冬季取暖费是否纳入个人所得税扣税范围大全

第一篇：冬季取暖费是否纳入个人所得税扣税范围大全

冬季取暖费、防暑降温费应纳个人所得税吗？

日期： 2003-06

最近，我们在对纳税人进行检查时发现，许多纳税人对防暑降温费、冬季取暖费是否应缴纳个人所得税存有疑问，不少企事业单位会计认为，企业给职工发放的冬季取暖费、防暑降温费和劳动保护费不用缴纳个人所得税，理由是根据《地税函[2002]251号》文规定，企业给职工发放的冬季取暖费、防暑降温费和劳动保护费允许税前扣除标准为650元、200元和600元，企业发放的上述支出，在限额以内的，据实扣除，超过最高限额的部分不得扣除。上述支出直接列入企业管理费用，不记入企业应付工资总额，因此不用缴纳个人所得税。这样理解是错误的。

首先，上述费用不计入企业应付工资总额应理解为在限额以内发放的部分可以在企业所得税前扣除，而并不是说不计入个人所得税应纳税所得额。其次，据《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，而冬季取暖费、防暑降温费为与任职或受雇有关所得。有人认为企业给职工发放的冬季取暖费、防暑降温费和劳动保护费在应付福利费中列支的，不用缴纳个人所得税，这样理解是错误的。据国税发[1998]155号之规定，从福利费和工会经费中支付给本单位职工人人有份的补贴、补助不属于免征个人所得税的范围。

再者，据《个人所得税法》及实施细则和其他有关文件，下列各项个人所得，免纳个人所得税：

(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护方面的奖金；

(2)国债和国家发行的金融债券利息；

(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

(4)福利费、抚恤金、救济金；

(5)保险赔款；

(6)军人的转业费、复员费；

(7)按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

(8)对从事个体经营的随军家属自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税；

(9)按照国家或省级地方政府规定比例缴付的下列专项资金或资金存入银行个人

账户所得利息收入免征个人所得税：A住房公积金；B医疗保险金；C基本养老保险金；D失业保险金；

(10)另据国税发[1994]89号文规定，国家统一规定发给的补贴、津贴，包括独生

子女费补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。

综上所述，我们认为根据规定，企业发放给职工的冬季取暖费，防暑降温费和劳动保护费应并入发放当月的工资、薪金所得，一并计算缴纳个人所得税。

第二篇：公务员是否应当纳入工伤保险范围

公务员是否应当纳入工伤保险范围

──兼评《湖南省实施<工伤保险条例>办法(征求意见稿)》

2011年11月18日湖南省人力资源和社会保障厅召开听证会，由劳动者、用人单位负责人、律师、学者、人大代表、政协委员组成的13名代表对《湖南省实施<工伤保险条例>办法(修订·征求意见稿)》(以下简称“新办法”)进行听证。据悉，该征求意见稿拟将国家公务员和事业单位工作人员纳入工伤保险范围。据悉，湖南省人社厅工伤保险处负责人颜利解释，公安等政法机关要求参加工伤保险的呼声很高。有听证代表提出，公务员不在《社会保险法》的调整范围内，将其纳入工伤保险覆盖范围不合适；且公务员在各方面的保障比一般群体高，没必要。来自某律师事务所的戴曙光表示，参加工伤保险的主体扩大了，意味着能享受权益的群体范围扩大。那么国家公务员是否应当纳入工伤保险范围呢？如何回应要求公务员纳入工伤保险范围的呼唤呢？

一、呼唤公务员纳入工伤保险范围的原因解读

（一）呼唤公务员纳入工伤保险的法律依据。《公务员法》第七十七条规定“国家建立公务员保险制度，保障公务员在退休、患病、工伤、生育、失业等情况下获得帮助和补偿。” 第七十八条规定“任何机关不得违反国家规定自行更改公务员工资、福利、保险政策，擅自提高或者降低公务员的工资、福利、保险待遇。任何机关不得扣减或者拖欠公务员的工资。”《工伤保险条例》第六十五条规定“公务员和参照公务员法管理的事业单位、社会团体的工作人员因工作遭受事故伤害或者患职业病的，由所在单位支付费用。具体办法由国务院社会保险行政部门会同国务院财政部门规定。”也就是说《公务员法》规定国家公务员享受工伤待遇，但是目前我国的法律、法规、规章并没有明确规定公务员的工伤待遇问题，公务员的福利待遇没有得到充分的保障。

（二）呼唤公务员纳入工伤保险范围的现实考量。正如湖南省人社厅工伤保险处负责人颜利解释，公安等政法机关要求参加工伤保险的呼声很高。确实政法机关是人民民主专政的国家机器，政法机关的公务员在工作中面临的风险高，政法机关的呼声完全是可以理解的。特别是企业、事业单位工作人员享有工伤保险待遇，而承担者对内打击刑事犯罪、保护社会主义市场秩序的政法机关工作人员不享受工伤保险待遇，似乎存在不公平的问题。特别是北京市等地方已经将公务员纳入了工伤保险待遇范围内，对于保障公务员法定福利待遇的工伤保险也应当得到维护。正是在这些因素的作用下，呼唤公务员纳入工伤保险范围的理由完全是可以理解的。

二、利益失衡并不符合当前公务员工伤政策的实践

（一）国家明确规定了公务员的工伤政策。2004年12月24日民政部《关于国家机关工作人员、人民警察伤亡抚恤有关问题的通知》规定，“国家机关工作人员、人民警察因公牺牲和病故的确认，参照《军人抚恤优待条例》的有关规定办理。一次性抚恤金标准，参照《军人抚恤优待条例》执行（不享受现役军人立功和获得荣誉称号者死亡时增发抚恤金的待遇），具体计发标准，仍按照现行规定执行。” 2005年12月29日劳动和社会保障部、人事部、民政部、财政部《关于事业单位、民间非营利组织工作人员工伤有关问题的通知》规定“

一、事业单位、民间非营利组织工作人员因工作遭受事故伤害或者患职业病的，其工伤范围、工伤认定、劳动能力鉴定、待遇标准等按照《工伤保险条例》的有关规定执行。

三、依照或者参照国家公务员制度管理的事业单位、社会团体的工作人员，执行国家机关工作人员的工伤政策。”也就是说，国家相关部委已经通过红头文件的形式明确规定了公务员工伤待遇参照《军人抚恤优待条例》执行。

（二）公务员工伤待遇优于一般工伤待遇。国务院《军人抚恤优待条例》第十三条规定“现役军人死亡，根据其死亡性质和死亡时的月工资标准，由县级人民政府民政部门发给其遗属一次性抚恤金，标准是：烈士和因公牺牲的，为上一全国城镇居民人均可支配收入的20倍加本人40个月的工资；病故的，为上一全国城镇居民人均可支配收入的2倍加本人40个月的工资。月工资或者津贴低于排职少尉军官工资标准的，按照排职少尉军官工资标准计算。”“获得荣誉称号或者立功的烈士、因公牺牲军人、病故军人，其遗属在应当享受的一次性抚恤金的基础上，由县级人民政府民政部门按照下列比例增发一次性抚恤金：

（一）获得中央军事委员会授予荣誉称号的，增发35%；

（二）获得军队军区级单位授予荣誉称号的，增发30%；

（三）立一等功的，增发25%；

（四）立二等功的，增发15%；

（五）立三等功的，增发5%。” 第十六条规定“对符合下列条件之一的烈士遗属、因公牺牲军人遗属、病故军人遗属，发给定期抚恤金：

（一）父母（抚养人）、配偶无劳动能力、无生活费来源，或者收入水平低于当地居民平均生活水平的；

（二）子女未满18周岁或者已满18周岁但因上学或者残疾无生活费来源的；

（三）兄弟姐妹未满18周岁或者已满18周岁但因上学无生活费来源且由该军人生前供养的。”而《工伤保险条例》第三十九条规定“职工因工死亡，其近亲属按照下列规定从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金：

（一）丧葬补助金为6个月的统筹地区上职工月平均工资；

（二）供养亲属抚恤金按照职工本人工资的一定比例发给由因工死亡职工生前提供主要生活来源、无劳动能力的亲属。标准为：配偶每月40%，其他亲属每人每月30%，孤寡老人或者孤儿每人每月在上述标准的基础上增加10%。核定的各供养亲属的抚恤金之和不应高于因工死亡职工生前的工资。供养亲属的具体范围由国务院社会保险行政部门规定；

（三）一次性工亡补助金标准为上一全国城镇居民人均可支配收入的20倍。”

根据上述对《军人优抚优待条例》和《工伤保险条例》的比较，我们就会发现：公务员参照《军人优抚优待条例》所享受的工伤待遇高于依照《工伤保险条例》所享受的工伤待遇。因此，公务员目前的工伤政策并没有损害公务员的福利待遇，而是比依照《工伤保险条例》享受福利待遇更有利。

三、工伤保险待遇与军人优抚待遇不能同时适用

工伤保险属于一种强制性社会保险，保费缴纳义务由用人单位承担，利益则由劳动者享受，用人单位不依法为劳动者缴纳工伤保险的，则受到行政处罚。而一般的商业人身保险遵循投保自愿原则，没有任何强制性。对于第三者侵权引起的工伤保险事故，保险基金组织享有先行支付以后的追偿权；而一般商业人身保险在理赔后，保险公司不具有追偿权。工伤保险与商业人身保险的这些区别之所以存在，主要是因为工伤保险的社会性、福利性，而一般人身保险具有商业性。正是由于这种区别的存在，工伤保险待遇与军人优抚待遇就不能跟商业人身保险一样同时适用。由于军人优抚待遇和工伤保险基金都不是实行商业运作模式，其资金在很大程度上需要国家财政作后盾，而工伤保险待遇的主要赔偿款项是一次性工亡补偿金、被抚养人抚恤金，军人优抚待遇的主要赔偿款项是一次行抚恤金和定期抚恤金，假如按照商业理赔模式运行，公务员同时享受工伤保险待遇和军人优抚待遇，则会导致两个主要的赔偿款项都双倍赔偿，首先这样会增加财政的不适当负担；其次是公务员因公牺牲的理赔款变成了企业、事业单位工作人员工商理赔款的2倍以上，出现了严重的“同命不同价”的问题，导致利益严重失衡。此外，由于这些国家政策、法律基本上是公务员主导下出台的，如果将公务员与企业、事业单位工作人员之间的工伤待遇产生严重差别，会影响公务员在社会公众当中的清廉、公正、无私的良好形象，也与我党一贯的政治主张不相符。对于存在搞风险的政法机关公务员这样的特种行业，应当加大福利保障力度，但是应当通过设立专门的政法机关公务员保险基金或者单独规定政法机关公务员因公牺牲的理赔标准进行保障，但是工伤保险待遇与军人优抚待遇同时适用是不妥当的。

四、结论

通过上述分析，我们认为，从长远来看，将公务员福利待遇社会化的方向是妥当的，如果将公务员纳入工伤保险范围，就必须明确规定今后公务员不再参照《军人优抚优待条例》享受待遇。由于《军人优抚优待条例》的待遇高于《工伤保险条例》规定的待遇，因此建议还是不要将公务员纳入工伤保险范围为宜。同时，鉴于《公务员法》规定了工伤待遇，建议有关部门明确规定“公务员工伤待遇就是因公牺牲、因公致残的待遇”，以免在实践中引起误解。与此同时，对于具有高风险的政法机关公务员，可以考虑设立单独的警察、检察官、法官因公牺牲、因公致残的补偿办法。比如重庆市规定政法机关公务员因公牺牲单独规定理赔100万元，较好地解决了这个问题。

（作者单位：湖南省永州市零陵区人民法院）

第三篇：个人所得税免税范围

一、综合性的免税规定

(一)免纳个人所得税的范围：

(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

(2)国债和国家发行的金融债券利息；(3)独生子女费；

(4)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

(5)托儿补助费；

(6)按规定报销的差旅费津贴、误餐补助；

(7)从福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助；(8)民政部门支付的救济性补助；

(9)按照国家统一规定发给的补贴、津贴；(10)保险赔款、抚恤金；(11)军人的转业费、复员费；

(12)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

(13)按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金；

(14)残疾、孤老人员和烈属个人直接从事生产经营所得；

(15)对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入；

(16)按照我国有关 法律(指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》)规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

(17)中国参加的国际公约、签订的协议，包括我国与相关国家、地区签订的避免双重征税协定、安排中规定免税的所得；

(18)经国务院财政部门批准免税的所得。

目前国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴只有(1)中国科学院院士津贴每人每月200元；(2)中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院士津贴。

(二)外籍个人所得税优惠：

1、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

2、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

3、外籍个人取得的探亲费(总局最新规定为一年不得超过两次并要有交通费支出凭证)、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

4、外籍个人从外商投资企业取得的利润、股息、红利所得。

5、凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：

(1)根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；

(2)联合国组织直接派往我国工作的专家；

(3)援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；

(4)根据两国政府签定文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

(5)根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

(6)通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的；

(7)为联合国援助项目来华工作的专家。

(三)个人所得税的减征：

税法规定有下列情形之一的，经批准，可以减征个人所得税：

(1)纳税人因严重自然灾害造成重大损失的，报主管税务机关批准可在一定期限和幅度内减征个人所得税。

(2)其他经国务院财政部门批准减税的。

二、单项免税规定

1、对个人购买社会福利有奖募捐奖、体育彩票和中国福利赈灾彩票，凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；对一次中奖收入超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。

2、对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖、香港柏宁顿(中国)教育基金会首届“孺子牛金球奖”、“长江学者成就奖”、第五届“宋庆龄儿童文学奖”、“国际青少年消除贫困奖”、参与“长江小小科学家”活动获得的奖金，免予征收个人所得税。

3、对教育部颁发的“特聘教授奖金”免予征收个人所得税。

4、对乡镇(含乡镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。

5、个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税。

6、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

7、对个人取得的教育储蓄存款利息似的所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。

8、按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税。

9、个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

10、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

11、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

三、捐赠扣除

根据《个人所得税法》及其《实施条例》规定；个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

1、对个人通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。

2、个人通过非营利性的社会团体和国家机关(包括红十字会)向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。

3、个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在计算缴纳个人所得税时淮予全额扣除。

4、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

5、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向慈善机构、基金会的公益、救济性捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。

6、纳税人将其应纳税所得通过光华科技基金会向教育、民政部门以及遭受自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，个人在应纳税所得领30％以内的部分，准予在税前扣除。

7、纳税人向中国人口福利基金会的公益、救济性捐赠，个人在申报应纳税所得额30％以内的部分，准予在税前扣除。

第四篇：福利费是否需要计征个人所得税

作者：廖为俊

单位：江西荡坪钨业有限公司 地址：江西省大余县南安镇荡坪 邮编：341514 E-mail:liaoweijun828@126.com 福利费是否需要计征个人所得税

江西荡坪钨业有限公司 廖为俊

2009年11月25日，财政部网站发布《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）（以下简称通知），通知明确要求各企业要加强福利费管理，规范福利费的核算。那么，对于职工个人从企业获取的福利费是否需要计征个人所得税呢？

通知解释说，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利，具体如：（1）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等；（2）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；（3）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

一、可以免征个人所得税的福利费项目。

《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡符合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。国税发（1998）155号文解释说，生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

如，按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，均可免征个人所得税。

二、不可以免征个人所得税的福利费项目。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号文）规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税：

(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企业与饮食店结算,应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。

另外，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支，应纳入工资总额管理，并计征个人所得税。

第五篇：实习生是否需要缴纳个人所得税

问题：实习生是否需要缴纳个税？该如何缴纳？

回答：

根据财税〔2006〕107号文“凡与中等职业学校和高等院校签订三年以上期限合作协议的企业，支付给学生实习期间的报酬，准予在计算缴纳企业所得税税前扣除。具体征管办法由国家税务总局另行制定。对中等职业学校和高等院校实习生取得的符合我国个人所得税法规定的报酬，企业应代扣代缴其相应的个人所得税款”规定，对实习生取得所得应按规定缴纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

同时规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：

“

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。”

因此，根据上述文件规定，如果实习生与公司存在雇用关系那么应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，适用每月3500元的减除费用标准；如果与公司没有雇用关系那么应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税，每次收入不超过四千元的，减除费用800元。