2014年报审计注意事项

第一篇：2014年报审计注意事项

2014年报审计注意事项

一、未审会计报表、业务约定书被审计单位盖章

二、实质性审计程序主要注意事项

1、银行存款函证：基本账户尽量能发放银行询证函，特别是有银行借款、应付票据的企业

2、应收帐款、应付帐款：选取一定量客户做替代程序，替代程序检查表应是一个客户一张

3、其他应收款、其他应付款、预付账款：大额的尽量能发放询证函；替代程序检查程序同上

4、存货：尽量取得盘存表；计价测试表、数量抽盘表这两个表不要忘记做

5、固定资产及累计折旧：折旧计算表、增加减少检查表、盘点（抽查）表都要有内容

6、应付职工薪酬：复印某月的工资发放表，以了解职工人数

7、应交税费：取得税收申报表；所得税关注是否已完成年度所得税申报

8、预提费用、待摊费用：这两项有余额的，关注余额的合理性

9、主营业务收入及主营业务成本：销售截止期检查（核心应该是发货单，即已发货的是否已确认收入，已入账的收入是否产品已实际发出，但实际可能很难做到，所以取得最后一张及次年第一张发票也可以），生产成本及销售成本倒轧表

10、管理费用、销售费用：不要仅仅摘录明细余额，至少有几笔抽查。

11、财务费用：银行借款利息支出应有12月的支付利息记录，证明利息已支付并已入账

此外，若第一年审计，土地证、房产证等一些权证要取得；还要关注公司报告期内股权的变动

第二篇：企业内部审计报

企业内部审计报告

一、导言

日期：2003年10月26日

接受者：公司总经理***

引言：

经公司2003内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务

管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统

等事项进行就地审计，涉及的期间是从2002年1月1日至2003年月9

月30日。

审计范围和目标：

本次审计的期间范围涉及计划物控部从2002年1月1日至2003年月9

月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。简要的审计结论和审计发现的性质：（主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议）在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：

1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；

2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；

3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；

4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。

对回复的期盼：

该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们

希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。

公司审计部

审计组长：***

审计小组成员：***

第三篇：跟踪审计注意事项

跟踪审计注意事项

一、跟踪基本前提

1、研究跟踪审计合同，确定委托跟踪审计单位要求我们做的工作内容；

2、研究招标文件、招标答疑、投标文件、合同文件及相关建设单位与施工单位之间签订的关于造价方面的文件，确定我们造价控制的方向和目标；

二、跟踪审计前期需要的资料：

1、招标文件、招标答疑；

2、投标文件纸质文件；软件电子版一份；

3、合同协议书、补充协议书；

4、施工图纸、图纸会审、设计变更等；

三、跟踪审计过程需要的成册的文件；

1、审计日志：（后附相关照片、签证、特殊事项特殊说明）

2、工程签证： 按日期和以下类型分类

（一）由于变更引发的相关签证（注意变更应有建设单位相关负责人的签字或盖章来认可变更，严禁杜绝施工单位直接与设计单位联系，直接出具变更的情况）；

（二）隐蔽工程的签证；

（三）施工措施和方案的签证；

（四）由于招标文件或图纸不完善引发的工程量签证；

（五）由于招标文件不完善或不确定引发的单价签证；

（六）其它原因引发的签证。

现场计量的签证单，应先写明签证原因，再进行工程量的计量，杜绝仅签证量不写明原因的签证出现，且应保证签证的原始性，在原始底稿中完善签字确认手续；

签证需要保证审计组存档一份原件；

3、每个跟踪审计项目组每月写一份工作总结，主要总结本月的工程进度、发生的重大事件、签证情况、结算时需要注意的事项、其他认为有必要记录的事项；

4、跟踪审计用户调查表每月由建设单位主要负责人，对审计组当月的跟踪审计情况进行评价。

5、需要定期向建设单位或其他上级单位进行汇报的材料；

6、跟踪过程中发生的招标、认质认价等资料；

7、可调价材料进场签证单；

8、其他认为需要成册的资料；

四、跟踪审计过程需要注意的事项；

1、现场召开例会时，需要在会议上明确跟踪审计流程及相关注意事项，必要时发纸质文件；

2、确保现场签证的及时性，当时发生的签证项目必须当时签证，不得后补签证；

3、针对现场计量单进行的工程签证单的申报，应一次申报完成，漏报不补；

4、签证单及相关文件应进行相关收发文件签收手续，明确接收时间、完成返还时间，能够清析签证单在我们手里的审核时间，避免将签证单拖期的责任推到我们身上；

5、进度款及结算审计同样也应进行相关收发文件签收手续；

6、根据相关文件应熟悉措施项目所包含的内容，现众多相关的签证都包含在措施费项目中，不能重复签证；

7、基础处理中如施工单位开挖处理超出楼宽或楼长时，不能按实际尺寸给予计量，必须按照图纸宽度+变更及方案增加宽度，且相关基坑换填深度不得估计，必须采用水准仪测量；

8、对于因措施项目实施不到位，导致的相关工程实体的无法施工必须变更增加工程量才能完成的项目，不予计量，属于施工方责任；

9、对于工期及费用索赔的问题，因下雨导致的道路、基坑等无法施工，耽误工期、增加费用，不予计量，有经验的承包方能够预测，能通过相关措施，减少影响；

10、现场签证单必须后附相关通知、变更、会议纪要、现场计量单、照片等，且签证的理由陈述必须完整、有理、有据；

11、现场可调整材料进场时，需要对其进场的品牌、规格、工程量、进场时间进行确定（施工、监理、建设、审计四方签字确认），结算时加权平均计算材料价格；

12、跟踪审计不是仅需要对造价进行把关，其应涉及进度、质量、安全多方面的情况，注意在这几个方面可以以建议单的型式，对发现地问题提出，由相关单位签收确定处理方案，并记录实际解决的情况，作为我们资料的一个组成部分，还要注意分寸；

五、现场的沟通

1、现场需要多与委托单位、建设单位进行沟通，注意沟通的方式，把握住其重点关注的事项，针对重点进行处理，定期需要与建设单位现场总负责人进行情况汇报和沟通；

2、现场处理事情的时候，注意不能推委，遇到问题就要处理问题，建设单位现场负责人员，对推委事情的情况很是反感，会影响我们与建设单位的关系；

3、跟踪审计过程中不能和施工单位走太近，注意分寸，如果有需要进行签证的情况，应由建设单位叫我们去，不能由施工单位直接叫，切记不能直接与施工单位联系，引起建设单位的误解。

4、现场签证认证时，有可能会存在建设单位、监理单位有时不到现场的情况，我们去计量的话，需要先征得建设单位同意，并说明签证手续由其完善。

六、如何规避跟踪审计风险

1、现场的计量单必须经过施工单位、监理单位、建设单位签字确认后，我方再进行签证确认；

2、核对相关的工程量（包括工程量清单、后期签证等），应在其他各方核对完成后再进行审核，在其他各方未核对完成出具结果前，我方不参与审核；

3、在需要进行工程量清单审核时，尤其是需要在进行标前核对工程量，标后工程量包死的情况，应该注意不仅将量大减少，还需要注意漏项、漏量的补全，如发生承包单位标前不核对，因漏项、漏量太大引起施工时，承包单位闹事，引起的工程量调整，责任建设单位就会推到我们身上；

第四篇：审计文书注意事项

文 书 注 意 事 项

一、审计通知书

（一）审计通知书的审计范围应与审计实施方案一致。

（二）一般项目审计通知书应注意三日前送达，即被审计单位签收通知书比审计日记第一天提前三个工作日以上。

（三）审计通知书要根据审计或调查项目的需要来抄送单位或个人，经济责任审计项目的通知书必须抄送被审计的领导干部本人，被审计本人应在送达回证上签字。

（四）审计通知书必须按《审计法》规定的职责，依据审计不同种类，写明审计执法的法律依据，不能仅以工作计划或政府工作安排作为审计执法依据。例：1.经济责任审计依据《审计法》第二十五条，2.政府投资的建设项目审计依据《审计法》第二十二条，3.专项审计调查审计依据《审计法》第二十七条，4.授权审计依据《审计法》第二十八条。5.本级各部门审计（预算执行、决算）依据《审计法》第十六条，6.本级政府的审计（同级审）依据《审计法》第十七条，7.金融机构审计依据《审计法》第十八条，8.事业组织审计依据《审计法》第十九条，9.国有企业审计依据《审计法》第二十条，10.社保基金、各种专项资金审计依据《审计法》第二十三条。

（五）审计通知书审计依据原则：1.自行安排的审计项目，可视具体的审计对象，依据《审计法》的相关条款和审计项目计划；2.上级指令性计划项目或授权项目，依据《审计法》的相关条款和上级授权文件、工作方案等；3.经济责任审计项目，依据《审计法》第二十五条和组织部门的委托通知。

（六）审计通知书的主题词：‚审计 通知 书‛，审计调查通知书的主题词：‚审计 调查 通知 书‛。

二、审计实施方案

（一）加大审前调查力度，收集审前调查资料，做好审前调查记录。

（二）不能以审计工作方案代替审计实施方案，审计实施方案应做到要素齐全、目标明确、重点突出、针对性和操作性强。应根据审前调查情况突出对审计目标有重要影响的审计事项，具体编制实施步骤和方法。按要求审计分工应具体，应体现计划工作时间，有关人员签字审批手续齐全。

（三）市局统一组织的项目档案中应包括市局审计工作方案。

（四）审计实施方案将作为下一步审计质量考核的重点。

（五）参照学习淄博市审计局编写的《审计实施方案审计日记范本》。‘

三、审计日记

（一）审计人员做到逐日编写审计日记，编写的审计日记要素齐全，能够完整反映实施审计的步骤和方法、审计审阅的资料名称和数量、审计专业判断以及规范审计结论。

（二）审计实施方案确定的内容、重点，在审计日记中应有相应审计实施情况的记录。

（三）审计日记中记录的问题应编制审计工作底稿、应取证。

（四）参照学习淄博市审计局编写的《审计实施方案审计日记范本》。

四、审计工作底稿

（一）底稿应要素齐全，内容完整，有必要、充分的审计证据支持。

（二）底稿中反映的问题内容与相应证据之间勾稽关系对应、与审计报告中反映的问题一致

（三）经济责任审计项目应包含现金、银行存款、固定资产盘点底稿。

（四）复核人员与编制人员不能为同一人。复核人应注明审计工作底稿与有关审计日记的关系（见**审计人员*月*日日记部分）并签复核意见。

（五）审计发现的问题取证、对违规行为以及对审计结论有重要影响的审计事项、被审计单位基本情况均应编制相应的审计工作底稿。

五、审计证据

（一）审计发现被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为事项，管理及内控方面存在的缺陷或薄弱环节事项，界定经济责任事项，以及审计过程中确实无法查清的事项，均应当取得审计证据。专项审计调查过程中，也应当取得证明材料以证明所调查事项。审计证据应当具备客观性、相关性、充分性和合法性。

（二）审计证据应当附在审计工作底稿后面形成证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相关资料，如现金、存货的盘点资料，银行存款的账单核对资料等，帐实、账单相符也属审计证据，可以附在相关审计事项的审计日记后面，作为对日记中实施盘点和核对这一步骤的结果的佐证。

（三）应高度重视原始证明材料的效力，不得以自制证明材料取代原始证明材料。取得的证明材料应当由证据提供者加盖公章，有关人员签署意见和姓名，并须在编写小组审计报告或专项审计调查报告之前完成。重要证明材料的复印件应加盖‚与原件一致‛证明。取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名和盖章。如果提供者承认事实存在，但对可能产生的后果有顾虑，应当在相应的审计工作底稿中注明拒绝签名或盖章的原因和日期，该审计证据（指的是原始证据或其复印件，不包括审计人员自制书面证据）仍然有效。

（四）书面证据应以写实的手法，描述取证事项原貌，包括违规行为发生时间、具体事实和情节、证明事项出处、有关文件资料记载内容、计算分析过程和结果等，原则上不要定性。书面证据由负责取证的审计人员编制，并签字负责。有多名审计人员共同查证的审计事项，应有多名审计人员共同签字。

六、审计报告

（一）审计方案中确定的重点审计内容在审计报告中应揭示反映。经济责任审计项目审计报告中应对收支、累计结余、资产、负债、净资产进行认定，对资产保值增值情况进行对比和认定。审计报告中审计评价不应超范围、实施审计情况部分不应有评价内容。审计报告中发现的问题应有相应的底稿和证据支持，底稿和证据中反映的问题应全部列入审计报告。审计结果报告只需列举审计发现的问题，不应有具体的处理意见和审计建议。小组审计报告要经分管领导审阅后送给被审计单位征求意见，不经过办公室和法制科，报告最后落款部分审计组长应签字。审计报告征求意见书中依据应引用《审计法》第40条。

（二）审计报告与审计报告征求意见稿所反映的问题应一致，若不一致，审计业务会议决定应做记载和说明。经济责任审计项目审计组的审计报告在征求被审单位意见的同时应书面征求审计对象个人意见并取得书面反馈意见。

（三）审计报告的区别： 1.审计组审计报告：

（1）主送单位：张店区审计局。（2）第一自然段：‚根据《审计法》**（与审计通知书一致），我们组成审计组对*******进行了审计。现将审计情况报告如下：‛。（3）审计发现问题部分的标题：‚审计发现问题及处理处罚建议‛。要有定性小标题，定性和处理处罚的法律法规依据。（4）主题词：没有主题词。（5）落款：审计组长，签字。

2.审计机关审计报告：

（1）主送单位：没有主送单位。（2）第一自然段：‚根据《审计法》**（与小组报告一致），我局派出审计组对*******进行了审计。现出具如下审计报告：‛。（3）审计发现问题部分的标题：‚审计发现问题及处理处罚决定‛。要有定性小标题，定性和处理处罚的法律法规依据。（4）主题词：没有主题词。（5）落款：审计机关公章，日期。

3.审计结果报告：

（1）主送单位：委托单位，组织部门或者是本级政府。（2）第一自然段：‚根据《审计法》**（与小组报告一致），我局派出审计组对*******任期经济责任进行了审计。现将审计结果报告如下：‛。（3）审计发现问题部分的标题：‚审计发现问题‛。在该部分最后一段，应表述‚对上述问题，我们已根据有关法律法规进行了处理处罚‛。（4）主题词：审计 结果报告。（5）落款：审计机关公章，日期。

七、审计决定

（一）审计决定中反映的内容：

1.涉及缴纳税款和财政资金、没收收入、罚款，2.调整账务：涉及净资产、损益的。

3.主送单位：被审计单位，应与审计通知书一致。

4.第一自然段：‚自*年*月*日至***，我局对你单位****审计。现根据《审计法》第四十一条和其他有关法律法规，作出如下审计决定：‛。

5.内容：***（定性小标题）。然后在叙述问题过程。不能太简单，也不要太繁琐，只需简要的把问题表述清楚就可以了。

6.主题词：审计 决定 书。7.落款：审计机关公章，日期。

（二）被审计单位对审计决定不服申请救济的途径：

1.财政收支审计项目（预算执行、财政决算）在下达审计决定书时应当裁明：本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起六十日内，提请淄博市张店区人民政府裁决。裁决期间本决定照常执行。本决定自收到之日起30日内执行完毕，并将执行结果函告我局。

2.财务收支审计项目（其他）在下达审计决定书时应当裁明：本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起 在规定的期限内，依法申请行政复议或者提起行政诉讼。复议或者诉讼期间本决定照常执行。本决定自收到之日起30日内执行完毕，并将执行结果函告我局。

3.救济途径的选择：一是审计通知书中的审计依据，是《审计法》第十六条的，应是政府裁决。二是除十六条以外的，均为复议和诉讼。

（三）审计决定的执行期限。按照行政处罚法的规定，审计决定中罚款的执行期限应确定为送达之日起15日内。罚款以外的其他审计处理处罚事项的执行期限一般应确定为30日以内。有些事项执行可能需要较长时间的，一即被审计单位短时间执行确有困难的，经审计机关主要领导批准，可确定为90日以内，特殊情况最长不应超过审计决定申请法院强制执行的法定期限，即审计决定送达之日起240日内，但不能将240日用满，应留出必要期限申请法院强制执行。

（四）审计定性原则：准确、规范、统一。定性标题和结论应当运用法规规定或实践中俗成的规范用语。违规行为的表述一般采用列示标题法。审计定性应当引用定性法规依据。

（五）被审计单位的违法违规行为在2年内未被发现的，不应再给予审计处罚，但应依法作出审计处理。审计处罚时效从违法行为终了之日起计算。

（六）审计机关依法对被审计单位违反《会计法》、《审计法》、《预算法》等财经法规问题处以的罚没款，应按罚缴分离的原则，由被审计单位就地缴入代收银行，并将罚款复印件送审计机关。审计机 8 关不得设任何形式的过渡性账户收取罚没款项。审计决定不应向被延伸审计的单位下达。八、三级复核

（一）一级复核（审计组长）。主要复核取证资料是否具备客观性、相关性、充分性和合法性，取证和审计工作底稿是否真实、完整，发现的问题是否清楚、准确，并提出复核意见。应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，对未能发现审计工作底稿中失实造成严重后果的行为承担责任。

（二）二级复核（审计组所在部门负责人）。审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计证据以及其他有关资料，报审计组所在部门负责人复核。审计组所在部门负责人应当对6号令中规定的六个方面事项进行复核，并提出书面复核意见。

（三）三级复核（法制科）。要严格遵守复核程序，不得出现先召开审计业务会议，后提交法制科复核等逆程序复核。法制科必须严格履行复核职责，提出的复核意见应该具体、针对性强，揭示的问题应该有深度、专业性强。同时，要通过复核事项表的形式控制和规范复核行为。

九、审计结论落实、检查

审计组长应当督促被审计单位按照审计决定规定的期限和要求切实执行，及时取得执行情况报告、缴款凭证，以及调账复印件、补办手续的文件复印件等，并存入审计档案。审计组长应当自审计决定生效之日起1个月内（最长不应超过3个月），对被审计单位审计决定落实情况、问题整改情况和审计建议采纳情况进行后续检查，并形成书面材料存入审计档案。审计组所在部门负责人应对决定落实的真实性进行检查并签字。

十、审计听证

审计机关在进行审计处罚前，对符合审计听证条件的，应当制作并送达审计听证告知书，告知被审计单位和有关责任人员自收到告知书之日起三日内有权要求举行听证：一是对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额5%以上且金额在10万元以上罚款的。二是对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以2000元以上罚款的。

十一、审计业务文书规范用法

（一）发文字号的括号

应使用六角括号，如：张审“2009”4号。不应使用方括号，如:张审[2009]4号。

（二）发文字号和标题里的阿拉伯数字

发文字号和标题里的阿拉伯数字一般使用半角，如张审“2009”4号、张店区审计局关于XX局2007和2008财务收支的审计决定。不应使用全角，如张审“２００９”４号、张店区审计局关于XX局２００７和２００８财务收支的审计决定。

（三）文章结构层次序数

《国务院关于发布<国家行政机关公文处理办法>的通知》（国发“2000”23号）第二十五条第（六）项规定，结构层次序数，第一层为‚

一、‛，第二层为‚

（一）‛，第三层为‚1．‛，第四层为‚（1）‛。

正确用法：‚

（一）‛和‚（1）‛等序数后无顿号等标点符号，第三层为‚1．‛中数字1后为齐线墨点。

（四）引文末尾的标点符号

我们所引用的法规内容，从句子成分来说，只是句中的一个定语成分，不独立，因此，原来引文中末尾的句号、分号等点号等要省略。

（五）金额单位

在同一审计业务文书中，金额单位应尽量统一。

（六）金额小数点保留位

当金额有角无分时，分位应当写0，如写为183.90元的形式；当金额无角分时，不加.00，写为3784元的形式。

（七）审计报告人称 《审计署法制司关于印发<审计报告>和<审计决定书>参考格式的函》指出，审计报告中称呼被审计单位一律采用第三人称形式，一般使用被审计单位名称，或称‚该单位‛。审计报告中单位的名称（包括被审计单位名称）应使用全称或标准简称，没有标准简称的，第一次称呼应使用全称，其后如需使用简称，应在第一次使用全称后标注‚（以下简称‘××××’）‛。

（八）‚账‛与‚帐‛

应使用‚账‛。

（九）引用法律、法规、规章、规范性文件发文字号

《审计署法制司关于印发<审计报告>和<审计决定书>参考格式的函》指出，在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容（在引用规章和规范性文件时，如果文件名称或发文号中能够反映出发文单位，则发文单位可以省略）。

正确用法：在引用法律、行政法规、地方性法规时，一般可不写发文号，如表述为违反了《中华人民共和国会计法》第二十三条、根据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条等。在引用部门规章、地方性规章和规范性文件时，应列明发文号，如表述为违反了《行政单位财务规则》（中华人民共和国财政部令第9号）第十一条等。

第五篇：报表审计注意事项

一、报表审计需要资料

1、会计报表，包括：资产负债表、利润表、现金流量表

2、客户管理部门声明书

3、会计报表附注，不能提供会计报表附注的应提供会计科目的明细表

4、营业执照

5、公司章程

6、验资报告

7、外企年检企业还须提供免抵退申报表及外汇登记证

二、报告正文注意事项

1、报告号

2、单位名称

3、审计所属期

4、报告出具日期

三、会计报表注意事项

1、资产负债表

检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。注意短期借款及长期借款及应付票据应与企业实际情况相符。个别情况下应付票据可以填列缺口数，如果是我们代理编制资产负债表还应注意资产负债率在50%以下，流动比例在2以上，速动比例在1以上，货币资金逐年应有所增加，但期末数不宜过大。

2、损益表

检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填；核对各项目数字之间的勾稽关系。检查损益表与其他报表的勾稽关系。注意财务费用应与借款金额匹配,如果是我们代理编制损益表，则同时还应注意营业收入逐年有所增加，净利润逐年有所增加，期间费用比率与往年的变化不要过大，利润率根据行业情况来定。如果12月所得税本年数有数据，则本月数一般也有数据。

3、现金流量表

小括号里没有减的不能出现负数。

勾稽关系是会计在编制会计报表时常用的一个术语，它是指某个会计报表和另一个会计报表之间以及本会计报表项目的内在逻辑对应关系，如果不相等或不对应，这说明会计报表编制的有问题。

举个简单的例子：在编制资产负债表时，固定资产净值要等于固定资产原值扣除累计折旧，这就叫做对应关系或叫勾稽关系。资产负债表的未分配利润和损益表的净利润它们之间也有对应关系，即用资产负债表中未分配利润的期末数扣除年初数，应该等于损益表的净利润的累计数。还有现金流量表中的“现金和现金等价物的净增加额”，应该等于资产负债表的货币资金的期末数扣除期初数（假定没有现金等价物的数额），凡此种种，不一而足。这些都叫对应关系、逻辑关系和勾稽关系。