完善我记者团内部制度（五篇模版）

第一篇：完善我记者团内部制度

摄影部工作计划

完善部门内部制度,部门成员必须严格遵守规章制度，安排好新一届干事在本学期的值日工作，对内部管理做到严格管理；自我做到严格要求。精简内部成员。以一学年为试用期，根据新一届成员在部门的表现、工作积极程度，选取优秀的干事留在部门，以提高部门整体素质和工作能力。

注重对刚刚进来的新干事摄像、拍照能力的培养，集中精力进行会场及活动的拍照训练，并多多组织他们去进行不同风景采风。

在把干事带好后要积极参加学院的各项活动，使他们的技术更加娴熟，挺高他们的场地适应能力。

在每周一安排一次部门内部例会，重点安排本周工作计划,讨论部门的不足和未来发展方向。

摄影部是属于记者团这个大家庭，很多工作要配合其他部门一起行动,才能取得更好的工作成效。要在部门相互联系的方面做足工作，摄影部历来与是各个部门相互配合工作的，因此摄影部要继续发挥这样的优良传统，与各部门相互合作，相互帮助，共创佳绩。

第二篇：内部控制制度的完善

信息时代中小企业内部控制制度的完善

摘要：随着科学技术的飞速发展，信息化渗透到社会生活的各个方面，企业内部信息化管理也在不断的发展创新，企业财务信息化管理是一把双刃剑，在给企业带来高效益管理的同时，也会给企业内部控制管理带来风险，现今中小企业是推进市场经济发展的重要参与者，内部控制制度是企业存在是否合理的重要发展因素，如何确保企业财务管理内部控制的有效性,提升内部控制制度的规范性，具有非常重要的意义。本文就在信息时代企业内部控制制度的完善进行探讨，文中首先对信息化、内部控制、信息化下企业内部控制制度的概念进行论述，其次，提出了中小企业信息化下内部控制的现状问题，然后分析了信息化下中小企业内部控制要素，其次根据信息化下内部控制的具体案例分析，最后，得出内部控制制度完善措施。

关键词：信息时代 内部控制 内部控制制度 完善措施 信息化管理

引言：随着当今科学技术的飞速发展，网络信息技术也得到了普遍的运用，在全球进入信息化的过程中，信息时代下的中小企业的内部控制还存在很多问题，亟待完善。企业会计内部控制是企业内部控制的核心，是现代企业管理的重点。在新形势下中小企业要想实现自身的长远发展就必须要高度重视会计内部控制制度的完善。

一．企业内部控制及内部控制制度的概念

企业的内部控制制度是指经济单位和经济组织在生产经营过程中形成的一种相互牵制、相互约束的内部组织形式和权责分配制度。企业会计内部控制主要指的是企业为了保护资产，保证会计资料的真实性和完整性，提升企业竞争力而采取的组织计划以及各种措施和方法。企业会计内部控制是企业内部控制的一种，起初人们并没有重视会计内部控制，随着经济社会的发展，人们的管理理念发生了重要变化。人们对企业会计的作用重视程度越来越高。企业的内部控制制度是加强企业进行科学管理的基本手段和重要方式,是使企业能够实现最大利益的核心。要将整个企业的资源进行优化配置,进而提高企业资源的使用效率,使管理者能够及时的发现企业生产经营活动中的风险,就必须设计一套有效可行的内部控制制度,并且能够进行实施。中小企业会计内部控制就是微观经济单位在科学原则的指导下运用各种手段和措施来加强财务管理，成本控制，有助于提升企业经济效益。二．中小企业内部控制制度的现状

随着信息技术的飞速发展，不仅仅让中小企业财务管理内部控制更加方便快捷，与此同时，也给企业的财务管理内部控制制度的发展提供了环境。由于信息化技术的应用规模不断扩大,企业内部控制制度所涉及到的范围也不断扩大,所以要进行防范的风险也随之增大。换言之，在信息时代，企业面临着技术与制度创新的重大改革，在企业财务管理方面，需要进行及时有效的内控制度转变以适应市场经济的需求。在信息技术为企业提供管理高效率的管理工具的同时，也对企业管理制度提出更高的要求。信息时代，企业管理内部控制风险与机遇并存，要正确处理好机遇与风险的关系，积极地运用有利的一面，改善不利的一面，以更大的促进企业经济效益的最大化。

三.我国中小企业信息时代下内部控制制度存在的缺陷

在信息化时代的大背景下，我国企业办公信息化的起步较晚，在最近几年虽然有所发展改进，但企业内部财务控制管理仍存在缺陷。

首先，中小企业自身会计内部控制制度不健全，监督还不到位。对外而言，依我国企业当前的发展现状，社会人群对企业的监督与约束作用很小，企业财务会计信息失真的现象时有发生，我国会计从业人员的职业道德以及法制观念比较淡薄，要在全社会范围内形成针对企业财务会计信息的强有力的监督约束机制很有挑战，难以产生一个促使企业进行高效自我约束的局面。对企业本身来说，企业对内部控制的理解有偏差，认为内部控制会对企业运作产生不好的影响。导致内部控制制度在企业构建不健全，没有充分发挥其内部控制的有效作用，企业信息化要求企业内部需要建立对应的内部控制制度，伴随着信息技术的广泛应用，企业财务管理过程中还存在贪污、作弊现象，手段也越来越高明，更甚篡改贮存的相关信息，因此，在企业内形成强有力的企业财务监督管理机制十分必要。其中，内部牵制制度、定额管理制度、集合制度、财务清查制度、财务收支制度、计量验收制度、成本核算制度的缺失或不健全，会导致企业内部管理混乱，企业真实成本得不到有效反应，资源浪费现象严重。这是需要我们注意和改进的地方。

其次，从业人员的职业道德素养和技术水平不强，有待提高；相关专业人员的专业水平参差不齐，良莠不一。随着我国经济与信息市场的不断发展，中小企业数量急速增多，会计从业人员的需求数量急剧上升，导致了企业在人力资源的建设过程中很大程度上重量而不重质，加上与急速增加的从业人员的职业培训以及其他配套服务却无法在短时间内满足需求，这就使得我国企业财务会计方面的相关从业人员的水平参差不齐。再加上我国企业本身的财务管理制度存在一定的缺陷，财务管理的从业人员自身职业素养薄弱，专业素质达不到管理要求，就导致了我国中小企业会计管理水平低下。财务管理会计内部控制达不到预期的效果。中小企业会计管理涉及到成本核算，技术项目的预决算，人力资源运用等方面。在会计管理过程中，成本、人员的限制使企业管理不规范。中小企业要全方位地管理，要求财会人员具有专业的财会技能，还要具备信息技术和计算机技术等的综合能力。与此同时，会计从业人员虚报假报，会计信息失真。主要是因为从业人员的职业素养不高企业监督不到位或内部控制制度的不健全。会计信息失真严重影响了企业的经营和发展。

在次，信息时代下，企业信息化下的内部控制制度既是机遇，也面临着挑战，并且相关制度的适应能力弱。我国许多企业在内部控制制度的规划设计相比国外起步较晚，而且制度的适应能力也相对不高，由于我国企业面临的外部环境和经济业务较为复杂，但是企业内控制制度却不能跟上步伐，相应的改变。也就是说我国企业的内控制度适应能力较弱，不能形成整体的系统，甚至有些制度得制定不合时宜，问题较多。企业内部控制是一个动态过程，不是静止不动的，企业应当根据企业本身情况、管理特点以及外部环境来设计企业的内部控制制度，并将其储于实践中，在实践中找出问题，不断完善。.与此同时,信息技术的大范围内的使用，储存在计算机磁性媒介上的相关信息很容易被篡改或者删除，利用信息技术进行贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动增加，因此，我国企业面临十分严峻的信息化挑战。

四：信息时代下，我国中小企业内部控制制度的完善措施。在飞速发展的信息技术时代，企业内部控制制度还存在许多的问题，为促进我国企业经济的发展，完善企业的内部控制制度是亟待解决的问题。

第一，建立有效的信息化监督管理机制，加强风险管理，信息时代，需要建立信息化的财务决策和资金运作，在网络化、虚拟化明显的经济活动过程中，必须要加强企业财务管理监督机制的网络化和信息化，及时的进行监控和预测，对潜在的各种风险进行有效预测和防范。同时，要做好中小企业内部监督机制，必须对企业内部审计施以恰当的监督，进而充分发挥企业内部审计作用，确保内部控制制度得到执行并取得良好效果。企业中最主要的监督方式就是内部审计，所以切实提高企业对内部审计的认识，实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部控制制度的制定，加强考核、监督、制约机制，这样才能真正发挥企业内部审计的作用，以保证内部控制制度的有效实施在加强内部审计制度时，可以从几方面入手：增加内部审计的投入；扩大内审范围，加大内审工作宣传。

第二，提高相关从业专业人员职业道德素养和技能技术。中小企业要完善内部控制制度，除了建立健全内部监督机制外，从业人员专业技能及职业素养的提高也很重要，因为企业的一系列内控措施最终是靠企业员工履行，从业人员履行的好坏直接关系到企业内部控制制度能否正常运行。所以，提高企业从业人员的职业素养及职业技能势在必行。

首先，企业应建立员工培训机制，加强员工职业技能，培养高素质员工。其次，引进高素质管理人才，改进员工的管理控制方法。制定企业的管理制度、各项工作计划，业务与业绩的考评标准等，借此改善企业现有陈旧的经营管理观念、风格。培养企业内部员工良好的道德品质和政策水平。最后，注重公司文化普及，让员工认同公司文化。将公司文化与企业内部控制制度很好的结合在一起。

第三，

第三篇：记者团制度

重庆科技学院大学生记者团管理制度

第一章 总 则

第一条为了更好地宣传学校在教学、教研、人才培养、学生管理、社会服

务等方面的工作，提供更多的信息服务，营造良好的舆论环境，引导正确的舆论导向.为使信息正规化、制度化，特制定本制度。本制度适应于记者团全体成员，以及长期或临时参与记者团工作的相关人员。全体成员应坚持党的基本路线、方针和政策，认真贯彻上级和学校党委、行政和团委的各项任务，充分发挥新闻工作的宣传鼓动作用.第二章 记者团性质及宗旨

第一条重庆科技学院大学生记者团简称记者团，是由校党委宣传部和校团委

共同打造的，由校团委具体管理和党委宣传部指导的信息采编队伍，是校团委的重要组成部分。

第二条记者团本着“服务学校、服务信息、服务同学”的宗旨，在党委宣传

部的和校团委的指导下，以宣传报道学校工作，反映广大师生员工心声，引导正确的舆论导向为己任，以培养高素质的新闻采编队伍为目标。

第三章 记者团组织结构

第一条记者团设团长、副团长、新闻采访部部长、摄影部部长、编辑部部长

以及干事等岗位。

第二条岗位职责

（一）：团长负责记者团的全面工作，直接对团委负责，主持召开记者团会议，传达团委指示和决议，主持制定和修改记者团规章制度，负责记者团信息采编工作的组织与实施，做好记者团成员的审核评定工作。团长有责任发现和培养记者团的人力后备资源，通常代表记者团对外联络。

（二）副团长：分管某项具体工作，参与记者团各项活动的策划、组织与实施以及记者团日常工作制度和规章制度的制定修改，向团长提出合理化建议。

（三）各部部长：具体对部里干事进行指导，对具体工作安排进行传达

（四）干事：负责落实具体的采访任务、稿件任务以及校刊《大学生活》的编辑工作。

第四章 记者团成员权利和义务

权利

第一条 记者团全体成员一律平等，成员有权对部的工作和活动提出建议和

意见。

第二条 在不影响学校各部门正常工作的前提下，记者团成员可深入到学校

各层面进行采访。

第三条 有权参加培训、及其他有利于提高新闻写作水平、信息采集和编辑

第四条

第五条

第六条

第七条

第八条

第一条

第二条

第三条

第四条

第一条

第二条

第三条

第四条

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第一条

第二条

第三条

第四条 工作的活动。如郊游、新闻写作指导及兄弟院校相应部门的工作人员进行交流等。在同等条件下，优先采用或对外推荐记者团成员的文章。成员有权参加相应评优和表彰活动。干部换届时成员享有选举与被选举权。有权取得工作证等身份证明。有权按照程序要求申请或退部。义务 认真学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”，关心国家大事，不断提高政治思想修养。各成员必须自觉维护记者团的声誉，要具有团队精神、协作意识。按时完成学校或团长、副团长安排的任务，在规定的时间内上交稿件。按时参加各种会议和各种活动。第五章记者团会议制度 会议包括例会、讨论会和临时会议，例会和讨论会每周定期召开，临时会议根据需要临时召开。所有成员必须准时到会，不得无故迟到、早退和旷会。记者团实行每周例会制和讨论会制，由团长、副团长组织召开。每次例会由相关负责人做考勤记录和会议记录。例会主要作上周总结和下周工作安排以及成员间的工作交流，及时解决成员提出的问题；讨论会主要是对一周以来成员的工作情况进行评比、考核，以及对文学鉴赏、新闻写作和刊物编排的探讨。会议实行考勤制度，与会者应准时参加，不能参加例会者，需提前请假。如确有特殊情况，应事后补假。与会者应注意会议纪律，将通讯工具置于不影响会议正常进行的状态，不得干与会议无关之事。第六章 记者团值班制度 每天值班时间为上午8：30—12：10，下午13：30—17：10。负责开门的成员每天必须按时开门，做好钥匙交接。每班值班人员要做好办公室的清洁，爱护公物，确保物件放置有序。办公室的刊物可以在值班时间对外开放，看书的同学只能在办公室

借阅，一律不能外借，若刊物少一本，值班人员照价赔偿。值班人

员不得私自将杂志、刊物等书籍拿出办公室，若遇特殊情况需查阅的必须做借阅登记，按时归还。

第五条 若遇特殊情况不能前来值班的，必须履行请假手续。

第六条 值班结束须做好清洁卫生，关好门窗。

第七章 工作证

第一条 工作证是身份证明，在工作中必须佩带，其它时间不得使用。

第二条 此证应妥善保管，若遗失或损坏应申请补办，补交相应费用。

第三条 此证只证明持有者本人身份，不许转借他人。

第四条 不准利用此证进行违反校规校纪的活动。

第八章 退团

退团

符合一下条件之任一项者，做自动退团处理：

第一条 违反国家法令，违反校纪校规，受到处分者。

第二条 无正当理由不服从工作分配，调动和安排，不能团结协作，影响本

部门工作次序，破坏本部门形象者。

第三条 工作拖拉，缺乏热情、积极性和责任心者。

第四条 无故不完成本部门工作任务或由于客观原因不能胜任本职工作者。

第五条 长期不参加记者团活动者。

退团程序

第一条 本人申请，说明正当原因。

第二条 部门负责人意见，核实其原因和是否有未完成任务。

第三条 团长意见。

第四条 团委意见。

第五条 完成交接卸任。在辞职审批表下达之前，申请人应坚守岗位。审批

表下达后，应完成交接工作。对不按规定退团的成员，一律以开除处理。

第九章 考核制度

为全面提高记者团成员的素质，加强对记者团成员的管理，切实加强记者团队伍建设，增强记者团在工作中自我规范、自我管理、自我服务意识，确保学校信息工作的顺利进行，促使记者团管理工作向民主化、科学化迈进，根据我校实际，制定《重庆科技学院校大学生记者团考核制度》。

第一条 考核内容考勤情况。对于无故不参加例会者，累计两次，内部批评

警告；三次，不得参与“校园十佳记者”评选；四次，内部察看或劝其退出；五次，记者团除名。

(一)工作能力。无故拒绝工作者每次扣10分，拒绝工作超过三次以上者

给予劝退处理。部门人员每周每人交一篇文章，体裁不限，缺一篇扣5分，如所交文章因质量不好而返还的一篇文章扣3分。

(二)工作业绩。凡稿件或文章刊出者，均有奖励，长篇加10分，中篇加

5分，短篇加3分。参加每次活动者，每人加3分。每学期期末记者团组织人员对每位成员的写稿、中稿数量进行统计，对其质量进行评估。业绩差者给予劝退处理，并整理成册存档。

第二条 考核形式

记者团的考核按百分制依会议出勤情况、工作态度、工作业绩评定。实施每月通报，期末总评的办法。学期评优按个人自评（占20%）、记者团委员会根据考核内容考评（占60%）、指导老师决议通过。

第三条 考核方法

考核结果分为优秀、合格和不合格三个档次，不按记者数规定比例；记者的考核分在90分以上者为优秀，90至60分者为合格，60分以下者为不合格。考核成绩为优秀的记者可以参加评选校园十佳记者；考核成绩为合格的记者依据实际情况可参与学校设置奖项的评选；考核为不合格的记者直接给予劝退处理。

第十章 奖励与处分

第一条 对表现突出的成员党委宣传部和校团委分别给予如下的荣誉和相应的物质奖励。

(一)优秀学生干部

(二)校园十佳记者

(三)社会工作奖学金

(四)优秀团员

第二条 对不遵守本部门纪律的成员，给予批评和相应的纪律处分。

处分种类：1.警告2.严重警告3.留团查看4.开除

以上处理均在批评无效的基础上进行。

（一）记者团成员实行能上能下制度,试用期一个月，对于能力较弱，无法正常开展工作，组织纪律观念淡薄，不注意约束自己，没有责任意识，角色转变不过来的同学，应予劝退、免职或开除。因能力不够或其他原因觉得自己难以胜任本职工作而申请辞职的，必须提前两周提出申请，并经委员会讨论后离职

（二）每学期期中小结一次得分情况。每学期期末进行总结，通过民主方式产生优秀成员，给予相应荣誉和奖励。

第十一章晋升制度

第一条 晋升条件：

1记者团在职成员。

2.考核成绩为优秀。

3.在工作期间，责任心强、积极性高。

4.工作成绩突出。

第二条 晋升方法

1.实行层层晋升制，能力特别突出者可跳级晋升。

2.晋升级别由低到高依次部门负责人、副团长、团长。

第三条 晋升程序（团长、副团长）

1.本人申请。

2.部门内讨论。

3.部长推荐。

4.指导老师审核

5.团委审批。

6.接任工作。

晋升程序（部门负责人）

1.本人申请。

2.部门负责人意见。

3.部门内部讨论。

4.团长意见。

5.接任工作。

第十二章 附则

第一条 本制度自宣布之日起实施。

第二条 本制度解释权归记者团。

第四篇：内部控制制度问题与完善

摘要：文中借鉴COSO报告提出的内部控制整体框架的有关理论，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五部分内容对我国内部控制的现状进行分析，并在此基础上提出完善企业内部控制环境，建立良好的控制活动，进行全面的风险评估，强化风险意识，加强企业的内部监控，特别是企业的财务监控，建立良好的信息与沟通系统的建议来完善企业的内部控制制度。

关键词:控制环境;风险评估;控制活动;信息与沟通;监控

一、我国企业内部控制制度存在的问题

1.控制环境薄弱

(1)大多数管理者对内部控制不够重视，无法以身作则带头严格遵守内部控制制度，逾越控制、滥用职权等现象严重；对职工培训只重形式不重实质，企业文化建设薄弱；管理者自身素质还无法满足现代化企业管理的需要，经营管理水平还有待提高。

(2)没有设立以董事会为主体的内部控制机制，没有真正建立起现代企业法人治理结构，或是虽设立了董事会但董事会没有全面行使其应有的职权，履行其应有职责，无法真正起到约束经营者日常行为、保护股东和其他利益团体利益的作用。

(3)企业组织结构尚未达到现代化企业管理的要求，存在组织与组织之间各自为政、互相推诿、人浮于事等现象，企业内部权责分派体系不清晰，贯彻执行不到位。

2.风险评估不足、意识薄弱

随着我国加入WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险，企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组等风险。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理，但我国企业缺乏的就是这种机制，往往出现盲目扩张的现象。

3.缺乏适当的控制活动

我国目前许多企业缺乏适当的控制活动，造成了大量的造假行为，致使会计信息严重失真，从而破坏了社会经济秩序的正常运转。例如在银广夏事件中，我们发现银广夏控制环境失败，企业的管理高层任意行事，缺乏适当的控制活动，致使银广夏的造假行为长期得以隐匿。如果在银广夏内部中存在实质的适当的控制活动，那么持续6年之久，如此骇人听闻的造假行为将不可能会发生。

4.信息沟通不畅，职责不清，责任不明

在我国企业中存在这样的现象：企业的信息不论从纵向还是横向沟通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部门各自为政，部门与部门之间的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。一个良好的信息与沟通系统应能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务和应该承担的责任，以及自己在企业中所扮演的角色，而目前我国许多企业的员工对此并不是十分清楚，甚至就像个机器人，一切以企业管理当局要求为准，管理当局要求做什么就做什么，不问其行为是否合理合法。

5.内部监督缺乏

企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况，内部控制就必须被监督，且单位负责人必须带头执行。目前，我国有些企业虽然有内部控制，但只是形式、花架子，没有人认真地去考核检查执行的效果。

二、完善内部控制制度的对策

1.完善企业内部控制环境

(1)加强董事会在内部控制体系中的核心作用。我国企业的董事会在内部控制体系中严重缺位，这对改善内控环境是极为不利的。要改善此种状况，首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用；其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人员形成一定的监督制约力，最大限度地维护所有股东的权益；再次是明确董事会内部分工，设立专门委员会，从而加强内部管理控制。(2)重视伦理道德规范建设，建立良好的企业文化氛围。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才更有实效。更何况，在新经济下，伦理道德具有极高的价值。企业内部控制的逻辑起点应当是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未来企业内部控制的总纲。

企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式。良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。

(3)健全企业人力资源管理制度。一是建立起有利于录用和培养符合内部控制制度的德才兼备的、有利于人才脱颖而出的人才管理机制；二是制定恰当的员工工作标准和道德标准，作为考核员工的依据；三是建立富有良好激励机制的职务晋升和工资晋级制度，防止以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己行为的发生；四是对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，并在各项规章制度实行过程中，对于偏离既定政策和程序的情况，要建立补救措施，发现问题，有及时行动进行纠正的机制。

(4)充分体现以人为本的思想，促进经理人市场的培育和发展。企业内部控制要强调以人为本的思想，强调沟通和感情的交流，消除管理者与被管理者之间的隔膜，这才更有利于企业形成强有力的群体，调动每一个人的积极性。而且，从西方经济的发展历程来看，离不开一个完善成熟的经理人市场。经理层是内部控制制度的执行者与执行情况的反馈者，他们对内部控制制度作用的发挥是不言而喻的。同时，还应注意协调激励与监督机制，保持经理层的稳定性与公司政策的稳定性，保证内部控制制度的顺利实施。

2.建立良好的控制活动

控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。严谨的内部控制，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，并且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效率。因此，企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。企业一般根据其经济活动关键绩效领域确定其关键控制活动，包括对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制；企业运营的控制，包括计划决策管理、销售收款、采购付款、财产物资管理、质量管理、融资投资管理、资金管理控制等，以及对内部信息系统的构建、内部监督机构运作等方面的控制。

3.进行全面的风险评估，强化风险意识

面临企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业风险不断地提高。因此，企业要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对企业面临的经营风险和财务风险进行全面防范和控制，防患于未然。首先应根据企业经营战略目标建立一系列风险评估的指标体系，及时识别存在的财务风险；其次，利用各种风险分析技术，找出降低风险和转嫁

风险的方法；最后，对已确认为高风险的区域进行经常性监控，及时发现已存在的或潜在的风险。总之，企业风险管理应以预防为主，并始终贯穿渗透于企业控制的全过程。

4.加强企业的内部监控

要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度，以杜绝厂长、经理独断专行，胡作非为；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度，以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊；三是加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度，以杜绝企业中层干部和供销、会计等重要岗位人员以权谋私或串通作案，从而建立健全企业内部控制监督机制；四是建立和完善内部审计监督体系，并由专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查。同时，为确保内部审计监督作用的发挥，促进内部控制的严格执行，必须加强对内部审计机构和人员的管理，提高审计人员的素质，并赋予他们一定的独立权限，以确保审计的独立性、客观性；五是定期对内部控制的实施情况进行检查与考核，并建立行之有效的奖惩制度。

5.建立良好的信息与沟通系统

为了加强信息的流动与沟通，企业应设立一个良好的信息与沟通系统。而一个良好的信息与沟通系统要求能够对信息及时予以识别、获取和加工，并采用便于有关组织及其员工在履行其职责时使用这些信息的形式，在企业内部进行纵向和横向的有效传递。要让每位员工清楚地知道控制制度的有关方面，自己承担的职责及扮演的角色，与他人工作的关系，哪些行为被接受，哪些不被接受以及他人沟通的方式和渠道等。一个良好的信息与沟通系统可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中发生的问题，及时调整经营策略、方针、政策，防范和纠正出现的错误或不当，促使各项内部控制措施的有效实施，有利于企业的经营与发展。在内部控制过程中应从以下三个方面加强信息与沟通：第一，内部控制制度设计应内容明确、表述清晰、便于理解；第二，企业组织结构的设计不仅要便于由上而下的沟通，还要保证信息由下而上的反馈；第三，加强对员工的培训和教育，由“要我控制”变成“我要控制”，使内部控制制度从一种约束变为员工的内在需求。

参考文献：

[1]刘明辉 张宜霞:2001:《企业内部控制探讨》，《中国注册会计师》第7期.[2]卢春泉 秦荣生:2004：《审计学》，中国人民大学出版社，第136—147页.

第五篇：完善的内部牵制制度的建立

完善的内部牵制制度的建立

内部牵制制度规定了涉及企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工处理，以起到一种相互制约的作用。例如：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，即“管账不管钱，管钱不管账”。通过内部稽核制度和牵制制度的建立，既能够保证各种会计核算资料的真实、合法和完整，又能使各职能部门的经办人员之间形成一种

相互牵制的机制。

内部审计是实施再监督的一种有效的手段

其目的是为了健全中小企业的内部控制制度，严肃财经纪律，查错防弊，改善经营管理，保证中小企业持续健康的发展，提高经济效益。在建立内部审计制度时，要坚持内部审计机构与财务机构分别独立的原则，同时要保证内审人员独立于被审计部门，只有这样才

能更好地实施会计的再监督作用。

建立财务审批权限和签字组合制度

中小企业建立财务审批权限和签字组合制度的目的在于加强企业各项支出的管理，体现财务管理的严格控制和规范运作。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批；在签字组合中规范了每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签名，同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务，对于没有完成签字组合的业务支出，出纳员应拒绝执行。小企业通过建立财务审

批权限私签字组合制度，对控制不合理支出的发生及保证支出的合法性能起到积极的作用。

建立成本核算和财务会计的分析制度

成本核算制度的主要内容包括成本核算的对象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特别要提出的是成本分析是财务会计人员的一项重要职责，企业的经营者必须定期了解企业的资金状况和现金流量。企业财会人员也要定期向管理当局提供成本费用方面的各种报表，以利于经营者进行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企业通过财务会计分析制度的建立，确定财务会计分析的主要内容、财务会计分析的基本要求和组织程序、财务会计分析的方法和财务会计分析报告的编写要求等，使企业掌握各项财务计划和财务指标的完成情况，检查国家财经制度、法令的执行情况，有利于改善财务预测、财务计划工作，研究和掌握企业财务会计活动的规律性，不断改

进财务会计工作。

规范会计基础工作，提高会计工作的水平

在市场经济条件下，中小企业的管理者应更好地认识到会计服务主体、核算范围，以及信息质量的新特点。会计工作要满足各类投资者、债权人及国家宏观管理部门的需要，由于会计工作不仅影响到企业与国家的分配关系，亦影响到社会各方面的利益关系，因而企业应将协调各方面的利益关系、抵制和防范各种市场风险作为其基点，使会计信息能够真实公允地反映企业资金的运转情况、经济效益的提高情况及企业的发展前景。企业应从保证国民经济高效运行、促进社会主义市场经济健康发展的角度，使中小企业的管理者提高对会计核算和财务管理重要性的认识，从而充分意识到会计这一基础工作的重要意义。同时以财政部颁布的《会计基础工作规范》为依据，健全中小企业的会计基础工作，提高其会计工作水平。