民非企业出国考察费用的财务处理

第一篇：民非企业出国考察费用的财务处理

非营利组织出国考察费用做什么会计分录

按照《民间非营利组织会计制度》第六十七条规定，非营利组织出国考察费用应该在管理费用中的日常公用支出下的差旅费和交通费中列支。

第六十七条、管理费用，是指非营利组织管理部门发生的各项费用。

包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产折旧和大修理费支出等。……

（二）日常公用支出，是指非营利组织管理部门耗用办公用品、专用材料和劳务的支出。

包括办公费、专用材料支出、印刷费、劳务费、水电费、邮寄费、电话通讯费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、维修费、租赁费、会议费、招待费等。……

交通费，是指非营利组织开支的国内外交通费，包括租车费、车辆用燃料费、过路过桥费、车辆保险费、行车安全奖励费等。

差旅费，是指非营利组织工作人员出差、出国的交通费、住宿费、伙食补助费，因工作需要开支的杂费等。

第二篇：民非企业管理制度

1.1.1 民非企业管理制度

1.1.1.1 服务站服务内容

1）日常生活照料：为老人做饭、洗衣、理发、洗头、洗澡、修剪指甲、喝茶、室内健康运动等。

2）卫生保健服务：常规健康检查、医疗健康咨询等。

3）精神慰藉服务：上门与老人谈心聊天、读书读报、心理疏导等情感交流、心理沟通服务。同时居家养老服务站联系组织开展各种有益身心健康的娱乐、健康活动。

4）家政服务：打扫卫生、代购物品、代交各类日常生活费用、更换水龙头、修理水管、家电维修、疏通下水、擦玻璃等。

5）远程专家健康咨询、健康知识讲座。6）远程探亲。

1.1.1.2 服务队伍管理制度

1）接受名山区仁爱社会工作综合服务中心的统一管理、指导，及时为居家养老服务对象提供优质、高效的服务。

2）积极参与名山区仁爱社会工作综合服务中心举办的各类培训学习活动，不断提高服务素质和服务技能。

3）严格执行服务站制定的工作制度和流程，不得提高价格和有意延长服务时间。

4）开展承诺服务，坚持24小时值班和12小时服务制度，做到随叫随到。有问题及时解决。

5)接到服务指令后，要认真填写（派工单），完成服务后，要请住户签署意见及工作时间、付费金额，并将（派工单）送交服务站备案。

6)工作时间内不得饮酒，规范作业，注意安全，杜绝安全隐患，严防意外事故发生。

7)热情礼貌为客户服务，在任何情况下不得与客户发生争执，严禁偷盗现象发生。1.1.1.3 服务站职责

1)做好居家养老宣传工作，公开服务热线电话，热情接待每位需求老人。2)提供诚信服务，公开服务项目、服务标准、收费价格。

3)对老人家庭情况进行调查、核实，建立老年人数据库。建立健全居家养老服务对象和服务队伍的档案。

4)负责对养老服务对象的评估工作，确立服务内容等。

5)负责对养老服务队伍的组建评估、管理、考核、协议书的签订工作。6)定期对居家养老工作人员业务知识培训和职业道德教育。

7)对服务对象进行定期回访和情况反馈，接受老人的投诉，协调处理投诉案件。

8)服务内容多样化，根据服务对象的需求。不断调整和增设服务项目。

1.1.1.4 服务站站长职责

1)负责居家养老服务站的全面工作，做好服务站工作人员的考勤、奖惩及日间管理等工作，接待老人的投诉。

2)负责对居家养老服务工作人员进行思想道德教育、业务培训，合理安排服务工作人员的工作时间，经常与工作人员交流，及时掌控服务工作人员的基本情况。

3)团结带领服务工作人员全面落实“尊重老人、对老人负责、让老人称心、家属放心”的服务宗旨。

4)适时掌控服务对象需求变化，及时调整服务项目，做好技能培训。按照老人的不同需求安排工作人员。虚心听取老人和服务工作人员的意见，发现问题及时解决。

5)坚持做好日间照料站的日常工作，做好每天日巡察工作记录，接待来访家属，做好需要入站老人的面试及上门探访工作。

6)合理安排老年人的饮食菜谱，提前制定好菜单。督促工作人员每日购买符合食品卫生标准的食品，努力搞好伙食，杜绝食物中毒事故发生。

7)根据老年人生理和心理特点，有针对性地组织老人开展有益身心健康的文体活动。

8)定期向入托老人亲属通报老人在日间照料站期间生活等有关情况。9)关心员工，勤俭治站，做好安全防护工作，发现隐患及时解决或汇报。10)组建和管理服务队伍，根据服务对象的意见，充实服务内容、改进工作方法，提高服务质量。

11)定期向有关部门领导汇报工作，使日间照料站的管理逐部走上规范化，制度化、标准化。

1.1.1.5 居家养老服务站工作人员纪律

1)认真学习并遵守国家法律、法规。团结一致，遵守服务站的各项规章制度。2)关心集体、互敬互爱、互帮互助，大事讲原则、小事讲风格。积极参加中心的各项活动，树立良好的风貌。

3)尊重入站老人，热情为老人服务，严禁用粗暴或冷漠的态度对待老人；不拿不吃入站老人赠送的物品或食品。

4)爱护服务站的所有公物，不得随意损坏或带走公共物品及食品； 5)识大体，顾大局，遇事多汇报，重大事项，突发事件及时向领导汇报。

1.1.1.6 服务人员上门服务行为规范

1)工作时间一律着工装、佩戴胸卡，凭（派工单）上门服务，接到服务指令后，在规定时间内提前5分钟到达。

2)开门后主动出示（派工单）亮出胸卡并向老人问好，征得老人允许后先脱鞋穿鞋套进门。

3)家政人员出示服务菜单和价格表供老人选择本次服务内容，并向老人介绍本次服务时间。

4)维修人员在查明故障原因后，应先向老人介绍各类配件价格和维修费，征得老人同意后方可操作。

5)服务时间内，服务人员要做好自身安全防护措施。同时不给老人家庭留下安全隐患（关闭煤气阀、水龙头等），并向老人传授日常安全知识。

6)服务结束后，主动征求老人意见，现场真实填写（派工单）的相关内容，并请老人在（派工单）上签名确认。

7)整理好自己的工具包，与老人道别：很高兴为你服务，再见！帮老人关上门。

8)完工后及时到服务站所出据（派工单）备案。9)服务人员禁止接受老人任何形式的馈赠。

1.1.1.7 日间照料一入托办理

1)条件：凡年龄满60周岁、生活能自理、健康状况良好、无传染病、精神病史或老年痴呆的老人均可以申请入托；

2)申请：本人填写入托申请登记表，家属（监护人）同意签字；

3)体检：申请入托的老人必须提供县级以上医院出具的当年的健康状况证明； 4)认定：日间照料所根据家访·老人健康状况等有关条件综合评估进行入托认定；

5）签约：老人及亲属（监护人）与日间照料所签订《老人入托协议书》； 6）交费：入托老人及亲属（监护人）根据协议书的约定按时交纳服务费。

1.1.1.8 日间照料二安全制度

1）认真做好安全保卫工作，防止老人人身伤害和室内财产损失，维护站内正常的工作和生活秩序；

2）坚持“以防为主，访消结合”的方针，做好防火安全的工作。配备灭火设施，定期进行检查，消除火灾隐患；

3）下班前，工作人员应对水、电、门窗等设施进行安全检查，有问题及时处理或维修；

4）做好人员往来的管理工作，严禁无关人员进入厨房，休息室等处； 5）经常提醒入托老人注意保管好私人钱物，以防丢失；

6）交接班时要做好交接班登记和交接手续，对不履行手续者如出现问题，当班者自负；

7）每天下班前向站领导汇报当月工作情况，对出现的问题和解决结果要记录在案。

1.1.1.9 日间照料老人守则

1）遵守日间照料站各项制度。

2）服从站内工作人员管理，建立和维护良好的站风站貌，不服从管理，发生问题者责任由本人承担。

3）积极参加站内组织的各项学习和各项文体活动。

4）老年人之间团结和睦、相帮互助、互敬互爱、讲文明、讲礼貌、坚决杜绝不良风气。

5）搞好个人和环境卫生，衣服整洁，勤洗澡，勤理发，不随地乱扔果皮赃物，吐痰入盂，节约水、电，爱护公物。

6）不得向工作人员赠送物品、钱物。7）老人因事外出要请假登记。

8）争当“六好”老人。即：遵守纪律好、团结互助好、爱护公物好、清洁卫生好、健康锻炼好、集体活动好。

1.1.1.10 信息平台管理制度

第一章 总则

第一条 为使中心在管理上跟上时代的发展，借助网络及计算机等现代化的环境及工具，创造及巩固中心信息化发展的软环境及硬环境，提高工作及管理效率，特制定《中心信息化管理制度》。

第二条 信息化工作是一个长期的系统管理工程，必须做好系统测试、运行及维护工作，系统持续改善。

第二章 信息化工作管理

第三条 严格按中心发展规划及信息化发展计划开展工作。第四条 搞好中心信息化宣传材料的准备工作。

第五条 搞好中心信息化发展的外部环境，与各级政府及组织保持良好的关系，尽力争取经济政策上的支持。第六条 系统的软、硬件维护、管理及调配由中心组织实施，归口管理。维护工作做到系统正常运行，管理工作做到账物一致，调配工作做到按需分配，充分发挥系统软、硬件的效率。

第七条 办好中心网站，维护中心网页，保障网络安全。第八条 严禁拆换网络计算机及相关设备的零部件。

第九条 搞好网络管理工作，中心内部网必须把好用户及密码关，合理分配IP地址，搞好虚网划分及管理工作。

第十条 各部门对硬件设备的使用，必须按相关设备操作规程进行；软件的使用严格按操作指南进行，不得任意删改系统文件及他人文件。

第十一条 计算机信息系统的保密管理实行领导负责制，指定专人管理，制订相应的管理制度，对涉密的计算机要严格审查。

第十二条 网络及其他单元系统用机的软件安装及维护必须由中心相关管理人员确认以后进行。

第十三条 信息系统要尽量减少信息孤岛，开发的平台应结合网络系统实际来定，避免孤立行事，将开发纳入信息化发展正常渠道。

第十四条 中心负责和协助搞好中心计算机及相关设备的调研、选型、采购、实施、管理、维护、调配等工作。

第十五条 中心负责和协助处理各部门在使用网络及计算机过程中遇到的问题。

第十六条 严格按需求或计划采购计算机及相关设备，验收时严格按合同设备配置清单执行，认真作好验收记录，对不合格品负责退换。

第十七条 主管部门负责做好设备的入库或转固定资产工作。

第三章 内部计算机安全防范管理

第十八条 凡配有计算机的部门须建立健全必要的安全防范管理制度，认真落实安全防范措施，并负责对使用和管理计算机的人员进行教育管理。

第十九条 计算机管理和使用人员必须严格执行各项管理制度，完善计算机台帐，计算机软件未经批准，不得擅自带出和外借，自觉做好保密、防盗和防病毒工作，更不得用计算机从事任何违法活动。

第二十条 加强计算机室内火种、电源的管理，不得擅自动明火，禁止存放易燃易爆物品，使用电源必须保证安全。

第二十一条 计算机部位的安全防护措施必须完善，人员离开后关窗锁门。第二十二条 外来人员未经主管领导同意不得擅自进入计算机室或操作计算机。

第二十三条 各部门重点检查安全管理制度是否健全，管理人员是否落实，防范措施是否完善，对存在的隐患要立即进行整改。

第四章 信息保密管理

第二十四条 依据中心保密管理办法，中心计算机管理应建立相应的保密制度，应采取以下计算机保密方法： 1.同密级文件存放于不同计算机中； 2.设置进入计算机的密码；

3.设置进入计算机文件的密码或口令； 4.对计算机文件、数据进行加密处理。

5.为保密需要，定期或不定期地更换不同保密方法或密码口令。6.经申请并获得批准，才能查询、打印有关计算机保密资料。

第五章 信息化网络安全管理

第二十五条 计算机安全管理由主管部门负责。

第二十六条 计算机操作人员要加强自身修养，遵守职业道德和工作纪律。第二十七条 计算机操作人员要熟练掌握紧急情况下采取应急措施的方法和步骤。

第二十八条 各部门计算机操作人员应经常进行病毒检测。

第二十九条 发现病毒应立即采取措施进行病毒清理，新发现的病毒类型和重大安全事故应及时上报。

第三十条 操作人员要遵守工作纪律，严格按工作权限进行操作，严禁利用计算机技术超越权限访问或私自修改他人信息。

第三十一条 严禁利用计算机技术制造和传播病毒，严禁攻击和非法访问服务器。

第三十二条 在网络通讯和系统内部互相传递媒体介质时，进行病毒检测后方可传送，对于外来的、未经检测的软件和数据一律不准上机和上网。第三十三条 计算机管理人员要坚持原则，遵守国家保密法和信息工作纪律，认真履行工行职责，确保不泄密。

第三十四条 对需要长期保存的数据，应做双重备份，以防止数据丢失。

第三篇：民非企业注册登记办法摘要范文

民非企业注册登记办法摘要

一、民非企业分哪几种？有什么区别？

民办非企业单位根据其依法承担民事责任的不同方式分为三种：法人、合伙、个体，三者的区别在于: 1.举办者不同。个体一般由个人出资举办，合伙一般由两人或者两人以上合伙举办，法人一般由两人或两人以上举办且具备法人条件。其中，由企业事业单位、社会团体和其他社会力量举办的或由上述组织与个人共同举办的，应当申请民办非企业单位（法人）登记。2.内部治理架构不同。法人性质的民办非企业单位，内部必须建立健全决策机构、执行机构、监督机构，并建立民主议事决策机制和流程。3.承担的民事责任不同。取得法人登记证书的民办非企业单位具有法人资格，独立承担民事责任。取得合伙登记证书的民办非企业单位不具有法人资格，合伙负责人和其他人员的活动，由全体合伙人承担民事责任；合伙人的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担清偿责任；合伙人对合伙的债务承担连带责任。取得个体登记证书的，其债务以个人财产承担无限责任。

二、登记民非企业需要那些条件？ 1.2.3.4.5.6.有业务主管单位审查同意的批准文件； 有规范的名称和必要的组织机构； 有与其业务活动相适应的从业人员； 有与其业务活动相适应的合法财产； 有必要的场所。

此外，民办非企业单位的名称，必须符合国务院民政部制订的《民办非企业单位名称管理暂行规定》。7.民办非企业单位必须拥有与其业务活动相适应的合法财产，且财产中的非国有资产份额不得低于总资产的三分之二。开办资金必须达到本行（事）业所规定的最低限额。

三、申请民办非企业要提交哪些文件？ 1.登记申请书：举办者单位名称或申请人姓名；拟任法定代表人或单位负责人的基本情况；住所情况；开办资金情况；申请登记理由等。2.业务主管单位的批准文件：对举办者章程草案、资金情况（特别是资产的非国有性）、拟任法定代表人或单位负责人基本情况、从业人员资格、场所设备、组织机构等内容的审查结论。3.4.5.场所使用权证明：活动场所须有产权证明或一年期以上的使用权证明。验资报告：验资报告应由会计师事务所或其他有验资资格的机构出具。拟任负责人的基本情况、身份证明：拟任法定代表人或单位负责人的基本情况应当包括姓名、性别、民族、年龄、目前人事关系所在单位以及个人简历。拟任法定代表人或负责人的身份证明为身份证复印件，登记管理机关认为必要时，可验证身份证原件。对合伙制的民办非企业单位，拟任单位负责人是指所有合伙人。6.章程草案：民办非企业单位的章程草案应当符合《条例》规定，要具备《条例》所规定的要素，并在其章程草案中载明该单位盈利不得分配，解体时财产不得私分。

四、恒鑫与其他民非组织合作的办法：

由于民非企业目前无法进行资产转让，因此恒鑫与其进行合作，只能走民非企业变更或合并的方式来进行合作，具体的流程大致是：

1.原民办非企业单位按章程规定的程序，召开理事会审议通过相关变更事项。2.原民办非企业单位将相关变更事项报经业务主管单位审核（直接登记的除外）。

3.原民办非企业单位向登记管理机关提交相关变更材料。

4.登记管理机关审查，依法予以变更登记并更换登记证书。不符合条件的，书面说明理由。

5.新的民办非企业单位将需要变更的章程报登记管理机关核准。6.登记管理机关对准予变更登记的新民办非企业单位予以公告。

五、民非企业分在出资上有什么规定？

民非企业最低注册资金为3万元人民币(区级)，市级民非企业最低注册资金为10万元人民币。资金一旦纳入民非企业后，属于社会公益资金不再归属出资人，民非企业解散后也不可以拿回。

六、民非企业的出资人和法人承认什么样的责任？

个体民非企业和合伙民非企业承担无限连带责任，法人民非企业独立承担有限民事责任。（已经向民政局社会组织管理科和律师进行了咨询确认）

七、民非企业内的权责如何划分？

民非企业出资人不天然享有民非企业的决策权和控制权。民办非企业单位设立理事会，作为其决策机构。同时会设立监事或监事会，对理事会的决策进行监督。执行机构的负责人一般称为主任，由理事会任命。

民非企业的负责人（即理事长（会长）、副理事长（副会长）或秘书长）人选需要符合下列要求：

1、在本社会团体业务领域内有较大影响；

2、未担任过因违法被撤销登记民非企业法人或被取缔的非法组织负责人；

3、具有完全民事行为能力；

4、年龄一般不超过70周岁。

八、民非企业如何纳税？

法人性质的民非企业也有税务登记证，纳税规定与企业并无区别，并按照国家政策减免部分税赋，非营利的养老机构作为民非企业享受的优惠包括：

1、免征营业税；

2、免征企业所得税；

3、免征其自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税；

4、免征行政事业性收费（含政府基金，下同），5、用水、用电、用气按居民生活类价格执行；

6、电视费、电话、宽带使用费减半，有线电视、电、水表按成本价安装。

第四篇：过节礼品费用财务处理及合理避税

过节礼品费用财务处理及合理避税

 赞

入管理费用--招待费

追问

给员工发的呢，走福利吗？涉税吗？

回答

给员工发的，如果你们已经计提过应付福利费的话，冲应付福利费，如果你们不计提应付福利费的话，直接入管理费用--福利费，并且需要按个人并入工资当中，看要不要交个税

1.公司过节买礼品，如果是送客户的，应记入“管理费用——业务招待费”。

2.如果是每人一份的可以记入“管理费用-福利费”，但可能要作为个人收入统计。

借管理费用-福利费贷银行存款

以上开支都受规定比例限制，不能超过。

做在业务招待费里面，要问清楚你们公司核定的业务招待费最高限额是多少，别超了就行

答：

你好：进管理费用-业务费。不过切忌发票上不要开礼品2个字，否则要征收个人所得税，送人的要出具收礼品方的缴税单，如果没有就公司交

20%。如果发票上已经开了礼品2个字建议不要进账，开物品不要紧的，烟酒礼品的发票不要进账，税务局查时要出示缴税单的。住工作顺利

问：

公司买的过节礼品开的发票上写的是商品，可以作为办公用品入帐么？？？

公司买的过节礼品16000元，开的发票上写的是商品，可以作为办公用品入帐么？？？

答：

不可以，现在审计要求发票后面都要付商品明细的，所以做办公用品不可以，一般都做到招待费科目里。

请问单位购买过节礼品费能用现金支票支付吗？ 大家好，请问单位购买过节礼品费能用现金支票支付吗？因为用转账支票支付要三个工作日才能拿卡，如果我开一张现金支票支取了现金后拿现金去买同时

将相应的发票附上可以吗？书上说现金支票支付范围没有表示可以支付购买礼品费用呀?可以付零星支出，10000元算是零星支出吗？小公司呀。呵呵。开成礼品费好呢还是办公用品费费呢？年终所得税都有限制条件吗？

答：

1、请问单位购买过节礼品费能用现金支票支付吗？可以用现金支票购买。

2、因为用转账支票支付要三个工作日才能拿卡，如果我开一张现金支票支取了现金后拿现金去买同时将相应的发票附上可以吗？（1）支取现金时，根据支票存根入账借：现金贷：银行存款（2）购买礼品，根据费用发票入账借：管理费用业务招待费贷：现金

3、书上说现金支票支付范围没有表示可以支付购买礼品费用呀?可以付零星支出，10000元算是零星支出吗？按照现金管理条例规定是这样的。但是，实际工作中大多数单位都是灵活掌握，并没有按照书上说的做。

4、开成礼品费好呢还是办公用品费费呢？当然开成办公用品好了。但是，如果金额较大，最好开一些办公用品、开一些礼品。因为，办公用品金额太大，查帐时容易引起审计人员的注意，产生疑问。

5、年终所得税都有限制条件吗？（1）办公费用没有税前扣除标准。（2）业务招待费有税前扣除标准。

合理避税专题--公司送礼送红包没有发票怎样入账

对外的账如果需要入账的,可另外开些餐费或礼品发票入账,也可做份临时工的工资表入账.如果对外的不需入账,那对内的只要老板写张凭证记入即可.我公司过节，给相关单位送了以点礼品，产生的费

用，怎么做会计分录？怎么入账？谢谢！！看你取得的是什么发票.如是食品,烟,酒之类的,只能进招待费,如果是材料之类的发票,就进成本.借：管理费用-业务招待费贷：银行存款(库存现金)借:成本-原材料及主要材料贷：银行存款(库存现金)或:借:成本-办公费贷：银行存款(库存现金)

企业送礼应交哪些税

福建省晋江市一家知名纺织企业的行政人员，每逢过年过节，他都要按惯例担起一项重要任务：送礼。今年的春节也不例外。赶在2009年除夕之前，张品东已秉承企业老总的要求送出了价值6万多元的礼品。这些礼品的种类已经从前些年的一些有纪念意义的小礼品演变为现在的很有一定“分量”的高档消费

品，张品东透露企业每年在送礼上的支出是越来越多。

企业通过送礼活动辅以经营的行为无可厚非，但如何纳税则是个敏感问题。税务人员在检查企业纳税情况时发现，一些企业在送出礼品后忽略了缴纳

相应的税款，不仅造成税款流失，而且给企业平添了不少税务风险。礼品经济繁盛年节送礼已成企业常态

今年春节前，记者走访了福州市部分百货公司。华联商厦某高档品牌手表专柜的一位导购员告诉记者，别看这些手表平时无人问津，但一到春节前后销售量都会大增，“春节前的一个月到元宵节期间，每日多的销售近百万元，少的也有七八万元”。据导购员介绍，这些消费者大部分是企业，大多是用来送礼，主要用于春节回馈客户。

就企业送礼行为，记者随后与福州、泉州、厦门的几家企业负责人进行了交谈。这些企业负责人都表示，逢年过节派发礼品不是什么新鲜事，如今在企事业单位乃至政府机关早已成为一种常态。总结下来，企业送礼的行为大致可以分为4种情形：因交情需要，给生意伙伴送礼；因经营需要，给客户送礼；因激励需要，给员工送礼；因关照需要，给相关部门人员送礼。其中，前两种形式的送礼行为占了大多数。

泉州市某大型酒店公关部负责人王女士告诉记者，他们的酒店经常承接各类展会和企业会议，为了向客户表示感谢以便在以后的业务中能更好地合作，每到年底都会向客户馈赠礼品。因此，酒店每年在礼品采购上都出手阔绰，今年春节前给客户的礼品支出高达30多万元。“这样的支出已经获得了很好的回报，多数老客户承诺今年的企业展会仍然选择我们酒店，酒店今年上半年的展会已经排到5月底。”王女士说。

惠安县一家知名食品企业的销售部负责人向记者透露，2009年该企业的销售额达1.2亿元，送礼支出大约为46万元，这一支出比上一年增长了30%。该负责人告诉记者，送礼常见的形式主要有办公用品、珠宝首饰、手表、购物券（卡）等。这位负责人表示，收礼的都是企业的大客户，与这些大客户搞好关系对企业提高营销业绩至关重要。

说起送礼，福州一金融服务企业的老板刘先生则显得有些无奈。他告诉记者，在他们这个行当，节庆时送礼就是“潜规则”。通常情况下，实力较为雄厚的企业都设有专门的“送礼基金”，而对于刘先生刚创办的小企业来说，送礼是一个很大的负担。在公司刚起步时，他甚至有过借债送礼的经历。“现在竞争那么激励，有时几家公司在争取同一业务时，谁送的礼重，谁就有可能获得这单生意。当送礼已经蔚然成风时，你不送，就注定你和生意伙伴或者客户的交情会慢慢变淡。”刘先生说。

有需求就会有市场。企业对礼品支出的巨大需求催热了礼品经济市场，礼品的创意、生产、经销、投递等各个环节都有专门的公司在运作。截至去年上半年，福建共有私营企业近22万户，以每户企业每年送礼平均支出5万元计算，福建私营企业一年的送礼支出就达到110亿元。放之全国来看，中国现有私营企业约500万户，一年送礼支出就达到2500亿元。如果再加上各类企事业单位和政府部门的送礼支出，这个数字还会更加惊人。

福州大学管理学院教授陈章旺表示，为疏通关系，为表示感谢，为激励人才，为联络感情，等等，企业送礼的初衷举不胜举，可以说企业的送礼活动俨然已发展成了一个成熟的经济链条。从送礼者的有所求，到收礼人的坦然，再加上中间的各个环节，送礼经济每年都上一个台阶。

只送礼不问税企业送礼暗藏税务风险

不管送礼行为是企业的主动意愿还是被动适应，根据规定，企业的送礼支出都应该规范做账并依法纳税。但税务部门在检查企业纳税情况时发现，多数

企业在礼品支出方面账目不规范，逃避缴纳税款的现象非常普遍。

税务专家介绍，按照《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）的规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券，对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%，税款由支付所得的单位代扣代缴。

对此，部分企业负责人很不理解，认为缴纳个人所得税是个人应尽的义务，与企业有何关系。“其实这也是个误区。”泉州市地税局有关人士表示。根据《税收征管法》的规定，我国纳税申报主体有两类。一是纳税人，企业直接负有纳税义务，而成为纳税申报的当然主体；二是扣缴义务人，由于负有代扣代缴义务，而被法律规定为申报主体。因此，无论是纳税人，还是扣缴义务人，都必须依照税法如实办理申报和纳税事宜。

作为企业财务部门负责人是完全知道上述规定的，但是部分企业为了降低礼品支出成本，想方设法逃避代扣代缴义务。泉州市某税务师事务所的一位注册税务师向记者透露了企业逃避代扣代缴礼品个人所得税的内幕。他说：“按照规定，收礼的人要缴纳个人所得税，通常情况下是由送礼的人代扣代缴。但按中国人的处事方式，送礼者一般不太好意思让收礼者来承担个税，都会选择税后支付的方式，因此这样会增加企业的礼品支出成本。为了减轻成本，企业惯用的手法就是在购买礼品的发票上写成‘办公用品’，记入‘管理费用———办公费’，以此来逃避缴纳个人所得税。”

不仅如此，一些企业还想方设法把礼品费用列支在业务招待费中，以逃避纳税责任。按照《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。于是，很多企业都在这60%和5‰上下工夫，在这一比例范围内大量列支礼品、办公用品和会议费等费用，并用笼统名称的发票入账。而且企业大多抱着这样的心态：把礼品支出列在业务招待费中，涉及的税款数额一般不大，处理形式也比较灵活，只要多玩点花样，既能满足消费，又可以达到少缴税款的目的，而且风险不大。

据了解，税务部门在检查企业纳税情况时，一般都是根据纳税人提供的发票来确定。如果发票上没有注明是“礼品”，礼品的个人所得税将无从征收。“但企业乱开发票逃税的行为，实际上隐含着很大的涉税风险，如果被查实将受到处罚，企业不应该在税收上‘玩火’。”泉州市地税局的相关人员明确表示。

按照《税收征管法》第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。同时，按照《发票管理办法》的规定，企业取得的只有笼统名称或无明细清单的发票属于未按规定取得发票，相关费用是不允许税前扣除的。一旦被税务机关查实，企业就要面临惩罚。

税务专家提醒企业，一定要妥善处理礼品的发票，注意收集礼品用途的证据。礼品不是实物名称，填写为礼品的发票（如同填写“办公用品”一样）一般不得作为报销凭证。假如一次购进礼品的数量很多，则品名栏目可以简写“礼品”，但同时应附盖有对方公章的销货清单，经审批后方可入账。规范做账所得税增值税一个也不能少

那么，企业的送礼支出到底涉及哪些税？企业究竟该如何纳税才能避免潜在的税务风险？税务专家介绍，企业的礼品支出主要涉及3个税种：个人所得税、增值税、企业所得税。企业应该根据礼品的来源和类型，正确规范做账，依法合理地缴纳各项税款。

首先，严格代扣代缴个人所得税。泉州市地税局有关人士提醒，企业向客户、生意伙伴、高级员工赠送礼品，尤其是一些价格较高的礼品，切记要代扣代缴个人所得税。具体按《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。假设某企业赠送给客户（单指个人）一款手表，价值为8000元，企业应为客户代扣代缴个人所得税1600元（8000×20%）。其次，分清礼品来源正确缴纳增值税。企业在送礼时会分为将自产货物送人和外购货物送人，这两种情况的账务处理不同，涉及缴纳的增值税也不同。如果企业将自产的货物作为礼品送人，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，企业将自产的货物作为礼品赠人时应该视同销售缴纳增值税，但该自产货物的进项税可以抵扣。

如果企业送出的礼品是外购货物，根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣；《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此，企业将购进的货物作为礼品送人属于个人消费，其购进货物的进项税不得从销项税额中抵扣。如果购进时已经抵扣，则应在礼品送人时将已抵扣的进项税额转出。最后，礼品支出费用还涉及企业所得税。企业送礼在企业所得税处理上要注意一点，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；如果是外购的礼品，可按购入时的价格确定销售收入。

需要明确的是，企业用于交际应酬礼品支出费用并非不能享受企业所得税税前扣除。依据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，企业外购礼品赠送给客户个人的行为，属于用于交际应酬需要视同销售计征企业所得税，同时按业务招待费的规定进行税前扣除。

第五篇：过节礼品费用财务处理及合理避税

过节礼品费用财务处理及合理避税

给员工发的呢，走福利吗？涉税吗？

回答

给员工发的，如果你们已经计提过应付福利费的话，冲应付福利费，如果你们不计提应付福利费的话，直接入管理费用--福利费，并且需要按个人并入工资当中，看要不要交个税

1.公司过节买礼品，如果是送客户的，应记入“管理费用——业务招待费”。2.如果是每人一份的可以记入“管理费用-福利费”，但可能要作为个人收入统计。

借管理费用-福利费

贷银行存款

以上开支都受规定比例限制，不能超过。

做在业务招待费里面，要问清楚你们公司核定的业务招待费最高限额是多少，别超了就行

进管理费用-业务费。不过切忌发票上不要开礼品2个字，否则要征收个人所得税，送人的要出具收礼品方的缴税单，如果没有就公司交20%。如果发票上已经开了礼品2个字建议不要进账，开物品不要紧的，烟酒礼品的发票不要进账，税务局查时要出示缴税单的。

问：

公司买的过节礼品开的发票上写的是商品，可以作为办公用品入帐么？

公司买的过节礼品16000元，开的发票上写的是商品，可以作为办公用品入帐么？

答：

不可以，现在审计要求发票后面都要付商品明细的，所以做办公用品不可以，一般都做到招待费科目里。

请问单位购买过节礼品费能用现金支票支付吗？

大家好，请问单位购买过节礼品费能用现金支票支付吗？因为用转账支票支付要三个工作日才能拿卡，如果我开一张现金支票支取了现金后拿现金去买同时将相应的发票附上可以吗？书上说现金支票支付范围没有表示可以支付购买礼品费用呀?可以付零星支出，10000元算是零星支出吗？小公司呀。呵呵。开成礼品费好呢还是办公用品费费呢？年终所得税都有限制条件吗？

答：

1、请问单位购买过节礼品费能用现金支票支付吗？可以用现金支票购买。

2、因为用转账支票支付要三个工作日才能拿卡，如果我开一张现金支票支取了现金后拿现金去买同时将相应的发票附上可以吗？（1）支取现金时，根据支票存根入账借：现金贷：银行存款（2）购买礼品，根据费用发票入账借：管理费用业务招待费贷：现金

3、书上说现金支票支付范围没有表示可以支付购买礼品费用呀?可以付零星支出，10000元算是零星支出吗？按照现金管理条例规定是这样的。但是，实际工作中大多数单位都是灵活掌握，并没有按照书上说的做。

4、开成礼品费好呢还是办公用品费费呢？当然开成办公用品好了。但是，如果金额较大，最好开一些办公用品、开一些礼品。因为，办公用品金额太大，查帐时容易引起审计人员的注意，产生疑问。

5、年终所得税都有限制条件吗？（1）办公费用没有税前扣除标准。（2）业务招待费有税前扣除标准。

合理避税专题--公司送礼送红包没有发票怎样入账

对外的账如果需要入账的,可另外开些餐费或礼品发票入账,也可做份临时工的工资表入账.如果对外的不需入账,那对内的只要老板写张凭证记入即可.我公司过节，给相关单位送了以点礼品，产生的费用，怎么做会计分录？怎么入账？谢谢！！

看你取得的是什么发票.如是食品,烟,酒之类的,只能进招待费,如果是材料之类的发票,就进成本.借：管理费用-业务招待费

贷：银行存款(库存现金)借:成本-原材料及主要材料

贷：银行存款(库存现金)或:借:成本-办公费

贷：银行存款(库存现金)

企业送礼应交哪些税

福建省晋江市一家知名纺织企业的行政人员，每逢过年过节，他都要按惯例担起一项重要任务：送礼。今年的春节也不例外。赶在2009年除夕之前，张品东已秉承企业老总的要求送出了价值6万多元的礼品。这些礼品的种类已经从前些年的一些有纪念意义的小礼品

演变为现在的很有一定“分量”的高档消费品，张品东透露企业每年在送礼上的支出是越来越多。

企业通过送礼活动辅以经营的行为无可厚非，但如何纳税则是个敏感问题。税务人员在检查企业纳税情况时发现，一些企业在送出礼品后忽略了缴纳相应的税款，不仅造成税款流失，而且给企业平添了不少税务风险。

礼品经济繁盛年节送礼已成企业常态

今年春节前，记者走访了福州市部分百货公司。华联商厦某高档品牌手表专柜的一位导购员告诉记者，别看这些手表平时无人问津，但一到春节前后销售量都会大增，“春节前的一个月到元宵节期间，每日多的销售近百万元，少的也有七八万元”。据导购员介绍，这些消费者大部分是企业，大多是用来送礼，主要用于春节回馈客户。

就企业送礼行为，记者随后与福州、泉州、厦门的几家企业负责人进行了交谈。这些企业负责人都表示，逢年过节派发礼品不是什么新鲜事，如今在企事业单位乃至政府机关早已成为一种常态。总结下来，企业送礼的行为大致可以分为4种情形：因交情需要，给生意伙伴送礼；因经营需要，给客户送礼；因激励需要，给员工送礼；因关照需要，给相关部门人员送礼。其中，前两种形式的送礼行为占了大多数。

泉州市某大型酒店公关部负责人王女士告诉记者，他们的酒店经常承接各类展会和企业会议，为了向客户表示感谢以便在以后的业务中能更好地合作，每到年底都会向客户馈赠礼品。因此，酒店每年在

礼品采购上都出手阔绰，今年春节前给客户的礼品支出高达30多万元。“这样的支出已经获得了很好的回报，多数老客户承诺今年的企业展会仍然选择我们酒店，酒店今年上半年的展会已经排到5月底。”王女士说。

惠安县一家知名食品企业的销售部负责人向记者透露，2009年该企业的销售额达1.2亿元，送礼支出大约为46万元，这一支出比上一年增长了30%。该负责人告诉记者，送礼常见的形式主要有办公用品、珠宝首饰、手表、购物券（卡）等。这位负责人表示，收礼的都是企业的大客户，与这些大客户搞好关系对企业提高营销业绩至关重要。

说起送礼，福州一金融服务企业的老板刘先生则显得有些无奈。他告诉记者，在他们这个行当，节庆时送礼就是“潜规则”。通常情况下，实力较为雄厚的企业都设有专门的“送礼基金”，而对于刘先生刚创办的小企业来说，送礼是一个很大的负担。在公司刚起步时，他甚至有过借债送礼的经历。“现在竞争那么激励，有时几家公司在争取同一业务时，谁送的礼重，谁就有可能获得这单生意。当送礼已经蔚然成风时，你不送，就注定你和生意伙伴或者客户的交情会慢慢变淡。”刘先生说。

有需求就会有市场。企业对礼品支出的巨大需求催热了礼品经济市场，礼品的创意、生产、经销、投递等各个环节都有专门的公司在运作。截至去年上半年，福建共有私营企业近22万户，以每户企业每年送礼平均支出5万元计算，福建私营企业一年的送礼支出就达到

110亿元。放之全国来看，中国现有私营企业约500万户，一年送礼支出就达到2500亿元。如果再加上各类企事业单位和政府部门的送礼支出，这个数字还会更加惊人。

福州大学管理学院教授陈章旺表示，为疏通关系，为表示感谢，为激励人才，为联络感情，等等，企业送礼的初衷举不胜举，可以说企业的送礼活动俨然已发展成了一个成熟的经济链条。从送礼者的有所求，到收礼人的坦然，再加上中间的各个环节，送礼经济每年都上一个台阶。

只送礼不问税企业送礼暗藏税务风险

不管送礼行为是企业的主动意愿还是被动适应，根据规定，企业的送礼支出都应该规范做账并依法纳税。但税务部门在检查企业纳税情况时发现，多数企业在礼品支出方面账目不规范，逃避缴纳税款的现象非常普遍。

税务专家介绍，按照《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）的规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券，对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%，税款由支付所得的单位代扣代缴。

对此，部分企业负责人很不理解，认为缴纳个人所得税是个人应尽的义务，与企业有何关系。“其实这也是个误区。”泉州市地税局有关人士表示。根据《税收征管法》的规定，我国纳税申报主体有两类。

一是纳税人，企业直接负有纳税义务，而成为纳税申报的当然主体；二是扣缴义务人，由于负有代扣代缴义务，而被法律规定为申报主体。因此，无论是纳税人，还是扣缴义务人，都必须依照税法如实办理申报和纳税事宜。

作为企业财务部门负责人是完全知道上述规定的，但是部分企业为了降低礼品支出成本，想方设法逃避代扣代缴义务。泉州市某税务师事务所的一位注册税务师向记者透露了企业逃避代扣代缴礼品个人所得税的内幕。他说：“按照规定，收礼的人要缴纳个人所得税，通常情况下是由送礼的人代扣代缴。但按中国人的处事方式，送礼者一般不太好意思让收礼者来承担个税，都会选择税后支付的方式，因此这样会增加企业的礼品支出成本。为了减轻成本，企业惯用的手法就是在购买礼品的发票上写成‘办公用品’，记入‘管理费用———办公费’，以此来逃避缴纳个人所得税。”

不仅如此，一些企业还想方设法把礼品费用列支在业务招待费中，以逃避纳税责任。按照《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。于是，很多企业都在这60%和5‰上下工夫，在这一比例范围内大量列支礼品、办公用品和会议费等费用，并用笼统名称的发票入账。而且企业大多抱着这样的心态：把礼品支出列在业务招待费中，涉及的税款数额一般不大，处理形式也比较灵活，只要多玩点花样，既能满足消费，又可以达到少缴税款的目的，而且风险不大。

据了解，税务部门在检查企业纳税情况时，一般都是根据纳税人提供的发票来确定。如果发票上没有注明是“礼品”，礼品的个人所得税将无从征收。“但企业乱开发票逃税的行为，实际上隐含着很大的涉税风险，如果被查实将受到处罚，企业不应该在税收上‘玩火’。”泉州市地税局的相关人员明确表示。

按照《税收征管法》第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。同时，按照《发票管理办法》的规定，企业取得的只有笼统名称或无明细清单的发票属于未按规定取得发票，相关费用是不允许税前扣除的。一旦被税务机关查实，企业就要面临惩罚。

税务专家提醒企业，一定要妥善处理礼品的发票，注意收集礼品用途的证据。礼品不是实物名称，填写为礼品的发票（如同填写“办公用品”一样）一般不得作为报销凭证。假如一次购进礼品的数量很多，则品名栏目可以简写“礼品”，但同时应附盖有对方公章的销货清单，经审批后方可入账。

那么，企业的送礼支出到底涉及哪些税？企业究竟该如何纳税才能避免潜在的税务风险？税务专家介绍，企业的礼品支出主要涉及3个税种：个人所得税、增值税、企业所得税。企业应该根据礼品的来源和类型，正确规范做账，依法合理地缴纳各项税款。

首先，严格代扣代缴个人所得税。泉州市地税局有关人士提醒，企业向客户、生意伙伴、高级员工赠送礼品，尤其是一些价格较高的

礼品，切记要代扣代缴个人所得税。具体按《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。假设某企业赠送给客户（单指个人）一款手表，价值为8000元，企业应为客户代扣代缴个人所得税1600元（8000×20%）。

其次，分清礼品来源正确缴纳增值税。企业在送礼时会分为将自产货物送人和外购货物送人，这两种情况的账务处理不同，涉及缴纳的增值税也不同。如果企业将自产的货物作为礼品送人，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，企业将自产的货物作为礼品赠人时应该视同销售缴纳增值税，但该自产货物的进项税可以抵扣。

如果企业送出的礼品是外购货物，根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣；《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此，企业将购进的货物作为礼品送人属于个人消费，其购进货物的进项税不得从销项税额中抵扣。如果购进时已经抵扣，则应在礼品送人时将已抵扣的进项税额转出。

最后，礼品支出费用还涉及企业所得税。企业送礼在企业所得税处理上要注意一点，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；如果是外购的礼品，可按购入时的价格确定销售收入。

需要明确的是，企业用于交际应酬礼品支出费用并非不能享受企业所得税税前扣除。依据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，企业外购礼品赠送给客户个人的行为，属于用于交际应酬需要视同销售计征企业所得税，同时按业务招待费的规定进行税前扣除。