寄_、_数据电文_或者其他方式办理。

55、__扣缴义务人__依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。

56、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经__省、自治区、直辖市__国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过__三__个月。

57、纳税人因有__特殊困难__，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以__延期缴纳税款__，但是最长不得超三过个月。

58、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除__责令限期缴纳__外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款__万分之五__的滞纳金。

59、扣缴义务人__未按照规定期限__解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从__滞纳税款__之日起，按日加收万分之五的滞纳金。

60、纳税人可以依照法律、行政法规的规定____申请减税、免税。（书面）

61、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定____，税务机关不得执行，并向____报告。（无效；上级税务机关）

62、税务机关征收税款时，____给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。（必须）63、纳税人依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的，税务机关有权核定其____。（应纳税额）

64、纳税人虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以____的；税务机关有权核定其应纳税额。（查帐）

65、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，____的；税务机关有权核定其应纳税额。（逾期仍不申报）

66、纳税人申报的____明显偏低，又无正当理由的。税务机关有权核定其应纳税额。（计税依据）

67、____不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。（关联企业）

68、对未按照规定办理____的从事生产、经营的纳税人以及____从事经营的纳税人，由 税务机关核定其应纳税额。（税务登记；临时）

69、对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以____其价值相当于应纳税款的____。（扣押；商品、货物）

70、税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有____行为的，可以在规定的____之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的____其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人____。（逃避纳税义务；纳税期；转移、隐匿；提供纳税担保）

71、税务机关依法采取税收保全措施，须经____批准。（县以上税务局(分局)局长）72、税务在法定情形下，依照法定程序可以采取以下税收保全措施：

(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构____纳税人的金额相当于应纳税款的存款。（冻结）

(二)____纳税人的价值相当于应纳税款的____。（扣押、查封；商品、货物或者其他财产）

73、个人及其所扶养家属____的住房和用品，不在税收保全措施、强制执行措施的范围之内。（维持生活必需）

74、纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的____遭受损失的，税务机关应当承担____责任。（合法利益、赔偿）

75、纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳了税款，税务机关应按规定在收到税款或银行转回的税收缴款书后____小时内解除税收保全。（24）

76、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由____名以上税务人员执行，并通知____。（两；被执行人）

77、税务机关依法采取税收强制执行措施不仅适用于从事生产、经营的____同时也适用于____。（纳税人、扣缴义务人；纳税担保人）

78、税务机关采取税收保全措施的纳税人仅限于____的纳税人。（从事生产、经营）79、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付____；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付____。（收据；清单）

80、税务机关依法采取税收强制执行措施时，执行的对象不仅包括____，而且还包括____。（税款；滞纳金）

81、税务机关在法定情形下，依照法定程序，可以采取下列强制执行措施：

(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中____税款；（扣缴）

(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于____的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（应纳税款）

82、采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由____机关以外的单位和个人行使。（法定的税务）

83、税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定____和法定____，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的____。（权限；程序；住房和用品）

84、欠缴税款的____或者____需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。（纳税人；他的法定代表人）

85、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、____或者____。否则，税务机关可以通知出境管理机关____其出境。（滞纳金；提供担保；阻止）

86、税务机关征收税款，税收____无担保债权，法律另有规定的除外。（优先于）

87、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定____或者纳税人的财产被____之前的，税收应当先于其执行。（抵押、质押；留置）

88、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以____、____的，税收优先于其执行。（罚 款、没收违法所得）

89、根据新〈征管法〉的规定，税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以____。（公告）

90、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关____，并依法____。（报告；缴清税款）91、纳税人合并时未缴清税款的，应当由____继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担____。（合并后的纳税人；连带责任）

92、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其____或者____之前，应当向税务机关报告。（不动产；大额资产）

93、欠缴税款的纳税人因____行使到期债权，或者____到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使____、____。（怠于；放弃；代位权；撤销权）94、欠缴税款的纳税人因____转让财产，或者以____转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权、撤销权。（无偿、明显不合理的低价）

95、税务机关依照规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行____的和应承担的____。（纳税义务；法律责任）

96、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当____退还；纳税人自结算缴纳税款之日起____年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算____。（立即；三；银行同期存款利息）

97、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在___年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收____。（三；滞纳金）

98、因纳税人、扣缴义务人____等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征____；有特殊情况的，追征期可以延长到____年。（计算错误；税款、滞纳金；五）99、国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的____和____，将征收的税款缴入国库。（税收征收管理范围；税款入库预算级次）

100、对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，____机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照____缴入国库，并将结果及时____有关机关。（税务；税款入库预算级次；回复）

101、税务机关经____批准，凭全国统一的____，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。（县以上税务局(分局)局长；检查存款帐户许可证明）

102、税务机关在调查税收违法案件时，经____批准，可以查询案件涉嫌人员的____。（设区的市、自治州以上税务局(分局)局长；储蓄存款）

103、税务机关对从事生产、经营的纳税人____的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取____或者____。（以前纳税期；税收保全措施；强制执行措施）

104、纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得____。（拒绝、隐瞒）

105、税务机关依法进行税务检查时，____向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人____向税务机关如实提供有关资料及证明材料。（有权；有义务）

106、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示____和____，并有责任为被检查人____。（税务检查证；税务检查通知书；保守秘密）

107、纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关____，可以处____元以下的罚款；情节严重的，处____元以上____元以下的罚款。（责令限 期改正；二千；二千；一万）

108、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；____的，经税务机关提请，由工商行政管理机关____其营业执照。（逾期不改正；吊销）

109、纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和____报送税务机关备查的，由税务机关责令限期改正，可以处____元以下的罚款；情节严重的，处____元以上____元以下的罚款。（会计核算软件；二千；二千；一万）

110、纳税人未按照规定____税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置，情节严重的，处____元以上____元以下的罚款。（安装、使用；二千；一万）

111、纳税人未按照规定____税务登记证件，或者____、涂改、____买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处____元以上____元以下的罚款。（使用；转借；损毁；一万；五万）

112、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料，情节严重的，处____元以上____元以下的罚款。（二千；五千）

113、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关____，可以处____元以下的罚款。（责令限期改正；二千）

114、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关____，可以处____元以下的罚款。（责令限期改正；二千）

115、扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，情节严重的，可以处____元以上____元以下的罚款。（二千；一万）

116、纳税人伪造、____、____、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列____或者不列、少列____，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。（变造；隐匿；支出；收入）

117、对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款____以上____以下的罚款；构成犯罪的，依法追究____。（百分之五十；五倍；刑事责任）

118、纳税人经税务机关通知申报而____或者进行____的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。（拒不申报；虚假）

119、对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、____，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；____的，依法追究刑事责任。（滞纳金；构成犯罪）

120、扣缴义务人采取伪造帐簿、记帐凭证等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、____，并处不缴或者少缴的税款____以上____以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（滞纳金；百分之五十；五倍）

121、纳税人、扣缴义务人编造虚假____的，由税务机关责令限期改正，并处____元以下的罚款。（计税依据；五万）

122、纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款____以上____以下的罚款。（百分之五十；五倍）

123、纳税人欠缴应纳税款，采取____或者____财产的手段，妨碍税务机关____的行为，是逃避追缴欠税。（转移；隐匿；追缴欠缴的税款）

124、纳税人逃避追缴欠缴，由税务机关追缴欠缴的税款、____，并处欠缴税款____以上____以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（滞纳金，百分之五十；五倍）125、以____或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款____以上____以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（假报出口；一倍；五倍）126、对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内____为其办理出口退税。（停止）

127、以____、____方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。（暴力；威胁）

128、抗税情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款____以上____以下的罚款。（一倍；五倍）

129、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取____措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款____以上____以下的罚款。（强制执行；百分之五十；五倍）

130、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向____追缴税款，对____实施处罚。（纳税人；扣缴义务人）

131、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款____以上____以下的罚款。（百分之五十；三倍）

132、纳税人、扣缴义务人____或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处____元以下的罚款；情节严重的，处____元以上____元以下的罚款。（逃避、拒绝；一万；一万；五万）

133、违反新《征管法》规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收____和____，____一万元以上____元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（违法所得；作案工具；并处；五万）

134、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有新《征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以____发票或者____发票。（收缴其发票；停止向其发售）135、纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人的存款帐户，造成____的，由税务机关处____元以上____元以下的罚款。（税款流失；十万；五十万）

136、纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，造成税款流失的，由税务机关依法对该金融机构实施处罚外，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处____元以上____元以下的罚款。（一千；一万）137、新《征管法》规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由____决定。（税务所）

138、新《征管法》规定的行政处罚，罚款额在____元以下的，可以由税务所决定。（二千）

139、税务机关和司法机关的____罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库。（涉税）

140、税务机关和司法机关的涉税罚没收入，应当按照____上缴国库。（税款入库预算级次）

141、税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予____或者____的行政处分。（降级；撤职）

142、税务人员____，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究____责任。（徇私舞弊；刑事）

143、未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予____或者____；致使他人____受到损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（行政处分；行政处罚；合法权益）

144、税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令____，依法给予____；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（退还；行政处分）145、税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行____的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（打击报复）

146、税务人员违反法律、行政法规的规定，故意____农业税计税产量，致使____税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。（高估或者低估；多征或者少征）

147、违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其____或者____责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。（上级机关，行政监察机关）

149、违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依法____其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由____追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（撤销；上级机关）

150、税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对____人员和____人员，依法给予行政处分。（直接负责的主管；其他直接责任）

151、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在____年内未被发现的，不再给予行政处罚。

（五）151、未按照本法规定为纳税人、____、____保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予____。（扣缴义务人；检举人；行政处分）152、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在____上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及____或者____，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。（纳税；滞纳金；提供相应的担保）

153、当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法____，也可以依法____。（申请行政复议；向人民法院起诉）

154、当事人对税务机关的处罚决定、____、或者____不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（强制执行措施；税收保全措施）

155、当事人对税务机关的处罚决定逾期不____也不____、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以依法采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。（申请行政复议；向人民法院起诉）

156、当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以依照新《征管法》采取____，或者申请人民法院____。（强制执行措施；强制执行）

157、纳税人、扣缴义务人可以委托____代为办理税务事宜。（税务代理人）

158、中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定新《征管法》有不同规定的，依照____的规定办理。（条约、协定）

二、名词解释：

1、税务登记

税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。

2、发票

发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。

3、纳税申报

纳税申报是指纳税人在发生法定纳税义务后按照税法或税务机关规定的期限和内容向主管税务机关提交有关应纳税情况书面报告的法律行为。

4、税款征收

税款征收是国家税收征收机关依照税收法律和法规规定将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列活动的总称。

5、纳税人

纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

6、税率

税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税程度。

7、邮寄申报

邮寄申报是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准。

8、会计核算软件

会计核算软件，是指专门用于会计核算的电子计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。

9、数据电文

数据电文是指经税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或者类似手段生成、储存或者传递的信息，这些手段包括但电子数据交换（EDI）、电子邮件（E—MAIL）、电报、电传或传真等。

10、扣缴义务人

扣缴义务人是指依照法律、行政法规的规定负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。11税务行政处罚

税务行政处罚是指公民、法人和其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政法律责任的，由税务机关依法对其实施的一定行政制裁措施。

12、税务行政复议

税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人认为税务机关的税务具体行政行为侵犯了其合法权益，依法向税务行政复议机关提出申请，由税务行政复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的行政救济制度。

13、税务行政诉讼

税务行政诉讼是指公民、法人、和其他组织认为税务机关及其工作人员的税务具体行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性进行审查并作出裁决的司法活动。

14、税务行政赔偿

税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，依法向受害人承担赔偿责任的制度。

15、税收

税收是指国家为满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律、行政法规规定的标准，强制地、无偿地向社会成员取得收入的一种方式，也是国家凭借政治权力参与社会产品分配的一种特殊分配关系。税收具有三大特征：一是强制性；二是无偿性；三是固定性。

16、税收的开征

税收的开征是指国家税法规定的某种税收的有效期的开始。

17、税收的停征

税收的停征是指国家税法规定的某种税收的有效期的停止。

18、退税

退税是指将已征收的税款，退还给纳税人。

19、补税

补税是指对纳税人应缴未缴的税款予以补缴。20、减税和免税

减税和免税是指税法中对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收政策措施或特殊 调节手段。减税是指对应征收的税收减少征收；免税是指对实施征收的税收予以免征。税收减免主要有法定减免、特定减免及临时减免。

21、回避制度

所谓回避制度，一般是指税务人员在税款征收和查处案件时，与纳税人或案件的当事人及其代理人有特定关系（比如与当事人及其代理人有近亲属关系、与本案的处理有利害关系或者有其他可能会影响对案件的公正处理的关系等）的，应当不再承担征收任务或案件办理任务的一种机制，以防止徇私舞弊。

22、税控管理

税控管理是指税务机关利用税控装置对纳税人的生产经营情况进行监督和管理，以保障国家税收收入，防止税款流失，提高税收征管工作效率，降低征收成本的各项活动的总称。

23、税控装置

税控装置是指以遏止在交易过程中实施作弊行为而达到有效控制税源的目的，能具有正确反映纳税人收入情况，保证计税依据和有关数据的正确生成、安全传递及可靠存储，并能实现税收控制、管理的器具和支持该器具的管理系统。

24、查封

查封是行政和司法强制措施之一，多用于保全有关财物等待行政决定处理或者等待法院判决处理，以防止当事人转移、隐匿有关财产逃避执行给付义务。有关财物被查封后，在规定期限内，未经允许任何单位和个人不得擅自动用。

25、扣押

扣押是行政和司法强制措施之一，多用地保全和强制措施执行，目的是防止当事人为逃避执行给付义务而转移、隐匿有关财产的行为。与查封不同的是，扣押一般是转移被扣物品的存放地，而不是就地扣押。

26、拍卖

拍卖，即通过国家认可的拍卖机构，以集中竞价的方式成交的买卖行为，是行政和司法中用作强制执行措施之一，一般适用于经扣押有关财物后仍然拒不履行给付义务的当事人，经拍卖机构扣押财物所得抵交当事人拒绝履行的给付义务，多出的部分要退还给当事人。

27、变卖

变卖，是将已经扣押的物品变现的行为，一般用于无法采用拍卖方式变现的物品。行政和司法中也多用作强制执行措施之一。

28、税收优先

税款优先是指税款的征收入库不受司法权和其他行政执法权的限制，也就是说当税务部门征收的税款与司法权或其他行政执法权发生抵触时，确保税款优先入库的原则。

29、无担保债权

无担保债权是指债权人所拥有的债权是债务人未对其债务设定任何保证的普通债权，是一种相对于公法上债权的私法上的权利。30、抵押

抵押是指债务人或者第三人不转移对可作为抵押物财产的占有，将该财产作为债权的担保。债务人不履行债务时，债权人有权依法以该财产折价或者拍卖、变卖或者以拍卖、变卖财产的价款优先受偿。

31、抵押权

抵押权是指债权人对于债务人或第三人不移转占有、继续使用收益而担保债权之用的财产，在债务人不履行债务时，可以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿的担保物权。

32、质押

质押分为动产质押和权利质押。动产质押是指债务人或者第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法以该动产折价或者以拍 卖、变卖动产的价款优先受偿的方式；权利质押是为了担保债务的清偿，以债务人或者第三人所享有的实体财产以外的可以转让的财产权利为质物而为债权人设立的担保。

33、质押权

质押权是债权人占有留置债务人交付的质押物而担保债权实现优先受偿的权利。

34、留置

留置是指依照经济合同而发生的债权，债权人不按照合同约定的期限履行债务时，债权人有权依法留置该财产，以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿的担保方式。

35、留置权

留置权是指债权人按照合同的约定占有对方的财产，当对方不按照合同约定的期限履行债务时，债权人有权依法留置的财产折价或者以拍卖、变卖该财产所提的价款优先受偿的权利。

36、滞纳金

滞纳金是指税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人按规定比例附加征收的款项，是一种执行措施，也可以理解为是纳税人因占用国家税款，应当支付的一种带有惩罚性质的利息。

37、纳税期限

纳税期限是指法律、行政法规规定或者税务机关依据法律、行政法规的规定确定的纳税人据以计算应纳税额的期限。

38、核定应纳税额

核定应纳税额指由于纳税人的原因而使税务机关难以按照查帐征收方式征收税款的情况下，由税务机关核定纳税人的纳税额，据以作为征税的依据，是一种特殊的税款征收方式。

39、关联企业

关联企业指在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的拥有或者控制关系，或者是直接或者间接地同为第三者所拥有或控制，或者是其他在利益上具有相关联关系的企业。40、代扣代缴

代扣代缴是指依照税法的规定，负有扣缴税款义务的法人和自然人，按税务机关的要求，负有代理支付或收取货款或其他款项时扣缴纳税人的税款，并按期缴入国库的征收方法。

41、代收代缴

代收代缴是指按照税法的规定，负有收缴义务的法人和自然人，按税务机关的要求，负有代收义务的部门，在与纳税务人的经济往来中收取纳税人的应纳税款，并按期送缴国库。

42、纳税义务发生时间

纳税义务发生时间指纳税人发生应纳税的行为，应当承担应纳税义务的起始时间。

43、离境清税

离境清税指欠缴税款的纳税人或者法定代表人在离开国境前，必须向税务机关缴清所欠的税款，否则税务机关可以通知边防或海关限制其出境。

44、代位权

代位权指债务人怠于行使对第三人享有的权利而害及债权人的债权时，债权人为保全自己的债权，可以自己的名义代位行使债务人对第三人的权利。

45、撤销权

撤销权指债务人作出无偿处分财产或以明显低价处分财产给第三人而有害于债权人的行为时，债权人有请求人民法院予以撤销的权利。

46、税务检查

税务检查是税务机关依据法律、行政法规、规章和财务会计制度等规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务情况进行的审查监督的管理活动。

47、完税凭证

完税凭证是税务机关向纳税人收取税款时使用的专用凭证，是纳税人依法履行纳税义务的证明，也是税务机关进行税收会计和统计核算监督的原始证明，是国家金库收纳国家预算收入的凭证。

48、纳税保证

纳税保证是税务机关为使纳税人在发生纳税义务后保证履行纳税义务所采取的一种控制管理措施，有利于监督纳税人履行纳税义务，保证国家的税收收入。

49、税收保全措施

税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。50、税收强制执行措施

税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。

51、法律责任

法律责任是指法律关系中的主体由于其行为违法，按照法律规定必须承担的消极法律后果。

52、偷税

偷税是指纳税人以伪造、变造、隐匿擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等到手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

53、抗税

抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

54、欠税

欠税是指纳税人超过法定或税务机关规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。

三、问答题：

一、《征管法》修订的主要内容包括哪几方面？

答：修订后的新《征管法》从6章62条增加到6章94条，条款增加了50%以上，调整幅度较大。修改的内容主要包括五个方面：

1、增加了加强征管、堵塞漏洞的税源管理措施；

2、进一步明确了税务机关执法主体的地位，强化了执法手段和措施；

3、增加了防范涉税违法行为的措施，加大了打击偷逃骗税的力度；

4、大量增加了保护纳税人合法权益和纳税人依法享有权利的内容和条款；

5、进一步规范税收机关的执法行为，明确了对税务机关和税务人员违法行为的法律责任。

二、新《征管法》在加强税收征管基础制度建设，堵塞税收漏洞，强化税源管理等方面，与原《征管法》相比主要有哪几方面的突破？

1、增加了信息资源共享的规定。按照“科技加管理”的征管改革思想，为适应全球信息化潮流，新《征管法》第一次把税收现代化、信息化发展的思路和要求写进法律，使税收信息采集、传递和共享有了法律保障，具有前瞻性。

2、税务登记加强了与部门间的联系。税务登记管理方面主要是加强了与工商、银行间的部门配合和信息传递，提高了税务登记的法律地位，加大了对不办理税务登记的处罚力度，强化了纳税户的源头控管，有力地减少漏征漏管户，堵塞了税收漏洞。

3、提出了扣缴税款登记制度。扣缴义务人办理扣缴税款登记制度是经济迅速发展对税收征管工作提出的客观要求。《征管法》第15条第3款提出了扣缴义务人应办理扣缴税款登记的规定，具体由国务院另行规定。

4、提出了积极推广使用税控装置的规定。也是本次修订中力度最大的一项措施之一，它可以加强税源监控，提高税收征管效力，规范税收征管行为，堵塞税收漏洞，强化落实信息化管理。

三、新《征管法》为何要强调使用税控装置？

使用税控装置是国外许多发达国家普遍使用的一些成功做法，它可以加强税源监控，提高税收征管效力，规范税收征管行为，堵塞税收漏洞，强化落实信息化管理。但现行法律没有对推广使用税控装置作出任何规定，不利于税收的管理。正由于原先对使用税控装置没有法律规定，使得税控推广工作无法可依，全国性推广相当困难，步履艰难。因此，在这次修订《征管法》时，充分吸取了国内外一些成功做法，提出了使用税控装置，并在第23条中规定，国家根据税收征收管理的需要，要积极推广使用税控装置；同时，要求纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置，否则要追究法律责任。

四、新《征管法》在办理税务登记方面有何新的规定？

1、增加了对税务机关审核和发放税务登记证件的时间规定，即税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件，以法律条款对税务机关审核发证在时间上提出了明确的要求。

2、增加了工商部门应当定期向税务部门通报注册登记、发照情况的法律规定。

3、增加了对从事生产经营以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的规定，具体的范围、办法由国务院另行制定。

4、增加了对从事生产、经营的纳税人办理税务登记必须通过税务机关与银行的双向监控的规定。一是生产、经营的纳税人持税务登记证件在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其所有账号向当地税务机关申报；二是银行和其他金融机构在办理的生产、经营纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号；三是税务机关在依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。这样，税务机关就能凭借税务登记证件号码掌握大部分纳税人银行开户情况，达到控制税源、追缴税款的目的；提高了税务登记的法律地位，同时，通过税务机关与银行的双向监控，为今后税源管理网络化、信息资源共享打下基础。

五、新《征管法》对账薄、凭证管理方面的修订有哪些主要特点？

1、扩大了管辖范围，将建账范围扩大到所有纳税人；

2、增加了设置账薄的法律、法规依据；

3、增加了对电子计算机核算的管理；

4、取消了个体户可以不设置账薄的规定。

六、新《征管法》对发票管理增加了哪些条款？

1、增加了发票的管理权限。原《征管法》只明确了增值税发票的印制管理，而对普通发票管理的具体要求、主管机关的管理权限等均没有明确要求，造成在打击发票犯罪过程中，对许多普通发票违法行为执法力度不够。因此，新《征管法》第21条原则规定：税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。同时，规定单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按规定开具、使用、取得发票。

2、加强了普通发票管理力度。《征管法》第72条规定，对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

七、为便利纳税人，新《征管法》规定了纳税申报方式实行多元化，其具体种类有哪些？ 为便利纳税人办理纳税申报，新《征管法》第26条规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

八、《征管法》是如何进一步明确税务机关执法主体地位的？

1、扩大了执法主体的范围。《征管法》第14条对税务机关的表述修改为：税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。

2、明确了国、地税机关的执法主体地位。为适应分税制财政管理体制的需要，明确征管范围，防止混库及买税、卖税，《征管法》第5条第一款作了修订规定：国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

3、明确基层专业机构职能分离的原则。《征管法》第11条规定：税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员职责应当明确，并相互分离、相互制约。

4、强调税务机关是税务行政执法的唯一合法主体。新修订的《征管法》体现了这一要求，第29条规定：除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。第53条第2款对审计、财政部门查出税收违法行为专门作了新增条款规定：对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。

九、为什么说新《征管法》更注重保护纳税人的合法权益？

对纳税人合法权益的保护是这次征管法修订的重要内容，纳税人、扣缴义务人的合法权益和依法享有的权利主要在以下几方面得到具体体现：

1、无偿享有税务机关税收宣传的权利。《征管法》第7条规定：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

2、享有税法知悉权。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

3、享有保密权。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关也有义务为纳税人、扣缴义务人的情况保密，对检举违法行为的单位和个人，收到检举的税务机关和负责查处的税务机关应当为检举人保密。

4、享有申请减、免、退税权。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。

5、享有陈述权、申辩权。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。

6、享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权权。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定不服，可依法申请行政复议、提起行政诉讼，认为税务机关所作出具体行政行为违法，侵害了其合法利益，可依法请求国家赔偿。

7、享有控告、检举权。纳税人、扣缴义务人有权控告、检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

8、享有尊重和保护权。《征管法》第9条第2款规定：税务机关和税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。

9、享有申请回避权。《征管法》第12条新增规定：税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。

10、享有申请延期申报权。《征管法》第27第1款规定：纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

11、享有申请延期缴纳税款权。《征管法》第31条第2款：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款。

12、委托代理权。《征管法》第89第规定：纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。另外，征管法中规定的在采取保全或强制执行措施时，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活的住房和用品；申请退回多缴税款可一并退回相应的利息；对征税有争议，在提供纳税担保后可申请行政复议等等以及严格规范税务机关的行政执法行为的众多规定都从各个不同角度充分体现了保护纳税人合法权益这一立法宗旨。

十、《征管法》在规范税务行政行为方面提出了哪些新要求？

新《征管法》在规范税务机关和税务人员行政执法行为，加强税务机关内部制度建设，要求税务机关加强内部监督制约、依法行政、文明执法等方面提出了如下要求：

1、对税务机关、税务人员履行职务提出的要求。为了保证国家税收政策和税法能得到正确有效的实施，《征管法》第9条第1款规定：税务机关应当加强队伍建设，努力提高税务人员的政治业务素质；第2款规定：税务机关、税务人员必须清政廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。第3款规定：税务人员不得索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。从而对税务机关执行职务提出了最基本的要求，以更好地贯彻依法行政的精神。

2、对税务机关内部监督制约机制的建立提出了要求。为使党风廉政建设及依法治税落到实处，《征管法》第10条新增要求：各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度；上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督；各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。《征管法》第11条规定：税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。明确了征管改革方向和在税务机关内部建立分离制约机制的要求。

3、建立了回避制度。为进一步体现公正执法，《征管法》第12条规定：税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。

十一、开业税务登记的对象包括哪些？

根据新《征管法》第十五条的规定，需要办理开业税务登记的纳税人分以下两类：

1、领取营业执照从事生产经营活动的纳税人，包括： ①企业；

②企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所； ③个体工商户；

④从事生产经营的机关团体、部队、学校和其他事业单位。

2、其他纳税人。对不从事生产经营活动，但依法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为的，也应该按规定向税务机关办理税务登记。

此外，依法负有代扣代缴或者代收代缴税款的扣缴义务人，也应该依法办理扣缴税款登记。其他纳税人和扣缴税款义务人办理税务登记的具体对象范围由国务院另行规定。

十二、新征管法与原征管法相比，有关纳税申报的规定主要有哪些方面的变化？

1、特别强调了纳税人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实办理纳税申报；

2、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实报送代扣代缴、代收代缴报告表；

3、明确了纳税申报的方式，增加了数据电文等纳税申报的形式；

4、规定了经核准延期办理纳税申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核准的税额预缴税款，并在核准期内办理税款结算。

十三、纳税人、扣缴义务人办理延期申报的条件是什么？

纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核 准，可以延期申报。延期申报的条件是：

1、不能按期办理申报。是指纳税人、扣缴义务人在规定的期限内因为客观原因而无法办理。

2、须经税务机关核准。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，需要延期申报，并不是由纳税人、扣缴义务人自己决定，而是必须向税务机关提出申请，由税务机关经过审核后，方可延期申报。

3、在核准的期限内办理申报。延期申报并不等于无期限地延长申报期限，而是必须在税务机关核准的期限内办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

4、经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核准的税额预缴税款，并在核准期内办理税款结算。

十四、新《征管法》对税务机关及其工作人员违法行为的处罚是如何规定的？

新《征管法》对税务机关因违法行政应承担责任的内容作了增加或补充。税务机关及其工作人员违法行政的法律责任主要有：

1、混库的责任（第76条）。各级国税局和地税局应按国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

2、犯罪行为不移交责任（第77条）。对纳税人、扣缴义务人有违反税法涉嫌犯罪行为的，税务机关应依法移送司法机关追究刑事责任。税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。因此，税务稽查部门对税务违法案件涉嫌犯罪的，要及时移送司法机关处理，不能以罚代刑，否则要追究法律责任。

3、扩大查封、扣押范围的责任（第79条）。税务机关、税务人员不得查封、扣押纳税人个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，违反的，应责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，在实施税收保全措施和强制执行措施时应当非常慎重。

4、勾结、唆使或协助纳税人、扣缴义务人偷税、妨碍追缴欠税和骗取出口退税责任（第80条）。税务人员勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人偷税、妨碍追缴欠税和骗取出口退税的，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

5、受贿和索贿责任（第81条）。构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

6、徇私舞弊或玩忽职守责任（第82条）。构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

7、滥用职权、故意刁难责任（第82条）。对滥用职权，故意刁难纳税人的，调离税收工作岗位，依法给予行政处分。

8、打击报复责任（第82条）。税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

9、违法征收农业税的责任（第82条）。税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

10、提前征收、延缓征收或摊派税款责任（第83条）。对违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。因此，今后，我们在税款征收时处理要谨慎，不能随便越权同意缓缴税款、也不得提前征收税款。这样规定，是为确保贯彻依法治税，做到应收尽收，不收过头税。

11、擅自作出开征、停征或减、免、退、补税的责任（第84条）。撤销其擅自作出的决定，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

12、未实施回避责任（第85条）。税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。未按规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。

13、未保密责任（第87条）。未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。这充分体现了对纳税人合法权益的有效保护。

十五、如何实现我国税收征收管理工作的信息化？

新《征管法》第六条规定了实现我国税收征管工作信息化的目标和计划。按照这一条规定，可从三个方面来尽快实现我国税收征收管理工作的信息化：

1、用现代化信息技术装备各级税务机关，加快税收征收管理信息系统的现代化建设。

2、建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。

3、强化纳税人、扣缴义务人和其他有关单位如实提供有关信息的义务。

十六、纳税人在办理哪些税务事项时，应当使用税务登记证件？

一般来说，纳税人在办理以下税务事项时，应当使用税务登记证件（按照规定不发给税务登记证件的除外）：

1、申请减税、免税、退税；

2、申请定印、领购发票；

3、申请办理外出经营活动税收管理证明；

4、开立基本存款账户和其他存款账户；

5、增值税一般纳税人的资格认定；

6、申请办理的其他有关税务事项。

十七、对纳税人违反税务登记管理规定，税务机关可采取哪些措施？

1、对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的处二千元以上一万元以下的罚款。

2、对未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下罚款。

3、对不办理税务登记、经税务机关责令限期改正逾期仍不改正的，税务机关可提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

十八、按照新《征管法》的规定，纳税人进行虚假的纳税申报造成偷税以及纳税人编造虚假计税依据的行为，分别应予以什么处罚措施？

1、纳税人进行虚假的纳税申报构成偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

2、纳税人用偷税手段编造虚假的计税依据，未造成偷税后果的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。

十九、与原《征管法》相比，新《征管法》对逃避追缴欠税处罚有何新规定？

原《征管法》规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额不满一万元的，由税务机关追缴欠缴的税款，并处以欠缴税款五倍 以下的罚款。而新《征管法》对逃避追缴欠税的规定有以下几点不同：

1、纳税人欠缴应纳税款，只要采取转移或者隐匿财产等手段，妨碍税务机关追缴所欠税款，就构成逃避追缴税；

2、税务机关追缴欠缴税款的同时还要追缴滞纳金；

3、在处罚上规定了下限，由税务机关追缴欠缴的税款、缴滞纳金并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。对构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

二十、新《征管法》的适用范围是如何规定的？

新《征管法》是税收征收管理的基本法律，其适用范围规定如下：

1、依法由税务机关征收的各种税收的征收管理均适用本法。

2、我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。

3、新《征管法》施行前颁布的税收法律与其有不同的，适用本法的规定。

4、耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法由国务院另行制定。

5、关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。

二十一、新《征管法》对偷税行为是如何规定的？ 新《征管法》列举的偷税行为包括以下几种：

1、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，不缴或者少缴应纳税款的。

2、纳税人在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的。

3、纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。

纳税人只要具有上述行为之一，即可认定其为偷税。

二十二、新《征管法》对纳税人偷税行为的处理与原规定相比有何主要区别？

1、对偷税行为的认定上将原《征管法》中“纳税人采取伪造、变造、隐匿，擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入”这一条件，定义为“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入”两个并列条件，方便了税务机关对偷税行为的认定。同时，在认定条件上增加了“或者经税务机关通知申报而拒不申报”的内容，与刑法相衔接。

2、规定对偷税行为税务机关除应追缴不缴少缴的税款外还应同时追缴不缴少缴税款的滞纳金。

3、明确了偷税先由税务机关实施行政处罚，对构成犯罪的再移送司法机关追究刑事责任，取消了原《征管法》税务机关只能对未构成犯罪的偷税行为实施行政处罚的限制。

4、对偷税行为增加了处罚下限，增大了对偷税的打击力度。

二十三、按照新《征管法》的规定，直接妨害税务机关税款征收的违法行为包括哪些，应如何处罚？

1、偷税。对纳税人偷税，税务机关除追缴其不缴、少缴税款、滞纳金外，应并处不缴、少缴税款百分之五十以下五倍以下罚款；对扣缴义务人采取偷税手段不缴、少缴已扣已收税款的，由税务机关追缴其不缴少缴的税款、滞纳金，并处不缴、少缴税款百分之五十以上，五倍以下的罚款。

2、编造虚假计税依据。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

3、不进行纳税申报。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚 款。

4、逃避追缴欠税。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

5、骗取出口退税。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

6、抗税。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

7、未按规定期限缴税。纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法第采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

8、未扣缴税款。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

二十四、与原《征管法》规定相比，税务所的处罚权限有何变动？

新《征管法》第七十四条规定，本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。与原《征管法》规定相比，税务所行使处罚权的范围大大扩大，由原来的“个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人”扩展到了按新《征管法》规定可实施处罚的所有当事人；其次是处罚的金额限度由一千元提高到了二千元。

二十五、税务机关查询个人储蓄存款帐户有哪些规定？

新《征管法》赋予了税务机关查询个人储蓄存款帐户的权力，但在履行这一权力时，必须遵守以下规定：

1、只能在调查税收违法案件时，对案件涉嫌人员的储蓄存款才可查询；

2、查询必须事先经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准；

3、查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

二十六、什么是行政处罚时效？税务行政处罚时效是多长时间？

行政处罚时效是指对违法行为人的违反行政法规的行为追究行政责任，实施行政处罚的有效期限。

税务行政处罚时效为5年，即从税务违法行为发生之日起5年内未被发现的，按照法律规定不再给予行政处罚。违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。

二十七、当事人与税务机关之间的哪些争议适用行政复议前置？

所谓行政复议前置，是指当事人对行政机关的具体行政行为不服的，必须先依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼。

根据新《征管法》第八十八条第一款规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生的争议，当事人必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以依法申请税务行政复议。对行政复议决定不服的，才能提起税务行政诉讼。在法定复议期内，当事人就此向人民法院提起行政诉讼的，人民法院不予受理。

二十八、什么是编造虚假计税依据？编造虚假计税依据应承担什么法律责任？

答：计税依据也称计税标准，是指对征税对象具体进行征税时所据以计算税的数量、价格、件数的数额。计税依据主要有销售额、所得额、财产额等。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据是指，编造虚假的会计凭证、会计帐簿或者通过修改、涂抹、挖补、拼接、粘贴等手段变造会计凭证、会计帐簿或者擅自虚构有关数据、资料编造虚假的财务报告或者虚假亏损等等。

根据新《征管法》第64条规定，对于编造虚假的计税依据的行为，税务机关在责令限期改正的同时，并处以5万元以下的罚款。

二十九、纳税人不进行纳税时，不缴或者少缴应纳税款的，应承担哪些法律责任？

依法向税务机关进行纳税申报是纳税人的义务。纳税人不进行纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

三

十、纳税人、扣缴义务人阻挠税务机关检查的，税务机关可依法采取哪些行征处罚措施？ 新《征管法》第七十条规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

三

十一、新《征管法》规定在哪些情形下税务机关有权核定纳税人的应纳税额？ 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置帐簿的

3、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；

4、虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；

5、发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；

三

十二、新征管法对于未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人规定了什么样的税款征收制度？

对于未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人规定了以下的税款征收制度：

1、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；

2、不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物；

3、扣缴后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；

4、扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分不局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

三

十三、简述适用税收保全措施的条件。税收保全措施的条件为：

1、只适用于从事生产经营的纳税人；

2、必须有根据认为认为从事生产、经营的纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其它财产或者应纳税的收入等行为或迹象；

3、必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳的期限之内；

4、必须在纳税人不肯或不能提供纳税担保的情况下；

5、必须经县以上税务局（分局）局长批准。三

十四、简要回答税收保全措施和税收强制执行措施的主要形式？

1、税收保全措施有两种主要形式：

（一）书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产。

2、税收强制执行措施的形式也有两种：

（一）书面通知其开户银行或者其它金融机构从其存款中扣缴税款；

（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产，以拍卖或者变卖所得缴纳税款。

三

十四、简述离境清税的税收规定。

欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

三

十五、简述新征管法对加强欠税的清缴力度方面作了哪些规定？

新征管法在欠税管理上主要从以下三个方面增加或修改了内容，加强了欠税清缴力度：

1、严格控制缓缴税款的审批权限。缓缴税款的审批权限规定为省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局。

2、确定税款优先原则。

（1）税收优先于无担保的债权，法律别有规定的除外；

（2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；

（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

3、建立了欠税清缴制度，防止税款流失。（1）扩大了阻止出境对象的范围；

（2）建立改制纳税人欠税的清缴制度；（3）大额欠税处分财产报告制度；

（4）税务机关可以对欠缴税款的纳税人依法行使代位权、撤消权。

三

十六、简述适用税收强制执行措施的条件。

根据新《征管法》第40条的规定，税务机关适用税收强制执行措施的条件如下：

1、税收强制执行措施可以适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人；

2、对纳税期满后仍不履行法定义务者，税务机关应当先责令限期缴纳；

3、在责令期满之后仍未缴纳的；

4、应当报经县以上税务局（分局）局长批准，才可采取税收强制执行措施。

另外，税收强制执行措施的执行对象不仅包括税款，还有滞纳金；税收强制执行措施以实现税款、滞纳金从纳税人到国家的全面转移为终结和目的。

三

十七、简述税务机关扣押商品、货物或者其它财产时，必须开付收据；查封商品、货物或其它财产时，必须开付清单的法律意义。

这是税务机关的一项法定义务，如果税务机关在执行扣押、查封措施中，不给当事人开具扣押收据和查封清单，不仅会给当事人无法判别真伪，很容易给违法犯罪分子钻空子，而且也容易事过境迁，无凭无据，引起不必要的纠纷，所以法律上作出了此项强制性规定，对于违反法律这一规定的行为，当事人有权拒绝扣押或查封商品、货物或其它财产。总之，这一规定对于约束税务机关严格依法行政，保护当事人的合法权益不受侵害，都具有重要意义，税 务机关必须认真贯彻执行。

三

十八、纳税人有合并、分立情形时，欠缴税款由谁承担纳税义务？

纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

三

十九、试述税务机关行使代位权的前提条件。

因债务人怠于行使到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院以自已的名义代位行使债务人的债权。税收机关依照这一条规定行使代位权的条件有二：

1、欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权或者放弃到期债权，也就是说纳税人的债权必须是到期债权，如果不是到期债权，税务机关就不能行使代位权；

2、纳税人的上述行为必须对国家税收造成了损害的后果，如果没有损害，同样谈不上行使代位权。

同时代位权的行使，以纳税人欠缴的税款和滞纳金为限。四

十、税务机关行使撤销权应注意哪些问题？ 税务机关行使撤销权应注意如下几点：

1、行使撤消权的条件。债务人放弃其到期债权或无偿转让财产，或以明显不合理的低价钱转让财产，借以逃避纳税义务并对国家税收造成损害的；

2、撤消权由税务机关申请，人民法院行使；

3、撤消权的行使范围以纳税人欠缴的税款和滞纳金为限；

4、行使撤消权的必要费用，由欠税的纳税人负担；

5、建立欠税公告制度。

四

十一、简述新《征管法》税款的退还制度。新《征管法》税款的退还制度有以下几点：

1、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；

2、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；

3、涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

四

十二、简述纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的补缴及追征期限规定。纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的补缴及追征期限规定如下：

1、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

2、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

3、对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

四

十三、新《征管法》中规定税务机关对纳税人实施税务检查时有哪些检查权？ 税务机关实施税务检查有以下职权：

1、检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料；

2、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税商品、货物或者其它财产；

3、责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和 有关资料；

4、询问纳税人与纳税有关的问题和情况；

5、到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查 纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其它财产的有关单据、凭证和有关资料；

6、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税收机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

四

十四、新《征管法》规定违反日常税务管理的行为有哪些？ 新《征管法》规定违反日常税务管理的行为有以下几点：

1、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记；

2、未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；

3、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

4、未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

5、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置;

6、纳税人不办理税务登记、未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件；

7、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料；

8、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

四

十五、纳税人未按规定将全部银行帐号向税务机关报告的，税务机关可以根据新《征管法》的规定采取何种处罚？

纳税人未按规定将其全部银行帐号向税务机关报告，由税务机关责令限期改正，可处以二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

四

十六、纳税人在申请延期缴纳税款时应当注意哪些问题？

1、申请应以书面形式提出；

2、税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效；

3、延期内纳税人应当积极筹措资金缴纳税款；

4、延期期限最长不得超过三个月，同一笔税款不得滚动审批；

5、批准延期最内免予加收滞纳金。

四

十七、非法印制发票，按新《征管法》规定应承担怎么样的法律责任？

新《征管法》第七十一条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

四

十八、新《征管法》对银行或者其他金融机构在协助税收征管中的哪些违法行为规定了哪些法律责任？

根据新《征管法》第七十三条的规定，银行或者其他金融机构的违法行为包括：

1、拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，造成税款流失的；

2、拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，造成税款流失的；

3、在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的。对于上述行为，由税务机关对该银行或者金融机构处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。

四

十九、税务机关在调查税务违法案件时，可采取哪些取证手段？

税务机关在调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。当然这些手段只适用于税务违法案件的调查，而不适用于一般的税务检查对象，而且调查取证的对象必须是与税务违法案件有关的情况和资料，不能随意扩大化，更不能将所了解的情况和取得的资料用于税务违法案件处理以外的非法用途。

五

十、新《征管法》第一次在税收法律上确定了税款优先原则，具体包含哪些方面内容？ 新《征管法》第一次在税收法律上确定了税款优先的地位，确定了税款征收在纳税人支付各种款项和偿还债务时的顺序。税款优先的原则，包含了以下三方面的内容：

1、税收优先于无担保的债权，法律别有规定的除外；

2、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；

3、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

五

十一、简析税务机关对欠税实行定期公告的作用。

税务机关对纳税人欠缴税款的情况定期预以公告，这是给税务机关新增加的一项义务。税务机关通过一定的方式公告各纳税人以前的纳税信用情况，一方面可以起到督促欠缴税款的纳税人尽快缴清欠税的作用，另一方面对与纳税人进行交易的第三方，了解纳税人欠税情况提供方便，减少交易第三方的风险。税务机关应当认真履行这项法律义务，不断探索，积极实践，为建立和完善这一制度而努力。

五

十二、新《征管法》对纳税人延期缴纳税款是如何规定的？

新《征管法》第三十一条第二款规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。

新《征管法》客观题

一、单项选择题

1、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（）修订通过。

A.2001年2月1日 B.2001年3月15日 C.2001年4月28日 D.2001年5月1日 答案:C

2、（）规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。A.法律、行政法规 B.国家税务总局 C.省级税务机关 D.主管税务机关 答案:A

3、国务院（）主管全国税收征收管理工作。A.财政主管部门 B.审计主管部门

C.税务主管部门 D.财政、税务主管部门 答案:C

4、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（）日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

A.15 B.30 C.60 D.90 答案:B

5、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。 A.10 B.15 C.30 D.60 答案:C

6、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（）。 A.注销税务登记 B.变更税务登记 C.重新税务登记 D.注册税务登记 答案:B

7、发票的管理办法由（）规定。A.国务院 B.财政部 C.国家税务总局

D.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 答案:A

8、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为（）。A.纳税人 B.代扣代缴税款义务人

C.代收代缴税款义务人 D.扣缴义务人 答案:D

9、各地国家税务局和地方税务局应当按照（）规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

A.国务院 B.财政部

C.国家税务总局 D.省级税务机关 答案:A

10、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（）日内审核并发给税务登记证件。A.5 B.10 C.15 D.30 答案:D

11、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其()账号向税务机关报告。A.．基本存款 B.一般存款 C.临时存款 D.全部 答案:D

12、税收征管法规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，（）地为纳税人提供纳税咨询服务。A.无偿 B.有偿 C.全天候 D.全方位 答案:A

13、（）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。

A.纳税人 B.扣缴义务人 C.纳税人和扣缴义务人 D.从事生产、经营的纳税人 答案:D

14、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（）。

A.纳税人的征管编码 B.经营地址 C.税务登记证件号码 D.帐户帐号 答案:D

15、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照（）的规定执行。A.国务院 B.国家税务总局 C.法律 D.地方政府 答案:C

16、法律、行政法规规定负有（）的单位和个人为纳税人。A.代扣代缴税款 B.代收代缴税款 C.纳税义务 D.代征税款 答案:C

17、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（）可以追征。

A.三年内 B.五年内 C.十年内 D.无限期 答案:A

18、某企业2001年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应在4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（）元。A.80000 B.84800 C.81200 D.83600 答案:D

19、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。 A.6个月 B.3个月 C.12个月 D.1个月 答案:B

20、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（）收取或者支付价款、费用。A.独立企业之间的业务往来 B.内部机构之间的业务往来 C.上下级之间的业务往来 D.上级主管部门的规定 答案:A

21、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。A.1年 B.3年 C.5年 D.任何一年 答案:B

22、（）属税收保全措施。

A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款 B.变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款 答案:C

23、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取（）措施： A.强制执行 B.税收保全 C.刑事拘留 D.没收财产 答案:A 

24、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（）加收。 A.三年，可以 B.三年，不得 C.五年，不得 D.十年，可以 答案:B

25、对临时从事经营的纳税人，（）。A.由工商行政管理机构征收应缴的税费 B.税务机关应责令其办理工商注册登记 C.由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳

D.税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收 答案:C

26、纳税人应当设置但未设置帐簿的，税务机关有权（）。 A.核定其应纳税额 B.规定其财务核算方式

C.确定其会计制度 D.指定某会计师事务所为其建帐 答案:A

27、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从（）扣缴税款。A.黄某的储蓄存款 B.黄某老婆的存款

C.黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款 D.黄某儿子的存款 答案:A

28、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从（）之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。A.滞纳税款 B.办理纳税申报 C.计提税款 D.缴纳税款 答案:A

29、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关（）扣 缴义务人代扣、代收手续费。A.按照规定付给 B.不必付给 C.视情况适当付给 D.可以付给 答案:A 

30、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（）。A.清单 B.收据

C.清单和收据 D.发票 答案:A

31、税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产的措施为（）。

Ａ、纳税担保 Ｂ、税收强制执行 Ｃ、税收保全措施 Ｄ、税收处罚 答案：Ｃ 32、2001年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1995年1月的，另一笔系1999年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，（）退还。

A.1995年和1999年的多缴税款均可

B.1999年的多缴税款可以退税，1995年的不可以 C.1995年的多缴税款可以退税，1999年的不可以 D.1995年和1999年的多缴税款均不可以 答案:B

33、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付（）。A.清单 B.收据

C.清单和收据 D.发票 答案:B

34、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（）。A.税收优先于罚款、没收违法所得 B.罚款优先于税收、没收违法所得 C.没收违法所得优先于税收、罚款 D.罚款、没收违法所得优先于税收 答案:A

35、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款。A.税务所 B.征管分局 C.县以上税务局（分局）D.省级税务局 答案:D

36、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.千分之二 B.千分之五 C.万分之五 D.万分之二 答案:C

37、出租车司机张某打电话给税务所长：如不答应减免应缴未缴的三万元税款，就伺机将其撞死。张某的这种行为属（）。A.骗税行为 B.抗税行为 C.偷税行为 D.逃税行为 答案:B

38、基层征管局下列哪些项目，须报经县级税务机关批准（）A.缓缴税款 B.二千元以上罚款 C.延期申报 D.申报方式的确定 答案:B

39、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（）规定。

A.征管法 B.主管税务机关 C.国务院 D.国家税务总局 答案:C

40、农业税应纳税额按照（）的规定核定。A.法律、行政法规 B.国务院 C.国家税务总局 D.省级税务机关 答案:A

41、欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。A.怠于行使到期债权 B.放弃到期债务 C.无偿转让财产

D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 答案:A

42、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以（）。

A.延期申报 B.免除申报 C.办理零申报 D.并入下期申报 答案:A

43、税务机关征收税款时，必须给纳税人开具（）。A.发票 B.收据 C.代收税款凭证 D.完税凭证 答案:D

44、经（）批准，税务机关可以采取税收强制执行措施。A.税务所长 B.县以上税务局（分局）局长 C.市以上税务局局长 D.省级税务局局长 答案:B

45、税务机关在采取税收保全措施时（）不在保全措施的范围之内。A.高档消费品 B.易腐烂的商品 C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 D.金银首饰 答案:C

46、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（）。

A.抵押权应当先于税收、质权、留置权执行 B.税收应当先于抵押权、质权、留置权执行 C.质权应当先于抵押权、税收、留置权执行 D.留置权应当先于抵押权、质权、税收执行 答案:B

47、纳税人有（）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。A.合并、分立 B.变更经营范围 C.变更法人代表 D.变更财务人员 答案:A

48、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）年。A.五 B.七 C.十 D.十五 答案:A

49、对审计机关依法查出的税收违法行为，（）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。

A.审计机关 B.财政机关 C.税务机关 D.人民法院 答案:C

50、纳税人自（）之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。A.结算缴纳税款 B.会计记帐 C.办理纳税申报 D.计算应纳税款 答案:A

51、经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明,税务机关可以查询()在银行或者其他金融机构的存款帐户。

A.案件涉嫌人员 B.从事生产、经营的纳税人 C.纳税人 D.被查对象 答案:B

52、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经（）批准。A．开户银行负责人

B．设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 C．县以上税务局(分局)局长

D．银行县、市支行或者市分行负责人 答案:C

53、税务机关在调查税收违法案件时，可以查询涉案人员的储蓄存款,但必须经（）批准。A.县以上税务局（分局）局长 B.银行县、市支行以上负责人 C.设区的市税务局（分局）局长 D.开户银行负责人 答案:C

54、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（）。A． 到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B． 到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据 C． 到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D． 上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物 答案:D

55、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行帐号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关（）。A． 可以采取强制执行措施

B． 责令限期改正，可以处2000元以下罚款 C.责令限期改正，并处2000元以下罚款

D.责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款 答案:B

56、某从事生产经营的纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，税务机关应（）。A．对其处2000元以下罚款

B．责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款 C．责令限期改正，并处2000元以下罚款 D．责令限期改正，可以处2000元以下罚款 答案:D

57、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

A． 未在规定期限内申请办理税务登记 B． 未按规定使用税务登记证

C.不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正 D.伪造税务登记证件 答案:C

58、A公司将税务登记证转借给B公司使用，导致B公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对A公司这一行为，税务机关应（）。

A.责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B.处以2000元以下罚款

C.处2000元以上10000元以下罚款 D.处10000元以上50000元以下罚款 答案:D

59、对未按规定设置、保管帐簿的纳税人，税务机关（）。A． 应责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B． 应责令限期改正，并处2000元以下罚款 C.应责令限期改正，处2000元以上罚款

D.应责令限期改正，处2000元以上10000元以下的罚款 答案:A

60、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（）。A.责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款 B.责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款 C.责令限期改正，处2000元以上罚款

D.责令限期改正，可以处2000元以下罚款 答案:D

61、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是（）。A． 纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B． 纳税人未按规定设置、保管帐簿

C.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报

D.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的 答案:D

62、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿和税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A.2000元以下 B.2000元以上10000元以下

C.2000元以上5000元以下 D.5000元以上10000元以下 答案:A

63、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（）的罚款。

A.2000元以下 B．2000元以上5000元以下 C.2000元以上10000元以下 D．10000元以上 答案:C.64、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（）。

A.责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款 B.责令限期改正，可以处2000元以下罚款

C.责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款 D.责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款 答案:B

65、纳税人2000年度发生的不延续的偷税行为，适用（）的罚款规定。A.五倍以下 B.一倍以上五倍以下

C.百分之五十以上五倍以下 D.百分之二十以上五倍以下 答案:A

66、对（）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。

A.偷税数额占应纳税额的百分之十以上 B.被税务机关给予二次行政处罚又违法 C.偷税数额在一万元以上

D.偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上 答案:D

67、纳税人有偷税行为的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（）的罚款。

A.五倍以下 B.百分之五十以上五倍以下 C.一倍以上五倍以下 D．一万元以下 答案:B

68、对下列因偷税构成犯罪的纳税人的处理，正确的是（）。

A． 由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款五倍的罚款 B． 移送司法机关，由司法机关追缴税款、滞纳金和罚金

C． 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍收下的罚款，还要移送司法机关追究其刑事责任

D.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并依法追究其刑事责任 答案:C

69、税务机关查实某公司2001年3月应扣未扣当月员工的个人所得税10000元，税务机关应对该公司（）。

A.处5000元以上50000元以下的罚款 B.处5000元以上30000元以下的罚款 C.处50000元以下的罚款 D.不得处以罚款 答案:D

70、对罚款额在二千元以下的税务行政处罚，可以由（）作出决定。A.税务所 B.税款代征单位

C.稽查局检查科 D.稽查局审理科 答案:A

71、下列违法行为中，属于偷税的是（）。A． 未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实 B． 未按规定期限申报纳税的

C． 未按规定申报纳税，经税务机关通知申报而拒不申报的 D． 因计算错误，造成税款少缴的 答案:C

72、下列论述中正确的是()。

A． 对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款

B.对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000至10000元的罚款。

C.未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

D.对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款。答案:C

73、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（）。

A． 应责令限期改正，不得实施行政处罚 B． 责令限期改正，并处2000元以下罚款

C.责令限期改正，并处10000元以下罚款 D.责令限期改正，并处50000元以下罚款 答案:D

74、下列（）行为，税务机关应处以五万元以下的罚款。A． 伪造税务登记证件，且造成严重后果的 B.编造虚假计税依据的

C.不按规定期限申报纳税，且情节严重的

D.不按规定办理税务登记，经责令改正，逾期仍不办理的 答案:B

75、个体饮食户李某于2001年5月开始营业，2001年7月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（）。

A． 追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

B.对其以偷税论处 C.追缴税款、滞纳金

D.责令限期办理纳税申报手续，并处2000元以上10000元以下的罚款 答案:A

76、纳税人欠缴税款（）,并采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴其所欠税款，税务机关应移送司法机关依法追究刑事责任。A.数额在一万元上且占应纳税额的百分之十以上 B.数额在一万元上

C.数额占应纳税额的百分之十以上 D.数额占应纳税额的百分之二十以上 答案:B

77、下列行为中，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处税款一倍以上五倍以下罚款的是（）。

A． 不进行纳税申报，从而未缴税款的

B． 暴力抗税，但情节轻微，未构成犯罪的 C． 扣缴义务人变造帐簿而少缴代扣税款的 D． 扣缴义务人应扣而未扣税款的 答案:B

78、扣缴义务人应扣未扣的税款，税务机关应向（）追缴。A.扣缴义务人 B.纳税人

C.由扣缴义务人与纳税人双方协商确定 D．扣缴义务人和纳税人各按百分之五十 答案:B

79、扣缴义务不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（）。A． 向扣缴义务人追缴应扣未扣税款

B． 向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款 C． 向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款一倍以上五倍以下的罚款

D．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款百分之五十以上五倍以下的罚款

答案:B

80、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以（）的罚款。A.2000元以下 B.10000元以下

C.未收税款百分之五十以上三倍以下 D.未收税款三倍以下 答案:C

81、对下列行为中的（），税务机关责令改正，可以处以10000元以下的罚款。A． 扣缴义务人未按规定期限报送代扣代缴税款报告表 B． 纳税人未按规定的期限申报办理注销税务登记 C． 纳税人涂改税务登记证件内容

D． 纳税人以各种方式阻挠税务机关对其进行检查 答案:D

82、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（）。A． 责令改正，并按规定实施行政处罚 B． 移送公安机关按治安管理条例处理 C． 由税务机关采取税收强制执行措施 D． 按抗税的相关规定处理 答案:A

83、纳税人的开户银行或者其它金融机构拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定，税务机关应对其处（）的罚款。

A．一万元以下 B.一万元以上五万元以下

C．五万元以上十万元以下 D．十万元以上五十万元以下 答案:D

84、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处（）的罚款。A.1000元以下 B．1000元以上5000元以下

C.1000元以上10000元以下 D．2000元以上10000元以下 答案:C

85、下列对税务所行政处罚权限的论述中，正确的是（）。

A．对征管法规定应给予处罚的违法行为，可以处2000元以下罚款 B．只能对未取得营业执照的纳税人处以2000元以下罚款 C．对个人及个体工商户可以处2000元以下罚款

D．对未领取营业执照的单位或个体工商户可以处2000元以下罚款 答案:A

86、违反法律、行政法规的规定,擅自决定税收停征的，除撤销擅自作出的决定、补征应征未征税款外，还应（）。

A．由司法机关追究直接责任人员的刑事责任 B．由司法机关追究单位法定代表人的刑事责任 C．由上级机关追究直接责任人员的行政责任 D．由上级机关追究单位法定代表人的行政责任

答案:C

87、税收征管法规定,对违反税收法律、行政法规的行为，在（）内未被发现的，将不再给予行政处罚。

A.一年 B.二年 C.三年 D.五年 答案:D

88、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）内向上一级税务机关申请复议。A.10日 B．15日 C.30日 D.60日 答案:D

89、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在（）上发生争议时，必须先依法申请行政复议，对复议决定不服的，才可依法向人民法院起诉。A． 纳税

B． 税务行政处罚 C． 税收保全措施

D． 税收强制执行措施 答案:A

90、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关（）。A． 只能申请人民法院强制执行

B． 可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行 C． 可依法采取税收保全措施 D． 应移送公安机关处理 答案:B

91、新《征管法》于2001年4月28日由九届人大常委会第二十一次会议修订通过，自（）起施行。

A．2001年1月1日 B.2001年5月1日 C．2001年7月1日 D.2001年10月1日 答案:B

92、税务人员进行税务检查时，必须出示（），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A．工作证件 B.税务检查证和税务检查通知书 C．单位介绍信 D.能证明税务人员身份的有效证件 答案:B

93、纳税人对税务机关作出的（）不服的，可以直接向人民法院起诉。A．补缴税款的行为 B．加收滞纳金的行为 C．税务行政处罚决定 D．征收税款的行为

答案:C

94、下列行为中属于抗税行为的是（）。A． 采取威胁税务人员的手段不缴纳税款

B． 采取经通知申报而拒不申报手段不缴纳税款 C． 采取拒不提供纳税资料的手段不缴纳税款 D.采取阻挠税务机关检查的手段不缴纳税款 答案:A

95、根据征管法规定，税务机关不能对（）实施检查。A.纳税人的生产车间 B.纳税人的私人住宅 C.纳税人的经营场所 D.纳税人的货物存放地 答案:B

96、下列叙述符合《征管法》的是（）。

A． 对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理 B． 对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

C． 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分 D． 税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政 答案:C

97、下列应追究当事人刑事责任的是（）。A． 编造虚假计税依据 B． 骗取国家出口退税款

C.采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴所欠税款的 D.因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税 答案:D

98、下列有关纳税人权利的论述正确的是（）。

A.纳税人有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书，否则有权拒绝接受检查 B.纳税人有权拒绝安装、使用税控装置

C.对税务机关征税决定不服的，依法可直接向人民法院起诉 D.对税务机关补税决定不服的，可直接依法申请行政复议 答案:A 99、2001年6月，某县地税局按规定对李某的出租车安装了税控装置。2001年7月，税务部门在检查中发现李某的税控装置已被自行撤除。对此，税务机关可（）。A． 责令限期改正，但不得处罚

B． 责令限期改正，可以处2000元以下罚款 C． 责令限期改正，可以处5000元以下罚款 D． 责令限期改正，处2000以上10000以下罚款 答案:B

100、（）的征收管理规定适用《征管法》。A.关税 B.契税 C.耕地占用税 D.土地增值税 答案:D

101、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的存款利息是按（）的利率计算的。A.活期存款 B.半年期定期存款

C.一年期定期存款 D.三年期定期存款 答案：A

102、属2001年4月30日以前的滞纳税款，滞纳金的加收按每日（）计算。A.千分之二 B.千分之五 C.万分之二 D.万分之五 答案：A

103、按照科技加管理的思想，新《征管法》规定要加强税收征收管理（）的现代化建设。A.档案资料 B.干部队伍 C.硬件设施 D.信息系统 答案：D

104、税控装置是指由国家定点生产、安装、维护和监控的带有计算税款、（）功能的电子结算装置。

A.纳税申报 B.税收监控 C.税款解缴 D.税务检查 答案：B

105、纳税期限是依法确定的纳税人（）的期限。A.办理纳税申报 B.缴纳税款 C.据以计算应纳税额 D.解缴税款 答案：C

106、除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于（）。A.无担保债权 B.抵押权 C.质权 D.留置权 答案：A

107、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。

A.抵押权 B.留置权 C.代位权 D.撤销权 答案：C

108、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。

A.抵押权 B.留置权 C.代位权 D.撤销权 答案：D

109、扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在2001年4月30日之前，也有发生在2001年5月1日以后的，应对（）应扣未扣税款的行为处以罚款。A.发生在2001年4月30日之前的 B.发生在2001年5月1日以后的 C.发生在2001年4月28日以后的 D.所有 答案：B

110、从事生产、经营的纳税人在（）时，应当持税务登记证。A.到工商管理机关办理工商注册登记 B.到公安户藉管理部门办理户口登记

C.到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户 D.到税务机关进行纳税咨询 答案：C

111、接群众举报：个体户张某存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为。2001年3月，税务机关依法对张某实施税务检查。在税务检查过程中，根据需要，按规定程序核对、指定储蓄所，可以查询（）的储蓄存款。A.张某 B.张某及其妻子

C.张某及其父母 D.张某及其妻子、父母 答案：A

112、纳税人可以委托（）代为办理税务事宜。A.扣缴义务人 B.税收代征人 C.税务代理人 D.其他纳税人 答案：C

113、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当（）。A.申请回避 B.秉公执法 C.大义灭亲 D.延缓处理 答案：A

114、税务机关应当对纳税人（）的情况定期予以公告。A.生产经营 B.财务状况 C.应交税金 D.欠缴税款 答案：D

115、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，（）并依法给予行政处分。A.责成公开赔礼道歉 B.调离税收工作岗位 C.处以1万元以下的罚款 D.移送司法机关 答案：B

116、（）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。A.从事生产经营的纳税人 B.纳税人

C.纳税人和扣缴义务人 D.纳税人和其他税务当事人 答案：B

117、（）是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。

A.帐簿、凭证管理 B.税务登记管理 C.发票管理 D.纳税申报管理

答案：B

118、《征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（）情况。A.盈亏 B.产品购销 C.欠税 D.资金流转 答案：C

119、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其()。A.税务登记证 B.发票 C.营业执照 D.办税员证 答案:B

120、《征管法》第八十六条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算；如果违法行为有连续或继续状态的，从（）之日起计算。A.违法行为发生 B.违法行为查处 C.违法行为终了 D.违法行为开始 答案：C

二、多项选择题

1、税收的（），依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

A.免税 B.减税 C.退税 D.补税 答案：A B C D

2、法律、行政法规规定负有（）税款义务的单位和个人为扣缴义务人。A.直接征收 B.委托代征 C.代扣代缴 D.代收代缴 答案：C D

3、纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定（）税款。A.缴纳 B.代扣代缴 C.代收代缴 D.征收 答案：A B C

4、下列有关协税护税的叙述正确的是（）。

A.地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调 B.地方各级人民政府应当依法支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款

C.各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务 D.税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠 答案：A B C D

5、下列有关纳税人的权利叙述正确的是（）。A.有权要求税务机关为纳税人的情况保密 B.依法享有申请减税、免税、退税的权利

C.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

D.有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为 答案：A B C D

6、新《征管法》对税务机关的队伍建设提出如下要求（）。A.税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质

B.税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督

C.税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款 D.税务人员不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人 答案：A B C D

7、新《征管法》对税务机关内部监督制约机制的建立提出如下要求（）。A.税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度

B.上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督

C.税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查 D.税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约

答案：A B C D

8、税务机关负责（）的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。A.征收 B.管理 C.稽查 D.行政复议 答案：A B C D

9、税务人员在（）时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。

A.纳税咨询 B.征收税款 C.发售发票 D.查处税收违法案件 答案：B D

10、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有（）和请求国家赔偿等权利。

A.陈述权、申辩权 B.申请行政复议 C.提起行政诉讼 D.拒绝履行决定 答案：A B C

11、新《征管法》规定，纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解（）。A.国家税收法律、行政法规的规定 B.与纳税程序有关的情况

C.税收收入总量和进度 D.其他纳税人、扣缴义务人的生产经营情况 答案：A B

12、新《征管法》的立法宗旨是（）。

A.规范税收征收和缴纳行为 B.保障国家税收收入 C.保护纳税人的合法权益 D.促进经济和社会发展 答案：A B C D

13、新《征管法》规定，工商行政管理机关应当将（）的情况，定期向税务机关通报。A.办理登记注册 B.核发营业执照 C.验证工作 D.工商管理费收缴 答案：A B

14、（）应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。A.企业

B.个体工商户

C.从事生产、经营的事业单位 D.企业在外地设立的分支机构 答案：A B C D

15、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管（）。A.帐簿 B.记帐凭证

C.完税凭证 D.发票存根  答案：A B C D 

16、帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得（）。A.伪造 B.复印 C.变造 D.擅自损毁 答案：A C D

17、从事生产、经营的纳税人的（）应当报送税务机关备案。A.财务、会计制度 B.财务、会计处理办法 C.会计核算软件 D.帐簿 答案：A B C

18、新《征管法》中所称的税务机关是指（）A.各级税务局 B.税务分局

C.税务所 D.按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构 答案：A B C D

19、任何机关、单位和个人不得（）擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。

A.违反法律的规定 B.违反行政法规的规定 C.违背纳税人的意愿 D.违背税务机关的意愿 答案：A B

20、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得（）税控装置。A.自选 B.损毁 C.擅自改动 D.转让 答案：B C

21、税务机关是发票的主管机关，负责发票的（）、取得、保管的管理和监督。A.印制 B.领购 C.缴销 D.开具 答案：A B C D

22、单位、个人在（）时，应当按照规定开具、使用、取得发票。A.购销商品 B.提供经营服务

C.接受经营服务 D.从事其他经营活动 答案：A B C D

23、下列哪些情形，税务机关有权核定其应纳税额。（）A.擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的

B.虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的 C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 答案：A B C D

24、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是（）。

A.上期应当缴纳的税额 B.本期申报的税额 C.上期实际缴纳的税额 D.税务机关核定的税额 答案：C D

25、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形（），经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。A.未按照规定的期限缴纳或者解缴税款 B.未按照规定的期限缴纳所担保的税款 C.未按照规定的期限缴纳滞纳金

D.未按照规定的期限缴纳罚款的纳税人 答案：A B C

26、下列对税务机关采取税收保全措施的有关叙述正确的有（）。A.税收保全措施适用于纳税人和扣缴义务人

B.实施税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准

C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

D.因税务机关采取税收保全措施不当使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任

答案：B C D

27、纳税人、扣缴义务人有下列哪几种情形，须向税务机关报告。（）A.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的 B.纳税人有合并、分立情形的

C.欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前 D.纳税人放弃到期债权的 答案：A B C

28、某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有（）。

A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B.吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票

C.依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 D.要求其提供税收担保 答案：A C

29、下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有（）。A.税收强制执行措施适用于纳税担保人

B.税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款

C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内 D.税收强制执行措施必须发生在责令期满之前 答案：A B C

30、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件（）。A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款 B.经省级税务局批准

C.延期最长不得超过三个月

D.按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款 答案：A B C 

31、税务机关追缴欠税的主要手段有()。A.加收滞纳金 B.强制执行 C.罚款 D.阻止出境 答案:A B C D

32、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当（）。A.不执行 B.向上级税务机关报告 C.撤销其作出的决定 D.申请行政复议 答案：A B

33、我国现行税法明确规定的纳税人的权利包括（）。A.申请延期纳税 B.申请延期申报 C.申请减免税收 D.多缴税款申请退还 答案：A B C D

34、税收保全措施适用于（）。

A.临时从事经营的纳税人 B.扣缴义务人 C.从事生产、经营的纳税人 D.纳税担保人 答案：A C

35、某公司2001年6月应纳税款10万元，应于7月10日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（）措施。A.责令其提供纳税担保

B.书面通知开户银行扣缴税款

C.扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款 D.处以罚款

答案：B C D

36、直接妨害税款征收的税收违法行为包括（）。A.纳税人未按规定的期限办理纳税申报 B.抗税

C.逃避追缴欠税

D.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款的帐簿 答案：B C

37、根据新《征管法》规定，适用于核定征收的情况包括（）。A.个体经营户

B.帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的 C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的

D.关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的 答案：B D

38、税收强制执行措施适用于（）。

A.从事生产、经营的纳税人 B.扣缴义务人 C.纳税担保人 D.税务行政处罚当事人 答案：A B C D

39、新《征管法》规定的纳税申报方式有（）。A、直接申报 B、邮寄申报 C、电话申报 D、数据电文申报 答案：A B C D

40、下列应当按规定办理纳税申报的有（）。A、已办理税务登记负有纳税义务的单位和个人 B、未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人 C、负有代扣代缴税款义务的扣缴义务人 D、税款负担人 答案：A B C

41、从事生产、经营的纳税人，不必向税务机关报送备案的。（）A.财务、会计制度 B.财务、会计处理方法 C.财务主管人员资料 D.企业内部管理制度 答案：C D

42、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在（）之前，应当向税务机关报告。A．处分其不动产 B.处分其大额资产 C.变更法定代表人 D.变更财务主管人员 答案：A B

43、纳税人下列行为中，税务机关在责令限期改正的同时，可处以罚款的是（）。A.逾期未办理税务登记证 B.逾期未办理纳税申报

C.未按规定设置帐簿 D.未将会计处理办法报送税务机关 答案：A B C D

44、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有（）。A.加收滞纳金 B.查询案件涉嫌人员的储蓄存款 C.冻结银行存款 D.查封财产 答案：C D

45、须经县以上税务局（分局）局长批准，才可对纳税人采取的措施有（）。A.拍卖扣押商品

B.冻结纳税人银行存款 C.查询企业存款帐户 D.审批缓缴税款 答案：A B C

46、下列（）属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。A.企业销售材料、逾期不作帐务处理

B.将营业收入挂应付款、结转下年后转出 C.因计算错误，少缴税款

D.企业实现经营收入100万元申报80万元 答案：A B D

47、下列哪些项目属于法律赋予税务机关的权利（）。A.税收管理权 B.税款征收权

C.追征税款权 D.对纳税人的涉税事项询问权 答案：A B C D

48、法律赋予税务机关的义务包括哪些（）。

A.为检举人保密的义务 B.保护纳税人合法权益的义务 C.受理税务行政复议义务 D.为纳税人提供担保的义务 答案：A B C

49、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于（）执行。A.抵押权 B.质权 C.留置权 D.罚款和没收违法所得 答案：A B C D

50、下列哪些属于税款征收主体（）。A.税务机关 B.税务人员

C.扣缴义务人 D.委托代征单位 答案：A B D

51、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关（）。A.提出行政赔偿请求 B.要求退还多缴的税款

C.加算银行同期贷款利息 D.加算银行同期存款利息 答案：B D

52、对纳税人的（）行为，税务机关可以无限期追征其税款、滞纳金。A.偷税 B.抗税 C.骗税 D.误算 答案：A B C

53、欠缴税款的纳税人采取哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。（）

A.纳税人怠于行使到期债权 B.纳税人放弃到期债权 C.纳税人无偿转让财产 D.纳税人归还银行贷款 答案：A B C

54、纳税人有（）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。A.合并 B.分立 C.停歇业 D.变更财务人员 答案：A B C

55、欠缴税款的纳税人因（），对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权。A.怠于行使到期债权 B.放弃到期债权 C.无偿转让财产

D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 答案：B C D

56、新《征管法》规定税务机关有（）的税务检查权。A．检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料

B．检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料 C．到纳税人的生产经营场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产 D．上路检查纳税人所运输的货物 答案：A B C

57、税务机关有权采取（）的方式实施税务检查。A．询问纳税人与纳税有关的问题和情况

B.到车站、码头、机场检查纳税人托运应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

C．到邮政企业及其分支机构检查邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

D．经单位负责人批准,查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户 答案：A B C

58、税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款，须经（）批准。A．县（市）局局长 B．银行县（市）支行行长

C．设区的市税务局局长 D．设区的自治州税务局局长 答案：C D

59、在调查税务违法案件时,对与案件有关的情况和资料,税务机关可以（）。A．记录 B．录音 C．复制 D．照相 答案：A B C D

60、下列对税务机关查询银行存款叙述正确的有（）。

A、经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询 B、经县以上税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款 C、经设区的市税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款

D、经县稽查局局长批准，凭检查存款帐户许可证明，查询扣缴义务人的存款帐户 答案：A C

61、某税务机关2001年6月对A企业2000年度纳税情况进行检查时，A企业在同时符合下列（）情况下，税务机关可依法采取税收保全措施。A、有逃避纳税义务行为

B、有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或收入的迹象 C、有明显偷税嫌疑

D、经县以上税务局局长批准的 答案：A B D

62、税务机关依法进行税务检查（）。A、纳税人、扣缴义务人必须接受 B、纳税人必须如实提供有关资料

C、有权向有关单位调查纳税人与纳税有关的情况

D、有关单位有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料 答案：A B C D

63、下列哪些税务违法行为，税务机关应责令限期改正，可以处二千元以下的罚款。（）A、未将全部银行帐号报告给税务机关 B、未按规定使用税务登记证件

C、扣缴义务人未按规定设置代扣代缴税款帐簿 D、纳税人未按规定期限办理纳税申报 答案：A C D

64、下列税务违法行为，情节严重的，税务机关应处以二千元以上一万元以下的罚款（）。

A、扣缴义务人未按规定保管代扣代缴税款帐簿 B、纳税人未按规定保管帐簿

C、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料 D、纳税人伪造税务登记证件 答案：B C

65、下列对违反税务登记管理规定的行为，处理正确的有（）。

A、对未按规定办理税务登记变更手续的纳税人，责令限期改正，并处1000元罚款 B、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照

C、对伪造税务登记证件，情节严重的，处30000元罚款

D、对买卖税务登记证件的纳税人，处6000元罚款 答案：A B C D

66、纳税人（），应移送司法机关依法追究刑事责任。A．偷税数额占应纳税额的百分之十以上

B．因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税

C．偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上 D．偷税数额在一万元以上 答案：B C

67、纳税人偷税的，税务机关应（）。A、追缴其不缴或者少缴的税款

B、处不缴或者少缴的税款五倍以下的罚款 C、加收滞纳金

D、处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 答案：A C D

68、下列涉税违法行为属于偷税的有（）。A、不进行纳税申报而不缴应纳税款 B．伪造、变造帐簿，少缴应纳税款

C．经税务机关通知申报而拒不申报，不缴应纳税款 D．进行虚假纳税申报而少缴税款 答案：B C D

69、下列哪些税务违法行为，税务机关除追缴税款、滞纳金外，处百分之五十以上五倍以下的罚款。（）

A、采取多列支出或少列收入方式偷税的 B、不进行纳税申报而不缴税款的

C、欠缴税款，并采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴欠税款的 D、假报出口，骗取出口退税款的 答案：A B C

70、纳税人（），税务机关在追缴欠缴税款、滞纳金的同时，可依法处以罚款。A、有欠缴应纳税款事实 B、所欠税款在一万元以上

C．采取了转移或隐匿财产的手段 D．妨碍了税务机关对所欠税款的追缴 答案：A C D

71、对骗取国家出口退税款的行为，税务机关应（）。A、追缴其骗取的退税款

B、处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款 C、处骗取税款一倍以上三倍以下的罚款 D、规定期间内停止为其办理出口退税 答案：A B D

72、对下列哪些违法行为，税务机关应处税款一倍以上五倍以下罚款。（）A．扣缴义务人采取虚假申报手段，少缴已扣税款的 B．纳税人假报出口，骗取国家出口退税款 C．扣缴义务人应扣而未扣税款

D．以威胁方法抗税，但情节轻微，不构成犯罪的 答案：B D

73、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可（）。A．依法冻结纳税人金额相当于应纳税款的银行存款

B．经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知银行从其存款中扣缴税款

C．经县以上税务局（分局）局长批准，变卖纳税人相当于应纳税款的商品，抵缴税款 D．依法处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 答案：B C D 74、2001年6月某歌舞团应邀到某县剧院演出，并协定取得的收入按五五分成。同年9月地税局在审核中发现县剧院只申报缴纳所分得收入的营业税，而未扣缴歌舞团收入的营业税。对此，地税机关应（）。A．向歌舞团追缴未扣缴的税款 B．向县剧院追缴未扣缴的税款

C．向歌舞团追缴未扣缴的税款，并处未缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款 D．对县剧院处未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款 答案：A D

75、对下列哪些违法行为，税务机关应处一万元以上五万以下罚款。（）A．未按规定将会计核算软件报税务机关备查 B．纳税人阻挠税务机关检查，且情节严重 C．非法印制发票

D．经税务机关责令限期申报纳税，逾期仍不申报 答案：B C

76、对非法印制发票的当事人，税务机关应（）。A．销毁非法印制的发票 B．没收违法所得

C．没收作案工具 D．处一万元以上五万元以下的罚款 答案：A B C D

77、为使纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构的协税责任得到落实，新《征管法》规定在金融机构（）的情况下，税务机关可对其实施行政处罚。A、拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人的存款帐户 B．拒绝在纳税人的税务登记证上登录纳税人的全部帐户 C．拒绝执行税务机关作出冻结存款的决定 D．拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定 答案：A C D

78、某纳税人的开户银行在接到税务机关的书面冻结存款通知后帮助其转移存款，造成税款流失，税务机关应（）。

第二篇：浅析新征管法

浅析新征管法

党的十八届三中全会作出的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出：“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。”由此可见税收在整个财政中处于独特而重要的地位。在税法的制度结构中，相对于包含复杂课税要素的实体规则而言，纳税人直接感知的是程序规则的效力。因此，税收程序是税法运行的最直观的法律形态。我国的《税收征管法》不仅仅是一部程序法。从某种意义上说它在内容上超越了税收法律的范围，甚至可以说具有宪法上的意义。所以《中华人民共和国税收征收管理法》是最主要的税收程序法。《税收征管法》的制定和颁布对中国加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展具有重要的意义。

2014年以来，税务总局按照十八届三中全会深化税收制度改革要求，成立了税改领导小组和《税收征管法》修订工作小组。新《税收征管法》不仅提高我国税收征管质量与效率，同时还更新税收征管模式与理念。但是就我在大二和大三半个学年系统地学习了税收知识后，我认为新《税收征管法》仍旧存在以下三点不足之处。

首先，我们必须看到并且承认这样一个事实，即现行的《税收征管法》在内容上是一部综合性的法律规范。在修法的过程中，可以考虑进一步融入一些具有“税收基本法”属性的内容，包括税法的基本原则、纳税人权利、纳税义务的动等内容。

其次，要推动现行《税收征管法》从“管理法”、“技术法”向“服务法”和“权利法”转型从制度结构来看，现行《税收征管法》仍然是一部突出征管技术并强调对纳税人进行管制的“技术法”和“管理法”。我们能够理解税务机关需要比较有力的执法手段来实现“依法征税”的职能。不过，作为规范税务机关和纳税人基本关系的《税收征管法》不能只顾授权而忽视对权力的限制。从一些西方国家的经验来看，税收征管已经逐渐向税收服务转型，并且收到了良好的效果。

最后，要在《税收征管法》中进一步突现纳税人权利保护。长期以来，我国《税收征管法》被当作一种“管理法”乃至“管制法”，以保障国家税收收入足额入库为主要宗旨。我国台湾学者葛克昌认为，稽征机关之任务，不在国库收入，而在依法治国原则，此由于稽征机关系公共利益之代表人，就该管行政程序，应于当事人有利、不利情事一律注意（《行政程序法》9 条）。诚然，稽征机关系基于公法为公共利益代表人，其任务在于依法平等核定征收公法债权，实现纳税人间负担公平，使市场经济不受公权力不当干扰。可见，在税收程序中，税务机关的主导性地位是导致纳税人权利保护不受重视的一个重要原因。

总而言之，我国《税收征管法》的修改应当积极借鉴法学理论和制度发展的成果，推动税收程序的制度转型，将税收征收程序从以管理为主线的单一维度拓展为协商、服务与管理 相结合的三重维度，实现国家税权与纳税人权利的程序性协调。

第三篇：解读新征管法

解读新《税收征管法实施细则》

发布时间：2011年06月29日 信息来源：南通市如皋地方税务局贾忠龙 字 体：【大 中 小】

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一、纳税人未按期进行纳税申报，但按期缴纳了税款。在这种情况下，纳税人的行为违反了纳税申报管理规定，影响了正常的税收管理秩序。税务机关应根据《征管法》第六十二条的规定纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

二、纳税人按期如实进行了纳税申报，但逾期未缴纳税款。在这种情况下，纳税人的行为违反了税款征收管理规定，导致国家税款不能及时入库。税务机关第一是依据《征管法》第四十条的规定 从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。第二是依据《征管法》六十八条的规定纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

三、纳税人按期进行了纳税申报，但申报不实。申报不实与虚假申报的含义是一致的。针对纳税人的不实申报，税务机关应责令其限期改正，并区别不同情况追究其法律责任。

1.纳税人进行虚假的纳税申报，且造成不缴或者少缴应纳税款。纳税人的这种行为属偷税，税务机关应依据《征管法》第63条的规定对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2.纳税人进行虚假的纳税申报，未形成不缴或者少缴应纳税款。纳税人的这种行为，违反了纳税申报管理的规定，但未形成不缴或者少缴应纳税款。对这类行为，不能按偷税进行处罚，应依据六十四条第一款纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

3.纳税人未按期进行纳税申报，经税务机关通知申报而拒不申报。针对这种情况税务机关应依据《征管法》第三十五条的规定 第五点发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；税务机关可行使税款核定权。在此基础上，税务机关应区别纳税人是否形成不缴或者少缴应纳税款，依法追究其法律责任。

（1）经税务机关通知申报而拒不申报，形成不缴或者少缴应纳税款。针对这种情况，税务机关应依据《征管法》第六十三条的规定，认定为偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）经税务机关通知申报而拒不申报，但未形成不缴或者少缴应纳税款。针对这种情况，税务机关应依据《征管法》第六十二条之规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，按情节严重对待，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

4.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款。纳税人行为既违反了纳税申报的管理规定，也违反了税收征收管理的规定。税务机关应依据《征管法》第四十条的规定从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

并依据第六十四条第二款的规定纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

对于税收与会计差异造成少缴税款，如果会计核算科目正确没有进行纳税调整，第一次可以按未按规定申报处罚，如果税务机关已要求调整过又再犯的应按偷税处罚。如果是会计核算错误如收入挂往来等就应对照六十三条列举手段进行定性。

解读新《税收征管法实施细则》

关联企业非法避税将受查处

针对目前一些跨国公司利用关联企业之间非正常的业务和资金往来，以达到公司非法避税目的的行为，新公布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定了具体的反制措施。

新《实施细则》规定，有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织，即《税收征管法》所称的关联企业：一是在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；二是直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；三是在利益上具有相关联的其他关系。纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。

《实施细则》还规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：一是购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；二是融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；三是提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；四是转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；五是未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。

对于调整关联企业应纳税额的具体措施，《实施细则》提供了四种计算方法。即，按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。

无税务登记不能开立银行账户

今后，从事生产、经营的纳税人如果没有进行税务登记，将无法办理开立银行账户、申请减税、免税以及办理停业、歇业等一系列有关税务事项。

为加强税务机关对纳税人的税收监控，新公布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定了严格的税务登记制度。

新《实施细则》规定，“国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记采用同一代码，做到信息共享”。《实施细则》不但规定了“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料”，还规定了纳税人在办理“开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业以及其他有关税务事项”时，必须持税务登记证件办理。此外，《实施细则》还规定，“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件”。

收入多少“税眼”监控

被称为“税眼”的税控装置将被推广到每一个从事生产、经营的纳税人。新公布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第28条规定，“纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料”。

新《实施细则》还规定，生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，聘请从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员又有实际困难的，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

据国家税务总局有关负责人介绍，要加强税源监控，防范纳税人逃、漏税，就要掌握纳税人的收入情况，尽管各个税种的征收方法不一样，但掌握税基是基础工作。而当前掌握税基的有效方式就是使用税控装置，例如出租车计价器、收银机、加油机等，都可以加装税控装置，并且应该将加油机、收银机的税控功能列入国家技术标准，税务机关通过与这些装置的数据联网，就可以监控住税源，税收才有基础。

读新《征管法实施细则》

（二）机构协税护税义务与责任被强化

2004-09-14

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新《征管法实施细则》的一个显著特点是：明确规定了银行等金融机构协助税务机关依法履行职务中应承担的义务以及协税不力而应承担的法律责任。

新《征管法实施细则》从两个方面明确了银行和其他金融机构协税护税的义务。新《征管法》第十七条规定，“银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证号码，并在税务登记证件登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。”新《征管法实施细则》第四十六条规定，“税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。”

与上述义务相对应，新《征管法实施细则》也从两个方面强化了银行和其他金融机构协税护税不力所应承担的法律责任。新《征管法》第七十三条规定，“纳税人、扣缴义务人的开户银行和其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款”。而按《征管法实施细则》第九十二条规定，“银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。”这些约束性规定，保障了税务机关执法的顺利进行。

新《征管法实施细则》通过相关法律条文明确银行及其他金融机构的协税护税义务与责任，为税务机关行政执法提供了良好的外部环境，也将直接、有效地遏制部分纳税人的偷逃税行为。

《税收征管法》及其实施细则之初探

发布时间：2005-12-16 12:24:00 阅读次数：

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编辑：彭程

我局在三年多的执法实践中，深感《征管法》及其实施细则在征收管理中起到的不可估量作用，为强化征管大力组织收入提供了法律保障。然而，不可否认，《税收征管法》及其实施细则中的某些规定在执行中仍存在着一些问题，这在一定程度上影响了税收征管的成效。笔者根据多年来的征管实践，提出如下初见供大家探讨。

一、怎样拓展法律法规发布咨询渠道

《税收征管法》第7条、第8条分别规定“税务机关应无偿地为纳税人提供纳税咨询服务”，“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规以及与纳税程序有关的情况。”第一次以法律的形式确定了税务机关纳税咨询服务的责任和义务以及纳税人对税收法律法规和纳税程序的知情权。由此可知，税务机关建立一套准确高效权威的税收法律法规发布咨询体系，拓展税收法律法规发布咨询渠道迫在眉睫。这不仅会提高纳税人纳税意识、增强其办税能力，而且能够创造依法治税良好环境。目前，税务机关主要在征收大厅以公告的形式发布新的税收法律法规，由于纳税人一般习惯于在申报期“光顾”征收大厅，在大量人员集中申报的情况下，绝大多数人是无暇顾及或认真查看公告的。另外，税务机关内部也缺乏一套完整的税收法律法规咨询规范，对于同一个问题，不同的办税服务厅或同一个办税服务大厅不同业务素质的干部体现不同的咨询水平。即便目前一些地方的税务机关开通了12366电话语音特殊服务，因经济行为的复杂性而涉及多种业务的求助，语音服务难以解决。

二、如何认定和处理企业虚报亏损

在实际操作中，企业虚报亏损导致两种不同的结果：经主管税务机关调整后为盈利的，便产生了当期不缴或少缴税款，应认定为偷税；经主管税务机关调整后仍然亏损的，未产生当期不缴或少缴税款的事实，则应按《税收征管法》第64条第1款的规定处以五万元以下的罚款。我市某公司当年会计利润亏损10万元，经主管税务机关检查认定该公司当年多列支出10.1万元，则应调增当年应纳税所得额10.1万元，从而确认该公司当年偷所得税1000×18%=180元，按《税收征管法》第63条规定对其偷税行为处以50%以上5倍以下罚款90－900元；假定其他条件不变，若该公司当年多列支出9万元，则经调整后当年仍为亏损，这样税务机关可以按《税收征管法》第64条规定，对其处以五万元以下任意金额的罚款。显然，此条款处罚标准的弹性和税务机关的自由裁量权过大，极有可能造成企业偷税所受处罚反比编造虚假计税依据所受处罚轻的后果。

三、税务机关在对税款进行强制执行时，能否对罚款同时强制执行

《税收征管法》实施细则第65条规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或担保人无其他可执行财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”第69条规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。”分析以上表述，税务机关在对税款进行强制执行时，可以同时对罚款执行拍卖、变卖等强制措施。而实施细则第64条却规定：“税务机关在确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。”这里并没有明确是否包含罚款。

四、《税收征管法》与《行政处罚法》在强制执行处罚决定时限上有不一致之处

《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，做出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行。”根据上述规定和《行政诉讼法》第39条的规定，当事人逾期不履行税务行政处罚决定，税务机关可以采取强制执行措施，但必须在3个月起诉期限届满才能采取。而根据《行政处罚法》第46条和第51条规定，当事人应当在接到税务行政处罚决定书之日起15日内履行处罚决定，超过15日履行期限，税务机关就可以依法采取强制措施。由此造成《税收征管法》与《行政处罚法》在强制执行处罚决定时限上的不一致，二者相差75天。这个问题需要立法机关及时予以解决。否则，会在实践中产生法律的混乱。

五、税款追征条款存在盲区

《税收征管法》第52条规定：“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；特殊情况的，追征期可以延长到五年，但对偷骗抗税的不受前款规定期限的限制。”实施细则第81条对此做了进一步明确：“上述所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。”遵照此种解释，在实际操作中将出现盲区，比如扣缴义务人未按规定代扣代缴税款不属于计算错误，也非偷骗抗税中的一类，应该按什么期限确定税款追缴期限，在《税收征管法》及其细则里无法找到相应的法律依据。另外，《税收征管法》对纳税人不申报而未缴应纳税款的追征期限亦没有明确规定。《税收征管法》第52条规定的应缴未缴税款追征期限，是税务机关追征不缴或少缴的法律依据，对追征期限所涉及的范围，不包括不进行纳税申报而不缴或少缴税款的行为。这意味着如果纳税人不进行纳税申报而未缴应纳税款，税务机关不能给予追征。这显然与《税收征管法》的立法原则相违背。

六、“曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的，构成偷税罪”是否应有时间限制

《刑法》第201条对偷税罪的构成有两个判断标准，其中一个标准是“曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的，构成偷税罪。”然而，这个规定没有具体时间限制，其时间的追溯期是否应适用《税收征管法》第86条规定：“违反法律、行政法规应当给以行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给以行政处罚。”也就是说五年前因偷税被税务机关给予行政处罚与五年后因偷税被税务机关给予行政处罚是否可以排除在“曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚”的标准之外？五年前曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚是否可以不与五年后又偷税结合起来认定？另外也可能存在法人一直没变更，但法人代表或企业负责人等已经更换的情况，如果前面的法人代表或企业负责人因偷税被税务机关给予行政处罚与后面不同的法人代表或企业负责人因偷税被税务机关给予行政处罚次数加在一起达到上述标准，构成偷税罪，这时偷税罪对直接责任人追究刑事责任针对前者还是后者？

七、县以下税务分局和稽查局的处罚权不够明确

《税收征管法》第14条及实施细则第9条明确规定县以下税务分局及稽查局具有执法主体资格，即其具有税款征收、管理、检查等执法权，却没有明文规定其具有处罚权。《行政处罚法》第20条规定：“行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖，法律、行政法规另有规定的除外”，从公法原则上看，“法不明文授权，政府不得为”，而《税收征管法》第74条规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。”由此看出：法律法规仅仅授权税务所拥有行政处罚权，没有规定县以下税务分局和稽查局具有行政处罚权。而目前执法现状是：县以下税务分局、稽查局与税务所具有同样的执法范围，甚至比税务所管辖范围更大、税收任务更重、税务干部更多，其工作职责与税务所没有太大差别。就此，税务分局和稽查局是否也应该具有与税务所一样的行政处罚权(二千元以下)，需要在法律法规上做出进一步的明确。

八、如何正确理解“不进行纳税申报”

《税收征管法》第64条2款规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”“不进行纳税申报”作为此条款适用的必要条件，具体又是指什么样的情况呢？在《税收征管法》及其实施细则中均未予明确。按照总局征管司在《税收征管法》释义中对此条的解释，“不进行纳税申报”是指纳税人发生法律、行政法规规定的纳税义务，超过规定的期限未进行纳税申报，不缴或少缴税款的情形，它包括了没有办理税务登记又没有进行过纳税申报的情况。但是在实际操作过程中，纳税人如果未按规定期限办理纳税申报手续，税务机关就会进行责令限期申报，也就是通知申报。通知申报后，纳税人仍拒不申报，导致不缴或少缴税款的，则依偷税处理；拒不申报，未导致不缴或少缴税款的，则依照未按期申报中“情节严重”处理。通知申报后，纳税人办理纳税申报的，则可以依照“未按期申报”处两千元以下罚款。由此可见，在实际工作中《税收征管法》第64条与其他条款重复，并且在法律适用范围上常常引起混乱。根据此种理解，没有办理纳税申报导致不缴少缴税款的不是偷税，而纳税人办理了纳税申报而由于对某些纳税项目不清楚，没有就这些项目进行纳税申报却成了“虚假申报”定性为偷税了。这与税收立法中鼓励纳税申报的意图是不相符的。

九、偷税手段的列举有遗漏

在《税收征管法》和《刑法》中，对偷税的手段都是以列举的方式明确规定的。但纳税人按《会计准则》计提坏账准备金、减值准备金、折旧以及确认收入时，与税法规定会产生很大的差异；另外，如果纳税人发生应当作进项税额转出而未转出，应当视同销售计提税金而未计提，该进行纳税调整而未调整的情形，这些会计处理差异如不按照税收规定进行调整，会直接反映为申报不实，并造成不缴或少缴税款的后果，具备偷税行为的所有属性。而对于这些情况，《税收征管法》第62条“偷税”的概念及实施细则有关条款均没有涉及。

十、如何界定“扣押、查封物品价值相当于应纳税款”

《税收征管法》第37－40条均提到扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金。《实施细则》第64条则规定“价值相当于”可参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。这里的“价值相当于”相当模糊，难以操作。从基层税务部门执法实践看，扣押、查封纳税人的商品、货物和其他财产必须要拍卖、变卖才能抵缴税款的情况很多，而目前除了大中城市外，大部分县（市）没有拍卖机构，无法进行拍卖，绝大多数情况下都要降价变卖。一些不易保存的鲜活食品，如海鲜类、生肉类，在扣押后很短时间里，其价值可能直线下跌。如果税务机关只扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款、滞纳金以及相关费用的商品、货物和其他财产，便难免出现差额，而依据《税收征管法》的规定，税务机关又不允许进行二次扣押、查封，这样会直接影响税款足额入库。能否赋予税务机关一定的自由裁量权，在查封商品、货物、财产价值上适当上浮一定的比例超额扣押、查封，规定扣押、查封纳税人商品、货物、财产的价值可以略高于纳税人应纳税款、滞纳金总额，最高不超过30%，以便足额抵缴应纳税款、滞纳金和支付相关费用。

十一、怎样确定税务行政处罚追究时效起点

针对税务行政处罚的特殊性，《税收征管法》突破了行政处罚法处罚时效的规定，其第86条规定：“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。”这一规定明确了违反国家税收法律、行政法规的涉税违法行为的追究时效，具有历史性的意义。但是《税收征管法》对税务行政处罚的追究时效未做进一步的明确规定，那么《行政处罚法》的规定显然适用于税务行政处罚。《行政处罚法》规定，追究时效通常从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者延续状态的，从行为终了之日起计算。实践中上述条款如何理解争议很大。如在稽查案件中“违法行为发生之日”究竟是指违法行为做出之日、检查开始之日、还是审理之日甚或行政处罚事项告知书送达之日？各地执行不一。“连续状态”、“延续状态”如何区分，时间间隔如何把握，执法实践中往往引起人们的困惑。

《税收征管法》及其实施细则之初探

发布时间：2005-12-16 12:24:00 阅读次数：

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编辑：彭程

我局在三年多的执法实践中，深感《征管法》及其实施细则在征收管理中起到的不可估量作用，为强化征管大力组织收入提供了法律保障。然而，不可否认，《税收征管法》及其实施细则中的某些规定在执行中仍存在着一些问题，这在一定程度上影响了税收征管的成效。笔者根据多年来的征管实践，提出如下初见供大家探讨。

一、怎样拓展法律法规发布咨询渠道

《税收征管法》第7条、第8条分别规定“税务机关应无偿地为纳税人提供纳税咨询服务”，“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规以及与纳税程序有关的情况。”第一次以法律的形式确定了税务机关纳税咨询服务的责任和义务以及纳税人对税收法律法规和纳税程序的知情权。由此可知，税务机关建立一套准确高效权威的税收法律法规发布咨询体系，拓展税收法律法规发布咨询渠道迫在眉睫。这不仅会提高纳税人纳税意识、增强其办税能力，而且能够创造依法治税良好环境。目前，税务机关主要在征收大厅以公告的形式发布新的税收法律法规，由于纳税人一般习惯于在申报期“光顾”征收大厅，在大量人员集中申报的情况下，绝大多数人是无暇顾及或认真查看公告的。另外，税务机关内部也缺乏一套完整的税收法律法规咨询规范，对于同一个问题，不同的办税服务厅或同一个办税服务大厅不同业务素质的干部体现不同的咨询水平。即便目前一些地方的税务机关开通了12366电话语音特殊服务，因经济行为的复杂性而涉及多种业务的求助，语音服务难以解决。

二、如何认定和处理企业虚报亏损

在实际操作中，企业虚报亏损导致两种不同的结果：经主管税务机关调整后为盈利的，便产生了当期不缴或少缴税款，应认定为偷税；经主管税务机关调整后仍然亏损的，未产生当期不缴或少缴税款的事实，则应按《税收征管法》第64条第1款的规定处以五万元以下的罚款。我市某公司当年会计利润亏损10万元，经主管税务机关检查认定该公司当年多列支出10.1万元，则应调增当年应纳税所得额10.1万元，从而确认该公司当年偷所得税1000×18%=180元，按《税收征管法》第63条规定对其偷税行为处以50%以上5倍以下罚款90－900元；假定其他条件不变，若该公司当年多列支出9万元，则经调整后当年仍为亏损，这样税务机关可以按《税收征管法》第64条规定，对其处以五万元以下任意金额的罚款。显然，此条款处罚标准的弹性和税务机关的自由裁量权过大，极有可能造成企业偷税所受处罚反比编造虚假计税依据所受处罚轻的后果。

三、税务机关在对税款进行强制执行时，能否对罚款同时强制执行

《税收征管法》实施细则第65条规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或担保人无其他可执行财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”第69条规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。”分析以上表述，税务机关在对税款进行强制执行时，可以同时对罚款执行拍卖、变卖等强制措施。而实施细则第64条却规定：“税务机关在确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。”这里并没有明确是否包含罚款。

四、《税收征管法》与《行政处罚法》在强制执行处罚决定时限上有不一致之处

《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，做出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行。”根据上述规定和《行政诉讼法》第39条的规定，当事人逾期不履行税务行政处罚决定，税务机关可以采取强制执行措施，但必须在3个月起诉期限届满才能采取。而根据《行政处罚法》第46条和第51条规定，当事人应当在接到税务行政处罚决定书之日起15日内履行处罚决定，超过15日履行期限，税务机关就可以依法采取强制措施。由此造成《税收征管法》与《行政处罚法》在强制执行处罚决定时限上的不一致，二者相差75天。这个问题需要立法机关及时予以解决。否则，会在实践中产生法律的混乱。

五、税款追征条款存在盲区

《税收征管法》第52条规定：“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；特殊情况的，追征期可以延长到五年，但对偷骗抗税的不受前款规定期限的限制。”实施细则第81条对此做了进一步明确：“上述所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。”遵照此种解释，在实际操作中将出现盲区，比如扣缴义务人未按规定代扣代缴税款不属于计算错误，也非偷骗抗税中的一类，应该按什么期限确定税款追缴期限，在《税收征管法》及其细则里无法找到相应的法律依据。另外，《税收征管法》对纳税人不申报而未缴应纳税款的追征期限亦没有明确规定。《税收征管法》第52条规定的应缴未缴税款追征期限，是税务机关追征不缴或少缴的法律依据，对追征期限所涉及的范围，不包括不进行纳税申报而不缴或少缴税款的行为。这意味着如果纳税人不进行纳税申报而未缴应纳税款，税务机关不能给予追征。这显然与《税收征管法》的立法原则相违背。

六、“曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的，构成偷税罪”是否应有时间限制

《刑法》第201条对偷税罪的构成有两个判断标准，其中一个标准是“曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的，构成偷税罪。”然而，这个规定没有具体时间限制，其时间的追溯期是否应适用《税收征管法》第86条规定：“违反法律、行政法规应当给以行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给以行政处罚。”也就是说五年前因偷税被税务机关给予行政处罚与五年后因偷税被税务机关给予行政处罚是否可以排除在“曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚”的标准之外？五年前曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚是否可以不与五年后又偷税结合起来认定？另外也可能存在法人一直没变更，但法人代表或企业负责人等已经更换的情况，如果前面的法人代表或企业负责人因偷税被税务机关给予行政处罚与后面不同的法人代表或企业负责人因偷税被税务机关给予行政处罚次数加在一起达到上述标准，构成偷税罪，这时偷税罪对直接责任人追究刑事责任针对前者还是后者？

七、县以下税务分局和稽查局的处罚权不够明确

《税收征管法》第14条及实施细则第9条明确规定县以下税务分局及稽查局具有执法主体资格，即其具有税款征收、管理、检查等执法权，却没有明文规定其具有处罚权。《行政处罚法》第20条规定：“行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖，法律、行政法规另有规定的除外”，从公法原则上看，“法不明文授权，政府不得为”，而《税收征管法》第74条规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。”由此看出：法律法规仅仅授权税务所拥有行政处罚权，没有规定县以下税务分局和稽查局具有行政处罚权。而目前执法现状是：县以下税务分局、稽查局与税务所具有同样的执法范围，甚至比税务所管辖范围更大、税收任务更重、税务干部更多，其工作职责与税务所没有太大差别。就此，税务分局和稽查局是否也应该具有与税务所一样的行政处罚权(二千元以下)，需要在法律法规上做出进一步的明确。

八、如何正确理解“不进行纳税申报”

《税收征管法》第64条2款规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”“不进行纳税申报”作为此条款适用的必要条件，具体又是指什么样的情况呢？在《税收征管法》及其实施细则中均未予明确。按照总局征管司在《税收征管法》释义中对此条的解释，“不进行纳税申报”是指纳税人发生法律、行政法规规定的纳税义务，超过规定的期限未进行纳税申报，不缴或少缴税款的情形，它包括了没有办理税务登记又没有进行过纳税申报的情况。但是在实际操作过程中，纳税人如果未按规定期限办理纳税申报手续，税务机关就会进行责令限期申报，也就是通知申报。通知申报后，纳税人仍拒不申报，导致不缴或少缴税款的，则依偷税处理；拒不申报，未导致不缴或少缴税款的，则依照未按期申报中“情节严重”处理。通知申报后，纳税人办理纳税申报的，则可以依照“未按期申报”处两千元以下罚款。由此可见，在实际工作中《税收征管法》第64条与其他条款重复，并且在法律适用范围上常常引起混乱。根据此种理解，没有办理纳税申报导致不缴少缴税款的不是偷税，而纳税人办理了纳税申报而由于对某些纳税项目不清楚，没有就这些项目进行纳税申报却成了“虚假申报”定性为偷税了。这与税收立法中鼓励纳税申报的意图是不相符的。

九、偷税手段的列举有遗漏

在《税收征管法》和《刑法》中，对偷税的手段都是以列举的方式明确规定的。但纳税人按《会计准则》计提坏账准备金、减值准备金、折旧以及确认收入时，与税法规定会产生很大的差异；另外，如果纳税人发生应当作进项税额转出而未转出，应当视同销售计提税金而未计提，该进行纳税调整而未调整的情形，这些会计处理差异如不按照税收规定进行调整，会直接反映为申报不实，并造成不缴或少缴税款的后果，具备偷税行为的所有属性。而对于这些情况，《税收征管法》第62条“偷税”的概念及实施细则有关条款均没有涉及。

十、如何界定“扣押、查封物品价值相当于应纳税款”

《税收征管法》第37－40条均提到扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金。《实施细则》第64条则规定“价值相当于”可参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。这里的“价值相当于”相当模糊，难以操作。从基层税务部门执法实践看，扣押、查封纳税人的商品、货物和其他财产必须要拍卖、变卖才能抵缴税款的情况很多，而目前除了大中城市外，大部分县（市）没有拍卖机构，无法进行拍卖，绝大多数情况下都要降价变卖。一些不易保存的鲜活食品，如海鲜类、生肉类，在扣押后很短时间里，其价值可能直线下跌。如果税务机关只扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款、滞纳金以及相关费用的商品、货物和其他财产，便难免出现差额，而依据《税收征管法》的规定，税务机关又不允许进行二次扣押、查封，这样会直接影响税款足额入库。能否赋予税务机关一定的自由裁量权，在查封商品、货物、财产价值上适当上浮一定的比例超额扣押、查封，规定扣押、查封纳税人商品、货物、财产的价值可以略高于纳税人应纳税款、滞纳金总额，最高不超过30%，以便足额抵缴应纳税款、滞纳金和支付相关费用。

十一、怎样确定税务行政处罚追究时效起点

针对税务行政处罚的特殊性，《税收征管法》突破了行政处罚法处罚时效的规定，其第86条规定：“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。”这一规定明确了违反国家税收法律、行政法规的涉税违法行为的追究时效，具有历史性的意义。但是《税收征管法》对税务行政处罚的追究时效未做进一步的明确规定，那么《行政处罚法》的规定显然适用于税务行政处罚。《行政处罚法》规定，追究时效通常从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者延续状态的，从行为终了之日起计算。实践中上述条款如何理解争议很大。如在稽查案件中“违法行为发生之日”究竟是指违法行为做出之日、检查开始之日、还是审理之日甚或行政处罚事项告知书送达之日？各地执行不一。“连续状态”、“延续状态”如何区分，时间间隔如何把握，执法实践中往往引起人们的困惑。

在稽查实务中如何正确理解《中华人民共和国税收征收管理法》

第63条、64条

2013-06-08 13:11:00 | 来源：中国税务网-江西省湖口县国税局 | 作者：周利锋 周靖玮

税务稽查工作中，《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）63条和64条是我们引用比较多的，当查补的税款占应纳税额的10%以上，且查补税款数额在5万元以上的，并符合最高检查院、公安部关于刑事案件立案追诉标准规定

（二）的第57条第一项或第二项规定的条件时，引用“征管法”第63条就意味着要移送司法机关，引用“征管法”第64条就不会移送。不同的理解，产生不同的后果。笔者通过查阅相关资料，将个人的体会整理如下，供大家参考。

一、法律原文

《征管法》第63条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《征管法》第64条规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。“

二、两者的联系和区别

《税收征管法》第63条在对偷税的认定上规定纳税人采用各种手段，实施了偷税行为并且造成了少缴未缴税款的结果，给国家税收造成了损失是偷税。本条不列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报是手段，不缴或少缴应纳税款是结果。即既有行为，又有结果的，是偷税。

《税收征管法》第64条第一款关于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的规定，强调的是采取编造虚假计税依据的手段，而没有规定行为的结果，即只有行为，没有结果，如编造虚假计税依据后，虚报亏损额达到以后多弥补亏损的目的，或虚增了进项税额，但还没有抵扣，到检查时还没有造成实际税款的不缴或少缴，至于是否会造成以后期间少交税款，还处于不确定状态。两者的区别就在于采取了相同的手段，但造成的结果不同。一个是目前已造成了少缴或者不缴应纳税款的结果，另一个目前没有造成少缴或者不缴应纳税款的结果。

《税收征管法》第63条的处理处罚的前提是纳税人采取上述具体偷税手段具有主观故意，造成了不缴少缴税款的最终事实；而《税收征管法》第64条第二款强调的是虽然纳税人不具备主观故意或没有采取偷税手段，但还是超过了应纳税期，没有进行纳税申报，或没办理过税务登记，也从没进行过纳税申报造成了不缴少缴税款的最终事实。

三、实际工作中适用的困惑

我们在检查中遇到这样的事例，发现企业账外隐瞒收入、管理不善造成存货损失未转出进项税金等手段，少计增值税销项税金或多抵扣进项税金合计30万元。但将上述查补税金分解至各纳税期与留抵税金相抵减，该企业未产生应交税金。对该企业如何定性处理，当时存在两种不同意见：一种观点认为，少计的销项税金和多计的进项税金之和，小于留抵税金的，应认定为没有造成实际不缴和少缴税款，企业的行为不符合税收征管法第63条偷税的概念，不能定性为偷税，应按税收征管法第64条第1款，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令冲减留抵税金30万元，并处五万元以下的罚款。而另一种观点认为，国税发［1998］066号文件尚未作废，只是该文的第一条第（二）项、第（三）项分别在在国税函[2005]763号和国税函[1999]739号已作变动外，其余条款均未作废。应当执行国税发［1998］066号文件第一条第一项和第二条、第三条规定，按偷税处理，对偷税性质认定和数额认定上不考虑留抵税额问题，偷税数额应为少计的销项和多计的进项之和，只是在补缴税款时考虑留抵税额问题，处罚时不考虑留抵税额问题，以查补税款全额为基数进行处罚。我个人同意第一种观点，不能定性为偷税，应按税收征管法第64条第1款编造虚假计税依据规定，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。因为不同位阶的法律规范冲突时，高位阶的法律规范应当优先于低位阶的法律规范。应按照法律、行政法规、地方性法规、规章、其他规范性文件的顺序适用，国税发［1998］066号文的法律效力低于《税收征管法》，因为国税发［1998］066号文属于其他规范性文件，部门规章都算不上，而“征管法”属于全国人大常委会颁布的一般法律，其位阶高于规范性文件，并且最后一次修改颁布的时间是2001年4月21日，比国税发［1998］066号文颁布的时间要晚，在修法时增加了第64条规定，应当是考虑了上述情况。

现在新成立的企业很多固定资产的进项税可以抵扣，在日常检查中会遇到这样情况：就是查补的增值税款冲减留抵后有应补增值税，或者查补的企业应纳税所得额弥补当及以前5个纳税的亏损后有应补企业所得税。对这种行为的处罚在适用法律条款上值得商榷。

例如：某企业2010年12月31止，增值税留抵下期34万，2011年1月—5月每个月增值税期末留抵税金都大于34万，申报应纳税所得额为-199.90万（以前无亏损），2011年6月5日稽查后发现2010年12月少计销售收入200万（该成本已税前扣除，当的列支福利费超过税前扣除标准，但已作纳税调整），用于福利部门的材料抵扣了进项税0.01万元，共计查补增值税34.01万元，冲减留抵税金34万后，应补增值税100元，弥补亏损后应补企业所得税250元，对于上述行为的处罚依据有三种观点：一种是依据“征管法”第63条第一款规定，按补交的税额的50%至5倍罚款，最多只能分别罚500元、1250元，二种观点按查补税款的全额处以50%至5倍罚款；三种观点就是对冲减留抵税金34万和查减当年亏损额199.90万，按第64条分别处以5万元以下罚款，对补交增值税100元、补交企业所得税250元的行为按偷税处罚；按第一种观点，如果查补的税款是34万、查增的应纳税所得额是190万，依据《税收征管法》第64条第一款和《江西省国税系统税务行政处罚自由裁量权适用规则》分别可处2 ——5万元罚款，出现查补数小反而处罚的金额还大几十倍的怪现象，第二种观点查补增值税冲留抵部分又不符合偷税的概念，且弥补亏损的所得额折算成税款进行处罚无法律依据；第三种观点将一个税收违法行为人为分为两块处罚有违反一事不二罚之嫌，但比较合理，在实际工作中好操作。目前法律条文对这种行为还没明确之前，笔者建议兼顾公平合理的原则采用合并处罚，在自由裁量权内从重处罚。

国家税务总局关于修改

《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定

偷税数额和补税罚款的通知》的通知

发文日期: 1999-11-12 发文字号: 国税函[1999]739号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发[1998]66号）下发后，部分地区反映通知第一条第（三）项的表述不够确切，现修改如下：

纳税人帐外经营部分的销售额（计税价格）难以核实的，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条第（三）项法规按组成计税价格核定其销售额。原《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发[1998]66号）第一条第（三）项废止

第四篇：新征管法试题及答案

新征管法试题及答案2

一、单项选择题

4、发票的管理办法由（）规定。

Ａ．国务院

Ｂ．财政部

Ｃ．国家税务总局

Ｄ．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

答案Ａ

20、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（）规定。Ａ．征管法 Ｂ．主管税务机关

Ｃ．国务院 Ｄ．国家税务总局

答案Ｃ

25、纳税人自（）之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。

Ａ．结算缴纳税款 Ｂ．会计记帐

Ｃ．办理纳税申报 Ｄ．计算应纳税款

答案Ａ

28、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

Ａ．未在规定期限内申请办理税务登记

Ｂ．未按规定使用税务登记证

Ｃ．不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正

Ｄ．伪造税务登记证件

答案Ｃ

37、个体饮食户李某于２００１年５月开始营业，２００１年７月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（）。

Ａ．追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

Ｂ．对其以偷税论处

Ｃ．追缴税款、滞纳金

Ｄ．责令限期办理纳税申报手续，并处２０００元以上１００００元以下的罚款答案Ａ

47、下列叙述符合《征管法》的是（）。

Ａ． 对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理Ｂ． 对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

Ｃ． 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处 分

Ｄ．税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

答案Ｃ

51、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。

Ａ．抵押权 Ｂ．留置权 Ｃ．代位权 Ｄ．撤销权

答案：Ｄ

55、（）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

Ａ．从事生产经营的纳税人 Ｂ．纳税人

Ｃ．纳税人和扣缴义务人 Ｄ．纳税人和其他税务当事人

答案：Ｂ

改错题

1、税务机关、税务人员、扣缴义务人都是征管法中说的征收主题。（）

2、纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（）

4、纳税人有如下情形的，税务机关有权核定其应纳税额：发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的。（）

5、关联企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或所得额的，税务机关有权调整其应纳税额。（）

6、某个体户在税务机关开具外出经营税收管理证明单后，到临县开展经营活动，但未向当地税务机关进行报验登记。当地税务机关于是核定其应纳税额，责令缴纳；该个体户未缴纳，于是，当地税务机关在未经县局局长批准的情况下扣押了该个体户的商品。应该说，当地税务机关的做法是不符合征管法的。（）

7、某纳税人2005年3月份被工商局处以罚款8000元。2005年4月份欠缴税款10000元。罚款和税款都未缴纳。应该说：在这种情况下，税款是优先于罚款的。（）

8、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其大额不动产之前，应当向税务机关报告。（）

9、税务机关2005年5月份在对某纳税人的纳税检查中发现，该纳税人2000年7月份多缴了税款5000元。因为已经超过三年，所以，按照征管法规定，此笔税款不应当再办理退还手续。（）

10、对偷税、抗税、骗税、欠税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受年限限制。（）

1,错,扣缴人不是征税主体.2,错,应无扣缴义务人.3,对，征管法实施细则第46条的规定：纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证.4,错,经税务机关责令限期申报,逾期仍末申报的.5,错,税务机关有权进行合理调整,应纳税的收入或所得额.6,错,根据37条,对末按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以入临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其商品、货物，不需县以上局长批准。

７，错，罚款与欠税款同时的，税款优于罚款。

８、错，处分不动产或大额资产。

９、错，５１条，纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。１０、错，不包括欠税。（对，国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复国税函

[2005]813号，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。税收征管法第52条有关追征期限的规定，是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少

缴税款在一定期限内未发现的，超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受该条追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。）

11、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在申报期内提出申请。（错。在缴纳税款期限届满前。）

12、税务机关应当在收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从不予批准之日加收滞纳金。（错。从缴纳税款期限届满之日起。）

13、税收征管法中所说的完税证明，不包括扣缴义务人使用的扣（收）税凭证。（错。包括。）

14、完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。（对）

15、纳税人对税务机关采取征管法中所规定的方法核定的应纳税额有异议的，税务机关应该调整应纳税额。（错。纳税人应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。）

16、纳税人有解散、撤消、破产情形的，其主管税务机关应当参加清算。（错。在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。）

17、承包人或者承租人只要具备以下条件，就应当就其生产、经营收入和所得纳税：有独立的生产经营权，才财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的。（错。法律法规另有规定的除外。）

18、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生之日起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生之日起10年内进行调整。（错。自该业务往来发生的纳税起。）

19、税务机关对单价5000元以下的物品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（错。其他生活用品。）

20、个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无自理能力并由纳税人扶养的其他亲属。（错。“无自理能力”改为“无生活来源”。）)(案例练习题)

本人提供的是学习征管法时根据总局TTT软件整理出来的文字材料，各类练习和测试题都有，如果大家认为有用我就陆续贴上来。先贴部分案例题。

1、某县国税局一分局，于2002年６月１１日对辖区内小规模纳税人吴某下达了《限期缴纳税款通知书》，限吴某于６月１４日前到该局办税服务厅缴纳所欠税款３５０元。同日由该局两名税务人员将文书送达至吴某经营场所，吴某不在，交在场工作人员签收。６月１６日，吴某到县国税局一分局办税服务厅缴税。办税服务厅征收人员告知吴某，其纳税行为已过法定纳税期限，要罚款５元。吴某解释说，由于自己前几天回农村务农，耽误了纳税时间，要求征收人员不要罚款，下次改正。征收人员告诉吴某罚款５元是该局对此类行为进行处罚的统一规定，而且对超过正常纳税期限的行为不进行罚款处理，计算机也无法开出税票。随后，征收人员用计算机开出专用税收通用完税凭证两份，一份是３５０元的完税证，另一份是５元钱的“罚款”。吴某交了３５５元钱后离开了办税服务厅。６月２７日，吴某根据新《税收征管法》第八十八条之规定，以不服行政处罚为由，向县人民法院起诉，请求依法确认被告作出的行政处罚行为是违法行为，判令被告返还“罚款”、赔偿精神损失并承担本案诉讼费用。

答案：１、“罚款”金额违法

根据新《税收征管法》第六十八条之规定，“纳税人……在规定期限内不缴或者少缴应纳……税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的……可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”很明显，这条规定在对违法行为进行罚款时设置了处罚金

额底限，那就是百分之五十以上。这是新《税收征管法》有别于原《税收征管法》的地方。原《税收征管法》第四十六条对同类违法行为处“五倍以下的罚款”，无罚款金额底限，本案的罚款金额５元在今年５月１日以前是合法的。这就是说，对吴某责令限期缴纳而逾期仍未缴纳的３５０元税款，除依法追缴３５０元税款外，可以处１７５元～１７５０元的罚款。

２、“罚款”票据违法

根据《行政处罚法》规定，罚款必须向当事人出具省、财政部门统一制发的罚款收据。因此，本案罚款使用的“税收通用完税凭证”显然不合法。

３、未加收“滞纳金”违法

根据新《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，本案对吴某未按规定期限缴纳税款之行为，必须加收滞纳金。

2、某县地税局接到匿名电话，举报某企业1996年有重大偷税行为，分局安排第三税务检查所任真、陈实前去稽查。2002年6月30日检查组一行二人前往该厂进行税务稽查。该厂财务科长大以检查组事先未发检查通知为由拒绝检查，后又以稽查员任真与该厂某职工为远方亲戚为由申请该同志回避。检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查，组长仍由任真同志担任。税务检查组2002年6月30日，检查该餐饮服务企业的纳税情况时发现，该企业1996采取隐瞒收入等手段，偷逃营业税税款10万元。据此，该检查组提出处理意见如下：

（一）补税8万元

（二）依法加收滞纳金3万元；

（三）处以偷税金额0.5倍的罚款4万元。补税罚款合计15万元。（假设以上数字计算正确）7月6日，第三税务检查所根据税务检查组的意见下达了《税务处罚决定书》，填开税务处罚决定书交给其法人代表，责令该企业10日内补税8万元，缴纳罚款及其滞纳金7万元。由于企业拒收处罚决定书,税务人员直接将处罚决定书放在法人代表的办公室,并邀请当地国税局同志签字,以示证明。纳税人逾期未缴纳税款、罚款及其滞纳金。7月20日，该所执行人员经县地税局局长书面批准，扣押该企业商品一批，价值约20万元。７月23日，该企业缴纳110,000元。地税局开具有关税收解交入库凭证，并解交入库。7月25日，该所归还其商品，发现其中大约30000元的商品由于天气原因已经变质。纳税人于是以牙还牙,也强行扣押了税务机关的办公用车一部.7月30日，企业口头电话向地税局申请复议。地税局电话通知纳税人第二天来法制科签字,未果。８月7日，县地税局以“书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定。8月10日，该企业向县人民法院提起诉讼。要求：①撤销税务行政处理决定，退还全部税款；②撤销税务行政处罚决定，③提出赔偿要求，要求税务机关赔偿直接损失30000元与影响生产经营的间接损失70000元。根据以上资料，回答下列问题：

1.纳税人在本案中有哪些不当之处？为什么？

2.第三税务稽查所在本案中哪些不当之处？为什么？

3.在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么？在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足？为什么？

4.企业的诉讼请求是否合理？为什么？

答案：参考答案：

1.纳税人在本案中有哪些不当之处？为什么？

（1）企业不得以事前未发通知而拒绝检查。因为根据规定，举报案件的稽查，事前可不通知纳税人。

（2）可申请回避的检查人员应与被查对象有近亲属关系，而非一般的亲戚关系；

（3）隐瞒销售收入，造成少缴税款行为，违反了《征管法》第63条的规定，已经构成偷税；

（4）拒绝接受税务处理文书不妥，拒收并不消除其经济或行政责任；

（5）强行扣押税务机关办公用车不当，对于税务机关造成的直接经济损失应该向税务机关提出赔偿请求或向法院提起诉讼。

２． 第三税务稽查所在本案中哪些不当之处？为什么？

（1）纳税人申请检查人员回避，是否回避应由县级税务机关的局长最后审定，检查组无权作出最后决定。

（2）程序不合法。此案应立案查处。该企业少交税额已经达立案标准应该立案查处；对法人处10000元以上罚款，必须下达告知书，通知纳税人有要求听证的权利

（3）处罚时效不合法，依照《行政处罚法》规定，行政处罚时效是两年。本案只能追征税款，而不应处罚；

（4）处罚主体不合格，依照《税收征管法》49条，本案应由县以上税务机关税务所；

（5）税收强制执行不合法。强制执行只限于扣押查封相当于纳税人应纳税款以及滞纳金的部分，对于罚款应当申请法院执行。

（6）解除扣押查封时间不及时，纳税人在交清税款后的24小时内，应当解除保全，本案7月23日交清税款，拖至25日已经明显超过时限；

３． 在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么？在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足？为什么？

（1）在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理不正确。《行政复议法》第十一条规定申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，地税局要求“签字”不妥，以“未书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定也不对；

（2）下一阶段的应诉过程中，地税局一般不可以重新调查取证。《行政诉讼法》第三十三条规定，在诉讼过程中，被告不得自行向原告和证人收集证据。

４． 企业的诉讼请求是否合理？为什么？

（1）“撤销税务行政处理决定，退还全部税款”的诉讼请求不合理，依照《税收征管法》，税务机关有权在五年内追缴税款；

（2）“撤销税务行政处罚决定”的诉讼请求合理，原因一是纳税人的违法行为已经超过处罚的追诉时效；二是税务机关在查处过程中的查处程序违法；

（3）提出赔偿要求的诉讼要求部分合理，其中，要求税务机关赔偿其直接损失30000元的要求是合理的。至于影响生产经营的70000元是间接损失，依照《国家赔偿法》规定，不属于赔偿范围。

3、某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将“饭菜”写成了“烟酒”，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称“我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为”，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收５８８５６．７４元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税５８８５６．７４元，并处所偷税款１倍的罚款，对违反发票管理行为处以９０００元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。

请分析：

1.税务机关的检查行为是否合法？

2.行政处罚是否有效；

3.行政处罚是否符合法律形式？

答案：

1、检查行为不合法

根据《税收征管法》第54条规定，税务机关具有以下六项税务检查职权：即账簿资料检查权、商品货物检查权、寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存款账户权和询问权。税务机关实施税务检查只能行使该六项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机关采取的是“暗访”的方法，并“强制性”打开当事人抽屉，从中“搜出”大量的自制收据和数本商业零售发票。这实际是“侦查”和变相的“搜查”行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该行为，于法无据。

根据最高人民法院《关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》第３０条第（二）项规定，被告严重违反法定程序收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为的合法根据，即是说行政机关根据未依法定程序取得的证据所作出的处理、处罚决定等具体行政行为是不合法具体行政行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。

2、行政处罚决定无效

根据《行政处罚法》第３１条、第４２条第一款第（一）项规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；行政机关作出较大数额罚款时，还应当告知当事人有要求举行听证的权利。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第３条明确规定：税务机关对公民作出二千元以上罚

款、对法人或者其他组织作出一万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。本案中，税务机关对当事人罚款达５万元以上，显然应当下达《税务行政处罚事项告知书》。该市地税局在实施税务检查后，“翌日”即下达处罚决定，显然违反了上述法定程序。根据《行政处罚法》第４１条规定：其行政处罚决定不能成立。

3、税务行政处罚不符合法定形式

《行政处罚法》第３９条规定，行政机关作出行政处罚决定，应当制作行政处罚决定书。本案税务机关下达的是《税务违章处罚通知书》。显然不是法定文书，不符合法定处罚形式

第五篇：解读新税收征管法实施细则

解读新税收征管法实施细则

一、对有关部门和单位提出的法律规定和法律责任抵触税法的决定一律无效

新《实施细则》第3条第一款规定：“任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。”

这项内容是严格遵照国家税权集中统一的原则，切实维护国家税收法律、行政法规的严

肃性的规定，是为贯彻执行《税收征管法》第三条而作的具体规定。

二、工商部门须定期向税务机关通报情况

第11条规定：“各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报

办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。”

本条是为了贯彻执行《税收征管法》第15条的规定而新增加的内容，是关于工商行政

管理机关向税务机关定期通报有关工商登记情况的具体规定。

三、明确各机关查处税收违法行为的职权

第84条规定：“审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达决定、意见书，责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。”

“税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况

书面回复审计机关、财政机关。”

“有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。”

本条是关于当审计机关、财政机关查出税收违法行为时，税务机关与审计机关、财政机关职权划分的规定，是新《实施细则》为完善和细化《税收征管法》第53条第二款而增加的内容。

四、明确对金融机构不登录纳税人税务登记证号码的处罚

第92条规定：“银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；

情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。”

本条是对银行和其它金融机构不按照规定登录纳税人税务登记证号码或者账号的处罚规定，是新《实施细则》为防止税款流失而增加的内容，它将大大加强税务机关的稽查力度。

五、新增对有关机构不配合税务机关工作 的处罚规定

第95条规定：“税务机关依照税收征管法第五十四条第(五)项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改

正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。”

本条内容是对车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构不配合税务机关进行检查的处罚规定，是新《实施细则》增加的内容。此项规定的制定，将为税务机关及时准确地掌握纳

税人产销情况，堵塞税款流失漏洞提供法律保障措施。

六、提高对税务代理人违法的处罚

第98条规定：“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款

50%以上3倍以下的罚款。”

本条是对税务代理人的具体处罚规定，与原《实施细则》相比，主要是对罚款数额进行了修改，由原来的处以2000元以下的罚款，提高到处以纳税人未缴或者少缴税款50%以

上3倍以下的罚款。

七、保护纳税人权益的规定

新《实施细则》保护纳税人权益的条款主要体现在以下具体规定中：

八、保护纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私

第5条规定：“税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。”

本条规定是为更好地贯彻执行《税收征管法》第八条第二款“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密”的规定而新增加的内容。是从正反两个方面界定了保密范围。从正面它将有利于保护纳税人的商业秘密及个人稳私，促进公平竞争；

同时它也从反面明确规定了纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

九、对税务人员回避制度作了具体细化

第8条规定：“税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下

列关系之一的，应当回避：

夫妻关系；

直系血亲关系；

三代以内旁系血亲关系；

近姻亲关系；

可能影响公正执法的其他利害关系。”

这条规定是为贯彻执行《税收征管法》而新增加的内容。税收行为涉及千家万户纳税人的切身利益，因此，为切实保护纳税人的合法权益，有效地防止不廉洁行为发生，在这项规定里，对税务人员的回避制度作了具体细化，以确保《税收征管法》的规定落到实处。

十、生产规模小、无建账能力的纳税人可作简易申报

第36条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申

报纳税方式。”

本条对生产规模小，又确无建账能力的纳税人，提供了简易申报、简并征期的法律依据，是新《实施细则》为方便纳税人增加的内容。

十一、纳税人因特殊困难可延期缴纳税款

第41条规定：“纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：

因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二 款的批准权

限，审批纳税人延期缴纳税款。”

本条规定是对《税收征管法》第三十一条有关纳税人因特殊困难延期缴纳税款规定的具体细化，是新《实施细则》为贯彻执行《税收征管法》增加的内容。深圳作为经国务院批准的计划单列市，其市级税务机关可行使审批纳税人因“特殊困难”延期缴纳税款的权限。

十二、纳税人对应纳税额可提出异议

第47条第七款规定：“纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。”

本条款是较原《实施细则》增加的内容，目的是为减少核定征收的随意性，使核定税额更接近纳税人的实际情况等法定税负水平，不致因核定额过低或过高造成税负不公或侵犯纳

税人合法权益。

十三、实行税收强制及保全措施时要保护纳税人合法权益

第60条规定：“税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人所抚养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人抚养的其他亲属。”

本规定是为贯彻执行《税收征管法》中有关“个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制措施之内”的具体细化，是新《实施细则》保护纳税人合法权益增加的内容。

第68条规定：“纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。”

本条规定是新《实施细则》对税务机关解除税收保全措施而增加的内容，它表明，纳税

人的合法权益应当受到法律的保护。

第70条规定：“税收征管法第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责

任，使纳税人、扣缴义务或者纳税担保人的合法权益遭受的直接损失。”

本条是关于税务机关承担赔偿责任范围的规定。它明确地表明，税务机关未对纳税人及

时解除保全措施而造成的直接经济损失，负有赔偿责任。

十四、设定退回多缴税款的期限

第78条第一款规定：“税务机关发现纳税人多缴税款的，应当身发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日

起30日内查实并办理退还手续。”

本条规定是新《实施细则》为细化《税收征管法》第51条有关退税制度而增加的内容，是对纳税人合法权益的保护性措施。

十五、逃税最高罚款可达5倍 细则修改了60个条款

《实施细则》共有113个条款，对原《实施细则》修改了60个条款，明确规定房地产、现金、有价证券等不动产可以作为执行标的物，对不在保全和强制范围之内的个人及其抚养家属维持生活必须的住房和日用品范围进行了界定：第59 条第2款明确规定机动车辆、金银饰品、古玩、字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于维持生活必须的住房和用品，第3款规定税务机关对在5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。这一措施既预防了税务机关执法的随意性，又使税务机关在执法中增强针对性。还明确了承包、承租人不是市场主体，能否作为纳税主体这一个长期以来在征管实践中难以解决的问题。

十六、最高罚款可达5倍

不进行税务登记的纳税人将被吊销营业执照，纳税人不进行税务登记不能开立银行账户，办理延期缴纳税款，申请减免税；税务登记证件未按规定验证，最高处罚1万元；纳税人、扣缴义务人编造虚假的计税依据，最高处罚5万元；纳税人拒绝提供有关税务资料或隐匿、转移、销毁账册的，最高罚款5万元；税务代理人违法进行税务代理，造成少缴或未缴税款的，对税务代理人处以未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款；纳税人欠缴

税款，并采取财产转移，妨碍税务机关追缴欠税的，除追缴欠税、滞纳金外，并处以50%

以上5倍以下罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

偷税1万元以上的，所偷数额占应纳税额10%以上的必须移送司法机关，否则税务机关承担责任；税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人发出限期纳税时间只有15日，逾

期税务机关将采取强制措施。

十七、商业秘密得到保护

《实施细则》一是规定了严格的税务登记制度，规定国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，实现信息共享，还推广了税控装置；二是规定税务机关负责纳税人的信誉评定工作，它既包含国税也包含地税税种，给税务机关有效利用征管信息

资源，健全和完善诚信纳税评价机制、激励机制和监督机制提供了法律依据。

《实施细则》加大了对不配合税务机关检查的、对非法印制、倒卖伪造完税凭证的处罚力度，对欠缴税款数额较大的额度作出了5万元以上的规定。对漏税产生的责任作出了明

确规定，同时对5年追征期的特殊情况作出了具体规定。

《实施细则》明确了为纳税人保守秘密的情况和范围，尤其是不为公众所熟知的商业秘密和个人隐私，还有能为权利人带来经济利益的技术信息和经济信息；还有包括对纳税人延期缴纳税款的特殊困难进行明确规定；第47条还规定纳税人对应纳税额有异议的，举证并经税务机关认定后，调整应纳税额等。税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人罚款或

者没收违法所得时，未开支付罚没凭证的，纳税人等有权拒绝给付。

十八、纳税人的法律责任

新《实施细则》对纳税人具体规定的法律责任有：

第90条规定：“纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。”

这项规定是对纳税人违反新《实施细则》第19条规定给予的处罚措施，是新《实施细

则》增加的内容。

第94条规定：“纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。”

这项规定是对纳税人拒绝代扣、代收税款的处罚依据，是新《实施细则》增加的内容。按照此规定，税务机关向纳税人追缴税款和滞纳金，纳税人仍拒不缴纳的，可依据《税收征

管法》第68条规定“处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

第96条规定：“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：

提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；

在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；

有不依法接受税务检查的其他情形的。”

这项规定是新《实施细则》新增加的内容。按此规定，对纳税人、扣缴义务人有上述规定列举的四种情形的，可依照《税收征管法》第70条规定“处一万元以下的罚款；情节严

重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”