银行会计学练习题A（精选多篇）

第一篇：银行会计学练习题A

银行会计学练习题A

一、单项选择题

1.现行银行会计所采用的会计平衡公式为（）。

A.资金来源=资金占用B.收入总额=付出总额

C.资产=负债+所有者权益D.收入-付出=结余

2.银行会计特定的核算形式有（）。

A.登记账簿B.总分核对

C.设置会计科目D.按日编制会计报表

3.银行表外科目采用的记账方法是（）。

A单式收付B.复式收付C.复式借贷D.复式增减

4.中央银行货币发行意味着（）。

A商业银行领取现金,发行基金减少

B.商业银行领取现金,发行基金增加

C.商业银行缴存现金,发行基金减少

D.商业银行缴存现金,发行基金增加

5.为了核销贷款呆账而提取的准备金是（）。

A.坏账准备金B.贷款呆账准备金'

C.投资风险准备金D.存款准备金

6.下列存款中应全部缴存人民银行的有（）。

A.企业存款B.农村存款

C.待结算财政款项D.储蓄存款

7.同城票据交换一般由哪个部门负责清算资金,进行集中监督()。

A.中央银行B.商业银行

C.其他金融机构D.参加票据交换行

8.按规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款为（A.抵押贷款B.信用贷款

C.质押贷款D.保证贷款

9.银行办理收付款单位间账户资金的转移要贯彻的原则为（）。

A.先收后付，收妥抵用B.先付后收，收妥抵用

C.收付同时进行D.先收后付或先付后收

10.信汇和电汇的主要区别是（）。

A.凭证传递方式不同

B.通知收付款人解付汇款方式不同

C.解付汇款方式不同

D.汇款时汇出行使用的科目不同

二、解释下列名词

1.发行基金

2.基本存款账户

3.委托收款

4.同业拆借

三、根据下列业务编制银行会计分录。）

1.某企业向其开户行领取备用现金8,000元。

开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额2045元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。提出交换后，约定时间内，签发人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分录。

3.某境内居民要求从其“个人外汇活期存款”美元现钞户提取价值1000美元的港币现钞，银行予以办理。（当日美元现钞买入价为693.0元，卖出价为701.4元；港币现钞买入价为88.86元，卖出价为89.92元）

4.某商业银行县支行第一季度（3月20日）结利息时，计算短期贷款利息756840元，其中有126025元贷款利息，由于贷款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转帐手续，作出分录。

5.开户单位电视机厂持银行承兑汇票来行申请承兑，汇票金额20 000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续,并按万分之五收取承兑手续费。

6.烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于今日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875%。

7.工商银行某市支行2007年5月10日持未到期商业承兑汇票一笔向人民银行市支行申请再贴现，该笔汇票面额15万元，6月23日到期。经审查银行同意办理,假设再贴现率为月6‰。请计算再贴现利息和实付再贴现金额，并做出人民银行和工商银行的会计分录。

四、简要回答下列问题

1.试述银行存款账户的种类。

2.简述同城票据交换的做法。

3.简述贷款与贴现的联系与区别。

4.我国的储蓄种类有哪些？各类的特点是什么？

5.现行实施的结算方式和工具都是什么？

五、综合计算题

工商银行某市支行2007年5月10日持未到期商业承兑汇票一笔向人民银行市支行申请再贴现，该笔汇票面额15万元，6月23日到期。经审查银行同意办理,假设再贴现率为月6‰。请计算再贴现利息和实付再贴现金额，并做出人民银行和工商银行的会计分录。

第二篇：银行会计学

银行会计学

（一）1、我国的金融机制，基本上实行的是 中国人民银行 统一管理的金融滚利机制。

2、中国人民银行集中掌管金融管理、货币发行、信贷和结算 等业务。

3、传统的银行主要负责吸收存款、发放贷款、办理结算。

4、我国现行的金融体系，包括中国人民银行、政策性银行、国有商业银行股份制综合性商业银行以及一些信托投资公司、证券公司、保险公司、租赁公司、财务公司、邮政储蓄机构和城市、农村信用社等。

5、中国人民银行履行下列责任。【中央银行】

1.2.3.4.5.6.7.8.9.依法制定和执行货币政策。发行人民币、负责人民币的流通。按照规定审批、监督管理金融机构。按照规定监督管理金融市场。发行有关金融管理和业务的命令和规章。持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备。经理国库。维护支付、清算系统的正常运行。负责金融业的统计、调查、分析和预测。

10.从事国际金融活动。

11.国务院规定的其他职责。

6、中国人民银行对商业银行和其他金融机构，主要采取经济办法进行管理。

7、中国人民银行实行独立的预算管理机制，收支相抵后，实现的利润上缴中央财政，发生亏损由中央财政拨补。

8、【政策性银行】

政策性银行是指由政府特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。

9、建立政策性银行目的是实现政策性金融和商业性金融的分割。

10、政策性银行按照政府导向意图发放贷款，从事有关金融服务。在收支平衡的前提下，不一一公里为目的，主要注重社会效益。

11、【商业银行】

商业银行是依照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》设立的吸收存款、发放贷款、办理结算业务的金融企业法人。

12、商业银行的原则是效益性、安全性、流动性。

13、部分业务：

1.2.3.4.5.6.7.8.9.吸收存款;发放短期、中期、长期贷款； 办理国内外结算； 发放金融债券； 代理发行、代理兑付、承销政府债券； 买卖政府债券； 充实同业拆借（拆解双方都是商业银行）买卖、代理买卖外汇； 提供信用证服务以及担保；

10.代理收付款项及代理保险业务；

11.提供保管箱服务；经中国人民银行批准的其他业务。

（二）1、银行资金运动性质百年华的表现形式：货币形式————信贷形式————货币形式————|

2、资金来源：a自有资金；b吸收资金；c借入资金；d结算资金；e其他资金来源。

3、资金运用：a、贷出资金；b固定资产占款；c、金银、外汇占款；d、其他资金来源。

4、银行会计的六大要素：资产——银行资金的运用

负债——银行资金的来源

所有者权益

收入

费用

利润

5、银行会计的主要任务：正确组织会计结算加强会计服务和监督加强经济核算（以较小的突入获得较大的经济效益，正确核算成本，监督和维护资产、财产安全。）开展会计分析预测加强会计内部监控管理

6、银行会计的核算原则：

（一）客观性原则，也称真实性

第三篇：银行会计学

一、银行会计人员必须具备的基本素质

1.会计职业道德素质

银行业会计职业道德素质包含以下三点基本素质：

（1）会计职业道德标准

会计职业道德是银行会计人员从事会计工作应遵循的道德标准，主要包括思想观念、价值取向、工作作风、工作态度等，它反映了会计工作的特点及会计职业的责任要求，规定了银行会计从业人员在履行职责中该做什么不该做什么。只有正确的思想才会有正确的会计行为，会计职业道德素质作为银行会计人员一种自我约束的标准，成为银行会计人员最基本的素质要求。会计职业道德标准是财经法规、财会制度所不能代替的。

（2）坚持原则的工作作风

银行业的会计记账、会计业务处理都是按照《会计法》、《企业会计准则》要求进行的。另外，银行业有自已处理会计业务的操作规程，所以银行业会计人员必须坚持原则，严格按照会计法和操作规程要求处理业务，自觉抵制违反法律法规、规章制度的行为。

（3）认真负责的工作态度

这是一种对客户负责的工作态度，也是一种敬业爱岗的工作态度。会计工作要求严谨，不能马虎，银行会计人员只有在处理业务时认真仔细，分析会计信息严谨周密，才能保证业务的正确性、安全性。诸如客户开户、票据真伪鉴别、印鉴真假查验、授权复核、银企对账、轮班交接等工作环节，稍有差错，就可能给不法分子以可趁之机，以致酿成终生悔恨的罪过。

2.会计专业技能素质

随着我国加入WTO，市场经济的竞争性和信息技术的迅猛发展，银行业也不例外，这种竞争性和产业的信息化促使会计人员向更新更高的目标迈进，那种传统的笔、纸质账薄、算盘早已与当前的银行会计工作不相适应。计算机技术在银行业的广泛应用，电算化和网络化已成为银行会计业务处理的主要工具。混业经营是银行业的一种趋势，银行会计人员不但要精通本行业的业务，还要了解相关行业的基本知识和先进的管理技术、基本的法律知识。银行业会计专业技能素质包括：

（1）银行业务操作技能

银行业会计人员要熟练掌握存贷款业务、投资银行业务、中间业务、代理业务、信用卡业务、表外业务等业务子系统的操作流程，以及相关操作规程要求，还要掌握档案管理系统、对账系统、账户管理系统、业绩考核系统等的运用。

（2）与客户沟通的能力

银行业是绝对意义上的服务行业，这种行业属性要求银行业会计人员必须具备与客户沟通的能力。文字表达能力、语言表达能力直接影响银行会计人员业务处理的速度、准确率、成功率。通过沟通，也可以达到了解客户的目的，一方面可以理清客户需求，更好地服务客户，另一方面也可以通过对客户的了解，达到防范和化解外部风险的目的。

（3）相关的业务操作技能

众所周知，计算机已成为现代化银行的生产工具，汉字输入、数据录入、文件下载上传、公文传阅等成为日常工作的一部分。所以应用计算机的能力理所当然也成为银行会计人员必不可少的技能。

第四篇：银行会计学

《银行会计学》试题

（二）一、判断与改错（每题2分，本题20分）

1、金融企业向人民银行归还再贷款和再贴现时，金融企业对准备金存款帐户记借方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记贷方。（）

2、明细核算分户反映各科目详细情况由总帐、登记簿、现金收入、现金付出日记簿、余额表组成。（）

3、银行会计的凭证全部采用单联式凭证，以适应银行会计工作分工的需要。（）

4、提出借方凭证是提出行主动向提入行支付款项。（）

5、支票的付款人是办理支票存款业务的银行及其他金融机构。（）

6、当收款人在异地他行开户时，可选择行内汇划渠道办理结算。（）

7、一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，也可以办理现金支取。（）

8、在金融企业往来业务处理中，发报行填发借方报单是往账行对来账行的负债业务。（）

9、人民银行在处理拆入行归还拆出行的同业拆借款项时，应贷记拆入行的准备金帐户，借记拆入行的准备金帐户。（）

10、综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记余额表，根据余额表编制日计表。（）

二、简答（每小题5分，本题10分）

1、什么是商业银行的明细核算程序和综合核算程序二者之间的关系如何？（本小题5分）

2、银行固定资产计提折旧的范围有哪些？哪些固定资产不计提折旧？（本小题5分）

三、根据下列资料计算并写出会计分录（本题30分）

1、买入返售、卖出回购金融资产业务的核算分录（本小题8分）

⑴银行购入金融资产时，其分录为：

⑵金融资产到期，按协议规定卖给原客户时，其分录是：

⑶卖出回购金融资产：

①卖出金融资产时，其会计分录是：

②金融资产到期，卖出银行按照协议价回购时，会计分录是：

2、强行借款的会计处理分录（本小题12分）

(1)如省区分行在总行备付金存款余额不足以向二级分行借出资金，总行清算中心先向省区分行强行借出资金，然后再向二级分行借出资金。其会计分录为：

（2）总行为管辖省分行向清算行强行拆借资金转帐

（3）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，进行账务处理。其会计分录为：

（4）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，对辖属二级分行进行强行借款账务处理。其会计分录为：

（5）二级分行收到总行清算中心通知后进行账务处理。其会计分录为：

（6）二级分行归还省区分行强行借入款的会计分录为：

3、固定资产大修理的核算分录（每分录2分，本题10分）

（1）修理费直接计入当期成本的会计分录为：

（2）采用“先提后用”办法处理的，在按期预提时的会计分录为：

（3）采用“先提后用”办法处理的，支付修理费时的会计分录为：

（4）采用待摊方法处理的，支付修理费的会计分录为：

（5）采用待摊方法处理的，分期摊销的会计分录为：

4、计算题（每小题5分，本题10分）

大众商业银行6月20日结息时，某单位活期存款帐户计息积数为76,695,000元，贷款帐户积数为21,308,770元。活期存款利率月0.825‰，贷款利率月4.65‰。利息收付通过该单位活期存款帐户核算。请计算存贷款利息并写出利息转帐的会计分录。（5分）

5、一项固定资产原值为50000元，预计使用年限5年，预计净残值4000元。

按双倍余额递减法计算折旧。（5分）

《银行会计学》试题

（二）答案

一、判断与改错（每空2分，本题20分）

1、答案：（×）

改正：金融企业向人民银行归还再贷款和再贴现时，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。（）

2、答案：（×）

改正：明细核算分户反映各科目详细情况由总帐分户帐、登记簿、现金收入、现金付出日记簿、余额表组成。

3、答案：（×）

改正：一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，不得办理现金支取。

4、答案：（×）

改正：提出借方凭证是提出行主动向提入行收取款项。（）

5、答案：（√）

6、答案：（×）

改正：当收款人在异地他行开户时，可选择小额支付或大额支付渠道办理结算。（）

7、答案：（×）

改正：一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，不得办理现金支取。

8、答案：（×）

改正：在金融企业往来业务处理中，发报行填发借方报单是往账行对来账行的债权业务。

9、答案：（×）

改正：人民银行在处理拆入行归还拆出行的同业拆借款项时，应借记拆入行的准备金帐户，贷记拆入行的准备金帐户。

10、答案：（×）

改正：综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记总帐，根据总帐编制日计表。

二、简答（每小题5分，本题10分）

1．什么是商业银行的明细核算程序和综合核算程序二者之间的关系如何？

答：明细核算程序是：根据经济业务发生的凭证登记分户账，或登记簿；现金业务则根据现金业务传票记载现金收付日记簿，营业终了，根据分户账登记余额表。

综合核算程序是：根据经济业务发生的凭证编制科目日结单，根据各科目日结单登记总帐，根据各科目总帐编制日计表。

明细核算和综合核算都是根据经济业务发生的同一凭证分别进行的核算，其核算结果必然相同。因此，必须相互核对，保证账务的正确。

2、银行固定资产计提折旧的范围有哪些？哪些固定资产不计提折旧？

答：应当计提折旧的固定资产包括：房屋和建筑物；在用的各类设备；大修理停用的固定资产；融资租人和以经营租赁方式租出的固定资产。

不计提折旧的固定资产；房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

三、根据下列资料计算并写出会计分录（本题20分）

1、买入返售、卖出回购金融资产业务的核算分录（本小题8分）

⑴银行购入金融资产时，其分录为：

借：买入返售金融资产——××证券——××单位户

贷：存放中央银行款项——××分户(或现金——××金库分户)

⑵金融资产到期，按协议规定卖给原客户时，其分录是：

借：存放中央银行款项——××分户

或：借：现金——业务现金——营业现金

贷：买入返售金融资产——××证券——××单位户

其他营业收入——买入返售金融资产收入户

⑶卖出回购金融资产

①卖出金融资产时，其会计分录是：

借：存放中央银行款项——××分户（或现金——××金库分户）

贷：卖出回购金融资产——××金融资产——××单位户

②金融资产到期，卖出银行按照协议价回购时，会计分录是：

借：卖出回购金融资产——××金融资产——××单位户

其他营业支出——卖出回购金融资产支出户

贷：存放中央银行款项——存款户

（或现金——××金库分户）

2、强行借款的会计处理分录（本小题12分）

(1)如省区分行在总行备付金存款余额不足以向二级分行借出资金，总行清算中心先向省区分行强行借出资金，然后再向二级分行借出资金。其会计分录为：

借：系统内借出 强行借出户

贷：系统内款项存放 × ×省区分行存放备付金户

（2）总行为管辖省分行向清算行强行拆借资金转帐

借：系统内款项存放 × ×省区分行存放备付金户

贷：系统内款项存放 × ×清算行存放备付金户

（3）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，进行账务处理。其会计分录为：

借：上存系统内款项 上存总行备付金户

贷：系统内借入——强行借入户

（4）省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，对辖属二级分行进行强行借款账务处理。其会计分录为：

借：系统内借出 强行借出户

贷：上存系统内款项 上存总行备付金户

（5）二级分行收到总行清算中心通知后进行账务处理。其会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户

贷：系统内借入——强行借入户

（6）二级分行归还省区分行强行借入款的会计分录为：

借：系统内借入——强行借入户

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户

3、固定资产大修理的核算分录（每分录2分，本题10分）

答：（1）修理费直接计入当期成本的会计分录为：

借：营业费用——固定资产修理费户

贷：银行存款(或现金)

（2）采用“先提后用”办法处理的，在按期预提时的会计分录为：

借：营业费用——固定资产修理费户

贷；预提费用——预提固定资产修理费户

（3）采用“先提后用”办法处理的，支付修理费时的会计分录为：

借：预提费用——预提固定资产修理费户

贷：银行存款(或现金)

（4）采用待摊方法处理的，支付修理费的会计分录为：

借：待摊费用——固定资产修理费户

贷：银行存款(或有关科目)

（5）采用待摊方法处理的，分期摊销的会计分录为：

借：营业费用——修理费户

贷：待摊费用——固定资产修理费户

4、答：活期存款利息

=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)

贷款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)

借：单位活期存款 3302.86

贷：利息收入 3302.86

借：利息支出 2109.11

贷：单位活期存款 2109.115、答：年折旧率=2/5×100％=40％

第一年应提折旧额=50000×40％＝0000(元)

第二年应提折旧额=(50000—20000)×40％＝12000(元)第三年应提折旧额：(30000—12000)×40％＝7200(元)

第四、五年的折旧额分别=(18000—7200—4000)÷2=3400(元)

第五篇：《商业银行会计学》练习题

《商业银行会计学》练习题

第一部分总论

1.商业银行会计的目标是什么？ 2.商业银行会计核算的基本前提。3.商业银行的会计要素。

4.商业银行会计核算的一般原则。

第二部分基本核算方法

1.商业银行会计科目的分类。2.表外科目的概念及内容。

3.资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目包括哪些？ 4.银行会计凭证的特点。5.基本凭证的类别和种类。6.特定凭证的概念。

7.会计凭证传递过程中的注意点。8.明细核算系统的内容。

9.分户账、甲种账、乙种账、丙种账、丁种账、计息余额表、一般余额表的概念。10.综合核算系统的内容。

11.科目日结单、日计表的概念。12.账务核对的种类。

13.银行业会计报表主要包括哪些？

第三部分人民币存款业务的核算

1.单位活期存款账户的分类及相关规定。

2.申请开立基本存款账户、一般存款账户的条件。3.账页计息法、余额表计息法的概念。

4.定期存款存期内如遇利率调整，逾期支取，如何计息？ 5.零存整取如果中途漏存，如何计息？6.计息余额表编制的依据是什么？

7.查询、停止支付储蓄存款等业务的处理规定。8.储蓄会计档案的保管期限规定。

9.根据下列资料计算本季度单位活期存款利息。

共6页 第1页

存款利息＝

10.某储户2004年3月2日存入一笔金额为5000元的一年期“整整”定期储蓄，9月4日办理

全部提前支取，支取日活期储蓄月利率为2.625‰，计算应付利息。

11.某储户2003年11月11日存入5000元一年期“整整”储蓄存款，要求银行在存款到期后办

理自动转存，存入日年利率2.25%。假设转存日“整整”一年期利率为1.85%，到期共可获得利息多少？

12.假设上述储户于2004年12月28日支取全部本息（则视同逾期支取），支取日活期储蓄存款

利率为年1.12%，计算储户实得存款利息。

13.储户甲存入一年期零存整取定期储蓄，每月存入80元，存满一年，到期余额为960元，年利

率为2.25%，则应付利息为多少元？

14.某储户2000年6月1日存入50000元存本取息，期限一年，约定分四次取息，存入时利率为

6‰，2000年7月11日利率调整为5.6‰。

15.某储户于2003年12月31日存入定活两便5000元，于2004年7月4日支取，支取日整整半

年期利率为1.85%，则应计利息为多少。

第四部分人民币贷款业务的核算

1.商业银行贷款的种类。

2.贷款利息的计算。

3.贷款损失准备金的概念、计提范围及核算。

4.非应计贷款的概念及核算。

5.对贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息如何处理。

6.贷款五级分类。

7.某银行于2000年6月3日发放一笔贷款，金额10万元，期限为三个月，利率为月5‰，该笔

贷款于2000年10月15日偿还，贷款利息按季结息，逾期贷款简单加收20％罚息。试计算第3季度应收贷款利息。

8.某行于2003年6月28日向A公司发放短期贷款一笔，金额为20万，期限3个月，月利率6‰，如该笔贷款于2003年10月11日才归还本息。逾期贷款罚息为每天40/000。要求计算应计利息和逾期罚息。

9.耐火材料厂（账号221007）购进原材料一批，于1月18日申请贷款240000元，期限三个月，利率月5.10/00，经批准办理贷款发放手续（贷款户账号121000）。3.20结息，3.21利息按期扣收。该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余140000元连同利息均于7月20日归还。按季结息。假设逾期贷款按40/000计收罚息，计算并写出该笔贷款的相应的会计处理。

第五部分联行往来、资金汇划与清算往来、支付结算和金融机构往来章节业务核算题

一、商业汇票业务

1、某单位于X年4月20日持4月1日签发，10月1日到期，汇票面额为10万的银行承兑汇票

到开户行申请贴现，银行同意按4‰的贴现率贴现，承兑行与贴现行是同城同系统银行。试作相关会计分录。

如果贴现的是商业银行承兑汇票，到期付款人无款支付，而贴现申请人帐上只有6万元，如何处理？

2、某单位于X年4月20日持4月1日签发，10月1日到期，汇票面额为10万的银行承兑汇票

到开户行申请贴现，银行同意按4‰的贴现率贴现，承兑行与贴现行是异地同系统银行。试作相关会

计分录。

（1）通过手工联行

（2）通过电子汇兑系统（贴现行与承兑行均为一级行）

（3）通过资金汇划与清算系统

二、汇兑业务

1、假设杭州农行某支行接受开户单位华沙百货委托通过资金汇划与清算系统汇往湖南某农行支

行开户单位夏海电器50万元，试做杭州农行某支行、浙江省分行、农行总行、湖南省分行、湖南省分行下属农行某支行会计分录。湖南省分行为分散批量记账。假设杭州农行某支行、湖南省分行下属农行某支行为二级行，浙江省分行和湖南省分行为一级行。

2、收到省外农行某行通过手工联行寄来贷方报单与信汇凭证第三、四联，当日发出取款通知，汇款金额1.5万元，用途为采购款，收款人李进于当日来行支取现金200元用作差旅费，经审查同意支付。

若为收到通过电子汇兑系统汇来跨省汇款，通过资金汇划与清算系统汇来跨省汇款如何处理？

三、银行汇票业务

1、医药公司（帐号225012）汇款，张旭收款的银行汇票一份，用途为采购款，金额为3.6万元，在省外某兑付地转让给生物制药厂（帐号221009），实际结算金额为3.1万元，生物制药厂送存银行。通过手工联行清算。写出出票行甲与代理付款行乙（均为工行）帐务处理的会计分录。

2、医药公司（帐号225012）汇款，张旭收款的银行汇票一份，用途为采购款，金额为3.6万元，在省外将汇票送某地工行乙处要求用汇票款支付华商公司（帐号225018，在乙工行开户）购货款共计31000元。通过手工联行清算。写出出票行甲与代理付款行乙（均为工行）帐务处理的会计分录。

3、医药公司（账号225012）汇款，张旭收款的银行汇票一份,用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂（账号2210O9），实际结算金额31000元，生物制药厂送存银行。写出代理付款行（农行）账务处理的会计分录。通过农行电子汇兑系统，假设生物制药厂开户行为一级行。

4、农行高新支行作为二级行，业务上接受农行省分行领导。5月10日，开户单位华达公司申请

签发银行汇票，金额80,000，用途采购款。同意签发，当日汇票资金移存农行省分行。6月3日，农行省分行接到湖北省分行借方报单和所附银行汇票二、三两联，实际结算金额75,000，试做相关会计分录。若汇票未用退回，该如何处理？若全额付款，该如何处理？若农行省分行为签发行，部分付款又如何处理？试做相关银行的会计分录。

四、支票业务

1、农行开户单位纺织品批发部（帐号225002）填制进帐单送存转帐支票一张，金额3000元，系同城某工行开户单位童装厂（帐号245003）签发，支票提出交换后在约定时间内签发人开户行未通知退票。（要求按理论、实务做法）

2、农行某支行交换提入支票，金额4,500元，系同城某工行提出，审核后将款项打入开户单位

洪达公司帐上。（要求按理论、实务做法）

3、农行开户单位海达电器签发现金支票支取现金1000元，银行审查后同意支付。

五、委托收款

1、农行开户单位市供电局（账号221005）收款的委托收款3笔，系向用户收取电费。付款人分

别为同一营业部开户的家电商场（账号225004），金额22300元；啤酒集团（账号221006），金额28700元；三联商场（账号225002），金额50120元。当日转账。

2、农行开户单位海达电器委托收款的货款一笔，本日通过资金汇划与清算系统收到，款项80000

元，审核后打到其帐上。假设该农行为非清算行。

3、农行开户单位海达电器委托收款的货款一笔，本日通过电子汇兑系统收到，款项60000元，审核后打到其帐上。假设该农行为二级行。

六、银行本票业务

1、接到收款人海华公司提交不定额本票一份及进帐单，提示付款，金额为1100元，出票行为同

城同系统银行。

2、收到开户单位海达电器提交本票申请书，申请签发不定额本票，金额为3000元，同意签发。

3、接到收款人王刚提交现金本票一份及进帐单，提示付款，金额为2000元。

七、托收承付

1、电视机厂（账号2260010）付款的托收承付款项一笔，金额60万元，4月10日承付期满，4月11日上午开业划款时，由于付款人存款帐户余额不足，只能支付16万元。4月24日营业终了该帐户上有部分款，至4月25日开业时支付20万元，其余款于5月21日上午开业全部扣清，应计收多少赔偿金。

2、开户单位刺绣厂（账号245002）付款的托收承付一笔，金额18101元，由于金融计算有误，该单位提出拒绝付款1050元，其余款项于付款期满次日划往省外系统内某行。写出划款的会计分录。通过资金汇划与清算系统进行，该行为清算行。

八、银行卡业务

1、工行某办事处受理持卡人张洁提交的个人卡与取现单，要求支取现金200元，发卡行为省外

异地系统内某行，通过手工联行。

2、持卡人张华向特约商户三联商场（帐号为225002）购买电风扇一台，价款450元，三联商场

将汇计单、签购单提交发卡行，发卡行审查无误后，办理转帐，并按1%向三联商场收取手续费。

3、5月12日北京农行金穗卡用户嘉化公司来杭百持卡消费，消费额共计20000元，杭百于当日

营业终了将汇计单、签购单、进帐单交开户行（工行），手续费为消费额的1%，试做相关会计分录。

九、其他

1、农行手工联行采用“集中监督、集中核对”制度，假设2001年末农行西湖支行联行往帐余额

为借方余额80万，联行来帐为贷方余额100万，浙江农行省分行汇总后全辖联行往帐为贷方余额1000万，联行来帐为借方余额10万，总行汇总后全国联行往帐为借方余额5000万，联行来帐为贷方余额5000万。试做结清、上划2001度联行科目余额各行的会计分录。

2、大连人行分行营业部收到农业银行中山支行提交的电子联行转汇清单及划款凭证和所附的信

汇、托收承付凭证，金额为833400元，经审核中山支行帐户有足够款项支付。

3、人民银行某市支行（分中心）当日受理上述工商银行转汇的划收款业务计251300元和农业银

行市支行委托转汇划收业务计1077000元；当日全部通过通信网络发往转发行（总中心）并收到收电回执。该市支行当日收到转发行发来的来账信息，全部为电汇款共16笔，金额计2133450元，审查无误后，向转发行发出收电回执并转账，其中汇入行为工商银行市支行的10笔计1104000元，汇入行为农业银行市支行的6笔1029450元。

（1）发出电子联行往账业务

（2）收到电子联行来账业务

（3）转销电子联行往账和电子联行来账

4、假设杭州农行某支行接受开户单位华沙百货委托汇往湖南某农行支行开户单位夏海电器50万

元，试做杭州农行某支行、浙江省分行、农行总行、湖南省分行、湖南省分行下属农行某支行会计分录。湖南省分行分别为分散记账（分实时、批量）、集中记账（分实时、批量）。

5、杭州农行高新支行接受开户单位A委托，汇往湖南农行长沙支行开户单位B100万，（1）通过手工联行

（2）通过电子汇兑系统（假设两家支行均为二级行）

（3）通过EIS

（4）通过资金汇划清算，假设两家支行均非清算行，均通过省级分行清算

第六部分 联行往来、资金汇划与清算往来、支付结算和金融机构往来章节思考题

1、试述集中监督、集中核对手工联行制度的基本做法。

2、掌握农行电子汇兑系统的基本规定。

3、掌握同城清算应收票据、应付票据的种类。

4、掌握同城清算提出行和提入行的基本会计核算（包括实务和理论两套做法）。

5、掌握财政性存款和一般性存款的内容。

6、支付结算各个结算工具的使用规定。

7、掌握人行电子联行的基本做法及设置的会计科目。

8、全国银行间同业拆借市场拆借的相关规定和设置的会计科目。

9、联行和金融机构往来的相关规定。

10、外汇联行的基本规定。

11、农行资金汇划与清算系统的基本做法。

12、农行电子汇兑系统的基本做法。

13、应解汇款及临时存款账户的基本规定。

14、结合支付结算业务、思考哪些业务使用贷方报单、哪些业务使用借方报单。

15、农行电子汇兑系统的汇差资金清算的基本做法。

16、商业银行缴存一般性存款和财政性存款需设置哪些会计科目。

第七部分外汇业务章节业务核算题

1、某进出口公司本日将国外汇入汇款USD2000元结汇，转入其人民币存款帐户，当日美元汇买

价USD 100=8302、某出国考察人员，持有关凭证到A银行购买USD4000, 该行按当日牌价折收人民币现金。

3、某客户持交A银行港币现钞要求折成HKD5000汇出国外，汇费、邮费另收从略。

4、某进出口公司存入其外汇活期存款帐户（美元户）现钞USD1000，当日钞买价USD100=836，汇卖价USD100=8405、某公司1998年6月3日向银行借入半年期外汇贷款USD10万，利率为3个月浮动。假设1998

年6月3日美元3个月浮动利率为7.2％，1998年9月1日美元3个月浮动利率为7.92％。

6、某合资企业2001年4月11日把即期信用证项下全套单据金额 USD100000连同押汇申请书送

交某银行，经审核符合押汇的要求，该行当天即按7.2％利率扣收15天的贴息，将余额收受益人的美元存款账户。4月26日议付行收到开证行（纽约中行，与议付行有美元账户关系）的贷记报单，金额USD100100。

7、伦敦马丁有限公司通过伦敦中国银行开来单到开证银行付款的即期信用证，向某土产进出口

公司购买药材10吨，每吨1万英镑，共计10万英镑，我行议付单据后要求将货款贷记我行账户（我行在伦敦中国银行开立英镑账户）。请做出信用证通知、议付和收妥结汇的会计分录。英镑汇买价1290.31％

8、国外联行往来及代理行往来

设中国银行广州分行某日发生以下业务：

（1）收伦敦分行已贷记报单一份，金额GBP1500，系某进出口企业的出口贸易款项，审核无误后，收到该单位人民币账户。

（2）某进出口企业从其外汇存款账户支款USD 6 900，支付美国某出口商货款，设广州分行在纽约分行尚未开立“国外联行往来”账户。

（3）某外资企业从其港币账户支款 HKD 28000，划往在上海分行开户的中外合资企业。

（4）收到香港某联行已贷记报单一份，金额HKD42500，收款单位为广西北海分行开户的出口商。

（5）代合资企业广州华凌冰籍公司向美商收取出口货款USD500000，当分行收到美国某代理已贷记报单时，按规定转入收款单位账户。

A、代理行为总行账户行，实集中记账：

B、代理行为总行账户行，广州分行开有分账户：

（6）应叙福贸易公司的要求，向美国出口商支付进口货款USD120000，银行审核无误后，按下列情况办理售汇手续：

A代理行为总行账户行，实集中记账：

B代理行为总行账户行，广州分行开有分账户：

（7）应某出口企业的要求，通过代理行向日商收取出口货款JPY1500000，分行收妥款项后，即对出口商结汇（不考虑具体结算方式，代理行在总行开有日元账户）。

A、作出广州分行的会计分录：

B、作出总行的会计分录：

（8）应进口商要求，通过代理行向美商支付进口货款 USD200000，银行审核无误后，当即办理售汇手续（不考虑具体结算方式，代理行在总行开有美元账户）。

A、作出广州分行的会计分录：

B、作出总行的会计分录：

第八部分外汇业务章节思考题

1、掌握外汇分帐制的概念和基本核算方法。

2、掌握外汇买卖科目的运用。

3、掌握出口押汇的概念。

4、掌握浮动利率计息的基本做法和规定。

5、掌握打包放款的概念。

6、掌握期末外汇买卖损益的结计办法。

7、掌握外汇联行科目的设置和传票使用的基本规定。

8、掌握外汇账户开立的基本规定。

9、掌握外汇联行报单的使用。

10、掌握资金清算业务科目的含义及使用。