审计方法研究： 国有企业破产清算审计的重大线索和思路

第一篇：审计方法研究： 国有企业破产清算审计的重大线索和思路

审计方法研究： 国有企业破产清算审计的重大线索和思路

一张银行利息通知单“挖”出一个女“巨贪”——原随州市第二棉纺

厂厂长、党委书记贪污案案查处纪实

【时间:2009年04【字号：大 中【来源:湖北省随州市审计局】月17日】 小】

2008年5月，湖北省随州市中级人民法院公开审理了原随州市第二棉纺厂厂长、党委书记，后来升任随州市经济技术开发区主任（副处级）的武晓丽经济案件。武晓丽因贪污罪，被随州市中级人民法院最终判处有期徒刑五年，并处没收个人财产十万元。

武晓丽，女，1965年出生，研究生学业，1998年3月任随州市第二棉纺厂厂长、党委书记；同年7月兼任随州金环织业有限公司经理；2000年10月任随州大地有限公司经理；2002年3月任湖北省铁树纺织印染集团董事长、总经理、党委书记；2004年到随州市经济技术开发区任职。一路的提升，一连串的头衔，一切似乎都是那么正常、顺当，这多少会让武晓丽感到头晕目旋、飘飘然，甚至不可一世，私家小车开着，金银手饰戴着，也许她连做梦都没想到，在仕途一帆风顺，事业如日中天，正走在通向更加灿烂且充满阳光的大道上还会“栽跟头”？人世间的事情，往往就是这样，越是在犯罪分子侥幸之时，已

是她堕入“深渊”的开始。

犯罪嫌疑

2007年1月，随州市审计局受该市纪律检查委员会委托，组成审计组对原随州市第二棉纺厂宣布破产后织部维持生产经营期间盈亏情况进行审计。在这之前，2006年12月，随州市纪委某领导来到该市审计局跟局领导商谈，2006年11月21日，随州市纪委收到一封来自原市第二棉纺织厂内部职工匿名举报信，揭发原随州市第二棉纺厂厂长、党委书记武晓丽侵占国有财产、变相贪污和受贿等10多项违纪违法事实，该市纪委要求审计机关先行审计。

对原随州市第二棉纺厂宣布破产后织部维持生产经营期间盈亏情况的审计，审计组的同志深知，此项审计不是常规审计，一定要查明情况弄清事实的真相，给组织交一份满意的答卷。

主动出击

审计组进驻原随州市第二棉厂采取就地审计，审计人员从一开始就表现很平静，不与过多的人接触，只与相关的会计人员联系，但是他们内心有数，采取稳扎稳打、步步围营的战术展开审计调查。首先摸清该厂破产前后的基本情况，据了解，1998年7月，随州市第二棉

纺厂（以下简称二棉厂），将其纺部租赁给广东省佛山市石湾区东鄱纱布经销公司（以下简称东鄱公司），东鄱公司以租赁的纺部成立了随州兴发纺织有限公司；同年同月，二棉厂以其织部成立了该厂控股的湖北随州金环织业有限责任公司（以下简称金环公司）。2000年10月22日，原随州市人民法院依法宣告二棉厂破产还债，并委托资产评估事务所对二棉厂资产进行评估。2000年10月25日，随着二棉厂破产而注销的金环公司改称兴发织部，由武晓丽受随州市政府委托管理经营。2001年2月，二棉厂破产清算组在二棉厂资产评估总值基础上出标的，决定对该厂整体拍卖。经协商，拟由东鄱公司以3900万元购买二棉纺部，由武晓丽牵头购买成立随州大地纺织有限公司（以下简称大地公司）以1000万元购买织部。

水落石出

根据所掌握的情况，精明的审计人员为了弄清二棉厂破产前的财产情况，没有直接审计二棉厂2000年10月至2001年5月维持生产经营期间经营盈亏情况，而是从大地公司2005年财产情况往前查起，面对纷繁复杂的帐目、凭证等资料，仅帐目凭证就堆满了大半间房子，审计人员并没有因此付出大量心血和工作而退缩，经过二个多月的奋战，实际情况要比审计人员想像的复杂得多，二棉厂涉及到的业务往来大户南阳棉纺织厂等就有16个，他们并不感到麻烦累赘，心中只有一个信念：坚持就是胜利。直到开始审计二棉厂2000年资产、负债，包括财务收支情况时，仍未能发现有价值的线索或破定，整个审计工作为此陷入了僵局。该市审计局领导立即召集参入审计的人员，坐下来分析一下前段时间所作的努力，研究布置下一步工作，最后决定，有必要继续往前延伸审计，使审计人员进一步增强了信心，暗下决心不查出效果不罢休。忽然有一天，一位细心审计人员在查看金环公司2000年财务费用分类帐原始凭证时，发现一张某银行存款利息通知单：时间2000年5月26日，利息1017.5元。且利息收入与其他费用抵冲，同时某银行存款利息通知单利息票面显示属定期存款利息，存款户：金环织业有限责任公司，存折帐号：8054010255。这位审计人员仔细查看过之这张存款利息通知单之后，顿时感到有点蹊跷，迅速跟身边的一位审计人员一合计，决定带着疑问到某银行查询，结果某银行的负责人告诉审计人员此存折帐号系1999年5月26日300万元现金存款。然后，审计人员又通过二棉厂及下属金环公司往来帐审计查明：1999年5月，经武晓丽安排，以准备企业破产后职工生活费用为由，二棉厂、金环公司财务人员将二棉厂原纺部的卖纱款转出300万元至金环公司的存折户，财务帐据处理为虚增金环公司佛山办应收帐款300万元。2000年7月5日，因生产需要，从该存折户转出100万元存入金环公司的经营帐户投入生产，帐务处理为增加金环公司经营存款，减少佛山办应收帐款，至此，金环公司虚增佛山办应收帐款为200万元，在2000年10月二棉厂破产评估时作呆帐处理。审计人员又发现，经武晓丽同意，会计人员在财务报表上将金环公司银行存款余额677025.19元调整为应收帐款，也在2000年10月二棉厂破产评估时

作呆帐处理。随后，该市审计部门迅速将审计报告，按程序移交到随州市纪委和随州市人民检察院。

随州市中级人民法院审理认为：被告人武晓丽身为国有企业工作人员和受政府委托管理经营国有资产的工作人员，利用职务之便，将二棉厂国有资金人民币267.7万元，变通转移至绝对控股的大地公司非法控制占有，其行为已构成贪污罪。于是，就出现了本文开头一幕。（胡仁华 申明宝）

第二篇：审计方法研究： 法院经济责任审计的重大线索和思路

审计方法研究： 法院经济责任审计的重大线索和思路

执法犯法将为何 屡查屡犯终被究－－湖北十堰市经济责任审计查处

某基层法院违纪违规案件纪实

【时间:2008年0

2月27日】

湖北省十堰市审计机关在对某县法院院长经济责任审计时,发现该院近3年虽3次接受省市县不同层次的审计，但违纪违规问题仍很突出，该院无视财经纪律，私设“小金库”涉及金额446.56万元。审计情况上报后引起市委、市政府高度重视，市委书记作出重要批示，要求必须严肃处理，并在随后召开的全市领导干部作风建设教育大会上作为典型案例进行警示教育。那么该院私设“小金库”是如何被发现的呢？

审计慧眼 初显成效

磨刀不误砍柴工。进点前，审计组为了打好有准备之仗，认真开展了审前调查。通过调查，审计组了解到该法院近3年已3次接受过审计，账面上很“干净”，似乎已没什么可审的了。那么到底该从哪【来源:湖北省审计厅】 【字号：大 中小】

里入手，审些什么呢？审计组多次召开碰头会研究修订审计方案，他们决定从微观入手，瞄准该院权力运行的业务领域，把审计重点放在查看该院领导如何履行职责、行使权力；查阅该院业务档案看收费是否合法；查看基建合同及预决算是否合规，清算资产债权债务是否真实，查看该院审计问题整改是否到位等。

审计人员从业务、财务“双管”齐下，一查管理流程上的疏漏，二查财务账目上的疑点。功夫不负有心人，细心的审计人员在该院2004年12月份的会计凭证中发现了一笔记录：该院向基建户借款10万元。审计人员随即要求该院提供基建账，但经办人却说基建无账，审计人员抓住问题穷追不舍，经办人支支吾吾就是不说资金去向，以支出票据被销毁为由，企图蒙混过关，这更加坚定了审计人员的判断。在一番斗志斗勇后，缺口打开了，原来，当时该院为了办理基建前期手续向建筑公司老板借了60万元，然后凑了59万多的票据抵账。

审计组通过认真核实，很快查出了一个以个人名义开设的储蓄存折，反映2004年12月7日开户收入一笔30万元，支出三笔29.78万元，余额2234元。审计人员将存折发生收支时间、金额与票据发生时间、金额逐笔核对发现根本不符。存折反映的支出时间都是2004年，而59万多的票据支出系2005年7月以后的，并且支出票据中无转入经费户10万元的票据。审计人员当即判断该院未提供真实基建账目。审计人员放弃了中午晚上的休息时间，在该院职工中走访座谈，查阅

党组会议纪要，发现了该院曾出售了部分房产获取收入，但财务法定账册并无反映的情况。掌握了这个重要线索，为了防止变故，审计人员迅速抓住时机紧追资金去向，通过耐心细致的法规宣传及思想工作，经办人终于交出了七八个票据夹子和两本记录不全的日记账，还有三个以个人名义开设的储蓄存折，共计136.44万元,其来源主要是出售房屋收入72万元，向建筑商借款60万元，挪用诉讼费4.44万元。主要用于土地补偿费38万元，基建前期费用22.37万元，局域网23.6万元，附属工程11.25万元，白条支付工程款40.14万元。基建存折余额0.46万元，余现金6218.65元。就这样，一个136.44万元的“小金库”终于水落石出了。

细查深究梅开二度

审计人员并没有就此止步，基建“小金库”中挪用诉讼费4.44万元的问题引起了他们的高度关注。该院会不会在诉讼费中还存在违规问题呢？带着疑问，审计人员马不停蹄，开始了业务档案查阅工作。在审阅该院业务案卷时，他们发现了疑点，即该院部分业务案卷里所附收费票据是已经停用的老式诉讼费结算票据。通过核实2005年以来的票据、案卷，发现该院使用老式诉讼费结算票据涉及金额达50多万元。与此同时，在查阅该院2004年审计取证资料时又发现，该院曾于2004接受审计时被查出坐收坐支诉讼费50.39万元直接用于机关

经费，挪用的50.39万元是否整改？一直没有反馈意见。职业的敏感告诉审计人员应该跟踪核实。随即他们又从追票据入手，对领购登记的2000份结算票据逐笔进行了核实。狐狸的尾巴再次被揪住了。原来，从2004年至2006年8月，该院用往年的诉讼费结算票据，向案件当事人收取案件诉讼费103.32万元、其他收入7.03万元，共计110.35万元。该院将这笔收入主要用于单位年终干警兑现、退案件当事人预收诉讼费、办公及设备购置、基建借支等，而这些收支却均无任何账目记录，收支原始票据及库存现金都交由该院报账员保管，是典型的包包帐。到此，该院又一个“小金库”被查实。

执着追踪再传捷报

在连续追查出2个“小金库”后，审计人员并未就此罢休，他们保持沉着冷静，以清醒的头脑迅速投入审计的最后一个阶段：清算该院资产债权债务是否真实。在清理中审计人员发现该院账面上债务余额有400多万元，大多是陈年老账，有的甚至挂了十几年未清理，其中职工集资款189万元已挂账7年以上。这里边会有什么问题吗？为了摸清该院一些隐形的未挂账的债务，切实保证摸清该院家底的目的，审计人员又一次进行了明查暗访。在调查中得知2006年春节前后该院以盖干警住宅楼名义集资了100多万元，之后就没有了下文。这一线索立刻引起了审计组的重视，审计组马上找到相关人员了解情况。刚

开始，他们百般搪塞，遮遮掩掩，通过审计人员宣传政策，列举事实，他们终于一点一点的说出了实情：该院2006年1月6日至3月21日通过向本院干警集资共收取集资款159.77万元，向民间个人借款40万元，共计筹措干警住宅楼资金199.77万元，而这笔资金却未纳入法定账册核算，也没有专户储存用于新建住宅楼，而是全部挪用于2006年1至3月的各项开支以及以前在账内无法核销的支出199.77万元。至此，又追出了私存私放的集资款“小金库”199.77万元。

最终，审计查明该院私设小金库共计446.56万元，其中收取诉讼费110.35万元、房屋变价款136.44万元、集资借款199.77万元。该院作为司法机关理本应严格遵纪守法，却执法犯法，年年接受审计，仍屡查屡犯，毫无整改之意，这与该院院长受经济利益驱动，财经法纪意识淡薄是分不开的。十堰市中级人民法院听了审计情况通报后，引起院党组高度重视，一方面以审计为契机，在全系统开展了执行队伍专项整改活动，督促整改，规范执行费用归口管理工作。另一方面立刻成立专班，进一步调查核实，落实责任，给予该院长行政记大过处分。目前，此案现已移交市纪委，正在进一步调查处理之中。(闫慧敏 赵 涛)

第三篇：审计方法研究： 林业专项资金审计的重大线索和思路

审计方法研究： 林业专项资金审计的重大线索和思路

审计捉拿绿叶丛中的“蛀虫”——浙江省景宁县审计局查处侵吞道路

绿化工程资金的始末

刘赛珍（浙江省景宁畲族自治县审计局）

【时间:2008年10【来源:浙江省景宁畲族自治县审【字号：大 中月16日】 计局】 小】

2007年末，按照县里的按排要求，浙江省景宁县审计局对2006全县林业专项资金的使用及管理情况进行了专项审计调查。审计查出景宁县天工绿化工程有限公司（以下简称天工公司）六名职工通过虚开苗木发票、多报劳务工资的手段套取工程资金40.07万元，其中大部分被六名经办人员以加班费、生活补贴等名义发放或私分，其余用于招待费等支出。现违纪款已全部收缴，涉案的两名主要责任人已被追究刑事责任，其中一名被判处有期徒刑三年，缓刑四年，另一名被判处有期徒刑二年半，缓刑四年。

疑点的发现

审计人员在审计调查过程中发现，县林业局财务账近几年往来

款科目挂账的金额均高达数百万元之多，其中2006年末“其他应收款”余额662.85万元，“其他应付款”余额674.94万元。为什么有如此大额的往来款？其中是不是有不合理的挂账？

带着这一疑问，审计人员对其债权债务明细账进行了仔细审查，从中发现“其他应付款--绿色通道绿化工程款”218万元；“其他应收款--天工公司”110.52万元；“其他应收款-其他-绿色通道工程款预付款”90万元；这些账目的发生时间基本上为2004年间。审计人员向县林业局有关人员了解到，天工公司是2003年10月由景宁县营林公司和鄞州区天工实业有限公司投资组建的股份有限公司，2004年3月景宁县林业局以238.05万元的价格将52省道云寿（景宁段）线的绿色通道工程承包给景宁县天工公司，该工程在2004年末竣工，并通过了验收。按照我县对国家投资项目的管理规定，此类工程完工就应送审，但从县基建审计中心得知该工程至今尚未送审。2004年就已竣工验收的工程至审计时，已过去两年多，为何尚未送审？工程款也不结算？为此审计人员到县天工公司，对此工程的相关情况进行了延伸审计调查。

溯源追根

调查发现，截止2006年末“绿色通道绿化工程”总支出仅90余万元，其中苗木支出就达60万元。为什么238.05万元的工程成本只有90万元？是预算不合理还是天工公司根本没按工程要求施工？为此我们查阅了该工程设计方案。2004年5月向金华和萧山采购的14种苗木，其中12种苗木的数量与工程施工设计的数量完全一致，难道真的就这么巧吗？52省道云寿（景宁段）线绿化种植路段为36.69公里，要求种植爬山虎的边坡路段应该更短，但2004年10月一次性向本县澄照乡金丘村村民潘某购买爬山虎苗木48010株，2006年又向景宁的夏某采购了19800株，真的有这么多爬山虎种植在这一路段吗？

带着这些疑问，我们约请了县园林管理所专业人员，一起实地查看了该路段的绿化情况。然而一路看去，除了杜英较多外，其他苗木实际种植数量与购买数量出入很大，其中购买的67810棵爬山虎能看到的也是屈指可数，另外13种苗木除樟树、小叶蚊母、红花继木、大叶黄杨、马褂木5种苗木有少量种植，而其余8个品种共计6305株苗木根本不见踪影。据了解，我们看到数量最多的杜英当年因苗木供过于求，市场价格非常便宜，一般为3元/株，而天工公司账面反映

6.9元/株。至此，审计人员认为该工程的苗木采购很可能存在问题。

于是审计人员向本县的苗木供应商潘某，了解天工公司向其购买苗木的有关情况。经潘某回忆，他总共向天工公司出售过两次苗木，金额约1.4万元。第一次在2004年初，出售爬山虎100株、马褂木1000株左右，苗木款共计1.1万元左右；第二次是2005年初，出

售马褂木小苗4000株左右，款项约0.3万元。两次的发票均为天工公司人员把潘某的身份证及私章拿去，到税务局自行开具。然而天工公司的会计账中反映的是2004年10月向潘某购买了马褂木431株，每株10元、爬山虎苗木48010株，每株2.1元，总价值10.51万元，这与1.4万元的实际采购金额显然不符，特别是爬山虎的数量出入大得惊人！

审计人员将审计调查的情况向局领导作了汇报，并决定去金华、萧山等地对金额超过10万元的另外两笔苗木采购情况进行核实。第二天审计人员赶赴金华，在当地审计局的协助下，找到了苗木供应商--金东区岭下镇严坞村严某，据其回忆，天工公司当时向严某购置苗木约6.6万元，但购货方要求严某到金华市国税局开具了28.68万元苗木销售发票。当天审计人员又马不停蹄地赶到萧山，在当地审计局的帮助下找到苗木供应商汪某，汪某回忆天工公司的吴某等3人员在2004年向他购买了一批价值6万元左右的苗木，应购买方要求，开具了10.8万元苗木发票。至此审计人员基本确定天工公司存在通过虚开苗木发票套取资金的情况。

我们连夜返回景宁，将调查结果向局领导作了汇报，考虑到天工公司的行为有涉案嫌疑，于是经请示县领导，决定将有关情况移送给县检察院作进一步查处。

水落石出

县检察院立即对上述情况进行立案侦查，最终查明天工公司六名职工在2004年至2005年期间，通过虚开苗木发票、多报劳务工资的手段套取工程绿化资金40.07万元，其中：

（1）2004年4月该公司人员向金华苗木商严某采购苗木，开票报销金额28.68万元，实际支付金额6.64万元，套取资金22.04万元；

（2）2004年4月该公司人员向萧山苗木商汪某采购苗木，开票报销金额10.80万元，实际支付金额6.50万元，套取资金4.30万元；

（3）2004年6月该公司人员向澄照乡苗木商潘某采购苗木，开票报销金额10.51万元，实际支付金额1.07万元，套取金额9.45万元；

（4）此外该公司人员还两次通过虚开苗木发票套取其他工程资金2.34万元，通过虚报 “挖穴、植苗、修剪”等小工工资，套取金额1.94万元。

上述套取的40.07万元资金，其中大部分被6名经办人员以加班费、生活补贴等名义发放或私分。现违纪资金已全部收缴，其中两名主要责任人被追究刑事责任。

另外对于绿色通道绿化工程承包价为238.05万元，而天工公司账面支出仅90万元，审计局已通过审计信息专报的形式向县领导作了汇报，县领导已责令天工公司抓紧将该工程报送县基建审计中心进行工程决算审计，审计后对不合理的工程预付款予以收缴。

第四篇：审计方法研究：县级村村通自来水工程审计的重大线索和思路

审计方法研究：县级村村通自来水工程审计的重大线索和思路

审计揪出蛀堤之“蚁”

【时间:2010年10

月12日】

【来源:山东省审计厅】

【字号：大 中

小】

按：2007年，山东省德州市审计局经过严谨、细致的审计，在对一县级村村通自来水工程审计中，发现该县主管资金的会计王某某利用单位财务管理上的漏洞和职务便利，非法挪用工程建设资金400万元进行期货交易的犯罪事实。该项目先后被评为德州市、山东省优秀审计项目，并被评为全国表彰审计项目。

2007年8月，鲁北平原上空没有一片云，没有一丝风，一轮烈日将炙热的阳光撒向大地，所有的树木都没精打采地、懒洋洋地站在那里。天气闷热得要命，稠乎乎的空气好像凝住了，但在平原县相家河水库的堤坝内有几个人正在忙碌着，他们在干什么？难道正午的太阳晒不到他们吗？其实这是德州市审计局固定资产投资审计科的同志们在对现场工程量进行测量，他们正在进行着一场激战，一场没有硝烟，但满腔正义的审计战争。

按照工作计划安排，德州市审计局固定资产投资审计科开始了对平原县村村通自来水工程审计，审计过程中，重点对平原县村村通自来水水源地进行了审计。该水源地建设资金由该县经济开发投资总公司为主体筹集和管理，账目经管人为该投资公司会计王某某。

拉开战幕

2007年8月初，山东省审计厅组织全省各级审计机关展开对全省农村村村通自来水建设情况审计。该项目是山东省委、省政府自2005年上半年决策，并开始投资建设的惠农项目之一。韩寓群省长曾在全省十届人大三次会议上所作的《政府工作报告》中宣布：“启动村村通自来水工程，力争用三年左右时间，让全省80%以上的村庄用上安全卫生的自来水”，同时这项工程也是省委、省政府落实以人为本的科学发展观、统筹城乡经济发展、构建和谐社会作出的重大决策，受到了广大农民群众的热烈欢迎和衷心拥护。

面对这一重大的行业审计，德州市审计局接到山东省审计厅的实施方案后，立即按照山东省审计厅固定资产投资审计处的工作布署，将这一项目安排给固定资产投资审计科进行实施。但此时，固定资产投资审计科也面临着巨大的工作压力，一方面该科室仅有工作人员四名，不仅仅承担着全市的固定资产投资审计任务，还肩负着局里安排的预算执行审计和市领导临时交办的审计任务，并且当时正是工程审计的重要阶段，人员少、任务重的矛盾更加突出。但固定资产投资审计科的同志们没有知难而退，而是将原来的工作进行调整，科里的同志们也纷纷表态：“虽然人员少、任务重，但既然有任务，就是加班加点也要完成，关键时刻决不能掉链子”。

很快，德州市审计局成立了全市村村通自来水审计组，开始对全市的农村村村通自来水工程进行审计。审计组第一站选择的就是平原县，他们都未想到一场斗智斗勇的激战就此拉开序幕。

路在何方

根据省厅的审计工作方案，同时结合审前调查情况，审计组很快制订出了自己的审计实施方案，并责任到人，细化分工。

2007年8月7日，审计组正式开始了对平原县村村通自来水审计工作。按照审计程序，平原县政府相关领导及县财政局、水务局及有关财务人员向审计组介绍了该县村村通自来水工作开展以及相关财务收支情况。据了解，该县村村通自来水项目分为相家河水库和村内通水工程两部分。水库建设工程成立了专门的建设指挥部，工程资金由县财政局所属的经济开发投资总公司管理，具体工程实施由水务局负责。村内通水工程及资金使用由水务局集中管理。同时，审计组成员在召开进点会后，在与该县财政局有关人员闲谈时，得知其经济开发投资总公司会计王某某是该县一名“炒股高手”，炒股的水平在县里小有名气，机敏的审计人员便将这一情况记在了心里。

掌握基本情况后，审计人员紧锣密鼓地实施了就地审计。等拿到将审计室堆满了一半的审计资料时，审计组成员才意识到自身的力量是如此的单薄，但开弓没有回头箭，此时就是困难再大，硬着头皮也要上。审计组全体成员都严格要求自己，从每天上午不到八点开始工作，除去吃饭的时间，一直干到晚上十点多，但没有一个人喊苦叫累。因为该项目涉及面广、线长、点多，资金往来数量多，各类账册林林总总，各种凭证眼花缭乱，审计核查繁琐复杂。他们从核对每一张票据入手，认真核查银行对账单，从中发现审计线索，对疑点问题进行分析核实。同时，结合传统的手工查阅方法，认真查看，深入研究。

经过近一周的排查摸索，审计组发现该项目资金管理较为混乱，账户较多，资金往来错宗复杂，投资公司在财务管理上也存在一些管理上的漏洞，比如财务人员王某某集财务主管和记账、出纳与一身，但审计组并没有发现大的违规违纪问题。同时，面对被审计单位提供的资料，又似乎难以质疑，审计组一时也陷入了茫然的境地，个别同志甚至有点灰心丧气，不知下边的工作的如何开展。可审计人的职业敏感，使审计组成员并未一味相信该资料中的数据，凭借多年审计经验，他们认为该公司王某某一人承担财务及出纳双重角色，这本身就是漏洞，可能就是该项目的突破口。此时，审计组的成员突然想起王某某就是县里传闻的“炒股高手”，并且能如此闻名，炒股的资金量应该不会太少，那么他炒股的钱从哪里来，仅仅靠工资吗？审计组成员带着这一疑问，又展开了下面的工作。

柳暗花明

为了能进一步取得突破口，审计人员又重点对王某某负责的财务账进行了核对，这时，细致的审计成员发现该公司提供的银行对账单中五月份以后的对账单上面没有加盖银行的公章，并且五月份以后的对账单打印日期与前几个月的也不一致。审计组即刻将王某某叫到了审计室，面对审计人员的发问，王某某解释说是前四个月是一起打印的，五月份是一起打印的，可能是银行忘了盖章。对于这一回答显然逃不过审计组成员的法眼，审计组要求其带着对账单去银行加盖公章，但王某某语无伦次起来，说银行已经下班了，并且银行一般也不会补公章，并信誓旦旦的说这是从银行打印的，绝对不会错，甚至向审计组成员叫嚣为什么不相信他。面对这一情况，审计组的同志们决定第二天自己带着协查通知书去银行查询打印。这时，王某某坐不住了，他坚持不让审计组去打印，并说明天他再去打印一份送过来。

晚上，审计组召开了碰头会，大家一致认为银行对账单上可能会有问题，甚至有可能五月份以后的对账单是被人为编造的，因为银行打印的对账单通常都是加盖业务公章的。此时，审计人员似乎看到了一丝光亮，大家都很兴奋。

这一夜，大家睡的都比较晚„„

第二天上午九点，王某某将新打印的对账单送到了审计室。同时向审计组成员认错，说昨天是自己态度不好。审计组成员仔细的对银行对账单进行了查对。发现这次的对账单上面多出了两笔业务，一笔400万元是5月8日转出，另一笔380万元和20万元分别于8月13日转入，经询问，王某某称：这是一笔银行入错户的资金。职业的敏感使他们对这两笔资金的去向疑窦顿生。疑问一：如果是银行入错账户的话，为什么5月8日转错的资金至8月13日发现，难道银行每个月不对账？疑问二：既然是银行入错户，那为什么转回的资金还分为两笔转入，并且为什么是在审计期间才发现？

审计组又一次将王某某叫到了审计室，展开了第二次交锋。王某某又解释自己记错了，并且承认前期提供的五月份以后的银行账单是他自己伪造的，原因是他的一个朋友在银行工作，为了拉存款，这位朋友求他帮忙，他便将其经管的资金移出400万元，现在已经归还了，他为了不让别人发现，就自己伪造了五月份以后的银行对账单，并再次承诺自己这里边仅仅是为了拉存款，并没有其他违规的问题。

但审计组对这一解释又不满意，一般情况下拉存款只需要几天就可以了，但他的这笔资金却从账面上消失了近100天，并且是在审计组进点一周后才回到账户，同时王某某的两次解释也不一致，审计组认为王某某本身存在较大的疑点。随即将该笔大额银行存款的往来流向作为审计重点。

第二天，审计组便根据王某某提供的银行账号到涉及该笔资金的金融部门和单位进行查询，查询结果显示，5月8日被王某某从自己经管的该工程公司工商银行行账户开出转账支票，将400万元转入该投资公司建设银行账户，而建设银行的账户如需要查询需要从县里回到德州进行查询，后期还回的380万元资金是从该县某单位借入的款项，另一笔20万元是个人存单。

审计组即刻局领导进行了汇报，局领导听完审计组的汇报后，要求审计组即刻调查清楚这几笔资金的详细情况，同时要做好严格的保密工作。

为了能更摸清事实，审计组成员不顾夏季炎热的天气，兵分三路展开进一步的审计调查，第一路同志回德州调查400万元资金的具体去向；第二路同志先落实后期回来的资金性质，并等待第一路同志的查询结果；第三路同志留守审计室，继续对村内自来水工程进行审计。

第一路同志连夜坐车回到德州市，第二天一大早就赶到建设银行调查400万元资金的支向，随即查明该资金已被分三笔拨到济南。第二路同志接到第一路同志的查询信息后，即刻到济南市建设银行对该项资金进行查询，按照规定，审计机关到银行查询，需要带《银行协查通知书》和查询人工作证件，但由于第二路同志中有一人因为刚参加工作不久，工作证件不齐全，但银行工作人员却要严格按照规定来办理。为了能尽快将工作进行下去，他们第一时间将情况汇报给局里，局领导对这一情况非常重视，便将情况向市政府领导做了汇报，市政府即刻为这一名同志开具了工作证明，并传真至济南。这样审计组同志才顺利的从银行得到了查询结果。

水落石出

根据前期计划安排，审计组先后共向9个单位和金融部门进行了查询、取证。同时，结合其资金拨付情况，最后查明王某某于2007年5月8日，将400万元资金转入该投资公司在德州市开设的建设银行账户，并于5月10日、5月15日、5月17日分三笔，每笔90万元，共计270万元转入济南吉华大厦进行期货交易的犯罪事实。

此时，王某某已经察觉到事态的严重性，并带着其妻子于晚上十一点左右来到审计组所住的宾馆，敲开审计室的门后，两人就跪在地上请求审计人员的原谅。而此时其妻子已经有五个月身孕，审计组的每个成员都感到心酸，为了能稳定两人的情绪，审计组对两人进行了细心的劝解，并要求王某某先带妻子回家休息，第二天再来审计室详细解释情况。但没想到第二天一早，审计人员刚起床却看到王某某两口子就站在门外，原来两人一夜都没回家，一直等在审计人员的门口。看到这里，审计人员都心里沉甸甸的，只好劝慰两人先回了家。

为了能及时挽回损失，审计组立即将这一重大情况向局领导及该县主要领导同志进行了通报，并结合该县财政等相关部门，一方面将王某某进行限制，另一方面积极向王某某做工作让其筹措资金进行归还。截止审计结束时，已将400万元建设资金全部追回，挽回了经济损失。会计王某某也因其作茧自缚，最终受到了法律的严惩。（于成学 刘卫华）

第五篇：审计方法研究：环卫部门小金库审计的重大线索和思路

审计方法研究：环卫部门小金库审计的重大线索和思路

让“小金库”暴光——济南市审计局查处300万元“小金库”纪实

【时间:2009年09【字号：大 中 【来源:山东省济南市审计局】

月10日】 小】

近日，中央召开治理“小金库”工作会议，中纪委、监察部、财政部、审计署也联合印发了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》，旨在查处各种形式的“小金库”，并力求建立和完善防治“小金库”的长效机制。

一段时期以来，由于各方面原因，“小金库”又有抬头之势，且不断“推陈出新”，花样多多。近日，济南市审计局在对该市某单位审计时发现，该单位采取编造虚假经济业务开具假发票，虚列支出套取现金，致使一个长达4年之久、金额高达300 余万元的“小金库”浮出水面。

发票鉴真假 审计疑惑生

在今年4月份济南市审计局对环卫部门延伸审计发现，下属单位渣土办2008年收到市拨专项资金170万元。审计人员审查其列支的“渣土清运费”专项资金的相关会计资料看到，下属各区办根据分配的指标任务，都以打印表格的形式凭“运输渣土的方量、单价、金额”等内容到财务科领取支票，各区办领取支票后，再委托其平时联系密切的业务关系开具发票，再持发票拿到财务科报销。审计人员凭其职业敏感，选择了5张5万元以上的“渣土清运”发票到当地市地税部门请专家鉴定，出具了5张发票全为假发票的鉴定报告。审计人员的第一反映是为逃税？还是为了其他什么目的？一连串的问号困绕着审计人员。审计组决定就已有定论的假发票向其A处长、财务科C科长及部分区办主任核对，看其有何反映，当审计人员直言不讳地指出其2008年部分“渣土清运”支出为假发票时，坐在审计人员对面的A处长着实出了一身冷汗，嘴里不停的抽着烟，但仍咬定其渣土清运业务是“真实的”，在场的其他人员也应声附合。审计人员为从长计议，从更深层面查出问题，选择了暂时的“缓兵”，决定暂取其“调查记录”。随后他们又派人买来了银行卡和高档服装送给审计人员，都被审计人员婉言谢绝。

追踪开户行 资金进药房

为落实该单位各区办领取支票后的最终去处，审计组决定另辟蹊径，让该单位提供其所在银行的开户账号，追踪银行划款的真正去向，审查其在银行支出的背书内容。审计人员按照审计程序的要求，带着介绍信来到延伸单位的开户行，经查5张发票显示，有22.1万元支出进了某大药房，有21万元支出进了某工程有限公司，又有10万元进了某区综合商店。疑点初显，审计人员紧追不放，决心解开疑云。他们首先来到了某大药房追踪其支出下落，服务员都表示不知详情，药房经理又去了河北某地，经电话联系说有该单位与某运输业户杨某在此购药签订的协议一份，协议内容显示，某人某在该药房购“冬虫夏草”××斤，单价××万元；“海参”××斤，单价×万元，等等。财政资金进药房，购买几十万元的高级滋补品，是工作需要，还是另有隐情？审计组带着一个个问号，决定进一步扩到战果，将万元以上发票支出的真假鉴定列入其审计侦察范围，为此，他们又二进市地税部门进行鉴定，鉴定结果显示，14张发票全是假的。他们又乘胜追击，二进开户行，开始了新一轮的支出检测。

两次发票鉴定结果表明，2008年该单位采取编造虚设经济业务，列支假发票等手段支出165.8元万元，其中将支票开到某大药房就有31万元，审计人员以占假发票支出19%的“冬虫夏草”费作为突破口。为进一步取得证据，审计人员第二次来到该大药房，讲明来意，请其做好配合，药房经理表面答应的很好，但当审计人员询问某单位采购该药房的出库记录、银行账时，他们却拒绝提供，并说：“我这是为朋友帮忙，我们是民营企业，也常年聘请自己的法律顾问，我们也了解什么叫审计”。审计人员跟踪资金去向是正常的执法监督行为，经销商的拒绝提供资料，更印证了审计人员“冬虫夏草”是虚假购销的判断。

时机渐成熟 “亮剑”正当时

审计组的动向一直在被审单位的视野之内，审计人员经过了前期与单位负责人及主管会计的交锋，又加上发票的两次鉴定和大药房的延伸调查，使被审单位相关人员感到了压力，但他们还是抱有侥幸心里，不愿向审计组主动交待单位的违规行为。见时机已经成熟，审计人员凭着已经掌握的一手资料，将主管部门的财务处长、被审单位的主要负责人A处长、财务科长C请到审计现场，向其通报情况、讲明政策、提醒其认识存在问题的严重性，要求其做好进一步配合，并限时将其上述用假发票套取的资金收入支出资料如实提供审计组，并向部门主要领导汇报。该环卫部门主要领导得知其所属该单位存在的套取财政专项资金发年终超产奖的重要问题后，非常恼火，对相关人员进行了严厉批评，并责成他们认真搞好后续审计阶段的落实工作。该单位连夜召开处领导及各办事处主任会议，部署其充分认识存在问题的严重性，并全力搞好审计后续阶段的配合。

“小金库”存续已四年 两任领导“同买单”

审计发现，2008年该市环卫部门共拨付某单位用于无主渣土清运等专项整治资金170万元，截至审计日，该单位采取编造虚设经济业务，列支假发票等手段将上述165.8元万元资金转移帐外，存入以职工个人名义开立的存折，审计发现该问题后，部分区办主动退回渣管处财务16.11万元。

经过审计人员艰苦的内查外调，追踪其套现发现，该单位私存私放公款由来已久，时间已达四年。自2006年起，已将其收取应上缴财政专户的部分资金从单位财务科套取后存入该办财务科及5个区办以职工名义个人开设的存折，截至审计日共查出个人存折10个，其中审计期间已消户7个。根据该单位所提供各存折显示的资料反映，存入金额共计293万元，支取金额305万元。至此，一个存续四年，金额达300万元的“小金库”终于浮出水面。

该局党委对上述审计查出问题高度重视，局党委专门召开会议下发文件，给现任处长及前任处长党内警告处分，并在全系统予以通报。同时，责成局纪检及内审人员积极配合审计制定措施落实整改，并在此基础上建章立制，规范财政资金报销程序，杜绝小金库等违法乱纪行为，确保财政资金的真实、合法、效益。（亓明新 金辉 孙连昌）