国有企业内部审计方法存在的问题及对策探讨

第一篇：国有企业内部审计方法存在的问题及对策探讨

国有企业内部审计方法存在的问题及对策探讨

摘要:自从进入21世纪以来，我国的经济取得了快速的发展，我国的国有企业也开始纷纷进行改革，并且取得了很好的成效。但是在国有企业取得经济利益的同时，往往都忽视了对企业内部审计方法的改进，导致目前许多国有企业内部的审计工作都存在着一定的问题和缺陷。本文将通过分析国有企业内部审计方法存在的问题，并针对这些问题提出深化国有企业内部审计的方法，为今后我国国有企业内部审计工作的管理提供参考。

关键字：国有企业；内部审计方法 引言

国有企业内部审计通过监督企业内部的经济活动，并对经济活动的真实性和及时性做出评价，对于促进企业的发展、保护企业资产的安全、提高企业的经济效益起着非常重要的作用。完善国有企业内部审计，规范国有企业内部审计方法则成为今后国有企业工作的重点。

一、国有企业内部审计方法存在的问题

（一）内部审计技术方法落后

随着全球科学技术的快速发展，现代企业也开始逐渐地将通讯、计算机等先进的科技引入到内部审计中不断地对内部审计方法进行创新。但是，对于我国的国有企业而言，许多的内部审计的技术和方法还处于尚待完善中，事后审计、静态审计、现场审计等单一落后的审计方法仍然是国有企业内部审计的主要方法，这些审计方法无法跟上现代企业内部审计发展的脚步。

（二）审计方法单一化

要想在较短的时间内实现预期的审计目标，就要有科学合理的审计方法，将多种审计方法综合运用。但是在实际的审计工作中，由于受到时间、人员或其他因素的限制，对于不同的审计对象，审计人员会采用单一的审计模式进行审计，结果不但没有节约时间，还会造成人力、物力、财力的浪费。

（三）审计人员在运用审计技术和方法的过程中比较随意

审计人员在进行审计的过程中，对于没有根据审计对象的实际情况采取相应的审计方法或者对于不同的部门和行业均采用相同的审计方法，这样做的结果就造成了审计结果不能突出重点。比如，如果对内控制度较好的部门采取详查法，结果就会造成审计所用的成本费用较高，如果对于内控制度不好的部门采取抽查法，结果就会造成审计工作存在很大的风险，即使部门内部有问题也无法查出。

（四）企业内部审计范围较窄

由于一些国有企业集团的高层管理人员对审计工作的不重视，导致目前我国国有企业内的审计机构只对企业集团所属的各专业公司开展审计工作，而对于和审计部门同级别的财务部或其他管理部门则不进行审计。同时，审计工作只是对成员企业的年终财物进行审计，这样就导致了国有企业内部审计的范围较为狭窄，即使企业内部出现了一些问题，而审计部门不能及时发现，难以进行有效的控制和约束。

二、深化我国国有企业内部审计方法

（一）采用先进的科学技术和审计方法

在现代企业制度的要求下，企业内部的审计制度已经不能仅仅是查错防弊，而是更加注重改善企业的经营，提高企业的经济利益。内部审计在核实财务会计资料的真实性之后，还要进行企业经济效益的审计，审计不能单单的是事后审计，而是要进行全过程的审计，采取动态审计和静态审计相结合的方式，在进行现场审计的同时，还要进行非现场审计和远程审计等等。

除此之外，还应该改变原有的手工操作的审计手段，要积极引进先进的计算机，网络通讯等科学技术，将这些技术与审计工作相结合，使内部审计在企业的管理和经济的发展中发挥更显著的作用。

（二）“投入产出”审计法 为了能够查出企业资产、负债、权益、损益的真实性，审计工作要紧紧围绕投入产出的关系，从内部审计的主要内容、侧重点和切入点入手，对货币的投入到货币的回归这一资金运动的全过程进行审查。

（三）“实物跟踪”顺查法

“实物跟踪”顺查法就是对企业内部的有形资产在采购、运输、验收、入库、储存、投入、产出、销售整个过程进行跟踪了解，审查整个过程中各项生产、经营、管理所产生的会计账面是否存在违反规定的情况。

该方法主要针对企业内的有形资产的负债、损益等方面的真实性，从企业内部的资料传递程序、数据生成程序追溯到企业的会计账面，审查其相关经济行为是否真实，会计账务是否存在错弊遗漏的经济事项，同时还可以审查处一些会计账面没有反应出来的一些经济事项，有利于加快审查的进度，提高审查的质量和效率。

（四）工艺流程跟踪法

工艺流程跟踪法主要用于一些生产装置工艺流程复杂、产品品种较多、会计业务核算量大的生产部门和单位，审计的重点在于这些部门和单位的成本和费用。

该方法的主要内容就是根据企业工艺流程图、物料平衡表、生产统计表中的内容，对企业的生产装置、产品品种进行抽样审查，对产品的工艺流程走向进行跟踪，计算其生产成本是否存在多列成本、少计收入等问题。

（五）提高企业内部审计人员的素质

深化国有企业内部审计方法，除了改进原有的审计方法，引进先进的科学技术，将多种先进的审计方法综合运用之外，还应该对审计人员的综合素质进行提高。审计人员是企业内部审计的直接执行者，加强对审计人员素质的培养将对企业内部审计起着关键的作用。首先要培养审计人员的责任心和工作态度，使他们具备严谨的工作作风和优秀的服务水平，同时审计人员还要掌握熟练的审计技能和专业的审计知识，既要掌握财会方面的知识，还要熟悉一些的其他领域，以便于提高他们的职业能力，更好地进行审计工作。

结论：作为企业内部控制系统的一个重要的组成部分，加强国有企业内部审计，深化国有企业内部审计方法，对于企业内部的监督、保障和管理工作将起到很大的促进作用，更能实现企业经济利益的长效发展。所以，企业的管理者要高瞻远瞩，制定正确的审计方法，完善企业内部审计，以实现企业更好更快的发展。

参考文献：

[1]辛艳，李方全.关于加强国有企业内部审计问题与浅析[J].商业经济，2011（2）.[2]于金树.我国内部审计的现实与发展[J].财会通讯，2009（5）.[3]夏莲.事业单位内部审计相关问题探讨[J].企业导报，2009（9）.[4]刘亚娟.市场经济条件下我国内部审计发展的几点思考[J].中国审计，2011（11）.

第二篇：企业内部审计存在的问题及对策

企业内部审计存在的问题及对策

【摘 要】随着企业规模越来越大，经济业务越来越复杂，企业层级越来越多，迫切需要加强、完善各业务环节、企业各层级之间内控制度的建设，而公司内部审计则适应这一要求。目前规范的内部审计工作已成为国内企业上市成功重要条件之一，这充分说明了内部审计在企业内控部中的重要性地位。根据内部审计在企业不同环节发挥的重性层度，及结合我国国内企业实际情况，展开分析企业内部审计存在的总题，及相应对策。

【关键词】内部审计；监督；对策

一、内部审计的重要性

1.内部审计促进企业内控制度的不断完善

企业内部控制涉及销售及收款、采购及付款、生产、存货、研发、固定资产、资金、会计税务等各个环节。要做好内控的工作，除了明确规定内部控制的风险管理规定外，还需要通过建立内部审计机制来降低内控的风险，从而不断提炼、完善内控制度，防患风险，提高企业经营效益。如，内部审计人员通过对一些内部控制系统控制点进行测试，分析各控制点是否存在薄弱点，是否需要整改，以及评价内部控制系统在实际业务活动中运行情况，同时审查各项管理制度在执行中落实情况。

2.内部审计有利企业良性运作

企业价值观是指企业及其员工的价值取向，是指企业在追求经营成功过程中所推崇的基本信念和奉行的目标。对战略管理的影响作用是渗透在每一个阶段的每一个步骤中的，甚至可以渗透到每位员工身上，是企业判断是非的唯一标准。为了让企业全体或多数员工一致赞同企业的价值观，则需要借助内部审计规范企业经营活动每个环节的经济秩序，发挥内部审计最基本的经济督导职能。通过监督手段，推动、灌输全体员工坚守诚实、守信等价值观，可以帮助管理建立和完善各项制度，降低、防患舞弊行为，从而提高企业良性运作。

3.内部审计可以提高企业经营水平

内部审计贯穿企业整个经济活动过程，对关键指标进行对比分析，揭示差异，分析差异形成的原因，评价经营业绩，总结经济活动效益，提出改进观点，从而推动企业内部人员降低成本，提高企业经营能力和经营水平。

内部审计除了发挥服务与监督两机制外，同时为企业经营决策和管理提供强有力的信息反馈，并积级主?庸娣镀笠的诳刂贫攘鞒獭⒎阑嘉蠢捶缦眨?提高企业经营效率。

二、企业内部审计的存在的问题

1.企业对内部审计重视度不高

很多企业认为外部聘请的第三方审计机构可以完成本企业的审计职能，认为设置内部审计人员或机构不但增加人力成本，而且没有外部审计机构的水平专业，发挥不了外部审计机构的专业水准。如，有些企业在发展初期未设置内部审计人员，在发展中期就算设置内部审计人员或内部审计机构，但往往在企业组织架构中不突显、不重视其机构的职能，导致业务部门在经营运作过程中，存在不相容职务未分离，最终产生贪污、行贿等舞弊行为，从而腐败企业。

2.内部审计机构人员素质相对低

内部审计人员的素质高低和能力大小直接关系审计工作质量的高低和成败。如企业价值观的践行需要一支高素质的内部审计团队进行推动，而往往很多企业的内部审计机构人员本身的综合素质能力较差，往往缺乏良好的职业道德素养、心理素质、沟通协调能力及法律、预算、信息技术等综合专业背景的知识。

在企业内部展开经济审计时，若内部审计人员无法做到自觉抵御经济利益的诱惑，且内心缺少强烈政治思想博弈时，往往因为一步之差的念头，做出违背内部审计客观、公正的原则，不但无法发挥内部审计的作用，而且失去自我正确的价值观，让自己走上错误的人生。

3.内部审计缺少客观性、独立性、公正性机制

企业若不授予审计机构的独立性，则将无法发挥内部审计的客观性、公正性的价值，而客观性、独立性、公正性是企业内部审计的基本原则，是内部审计人员开展工作的基本前提。企业在发展的经营中，往往误将审计人员或审计机构设置在财务或职业执行总经理下，如将负责全国销售审计工作的机构，设置在销售总经理下等，因销售审计团队的绩效KPI由销售总经理点评，销售审计团队担心个人经济利益的影响，从而使销售审计团队在业务执行过程中无法客观、独立、公正的工作，从而无法发挥销售审计的价值，甚至失去销售审计机构真正存在的意义。

4.民营企业审计定位局限，内部审计内容狭窄

民营企业内部审计往往偏向账务审计，如财务人员账务记账是否存在错误，发票报销审核是否严格按公司标准、流程、制度报销和审核等，而这块往往财务主管、经理等角色人员已做把关，审计人员对此进行二次复审，不但难以再审查出问题，反而增加成本。而公司生产采购、营销渠道或终端的资源，是否真实投放、投放的金额大小是否真实等，审计人员却未介入监控审查，但往往这两块费用是占公司主要的成本费用，而且是构成账务处理的原始依据，审计人员不应仅对产生后的单据的数据简单的相加减复核。

三、完善企业内部审计的对策建议

1.设置内部审计机构，给予充分的授权

董事会下设审计委员会，在行政系统经营管理系统设置审计机构，这样有利于审计人员独立工作。如营销审计机构隶属集团董事长下，而非在销售部经理管辖下，以集团的角色充分授予销售审计机构权限，且其组织地位超然独立于企业的任何管理部门，发挥集团授权的权威性功能。这样有利于销售审计机构发挥独立性的作用，且有利于内部审计工作中各项所需资源得到充分的保证。

2.重视内部审计人员的综合素质，注重培训

内部审计人员是一支权威而独立审查的监查部队，他有区别于其他职能管理人员，在企业内部，职能管理人员和审计人员在执行同一政策，实现同一目标时，管理人员往往仅限管辖部门范围的局限，而审计人员可以无限地渗透到企业管理的各个环节，工作领域非常广阔、甚至无界，那则必须要求内部审计人员向多学科、多智能的方向发展，同时具备较高的职业素质、强大的内心素质及良好的沟通能力等综合素质水平。如营销审计人员在对营销渠道门店、经销商的费用投放进行审查时，不仅需要懂财务内控专业水平，而且懂营销的商业政策、渠道的操作模式等营销专业知识，同时时刻具备独立性思想，不受他人干扰、不受他人行贿等经济诱惑，必须具备财务、业务、法律等综合素质水平。

而上述这些综合性强的营销审计人员，集团需要对内部审计人员进行从业资格考试和不定期政治素质教育及考核，加强对内部审计人员内部梯队的后续教育培养，使内部审计计人员的知识随业务模式、政策制度的改变而提升，不断掌握新的内部审计手段、方法的新技能，让销售审计人员不仅懂财务知识、而且熟悉审计业务、又具备经济法律等各方面知识的复合型人才，从而提高内部审计人员内部审计的工作质量，且发挥审计机构的审查价值。

3.明确内部审计机构的职能，加强内部审计管理办法

任何企业的内部审计工作运行好坏，取决于企业管理当局的重视度和所赋予的权力大小，也就是对企业给予内部审计部门的定位高度决定内部审计的质量。但给予的定位高度或权力大小必须从独立性的角色思考，即设置的内部审计部门在执行任何审计工作时，可以不受任何外界的干扰和威胁，这样才能保证审计工作的公正和客观性。

内部审计部门设置后，需要明确内部审计机构的职责，即不仅有经济监督职能，还要有经效益和战略发展目标服务的作用。明确职能后，再梳理清楚审计人员的工作内容，建立内部审计各项规章制度，跟进内部审计机构运行的情况，对审计人员审计输出的成果进行评估，是否真正有效发挥监督角色的功能，是否提升企业的整体内控管理水平等，即从全方位提升内部审计管理办法来提升和发挥内部审计的作用。

4.拓宽内部审计领域，积极实行营销内部审计。

内部审计工作不应仅局限审查账务处理是否正确、财务报销审核是否符合内控等财务领域的事项，而应延伸业务的前端或终端。如耐用、快消品等行业往往在网络媒体、电视广告、市场渠道等不同方式，进行大量的营销宣传活动而费用投放，而这块资源投放的真实性，必须一支懂业务、审计两多角色内部销售审计机构进行监督审查。所以根据企业的特性，经济重要性角度评估，必须拓宽内部审计的领域，重视营销审计机构，积极充分发挥营销审计的价值，帮助企业提升营销内控管理水平。

一家成功上市的企业或基业常青的企业，企业必须高度重视内部审计工作的重要性，重视培养审计人员的成长性，发挥内部审计与时俱进，及时调整审计方法，更新审计内容。同时，内部审计未来必须朝着服务与监督方向发展，为企业经营决策和管理提供强有力的信息反馈，并积级主动规范企业内控制度流程、防患未来风险，提高企业经营效益。

参考文献：

[1] 祁志刚.企业内部审计存在的问题及对策研究.西部财会，2017年（9）：73-75.[2] 马雁，邱兆学.我国企业内部审计存在的问题及对策研究.中国管理信息化，2013（10）：18-20.[3] 王桂云.浅谈企业内部审计存在的问题及对策.现代商业，2015：102-103.[4] 刘建丽.我国企业内部审计存在的问题及对策.财会与金融，2013：69-70.

第三篇：浅谈企业内部审计的存在的问题及其对策

浅谈企业内部审计的存在的问题及其对策

（姓名）

（安徽财贸职业职业学院审计实务专业审计xx班）

【摘要】：随着经济体制改革，我国市场经济的多元化的发展日益丰富，企业集团的管理阶层增多，为企业内部审计的出现提供了客观的条件。内部审计是实现企业管理的重要组成部分，也是企业得以顺利进行生产经营活动的基础，完善的企业治理离不开内部审计。但是，近些年来，随着经济的发展，企业的规模不断的扩大，集团的机构组织不断的趋向复杂化。现有的企业内部审计已经跟不上发展的脚步，已经不适应管理者从事业务及控制的存在性和适应性作出科学正确的评价。如企业对内部审计的忽视、内部治理机制不完善、内部审计机构设置不合理等问题。内部审计的完善日益成为企业发展的焦点，是企业提升经济效益和发展壮大的重要因素。下面就企业内部审计出现的一些问题和解决这些问题的方法进行分析。

【关键字】：内部审计问题对策

序言

我国是从1983年开始建立内部审计的，随着经济体制改革的逐步深入，企业的大力发展，企业的管理层次逐渐增多，便开始出现企业的内部审计。我国企业的内部审计虽然发展时间不是很长，但已经显示了勃勃生机，一大批具有丰富财务专业知识的人员从事企业内部审计，为企业的发展壮大和企业内部审计的发展做出了很大的努力。但总体来说，我国企业内部审计处于发展初级阶段，仍然存在一些问题。

一、企业内部审计的职能

内部审计的职能在我国审计理论界的说法不一。三职能论曾在我国审计理论界占据主导地位，即监督、控制、评价职能；还有四职能论即监督、控制、评价、服务职能。随着我国经济体制由计划经济向市场经济的转变，内部审计的服务职能变得越来越重要，逐渐成为了一种主要职能，而监督、控制和评价职能也随着宏观环境的改变而呈现出新的特点。

（一）监督职能

监督职能是内部审计的基本职能。内部审计产生的根本原因是企业中存在的委托代理关系，内部审计人员监督经济责任的履行情况。内部审计必须全面发挥其监督的职能，侧重于会计监督的含义，内部审计最能发挥对会计的监督作用。

（二）控制职能

内部审计机构是企业的一个重要职能部门，它独立于其它各部门和其它控制系统，是对其它控制的一种再控制，再此与其它控制形式相比，更具独立性、权威性和全面性。它是对企业内部经营管理的效果监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他相关信息，提供完整的依据。内部审计是内部控制实施的再控制，是内部控制的特殊构成要素。

（三）评价职能

可以通过内部审计来了解子公司的生产经营成果和财务状况，由于内部审计部门是独立于子公司之外的，所以更能客观公正地评价子公司的管理情况和经营业绩。评价职能表现为对单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性，对单位的某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否按照指定的目标和决策进行而进行评价。

（四）服务职能

内部审计可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据，这些都充分体现了内部审计的服务职能。企业公司内部审计人员专业素质的不断提高、知识结构的日趋合理化、完善化，将对企业的内部审计起越来越重要的作用。

二、企业内部审计存在的问题

（一）企业集团审计的重点侧重于财务审计

内部审计经历三个阶段的发展：第一阶段为财务审计，第二阶段为业务审计，第三阶段为管理审计。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。传统的财务收支审计是以查错防弊为主要内容的财务收支审计，检查财务行为是否合法合规，是对财务的真实性进行审计。这种片面的审计已远远不能适应经济发展的需要，财务审计范围主要是财政财务收支及其会计资料。我国企业的内部审计是从实施财务审计开始的，尽管内部审计随着经济的发展拓展了新领

域，改善经营管理，健全约束机制，而现在许多的企业内部审计仍停滞在第一阶段。其主要原因是内部审计工作人员大多数是财会人员，目前内审人员普遍是现代企业管理知识匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此更难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议，只是对于财务收支的合法性和会计信息的真实性最为熟悉，而忽略了其他方面的控制监督。

（二）审计的手段落后

我国现代大型企业集团，大多已经实现了信息系统的网络化，熟练的运用计算机技术是企业内部审计人员必须掌握的基本技能。因此作为企业内部审计人员应该以掌握联机数据库、微型计算机、审计应用软件和网络的发展等技术来为快速发展的企业经济做出完善的控制。而我国现阶段企业的内部审计机构缺乏计算机信息技术方面的人才，仍然使用传统的手工测试，在审计方法上，财务审计主要采用一般审计方法，如审阅、核对、盘点、调整、分析法等，使得内部审计的工作仍是繁琐与复杂，信息交流不够及时，从而延误了时间，导致了一些不必要的问题的存在。

（三）内部审计机构设置不合理，独立性太低，具体业务缺乏指导

独立性是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志，要发挥内部审计的作用，就要保证内部审计的独立性。内部审计机构的独立性是指内部审计部门所处的环境要求。机构的独立性是审计人员客观发表意见的制度保证。我国企业的内审机构应该是对董事会负责，实质上也会受到经理机构及其他部门的制约和影响，其独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人直接兼任内审部门的领导，这种情况下的内部审计监督制度形同虚设，导致隶属关系不清，监督不力。同时，内部审计工作人员的后续教育制度还不健全，受到了企业内部环境的局限，可能会出现一些新的业务问题而不知道解决的方法，缺乏专业审计部门的业务指导。

（四）内部审计人员素质不高

随着市场经济的建立和快速的发展，企业的投资呈现多元化的趋势，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等。为了能够更好的服务于企业，监督和规范企业的经济行为，内部审计人员必然参与到企业的这些经济行为中。这就要求审计人员的知识体系和职业技能的多元化发展，不仅要熟练掌握财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。内部审计人员的素质成为开展高层次

审计监督的关键所在。而我国内部审计人员的绝大多数是直接从会计岗位转过来的，知识结构较单一，缺乏与经营、管理、生产等相关的知识和经验，使得内审只是从凭证和账面找问题，从而难以从实际工作中发现深层次的问题，产生了许多漏洞的，导致内部控制的监督不力。

（五）领导授权不明确、不充分

一个企业内控制度的执行力与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影响却是更大，而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直接考核处分权，这就形成了一种架空，内部审计就只是虚有其表而没有实际的管理力度，对被审计者缺乏直接的利益约束力，不能对违纪违规行为形成强有力的威慑，依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审计人员提出的问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚心接受，屡教不改”。

三、完善企业内部审计的对策

加强和完善我国企业的内部审计，改善我国企业内部审计的现状，对于保证会计信息的质量，保证市场经济的有效运行有着非常重要的意义。基于目前我国企业内部审计存在的问题，所应采取的相应对策如下。

（一）找准自身定位，转变审计阶段

内部审计部门要找准自身定位，积极进取。找准自身定位，才能找出企业存在的不足和确定努力的方向。在企业内部逐步建立一个完善、高效的审计信息化系统和审计操作手段，逐步实现审计过程的三个转变，即从静态审计转变为静态审计与动态审计相结合；从事后审计转变为事后审计与事中审计、事前审计相结合；从现场审计转变为现场审计与远程审计、非现场审计相结合。首先，内部审计部门应认清现状，要随着经济的发展积极调整工作计划，适应新形势的要求。向政府审计当局关注的管理方面倾斜，积极主动地向管理审计进军，完善企业在管理审计的结构。其次，要全面发挥自己独特的作用，不断提升企业内部审计的层次和水平。最后，要坚持监督和服务并重，从全局的、战略的观点去观察问题、分析问题、解决问题，健全内部控制制度，使内部审计在经济发展中也在不断的完善其机制，有效的规范企业经济活动，保证了市场经济的有效运行。逐步实现了内部审计由财务审计过渡到业务审计，再由业务审计过渡到管理审计的阶段。

（二）大力改进审计手段，推进审计信息化

现在世界经济信息化程度正在不断提高，高速发展的经济对内部审计的手段

提出了更高的要求。办公自动化和经济信息处理，已经成为企业管理现代化的重要标志。坚持改革创新，根据变化了的审计环境，坚持与时俱进、开拓创新的原则，在审计手段、审计方法上创新，正确处理好真实、合法、效益三者的关系。注重运用先进的审计模式以及计算机和互联网技术，不断提高获取处理和传递信息的能力。为了适应经济发展信息化、数字化和网络化的趋势，内部审计工作对落后的审计手段和手工作业的方法进行改革，大力推进审计工作的信息化，将传统的手工操作为主的审计手段转变为以数据技术和计算机技术为标志的自动审计的方向，使审计手段更先进更适应经济的发展脚步，审计效率也变得更高。审计工作人员就需要加强自身知识信息化的结构发展，开发新的审计程序，制定更周全细密的审计计划，对没有书面记录的经济方面的业务进行审计。要把软件应用作为审计信息化建设的突破口，把办公自动化作为审计信息化建设的推动力，把培训作为审计信息化建设的基本保证，把网络建设作为审计信息化建设的基础，加速内部审计工作的信息化进程，不断的提高审计工作的效率。

（三）保证内部审计机构的独立性

我国企业集团内部审计的组织形式一般有：一是隶属于主管财务的的副总经理；二是隶属于总经理；三是隶属于董事会或审计委员会；四是隶属于监事会。相对来讲第三、四种模式能最大限度地保证内部审计的独立性，发挥内部审计在公司治理中的作用。独立性是审计工作的重要特征，也是审计的精髓。要做到客观公正、事实求是、廉洁奉公、保守秘密，审计机关和审计人员必须保持独立审计的本质属性。内部审计机构的独立性强能更好地开展内部审计业务。要在企业中全面发挥内部审计的作用，应当选择适合企业现状的内审模式来设置企业的独立的内部审计机构，集团公司应保证审计依法独立行使权利。内部审计部门能否正常发挥作用，最重要的是要有一个独立有效的审计委员会的支持。世界著名的安达信会计师事务所在美国安然事件中扮演了不光彩的角色，他们在失败的教训中总结出在公司建立审计委员会的好处。对于我国企业的现状，董事会下设审计委员会，领导内部审计工作，是比较理想的选择。内部审计机构是在审计委员会的领导下，其监督职能的发挥才能有坚实的保障，而且总经理不再是内部审计的唯一控制人。审计委员会必要时可以授权内部审计对总经理及其他相关人员的经济责任履行情况进行监督。内部审计在公司治理中发挥作用有一个十分重要的前提，就是要进入股东、董事会和高管层这一层次的受托责任关系。如果内部审计

仅仅只在较低层级的受托责任关系中发挥作用，那么就不属于公司治理的范围，内部审计也无法在治理中发挥作用。如果是向董事会及其所属的审计委员会或CEO负责并向其报告，内部审计就可以在治理中发挥作用。使得更好的实现内部审计的目标。

（四）提高审计人员的素质

做好内部审计工作，一定有拥有一支高素质的审计队伍。充实力量，提高审计队伍的素质。搞好内部审计的关键是人才。要建设一支政治思想强、业务技术精、工作作风好，高素质、复合型、可以与国际接轨的的内部审计队伍。内审人员要具有良好的职业道德、较高的政策水平和完善的专业知识结构体系。首先，要对内审工作人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平。这样才能对企业的经营活动进行有效的审计和客观公平的评价。其次，要加强内审人员的专业知识水平，内部审计人员的专业知识应包括会计与财务、行为科学、经济学、经济法规、定量分析法、计算机基本操作等，应掌握的基本知识包括市场营销、人力资源管理、技术管理等。只有熟练的掌握了专业的审计知识，才能保证内审工作的顺利进行。再次，要随着经济的发展不断的更新观念，在当今高速发展的信息时代，一成不变的审计观念已经被淘汰，知识的更新周期越来越快，要不断的加强自身观念的改变与提升，更新知识，提高应变能力和内审人员的总体素质，才能适应更高层次的审计工作的需要，充分发挥内部审计对经济的作用。

（五）建立健全各项审计业务管理制度，实施审计质量考核

对于这种问题的出现，重点应推行“主审负责制”，对审计项目的整个过程，应建立有效约束、严格把关的质量控制机制，按照过错原则追究审计质量问题的有关人员责任及领导连带责任，即谁的过错谁负责，主管领导负连带责任。审计员对各自分管的工作负责，主审对整个审计项目负责，并与奖金、荣誉挂钩。以奖金和荣誉来激励员工，使其处于最佳的工作状态，主管审计的领导主要对评价、定性、处理意见是否恰当审签，从而显示公平，才能各司其职。

总之，科学管理，需要审计支撑；加强审计，促进科学管理，两者相辅相成，相互促进。提高内部审计的战略地位，是市场经济条件下建立现代企业制度的要求，是组织加强管理的客观需要，也是内部审计发展的自身要求。企业领导要高度重视，全面保证其独立性；内部审部门要积极努力，充分体现自身价值。只有这样才促进内部审计的全面发展，发挥其对经济的监督作用，促进企业管理水平的不断向前发展，适应经济高速发展的脚步。

综上所述，我们应该努力健全与完善内部审计制度，加强内审工作人员自身素质的提升，不断提高企业的管理水平，使得企业能够更加健康地发展与壮大，更好的使用现代企业的进程。

参考文献：

[1]陈汉文.审计委员会与内部审计[M].2002.2

[2]尹维.现代企业内部审计精要[M].北京:中信出版社，2006：5

[3]李春富.内部审计与内部治理的协调发展[J].审计月刊，2006：9

[4]张洁.内部审计与企业治理结构[J].合作经济与科技，2007：11

[5] 周灿龄，张勇，《美国现代内部审计》，中国石化出版社,1995

第四篇：国有企业内部审计工作制度

*******有限公司

内部审计工作制度

（四）负责对内控及风险管理体系的有效性进行监督评价；

（五）负责对重大事项进行审计监督；

（六）负责对外部审计机构的选聘、管理及评价；

（七）承办公司部署的工作和领导交办的其他工作。

总。分析报告直接为企业负责人及董事会服务。

5．审计报告。审计项目组在采纳相关意见基础上，出具审计报告。审计报告根据审计类别分别上报企业负责人、审计与风险委员会、董事会及集团主管部门。

6．审计决定。对违法违规及造成资产损失等行为做出审计处理决定或出具审计意见书。审计处理决定及审计意见书经主管领导、企业负责人或董事会审批后下发，要求被审计单位认真执行。

7．后续审计。对审计决定执行情况及整改落实情况进行跟踪检查。

8．审计档案。审计机构对已办结审计项目，按规定建档并移交。

（三）审计工作总结。公司内部审计工作总结上报主管领导、企业负责人、集团公司审计部。

第五篇：国有企业内部审计制度

国有企业内部审计制度总则

1.1 为了规范公司内部审计工作，加强现代企业制度建设，根据《中华人民共和国审计法》和国家审计署《关于内部审计工作的规定》，结合公司具体情况，特制定本制度。

1.2 内部审计是一项独立、客观的咨询活动，以增加价值、促进公司经营为基本指导思想，通过系统化、规范化的方法，评价和提高公司风险管理控制和管理过程的效果，帮助完成其目标，通过内部审计师建立的执业工作机构促进专业技能并发挥其优点。

1.3 凡公司及其全资、控股子公司均应按照本制度规定，接受内部审计监督。2 目标与范围

2.1 内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能，目的是对公司经营活动进行审查和评价，协助公司领导成员有效的履行职责，完成公司经营目标。

2.2 内部审计工作的范围应包括对公司的内部控制系统的合适程度和有效性及其在完成指定的责任过程中的工作效果所进行的审查和评价。

2.2.1 内部审计应审查财务和经营资料的可靠程度和完整性。

2.2.2 审查公司用于保证完成经营目标而制定的政策、计划、程序、法律和规定所建立的系统，并且应确定是否遵守。

2.2.3 审查保护资产的方法，核实资产是否真实存在。

2.2.4 评价使用资源的经济性和有效性。

2.2.5 审查经营或项目以确保其成果与所确定的目标相一致，并确定经营或项目是否按计划进行。

2.3 对全资、控股子公司的经济效益审计(审计每年进行一次，半年进行监督检查)。

2.4 经济责任审计包括对中层干部(正职)进行离任审计。

2.5 对与境内外经济组织举办的合资、合作经营企业或合作项目合同执行情况审计；对投入资金、财产的经营状况及其效益审计。

2.6 对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行经济责任制承包指标审计(以审计结果为考核依据)。

共3页第1页审计机构的职责和权限

3.1 职责

3.1.1 制定内部审计职责及工作计划。

3.1.2 提出审计政策和程序，指导审计工作。

3.1.3 制定审计方案，选择和开发内部审计部门的人力资源。

3.1.4 负责协调内部和外部审计工作。

3.1.5 制定审计质量保证程序，评价内部审计部门的工作。

3.2 权限

3.2.1 根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等。

3.2.2 审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。

3.2.3 参加有关会议。

3.2.4 对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。

3.2.5 对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经公司领导同意，作出临时制止决定。

3.2.6 对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料，经公司领导批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

3.2.7 提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。

3.2.8 对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定，向上级审计机构反映。

3.2.9 对公司下属全资、控股子公司经济效益承包指标提出审计鉴证，承包奖按审计结果兑现。

3.3 内部审计人员对所审计的活动没有批准权力，不承担责任。内部审计工作程序

4.1 根据上级部署和公司具体情况，拟订审计项目计划，报公司分管领导批准后实施。

4.2 实施审计前，应提前三天书面通知被审计单位。

4.3 对审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进的建议。审计终结，提出审计报告，征求被审计单位的意见后，报公司分管领导审批。经批准的审计意见

书和审计决定，送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定，进行相应的财务调整等工作。

4.4 对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。对拒不执行审计意见、审计决定的单位及其负责人，审计机构应向公司分管领导报告并提出处理、处置意见。

4.5 被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以在接到正式审计报告、审计意见书十天内向审计部提出书面意见，由审计部门报告公司分管领导。在领导未作出处理意见之前，必须执行审计意见和审计决定。

4.6 审计部门对办理的审计事项，应当建立审计档案。审计档案的归档、保管由内审人员负责。其他部门如需借阅审计档案，应经内审负责人批准；审计档案的公告必须经过公司领导、法律顾问的批准。

审计档案的保管年限为十年。审计机构和人员

5.1 公司设立审计机构，配备专职审计人员，在总经理的直接领导下，独立行使内部审计监督权。对董事会负责并报告工作。同时，接受上级审计机关的业务指导和监督。

5.2 内部审计人员应当具备必要的专业知识。其专业技术职务资格的考评，按国家有关规定执行。内审人员在企业内部的技术职务资格的考评和聘任，根据公司有关规定执行。

5.3 内部审计人员应当依法审计，忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得滥用职权、拘私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。

5.4 内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。实行内审回避制度。凡有内审人员直接参与被内审单位经济活动的，必须回避对该单位所进行的内审工作。

5.5 企业建立特约内审员网络。由审计机构具体组织、指导开展网络活动。特邀内审人员按照本制度规定在审计机构领导下开展工作。附则

6.1 本制度由公司审计部门负责解释。

6.2 本制度自颁布之日起生效。